މުދަލާއި ޚިދުމަތުގެ އަގުން ނެގޭ ޓެކްސް: މުދަލާއި ޚިދުމަތުގެ އަގުން ޓެކްސް ނެގުމުގެ ގަވާއިދަށް 23 ވަނަ އިޞްލާޙު ގެނައުން

` ިތަފްސާރުބ 2017 ުރަބްނެސިޑ 21 - 1438 ުރިޚާއްލުޢީބަރ 3 :ުޚީރާތ 162 :ުދަދައ 46 :ްމުއިލޮވ TR-2017/G45 :ުރަބްނަނ ްސްނެރަފިރ ްސްކެޓ ްނުގައ ެގުތަމުދިޚ ިއާލަދުމ :ްސްކެޓ ޭގެނ ްނުގައ ެގުތަމުދިޚ ިއާލަދުމ ް ނުއަނެގ ުޙާލްޞިއ ަނަވ 23 ްށަދިއާވަގ ެގުމުގެނ އި ހާ ވަ ުދ ަމޯހ ެގއް ެއތާ ްފަހ މެ ްނޮކ ީނރާ ުކުޢއި ާޝ އި ަގޓު ެޒެގ އް ަތުލޫސުއ އި ާކަތުދިއވާ ަގ  ސް ފީ ޮއ ގެ ާޔއް ިރހޫ ްމޖު ްލުސީއަރ .ވެ ެއ ހު ަވދު ިތަފްސާރުބ އް ތަ ުލޫސުއ ިއާކތަ ުދިއވާ ަގ ާވއް ނު ޮފ ށް ަމރު ުކުޢއި ާޝ އި ަގޓު ެޒެގ ގެ ުހވަ ުދ ަމޯހ  ގު ަމނު ާފުރުކަތުޑޮބ ރު ދު ްނމެ ެގުހވަ ދު ިތަފސް ާރުބ ެގާތްފހަ ރީ ުކ ،ީކަތުގވަ ުހފަ މެ ްނެއ ެގމު ުވްއނު ޮފ ޖެ އް ާރހި ެވދި ،ެލާމ ވާ އް ނު ޮފ ްށަމރު ުކުޢއި ާޝ އި ަގޓު ޒެ ެގ ގެ ހު ަވދު ިތަފްސާރބު ިދައ .ެވނެ ްނިރުކ ެގ 12:00 ގެ ާތުފަހ ާދްނމު ަގނިހ ،ީކަތުގވަ ުހަފމެ ްނއެ ެގމު ުވްއނު ޮފ ްއތަ ުލޫސުއ ިއާކަތުދިއވާ ަގ 333 6334 :ުނޯފ .ެވނެ ްނިރުކ ެގ 12:00 ުރދު ްނެމ ެގހ ު ަވދު ަރާގން ައ  331 0274 :ްސްކެފ ނީ ވާ އް ުނޮފ ިދއެ ްށަމުނިދްށޮކުޢިއާޝ ިއގަ ުޓެޒެގ ްއަތލު ޫސުއ ިއާކަތުދިއވާ ަގ .ވެ ެށައ legalaffairs@po.gov.mv www.gazette.gov.mv :ްޓިއަސްބެވ ީ ޓިރޯތޮއ ުއިނެވެރ ްޑްނަލްނިއ ްސްވިޑްލޯމ ޖެ ްއާރިހެވިދ ،ެލާމ ގްނިލޫރ ްސްކެޓ ުޙާލްޞިއ ަނަވ 23 ްށދަ ިއާވަގ ެގމު ުގެނ ްސްކެޓ ްނުގައ ެގތު ަމުދިޚ ިއާލަދުމ :ްސްކެޓ ގޭ ނެ ްނުގައ ެގތު މަ ުދިޚ ިއާލަދުމ ން ުއަނެގ TR-2017/G45 :ުރަބްނަނ ްސްނެރަފިރ :ުޚީރާތ (ިތަފްސާރުބ) 2017 ު ރަބްނެސިޑ 21 ނަ ަވ 84 ެގ ( ނު ޫނާޤ ީރާދިއ ޭހބެ ާމގު ެނ ްސްކެޓ) 3/2010 ުރަބްނަނ ުނޫނާޤ ާވިއަފްށކޮ ޙު ާލްޞ އި ްށކޮ ިރެވުދެމ 14/2011 ުރބަ ްނަނ ުނޫނާޤ ީއިމ ނީ ަވ އެ ިއަފީދާލާވަޙ ިއަގުނަތްނތަ ާވިއަފީދާލާވަޙ ްށަނޫނާޤ ،ީވުނެމ އި ަގްއތެ ަލާހ ާވިއަފްށކޮ ްނާޔބަ ށް ކަ ަތޮގ ން ެހެއ .ެވެކެއގްނިލޫރ ާވިއަފރެ ެނ ްނުށދަ ެގާދްއާމ އި ފަ ީދާލާވަޙ ިއަގުނަތްނަތ ާވިއަފީދާލާވަޙ ށް ަދިއާވަގ ިދައ .ެވެށައ (ުނޫނާޤ ގެ ުމުގެނ ްސކް ެޓ ން ުގައ ެގުތމަ ުދިޚ ިއާލަދުމ) 10/2011 ުރަބްނަނ ުނޫނާޤ ން ުކަތްތާރަފ ކާ ްއަދ ްސްކެޓ .ެވށެ އަ (ުދިއާވަގ ެގމު ުގެނ ސް ްކެޓ ްނގު ައ ގެ ުތަމުދިޚ ިއލާ ަދުމ) 2011/R-43 ުރަބްނަނ ުދިއާވަގ ީނަވ ެއ .ެވެއެރުކުމިޒާލ ން ުތޮގ ީނޫނާޤ ްށަމުވބާ ތަ ށް ައގްނިލޫރ ިމ ފު ަރާއަތ .1 .