О применении налога на добавленную стоимость и акцизов при ввозе товаров в Российскую Федерацию и вывозе с ее территории

ПРИКАЗ Государственного таможенного комитета Российской Федерации от 30 января 1993 г. N 49 О применении налога на добавленную стоимость и акцизов при ввозе товаров в Российскую Федерацию и вывозе с ее территории (с уточнениями, внесенными Указанием ГТК России от 25 февраля 1993 г. N 01-12/244) Зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 25 февраля 1993 г. Регистрационный N 159 Законом Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" от 22 декабря 1992 г. внесены изменения и дополнения в законы Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" и "Об акцизах", устанавливающие, что отдельные категории товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость и акцизами. При вывозе с территории Российской Федерации товары освобождаются от налога на добавленную стоимость и акцизов либо производится возврат уплаченных сумм. Применение налога на добавленную стоимость и акцизов в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации и вывозимых с ее территории, осуществляется таможенными органами. В целях реализации положений, содержащихся в пунктах 1 и 2 статьи 1 Закона Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Утвердить Инструкцию "О порядке применения налога на добавленную стоимость и акцизов в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации и вывозимых с территории Российской Федерации", разработанную совместно с Государственной налоговой службой Российской Федерации и согласованную с Министерством финансов Российской Федерации. 2. В соответствии с постановлением Верховного Совета Российской Федерации "О некоторых вопросах налогового законодательства" от 23 декабря 1992 г. N 4191-I по подакцизным товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации в соответствии с контрактами, заключенными до 22 декабря 1992 г., ставки акцизов не применяются до 31 марта 1993 г. включительно. 3. Подакцизные товары, ввозимые на территорию Российской Федерации по контрактам, заключенным до 22 декабря 1992 г., подлежат обложению импортными таможенными пошлинами до 31 марта 1993 г. включительно по ставкам Временного импортного таможенного тарифа. 4. Установить, что для целей уплаты таможенных платежей пересчет иностранной валюты в валюту Российской Федерации производится по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению. 5. Отделу по связям со средствами массовой информации и общественностью (Евстигнеева А.П.) с даты подписания настоящего Приказа приступить к его освещению в средствах массовой информации. 6. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя Председателя Государственного таможенного комитета Российской Федерации Кругликова В.Ф. _________________ И Н С Т Р У К Ц И Я Государственного таможенного комитета Российской Федерации от 30 января 1993 г. N 01-20/741, Государственной налоговой службы Российской Федерации от 30 января 1993 г. N 16 О порядке применения налога на добавленную стоимость и акцизов в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации и вывозимых с территории Российской Федерации I. Общие положения 1. Настоящая Инструкция издана на основании Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость", Закона Российской Федерации "Об акцизах", Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и Закона Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" от 22 декабря 1992 года. 2. Налогом на добавленную стоимость с 1 февраля 1993 г. облагаются товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации и настоящей Инструкцией, по ставке в размере 20 процентов. 3. Акцизами с 1 февраля 1993 г. облагаются отдельные товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в случаях, установленных законодательством Российской Федерации и настоящей Инструкцией, по ставкам, утверждаемым Правительством Российской Федерации (приложение 1 к настоящей Инструкции). 4. Налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы взимаются в рублях и зачисляются в доход федерального бюджета. 5. Государственный таможенный комитет Российской Федерации ежемесячно представляет в Государственную налоговую службу Российской Федерации сведения о поступлении НДС и акцизов в федеральный бюджет. II. Плательщики налога на добавленную стоимость и акцизов 6. Налог на добавленную стоимость и акцизы уплачиваются декларантом либо иным лицом, определяемым нормативными актами по таможенному делу, одновременно с уплатой других таможенных платежей, то есть до или в момент принятия грузовой таможенной декларации. В случае предоставления отсрочки платежей, пересчета платежей, в том числе в связи с корректировкой таможенной стоимости, во всех случаях взыскания платежей в бесспорном порядке, а также взыскания штрафов и пени эти суммы взыскиваются с контрактодержателя (графа 9 грузовой таможенной декларации "Лицо, ответственное за финансовое урегулирование"). III. Порядок исчисления акцизов 7. Объектом обложения для исчисления акцизов по ввозимым на территорию Российской Федерации товарам является таможенная стоимость товара. 