Об утверждении методики оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с применением пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций в отношении доходов, полученных или выплаченных международными холдинговыми компаниями, являющимися участниками специальных административных районов на территориях острова Русский (Приморский край) и острова Октябрьский (Калининградская область)

Министерство юстиции Российской Федерации ЗАРЕГИСТРИРОВАНО Регистрационный № 80598 от 17 декабря 2024 г. МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИКАЗ Москва 19 сентября 2024 г. № 587 Об утверждении методики оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с применением пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций в отношении доходов, полученных или выплаченных международными холдинговыми компаниями, являющимися участниками специальных административных районов на территориях острова Русский (Приморский край) и острова Октябрьский (Калининградская область) В соответствии с частями 1 и 2 статьи 1, пунктом 3 статьи 2 и пунктом 1 статьи 9 Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 291-ФЗ "О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края", пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. № 439 "Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации", абзацем пятнадцатым пункта 1 Положения о Министерстве экономического развития Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 5 июня 2008 г. № 437, приказываю: Утвердить прилагаемую методику оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с применением пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций в отношении доходов, полученных или выплаченных международными холдинговыми компаниями, являющимися участниками специальных административных районов на территориях острова Русский (Приморский край) и острова Октябрьский (Калининградская область). Министр М.Г.Решетников УТВЕРЖДЕНА приказом Минэкономразвития России от 19 сентября 2024 г. № 587 МЕТОДИКА оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с применением пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций в отношении доходов, полученных или выплаченных международными холдинговыми компаниями, являющимися участниками специальных административных районов на территориях острова Русский (Приморский край) и острова Октябрьский (Калининградская область) I. Общие положения 1. Настоящая методика разработана в целях оценки эффективности следующих налоговых расходов Российской Федерации, связанных с применением пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций (далее - налог на прибыль) в отношении доходов, полученных или выплаченных международными холдинговыми компаниями, являющимися участниками специальных административных районов (далее - САР) на территориях острова Русский (Приморский край) и острова Октябрьский (Калининградская область) (далее соответственно - МХК, налоговые расходы) в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 г. № 291-ФЗ "О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края" (далее - Закон № 291-ФЗ): а) пониженная ставка налога на прибыль по доходам в виде дивидендов по акциям (долям) МХК, не указанным в подпункте 1 2 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), а также по доходам, полученным в виде дивидендов по акциям МХК, права на которые удостоверены депозитарными расписками, установленная подпунктом 1 3 пункта 3 статьи 284 Кодекса; б) пониженная ставка налога на прибыль по доходам, не указанным в подпункте 1 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса, полученным МХК в виде дивидендов от российских и иностранных организаций, а также по доходам, полученным в виде дивидендов по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками, установленная подпунктом 2 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса; в) пониженная ставка налога на прибыль по доходам в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, являющимся обязательствами МХК, установленная подпунктом 4 пункта 4 статьи 284 Кодекса; г) пониженная ставка налога на прибыль по доходам в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, полученным МХК, установленная подпунктом 5 пункта 4 статьи 284 Кодекса; д) пониженная ставка налога на прибыль в отношении доходов, полученных от МХК при использовании ею прав на объекты интеллектуальной собственности, установленная пунктом 4 3 статьи 284 Кодекса; е) пониженная ставка налога на прибыль по доходам, полученным МХК в виде доходов от предоставления ею прав на объекты интеллектуальной собственности, установленная пунктом 4 4 статьи 284 Кодекса. 2. Налоговые расходы относятся к стимулирующим налоговым расходам Российской Федерации. 3. В качестве источников информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, подлежащей включению в паспорта налоговых расходов, а также используемой для проведения оценки эффективности налоговых расходов, в соответствии с настоящей методикой может использоваться информация, представляемая структурными подразделениями Министерства экономического развития Российской Федерации, Министерством финансов Российской Федерации и другими государственными органами. II. Оценка эффективности налоговых расходов 4. В целях оценки эффективности налоговых расходов Министерство финансов Российской Федерации формирует и направляет ежегодно до 15 ноября (уточненную информацию - до 1 февраля) Министерству экономического развития Российской Федерации, являющемуся куратором налоговых расходов (далее - Куратор) согласно перечню налоговых расходов Российской Федерации, оценку объемов налоговых расходов за отчетный финансовый год, оценку объемов налоговых расходов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период, а также информацию о значениях фискальных характеристик налоговых расходов на основании информации главных администраторов доходов федерального бюджета. 5. Оценка эффективности налоговых расходов включает в себя оценку целесообразности налоговых расходов. Оценка результативности налоговых расходов и оценка востребованности плательщиками предоставленных льгот, обусловливающих налоговые расходы, с учетом специфики правового положения хозяйственного общества со статусом международной компании, зарегистрированного в едином государственном реестре юридических лиц в связи с изменением иностранным юридическим лицом личного закона в порядке редомициляции, не проводятся. 6. Оценка целесообразности налоговых расходов проводится в соответствии с критерием соответствия налоговых расходов цели формирования инвестиционно привлекательной среды для российских и иностранных инвесторов, установленной частью 2 статьи 1 Закона № 291-ФЗ (далее - цели социально-экономической политики Российской Федерации). 7. Оценка целесообразности налоговых расходов проводится на соответствие налогового расхода целям социально-экономической политики Российской Федерации. По итогам оценки целесообразности налоговых расходов делается вывод о соответствии или несоответствии налогового расхода целям социально-экономической политики Российской Федерации. 8. В случае несоответствия налоговых расходов критерию целесообразности налоговых расходов, указанному в пункте 6 настоящей методики, Куратор представляет в Министерство финансов Российской Федерации предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот, обусловливающих налоговые расходы. III. Отчет по результатам проведения оценки эффективности налоговых расходов и рекомендации по результатам оценки эффективности налогового расхода 9. По результатам оценки эффективности налоговых расходов Министерством экономического развития Российской Федерации формируется отчет, содержащий сведения о результатах оценки эффективности налоговых расходов, а также рекомендации по результатам указанной оценки, включая рекомендации Министерству финансов Российской Федерации о необходимости сохранения (уточнения, отмены) льгот по налогу на прибыль в отношении доходов, полученных или выплаченных МХК, являющимися участниками САР. 10. В соответствии с пунктом 23 Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. № 439 (далее - Правила), указанные в пункте 9 настоящей методики сведения совместно с паспортами налоговых расходов направляются Министерством экономического развития Российской Федерации в Министерство финансов Российской Федерации ежегодно до 15 декабря (уточненные данные - до 1 марта), а также размещаются на официальном сайте Министерства экономического развития Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (за исключением информации, доступ к которой ограничен федеральными законами, и служебной информации ограниченного распространения) не позднее 5 рабочих дней со дня направления уточненных данных в Министерство финансов Российской Федерации. 11. Результаты оценки эффективности налоговых расходов должны соответствовать требованиям, отраженным в Правилах. Рекомендации по результатам оценки налоговых расходов должны включать обоснование необходимости сохранения, уточнения или отмены льгот.