ެވެމުރުކުޙާލްޞިއ ާދްއާމ ަނަވ 46 ެގުދިއާވަގ ީކަދަޞްޤަމ ެގގްނިލޫރ ިމ ގްނިލޫރ .2 :ް ނުރުކުޙާލްޞިއ ްށަތޮގ ިވިނަންނައ ާދްއާމ ަނަވ 46 ެގުދިއާވަގ ޅޭ ގު ދާ ަރޚަ ލް ަޓިޕެކ ވާ ްތބަ ްސިނ ްށަކަތާކރަ ަހ ގޭ ނެ ްސްކޓެ ގެ ްއތެ ާރފަ ެއ ، ްނކު ަތާރަފ ާވއި ަފްށކޮ ީރަޓްސިޖަރ (ހ) ، .ެވނެ ްނުހުކެޓ ްޓުޕޓް ުއައ ެގތު ާކަރަހ ޭގނެ ްސކް ެޓ އެ ،ްނިތަމ ެގތު ޮގ ވި ިނނަ ްނއަ ނީ ޭވރެ ުކިނުއ ސް ްކެޓ ްޓުޕން ިއ ލް ޓަ ިޕކެ ރާ ުކ ާރހަ ަފްއއެ ށް މަ ުދހޯ އް ެކަތހި ެޗްއެއ ގެ ްއތެ ަވބާ އް ެއ ތަ ވަ ުނ ދު ަރޚަ ލް ަޓިޕެކ ރާ ުކ ށް ަކަމަކ އް ެއ (1) ، ްނހު ުކެޓ ޓް ުޕޓް ުއައ ަމނަ ަޑުކ ރެ ުވށް ައއެ ތަ ަވނު ާޔފި ރު (ަކްއަލ ްސފަ ) 500,000/- ލަ ުމުޖ ގެ ދު ަރަޚ ނީ ޭވރެ ުކިނއު ރާ ަހަފްއއެ ،ްނތު ޮގ ިމ .ެވެއނެ ާދވި ރެ ުކިނުއ ރާ ަހަފްއއެ ްސކް ެޓ ޓް ުޕްނއި ޅޭ ުގ ާކަދރަ ަޚ ެއ ގެ ހު ަވދު ސް ަމ (ަރާބ) 12 ން ެގށި ެފ ން ޚު ީރާތ ުނ މު ިނ ުތދަ ްއމު ގޭ ެނ ސް ްކެޓ ިރުކުދރަ ޚަ ްލަޓިޕކެ ެއ .ެވއެ ގަ ޭރެތ ލް ޓަ ިޕކެ ރާ ުކ ާރހަ ަފްއއެ ށް މަ ުދހޯ އް ެކަތހި ެޗްއެއ ގެ ްއތެ ަވބާ އް ެއ ތަ ވަ ުނ ދު ަރޚަ ލް ަޓިޕެކ ރާ ުކ ށް ަކަމަކ އް ެއ (2) 3 ، ޭގނެ ސް ްކެޓ ިރކު ުދ ރަ ަޚ އެ ަމނަ ޑު ޮބ ެރވު ްށއަ ާޔފި ުރ (ަކްއަލ ްސފަ ) 500,000/- ލަ ުމުޖ ެގ ދު ަރަޚ ،ްނެގއި ަލާހ ބަ ށް ަކަރަވ އް ެއ ށް ަހވަ ުދްސމަ (އް ެއހަ ްސރީ ތި ) 36 ްތއޮ ށް އަ ިރުކ ން ގެ ށި ެފ ން ތު ަދއް ުމ .ެވެއނެ ދާ ިވރެ ުކިނއު ްސކް ެޓ ްޓޕު ްނއި ޭޅގު ކާ ަދަރޚަ ެއ ްނހު ކު ެޓ ްޓުޕޓް ުއައ (ަރާބ) 12 ެރުހާކަބބަ ަސ ްސެވއް ެއ ،ިއަގތު ަލ ޙާ ާވުދއް ަރ ުރބަ ްނަނ ނަ ވަ (1) ެގ (ހ) ެގދާ އް ާމ ިމ (3) ެގދާ އް ާމ މި ދި އަ ސް ްކެޓ ޓް ުޕން ިއ ޅޭ ުގ ދާ ރަ ަޚ ްލޓަ ިޕކެ ިރހު ވި ެރކު ުނ ނި އު ރު ިއމޭ ނި ސް ަވދު ްސަމ (ްއއެ ހަ ްސީރިތ) 36 ެރުހާކަބަބަސ ްސެވއް ެއ ،ިއގަ ުތލަ ާޙ ާވދު ްއަރ ުރބަ ްނަނ ަނަވ (2) ެގ (ހ) ގޭ ެނ ސް ްކެޓ ސް ެވްއއެ ،ްސްކެޓ ޓް ުޕ ން އި ޅޭ ުގ ދާ ަރަޚ ްލޓަ ިޕެކ ރި ުހ ިވރެ ުކުނ ިނއު ރު ިއމޭ ނި ސް ަވދު ްސަމ .ެވެއނެ ވޭ ެރުކުނ ިނއު ިއގަ ްއތެ ަދއް ުމ އި ަގއް ެތދަ އް ުމ ޭގނެ ްސކް ެޓ ސް ެވއް ެއ ،ްށތަ ާކަރަހ ެއ ،ްށލަ ަޔިނ ެގތު ަދއް މު ޭގނެ ްސްކޓެ ރި ުކުދރަ ަޚ ެއ (4) ،ިއގަ ުމރު ުކުލަމޢަ ްށރަ ަބްނަނ ނަ ަވ (2) ގެ (ހ) ގެ ދާ އް ާމ މި ،ަމނަ ވާ ުނ އި ަފބި ިލ ްއހެ ުކެޓ ޓް ުޕޓް ުއައ ޭ ބލި ްއހެ ުކެޓ ްޓުޕޓް ުއއަ ށް ަތާކަރަހ އެ ށް ަރހަ ަފ ަމތަ ރަ ުފ ނީ ާށފަ ްނނަ ގު ސް ަމ (ްއެއހަ ްސީރިތ) 36 .