8. Таможенная стоимость ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, в отношении которых заполняется декларация таможенной стоимости, определяется в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 5 ноября 1992 г. N 856. В остальных случаях определение таможенной стоимости ввозимых товаров осуществляется в соответствии со ст. 14 Закона СССР "О таможенном тарифе": 9. Сумма акциза в рублях определяется по следующей формуле: С х А/100 где: С - таможенная стоимость*; А - ставка акциза. ________________ * Для исчисления величины акциза и налога на добавленную стоимость величина таможенной стоимости и таможенной пошлины берется в рублях. IV. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость 10. Объектом обложения для исчисления налога на добавленную стоимость по ввозимым на территорию Российской Федерации товарам является величина, включающая в себя: таможенную стоимость товара, импортную таможенную пошлину, исчисленную в соответствии с Таможенным тарифом Российской Федерации, и сумму акциза (по подакцизным товарам), исчисленного в порядке, указанном в пункте 9 настоящей Инструкции. 11. Сумма налога на добавленную стоимость исчисляется в рублях по следующим формулам: а) по товарам, облагаемым таможенными пошлинами и акцизами: (С + П + Ас) х Н/100 б) по товарам, подлежащим обложению таможенными пошлинами, но не облагаемым акцизами: (С + П) х Н/100 в) по прочим товарам: С х Н/100 где: С - таможенная стоимость, П - сумма таможенной пошлины, Ас - сумма акциза, Н - ставка налога на добавленную стоимость. Примеры расчета налога на добавленную стоимость и акциза приведены в приложении 3 к настоящей Инструкции. V. Освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость 12. Из числа ввозимых на территорию Российской Федерации подлежат освобождению: а) товары, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними (код освобождения 21); б) российская и иностранная валюта, банкноты, являющиеся законными средствами платежа (кроме используемых в целях нумизматики), а также ценные бумаги (акции, облигации, сертификаты, векселя и др.) (код освобождения 22); в) товары, являющиеся гуманитарной помощью в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации (код освобождения 23); г) технические средства, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства (код освобождения 24); д) продовольственные товары (кроме подакцизных) и сырье для их производства (код освобождения 25); е) товары для детей по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, на которые применяется ставка внутреннего налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов (код освобождения 26); ж) оборудование и приборы, используемые для научно-исследовательских целей (код освобождения 27); з) конфискованные, бесхозяйные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству (код освобождения 28). 13. Товары, указанные в подпунктах "д"-"ж", освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость только при таможенном оформлении. После выпуска товаров в свободное обращение при последующей реализации налог на добавленную стоимость по этим товарам взимается в общем порядке органами государственной налоговой службы. Товары, ввозимые для целей, указанных в подпунктах "г"-"е", подлежат освобождению в соответствии с номенклатурой, указанной в приложении 2 к настоящей Инструкции. 14. Последующий контроль за целевым использованием товаров, освобожденных от уплаты налога на добавленную стоимость, осуществляют органы государственной налоговой службы по месту регистрации грузополучателя. Для этого, о всех случаях ввоза таких товаров при указании кода освобождения в графе 36 ГТД таможни сообщают органам государственной налоговой службы по месту регистрации грузополучателя. VI. Порядок заполнения грузовой таможенной декларации 15. Исчисление суммы налога на добавленную стоимость и суммы акциза, подлежащих уплате, производится в грузовой таможенной декларации и добавочных листах к ней по следующей схеме. 16. В первой колонке графы 47 "Вид" указывается шифр платежа: а) "акциз" - 27; б) "налог на добавленную стоимость" - 28. Здесь и далее в графе 47 данные для исчисления вносятся построчно в соответствии с характером платежа - отдельно НДС, отдельно акциз. 17. Во вторую колонку графы "Основа начисления" вносится: а) при исчислении акциза - стоимость, указанная в графе 42 ГТД и пересчитанная в рубли по курсу Центрального банка, действующему на дату принятия ГТД к таможенному оформлению; б) при исчислении налога на добавленную стоимость - величина в рублях, включающая: стоимость, указанную в графе 42, пересчитанную в рубли по курсу Центрального банка, действующему на дату принятия ГТД к таможенному оформлению; таможенную пошлину; сумму акциза, исчисленного в соответствии с п. 9 настоящей Инструкции, - по подакцизным товарам. 18. В третьей колонке графы "Ставка" указывается размер ставки налога на добавленную стоимость (20 %) и акциза в соответствии с приложением 1 к настоящей Инструкции. 