Протокол об обмене информацией в электронном виде между государствами - участниками СНГ для осуществления налогового администрирования

ПРОТОКОЛ об обмене информацией в электронном виде между государствами - участниками СНГ для осуществления налогового администрирования Правительства государств - участников Соглашения между государствами - участниками Содружества Независимых Государств о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства и борьбы с нарушениями в этой сфере от 4 июня 1999 года (далее - Соглашение), далее именуемые Сторонами, определяя формы сотрудничества в целях реализации статьи 3 Соглашения, руководствуясь положениями международных договоров об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал (имущество), о взаимной административной помощи по налоговым делам, участниками которых являются государства - участники настоящего Протокола, и нормами законодательства государств - участников настоящего Протокола, исходя из взаимной заинтересованности в усилении контроля за соблюдением налогового законодательства, своевременностью и полнотой поступления налогов в бюджеты государств - участников настоящего Протокола и стремясь с этой целью оказывать друг другу содействие, согласились о нижеследующем: Статья 1 Государственные органы государств - участников настоящего Протокола, на которые в соответствии с национальным законодательством возложены функции по обеспечению контроля за соблюдением налогового законодательства, поступлением налогов и сборов и по организации борьбы с нарушениями в этой сфере (далее - компетентные органы), в целях обеспечения надлежащего исполнения налогового законодательства обмениваются информацией: об отдельных видах доходов юридических лиц и о юридических лицах в соответствии с требованиями к составу и структуре этой информации согласно приложению 1 к настоящему Протоколу; отдельных видах доходов физических лиц и о юридических и физических лицах в соответствии с требованиями к составу и структуре этой информации согласно приложению 2 к настоящему Протоколу; отдельных видах имущества и его собственниках (владельцах) в соответствии с требованиями к составу и структуре этой информации согласно приложению 3 к настоящему Протоколу. Статья 2 Обмен информацией осуществляется компетентными органами государств - участников настоящего Протокола в электронном виде по открытым каналам связи с применением средства криптографической защиты информации "Криптон-Анкад", обеспечивающего безопасность информационного обмена, либо иного средства, согласованного на двусторонней основе. Передача информации осуществляется в виде файлов, сформированных в соответствии с форматами представления информации, определенной требованиями, предусмотренными приложениями 1 - 3 к настоящему Протоколу. Компетентные органы государств - участников настоящего Протокола самостоятельно разрабатывают программное обеспечение, предназначенное для формирования и обработки информации. Статья 3 Информация, полученная компетентным органом в соответствии с настоящим Протоколом, является конфиденциальной и может быть использована в целях обеспечения контроля за соблюдением налогового законодательства государств - участников настоящего Протокола (в том числе контроля полноты уплаты налоговых платежей в бюджеты государств - участников СНГ), принудительного взыскания, административного и судебного разбирательства. В иных целях информация может быть использована только с письменного согласия компетентного органа, предоставившего эту информацию. Компетентные органы обеспечивают надлежащую защиту передаваемой информации, доступ к которой и распространение которой ограничены в соответствии с законодательством государств - участников настоящего Протокола. Статья 4 Компетентные органы государств - участников настоящего Протокола определяют и согласовывают форматы представления указанной в статье 1 настоящего Протокола информации, а также порядок ее передачи по каналам связи путем утверждения на заседании Координационного совета руководителей налоговых служб государств - участников СНГ с дальнейшим размещением на сайте Исполнительного комитета СНГ. Статья 5 Обмен информацией между компетентными органами государств - участников настоящего Протокола осуществляется ежегодно по итогам отчетного года (начиная с предоставления информации за отчетный год, в котором настоящий Протокол вступает в силу), а также по итогам уточнения ранее представленной информации за предыдущие годы в соответствии со сроками, предусмотренными приложениями 1 - 3 к настоящему Протоколу. Статья 6 По взаимному согласию Сторон в настоящий Протокол могут быть внесены изменения, являющиеся его неотъемлемой частью, которые оформляются соответствующим протоколом. Статья 7 Спорные вопросы между Сторонами, возникающие при применении и толковании настоящего Протокола, решаются путем консультаций и переговоров заинтересованных Сторон или посредством другой согласованной Сторонами процедуры. Статья 8 Настоящий Протокол вступает в силу по истечении 30 дней с даты получения по дипломатическим каналам депозитарием третьего письменного уведомления о выполнении подписавшими его Сторонами внутригосударственных процедур, необходимых для его вступления в силу. Для Сторон, выполнивших внутригосударственные