ެވެނން ގެ ިއލަ ަބ ިއގަ ުމކަ ސް ަމ މަ ަތަރުފ ީކަހަމ ޭމނި ތު ަދއް ުމ ޭގނެ ްސްކެޓ ލް ަޓޕި ެކ އި ަގއް ެތދަ ްއމު ގޭ ނެ ްސްކެޓ ، އި ަގމު ުރުކުލަމޢަ ްށރަ ަބްނނަ ނަ ވަ (2) ގެ (ހ) ގެ ާދއް ާމ ިމ (5) ްނހު ުކެޓ ޓް ުޕޓް ުއއަ ގެ ުތދަ ްއމު އެ ގެ ްއތެ ކާ ަރަހ އެ ، ދު ަދއަ ގެ ުހކު ެޓ ޓް ުޕްނއި ވޭ ެރުކިނއު ން ގެ ޅި ުގ ކާ ަތުދަރަޚ ެގދާ އް ާމ ިމ ،ިއދާ ަދއަ ލަ ުމުޖ ެގްސްކޓެ ޓް ުޕން ިއ ޭޅގު ކާ ަތދު ަރަޚ ުއނި ެވރެ ިރހު ްނވެ ެރުކިނއު އި ަގތު ަދއް ުމ ެއ ލަ މު ޖު ެގްސްކެޓ ްޓޕު ން ިއ ޭޅުގ ާދަރޚަ ްލަޓިޕެކ ިރުހން ެވރެ ުކިނުއ ްނުށދަ ެގރު ަބްނނަ ަނވަ (1) ެގ (ހ) ،އި ގަ ުތލަ ާޙ ވާ ުރުތއި ން އި ަދފަ ެއ .ެވއެ ެނވާ ުނ ން ެގވެ ރު ުތއި ރެ ުވށް ަދދަ އަ ނަ ން ައ ްނމު ުރުކިނއު ުދދަ ައ ގޭ ެނ ސް ްކެޓ ަނން ައ ްނެގހި ެޖ ،ްނތި ަމ ގެ ުތގޮ ާވއި ަގދާ ްއމާ ިމ ނީ ވޭ ެރުކިނއު ިއބަ ވި ުރތު ިއ ެއ .ެވއެ ަގކު ަތުތަދއް ުމ އް ެހުކެޓ ޓް ުޕޓް ުއައ ްނުކަތކާ ަރަހ ގޭ ނެ ްސކް ެޓ ެއ ީނވޭ ެރކު ިނުއ ްސްކެޓ ޓް ުޕން ިއ ޭޅގު ކާ ަދަރޚަ ްލަޓިޕެކ (ށ) ެ ގ ތު ާކަރަހ ގޭ ެނ ްސްކެޓ ނު ވު ރެ ުކ ުދަރަޚ އެ ،ީނާލަބ ްށަމަކނު ުބިލ ްސްކެޓ ްޓޕު ޓް ުއއަ ްނތު ޮގ މި .ެވެނން ުމުބިލ .ެވެނން ުމބު ިލ ްއެހުކެޓ ޓް ުޕޓް ުއައ ްނިރފާ ަޔވި ޑު ނަގއި ަމ ލް ަޓިޕެކ ،ިއގަ އް ެޓެމފޯ ާޅައަޑނަކ ން ިއރާ ީމ ،ުކެއާނޔާ ަބ ްސކް ެޓ ގެ ުތދަ އް ުމ ގޭ ނެ ްސްކެޓ ިރކު ުދަރޚަ ްލަޓިޕެކ (ނ) ޅޭ ުގ ާކަދަރޚަ ލް ަޓިޕެކ ވާ ުނއި ަފާޅހަ ަށުހ ުތާމލޫ ުއމަ ށް ަތޮގ ިމ .ެވއެ ނެ ާވން ަޅަހށަ ހު ްށއަ ާރމީ ުތމާ ޫލުޢަމ ެގދު ަރަޚ .ެވއެ ެނވޭ ރެ ުކުނ ނި ުއ ިއގަ އް ެތދަ ްއމު ގޭ ެނ ސް ްކެޓ ްސެވއް ެއ ސް ްކެޓ ްޓުޕން ިއ ތް މަ ުދޚި އި ާލަދމު ވާ ނާ ްސިތސް ިއ ން ުމގު ެނ ޓީ .ްސއެ .ީޖ ނީ ަރުކ އް ެދރަ ަޚ ލް ަޓިޕކެ ން ުކަތރާ ަފ ވާ އި ަފްށކޮ ީރަޓްސިޖަރ (ރ) ލް ަޓިޕެކ އެ ،ަމަނވާ ިއގަ ުމކަ ްށމަ ުނބޭ ެދ ިމ ،ިއާށމަ ުނދި އި ަވުރފޯ ތް ަމދު ިޚ އި ާލަދމު ގޭ ެނ ްސްކެޓ ،ިއާށމަ ުނދި ިއވަ ުރޯފ ށް މަ ުނދި ިއވަ ރު ޯފ ތް މަ ުދޚި އި ާލަދމު ވާ ނާ ްސިތސް ިއ ން ުމގު ެނ ޓީ .ްސެއ.ީޖ ން ިއެރތެ ގެ ހު ުކެޓ ޓް ުޕން އި ޅޭ ުގ ދާ ަރަޚ .