О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914

ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 16 февраля 2004 г. N 84 г. Москва О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914 Правительство Российской Федерации постановляет: Утвердить прилагаемые изменения, которые вносятся в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 50, ст. 4896; 2001, N 13, ст. 1248; 2002, N 31, ст. 3121). Председатель Правительства Российской Федерации М.Касьянов __________________________ УТВЕРЖДЕНЫ постановлением Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2004 г. N 84 И З М Е Н Е Н И Я, которые вносятся в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914 1. Пункт 3 изложить в следующей редакции: "3. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам комиссии либо агентским договорам, при реализации товаров от своего имени хранят счета-фактуры по товарам, полученным от комитента либо принципала, в журнале учета полученных счетов-фактур. Комиссионеры либо агенты, совершающие действия от своего имени, хранят счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным для комитента либо принципала товарам, в журнале учета полученных счетов-фактур". 2. Пункт 5 дополнить абзацем следующего содержания: "При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур". 3. Пункт 7 дополнить абзацем следующего содержания: "Счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, на сумму своего вознаграждения, регистрируются в книге покупок доверителя, комитента или принципала". 4. В пункте 8: дополнить пункт после слова: "оплаты" словами: "(в том числе за наличный расчет)"; слово: "оприходования" заменить словами: "принятия на учет". 5. В пункте 9: слово: "оприходованных" заменить словами: "принятых на учет"; дополнить пункт абзацем следующего содержания: "При приобретении основных средств и (или) нематериальных активов регистрация счета-фактуры в книге покупок производится в полном объеме после принятия на учет основных средств и (или) нематериальных активов". 6. Пункт 10 изложить в следующей редакции: "10. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в книге покупок регистрируются таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу налога на добавленную стоимость. При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, основанием для регистрации счетов-фактур в книге покупок являются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке". 7. Абзац четвертый пункта 11 изложить в следующей редакции: "комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации товарам либо от продавца товаров, выписанные на имя комиссионера (агента)". 8. В пункте 16: слова: "лент контрольно-кассовых машин" заменить словами: "контрольных лент контрольно-кассовой техники"; дополнить пункт после слова: "отчетности" словами: "при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению"; дополнить пункт абзацем следующего содержания: "Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах". 9. Пункт 21 изложить в следующей редакции: "21. Продавцы, выполняющие работы и оказывающие платные услуги непосредственно населению без применения контрольно-кассовой техники, но с выдачей документов строгой отчетности в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, регистрируют в книге продаж вместо счетов-фактур документы строгой отчетности, утвержденные в установленном порядке и выданные покупателям, либо суммарные данные документов строгой отчетности на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный месяц". 10. Пункт 24 изложить в следующей редакции: "24. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу на сумму своего вознаграждения. Комитенты (принципалы), реализующие товары по договору комиссии (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров от имени комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю. Доверители (принципалы), реализующие товары по договору поручения (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров от имени доверителя (принципала), регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю". 11. Пункт 26 исключить. 12. В приложении N 1 к Правилам: в строках 2б и 6б слово: "ИНН" заменить словом: "ИНН/КПП"; после слов: "Руководитель организации" и слов: "Главный бухгалтер" включить слова: "(подпись) (ф. и. о.)"; слова: "(индивидуальный предприниматель)" заменить словами: "Индивидуальный предприниматель (подпись) (ф. и. о.)"; слова: "М. П.", "Выдал" и "подпись ответственного лица от продавца" исключить; в составе показателей счета-фактуры: абзац пятый после слова: "номер" дополнить словами: "и код причины постановки на учет"; абзац восьмой изложить в следующей редакции: "в строке 5 - реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура)"; абзац одиннадцатый после слова: "номер" дополнить словами: "и код причины поставки на учет". 13. Приложения N 2 и 3 к Правилам изложить в новой редакции (прилагаются). _______________ Приложение N 2 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость КНИГА ПОКУПОК Покупатель __________________________________________________ Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя __________________________ Покупка за период с _________________ по ___________________ ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ N | Дата и | Дата | Дата | Наиме- | ИНН |КПП |Страна |Всего| В том числе п/п| номер | оплаты |принятия|нование |про- |про- |проис- |поку-+------------------------------------------------------------ | счета- | счета- |на учет |продавца|давца|давца|хожде- |пок, | покупки, облагаемые налогом по ставке |покупки |фактуры |фактуры |товаров | | | |ния |вклю-+--------------------------------------------------|освобож- |продавца|продавца|(работ, | | | |товара.