ވިޔަފާރީގެ ފައިދާއިން ނެގޭ ޓެކްސް: ވަޒީފާގެ އެއްބަސްވުމެއްގެ ދަށުން އަދާކުރާ ވަޒީފާ

` ިތަފްސާރުބ 2018 ޭމ 24 – 1439 ްނާޟަމަރ 9 :ުޚީރާތ 88 :ުދަދައ 47 :ްމުއިލޮވ TR-2018/B65 :ުރަބްނަނ ްސްނެރަފިރ ާފޒީ ަވ ާރުކާދއަ ްނުށަދ ެގްއެމުވްސަބްއެއ ެގާފީޒަވ :ްސްކެޓ ޭގެނ ްނިއާދިއަފ ެގީރާފަޔިވ އި ހާ ވަ ުދ ަމޯހ ެގއް ެއތާ ްފަހ މެ ްނޮކ ީނރާ ުކުޢއި ާޝ އި ަގޓު ެޒެގ އް ަތުލޫސުއ އި ާކަތުދިއވާ ަގ  ސް ފީ ޮއ ގެ ާޔއް ިރހޫ ްމޖު ްލުސީއަރ .ވެ ެއ ހު ަވދު ިތަފްސާރުބ އް ތަ ުލޫސުއ ިއާކތަ ުދިއވާ ަގ ާވއް ނު ޮފ ށް ަމރު ުކުޢއި ާޝ އި ަގޓު ެޒެގ ގެ ުހވަ ުދ ަމޯހ  ގު ަމނު ާފުރުކަތުޑޮބ ރު ދު ްނމެ ެގުހވަ ދު ިތަފސް ާރުބ ެގާތްފހަ ރީ ުކ ،ީކަތުގވަ ުހފަ މެ ްނެއ ެގމު ުވްއނު ޮފ ޖެ އް ާރހި ެވދި ،ެލާމ ވާ އް ނު ޮފ ްށަމރު ުކުޢއި ާޝ އި ަގޓު ޒެ ެގ ގެ ހު ަވދު ިތަފްސާރބު ިދައ .ެވނެ ްނިރުކ ެގ 12:00 ގެ ާތުފަހ ާދްނމު ަގނިހ ،ީކަތުގވަ ުހަފމެ ްނއެ ެގމު ުވްއނު ޮފ ްއތަ ުލޫސުއ ިއާކަތުދިއވާ ަގ 333 6334 :ުނޯފ .ެވނެ ްނިރުކ ެގ 12:00 ުރދު ްނެމ ެގހ ު ަވދު ަރާގން ައ  331 0274 :ްސްކެފ ނީ ވާ އް ުނޮފ ިދއެ ްށަމުނިދްށޮކުޢިއާޝ ިއގަ ުޓެޒެގ ްއަތލު ޫސުއ ިއާކަތުދިއވާ ަގ .ވެ ެށައ legalaffairs@po.gov.mv www.gazette.gov.mv :ްޓިއަސްބެވ ީ ޓިރޯތޮއ ުއިނެވެރ ްޑްނަލްނިއ ްސްވިޑްލޯމ ޖެ ްއާރިހެވިދ ،ެލާމ ގްނިލޫރ ްސްކެޓ ާފީޒަވ ާރުކާދައ ްނށު ަދ ެގްއެމުވްސބަ ްއެއ ެގާފީޒަވ TR-2018/B65 :ުރަބްނަނ ްސްނެރަފިރ :ުޚީރާތ (ިތަފްސާރުބ) 2018 ޭމ 24 ަނަވ 84 ެގ (ު ނޫނާޤ ީރާދިއ ޭހބެ މާ ުގެނ ްސްކެޓ) 3/2010 ުރަބްނަނ ުނޫނާޤ ާވިއަފްށކޮ ޙު ާލްޞިއ ްށކޮ ިރެވުދެމ 14/2011 ުރަބްނަނ ުނޫނާޤ ީއިމ ނީ ަވ އެ ިއަފީދާލވާ ަޙ ިއަގުނަތްނތަ ާވިއަފީދާލާވަޙ ްށަނޫނާޤ ،ީވުނެމ ިއަގްއތެ ަލާހ ާވިއަފްށކޮ ްނާޔބަ ށް ކަ ަތޮގ ން ެހެއ .ެވެކެއގްނިލޫރ ާވިއަފރެ ެނ ްނުށދަ ެގާދްއާމ ީނަވ އެ ިއަފދީ ާލާވަޙ ިއަގުނަތްނަތ ާވިއަފީދާލާވަޙ ްށަދއި ާވަގ ދި ައ .ެވެށައ (ުނޫނާޤ ގެ ުމުގެނ ސް ކް ެޓ ން ިއާދިއަފ ެގީރާފަޔިވ) 5/2011 ުރަބްނަނ ުނޫނާޤ ން ކު ތަ ްތާރަފ ކާ ްއަދ ްސކް ެޓ .ެވެށައ (ުދިއާވަގ ގެ ުމުގެނ ްސްކެޓ ް ނިއާދިއަފ ެގީރާފަޔިވ) 2011/R-35 ުރަބްނަނ ުދިއާވަގ ާވިއަފްށކޮ ުޙާލްޞިއ .ެވެއެރުކުމިޒާލ ން ުތޮގ ީނޫނާޤ ްށަމުވބާ ތަ ށް ައގްނިލޫރ ިމ ފު ަރާއަތ .1 ގެ ާފީޒަވ" ،ްށަމުނޭބ ެގްސްކެޓ ޭގެނ ްނިއާދިއަފ ެގީރާފަޔިވ ީނަވ ިއަފީދްށޮކުލީސުފަތ ި އަގގްނިލޫރ ިމ .