О регулировании некоторых вопросов налогообложения физических лиц

УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О регулировании некоторых вопросов налогообложения физических лиц В целях регулирования некоторых вопросов налогообложения физических лиц впредь до принятия соответствующего законодательного акта и в соответствии с пунктами 2 и 3 Указа Президента Российской Федерации от 7 октября 1993 г. N 1598 "О правовом регулировании в период поэтапной конституционной реформы в Российской Федерации" постановляю: 1. Подоходный налог с облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году, взимать в следующих размерах: а) в 1993 году: --------------------------------------------------------------- Размер облагаемого совокупного ¦ дохода, полученного в календар- ¦ Сумма налога ном году ¦ --------------------------------------------------------------- до 3000000 руб. 12% от 3000001 до 6000000 руб. 360000 руб. + 20% с суммы, превышающей 3000000 руб. от 6000001 руб. и выше 960000 руб. + 30% с суммы, превышающей 6000000 руб.; б) с 1 января 1994 г.: --------------------------------------------------------------- Размер облагаемого совокупного ¦ дохода, полученного в календар- ¦ Сумма налога ном году ¦ --------------------------------------------------------------- до 5000000 руб. 12% от 5000001 до 10000000 руб. 600000 руб. + 20% с суммы, превышающей 5000000 руб. от 10000001 руб. и выше 1600000 руб. + 30% с суммы, превышающей 10000000 руб. 2. Освободить от представления декларации о совокупном годовом доходе физических лиц, получающих доходы от нескольких источников, если их облагаемый совокупный доход в истекшем году не превысил сумму дохода, облагаемую по минимальной ставке налога. Этот порядок не распространяется на физических лиц, налогообложение доходов которых осуществляется налоговыми органами. 3. Установить, что подоходный налог взимается только с полученных в календарном году сумм дохода, превышающих размер облагаемого по минимальной ставке совокупного дохода, у следующих физических лиц: указанных в пунктах 1 и 2 статьи 13 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"; принимавших в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации последствий чернобыльской катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных); военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы, включая летно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполнявшихся работ; начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходивших в 1986-1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС; военнослужащих и военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988-1990 годах в работах по объекту "Укрытие"; указанных в статье 2 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча". 4. Уменьшать совокупный доход, полученный в отчетном периоде, на сумму, не превышающую за каждый полный месяц, в течение которого получен доход, пятикратного размера установленной законодательством минимальной оплаты труда, для следующих физических лиц: младшего и среднего медицинского персонала, врачей и других работников лечебных учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы), получивших сверхнормативные дозы облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 г. лиц, пострадавших в результате чернобыльской катастрофы и являвшихся источником ионизирующих излучений; отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие чернобыльской и других ядерных катастроф; рабочих и служащих, а также военнослужащих, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, получивших профессиональные заболевания, связанные с лучевым воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС; принимавших непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; подвергшихся воздействию радиации, указанных в статьях 3 и 5 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча"; получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами вследствие радиационных аварий и их последствий на других (кроме Чернобыльской АЭС) атомных объектах гражданского или военного назначения, в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику, а также для лиц из числа летно-подъемного, инженерно-технического состава гражданской авиации и служебных пассажиров, выполнявших в составе экипажей воздушных судов и их служебных пассажиров в период с 1958 по 1990 годы полеты с целью радиационной разведки с момента ядерного выброса (взрыва) с последующим сечением и сопровождением радиоактивного облака, его исследованиями, регистрацией мощности доз в эпицентре взрывов (аварий) и по ядерно-радиационному следу при испытаниях ядерного оружия, ликвидации последствий ядерных и радиационных аварий на объектах гражданского и военного назначения. 5. Не включать в состав облагаемого подоходным налогом дохода суммы, полученные физическими лицами от реализации ивовой коры, дикорастущих ягод, плодов, грибов, орехов и лекарственных растений. 6. Стоимость продукции собственного производства колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий, реализованной в счет натуральной оплаты труда и натуральной выдачи, не превышающую пятидесятикратного размера установленной законодательством минимальной оплаты труда, не включать в совокупный годовой доход. 7. Все виды помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой физическим лицам предприятиями, учреждениями и организациями, за исключением сумм материальной помощи, оказываемой в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами, включать в облагаемый подоходным налогом доход. Материальная помощь, оказываемая на основании решений Совета Министров - Правительства Российской Федерации, правительств республик в составе Российской Федерации, а также местными органами государственной власти и управления, профессиональными союзами и иностранными государствами, не включается в облагаемый подоходным налогом доход. 8. Стоимость подарков, полученных от предприятий, учреждений и организаций в денежной или натуральной форме либо в форме оказания услуг, а также стоимость призов, полученных на конкурсах и соревнованиях (за исключением призов в денежной и натуральной форме, полученных спортсменами на чемпионатах и кубках мира, чемпионатах и кубках Европы, Олимпийских играх), облагать подоходным налогом в составе совокупного годового дохода. 9. Установить, что в состав облагаемого подоходным налогом дохода не включаются суммы в пределах пятисоткратного размера минимальной месячной оплаты труда за год, направленные физическими лицами на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, дачи или садового домика, а также суммы, направленные на погашение кредитов, полученных физическими лицами в банках и других кредитных учреждениях на эти цели. 10. Разрешить налоговым органам при налогообложении физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, в случае невозможности документального подтверждения расходов, связанных с получением доходов от этой деятельности, принимать расходы в размере 20 процентов от валового дохода. 11. Установить, что сумма авторского вознаграждения, полученная за работу, выполненную в течение нескольких лет, в случае отсутствия авторского договора на создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства и превышающая сумму дохода, облагаемую по минимальной ставке налога, распределяется на три года. 12. Установить, что не подлежат налогообложению доходы по суммам заработной платы и других видов оплаты труда иностранных специалистов, привлекаемых по договорам о техническом содействии, финансируемым за счет средств займов и безвозмездной финансовой помощи международных организаций и правительств иностранных государств, получаемым от Совета Министров - Правительства Российской Федерации или уполномоченных им органов государственного управления. 13. Освободить от уплаты налога на имущество физических лиц Героев Российской Федерации, а также лиц, указанных в статьях 2, 3, 5 и 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча". 14. Подоходный налог с физических лиц и налог на имущество физических лиц исчислять в целых рублях. 15. Законы Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" и "О налогах на имущество физических лиц" не применяются в части, противоречащей настоящему Указу. 16. Государственной налоговой службе Российской Федерации разработать по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации порядок применения настоящего Указа. 17. Внести настоящий Указ на рассмотрение Федерального Собрания Российской Федерации. 18. Настоящий Указ вступает в силу в части: подпункта "а" пункта 1, пунктов 2, 3, 4, 10 и 11 - начиная с исчисления налога по совокупному доходу за 1993 год; подпункта "б" пункта 1, пунктов 5, 6, 7, 8, 9, 12, 13 и 14 - с 1 января 1994 года. Президент Российской Федерации Б. Ельцин Москва, Кремль 11 декабря 1993 г. N 2129