|чая |18 процентов|10 процентов| 0 |20 процентов*)|даемые от | | |услуг) | | | |Номер |НДС | (8) | (9) |процентов| (11) | налога | | | | | | |ГТД | +------------+------------+---------+--------------| | | | | | | | | |стои-|сумма |стои-|сумма | | стои-| сумма | | | | | | | | | |мость| НДС |мость| НДС | | мость| НДС | | | | | | | | | |поку-| |поку-| | | поку-| | | | | | | | | | | пок | | пок | | | пок | | | | | | | | | | | без | | без | | | без | | | | | | | | | | | НДС | | НДС | | | НДС | | ---+--------+--------+--------+--------+-----+-----+-------+-----+-----+------+-----+------+---------+------+-------+--------- (1)| (2) | (3) | (4) | (5) |(5а) |(5б) | (6) | (7) |(8а) | (8б) |(9а) | (9б) | (10) |(11а) | (11б) | (12) ---+--------+--------+--------+--------+-----+-----+-------+-----+-----+------+-----+------+---------+------+-------+--------- ---+--------+--------+--------+--------+-----+-----+-------+-----+-----+------+-----+------+---------+------+-------+--------- ---+--------+--------+--------+--------+-----+-----+-------+-----+-----+------+-----+------+---------+------+-------+--------- -----------------------------------------------------------+-----+-----+------+-----+------+---------+------+-------+--------- Всего | | | | | | | | | ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ Главный бухгалтер ______________ ______________________________ (подпись) (ф. и. о.) Индивидуальный предприниматель ____________________ _________________________ (подпись) (ф. и. о.) Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя ____________________________________ ___________________ *) До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г. Состав показателей книги покупок В книге покупок указываются: полное или сокращенное наименование покупателя, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах; идентификационный номер и код причины постановки на учет покупателя; налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены покупки; в графе 1 - порядковый номер записи сведений о счете-фактуре; в графе 2 - дата и номер счета-фактуры продавца; в графе 3 - дата оплаты счета-фактуры; в графе 4 - дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг); в графе 5 - наименование продавца; в графе 5а - идентификационный номер продавца; в графе 5б - код причины постановки на учет продавца; в графе 6 - страна происхождения товара, номер грузовой таможенной декларации - для товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации; в графе 7 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость; в графе 8 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; в графе 8а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость; в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; в графе 9 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; в графе 9а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость; в графе 9б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; в графе 10 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов; в графе 11 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; в графе 11а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость; в графе 11б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; в графе 12 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость. За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге покупок подводятся итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. ___________________ Приложение N 3 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость КНИГА ПРОДАЖ Продавец _________________________________________________ Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца _______________________ Продажа за период с ______________ по ____________________ --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Дата и |Наимено-| ИНН | КПП | Дата |Всего | В том числе номер | вание |поку- |поку- | оплаты |продаж,+-------------------------------------------------------------------- счета- |покупа- |пателя|пателя| счета- |включая| продажи, облагаемые налогом по ставке |продажи, фактуры | теля | | |фактуры | НДС +-----------------------------------------------------------|освобож- продавца| | | |продавца| | 18 процентов | 10 процентов |0 процентов|20 процентов*) | даемые | | | | | | (5) | (6) | | (8) | от | | | | | +---------------+---------------+-----------+---------------| налога | | | | | |стоимость|сумма|стоимость|сумма| |стоимость|сумма| | | | | | | продаж | НДС | продаж | НДС | | продаж | НДС | | | | | | | без НДС | | без НДС | | | без НДС | | --------+--------+------+------+--------+-------+---------+-----+---------+-----+-----------+---------+-----+-------- (1) | (2) | (3) | (3а) | (3б) | (4) | (5а) |(5б) | (6а) |(6б) | (7) | (8а) |(8б) | (9) --------+--------+------+------+--------+-------+---------+-----+---------+-----+-----------+---------+-----+-------- --------+--------+------+------+--------+-------+---------+-----+---------+-----+-----------+---------+-----+-------- ----------------------------------------+-------+---------+-----+---------+-----+-----------+---------+-----+-------- Всего | | | | | | | | | ------------------------------------------------------------------------------------------------------------ Главный бухгалтер ________________ _____________________________ (подпись) (ф. и. о.) Индивидуальный предприниматель _________________ __________________________ (подпись) (ф. и. о.) Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя __________________________________ ____________________ *) До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г. Состав показателей книги продаж В книге продаж указываются: полное или сокращенное наименование продавца, которое полностью должно соответствовать записям в учредительных документах; идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца; налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены продажи; в графе 1 - дата и номер счета-фактуры продавца; в графе 2 - наименование покупателя согласно счету-фактуре; в графе 3 - идентификационный номер покупателя согласно счету-фактуре; в графе 3а - код причины постановки на учет покупателя; в графе 3б - дата оплаты счета-фактуры продавца; в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость; в графе 5 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 18 процентов; в графе 5а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость; в графе 5б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; в графе 6 - продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов; в графе 6а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость; в графе 6б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; в графе 7 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов; в графе 8 - продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов; в графе 8а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость; в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; в графе 9 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость. За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге продаж подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. ___________________