Об утверждении Методики оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с освобождением от уплаты налога на доходы физических лиц доходов в виде работ (услуг), имущественных прав, полученных безвозмездно

Министерство юстиции Российской Федерации ЗАРЕГИСТРИРОВАНО Регистрационный № 83762 от 6 октября 2025 г. МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИКАЗ Москва 21 мая 2025 г. № 332 Об утверждении Методики оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с освобождением от уплаты налога на доходы физических лиц доходов в виде работ (услуг), имущественных прав, полученных безвозмездно В соответствии с пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. № 439 "Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации", абзацем третьим пункта 2 постановления Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. № 316 "Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Экономическое развитие и инновационная экономика" и абзацем первым пункта 1 Положения о Министерстве экономического развития Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 5 июня 2008 г. № 437, приказываю: 1. Утвердить прилагаемую Методику оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с освобождением от уплаты налога на доходы физических лиц доходов в виде работ (услуг), имущественных прав, полученных безвозмездно. 2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя Министра Илюшникову Т.А. Министр М.Г.Решетников УТВЕРЖДЕНА приказом Минэкономразвития России от 21 мая 2025 г. № 332 МЕТОДИКА оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с освобождением от уплаты налога на доходы физических лиц доходов в виде работ (услуг), имущественных прав, полученных безвозмездно I. Общие положения 1. Настоящая Методика используется в отношении налогового расхода Российской Федерации, связанного с освобождением от уплаты налога на доходы физических лиц доходов в виде работ (услуг), имущественных прав, полученных безвозмездно от органов государственной власти, органов местного самоуправления, корпорации развития малого и среднего предпринимательства и ее дочерних обществ, организаций, включенных в единый реестр организаций инфраструктуры поддержки в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 209-ФЗ), в рамках выполнения ими возложенных на них полномочий по поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом № 209-ФЗ, организаций, осуществляющих функции по поддержке экспорта в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" (далее - Федеральный закон № 164-ФЗ), в рамках выполнения ими возложенных на них полномочий по поддержке экспорта в соответствии с Федеральным законом № 164-ФЗ, а также от организаций, которые осуществляют деятельность по реализации федеральных проектов за счет субсидий, предоставленных на основании федерального закона о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период, и которые определены этим федеральным законом как получатели субсидии в рамках реализации таких федеральных проектов, в случае, если выполнение указанных работ (оказание услуг), передача имущественных прав осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления, доходов в виде работ (услуг), имущественных прав, полученных от физических или юридических лиц, если оплата стоимости указанных работ (услуг), имущественных прав осуществлена лицами, указанными в абзаце первом подпункта 61 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в рамках выполнения ими данных полномочий, обусловленного налоговой льготой, предусмотренной пунктом 86 статьи 217 Кодекса (далее соответственно - налоговый расход, налоговая льгота). 2. Настоящая Методика определяет совокупность мероприятий, подходов, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам налогов (далее - плательщики) налоговой льготы. 3. Оценка эффективности налогового расхода осуществляется в соответствии с Правилами формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. № 439 (далее - Правила), а также настоящей Методики, в том числе на основании информации, полученной от иных федеральных органов исполнительной власти. 4. В рамках настоящей Методики целевая категория налогового расхода определена как стимулирующая. II. Оценка эффективности налогового расхода 5. Оценка эффективности налогового расхода включает в себя оценку целесообразности налогового расхода и оценку результативности налогового расхода. 6. Оценка целесообразности налогового расхода проводится в соответствии со следующими критериями: а) соответствие налогового расхода цели государственной программы Российской Федерации "Экономическое развитие и инновационная экономика", утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. № 316 (далее - государственная программа); б) востребованность плательщиками предоставленной налоговой льготы, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготу, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, или общей численности плательщиков, за 5-летний период. 7. Налоговый расход должен соответствовать обоим критериям целесообразности. В случае несоответствия налогового расхода хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 6 настоящей Методики, ответственное структурное подразделение Минэкономразвития России представляет в Министерство финансов Российской Федерации предложения о сохранении (уточнении, отмене) налоговой льготы, обусловливающей соответствующий налоговый расход. 8. Налоговый расход оказывает косвенное влияние на достижение цели государственной программы "Увеличение численности занятых в сфере малого и среднего предпринимательства, включая индивидуальных предпринимателей и самозанятых". Влияние налогового расхода на указанную цель выражается в снижении налоговой нагрузки при безвозмездном получении физическим лицом имущества, что позволяет направить высвободившиеся денежные средства на инвестиции в развитие бизнеса и создает предпосылки для роста доходов субъектов малого и среднего предпринимательства. 9. В отношении налоговой льготы не формируются фискальные характеристики налоговых расходов. В соответствии с пунктом 18(1) Правил оценка результативности налогового расхода и оценка востребованности плательщиками налоговой льготы, обуславливающей налоговый расход, не проводятся. III. Отчеты по результатам проведения оценки эффективности налогового расхода 10. По результатам оценки эффективности налогового расхода ответственное структурное подразделение Минэкономразвития России формирует: а) паспорт налогового расхода, содержащий перечень информации, предусмотренной Правилами; б) результаты оценки эффективности налогового расхода; в) рекомендации по результатам оценки эффективности налогового расхода. 11. Рекомендации по результатам оценки эффективности налогового расхода должны содержать обоснование необходимости сохранения, уточнения или отмены налоговой льготы, обуславливающей налоговый расход. 12. В соответствии с пунктом 23 Правил паспорт налогового расхода, результаты оценки эффективности налогового расхода, рекомендации по результатам указанной оценки, включая рекомендации Министерству финансов Российской Федерации о необходимости сохранения (уточнения, отмены) представленной плательщикам льготы, направляются в Министерство финансов Российской Федерации, ежегодно, до 15 декабря (уточненные данные - до 1 марта), а также размещаются на официальном сайте Минэкономразвития России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" не позднее 5 рабочих дней со дня направления уточненных данных.