Rozporządzenie Ministra Finansów dnia 7 kwietnia 2016 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości domów maklerskich

Rozporządzenie Ministra Finansówz dnia 7 kwietnia 2016 r.zmieniające rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości domów maklerskich 2)Niniejsze rozporządzenie: - w zakresie swojej regulacji uzupełnia wdrożenie dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/36/UE z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie warunków dopuszczenia instytucji kredytowych do działalności oraz nadzoru ostrożnościowego nad instytucjami kredytowymi i firmami inwestycyjnymi, zmieniającej dyrektywę 2002/87/WE i uchylającej dyrektywy 2006/48/WE oraz 2006/49/WE (Dz. Urz. UE L 176 z 27.06.2013, str. 338, z późn. zm.), - służy stosowaniu rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 575/2013 z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie wymogów ostrożnościowych dla instytucji kredytowych i firm inwestycyjnych, zmieniającego rozporządzenie (UE) nr 648/2012 (Dz. Urz. UE L 176 z 27.06.2013, str. 1, z późn. zm.). Treść rozporządzenia

§ 1. 1) a) b) 9) c) 22) 2)

§ 4. 3) 4)

§ 22a. 5) a) 5. 5a. IV.a. 1. 2. 3. 4. 5. 5. 5a. 9a. 3. 4. IV. b) I. 1. a) b) c) d) e) f) g) h) 2. II. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. III. XIII. 1. 2. 3. 4. 5. XIV. 1. 2. 3. 4. 5. c) 6) 7) 8) 9) e) 6a) a) b) e) 17a) a) b) 9) 10) 8a. 6) a) 5. 5a. IV.a. 1. 2. 3. 5. 5a. 9a. 3. 4. IV. b) I. 1. a) b) c) d) e) f) g) h) 2. II. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. III. XIII. 1. 2. 3. 4. 5. XIV. 1. 2. 3. 4. 5. c) 6) 7) 8) 9) 9)

§ 2.

§ 3. Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r. poz. 330, z późn. zm.3)Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2013 r. poz. 613, z 2014 r. poz. 768 i 1100 oraz z 2015 r. poz. 4, 978, 1045, 1166, 1333, 1844 i 1893.) zarządza się, co następuje: W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2009 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości domów maklerskich (Dz. U. z 2013 r. poz. 483 oraz z 2015 r. poz. 1877) wprowadza się następujące zmiany: w § 2: uchyla się pkt 8, pkt 9 otrzymuje brzmienie: klient - osobę prawną, osobę fizyczną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej, korzystającą z usług świadczonych przez dom maklerski; w pkt 21 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 22 w brzmieniu: CCP - podmiot, o którym mowa w art. 2 pkt 1 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 648/2012 z dnia 4 lipca 2012 r. w sprawie instrumentów pochodnych będących przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym, kontrahentów centralnych i repozytoriów transakcji (Dz. Urz. UE L 201 z 27.07.2012, str. 1, z późn. zm.). § 4 otrzymuje brzmienie: Informację o instrumentach finansowych klientów, przechowywanych lub rejestrowanych przez dom maklerski w ramach usługi, o której mowa w art. 69 ust. 4 pkt 1 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, a także informację o towarach giełdowych klientów ujawnia się w informacji dodatkowej sprawozdania finansowego domu maklerskiego oraz w informacji dodatkowej skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy kapitałowej domu maklerskiego, w ujęciu wartościowym i ilościowym. w § 22 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie: Do rocznego jednostkowego i skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego dołącza się sprawozdanie z działalności, które powinno obejmować istotne informacje o działalności oraz stanie majątkowym i sytuacji finansowej, a także ocenę uzyskiwanych efektów oraz wskazanie czynników ryzyka i opis zagrożeń, a w szczególności informacje o: po § 22 dodaje się § 22a w brzmieniu: Do rocznego jednostkowego i skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego, o którym mowa w art. 110a ust. 1 pkt 4 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, dołącza się sprawozdanie z działalności obejmujące informacje, o których mowa w § 22, oraz informacje, o których mowa w art. 110w ust. 1 i 2 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi. w załączniku nr 1 do rozporządzenia: w części „Bilans domu maklerskiego”: w „Aktywa”: - w poz. „II. Należności krótkoterminowe”: - - poz. 5 otrzymuje brzmienie: Od Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych - - po poz. 5 dodaje się