процедуры позднее, настоящий Протокол вступает в силу по истечении 30 дней с даты получения депозитарием соответствующих документов. Статья 9 Настоящий Протокол после его вступления в силу открыт для присоединения к нему государств - участников Соглашения путем передачи депозитарию документа о присоединении. Для присоединяющегося государства - участника Соглашения настоящий Протокол вступает в силу по истечении 30 дней с даты получения депозитарием документа о присоединении. Статья 10 Настоящий Протокол заключается на неопределенный срок. Каждая из Сторон вправе выйти из настоящего Протокола, направив депозитарию письменное уведомление о таком своем намерении не позднее чем за 6 месяцев до выхода и урегулировав финансовые и иные обязательства, возникшие за время действия настоящего Протокола. Совершено в городе Астане 2 ноября 2018 года в одном подлинном экземпляре на русском языке. Подлинный экземпляр хранится в Исполнительном комитете Содружества Независимых Государств, который направит каждому государству, подписавшему настоящий Протокол, его заверенную копию. ПРИЛОЖЕНИЕ 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между государствами - участниками СНГ для осуществления налогового администрирования от 2 ноября 2018 года Требования к составу и структуре информации об отдельных видах доходов юридических лиц и о юридических лицах I. Общие положения 1. Настоящие Требования определяют состав и структуру информации об отдельных видах доходов юридических лиц государств - участников Протокола об обмене информацией в электронном виде между государствами - участниками СНГ для осуществления налогового администрирования от 2 ноября 2018 года (далее - Протокол), получаемых юридическими лицами одного государства - участника Протокола на территории другого государства - участника Протокола (далее - государства - участники обмена), и сроки обмена такой информацией между компетентными органами государств - участников обмена. II. Предмет обмена, состав и структура информации об отдельных видах доходов юридических лиц государств - участников обмена 2. Компетентные органы государств - участников обмена обмениваются информацией о следующих видах доходов юридических лиц государств - участников обмена: а) доходы юридического лица одного государства - участника обмена, облагаемые налогом у источника выплаты в другом государстве - участнике обмена: дивиденды; доходы по долговым обязательствам; роялти, в том числе доходы от использования и (или) предоставления права использования объектов интеллектуальной собственности; доходы от сдачи в аренду имущества; доходы от отчуждения ценных бумаг, кроме акций; доходы от отчуждения акций, долей, паев; доходы от отчуждения движимого и недвижимого имущества; иные доходы; б) доходы юридического лица одного государства - участника обмена, получаемые от деятельности через постоянное представительство (учреждение) в другом государстве - участнике обмена. 3. Компетентный орган одного государства - участника обмена (далее - предоставляющее сведения государство - участник обмена) обменивается с компетентными органами других государств - участников обмена (далее - получающее сведения государство - участник обмена) сведениями: а) о юридических лицах предоставляющего сведения государства - участника обмена, в уставном фонде (капитале) которых имеется вклад (доля) юридических лиц - инвесторов получающего сведения государства - участника обмена; юридических лицах предоставляющего сведения государства - участника обмена, начисливших (выплативших) юридическому лицу получающего сведения государства - участника обмена доходы, указанные в подпункте "а" пункта 2 настоящих Требований; постоянных представительствах (учреждениях) юридического лица, осуществляющих деятельность в предоставляющем сведения государстве - участнике обмена, начисливших (выплативших) юридическому лицу получающего сведения государства - участника обмена доходы, указанные в подпункте "а" пункта 2 настоящих Требований; постоянных представительствах (учреждениях) юридического лица получающего сведения государства - участника обмена, получающих доходы от деятельности в предоставляющем сведения государстве - участнике обмена; б) юридических лицах - инвесторах получающего сведения государства - участника обмена, которые осуществили вклад в уставный фонд (капитал) (приобрели долю в уставном фонде (капитале)) юридического лица предоставляющего сведения государства - участника обмена; юридических лицах получающего сведения государства - участника обмена, которым начислены (выплачены) доходы, указанные в подпункте "а" пункта 2 настоящих Требований; юридических лицах получающего сведения государства - участника обмена, которым постоянные представительства (учреждения) иностранных организаций, осуществляющих деятельность в предоставляющем сведения государстве - участнике обмена, начислили (выплатили) доходы, указанные в подпункте "а" пункта 2 настоящих Требований; юридических лицах получающего сведения государства - участника обмена, которые получили доход от деятельности на территории предоставляющего сведения государства - участника обмена через постоянное представительство (учреждение). 