19. В четвертой колонке графы "Сумма" указываются сумма подлежащих к уплате налога на добавленную стоимость и сумма акциза, рассчитанных в соответствии с пп. 9 и 11 настоящей Инструкции. 20. В пятой колонке графы "СП" указывается способ платежа: а) "бн" - безналичный расчет через учреждение банка; б) "кт" - внесение суммы платежа наличными в кассу таможни; в) "гб" - предоставлена отсрочка платежа под гарантию уполномоченного банка; "зт" - предоставлена отсрочка уплаты под залог. При этом в графе 48 ГТД "Отсрочка платежей" указывается дата, до которой предоставлена отсрочка. 21. В графе "В" "Подробности подсчета" указываются номер и дата платежного поручения на оплату налога на добавленную стоимость и акциза. 22. В графе 36 ГТД "Преференции" указывается код освобождения: 00/00; где первые две цифры - код освобождения по уплате таможенной пошлины в соответствии с порядком, установленным приказом ГТК России от 28.07.92 N 283; вторые две цифры - код освобождения по уплате налога на добавленную стоимость в соответствии с п. 12 настоящей Инструкции. Во всех случаях, когда нет освобождения от уплаты пошлины или налога, проставляется код "00". VII. Порядок и сроки уплаты 23. В качестве подтверждения об уплате налога на добавленную стоимость и акциза к заполненной декларации должен быть приложен экземпляр платежного поручения с отметкой банка о принятии к оплате, подтверждающей произведенный платеж. 24. Суммы налога на добавленную стоимость и акцизов зачисляются на депозитный счет таможни. Таможня контролирует поступление на депозитный счет во выпискам банка. При непоступлении средств на депозитный счет в течение двух месяцев с даты представления платежного поручения таможня списывает причитающиеся суммы платежей с юридических лиц в бесспорном порядке* либо передает представление на взыскание этих платежей органам государственной налоговой службы. Суммы платежей, взысканные органами госналогслужбы по представлению таможни, подлежат зачислению на депозитный счет ГТК России в Мосбизнесбанке. _________________ * Основанием для списания в бесспорном порядке является статья 13 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" . системы в Российской Федерации" 25. Суммы налога на добавленную стоимость и акцизов, поступившие на депозитный счет таможни, ежедекадно перечисляются на депозитный счет Государственного таможенного комитета Российской Федерации N 144201 в ОПЕРУ Мосбизнесбанка, МФО 299093 в соответствии с приказом ГТК России от 19 декабря 1992 г. N 619. С депозитного счета ГТК России суммы НДС и акцизов зачисляются в доход федерального бюджета в трехдневный срок на специальные лицевые счета Центрального банка Российской Федерации. 26. По решению таможни плательщику может быть предоставлена отсрочка уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов на срок до 30 дней с даты принятия ГТД к таможенному оформлению. 27. Отсрочка уплаты предоставляется только при выполнении одного из нижеследующих условий: а) представление гарантийного обязательства уполномоченного банка (форма гарантийного обязательства банка - приложение 4); б) под залог товара при оформлении договора залога в соответствии с Законом Российской Федерации "О залоге". 28. В случае невыполнения плательщиком либо его уполномоченным банком обязательств в соответствии с предоставленной отсрочкой уплаты НДС и акциза таможня взыскивает причитающиеся суммы, а также пеню в размере 0,3 процента за каждый день просрочки, включая день взыскания, с плательщика - юридического лица или уполномоченного банка, выдавшего гарантийное обязательство, в бесспорном порядке и сообщает о факте невыполнения гарантийных обязательств в Управление федеральных доходов ГТК России и в учреждение Центрального банка Российской Федерации. 29. При выдаче без разрешения таможенного органа, утрате либо недоставлении товара в определенное таможенным органом место НДС и акцизы взимаются в порядке, предусмотренном таможенным режимом для свободного обращения вне зависимости от планируемого либо заявленного таможенного режима. VIII. Порядок возврата ранее уплаченных сумм налога на добавленную стоимость и акцизов 30. Таможенные органы производят возврат уплаченных или взысканных сумм налога НДС и акцизов в следующих случаях: неправильного исчисления сумм налога или акцизов, в том числе в связи с корректировкой таможенной стоимости; взысканных ранее таможенными органами сумм НДС и акцизов в соответствии с таможенным режимом. Правомочное лицо может обратиться с требованием возврата сумм излишне уплаченных или взысканных НДС и акцизов, в том числе в связи с корректировкой таможенной стоимости, в течение 1 года с момента уплаты или взыскания платежей. 31. Возврат сумм налога на добавленную стоимость и акцизов, ранее уплаченных налоговым органам, производится этими налоговыми органами по подтверждению таможенных органов. 