ެވއެ ެނވޭ ެރކު ުނ ނި އު ން ުހުކ ޓެ ޓް ުޕްޓުއއަ ގެ ތު ާރފަ އެ ،ުދަދއަ ވޭ ެރުކާފލަ ްށކަ ަތގޮ ިރވެ ުލުދޢަ ށް ަމކަ ެނާވތް ަބްސިނ ށް ަމކަ ެނާވތް ބަ ްސިނ ށް ަމުނދި ިއވަ ުރފޯ ްތަމދު ިޚ ިއލާ ަދމު ޭގނެ ސް ްކެޓ ްނިއރެ ެތ ގެ ުދރަ ަޚ ެއ ،ްސެވމަ ަނން ެހެއ ން ހު ުކެޓ ޓް ޕު ްޓުއއަ ގެ ުތރާ ަފ އެ ން ިތމަ ެގތު ޮގ ވާ ިއގަ ާދއް މާ މި ،ުދަދއަ ޭވރެ ުކާފަލ ށް ަކަތގޮ ިރވެ ުލުދަޢ . ވެ ެއނެ ާދވި ރެ ުކިނުއ G45 ރީ ވަ ނަ ޖަ 1 ނީ ރާ ުކުލަމޢަ ްށަކަތޙު ާލްޞިއ ނު ުވނެ ގެ ށް ައ ދާ ްއމާ މި ށް ޮކިރވެ ުދމެ TR-2017/ ގން ލި ޫރ ްސްކެޓ (ބ) ލް ަޓިޕކެ ްށަތގޮ ާވއި ަފށް ޮކްނާޔބަ އި ަގދު އި ާވގަ މި ުތގު ވަ އެ ،ްނރި ުކ ެގޚު ީރާތ ެއ .ެވނެ ްނގެ ިށފެ ްނިއ 2018 ،ްށަކަތްތާރފަ ާވއި ަފާށަފ ން ރަ ުކުލަމަޢ ަތވަ ނު ާވއި ަފްށޮކުލމަ ަޢ ިއަގމު ުރުކިނއު ްސްކެޓ ްޓޕު ން ިއ ޭޅުގދާ ަރަޚ 4 ށް ަކަތުލޫސއު ާވއި ަފށް ޮކްނާޔބަ ިއގަ ުކަތުޙާލްސއި ިމ ިއގަ ުމުރކު ިނުއ ްސްކެޓ ޓް ުޕން ިއ ޭޅގު ާދރަ ަޚ ްލަޓޕި ެކ ެއ .ެވއެ ެނދާ ވި ެރުކުލަމަޢ ްނށު ެފ ްނަރުކުލަމަޢ ، .3 ން ުޚީރާތ ާރުކުޢިއާޝ ިއަގުޓެޒެގ ެގުރާކުރަސިހެވިދ ގްނިލޫރ ި މ ީނާށަފ ް ނަރުކުލަމަޢ ް ށައގްނިލޫރ ިމ .ެވެންނެގިށެފ 5 MALDIVES INLAND REVENUE AUTHORITY Malé, Republic of Maldives TAX RULING Goods and Services Tax: Twenty-third amendment to the Goods and Services Tax Regulation Reference No.: TR-2017/G45 Date of issue: Thursday, 21 December 2017 This ruling is issued pursuant to the authority granted under Section 84 of the Tax Administration Act (Law Number 3/2010) as amended by Law Number 14/2011. Unless otherwise stated, all references to the Act are to the Goods and Services Tax Act (Law Number 10/2011) as amended, and all references to the Regulation are to the Goods and Services Tax Regulation (Regulation Number 2011/R-43). This ruling is legally binding. Introduction 1. This ruling amends section 46 of the Regulation. Ruling 2. Amend section 46 of the Regulation as follows: (a) Input tax in relation to capital expenditure incurred by a registered person, with respect to a taxable activity conducted by that person, shall be deducted from the output tax of that taxable activity in the following manner: (1) If the gross capital expenditure incurred in the acquisition of similar products or for the same purpose is MVR 500,000/- (Five Hundred Thousand Rufiyaa) or less, input tax in relation to such expenditure may be deducted in full from the output tax. Such expenditure