poz. 5a w brzmieniu: Od CCP - po poz. „IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe” dodaje się poz. IV.a. w brzmieniu: Udzielone pożyczki krótkoterminowe Jednostce dominującej Znaczącemu inwestorowi Wspólnikowi jednostki współzależnej Jednostkom podporządkowanym Pozostałe w „Pasywa” w poz. „I. Zobowiązania krótkoterminowe”: - poz. 5 otrzymuje brzmienie: Wobec Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych - po poz. 5 dodaje się poz. 5a w brzmieniu: Wobec CCP - po poz. 9 dodaje się poz. 9a w brzmieniu: Ujemna wycena z tytułu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu w „Pozycje pozabilansowe”: - w poz. „I. Zobowiązania warunkowe, w tym:” dodaje się poz. 3 i 4 w brzmieniu: Przyznane i niewykorzystane limity z tytułu transakcji z odroczonym terminem płatności Pozostałe - dodaje się poz. IV. w brzmieniu: Inne pozycje pozabilansowe w części „Rachunek zysków i strat domu maklerskiego”: poz. I-III otrzymują brzmienie: Przychody z podstawowej działalności, w tym: od jednostek powiązanych Przychody z działalności maklerskiej z tytułu: przyjmowania i przekazywania zleceń nabycia lub zbycia instrumentów finansowych wykonywania zleceń nabycia lub zbycia instrumentów finansowych, na rachunek dającego zlecenie zarządzania portfelami, w skład których wchodzi jeden lub większa liczba instrumentów finansowych doradztwa inwestycyjnego oferowania instrumentów finansowych świadczenia usług w wykonywaniu zawartych umów o subemisje inwestycyjne i usługowe lub zawierania i wykonywania innych umów o podobnym charakterze, jeżeli ich przedmiotem są instrumenty finansowe prowadzenia rachunków pieniężnych, przechowywania lub rejestrowania instrumentów finansowych, w tym prowadzenia rachunków, o których mowa w art. 69 ust. 4 pkt 1 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi pozostałe Przychody z pozostałej działalności podstawowej Koszty działalności podstawowej Opłaty na rzecz rynków regulowanych, giełd towarowych, Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych Opłaty na rzecz CCP Opłaty na rzecz izby gospodarczej Wynagrodzenia Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia Świadczenia na rzecz pracowników Zużycie materiałów i energii Usługi obce Koszty utrzymania i wynajmu nieruchomości Pozostałe koszty rzeczowe Amortyzacja Podatki i inne opłaty o charakterze publicznoprawnym Prowizje i inne opłaty Pozostałe Zysk (strata) z działalności podstawowej (I-II) poz. „XIII. Pozostałe przychody operacyjne” i poz. „XIV. Pozostałe koszty operacyjne” otrzymują brzmienie: Pozostałe przychody operacyjne Nadwyżka ze sprzedaży rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych Rozwiązanie rezerw Zmniejszenie odpisów aktualizujących należności Dotacje Pozostałe Pozostałe koszty operacyjne Strata ze sprzedaży rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych Utworzenie rezerw Odpisy aktualizujące należności Odpisy aktualizujące wartość rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych Pozostałe uchyla się poz. XV, w części „Dodatkowe informacje i objaśnienia sprawozdania finansowego domu maklerskiego”: w ust. 1: - pkt 6 i 7 otrzymują brzmienie: danych o łącznej kwocie funduszy własnych w podziale na poszczególne składniki (Fundusze własne, Kapitał Tier 1, Kapitał podstawowy Tier I, Kapitał dodatkowy Tier I, Kapitał Tier II) w ujęciu średniomiesięcznym oraz na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 575/2013 z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie wymogów ostrożnościowych dla instytucji kredytowych i firm inwestycyjnych, zmieniającym rozporządzenie (UE) nr 648/2012 (Dz. Urz. UE L 176 z 27.06.2013, str. 1, z późn. zm.), zwanym dalej „rozporządzeniem 575/2013”; danych o łącznej kwocie ekspozycji na ryzyko w podziale na ekspozycje z tytułu poszczególnych typów ryzyka (w tym: kwoty ekspozycji ważonych ryzykiem w odniesieniu do ryzyka kredytowego, ryzyka kredytowego kontrahenta, ryzyka rozmycia oraz dostaw z późniejszym terminem rozliczenia; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko rozliczenia/dostawy; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu ryzyka pozycji, ryzyka walutowego i ryzyka cen towarów; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu ryzyka operacyjnego; dodatkowej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu stałych