32. Для возврата сумм налога на добавленную стоимость и акцизов необходимо предъявление таможенным органам следующих документов: заявления плательщика о возврате уплаченных или взысканных сумм НДС и акциза; заполненной грузовой таможенной декларации, в соответствии с которой исчислялись и взимались платежи; платежного поручения на оплату причитающихся сумм налога на добавленную стоимость и акцизов с отметкой банка о принятии к оплате, подтверждающей произведенный платеж; товаросопроводительных документов с отметкой пограничной таможни о фактическом пересечении границы; для возврата излишне начисленных сумм или в случае неправильного исчисления сумм налога и акцизов необходимо дополнительно представить документы, подтверждающие, что уплаченная или взысканная сумма является излишней или неправильно исчисленной. IX. Особенности применения налога на добавленную стоимость и акцизов при различных таможенных режимах Выпуск для свободного обращения 33. Товары, ввозимые на территорию Российской Федерации для свободного обращения (импорт), облагаются налогом на добавленную стоимость и акцизами в общеустановленном порядке. При изменении иного таможенного режима на режим выпуска для свободного обращения применяется механизм налогообложения, действующий на день изменения таможенного режима. Реимпорт товаров 34. При реимпорте товаров лицо, ввозящее российские товары, ранее экспортированные с территории Российской Федерации, уплачивает налог на добавленную стоимость и акцизы, как это предусмотрено режимом выпуска для свободного обращения. Ввозимые обратно на таможенную территорию Российской Федерации и принадлежащие российским юридическим и иным лицам предметы материально-технического снабжения, оборудование, топливо, продовольствие и другое имущество для обеспечения деятельности российских учреждений за границей налогом на добавленную стоимость и акцизами не облагаются. Транзит товаров 35. Налог на добавленную стоимость и акцизы при транзите не взимаются. В случае недоставления товаров в таможенный орган назначения налог на добавленную стоимость и акцизы уплачиваются перевозчиком как при выпуске для свободного обращения, если только товары не оказались уничтоженными, безвозвратно утерянными вследствие аварии или действия непреодолимой силы, либо недостача произошла в силу естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения, либо товары выбыли из владения вследствие неправомерных по законодательству Российской Федерации действий органов должностных лиц иностранных государств. Таможенные склады 36. При помещении импортных товаров на таможенный склад налог на добавленную стоимость и акцизы не взимаются. Взимание НДС и акцизов происходит в момент выпуска товаров со склада в свободное обращение в общеустановленном порядке, а при иных таможенных режимах - в соответствии с этими режимами. 37. Ответственность за уплату НДС и акцизов несет владелец таможенного склада либо лицо, поместившее товары на склад, в соответствии с законодательством. 38. В отношении российских товаров, помещенных на таможенный склад и предназначенных на экспорт, возврат уплаченных сумм налога на добавленную стоимость и акцизов производится органами налоговой службы по подтверждению таможенного органа. При этом товары должны быть экспортированы не позднее трех месяцев со дня помещения на таможенный склад. В случае неосуществления фактического экспорта в указанный срок НДС и акцизы уплачиваются налоговым органам в общем порядке по представлению таможенного органа. Магазины беспошлинной торговли 39. В магазинах беспошлинной торговли налог на добавленную стоимость и акцизы не взимаются. При нарушении таможенного режима магазина беспошлинной торговли ответственность за уплату платежей несет владелец такого магазина. Переработка товаров внутри таможенной территории 40. При ввозе товаров, предназначенных для переработки внутри таможенной территории, НДС и акцизы взимаются в общеустановленном порядке, как при выпуске для свободного обращения. 41. При вывозе продуктов переработки НДС и акцизы подлежат возврату (если они были уплачены таможне) с депозитного счета таможни при условии соблюдения положений Таможенного кодекса и если продукты переработки вывозятся не позднее двух лет со дня принятия грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению при ввозе товаров. Основанием для возврата уплаченных сумм НДС и акциза служат представленные в таможню: грузовая таможенная декларация, оформленная при ввозе товара на переработку; экземпляр платежного поручения на оплату НДС и акциза с отметкой банка о принятии к оплате, подтверждающей произведенный платеж; разрешение на переработку товаров внутри таможенной территории. 42. Если оплата услуг по переработке производится частью ввозимого для переработки товара, то этот товар подлежит обложению НДС и акцизами в общем порядке, действующем в отношении режима выпуска для свободного обращения. 