72سؤال وجواب حول قانون 117 لسنة 2014

اسئلة عن القانون 1- هل الضريبة على العقارات المبنية هى ضريبة جديدة ؟ اسئلة عن التصالح الضريبى 2- كيف يتعامل القانون الجديد مع اصحاب العقارات التى لم يسبق تسجيلها لدى مصلحة الضرائب العقارية ؟ اسئلة عن المكلفين باداء الضريبة 3- من هو المكلف باداء الضريبة ؟ 4- من المسئول عن سداد الضريبة المالك ام المستاجر ؟ اسئلة عن نطاق سريان الضريبة ( الخضوع للضريبة ) 5- ماهى العقارات التى ستخضع لهذة الضريبة ؟ 6- ماهو موقف العقارات التامة وغير المشغولة ؟ 7- هل سيتم فرض هذة الضريبة على الاراضى الفضاء ؟ 8- ماهى حالات عدم الخضوع للضريبة ؟ 9- هل العقارات المملوكة للهيئات الحكومية تخضع للضريبة ؟ 10- هل العقارات المملوكة للدولة ملكية خاصة تخضع للضريبة ام لا ؟ اسئلة عن تقديرات القيمة الايجارية والجهة المختصة بها واسس التقدير 11- ماهى اسس تقدير القيمة الايجارية المتخذة اساسا لحساب الضريبة على العقارات المبنية ؟ 12- ماهو سعر الضريبة ؟ 13- ماهى مصاريف الصيانة التى يتم استبعادها من حساب الضريبة ؟ 14- ماهى الجهة التى ستتولى تقدير القيمة الايجارية للعقارات ؟ 15- ما الذى يضمن ان تقديرات هذة اللجان لايشوبها الفساد والرشوة ؟ 16- هل هناك تاثير للجان الحصر والتقدير على القيمة الايجارية ( وعاء الضريبة ) ؟ 17- هل القيمة الايجارية ( وعاء الضريبة ) فى هذا القانون هى ذاتها الايجارات الجديدة ؟ اسئلة عن مدة الحصر العام واعادة التقدير 18- ماهى المدة التى سيظل التقدير سارى خلالها ؟ وما هى اسس تحديد هذة المدة ؟ 19- هل ستتضاعف الضريبة بعد مدى مدة التقرير المحددة بخمس سنوات فى هذا القانون ؟ 20- كيف يتم حماية الممول من اى زيادة كبيرة فى الضريبة عند اعادة تقييم العقار ؟ اسئلة نشر واعلان واخطار الممول بالتقديرات وحقة فى الطعن عليها 21- كيف يعلم المكلف بالضريبة التى تقررت على عقارة ؟ 22- هل يحق للمكلف الطعن على تقديرات القيمة الايجارية ( واء الضريبة ) والضريبة التى اعلن بها ؟ وكيف ؟ 23- يتخوف البعض من عدم حيادية لجان الطعن ؟ اسئلة عن الازدواج الضريبى بين ( الاطيان الزراعية والعقارات المبنية ) 24- ماموقف العقارات المقامة على ارض زراعية مربوطة بضريبة الاطيان ؟ 25- ماهى العلاقة بين ضريبة الاطيان المفروضة على الاراضى الزراعية والضريبة على العقارات المبنية ؟ اسئلة عن الاقرارت الضريبية 26- من المكلف بتقديم الاقرار الضريبى ؟ 27- هل المستاجر ملزم بتقديم الاقرار ؟ 28- كيف يتم تقديم الاقرار مما يملك عدة وحدات فى عقار واحد ، ومن يملك وحدة واحدة فى ذات العقار ؟ 29- متى يقدم المكلف اقرارة الضريبى وهل يقدم سنويا مثل الضرائب على الدخل ؟ 30- هل يمكن للمكلف باداء الضريبة ان يوكل احدا غيرة لاستلام الاقرار وتسليمة ؟ 31- هل يتم تقديم اقرار عن الوحدة المعفاة من الضريبة ؟ 32- ماهى الحالات التى لايتم تقديم اقرارات ضريبة عنها ؟ 33- اين يتم تقديم الاقرارات الضريبية ؟ 34- هل يحق لاى فرد من افراد الاسرة تقديم الاقرار ، الخاص بوالدى ام هناك ضرورة فى وجود توكيل رسمى منة ؟ 35- امتلك انا اخواتى عقار نؤجر وحداتة موسميا وليس بشكل دائم فهل نذكر الايجار الموسمى فى الاقرار الضريبى ومن ثم نحاسب ضريبيا على انة مؤجر طوال العام ؟ 36- اقيم انا واخواتى فى ستة وحدات بالعقار كملاك فاى ايجار اذكرة فى الاقرار الضريبى ؟ 37- لدى شقة ببولاق الدكرور وفيلا بالهرم وعمارة بالعجوزة ، فهل يتم تقديم اقرار واحد ، ام اقرار عن كل وحدة ، وهل يتم تقديم الاقرارت جميعها فى مقر واحد ؟ 38- امتلك عمارة بالسادس من اكتوبر غير مشغولة عبارة عن خرسانات وطوب احمر وليس بها كهرباء فهل يتم تقديم اقرار لها ؟ 39- املك شقة تابعة للتعاونيات ولم يتم سداد الاقساط عنها بالكامل حتى الان هل يتم تقديم اقرار ضريبى لها ؟ 40- عندى محل تمليك لم يتم استلامة حتى الان ومازال تحت التشطيب هل يتم تقديم اقرار ضريبى لة؟ 41- شخص يملك وحدة بمساكن شيراتون بعقد تمليك من شركة مصر الجديدة للاسكان والتعمير هل ملزم بتقديم اقرار باسمة او ان الشركة المملكة هى الملزمة بتقديم الاقرار ؟ 42- عقار يملكة ورثة قام احد الورثة بشراء وحدة بموجب عقد موقع من باقى الورثة وسدد ثمنة واصبحت الوحدة ملكة هل ملزم بتقديم اقرار منفصل باسمة ام يدخل ضمن اقرار العقار بمعنى اخر موقف العقار الذى بة جزء مؤجر للغير وبعض الوحدات تمليك للغير ؟ 43- املك انا واخواتى جراج فى عمارة سكنية ويتم استغلالة مقابل اجر ولا املك اى وحدات اخرى بالعمارة فهل يخضع هذا الجراج للضريبة ، وهل سيتم تقديم اقرار ضريبى عنة ؟ 44- ماهو وضع تقديم الاقرارات عن المبانى التى تحت الانشاء ( تمت اقامة هيكل خرسانى فقط ) وتوقف المالك عن اتمام البناء ؟ 45- ماهو وضع تقديم الاقرارات عن الوحدات التى يمتلك فيها المالك المبنى دون الارض : لان البائع باع الوحدة دون حق المشترى فى تلك الارض ( حق الانتفاع فقط ) مثل اراضى القوات المسلحة ؟ 46- ما هو وضع المالك الذى لدية عدة وحدات سكنية فى مناطق متفرقة ( القاهرة ، اساحل الشمالى ، الغردقة ) هل سيقدم اقرار الحصر لكل مامورية على حدة ؟ اسئلة عن الاعفاءات الضريبية 47- ماهى الاعفاءات التى اقرها القانون الجديد عليها ؟ 48- ماهى الاعفاءات التى ابقى القانون الجديد عليها ؟ 49- ماهى شروط اعفاء الابنية المملوكة للجمعيات والمنظمات العمالية المخصصة لماكتب اداراتها او لممارسة الاغراض التى انشئت من اجلها ؟ 