shall be deducted in full within 12 (twelve) months starting after the end of the taxable period in which it was incurred. (2) If the gross capital expenditure incurred in the acquisition of similar products or for the same purpose is more than MVR 500,000/- (Five Hundred Thousand Rufiyaa), input tax in relation to such expenditure shall be deducted from the output tax equally over 36 (thirty-six) months from the taxable period in which such expenditure was incurred. (3) Where subsection (a)(1) applies, any amount of input tax in relation to capital expenditure that remains unclaimed, for any reason, by the end of the 12 (twelve) month duration, and where subsection (a)(2) applies, any amount of input tax in relation to capital expenditure that remains unclaimed, for any 6 reason, by the end of the 36 (thirty-six) month duration, shall not be deducted in any taxable period. (4) In applying subsection (a)(2), where the taxable activity does not generate an output tax in any taxable period up to and including the taxable period in which the capital expenditure was incurred, the 36 (thirty-six) month duration shall be counted starting from the last month of the taxable period during which an output tax is generated for the first time from that taxable activity. (5) In applying subsection (a)(2), the amount of input tax in relation to capital expenditure deducted in a taxable period shall not exceed the amount derived when the total input tax in relation to revenue expenditure that can be claimed in that taxable period and the total input tax in relation to capital expenditure that is deductible under subsection (a)(1) are deducted from the output tax of that taxable activity for that taxable period. Where such amount exceeds, the excess amount shall be carried forward to be deducted in accordance with this Section, in subsequent taxable periods. (b) Input tax in relation to capital expenditure for any taxable activity shall be deducted only after an output tax is generated from that taxable activity. For this purpose, output