43. В случае ввоза товаров на переработку о факте выдачи разрешения на переработку таможня сообщает органу налоговой службы по месту нахождения плательщика. Временный ввоз и временный вывоз 44. При временном ввозе налог на добавленную стоимость и акцизы не взимаются в отношении: транспортных средств, используемых для международной перевозки товаров и пассажиров, включая контейнеры и другую многооборотную тару; профессионального оборудования и инструментов, принадлежащих иностранным юридическим и физическим лицам и необходимых для оказания услуг или выполнения работ ими на территории Российской Федерации; товаров для демонстрации на выставках, ярмарках, симпозиумах и других подобных мероприятиях, а также вспомогательного оборудования и материалов, предназначенных для использования при демонстрации товаров; оборудования и материалов для научно-исследовательских и учебных целей, если такое оборудование и материалы остаются в собственности иностранного юридического или физического лица и их использование не носит коммерческого характера; безвозмездно передаваемых государственным органам и учреждениям материалов для устранения стихийных бедствий, аварий и катастроф; упаковки; образцов товаров, если они остаются в собственности иностранного юридического или физического лица и их использование не носит коммерческого характера; иных временно ввозимых товаров в случаях, определяемых Государственным таможенным комитетом Российской Федерации. 45. Государственный таможенный комитет Российской Федерации вправе определять условия пользования полным освобождением от уплаты НДС и акцизов. 46. При временном ввозе иных товаров, а также при несоблюдении условий полного освобождения от уплаты НДС и акцизов за каждый полный или неполный месяц уплачиваются три процента от суммы, которая подлежала бы уплате, если бы товары были выпущены для свободного обращения. 47. При временном вывозе товаров освобождение от НДС и акцизов и возврат уплаченных сумм не производятся. Переработка товаров под таможенным контролем 48. При ввозе товаров для переработки под таможенным контролем налог на добавленную стоимость и акцизы не взимаются. Свободные таможенные зоны и свободные склады 49. При ввозе иностранных товаров на территорию свободных таможенных зон и при помещении их на свободные склады НДС и акцизы не взимаются. 50. При ввозе товаров с территории свободных таможенных зон и со свободных складов на остальную часть таможенной территории Российской Федерации налог на добавленную стоимость и акцизы взимаются в случае, если страной происхождения товаров не является Российская Федерация. 51. При ввозе российских товаров, предназначенных на экспорт, на территорию свободных таможенных зон и при помещении их на свободные склады производится освобождение либо возврат налога на добавленную стоимость и акцизов в порядке, предусмотренном для экспорта товаров. Фактический экспорт таких товаров должен быть осуществлен не позднее шести месяцев со дня возврата уплаченных сумм либо освобождения от них. В случае неосуществления фактического экспорта в указанный срок НДС и акцизы уплачиваются налоговым органам в общем порядке по представлению таможенного органа. Переработка товаров вне таможенной территории 52. При вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации на переработку налог на добавленную стоимость и акцизы, уплаченные ранее налоговым органам, возврату не подлежат. 53. При ввозе продуктов переработки налог на добавленную стоимость и акцизы взимаются со стоимости переработки (разницы стоимостей ввозимых продуктов переработки и вывозимых товаров) по ставкам, установленным для ввозимых продуктов переработки. 54. При ввозе продуктов переработки налог на добавленную стоимость и акцизы не взимаются, если целью переработки являлся ремонт вывезенного товара, осуществляемый безвозмездно в силу положений законодательства или договора, за исключением случаев, когда при первоначальном выпуске для свободного обращения учитывалось наличие дефекта. 55. Подтверждением стоимости вывезенных для переработки товаров является грузовая таможенная декларация, оформленная при вывозе. Экспорт товаров 56. При экспорте товаров непосредственно предприятиями-изготовителями такие товары освобождаются от уплаты НДС и акцизов в порядке, определяемом Государственной налоговой службой Российской Федерации. 57. При экспорте товаров другими предприятиями сумма уплаченных НДС и акцизов возвращается налоговыми органами по подтверждению таможенных органов. Реэкспорт товаров 58. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации иностранных товаров, заявленных таможенному органу в качестве предназначенных непосредственно и исключительно для реэкспорта, налог на добавленную стоимость и акцизы не взимаются. Фактический реэкспорт таких товаров должен быть осуществлен не позднее шести месяцев со дня принятия грузовой таможенной декларации к оформлению. 59. Если товар при ввозе прямо не был заявлен в качестве предназначенного для реэкспорта либо был заявлен в таком качестве, но не реэкспортирован фактически в течение шести месяцев, то НДС и акцизы подлежат уплате. 