50- ما هى شروط اعفاء المؤسسات التعليمية والمستشفيات والمستوصفات والملاجئ والمبرات ؟ 51- ما هى شروط اعفاء ابنية مراكز الشباب والرياضة المنشاة وفقا للقانون؟ 52- ما هى شروط اعفاء العقارات المملوكة للجهات الحكومية الاجنبية ؟ 53- ماهى شروط اعفاء الدور المستخدمة فى المناسبات الاجتماعية ؟ 54- ما هو الاجراء المتبع اذا زالت عن العقار اسباب الاعفاء من الضريبة ؟ 55- ما هو الوضع بالنسبة للشقق المؤجرة وفقا للايجارات القديمة ؟ 56- هل هناك حدود للاعفاء فى هذا القانون ؟ اسئلة عن رفع الضريبة 57- ما هى حالات الرفع المؤقت للضريبة ؟ 58- ما هو المطلوب من المكلف اذا ما انطبقت علية احدى حالات رفع الضريبة ؟ 59- ما هو الاجراء المتبع فى حالة زوال سبب الرفع ؟ اسئلة عن تحصيل الضريبة 60- متى يستحق سداد الضريبة ؟ 61- اين سيتم سداد الضريبة العقارية ؟ 62- كيف يمكن للمكلف سداد الضريبة اذا كانت ظروفة لاتسمح بالانتقال من مكان لاخر ؟ 63- ما هو الوضع بالنسبة لمن لايستطيع لظروفة الاقتصادية او الاجتماعية سداد الضريبة عن مسكنة الذى يقيم فية اذا كان هذا المسكن ملكة ؟ 64- ما هى الاجراءات الواجب اتباعها حال عدم القدرة على الوفاء بدفع الضريبة ؟ اسئلة عن العقوبات الضريبية 65- ما هى حالات التهرب من اداء الضريبة ؟ 66- ما هى عقوبة التهرب من اداء الضريبة ؟ 67- ما موقف المكلف باداء الضريبة المتاخر عن السداد فى الميعاد ؟ 68- هل سيتم احتساب غرامات تاخير عن مطالبة الممول بالضريبة بعد الحصر والتقدير عن السنوات التى لم يتم سداد الضريبة عنها ؟ 69- ما هى عقوبة عدم تقديم الاقرار ؟ 70- هل هناك امكانية للتصالح مع المصلحة ؟ 71- هل الوحدات المستخدمة فى اغراض تجارية او صناعية تختلف من حيث المعاملة الضريبية عن الوحدات السكنية ؟ 72- كيف يتم حساب العبئ الضريبى فى القانون الجديد للوحدات السكنية ؟ اسئلة عن القانون 1- هل الضريبة على العقارات المبنية هى ضريبة جديدة ؟ القانون الجديد للضريبة على العقارات المبنية لايفرض ضريبة جديدة ، فهى ضريبة مفروضة بالفعل بموجب القانون رقم 56 لسنة 1954 . والذى ظل ساريا حتى صدور القانون الجديد ، فالمواطنون يدفعون هذة الضريبة تحت مسمى تعارف المجتمع على انة " العوايد " وهو فى الاصل الضريبة على العقارات المبنية ، وتفرض هذة الضريبة وفقا للقانون السابق رقم 56 لسنة 1954 كنسبة من القيمة الايجارية للعقار بسعر 10 للوحدات غير السكنية ووفقا للشرائح التصاعدية بالنسبة للوحدات السكنية بسعر يبدا من 10 ويصل لاعلى معدلاتة فى الشريحة الاعلى بسعر 40 . ولم يخرج القانون الجديد عن الاساس الذى تفرض علية الضريبة ، فالضريبة ستفرض على القيمة الايجارية للعقارات ، وانما ياتى الاختلاف الاساسى بين القانونين فى ان القانون الجديد ياخذ بالحد الادنى لمعدلات الضريبة بسعر 10 . اسئلة عن التصالح الضريبى 2- كيف يتعامل القانون الجديد مع اصحاب العقارات التى لم يسبق تسجيلها لدى مصلحة الضرائب العقارية ؟ لبناء علاقة تقوم على الثقة بين المجتمع الضريبى والمصلحة نص القانون صراحة على اعفاء المكلفين غير المسجلين باجهزة الضرائب العقارية من سداد اى اعباء ، تترتب على الضريبة عن السنوات السابقة ، بشرط التقدم باقرارات عن عقاراتهم خلال سنة من تاريخ العمل بهذا القانون لمحاسبتة ضريبيا باثر فورى وليس باثر رجعى . اسئلة عن المكلفين باداء الضريبة 3- من هو المكلف باداء الضريبة ؟ المكلف باداء الضريبة هو مالك العقار المبنى او من لة علية حق عينى بالانتفاع او بالاستغلال ، سواء كان شخصا طبيعيا او اعتباريا ، ويكون الممثل القانونى للشخص الاعتبارى او للشخص الطبيعى غير كامل الاهلية مكلفا باداء الضريبة باداء الضريبة نيابة عن من يمثلة . 4- من المسئول عن سداد الضريبة المالك ام المستاجر ؟ يؤكد القانون على ان المالك او من لة حق عينى بالانتفاع او بالاستغلال هو المكلف باداء الضريبة على العقارات المبنية . اى ان المستاجر لايعد احد المكلفين باداء هذة الضريبة كما انة لايجوز الرجوع على المستاجر لسداد الضريبة الا فى حدود الاجرة المستحقة علية وبعد رفض المالك سدادها وبعد ان تخطرة مصلحة الضرائب العقارية بذلك بكتاب موصى علية بعلم الوصول وفى هذة الحالة يعد الايصال الذى يحصل علية المستاجر – بما يفيد تحصيل الضريبة منه – ايصال من المكلف باداء الضريبة باستيفائة للاجرة المستحقة لة وفى حدود ماتم اداؤة للمصلحة وبالتالى لايجوز للمالك الرجوع على المستاجر بطلب الاجرة المسددة منة لجهة التحصيل او اقامة دعاوى قضائية بطردة لعدم سداد الاجرة . اسئلة عن نطاق سريان الضريبة ( الخضوع للضريبة ) 5- ماهى العقارات التى ستخضع لهذة الضريبة ؟ تسرى هذة الضريبة على كافة العقارات المبنية المقامة على ارض مصر عدا غير الخاضعة للضريبة . سواء كانت مؤجرة او يقيم فيها المالك المكلف باداء الضريبة بنفسة وسواء كانت تامة ومشغولة ، او تامة وغير مشغولة ، او مشغولة على غير اتمام . ويعنى هذا ان كافة المبانى القائمة حاليا خاضعة للضريبة سواء كانت فيلات مبنية او عمارات او عوامات او شاليهات ، ايا كان موقعها الجغرافى . وتفرض الضريبة ايضا على الاراضى الفضاء المستغلة جراجات - مشاتل – مؤجرة وغيرها ، على ان ترفع الضريبة اذا اصبحت الاراضى الفضاء غير مستغلة . كما تخضع للضريبة التركيبات التى تقام على اسطح او واجهات العقارات اذا كانت مؤجرة او كان التركيب مقابل نفع او اجر والمقصود بالعقار فى القانون الجديد هو كل وحدة سكنية فى المبنى وليس المبنى بالكامل . 