О внесении изменений в приказ Федеральной службы по финансовому мониторингу от 17.11.2015 № 366 "Об осуществлении внутреннего финансового аудита в Федеральной службе по финансовому мониторингу"

ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ПО ФИНАНСОВОМУ МОНИТОРИНГУ ПРИКАЗ Москва 28 июля 2016 г. № 242 О внесении изменений в приказ Федеральной службы по финансовому мониторингу от 17.11.2015 № 366 "Об осуществлении внутреннего финансового аудита в Федеральной службе по финансовому мониторингу" Зарегистрирован Минюстом России 8 сентября 2016 г. Регистрационный № 43602 В соответствии с Правилами осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 17.03.2014 № 193 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, № 12, ст. 1290; 2015, № 16, ст. 2393; 2016, № 18, ст. 2632) приказываю: внести в приказ Федеральной службы по финансовому мониторингу от 17.11.2015 № 366 "Об осуществлении внутреннего финансового аудита в Федеральной службе по финансовому мониторингу" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 02.02.2016, регистрационный № 40923) изменения согласно приложению. Директор Ю.А.Чиханчин __________________ Приложение к приказу Федеральной службы по финансовому мониторингу от 28 июля 2016 г. № 242 Изменения, вносимые в приказ Федеральной службы по финансовому мониторингу от 17.11.2015 № 366 "Об осуществлении внутреннего финансового аудита в Федеральной службе по финансовому мониторингу" 1. В приказе: 1.1. В преамбуле: слова "(Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3823; 2013, № 31, ст. 4191, № 52 (ч. 1), ст. 6983)" заменить словами "(Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3823; 2013, № 31, ст. 4191, № 52 (ч. 1), ст. 6983; 2016, № 1 (ч. 1), ст. 26)"; слова "(Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, № 12, ст. 1290; 2015, № 16, ст. 2393)" заменить словами "(Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, № 12, ст. 1290; 2015, № 16, ст. 2393; 2016, № 18, ст. 2632)". 1.2. В пункте 2: слова "А.В.Фроловой" заменить словами "С.А.Коваленко"; слова "федеральных органов исполнительной власти Российской Федерации" заменить словами "федеральных органов исполнительной власти". 1.3. В пунктах 3 и 5 слова "И.Н.Лоскутову" заменить словами "А.В.Фроловой". 2. В Порядке осуществления внутреннего финансового аудита в Федеральной службе по финансовому мониторингу, утвержденном приказом: 2.1. Сноску 2 к абзацу пятому пункта 1.3 изложить в следующей редакции: " Пункт 8 статьи 3 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 50, ст. 7344; 2016, № 22, ст. 3097)". 2.2. Пункт 1.9 дополнить абзацем следующего содержания: "Директор Росфинмониторинга при организации внутреннего финансового аудита обязан исключать участие должностных лиц, осуществляющих внутренний финансовый аудит, в организации и выполнении внутренних бюджетных процедур.". 2.3. Пункт 3.1 изложить в следующей редакции: "3.1. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.". 2.4. Пункт 3.2 изложить в следующей редакции: "3.2. Плановые аудиторские проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым директором Росфинмониторинга или лицом, исполняющим его обязанности (далее - План). План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году. По каждой аудиторской проверке в Плане указывается тема аудиторской проверки, объекты внутреннего финансового аудита, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители. Рекомендуемый образец Плана приведен в приложении № 1 к настоящему Порядку.". 2.5. Пункт 3.3 изложить в следующей редакции: "3.3. При проведении плановой аудиторской проверки проверяемый период составляет финансовый год, предшествующий текущему финансовому году, и прошедший период текущего финансового года до начала проведения аудиторской проверки.". 2.6. Пункт 3.4 изложить в следующей редакции: "3.4. Аудиторские проверки подразделяются: на камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросу информации и материалов; на выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объекта внутреннего финансового аудита; на комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по месту нахождения объекта внутреннего финансового аудита.". 2.7. Второй и третий абзацы пункта 3.5 изложить в следующей редакции: "значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов внутреннего финансового аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность Росфинмониторинга в случае неправомерного исполнения этих операций; факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;". 2.8. В абзаце третьем пункта 3.6 слова "Федеральной службой финансово-бюджетного надзора" заменить словами "федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере,". 2.9. Пункт 4.2 дополнить абзацем следующего содержания: "При формировании аудиторской группы к проведению аудиторских проверок не допускаются должностные лица Росфинмониторинга, которые в период, подлежащий аудиторской проверке, организовывали и выполняли внутренние бюджетные процедуры.". 2.10. Пункт 4.4 изложить в следующей редакции: "4.4. При проведении аудиторской проверки одновременно с мероприятиями ведомственного контроля в сфере закупок для обеспечения федеральных нужд в программу аудиторской проверки могут включаться вопросы, предусмотренные Регламентом проведения ведомственного контроля в сфере закупок для обеспечения федеральных нужд, утвержденным приказом Федеральной службы по финансовому мониторингу от 24.12.2015 № 418 (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 18.03.2016, регистрационный № 41459).". 