60. При вывозе реэкспортируемых товаров уплаченные суммы НДС и акцизов подлежат возврату таможенными органами при условии, если: реэкспортируемые товары находятся в том же состоянии, в котором они находились на момент ввоза, кроме изменений вследствие естественного износа либо убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения; фактический реэкспорт товаров происходит в течение двух лет с момента ввоза. Уничтожение товаров. Отказ от товара в пользу государства 61. При уничтожении товаров или отказе от товаров в пользу государства НДС и акцизы не взимаются. Применение НДС и акцизов в рамках Содружества Независимых Государств 62. Налог на добавленную стоимость при ввозе и вывозе товаров, происходящих с территории государств - участников Содружества Независимых Государств, таможенными органами не применяется. Х. Ответственность плательщиков и контроль таможенных органов 63. В соответствии с действующим порядком ответственность за правильность и своевременность уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов возлагается на плательщика. 64. За нарушение настоящей Инструкции лица несут ответственность в соответствии с действующим таможенным и налоговым законодательством. 65. Контроль за внесением налога на добавленную стоимость и акцизов в бюджет, взимаемых в соответствии с настоящей Инструкцией, осуществляется таможенными органами Российской Федерации. ________________ Приложение 1 к Инструкции ГТК РФ и ГНС РФ от 30 января 1993 г. Ставки акцизов на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации ------------------------------------------------------------------- Код ТН ВЭД | Краткое наименование товара |Ставка акциза | |(%%) ------------------------------------------------------------------- 220300 Пиво солодовое 25 2204 Вина виноградные натуральные, включая (кроме 220430, крепленые 46,5 220410110) 220410110 Шампанское 47,5 2205 Вермуты и прочие вина виноградные натуральные с добавлением растительных или ароматических экстрактов 46,5 220600 Прочие напитки сброженные (сидр яблочный, сидр грушевый (перру), напиток медовый) 30 220710000 Спирт этиловый неденатурированный, с содержанием спирта по объему не менее 80% 90 220820100, Крепкие спиртные напитки, полученные в 220820900 результате дистилляции (перегонки) виноградного вина или выжимок винограда 55 220830 Виски 80 220840 Ром и тафия 80 220850 Джин и можжевеловая настойка 80 220890110, Арак 80 220890190 220890310 Водка 80 220890330, Сливовая, грушевая или вишневая 220890390 спиртовая настойка, исключая ликеры 75 220890510- Прочие спиртные напитки, ликеры и -220890790 прочие алкогольные напитки 75 220890910, Спирт этиловый неденатурированный, 220890990 с содержанием спирта по объему менее 80% 90 2402 Сигары (включая сигары с обрезанными (кроме концами), сигариллы (тонкие сигары) 240290000) и сигареты из табака 50 401110000 Шины пневматические резиновые новые для легковых автомобилей 30 420310000 Одежда из натуральной и искусственной (только из кожи 35 натуральной кожи) 4303 Одежда меховая, принадлежности одежды и прочие пушно-меховые изделия 35 570500100 Ковры и текстильные напольные покрытия (только ковры) прочие, отделанные или неотделанные из шерсти или неотделанные из шерсти или тонкого волоса животных 10 570500310, Ковры и текстильные напольные покрытия 510500390 прочие, отделанные или неотделанные (только ковры) из химических волокон 10 650692000 Прочие головные уборы с подкладкой или без подкладки, с отделкой или без отделки из натурального меха 20 701321 Сосуды для питья из хрусталя 10 701331 Изделия для сервировки стола (кроме сосудов для питья) или кухонные принадлежности из хрусталя 10 701391 Прочие изделия из хрусталя 10 7113 Ювелирные изделия и их части из драгоценных металлов или металлов, плакированных драгоценными металлами 10 7114 Изделия золотых и серебряных дел мастеров и их части из драгоценных металлов и металлов, плакированных драгоценными металлами 10 7116 Изделия из природного или культиви- рованного жемчуга, драгоценных или полудрагоценных камней (природных, искусственных или реконструированных) 10 8703 Автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки людей (кроме автомобилей, классифицируемых в товарной позиции N 8702), включая грузопассажирские автомобили-фургоны и гоночные автомобили 25 870421 Автомобили грузовые с двигателем (кроме внутреннего сгорания (дизельным и 870421100, полудизельным (двигателем, использу- 870421390, ющим топливо с низким цетановым 870421990) числом) общей массой не более 5 т 25 870431 Автомобили грузовые с двигателем (кроме внутреннего сгорания с искровым 870431100, зажиганием общей массой не более 870431390, 5 т 25 870431990) _______________ Только грузовые автомобили грузоподъемностью до 1,25 тонны. _______________ Приложение 2 к Инструкции ГТК РФ и ГНС РФ от 30 января 1993 г. ПЕРЕЧЕНЬ товаров, освобождаемых от уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Российской Федерации ------------------------------------------------------------------- Код ТН ВЭД | Наименование товара ------------------------------------------------------------------- Группа 2 Мясо и пищевые мясные субпродукты Группа 3 Рыбы и ракообразные, моллюски и другие водные беспозвоночные Группа 4 Молоко и молочные продукты; яйца птиц; мед