6- ماهو موقف العقارات التامة وغير المشغولة ؟ طالما ان المبنى قد اقيم واصبح تام البناء فانة سيخضع للضريبة على العقارات المبنية حتى وان ظل غير مشغول . ومن ثم فان القانون الجديد لم يعالج حالات الخلو فلا مجال هنا للقول برفع الضريبة عن الوحدات التى يتم اخلائها . 7- هل سيتم فرض هذة الضريبة على الاراضى الفضاء ؟ لا يتم فرض الضريبة على الاراضى الفضاء طالما لم يتم استغلالها فاذا ما قام المكلف باداء الضريبة باستغلالها باى نوع من انواع الاستغلال فانها تخضع للضريبة سواء كانت ملحقة بالمبانى او مستقلة او غير مسورة . اسئلة عن عدم الخضوع للضريبة 8- ماهى حالات عدم الخضوع للضريبة ؟ حددت المادة (11) من القانون 196 لسنة 2008 حالات عدم الخضوع للضريبة وهى :- العقارات المبنية المملوكة للدولة والمخصصة لغرض ذى نفع عام. وكذا العقارات المبينة المملوكة للدولة ملكية خاصة على ان تخضع للضريبة من اول الشهر التالى لتاريخ التصرف فيها للافراد او للاشخاص الاعتبارية . الابنية المخصصة لاقامة الشعائر الدينية او لتعليم الدين . العقارات المبنية التى تنزع ملكيتها للمنفعة العامة وذلك من تاريخ الاستيلاء الفعلى بواسطة الجهات التى نزعت ملكيتها . الاحواش ومبانى الجبانات . 9- هل العقارات المملوكة للهيئات الحكومية تخضع للضريبة ؟ الهيئات الحكومية المملوكة للدولة لاتخضع للضريبة اذا كانت مخصصة لغرض النفع العام . 10- هل العقارات المملوكة للدولة ملكية خاصة تخضع للضريبة ام لا ؟ العقارات المملوكة للدولة ملكية خاصة للضريبة وفقا لحكم المادة (11) من القانون 196 لسنة 2008 ولكن اذا ماتصرفت الدولة فى ملكيتها الخاصة بالبيع مثلا للافراد والشركات فانها تخضع للضريبة اعتبارا اول الشهر التالى لتاريخ التصرف . اسئلة عن تقديرات القيمة الايجارية والجهة المختصة بها واسس التقدير 11- ماهى اسس تقدير القيمة الايجارية المتخذة اساسا لحساب الضريبة على العقارات المبنية ؟ تقدر القيمة الايجارية للعقارات المبنية بمعرفة لجان الحصر والتقدير المنصوص عليها فى المادة (13) من القانون ، وذلك بعد تقسيمها وفقا لاسس وقواعد التقييم التى تعتمدها لجان الحصر والتقدير . 12- ماهو سعر الضريبة ؟ سعر الضريبة 10 من القيمة الايجارية السنوية للوحدات السكنية والغير سكنية . 13- ماهى مصاريف الصيانة التى يتم استبعادها من حساب الضريبة ؟ يتم استبعاد 30 مقابل مصاريف الصيانة للمبانى السكنية ، 32 مقابل تلك المصاريف للمبانى الغير السكنية . 14- ماهى الجهة التى ستتولى تقدير القيمة الايجارية للعقارات ؟ تتولى تقدير القيمة الايجارية لجان تسمى ( لجان الحصر والتقدير ) تشكل برئاسة مندوب عن مصلحة الضرائب العقارية ، كما ان دور اللجان محدود جدا فى التاثير على القيمة الايجارية لان التقدير يحدد بعد وضع بيانات اقرار الممول الذى يحررها بنفسة وكذا بيانات الحصر الذى تم بمعرفة اللجنة فى النماذج الرياضية المعدة لغرض التقدير داخل الحواسب التى تخرج نتائجها التى تمثل الواقع بنسبة كبيرة جدا . 15- ما الذى يضمن ان تقديرات هذة اللجان لايشوبها الفساد والرشوة ؟ ستقوم اللجان بالتحقق من مجموعة كبيرة من المواصفات الموضوعية ، لمكان العقار ( مثل عرض الشارع وهل بة اشجار ام لا وهل مرصوف رصفا جيدا او لا وهل يطل على حديقة او نهر او بحر او غيرة ) وطبيعة مواد البناء وتاريخ البناء وطبيعة الحى المقام فية العقار ( وهل بة مرافق ام لا وهل هى مصانة وهل تصل المرافق لكافة الوحدات ) كما سيتم عمل استطلاع لاسعار الايجارات السارية فى المنطقة التى يقع فيها العقار واسعار البيع للعقارات فى المنطقة خلال الخمس سنوات السابقة على تاريخ التقييم ولا تقوم اللجنة باجراءات تقدير القيمة الايجارية بل يتم تحديدها مركزيا بواسطة حسابات وبرامج الية . 16- هل هناك تاثير للجان الحصر والتقدير على القيمة الايجارية ( وعاء الضريبة ) ؟ دور اللجان مدود جدا فى التاثير على القيمة الايجارية لسببين هما :- اولا : لان تشكيلها برئاسة مندوب عن مصلحة الضرائب العقارية وعضوية مندوب عن المحافظة الواقع بها العقار واحد المكلفين باداء الضريبة فى نطاق اختصاص اللجنة ، يختارهما المحافظ المختص . ثانيا : لان التقدير يحدد بعد وضع بيانات لاقرار الممول الذى يحررها لنفسة وكذا بيانات الحصر الذى تم بمعرفة اللجنة وفقا لعوامل التقدير المحددة باللائحة التنفيذية للقانون ، وهذة البيانات يتم افراغها فى النماذج الرياضية . المعدة لغرض التقدير داخل الحواسب التى تخرج نتائجها ممثلة للواقع بنسبة كبيرة . 17- هل القيمة الايجارية ( وعاء الضريبة ) فى هذا القانون هى ذاتها الايجارات الجديدة ؟ هناك اختلاف كبير بين الاثنين حيث ان الايجارات الجديدة تحكمها العلاقة الايجارية بين المالك والمستاجر وفق احكام القانون 4 لسنة 1996 . وتطبق بشانها احكام القانون المدنى وتسرى عليها نصوص واحكام ومبادئ القانون المدنى مثل ( العقد شريعة المتعاقدين ) من حيث القيمة الايجارية المتفق عليها فى العقد المبرم بين المالك والمستاجر ومدة العقد وكلها تكون رضائية بين طرفى العقد بحيث يمكن زيادة القيمة الايجارية فى اى وقت حسبما يتراءى للمالك والمستاجر . اما بالنسبة للقيمة الايجارية فى هذا القانون فتحددها لجان الحصر والتقدير بمراعاة الاسس الواردة فى القانون ولائحتة التنفيذية والتى قدر تقدر باقل من القيمة الايجارية المتفق عليها بين المالك والمستاجر . فهى قيمة ايجارية حكمية وافتراضية بقصد تحديد وعاء الضريبة تمهيدا لاحتسابها وليس معيار لتنظيم العلاقة بين المالك والمستاجر . اسئلة عن مدة الحصر العام واعادة التقدير 18- ماهى المدة التى سيظل التقدير سارى خلالها ؟ وما هى اسس تحديد هذة المدة ؟ المدة التى سيظل التقدير سارى خلالها هى خمس سنوات ( نهاية ديسمبر 2018 ) يعاد بعدها التقدير وقد حددت هذة المدة لملاحقة التغييرات الاقتصادية المطردة كما انها فترة زمنية تتناسب مع اوضاع سوق العقارات فى مصر بما يضمن عدم تزايد الفجوة بشكل واسع بين العقارات خلال التقديرات المتتالية. 19- هل ستتضاعف الضريبة بعد مدى مدة التقرير المحددة بخمس سنوات فى هذا القانون ؟ حدد المشروع الى هذا القانون حدا اقصى لزيادة القيمة الايجارية بقدر 30 عن القيمة التقديرية المقدرة فى الخمس سنوات السابقة و 45 لغير سكنى . 20- كيف يتم حماية الممول من اى زيادة كبيرة فى الضريبة عند اعادة تقييم العقار ؟ حدد المشروع فى القانون حد اقصى لزيادة القيمة الايجارية ( وعاء الضريبة ) فقد نص صراحة على عدم جواز ان يترتب على اعادة التقدير كل خمس سنوات زيادة فى قيمة الضريبة تزيد على 30 للوحدات السكنية و 45 للوحدات غير السكنية وهو مايعنى ان الزيادة السنوية فى القيم الايجارية المقدرة لاغراض الضريبة لن تتعدى فى المتوسط 5.3 للوحدات السكنية ونحو 7.5 لغير ذلك من العقارات حيث انها زيادة تتراكم على مدار الخمس سنوات . اسئلة نشر واعلان واخطار الممول بالتقديرات وحقة فى الطعن عليها 21- كيف يعلم المكلف بالضريبة التى تقررت على عقارة ؟ قرر المشروع فى هذا القانون الاعلان عن تقديرات القيمة الايجارية ( وعاء الضريبة ) بعد اعتمادها من وزير المالية وذلك فى كافة الاماكن التى يتردد عليها غالبية المكلفين وسوف تحدد اللائحة التنفيذية تلك الاماكن ( كمقار المحافظات ومجالس المدن والاحياء ومراكز الشرطة ... الخ ) هذا فضلا عن النشر عن اتمام هذة التقديرات فى الجريدة الرسمية . بالاضافة الى اخطار المكلف باداء الضريبة بتلك التقديرات والضريبة بكتاب موصى علية بعلم الوصول او من خلال الصراف على العنوان الثابت بالمامورية المختصة او على لعنوان المختار الوارد بالاقرار المقدم منة . 22- هل يحق للمكلف الطعن على تقديرات القيمة الايجارية ( واء الضريبة ) والضريبة التى اعلن بها ؟ وكيف ؟ اذا ما راى المكلف باداء الضريبة ان القيمة الايجارية التى قدرتها لجان الحصر والتقدير ومن ثم الضريبة ان فيها مغالاة وزيادة عماهو قائم او مرضى بالنسبة لة . فلة الحق فى الطعن اولا امام لجان الطعن المشكلة وفقا لهذا القانون بكل محافظة وثانيا له الحق ايضا فى اللجوء للقضاء الادارى .وعلى المكلف تقديم طعنة للمديرية او المامورية مع سداد تامين لجدية الطعن مقدارة خمسون جنيها لنظر طعنة . 23- يتخوف البعض من عدم حيادية لجان الطعن ؟ اذا مانظرنا لتشكيل تلك اللجان يستبين منه ان رئيس اللجنة من احد ذوى الخبرة من غير العاملين الحاليين او السابقين فى الضرائب العقارية ويوجد بها عضو فقط يمثل جهة ربط وتحصيل الضريبة ومهندس استشارى فى المجال الانشائى او احد خبراء التقييم العقارى ، ترشحهما نقابة المهندسين او الهيئة العامة للرقابة المالية او البنك المركزى من بين المقيدين فى سجلات النقابة او الهيئة او البنك ، على ان يكون المرشح منها فى عضوية اللجنة من بين المكلفين فى نطاق اختصاص اللجنة . هذا فضلا عن عدم جواز الجمع بين عضوية لجنة الحصر والتقدير وعضوية لجان الطعن لضمان الحيادية والشفافية . اسئلة عن الازدواج الضريبى بين ( الاطيان الزراعية والعقارات المبنية ) 24- ماموقف العقارات المقامة على ارض زراعية مربوطة بضريبة الاطيان ؟ تسرى الضريبة على العقارات المبنية المقامة على الاراضى الزراعية على ان ترفع عنها ضريبة الاطيان منعا للازدواج الضريبى وذلك كلة بمراعاة احكام قوانين حماية الرقعة الزراعية والتى تتيح البناء على هذا النوع من الاراضى بشروط محددة فى هذة القوانين . 25- ماهى العلاقة بين ضريبة الاطيان المفروضة على الاراضى الزراعية والضريبة على العقارات المبنية ؟ اهتم القانون الجديد للضريبة على العقارات المبنية بالقضاء على اية علاقة قد تسهم فى خلق نوع من التداخل بين احكام الضريبة على العقارات المبنية والضريبة على الاراضى الزراعية . فقد نص القانون الجديد على رفع ضريبة الاطيان فى حالة خضوع العقارات المبنية المقامة على الاراضى الزراعية للضريبة على العقارات المبنية . كما الغى هذا القانون ضريبة الدخل المفروضة على ايرادات الثروة العقارية الناتجة عن الاراضى الزراعية بموجب قانون الضريبة على الدخل الصادر بالقانون رقم 91 لسنة 2005 . اسئلة عن الاقرارت الضريبية 26- من المكلف بتقديم الاقرار الضريبى ؟ كل مكلف باداء الضريبة هو الملزم بتقديم الاقرار الضريبى ، ومن ثم فمالك العقار المبنى او من له علية حق عينى بالانتفاع او بالاستغلال ، سواء كان شخصا طبيعيا او اعتباريا ، ويكون الممثل القانونى للشخص الاعتبارى او للشخص الطبيعى غير كامل الاهلية مكلفا باداء الضريبة نيابة عن من يمثلة ، هم الملزمين بتقديم الاقرار الضريبى . 27- هل المستاجر ملزم بتقديم الاقرار ؟ المستاجر ليس مالكا او منتفعا او مستغلا للعقار ، ومن ثم فهو غير ملزم بتقديم الاقرار . 28- كيف يتم تقديم الاقرار مما يملك عدة وحدات فى عقار واحد ، ومن يملك وحدة واحدة فى ذات العقار ؟ كل مالك لعقار ، او وحدة فى عقار ملزم بتقديم اقرار ضريبيا عما يملكة . بالنسبة لمن يملك عدة وحدات فى عقار فعلية تقديم اقرار واحدا ، على ان يقدم عدة استمارات بعدد الوحدات التى يمتلكها ( صفحة 5 من الاقرار ). وبالنسبة لمن يملك وحدة واحدة فى ذات العقار فيقدم اقرار عن هذة الوحدة . 29- متى يقدم المكلف اقرارة الضريبى وهل يقدم سنويا مثل الضرائب على الدخل ؟ يقدم المكلف اقرارة الضريبى فى حالة الحصر الخمسى مرة واحدة كل خمس سنوات وذلك فى النصف الثانى من السنة السابقة للحصر عن كل من العقارات التى يملكها او ينتفع بها . اما اذا كان عقارة مستجدا او اضاف وحدات على عقاره ( بناء ادوار اخرى – تعلية ) وكان عقاره قد سبق حصرة او احدث فى عقارة تعديلات اثرت على القيمة الايجارية او استغل ارضا كانت فضاء . فيجب علية تقديم اقرار فى موعد اقصاة نهاية شهر ديسمبر من السنة التى حدثت ا طرات فيها او عليها تلك المستجدات . 30- هل يمكن للمكلف باداء الضريبة ان يوكل احدا غيرة لاستلام الاقرار وتسليمة ؟ يمكن للمكلف انابة غيرة فى استلام الاقرار وتسليمة للمامورية المختصة شريطة قيامة بتحرير الاقرار والتوقيع علية وعلى مسئوليتة . 31- هل يتم تقديم اقرار عن الوحدة المعفاة من الضريبة ؟ نعم يتم تقديم الاقرار عن الوحدة المعفاة من الضريبة ، على ان يتم اتخاذ اجراءات الاعفاء نحوها وفقا لاحكام القانون . 32- ماهى الحالات التى لايتم تقديم اقرارات ضريبة عنها ؟ لايتم تقديم الاقرارت الضريبية عن الوحدات غير الخاضعة للضريبة العقارية والتى حددها القانون فى المادة 11 منة وهى : - العقارات المبنية المملوكة للدولة والمخصصة لغرض ذى نفع عام . وكذا العقارات المبنية المملوكة للدولة ملكية خاصة على ان تخضع للضريبة من اول الشهر التالى لتاريخ التصرف فيها للافراد او للاشخاص الاعتبارية . - الابنية المخصصة لاقامة الشعائر الدينية او لتعليم الدين . - العقارات المبنية التى تنزع ملكيتها للمنفعة العامة وذلك من تاريخ الاستيلاء الفعلى بواسطة الجهات التى نزعت ملكيتها . - الاحواش ومبانى الجبانات . كما لايتم تقديم الاقرارات عن الوحدات تحت الانشاء ( غير التامة وغير مشغولة ) 33- اين يتم تقديم الاقرارات الضريبية ؟ الاصل ان يتم تقديم الاقرارات الى مامورية الضرائب العقارية الواقع فى دائرتها العقار ، ولكن تيسيرا على الممولين الذين يمتلكون عدة وحدات فى بعض المحافظات فيمكنهم تقديم الاقرارات الضريبية فى اى محافظة . 34- هل يحق لاى فرد من افراد الاسرة تقديم الاقرار ، الخاص بوالدى ام هناك ضرورة فى وجود توكيل رسمى منة ؟ لابد من وجود توكيل رسمى من الوالد ، او ان يتقدم بنفسة لتقديم الاقرار . 35- امتلك انا اخواتى عقار نؤجر وحداتة موسميا وليس بشكل دائم فهل نذكر الايجار الموسمى فى الاقرار الضريبى ومن ثم نحاسب ضريبيا على انة مؤجر طوال العام ؟ الضريبة العقارية ضريبة عينية تفرض على العقار ذاتة وليس على الايراد التى يدرة العقار ، ويتم تقدير القيمة الايجارية السنوية ( وعاء الضريبة ) بمعرفة لجان الحصر والتقدير وفقا لمعايير واسس معينة تضمنها القانون . 36- اقيم انا واخواتى فى ستة وحدات بالعقار كملاك فاى ايجار اذكرة فى الاقرار الضريبى ؟ تترك الخانة الخاصة بالايجار ( قديم – جديد – مفروش واخرى ) وكذلك الخانة الخاصة بالقيمة الايجارية خالية دون ذكر اى بيانات طالما انكم مالكين ولستم مستاجرين . 37- لدى شقة ببولاق الدكرور وفيلا بالهرم وعمارة بالعجوزة ، فهل يتم تقديم اقرار واحد ، ام اقرار عن كل وحدة ، وهل يتم تقديم الاقرارت جميعها فى مقر واحد ؟ يتم تقديم اقرار عن كل وحدة على حدة ويمكن تقديم الاقرارات جميعها فى مامورية واحدة من الثلاث ماموريات والتى تتبع جميعها مديرية الضرائب العقارية بالجيزة او ( اقرب مامورية الى محل الاقامة الدائم ) . 38- امتلك عمارة بالسادس من اكتوبر غير مشغولة عبارة عن خرسانات وطوب احمر وليس بها كهرباء فهل يتم تقديم اقرار لها ؟ لا يتم تقديم اقرار عن هذة العمارة الكائنة بمحافظة السادس من اكتوبر لكونها تحت التشطيب وغير مشغولة . 39- املك شقة تابعة للتعاونيات ولم يتم سداد الاقساط عنها بالكامل حتى الان هل يتم تقديم اقرار ضريبى لها ؟ عليك ان تتقدم باقرار ضريبى عن هذة الشقة بصفتك مالك لحق الانتفاع عنها 40- عندى محل تمليك لم يتم استلامة حتى الان ومازال تحت التشطيب هل يتم تقديم اقرار ضريبى لة ؟ لا يتم تقديم الاقرار عن المحل طالما انة تحت التشطيب وغير مشغول منك . 41- شخص يملك وحدة بمساكن شيراتون بعقد تمليك من شركة مصر الجديدة للاسكان والتعمير هل ملزم بتقديم اقرار باسمة او ان الشركة المملكة هى الملزمة بتقديم الاقرار ؟ يلتزم بتقديم اقرار عن الوحدة طالما انة مالكها بعقد تمليك من الشركة البائعة . 42- عقار يملكة ورثة قام احد الورثة بشراء وحدة بموجب عقد موقع من باقى الورثة وسدد ثمنة واصبحت الوحدة ملكة هل ملزم بتقديم اقرار منفصل باسمة ام يدخل ضمن اقرار العقار بمعنى اخر موقف العقار الذى بة جزء مؤجر للغير وبعض الوحدات تمليك للغير ؟ يلتزم الوارث بتقديم اقرار منفصل عن الوحدة التى اشتراها من باقى الورثة ، اما باقى العقار يلتزم احد الورثة بملاء اقرار واحد عن الوحدات المؤجرة للغير وذلك بتعدد الصفحات الخاصة ببيانات للوحدات محتوى العقار المشار الية والمباعة تمليك يلتزم مالكيها بتقديم اقرارات كل فيما يخصة . 