kosztów pośrednich; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu korekty wyceny kredytowej; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu dużych ekspozycji w portfelu handlowym; kwoty innych ekspozycji na ryzyko oraz kwoty odchylenia wysokości funduszy własnych od wartości wymogu z tytułu kosztów stałych dla podmiotów, które wyliczają wymóg z tytułu stałych kosztów pośrednich) w ujęciu średniomiesięcznym oraz na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013; - dodaje się pkt 8 i 9 w brzmieniu: informacji o wartości współczynników adekwatności kapitałowej (Współczynnik kapitału podstawowego Tier I, Nadwyżka/niedobór kapitału podstawowego Tier I, Współczynnik kapitału Tier I, Nadwyżka/niedobór kapitału Tier I, Łączny współczynnik kapitałowy, Nadwyżka/niedobór łącznego kapitału) w ujęciu średniomiesięcznym oraz na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013; informacji o naruszeniu współczynników adekwatności kapitałowej oraz limitu dużych ekspozycji w ciągu roku obrotowego wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013. w ust. 2: - w pkt 5: - - uchyla się lit. d, - - lit. e otrzymuje brzmienie: należności z tytułu pożyczek automatycznych realizowanych za pośrednictwem Krajowego Depozytu lub CCP, - w pkt 6 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie: podział pozycji „należności od Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych” na: - po pkt 6 dodaje się pkt 6a w brzmieniu: podział pozycji „należności od CCP” na: należności z funduszu rozliczeniowego, pozostałe; - w pkt 16: - - uchyla się lit. d, - - lit. e otrzymuje brzmienie: zobowiązania z tytułu pożyczek automatycznych realizowanych za pośrednictwem Krajowego Depozytu lub CCP, - w pkt 17 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie: podział pozycji „zobowiązania wobec Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych” na: - po pkt 17 dodaje się pkt 17a w brzmieniu: podział pozycji „zobowiązania wobec CCP” na: zobowiązania z tytułu dopłat do funduszu rozliczeniowego, pozostałe; w ust. 4 w pkt 8 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 9 i 10 w brzmieniu: przedstawienie struktury rzeczowej i terytorialnej przychodów z działalności podstawowej, w tym kwoty przychodów z tytułu przyjmowania i przekazywania zleceń nabycia lub zbycia jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych lub tytułów uczestnictwa w instytucjach wspólnego inwestowania; dane o wysokości kosztów za rok obrotowy z wyszczególnieniem stałych kosztów pośrednich, o których mowa w art. 97 rozporządzenia 575/2013. po ust. 8 dodaje się ust. 8a w brzmieniu: Określenie definicji, opis celu i zasad zarządzania poszczególnymi rodzajami ryzyka, na które narażony jest dom maklerski. w załączniku nr 2 do rozporządzenia: w części „Skonsolidowany bilans grupy kapitałowej domu maklerskiego”: w „Aktywa”: - w poz. „II. Należności krótkoterminowe”: - - poz. 5 otrzymuje brzmienie: Od Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych - - po poz. 5 dodaje się poz. 5a w brzmieniu: Od CCP - po poz. „IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe” dodaje się poz. IV.a. w brzmieniu: Udzielone pożyczki krótkoterminowe Jednostkom zależnym i współzależnym niekonsolidowanym metodą pełną lub proporcjonalną Jednostkom podporządkowanym wycenianym metodą praw własności Pozostałym jednostkom w „Pasywa” w poz. „I. Zobowiązania krótkoterminowe”: - poz. 5 otrzymuje brzmienie: Wobec Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych - po poz. 5 dodaje się poz. 5a w brzmieniu: Wobec CCP - po poz. 9 dodaje się poz. 9a w brzmieniu: Ujemna wycena z tytułu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu w „Pozycje pozabilansowe”: - w poz. „I. Zobowiązania warunkowe, w tym:” dodaje się poz. 3 i 4 w brzmieniu: Przyznane i niewykorzystane limity z tytułu transakcji z odroczonym terminem płatności Pozostałe - dodaje się poz. IV w brzmieniu: Inne pozycje pozabilansowe w części „Skonsolidowany rachunek zysków i strat grupy kapitałowej domu maklerskiego”: poz. I-III otrzymują brzmienie: Przychody z podstawowej działalności, w tym: Przychody z działalności maklerskiej z tytułu przyjmowania i przekazywania zleceń nabycia lub zbycia instrumentów finansowych wykonywania zleceń nabycia lub zbycia instrumentów finansowych, na rachunek dającego