2.11. Абзац первый пункта 4.12 изложить в следующей редакции: "4.12. Предельный срок проведения аудиторской проверки составляет не более пятнадцати календарных дней. При наличии достаточных оснований по решению директора Росфинмониторинга (лица, исполняющего его обязанности) аудиторская проверка может быть приостановлена либо продлена на срок до тридцати календарных дней.". 2.12. В пункте 4.14: абзац второй изложить в следующей редакции: "Рекомендуемый образец акта аудиторской проверки приведен в приложении № 2 к настоящему Порядку."; в абзаце четвертом слова "ведомственного финансового контроля" заменить словами "ведомственного контроля в сфере закупок". 2.13. Пункт 4.21 дополнить абзацами следующего содержания: "В соответствии с пунктом 5.4 настоящего Порядка объект внутреннего финансового аудита обязан: направить в Отдел внутреннего финансового аудита план мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков; организовать работу по устранению выявленных нарушений и недостатков; направить в Отдел внутреннего финансового аудита отчет об исполнении плана по устранению выявленных нарушений и недостатков не позднее пяти рабочих дней после даты, указанной в плане устранения выявленных нарушений и недостатков. Рекомендуемый образец отчета об исполнении плана по устранению выявленных нарушений и недостатков приведен в приложении № 5 к настоящему Порядку.". 2.14. Пункт 4.22 изложить в следующей редакции: "4.22. Контроль за устранением недостатков (нарушений), выявленных в ходе мероприятий внутреннего финансового аудита и проверок органов государственного финансового контроля осуществляется Отделом внутреннего финансового аудита.". 2.15. Дополнить пунктами 4.23 и 4.24 следующего содержания: "4.23. В случае неисполнения плана мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков информация (документы и материалы), подтверждающие факт отсутствия устранения нарушений (недостатков), направляются директору Росфинмониторинга (лицу, исполняющему его обязанности). 4.24. Контроль качества внутреннего финансового аудита в Росфинмониторинге осуществляется посредством контроля за устранением недостатков, выявленных в ходе аудиторских проверок, а также в ходе осуществления аудиторских мероприятий по устранению недостатков, выявленных предыдущим контрольным мероприятием.". 2.16. В абзаце восьмом пункта 5.1 слова "ведомственного финансового контроля" заменить словами "ведомственного контроля в сфере закупок". 2.17. В абзаце пятом пункта 5.4 слова "Федеральную службу финансово-бюджетного надзора (ее территориальные органы)" заменить словами "федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере (его территориальные органы),". 2.18. Дополнить пунктом 5.4-1 следующего содержания: "5.4-1. При принятии директором Росфинмониторинга (лицом, исполняющим его обязанности) предусмотренного пунктом 5.4 настоящего Порядка решения о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций руководитель Отдела внутреннего финансового аудита дает указание объекту внутреннего финансового аудита о разработке плана мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков с указанием срока подготовки данного документа и возмещения ущерба, причиненного такими нарушениями. Рекомендуемый образец плана мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков приведен в приложении № 4 к настоящему Порядку. В указанный план включаются все выявленные нарушения и недостатки. Отдел внутреннего финансового аудита вправе направить названный план на доработку в случае неполного включения в него выявленных нарушений и недостатков.". 2.19. В пункте 5.5 слова "по форме, согласно приложению № 3 к настоящему Порядку" заменить словами "согласно рекомендуемому образцу, приведенному в приложении № 3 к настоящему Порядку". 2.20. Пункт 6.3 изложить в следующей редакции: "6.3. Росфинмониторинг обязан предоставлять федеральному органу исполнительной власти, осуществляющему функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, запрашиваемую им информацию и документы в целях проведения анализа осуществления внутреннего финансового аудита.". 2.21. Приложения № 1 - 3 изложить в следующей редакции: "Приложение № 1 к Порядку осуществления внутреннего финансового аудита в Федеральной службе по финансовому мониторингу Рекомендуемый образец Утверждаю Директор Росфинмониторинга ___________________ Ф.И.О. "__" _________ ________ г. |------------| | Коды | |------------| План внутреннего финансового аудита на _______ год | | |------------| Дата | | |------------| Наименование главного администратора бюджетных средств Глава по БК | | |------------| Наименование бюджета Код по ОКТМО | | |------------| | | |------------| |---|----------------|------------------|---------------|-----------|--------------------|------------------| | № |Тема аудиторской|Объект внутреннего|Вид аудиторской|Проверяемый| Срок проведения |Ответственные лица| |п/п| проверки |финансового аудита| проверки | период |аудиторской проверки| | |---|----------------|------------------|---------------|-----------|--------------------|------------------| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |---|----------------|------------------|---------------|-----------|--------------------|------------------| | | | | | | | | |---|----------------|------------------|---------------|-----------|--------------------|------------------| Руководитель Отдела внутреннего