43- املك انا واخواتى جراج فى عمارة سكنية ويتم استغلالة مقابل اجر ولا املك اى وحدات اخرى بالعمارة فهل يخضع هذا الجراج للضريبة ، وهل سيتم تقديم اقرار ضريبى عنة ؟ نعم يخضع هذا الجراج للضريبة العقارية باعتبارة جراجا عاما ويتم استغلالة مقابل ، وعليكم تقديم اقرار ضريبى عنة بصفتكم ملاك لهذا الجراج ، مع ارفاق عقد الايجار . 44- ماهو وضع تقديم الاقرارات عن المبانى التى تحت الانشاء ( تمت اقامة هيكل خرسانى فقط ) وتوقف المالك عن اتمام البناء ؟ طالما ان المبنى تحت الانشاء فان هذة المبانى لايتم تقديم اقرارات ضريبية عنها لكونها غير خاضعة للضريبة عن العقارات المبنية . 45- ماهو وضع تقديم الاقرارات عن الوحدات التى يمتلك فيها المالك المبنى دون الارض : لان البائع باع الوحدة دون حق المشترى فى تلك الارض ( حق الانتفاع فقط ) مثل اراضى القوات المسلحة ؟ يتم تقديم الاقرار عن الوحدة ملكك ، وان كان لك حق انتفاع فقط فيتم تقديم الاقرار عن الوحدة بصفتك منتفع لها . 46- ما هو وضع المالك الذى لدية عدة وحدات سكنية فى مناطق متفرقة ( القاهرة ، اساحل الشمالى ، الغردقة ) هل سيقدم اقرار الحصر لكل مامورية على حدة ؟ تسهيلا على مقدمى الاقرارات فيمكن تقديم الاقرارات المتنوعة لعدة وحدات سكنية كائنة فى محافظات مختلفة فى احد المحافظات التابع لها العقار . اسئلة عن الاعفاءات الضريبية 47- ماهى الاعفاءات التى اقرها القانون الجديد عليها ؟ حرص القانون على منح العديد من التيسيرات والاعفاءات الضريبية لبعض العقارات المبنية لطبيعة استخدامها وكذا لكافة العقارات المبنية الخاضعة للضريبة حيث قرر المشرع الاعفاءات التالية وفقا لنص المادة ( 18 ) من القانون :- - الابنية المملوكة للجمعيات المسجلة وفقا للقانون والمنظمات العمالية المخصصة لمكاتب اداراتها او لممارسة الاغراض التى انشئت من اجلها . - ابنية المؤسسات التعليمية والمستشفيات والمستوصفات والملاجئ والمبرات التى لاتهدف الى ربح . - المقار المملوكة للاحزاب السياسية والنقابات المهنية بشرط ان يتم استخدامها فى الاغراض المخصصة لها . - الوحدة العقارية التى يتخذها المكلف سكنا خاصا رئيسيا لة ولاسرتة والتى يقل صافى قيمتها الايجارية السنوية عن 24 الف جنية على ان يخضع ما زاد على ذلك للضريبة ، وتشمل الاسرة فى تطبيق حكم هذا البند المكلف وزوجة والاولاد القصر . - كل وحدة فى عقار مستعملة فى اغراض تجارية او صناعية او ادارية او مهنية يقل صافى قيمتها الايجارية السنوية عن 1200 جنية على ان يخضع ما زاد للضريبة . - ابنية مراكز الشباب والرياضة المنشاة وفقا للقوانين المنظمة لها . - العقارات المملوكة للجهات الحكومية الاجنبية بشرط المعاملة بالمثل . - الدور المخصصة لاستخدامها فى مناسبات اجتماعية دون استهداف الربح . - اندية وفنادق القوات المسلحة ودور الاسلحة والمجمعات والمراكز الطبية والمستشفيات والعيادات العسكرية والعقارات المبنية فى نطاقها وغيرها من الوحدات التى تقترحها هيئة عمليات القوات المسلحة على ان يصدر بتحديدها قرار من وزير الدفاع بالاتفاق مع الوزير المختص وفى جميع الاحوال لاتخضع ايا من هذة الجهات لاعمال لجان الحصر والتقدير وفقا لما تقتضية اعتبارات شئون الدفاع ومتطلبات الامن القومى . 48- ماهى الاعفاءات التى ابقى القانون الجديد عليها ؟ ابقى القانون الجديد على الاعفاءات المقررة للعقارات المبنية الخاضعة لنظم تحديد الاجرة وفقا لاحكام القانونين رقمى 49 لسنة 1977 ، 136 لسنة 1981 والقوانين الخاصة بايجار الاماكن الصادرة قبلهما الى ان يعاد التقدير لتلك العقارات فور انقضاء العلاقة الايجارية باحدى الطرق القانونية . بالاضافة الى بعض الاعفاءات النوعية لبعض العقارات كمقر الاحزاب والنقابات ومراكز الشباب والرياضة الخ . 49- ماهى شروط اعفاء الابنية المملوكة للجمعيات والمنظمات العمالية المخصصة لماكتب اداراتها او لممارسة الاغراض التى انشئت من اجلها ؟ يشترط لاعفاء الابنية المملوكة للجمعيات والمنظمات العمالية المخصصة لماكتب ادارتها او لممارسة الاغراض التى انشئت من اجلها ما ياتى : 1- ان تكون الجمعيات مسجلة وفقا للقانون . 2- ان تكون الابنية مملوكة لهذة الجمعيات او المنظمات العمالية ومخصصة لمكاتب الادارة او لممارسة الاغراض التى انشئت من اجلها . اما العقارات المملوكة لتلك الجمعيات او المنظمات العمالية وتحقق ريعا ، وكذلك الشقق او الدكاكين الملحقة بها والمؤجرة للغير فلا تعفى من الضريبة . 50- ما هى شروط اعفاء المؤسسات التعليمية والمستشفيات والمستوصفات والملاجئ والمبرات ؟ - ان تكون المؤسسات التعليمية خاضعة لاشراف وزارة التربية والتعليم او التعليم العالى او الازهر الشريف . - ان تكون المسيتشفيات والمستوصفات والمبرات مرخصا بها من وزارة الصحة والسكان . - ان تكون الملاجئ خاضعة لاشراف وزارة الشئون الاجتماعية . - لاتهدف الى الربح . 51- ما هى شروط اعفاء ابنية مراكز الشباب والرياضة المنشاة وفقا للقانون؟ يشترط لاعفاء ابنية مراكز الشباب والرياضة المنشاة وفقا للقانون ، ما يلى : - ان تكون مسجلة وفقا للقانون . - ان تكون معدة لمزاولة النشاط الشبابى او الرياضى . ام العقارات والمحلات الملحقة بمركز الشباب والمؤجرة للغير فلا تعفى من الضريبة . 52- ما هى شروط اعفاء العقارات المملوكة للجهات الحكومية الاجنبية ؟ يشترط لاعفاء العقارات المملوكة للجهات الحكومية الاجنبية التحقق من ملكيتها لتلك الجهات ، وان تكون المعاملة بالمثل لدى الدول المالكة لها . فاذا لم يكن للضريبة مثيل فى اى من الدول الاجنبية جاز لوزير المالية بعد اخذ راى وزير الخارجية اعفاء العقارات المملوكة لها من الضريبة . 