натуральный; пищевые продукты животного происхождения, в другом месте не поименованные Группа 7 Овощи и некоторые съедобные корнеплоды и клубнеплоды Группа 8 Съедобные плоды и орехи; кожура и корки цитрусовых или бахчевых культур Группа 9 Кофе, чай, матэ и пряности Группа 10 Зерновые хлеба Группа 11 Продукция мукомольно-крупяной промышленности, солод; крахмал; инулин; пшеничная клейковина 120100 Соя дробленая или не дробленая 1202 (кроме Арахис, не жареный и не приготовленный каким-либо 120210100) другим способом 120791900 Семена мака 150420 Рыбий жир, масло и их фракции 150600000 Прочие жиры и масла животные и их фракции 150710900, Масло соевое 150790900 150810900, Масло арахисовое и его фракции 150890900 1509 (кроме Масло оливковое 150910100) 151000 Прочие масла и их фракции, полученные только из маслин 151211910, Масло подсолнечное 151219910 151410900, Масло рапсовое, сурепное или горчичное 151490900 1517 Маргарин; пригодные в пищу смеси или препараты животных или растительных жиров или масел Группа 16 Изделия из мяса, рыбы или ракообразных, моллюсков или прочих водных беспозвоночных Группа 17 Сахар и кондитерские изделия из сахара Группа 18 Какао и продукты из него Группа 19 Изделия из зерна и хлебных злаков, муки, крахмала и молока; мучные кондитерские изделия Группа 20 Продукты переработки овощей, плодов, орехов или прочих частей растений Группа 21 Прочие разные пищевые продукты 2201 Воды, включая натуральные или искусственные минеральные, газированные, без добавления сахара или других подслащивающих или ароматических веществ; лед и снег 2202 Воды, включая минеральные и газированные, с добавлением сахара или других подслащивающих или ароматических веществ; прочие безалкогольные напитки, за исключением фруктовых или овощных соков, классифицируемых в товарной позиции N 2009 220900 Уксус и его заменители, полученные из уксусной кислоты 250100 Соль (включая соль столовую и денатурированную) и хлорид натрия чистый 280120000 Йод 291814000 Кислота лимонная 2936 Провитамины и витамины, природные и синтезированные (включая природные концентраты) 2937 Гормоны природные и синтезированные 2939 Алкалоиды растительного происхождения 2941 Антибиотики 30 Фармацевтические продукты 340700000 Пасты для лепки (включая пластилин для детской лепки) 380210000 Уголь активированный 380840000 Средства дезинфицирующие 382200000 Реагенты сложные диагностические или лабораторные (кроме указанных в позициях 3002 или 3006) 382390910 Продукты и составы, применяющиеся в фармакологии и хирургии 392610000 Принадлежности канцелярские или школьные 4014 Изделия гигиенические и фармацевтические 401511000 Перчатки хирургические 481840 Гигиенические полотенца и тампоны, детские пеленки и аналогичные санитарно-гигиенические изделия 481890100 Изделия, применяемые в хирургических, медицинских и гигиенических целях, нерасфасованные для розничной продажи Журналы регистрационные, тетради, обложки для книг из бумаги или картона 482010900 Прочие 482020000 Тетради 482090000 Прочие 520811100, Ткани для изготовления бандажей, перевязочных 520821100 материалов и медицинской марли 5601 (кроме Вата из текстильного сырья и изделия из нее 560130000) 6101 Пальто, включая плащи с капюшоном, куртки теплые (в том числе лыжные), прочая верхняя одежда мужская и мальчиковая трикотажная 6102 Пальто, включая плащи с капюшоном, куртки теплые (в том числе лыжные), прочая верхняя одежда женская и для девочек трикотажная 6103 Костюмы, комплекты, пиджаки, блейзеры, брюки, комбинезоны с нагрудниками и лямками, бриджи и шорты (кроме купальных) трикотажные, мужские и мальчиковые 6104 Костюмы, комплекты, жакеты, платья трикотажные женские и для девочек 6105 Сорочки и рубашки трикотажные, мужские и мальчиковые 6106 Блузки, рубашки и батники трикотажные, женские и для девочек 6107 Белье нижнее мужское и мальчиковое трикотажное 6108 Белье нижнее, женское и для девочек трикотажное 6109 Майки, фуфайки и аналогичные изделия трикотажные 6110 Свитеры, пуловеры, джемперы, жилеты и аналогичные изделия трикотажные 6111 Детская одежда и принадлежности к ней трикотажные 6115 Колготы, чулки, гольфы, носки и подследники и прочие чулочно-носочные изделия трикотажные 6116 Перчатки, варежки, митенки трикотажные 6201-6209 Верхняя одежда и белье (включая школьную форму) текстильные (кроме трикотажных) 6401 Водонепроницаемая обувь на подошве и с верхом из резины или полимерного материала 6402 (кроме Другие виды обуви на подошве и с верхом из резины 640211000, или полимерного материала 640219000) 6403 (кроме Обувь на подошве из резины, полимерного 640311000, материала, натуральной или искусственной кожи с 640319000) верхом из кожи 640419, Обувь на подошве из резины, полимерного материала, 640420 натуральной или искусственной кожи и с верхом из текстильных материалов 6405 Прочая обувь 6503-6506 Головные уборы 701510000 Стекла для корректирующих зрение очков 7017 Посуда стеклянная лабораторная, гигиеническая или фармацевтическая, градуированная или неградуированная, калиброванная или некалиброванная 841920000 