ެވެއަނާމ ެގ "ާފީޒަވ ާރުކާ ދައ ްނުށަދ ެގްއެމުވްސަބްއެއ .2 :ީނަވ ިއަގ (ހ) ެގާދްއާމ ަނަވ 6 ެގުނޫނާޤ ން ުމޅެ ުއރި ިދ އި ގަ ޖޭ ްއރާ ިހެވދި އި ަގއް ެރހަ ައ ްސކް ެޓ ސް ެވއް ެއ ،ީކައާސއި ަފ ާކްއދަ ްށަތގޮ ޭވެރުކްނޔާ ބަ ިއގަ ީރިތ ކާ އް ދަ ސާ ިއަފ އެ ،ަމަނއް ެއާސއި ަފ ވާ އި ަފހި ެޖްނކަ ްއަދ އި ަގރު ަހައ ސް ްކެޓ އެ ތަ ަވނު ،ާވއި ަފާކްއދަ ށް ަކަހީމ ދާ ްނގެ ުނ .ެވެއސާ ިއަފ ނެ ހޭ ެޖން ަކްއދަ ްސކް ެޓ ން ުށދަ ގެ ާދއް މާ މި ން ުތާރަފ ... ދި ައ ،ާސއި ަފ ާކްއދަ ްށތަ މަ ުދޚި ޭދ ްނުތގޮ ްލަކިންކެޓ ަތވަ ުނ ްނތު ޮގ ަލއް ިމއަ ،ްނތު ޮގ ގެ މު ުގން ިހ (4) ؛ްއނެ ަޝމި ޮކ ތަ ަވނު އް ެއ ފީ ްސވެ ްނނޫ ެއ ާވނު ްށަކައނީ ަދމް ާއ ބޭ ިލ ްނކު ައާފީޒަވ ... 3 .3 :ީނަވ ިއަގ (ހ) ެގާދްއާމ ަނަވ 43 ެގުނޫނާޤ :ުކަދނިހ ިއހަ ާވނު ިއަފނެ ބު ށް ަކަތޮގ ްނހެ ެއ ްނ ގެ ޅި ެއަޑނަކ އި ަގނު ނޫ ާޤ ިމ ... .ެވެށަމަކން ަކ ާވއި ގަ ީރތި ްށތަ ގޮ ނޭ މެ ިހުނ ްނރު ުކާދއަ ފާ ީޒަވ ،ީނވަ ެއ ިއފަ ެނުބ ށް މަ ަކ "ިރފާ ަޔިވ" ،ިއާމކަ ިރެތްނދު އް ެފުއ ،ިއއާ ިރާފޔަ ިވ ިއަހމެ ން ެއ ،ިއާތަކްއސަ ަމ ސް ެވްނނޫ ެއ ިދއަ ީނން ަފ ގެ އް ތެ ަވބާ ާހިރުހ (1) ހި ެގާހގަ ސް ަގ ިއގަ ުނެފ ،ިއާމދު ްއހެ ްސަގ ިޑުކަލ ،ިއއާ ރޗަ ްލަކިޓޯހ ،ިއާމރު ުކްނާވގޮ ުޑނދަ ،ިއާމކަ ިރެވޑު ނަދ ،ން ުޅގު ްނގެ ުރވާ ަނޖަ ދަ ފަ ިރަކަބިރގެ ަތވަ ުނ އި ާމުޅގު ން ގެ އް ަތތް ަވާބ ެގނީ ދޫ ދަ ފަ ާހ ޅު ުކުކ ،ިއާމދު ްއެހ ، ތަ ަވނު އް ެއދާ ިއފަ ީލާމ ސް ެވން ޫނ ެއ ދި ައ ިއމާ ުޅުގން ގެ ިއވަ ުރދި ހި ެމހާ ަމ ސް ަމ ،ިއާމަކިރވެ ްސަމ .ްއަތތް ާކަރަޙ އި ަހެމން ެއ ާގން ިހ ިއގަ މު ުނބޭ ެގމު ުދހޯ އް ެމ ރު ުކުރުތިއ .ްނނު ދި ޤު ްއަޙ ގެ ުމރު ުކްނުނބޭ ްއތެ ާޔއް ިކްލިމ ޭލުފުއނު ށް ަކަލިބާޤުމ ރި ުހ އް ގެ ައ ްސެވމެ ްނޮކ (2) ... ، .ވެ ށެ ައފާ ީޒަވ ާރުކާދއަ ން ުށދަ ގެ ްއމެ ުވސް ަބްއެއ ެގފާ ީޒަވ ނީ ަވއެ އި ަފެނުބ ްށމަ ަކ "ާފީޒަވ" ... .4 :ީނަވ ިއަގާދްއާމ ަނަވ 49 ެގުނޫނާޤ އް ތަ ުދއި ާވގަ ިއހަ މެ ްނއެ ހޭ ެޖން ަދހަ ން ުށދަ ގެ ނު ޫނޤާ މި ،ަމަނވާ ުނއި ަފެނބު ށް ަކަތޮގ ން ެހއެ ން ގެ ިޅެއަޑނކަ ނު ޫނޤާ ިމ .ެވެނން ިއ ޭއ.ރއާ .ިއއަ .