финансового аудита ___________ ___________________ подпись (инициалы, фамилия) ____________________ Приложение № 2 к Порядку осуществления внутреннего финансового аудита в Федеральной службе по финансовому мониторингу Рекомендуемый образец АКТ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ |----------| Вид аудиторской _________________ Форма по | | проверки ОКУД | | |----------| Тип проверки Дата | | (плановая/ | | внеплановая) _________________ | | |----------| Номер документа | | |----------| Наименование Код по | | главного | | администратора Сводному реестру | | (администратора) _________________ | | бюджетных средств | | |----------| Наименование Код по ОКТМО | | бюджета _________________ | | |----------| Реквизиты приказа | | Росфинмониторинга ________________ Номер/Дата | | |----------| Во исполнение _____________________________________________________ (реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, номер пункта Плана) В соответствии с Программой _______________________________________ (реквизиты Программы аудиторской проверки) группой в составе (Ф.И.О. руководителя аудиторской группы и членов аудиторской группы и их должности) проведена аудиторская проверка ___________________________________ (тема аудиторской проверки) ___________________________________________________________________ (проверяемый период) 1. Вводная часть Сведения о проверяемом объекте внутреннего финансового аудита, установленные пунктом 4.17 Порядка осуществления внутреннего финансового аудита в Федеральной службе по финансовому мониторингу. 2. Описательная часть Описание проведенной работы с указанием методов, способов проведения аудиторской проверки, перечня вопросов, изученных в ходе контрольного мероприятия и выявленных нарушений по каждому вопросу 3. Заключительная часть Обобщенная информация и выводы о результатах проверки. Приложение: Всего на _____ листах. Подписи руководителя мероприятия внутреннего финансового аудита и членов аудиторской группы: __________________ __________________ __________________ ______________ Приложение № 3 к Порядку осуществления внутреннего финансового аудита в Федеральной службе по финансовому мониторингу Рекомендуемый образец Годовой отчет о результатах осуществления внутреннего финансового аудита за __________ год Раздел I "Мероприятия внутреннего финансового аудита" |-----|--------|---------------|----------------|-----------------------|----------------|---------------------|---------------| |№ п/п| Тема | Количество |Сумма бюджетного| Суммы средств | Количество | Количество обращений|Нарушение срока| | |проверки| членов |финансирования в|федерального бюджета, в| выявленных | на решение, действия| (с учетом | | | | аудиторской | проверяемом | отношении которых | нарушений | (бездействие) члена | продления) | | | |группы с учетом| периоде, | выявлены нарушения | бюджетного | аудиторской группы, | проведения | | | | руководителя, | тыс. рублей | бюджетного |законодательства| признанных в |проверки (в том| | | | принимавших | | законодательства | Российской |установленном порядке| числе | | | | участие в | | Российской Федерации, | Федерации | обоснованными | внеплановой | | | | проведении | | тыс. рублей | | | проверки), | | | | проверки | | | | |количество дней| |-----|--------|---------------|----------------|-----------------------|----------------|---------------------|---------------| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |-----|--------|---------------|----------------|-----------------------|----------------|---------------------|---------------| | | | | | | | | | |-----|--------|---------------|----------------|-----------------------|----------------|---------------------|---------------| |Итого| | | | | | | | |-----|--------|---------------|----------------|-----------------------|----------------|---------------------|---------------| Раздел II "Объекты внутреннего финансового аудита" |-----|------------|-------------|----------------|--------------|--------------------|---------------|------------------------| |№ п/п|Наименование| Количество | Количество | Сумма | Сумма средств | Привлечено к | Принято решений о | | | объекта |проведенных в| выявленных | бюджетного | федерального |ответственности| передаче материалов | | | внутреннего|текущем году | нарушений |финансирования|бюджета, в отношении|должностных лиц| проверки по факту | | | финансового| проверок на | бюджетного | в проверяемом| которых выявлены | |обнаружения нарушений в | | | аудита | объектах |законодательства| периоде, |нарушения бюджетного| |органы государственного | | | | внутреннего | Российской | тыс. рублей | законодательства | | финансового контроля | | | | финансового | Федерации | | Российской | |Российской Федерации или| | | | аудита | | | Федерации, | | правоохранительные | | | | | | | тыс. рублей | | органы | |-----|------------|-------------|----------------|--------------|--------------------|---------------|------------------------| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |-----|------------|-------------|----------------|--------------|--------------------|---------------|------------------------| | | | | | | | | | |-----|------------|-------------|----------------|--------------|--------------------|---------------|------------------------| | | | | | | | | | |-----|------------|-------------|----------------|--------------|--------------------|---------------|------------------------| |Итого| | | | | | | | |-----|------------|-------------|----------------|--------------|--------------------|---------------|------------------------| Раздел