tax shall be deemed to have been generated from a taxable activity only when output tax is generated from the primary business operations of that taxable activity. (c) Details of the capital expenditure incurred shall be submitted to MIRA together with the tax return of the taxable period in which that capital expenditure was incurred, in accordance with a format prescribed by MIRA. Where the details of input tax in relation to capital expenditure is not submitted as per this subsection, such input tax shall not be deducted in any taxable period. (d) If a registered person incurs capital expenditure for the supply of both exempt goods and services and taxable goods and services, input tax in relation to a reasonable estimate of the amount of capital expenditure that can be associated with the supply of exempt goods and services shall not be deducted from such person’s output tax. However, input tax in relation to a reasonable estimate of the amount of capital expenditure that can be associated with the supply of taxable goods and services may be deducted from such person’s output tax in accordance with the provisions of this Section. (e) The amendments to this Section via Tax Ruling TR-2017/G45 shall have effect from 1 January 2018. Where a person has treated or, has started treating input tax in relation to capital expenditure in a manner that was previously prescribed in this Regulation, before the date of effect of the Twenty-third amendment to the Goods and Services Tax Regulation, such input tax in relation to capital expenditure can be treated in accordance with the provisions of this Section as amended. Date of Effect 3. This ruling shall have effect from the date of its publication in the Government Gazette. This is the unofficial translation of the original ruling issued in Dhivehi. In the event of conflict between this translation and the Dhivehi version of this ruling, the latter shall prevail. Therefore, it is advised that both the Dhivehi version of this ruling and this translation be read concurrently. 7