ްމެއ ީނޓާ ްއަހލަ ަބ ާގން ިހ ން ަކްނކަ ާވއި ަގނު ނޫ ާޤ މި ،ިއަދަހ ގްނިލޫރ .5 ތާ ާރަފ ާރުކާދައާފީޒަވ ިއާތާރަފ ޭދާފީޒަވ ީނޭވެލެބ ިއަގުތޮގ ެގްއެއާފީޒަވ ާރުކާދައ ްނުށަދ ެގްއެމުވްސަބްއެއ ެގާފީޒަވ .ެވެއަމަނާވިއަގުމަކ ާވަމަހިރުފ ްއަތަފިސ ިއަހެމްނެއ ާވިއަފްށޮކްނާޔަބ ިއަގީރިތ ިއަގުމާޒިތްނިއ ާވިއަގުދެމެދ ް ށަތރާ ަފ ޭދާފީޒަވ ުޤްއަޙ ެގުމުޅެއަޑނަކ ްތޮގ ެ ނާރުކުލަމަޢ ިއަގުމުރުކާދައ ާފީޒަވ ެއ ް ނުތާރަފ ާރުކާދައާފީޒަވ (ހ) .ްނުވްނެގިބިލ ؛ ް ނުވްށަކަތާރަފ ޭދްށޮކްތަކްއަސަމ ްށަތާރަފ ޭދާފީޒަވ ެއ ިނަކެއަމަހ ީކަތާރަފ ާރުކާދައާފީޒަވ (ށ) ؛ްނުވުނ ްނެގިބިލ ުރާބ ެގުމުރުކްނަޔްއަ ޢ ްނިރެތީހެއ ަލްއިމައ ގެ ުތާރަފ ެއ ްށަތާރަފ ާރުކާދައާފީޒަވ (ނ) ރު ާބ ެގުމުރުކ "ްސޯސްޓުއައ" ްއަތްތަކްއަސަމ ޭހެޖްނަރުކ ްނެގިޅުގ ާއާފީޒަވ ެއ ްށަތާރަފ ާރުކާދައާފީޒަވ (ރ) ؛ްނުވުނ ްނެގިބިލ ޭހެޖްނަރުކ ްނެގިޅުގ ާއާފީޒަވ ެއ ްށަތާރަފ ާރުކާދައާފީޒަވ ،ީވުނެމްނެގިބިލ ަ ދްއުހ ެގުތާރަފ ޭދާފީޒަވ (ބ) ؛ ، ްނުވުނ ްނެގިބިލ ުރާބ ެގުމުރުކުލާވަހ ާކަތާރަފ ްނެހެއ ްށަމުރުކ ިއަގުލަދަބ ެގުތރާ ަފ ެއ ްއަތްތަކްއަސަމ ްށަންނުފަޒްއަވުމ ްނުށަދ ެގ (ުނޫނޤާ ޭހެބ ާއާފީޒަވ) 2/2008 ުރަބްނަނ ުނޫނާޤ ީކަތާރަފ ާރުކާދައާފީޒަވ (ޅ) ؛ްނވު ިއަގުމަކ ްއެތާރަފ ުޤްއަޙ ްނުބިލ ްއަތްތަޔާނިއ ިއަހެމްނެއ ޭވެދ ް އތަ ް ތަކްއަސަމ ެއ ިއާތޮގެނާރުކ ްއަތްތަކްއަސަމ ޭހެޖްނަރުކ ްނެގިޅުގ ާއާފީޒަވ ެއ ްށަތާރަފ ާރުކާދައާފީޒަވ (ކ) .ްނުވުނ ްނެގިބިލ ުރާބ ެގުމުޅެއަޑނަކ ްއަތްތަލީސަވ ެނާރުކްނުނޭބ ިއަގުމުރުކ 4 .6 ާރުކާދައާފީޒަވ ިއާތާރަފ ޭދާފީޒަވ ،ްސެވަމަންތޮއ ިއަފްށޮކްނާޔަބ ްނެހެއ ިއަގްފާރްގެރެޕ ަނަވ 5 ެގގްނިލޫރ ިމ ނެ ާދިވެ ރުކާންސިތްސިއ ީކަމާޒިތްނިއ ަދަފެއ ިދައ ިއާށަމަކް އެމާޒިތްނިއ ަޙްއަޞ ީކަމާޒިތްނިއ ާވިއަގުދެމެދ ެގުތާރަފ ، ިއަގ (ހ) ެގާދްއާމ ަނަވ 43 ެ ގުނޫނާޤ ީކަމާޒިތްނިއ ެއ ަމަނޭވެރުކުލޫބަގ ްށައާރީމ ިއަގުމަކ ްއެތަލާހ ަދަފ ރު ާޔިތުޚިއ ެގުމުޅެއަޑނަކ ި އަގުމަކ ް އެއާފީޒަވ ާރުކާދައ ްނުށަދ ެގްއެމުވްސަބްއެއ ެގާފީޒަވ ،ަދަފ ާވިއަފްށޮކްނާޔަބ .ެވެއެވްނެގިބިލ ްށައާރީމ .7 ްނުށަދ ެގުނޫނާޤ ީރާދިއ ޭހެބާމުގެނ ްސްކެޓ) TR-2017/A11 ގްނިލޫރ ްސްކެޓ ީނާރުކލު ަމަޢ ްށައގްނިލޫރ ިމ .ެވެންނިތަމ ެގުތޮގ ެނާވުނުފާލިޚ ާއ (ްނުރުކީރަޓްސިޖަރ "ްޕިޝރަންޓާޕ ްޑްމީޑ" ިއާންނުދުރަފ ްނށު ެފ ްނަރުކުލަމަޢ .8 .ެވެންނެގިށެފ ްނުޚީރާތ ާރުކުޢިއާޝ ިއަގްޓެޒެގ ެގުރާކުރަސިހެވިދ ގްނިލޫރ ިމ ީނާށަފ ްނަރުކުލަމަޢ ް ށައގްނިލޫރ ިމ .