III "Нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации" |------|---------------------------|--------------------------------------------|-----------------------------------------------| | № п/п|Наименование вида нарушения|Количество выявленных нарушений бюджетного |Сумма средств федерального бюджета, в отношении| | |бюджетного законодательства| законодательства Российской Федерации | которых выявлены нарушения бюджетного | | | Российской Федерации | | законодательства Российской Федерации, | | | | | тыс. рублей | |------|---------------------------|--------------------------------------------|-----------------------------------------------| | 1 | 2 | 3 | 4 | |------|---------------------------|--------------------------------------------|-----------------------------------------------| | | | | | |------|---------------------------|--------------------------------------------|-----------------------------------------------| | | | | | |------|---------------------------|--------------------------------------------|-----------------------------------------------| |Итого | | | | |------|---------------------------|--------------------------------------------|-----------------------------------------------| * Информация, подтверждающая выводы о надежности (об эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности Росфинмониторинга включается в пояснительную записку к Годовому отчету о результатах осуществления внутреннего финансового аудита Руководитель Отдела внутреннего финансового аудита Росфинмониторинга ______________ ______________________________ (подпись) (инициалы, фамилия) "__" ___________ ________г.". 2.22. Дополнить приложениями № 4 и 5 следующего содержания: ___________________ "Приложение № 4 к Порядку осуществления внутреннего финансового аудита в Федеральной службе по финансовому мониторингу Рекомендуемый образец План мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков |----------------| Форма по ОКУД | | |----------------| Дата | | |----------------| Номер документа | | |----------------| Наименование администратора бюджетных по Сводному | | средств реестру | | | | |----------------| Наименование бюджета ______________________________________ Код по ОКТМО | | |----------------| Реквизиты акта контрольного мероприятия ______________________________________ Номер/Дата | | | | |---|------------------------------------|-------------------------------------------------|----------------|-----------------------| | № | Выявленные нарушения и недостатки |Мероприятия по устранению нарушений и недостатков|Сроки исполнения| Ответственный за | |п/п|(изложенные в соответствии с текстом| | |исполнение устранения | | | акта аудиторской проверки) | | |нарушений и недостатков| |---|------------------------------------|-------------------------------------------------|----------------|-----------------------| | 1 | 2 | 3 | 4 |5 | |---|------------------------------------|-------------------------------------------------|----------------|-----------------------| | | | | | | |---|------------------------------------|-------------------------------------------------|----------------|-----------------------| Руководитель объекта внутреннего финансового аудита ___________ __________________ (подпись) (расшифровка подписи) ________________ Приложение № 5 к Порядку осуществления внутреннего финансового аудита в Федеральной службе по финансовому мониторингу Рекомендуемый образец Отчет об исполнении плана мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков |------------| Форма по ОКУД | | |------------| Дата | | |------------| Номер документа | | |------------| Наименование администратора бюджетных по Сводному | | средств ______________________________________ реестру | | | | |------------| Наименование бюджета ______________________________________ Код по ОКТМО | | |------------| Реквизиты акта контрольного мероприятия ______________________________________ Номер/Дата | | | | |---|---------------------------|--------------------------------------|-------------|--------------|---------------------------| | № | Выявленные нарушения и |Мероприятия по устранению нарушений и |Плановая дата| Проведенные |Дата устранения нарушений и| |п/п| недостатки (изложенные в | недостатков, изложенные в плане | устранения |мероприятия по| недостатков или вновь | | |соответствии с текстом акта| мероприятий по устранению выявленных | нарушений и | устранению |установленный срок в связи | | | аудиторской проверки) |нарушений и недостатков (со ссылкой на| недостатков | нарушений и |с продлением (обоснование) | | | | пункт плана устранения выявленных | | недостатков | | | | | нарушений и недостатков) | | | | |---|---------------------------|--------------------------------------|-------------|--------------|---------------------------| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |---|---------------------------|--------------------------------------|-------------|--------------|---------------------------| | | | | | | | |---|---------------------------|--------------------------------------|-------------|--------------|---------------------------| Руководитель объекта внутреннего финансового аудита ___________ ________________________ (подпись) (расшифровка подписи)". ____________________