zlecenie zarządzania portfelami, w skład których wchodzi jeden lub większa liczba instrumentów finansowych doradztwa inwestycyjnego oferowania instrumentów finansowych świadczenia usług w wykonywaniu zawartych umów o subemisje inwestycyjne i usługowe lub zawierania i wykonywania innych umów o podobnym charakterze, jeżeli ich przedmiotem są instrumenty finansowe prowadzenia rachunków pieniężnych, przechowywania lub rejestrowania instrumentów finansowych, w tym prowadzenia rachunków, o których mowa w art. 69 ust. 4 pkt 1 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi pozostałe Przychody z pozostałej działalności podstawowej Koszty działalności podstawowej Opłaty na rzecz rynków regulowanych, giełd towarowych, Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych Opłaty na rzecz CCP Opłaty na rzecz izby gospodarczej Wynagrodzenia Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia Świadczenia na rzecz pracowników Zużycie materiałów i energii Usługi obce Koszty utrzymania i wynajmu nieruchomości Pozostałe koszty rzeczowe Amortyzacja Podatki i inne opłaty o charakterze publicznoprawnym Prowizje i inne opłaty Pozostałe Zysk (strata) z działalności podstawowej (I-II) poz. „XIII. Pozostałe przychody operacyjne” i „XIV. Pozostałe koszty operacyjne” otrzymują brzmienie: Pozostałe przychody operacyjne Nadwyżka ze sprzedaży rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych Rozwiązanie rezerw Zmniejszenie odpisów aktualizujących należności Dotacje Pozostałe Pozostałe koszty operacyjne Strata ze sprzedaży rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych Utworzenie rezerw Odpisy aktualizujące należności Odpisy aktualizujące wartość rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych Pozostałe uchyla się poz. XV, w części „Dodatkowe informacje i objaśnienia skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy kapitałowej domu maklerskiego”: w ust. 1: - pkt 6 i 7 otrzymują brzmienie: danych o poziomie skonsolidowanych funduszy własnych w podziale na poszczególne składniki (Fundusze własne, Kapitał Tier 1, Kapitał podstawowy Tier I, Kapitał dodatkowy Tier I, Kapitał Tier II) na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013; danych o łącznej kwocie skonsolidowanej ekspozycji na ryzyko w podziale na ekspozycje z tytułu poszczególnych typów ryzyka (w tym: kwoty ekspozycji ważonych ryzykiem w odniesieniu do ryzyka kredytowego, ryzyka kredytowego kontrahenta, ryzyka rozmycia oraz dostaw z późniejszym terminem rozliczenia; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko rozliczenia/dostawy; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu ryzyka pozycji, ryzyka walutowego i ryzyka cen towarów; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu ryzyka operacyjnego; dodatkowej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu stałych kosztów pośrednich; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu korekty wyceny kredytowej; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu dużych ekspozycji w portfelu handlowym; kwoty innych ekspozycji na ryzyko oraz kwoty odchylenia wysokości funduszy własnych od wartości wymogu z tytułu kosztów stałych dla podmiotów, które wyliczają wymóg z tytułu stałych kosztów pośrednich) na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013; - dodaje się pkt 8 i 9 w brzmieniu: informacji o wartości współczynników adekwatności kapitałowej na zasadzie skonsolidowanej (Współczynnik kapitału podstawowego Tier I, Nadwyżka/niedobór kapitału podstawowego Tier I, Współczynnik kapitału Tier I, Nadwyżka/niedobór kapitału Tier I, Łączny współczynnik kapitałowy, Nadwyżka/niedobór łącznego kapitału) na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013; informacji o naruszeniu współczynników adekwatności kapitałowej oraz limitu dużych ekspozycji w ciągu roku obrotowego wyliczonych na zasadzie skonsolidowanej zgodnie z rozporządzeniem 575/2013. w ust. 3 w pkt 8 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 9 w brzmieniu: dane o wysokości kosztów za rok obrotowy z wyszczególnieniem stałych kosztów pośrednich, o których mowa w art. 97 rozporządzenia 575/2013. Rozporządzenie ma zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań finansowych sporządzonych za rok obrotowy rozpoczynający się w 2016 r. Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.