ެވެށަކަތުރަހައ ްސްކެޓ ޭށެފ ްނުހަފ ެގޭއ ިއާއ 2018 ުރަހައ ްސްކެޓ ީނާގނިހ ގްނިލޫރ ިމ ިދައ 5 MALDIVES INLAND REVENUE AUTHORITY Malé, Republic of Maldives TAX RULING Employment under a contract of service Reference No.: TR-2018/B65 Date of issue: Thursday, 24 May 2018 This ruling is issued pursuant to the authority granted under Section 84 of the Tax Administration Act (Law Number 3/2010) as amended by Law Number 14/2011. Unless otherwise stated, all references to the Act are to the Business Profit Tax Act (Law Number 5/2011) as amended, and all references to the Regulation are to the Business Profit Tax Regulation (Regulation Number 2011/R-35) as amended. This ruling is legally binding. Introduction 1. This ruling explains the meaning of “employment under a contract of service”, for the purpose of Business Profit Tax. 2. Section 6(a) of the Act states: If the following payments are paid or payable in any tax year to a Person who is not resident in Maldives in that year, then the Person who makes the payment shall be chargeable to tax in respect to such payment, under this Section. … (4) Payment of fees for management, personal or technical services and any other commission or fee not constituting income from any employment; … 3. Section 43 (a) of the Act states: In this Act, unless the context otherwise requires: “Business” includes (1) any profession or vocation and every trade, commerce or manufacture or every adventure in the nature of trade, agriculture, horticulture, forestry and timber growing, aqua-culture, fishing, fish farming, poultry or cattle raising or any other activity carried on with a view to making profits, (2) the granting of the right to occupy immoveable property for valuable consideration; but does not include any employment; … 6 “Employment” means employment under a contract of service; … 4. Section 49 of the Act states: Unless otherwise prescribed