53- ماهى شروط اعفاء الدور المستخدمة فى المناسبات الاجتماعية ؟ يشترط لاعفاء الدور المخصصة للاستخدام فى مختلف المناسبات الاجتماعية ان تكون لاتهدف الى تحقيق الربح وذلك بمقتضى شهادة صادرة من الضرائب المصرية . 54- ما هو الاجراء المتبع اذا زالت عن العقار اسباب الاعفاء من الضريبة ؟ واذا زالت عن اى عقار اسباب الاعفاء من الضريبة وجب على المكلف بادائها تقديم اقرار للمامورية الواقع فى دائرتها العقار ، وذلك خلال ستين يوما من تاريخ زوال سبب الاعفاء لاعادة ربط العقار بالضريبة اعتبارا من اول يناير من السنة التالية لتاريخ زوال سبب الاعفاء عنه . 55- ما هو الوضع بالنسبة للشقق المؤجرة وفقا للايجارات القديمة ؟ يوجب القانون الجديد الاخذ بالقيم الايجارية للعقارات المبنية الخاضعة لنظم تحديد الاجرة وكذلك الاعفاءات المقررة لها وفقا لاحكام القوانين السارية فى شانها ، وتشمل القانون رقم 49 لسنة 1977 فى شان تاجير وبيع الاماكن وتنظيم العلاقة بين المؤجر والمستاجر ، والقانون رقم 136 لسنة 1981 فى شان بعض الاحكام الخاصة بتاجير وبيع الاماكن وتنظيم العلاقة بين المؤجر والمستاجر ، والقوانين الخاصة بايجار الاماكن الصادرة قبلهما ولن يتم تقدير القيم الايجارية لهذة الوحدات الا فى حالة انقضاء العلاقة الايجارية لاسباب قانونية وسوف يستفيد من ذلك المالك المقيم والمالك المؤجر . 56- هل هناك حدود للاعفاء فى هذا القانون ؟ يصل حد الاعفاء فى القانون الجديد الى ( 24000 جنية ) من القيمة الايجارية المقدرة للوحدات السكنية وذلك لكل اسرة عن وحدة واحدة وهو ما يعنى ان كل العقارات التى لا تصل قيمتها حاليا فى السوق الى 2 مليون جنية ستعفى من الضريبة . اما بالنسبة للوحدات الغير سكنية كل وحدة فى عقار مستعملة فى اغراض تجارية او صناعية او ادارية او مهنية يقل صافى قيمتها الايجارية السنوية عن 1200 جنية على ان يخضع ما زاد للضريبة . اسئلة عن رفع الضريبة 57- ما هى حالات الرفع المؤقت للضريبة ؟ اجاز المشرع رفع الضريبة كليا او جزئيا بحسب الاحوال ، لبعض الحالات مؤقتا لحين زوال الاسباب الموجبة لذلك وقد حصر تلك الحالات فى الاتى :- - حالة اذا اصبح العقار معفيا وفقا للمادة (18) من القانون والسالف ذكرها بالسؤال السابق . - حالة تهدم او تخرب العقار كليا او جزئيا الى درجة تحول دون الانتفاع بالعقار كلة او جزء منة . - اذا اصبحت الارض المستقة عن العقارات المبنية غير مستغلة . 58- ما هو المطلوب من المكلف اذا ما انطبقت علية احدى حالات رفع الضريبة ؟ المطلوب من المكلف باداء الضريبة فى حالة انطباق احدى الحالات السابق ذكرها ان يتقدم بطلب لجهة ربط وتحصيل الضريبة مع سداد تامين قدرة خمسون جنيها ( لجدية طلبة ) مع تقديم ما يدل على اداء اخر قسط مستحق من الضريبة قبل حدوث الحالة محل الطلب . ويرد التامين اذا ما قبل طلبة وتنظر لجان الحصر والتقدير هذا الطلب وتقرر رفع الضريبة كليا او جزئيا اذا ما توافرت شروط احدى حالات الرفع . 59- ما هو الاجراء المتبع فى حالة زوال سبب الرفع ؟ واذا زالت عن اى عقار اسباب الرفع وجب على المكلف اخطار المامورية بذلك خلال ستين يوما من تاريخ زوال سبب الرفع لاعادة ربط العقار بالضريبة التى كانت مفروضة قبل الرفع اعتبارا من اول السنة التالية لزوال سبب الرفع والا اعتبر متهربا من ادااء الضريبة وتطبق علية عقوبة التهرب المنصوص عليها فى القانون . وللمكلف باداء الضريبة فقط الحق فى الطعن على قرارات هذة اللجان امام لجنة الطعن . اسئلة عن تحصيل الضريبة 60- متى يستحق سداد الضريبة ؟ الضريبة تستحق سنويا وفقا لهذا القانون اعتبارا من اول يناير للسنة التالية التى تبدا فيها اجراءات الربط وتحصيل الضريبة على قسطين متساويين الاول حتى نهاية شهر يونية والثانى حتى نهاية شهر ديسمبر من ذات السنة ، ويجوز للمكلف سدادها بالكالم فى ميعاد سداد القسط الاول . علما ان قيمة الضريبة تظل ثابتة لمدة خمس سنوات ثم يصير النظر فى اعادة تقديرها بعد انتهاء هذة الفترة اذا ما طراء على القيمة الايجارية ( وعاء الضريبة ) ما يؤثر عليها بالزيادة او النقصان . 61- اين سيتم سداد الضريبة العقارية ؟ يكون دين الضريبة وفقا لهذا القانون واجب الاداء فى مقر مديريات الضرائب العقارية بالمحافظات والماموريات التابعة لها دون حاجة الى مطالبة فى مقر المدين . 62- كيف يمكن للمكلف سداد الضريبة اذا كانت ظروفة لاتسمح بالانتقال من مكان لاخر ؟ الاصل ان دين الضريبة وفقا لهذا القانون واجب الاداء فى مقر مديريات الضرائب العقارية والماموريات التابعة لها دون حاجة الى مطالبة فى مقر المدين . ولكن مراعاة لكافة الظروف خاصة الصحية والانسانية والاجتماعية منها فانة يمكن للمدين انابة غيرة بالتوجة للمامورية المختصة لسداد الضريبة كما يمكن اداؤها بحوالة بريدية او بشيك بنكى مقبول الدفع والمصلحة فى سبيلها الى اعداد نظام للسداد عبر الانترنت او الفيزا كارت وذلك بخلاف توجة الصراف لمقر المدين لتحصيل الضريبة اذا كانت ظروف المكلف لاتسمح انتقالة الى مقر المديرية او المامورية لسداد الضريبة . 63- ما هو الوضع بالنسبة لمن لايستطيع لظروفة الاقتصادية او الاجتماعية سداد الضريبة عن مسكنة الذى يقيم فية اذا كان هذا المسكن ملكة ؟ سوف تتحمل الخزانة العامة اىعباء الضريبية نيابة عن كافة المواطنين الذين لا يملكون دخلا يكفى لسداد الضريبة عن عقاراتهم التى تزيد قيمتها عن حد الاعفاء فهناك نص صريح فى القانون الجديد يلزم الخزانة العامة بتحمل الضريبة المستحقة على المكلفين بادائها اذا طرات تغيرات اجتماعية على المكلف او ورثتة من شانها عدم القدرة على الوفاء بدفع الضريبة ويتم ذلك وفقا لضوابط وشروط تحددها اللائحة التنفيذية . 64- ما هى الاجراءات الواجب اتباعها حال عدم القدرة على الوفاء بدفع الضريبة ؟ يتقدم المكلفون باداء الضريبة العقارية او ورثتهم الذين طرات عليهم تغيرات اجتماعية من شانها عدم القدرة على الوفاء بدفع الضريبة بطلب الى مديرية الضرائب العقارية الواقع فى دائرتها العقار يطلبون فية تحمل الخزانة العامة بالضريبة المستحقة عليهم ، ويجب ان يتطلب الطلب بيانا وافيا للتغيرات الاجتماعية المشار الية ، وان ترفق بة المستندات الرسمية المؤيدة لة ويتم البت فى هذا الطلب بمعرفة اللجنة المشكلة من مصلحة الضرائب العقارية . اسئلة عن العقوبات الضريبية 65- ما هى حالات التهرب من اداء الضريبة ؟ حدد القانون حالات التهرب من اداء الضريبة فى الاتى :- تقديم اوراق او مستندات غير صحيحة او مزورة للجنة الحصر والتقدير او للجنة الطعن او ابداء بيانات على غير الواقع او الحقيقة عند الحضور للمناقشة امام هذة اللجان بقصد التاثير على قراراتهما . او تقديم مستندات غير صحيحة بقصد الاستفادة بالاعفاء من الضريبة بدون وجة حق . او الامتناع عن تقديم الاقرار بزوال سبب الاعفاء من الضريبة . او تقديم مستندات غير صحيحة من شانها اصدار قرار برفع الضريبة دون وجة حق . ولا يجوز تحريك الدعوى الجنائية فى الجرائم السابقة الا بناء على طلب كتابى من الوزير او من ينوب عنه . 66- ما هى عقوبة التهرب من اداء الضريبة ؟ يعاقب بغرامة لا تقل عن الف جنيه و لا تجاوز خمسة الاف جنية بالاضافة الى تعويض يعادل مثل الضريبة التى لم يتم اداؤها لكل ممول خالف هذا القانون بقصد التهرب من اداء الضريبة المستحقة علية. 67- ما موقف المكلف باداء الضريبة المتاخر عن السداد فى الميعاد ؟ قرر المشرع استحقاق مقابل تاخير على ما لا يتم اداؤة من الضريبة فى الميعاد المحدد لها على اساس سعر الائتمان والخصم المعلن من البنك المركزى بالاضافة الى 2 من قيمة المبلغ المتاخر سدادة . وفى حالة استمرار مماطلة المكلف وعدم قيامة بسداد الضريبة المستحقة علية يتم اتخاذ الاجراءات القانونية التى قررها قانون الحجز الادارى الصادر بالقانون رقم 308 لسنة 1955 وذلك على الاجرة والمنقولات المملوكة للمدين فى العقار وكذلك على العقار ذاتة . 68- هل سيتم احتساب غرامات تاخير عن مطالبة الممول بالضريبة بعد الحصر والتقدير عن السنوات التى لم يتم سداد الضريبة عنها ؟ فى حالة تاخر ربط الضريبة عن وقت استحقاقها فانة يتم تقسيطها على مدة مساوية لمدة التاخير ، ولا تفرض غرامة تاخير فى هذة الحالة لعدم توافر مناط فرضها . 69- ما هى عقوبة عدم تقديم الاقرار ؟ سوف يعاقب المكلف باداء غرامة تتراوح ما بين مائتى جنية والفى جنية فى حالة عدم تقديمة الاقرار الضريبى او تضمين الاقرار بيانات غير صحيحة . 70- هل هناك امكانية للتصالح مع المصلحة ؟ نعم هناك امكانية للتصالح اذا اجاز القانون لوزير المالية او من يفوضة التصالح فى الدعاوى الجنائية لجرائم عدم تقديم الاقرار او التهرب المنصوص عليها فى القانون فى اى حالة تكون عليها الدعوى ولو بعد صدور حكم بات فيها وذلك مقابل اداء مبالغ الضريبة ومقابل التاخير على اساس سعر الائتمان والخصم المعلن من البنك المركزى فى الاول من يناير السابق على ذلك التاريخ مضافا الية 2 بالاضافة الى تعويض يعادل مثل الضريبة التى لم يتم اداؤها . 71- هل الوحدات المستخدمة فى اغراض تجارية او صناعية تختلف من حيث المعاملة الضريبية عن الوحدات السكنية ؟ تخضع الوحدات المستخدمة فى اغراض تجارية او صناعية للضريبة بسعر 10 بعد خصم نسبة 32 مقابل مصاريف صيانة وبحد اعفاء ( 1200 جنية ) . وتختلف الوحدات التجارية عن الوحدات السكنية فى النسبة المخصومة مقابل تكاليف الصيانة ، حيث تبلغ هذة النسبة 30 فى حالة الوحدات السكنية و 32 فى حالة الوحدات غير السكنية . كما تتمتع الوحدات السكنية بحد الاعفاء الضريبى البالغ 24000 جنية على ان يكون هذا الاعفاء لوحدة واحدة لكل اسرة وتشمل الاسرة فى تطبيق حكم هذا البند المكلف وزوجة والاولاد القصر ، ومن ناحية اخرى يبلغ الحد الاقصى للزيادة التى تترتب على اعادة تقدير القيمة الايجارية للعقارات السكنية 30 كل خمس سنوات فى حين تبلغ هذة النسبة 45 فى حالة العقارات المستعملة فى غير الاغراض السكنية . 72- كيف يتم حساب العبئ الضريبى فى القانون الجديد للوحدات السكنية ؟ يتم حساب العبئ الضريبى فى القانون الجديد على النحو التالى :- - تحديد القيمة الراسمالية للعقار ، والتى تبلغ 60 من القيمة السوقية لة . - تقدير القيمة الايجارية السنوية للعقار ، والبالغة 3 من القيمة الراسمالية له . - تقدير وعاء الضريبة ، من خلال استبعاد نسبة 30 من القيمة الايجارية السنوية للعقار مقابل مصاريف الصيانة التى يتكبدها المكلف باداء الضريبة . - استبعاد حد الاعفاء المقرر فى القانون للسكنى والبالغ 24000 جنية سنويا لوحدة واحدة لكل اسرة . - تطبيق سعر الضريبة البالغ 10 من القيمة الايجارية السنوية الصافية ، التى تم التوصل اليها من الخطوة السابقة . الاعباء الضريبية التى يتحملها المكلفين باداء الضريبة على العقارات المبنية .