Стерилизаторы медицинские, хирургические и лабораторные 8713 Коляски инвалидные 871420000 Части и оборудование к инвалидным коляскам 8715 Коляски детские и их части 90 Приборы и аппараты оптические, фотографические, кинематографические, измерительные, контрольные, прецизионные, медицинские и хирургические; их части и принадлежности М е б е л ь 9402 Мебель медицинская, хирургическая, стоматологическая или ветеринарная 940320910 Кровати 940350000 Мебель деревянная, типа спальной 940370900 Мебель пластмассовая 949380000 Мебель из прочих материалов 940421 Матрацы 9501-9503, Игрушки 950490, 9505, 950632000, 950662 _________________ Только пластилин для детской лепки. Только счетные палочки, кассы букв и цифр, обложки учебников, дневников, тетрадей. Только дневники школьные. Только альбомы и тетради для рисования и черчения. Только размеры: рост - до 170 см; обхват груди - 80 см, обхват шеи - 36 см. Только размеры: рост - до 164 см; обхват груди - 84 см. Только размеры, по которым длина стопы не превышает 22 см. Только размеры по 18 включительно. Для рассматриваемой обуви: длина стельки резиновой обуви - 22 см; валяной - 23 см; прочие виды обуви - 22,5 см. Только размеры по 54 включительно. Только размеры спального места, не превышающие в мм: 1190 х 600. Приложение 3 к Инструкции ГТК РФ и ГНС РФ от 30 января 1993 г. Пример расчета НДС и Акциза ___________________________________________________________________ Товары |Цена | Цена | Ставки и суммы |DM |оптовая | платежей ны каталога QUELLE |за |(в руб- |___________________________ весна-лето 1992) |еди- |лях за | пошлина |ницу |едини- |___________________________ | |цу) | оборот |став-| сумма | | | | ка | | | | | | _____________________|______|__________|_________|_____|___________ 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 _____________________|______|__________|_________|_____|___________ тка мужская |459,00|94,500.76 |94,500.76| 15% |14,175.11 натуральной кожи | | | | | | | | | | ный велюровый ковер, |469,00|96,559.60 |96,559.60| 15% |14,483.94 % полипропилен | | | | | х 330 | | | | | ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ Товары | Ставки и суммы платежей ны каталога |_____________________________________________________ QUELLE | акциз | НДС на-лето 1992)|__________________________|__________________________ | оборот |став-| сумма | оборот |став-| сумма | |ка | | |ка | _____________|__________|_____|_________|__________|_____|_________ 1 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 _____________|__________|_____|_________|__________|_____|_________ тка мужская | 94,500.76| 35% |33,075.26|141,751.13| 20% |28,350.23 натуральной | | | | | | и | | | | | | | | | | | | ный велюровый| 96,559.6| 10% | 9,655.96|120,699.50| 20% |24,139.90 ер, 100% | | | | | | ипропилен | | | | | | х 330 | | | | | | ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ Товары | ИТОГО ны каталога QUELLE | весна-лето 1992) | (гр.3 + гр.6 + гр.9 + гр.12) _______________________________|___________________________________ 1 | 13 ___________________________________________________________________ тка мужская 170,101.36 натуральной кожи ный велюровый ковер, 100% 144,839.39 ипропилен 240 х 330 ___________________________________________________________________ При исчислении акциза и налога на добавленную стоимость следует атить внимание на последовательность расчетов. Базой для обложения импортной таможенной пошлиной является оженная стоимость: графа 4 = графа 3. Базой для обложения акцизом является таможенная стоимость: фа 7 = графа 3. Базой для обложения налогом на добавленную стоимость является ма таможенной стоимости, таможенной пошлины и акциза: графа 10 = фа 3 + графа 6 + графа 9. Приложение 4 к Инструкции ГТК РФ и ГНС РФ от 30 января 1993 г. Образец Гарантийного обязательства уполномоченного банка ГАРАНТИЙНОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО ___________________________________________________________________ (Полное наименование банка, код ОКПО, адрес, номер телекса, ефакса) тоящим подтверждает, что __________________________________________ (полное название организации) ечислит НДС/Акциз* в размере _____________________________________ (сумма НДС/Акциза по ГТД) ___________________________________________________ на счет таможни (срок уплаты платежей) _________________________________ в _______________________________ мер депозитного счета таможни) (наименование банка, МФО) ___________________________________________________________________ (полный адрес учреждения банка) В случае недостатка средств на счетах плательщика Банк уплачивает бходимую сумму в указанные сроки за счет собственных средств Банка. Управляющий Банка ______________________________ (подпись) Главный бухгалтер ______________________________ (подпись) Печать банка. _________________ *) Гарантийное обязательство может быть выдано на один или колько видов платежей одновременно, в зависимости от того, по орому требуется предоставление отсрочки (НДС, акциз или таможенная лина). ___________