in this Act, the Maldives Inland Revenue Authority shall make regulations pursuant to this Act and shall administer the provisions of this Act. Ruling 5. Employment under a contract of service shall mean an employment relationship between an employer and employee where that relationship includes all of the following attributes: (a) the employer has the right to control and direct the employee’s work; (b) the employee works exclusively for the employer; (c) the employee does not have the authority to hire that employee’s own helpers; (d) the employee does not have the authority to outsource the work assigned to that employee; (e) the employee does not have the authority to delegate the performance of that employee’s job to another person, unless approved by the employer; (f) the employee is entitled to all the employment benefits as per the Maldives Employment Act (Law Number 2/2008); (g) the employee does not have the authority to control the resources and methods of that employee’s work. 6. Notwithstanding paragraph 5 of this ruling, MIRA shall have the discretion to deem an arrangement between the employer and employee to be an employment under a contract of service as referred to in section 43(a) of the Act, where MIRA believes that the arrangement is bona fide and the circumstances are exceptional. 7. This ruling shall be subject to Tax Ruling TR-2017/A11 (Registration of individuals and “deemed partnerships” under the Tax Administration Act). Date of Effect 8. This ruling shall have effect from the date of its publication in the Government Gazette, and shall apply to the tax year 2018 and thereafter. This is the unofficial translation of the original ruling issued in Dhivehi. In the event of conflict between this translation and the Dhivehi version of this ruling, the latter shall prevail. Therefore, it is advised that both the Dhivehi version of this ruling and this translation be read concurrently. 7