4. Компетентные органы государств - участников обмена при обмене сведениями о доходах обеспечивают предоставление в том числе следующей информации: а) в отношении лиц, указанных в подпункте "а" пункта 3 настоящих Требований: организационно-правовая форма (при наличии в информационных ресурсах); полное наименование юридического лица либо постоянного представительства (учреждения); идентификационный код (номер) налогоплательщика (для постоянного представительства (учреждения) - код (номер), присвоенный в государстве - участнике обмена, в котором осуществляет деятельность данное постоянное представительство (учреждение)); юридический адрес (место нахождения) (для постоянного представительства (учреждения) - в государстве - участнике обмена, в котором осуществляет деятельность данное постоянное представительство (учреждение)); размер уставного фонда (капитала) юридического лица, в котором имеется вклад (доля) юридических лиц - инвесторов другого государства - участника обмена; б) в отношении лиц, указанных в подпункте "б" пункта 3 настоящих Требований: организационно-правовая форма (при наличии в информационных ресурсах); полное наименование юридического лица; идентификационный код (номер) налогоплательщика в государстве - участнике обмена, в котором зарегистрировано юридическое лицо (при наличии в информационных ресурсах); юридический адрес (место нахождения) в государстве - участнике обмена, в котором зарегистрировано юридическое лицо (при наличии в информационных ресурсах); размер вклада юридического лица - инвестора в уставный фонд (капитал) юридического лица и (или) доли участия юридического лица - инвестора в уставном фонде (капитале) юридического лица; в) о доходах юридического лица одного государства - участника обмена, облагаемых налогом у источника выплаты в другом государстве - участнике обмена: вид дохода в соответствии с подпунктом "а" пункта 2 настоящих Требований: сумма начисленного (выплаченного) дохода; дата (месяц, квартал) начисления (выплаты) доходов; примененная ставка налога на доход (прибыль); сумма налога на доход (прибыль) и дата (месяц, квартал) его удержания (перечисления в бюджет); г) о доходах юридического лица одного государства - участника обмена, получаемых от деятельности через постоянное представительство (учреждение) в другом государстве - участнике обмена: сумма дохода или выручки; сумма налогооблагаемого дохода (прибыли); примененная ставка налога на доход (прибыль); сумма налога на доход (прибыль); сумма чистого дохода (при наличии в информационных ресурсах); сумма налога на чистый доход по ставке согласно законодательству государства - участника обмена (при наличии в информационных ресурсах); ставка налога на чистый доход согласно законодательству государства - участника обмена (при наличии в информационных ресурсах); сумма налога на чистый доход по ставке, предусмотренной международным договором об избежании двойного налогообложения, заключенным между государствами - участниками обмена (при наличии в информационных ресурсах); ставка налога на чистый доход согласно международному договору об избежании двойного налогообложения, заключенному между государствами - участниками обмена (при наличии в информационных ресурсах). III. Формат представления информации 5. Информация об отдельных видах доходов юридических лиц государств - участников обмена представляется по утвержденному в порядке статьи 4 Протокола формату, размещенному на сайте Исполнительного комитета СНГ. IV. Сроки обмена информацией 6. Обмен информацией об отдельных видах доходов юридических лиц государств - участников обмена осуществляется компетентными органами государств - участников обмена не позднее 1 августа года, следующего за отчетным. 7. Компетентные органы государств - участников обмена в течение 10 рабочих дней с даты получения информации подтверждают ее получение уведомлением о получении сведений, используемых при обмене информацией в электронном виде в соответствии с форматом, размещенным на сайте Исполнительного комитета СНГ. ПРИЛОЖЕНИЕ 2 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между государствами - участниками СНГ для осуществления налогового администрирования от 2 ноября 2018 года Требования к составу и структуре информации об отдельных видах доходов физических лиц и о юридических и физических лицах I. Общие положения 1. Настоящие Требования определяют состав и структуру информации об отдельных видах доходов, выплаченных физическим лицам - гражданам и (или) налоговым резидентам одного государства - участника Протокола об обмене информацией в электронном виде между государствами - участниками СНГ для осуществления налогового администрирования от 2 ноября 2018 года (далее - Протокол) на территории другого государства - участника Протокола (далее - государства - участники обмена), и сроки обмена такой информацией между компетентными органами государств - участников обмена. II. Предмет обмена, состав и структура информации об отдельных видах доходов физических лиц государств - участников обмена 2. Компетентные органы государств - участников обмена обмениваются информацией о следующих видах доходов физических лиц государств - участников обмена: доходы от работы по найму; вознаграждения по договорам гражданско-правового характера; дивиденды; роялти, в том числе доходы от использования и (или) предоставления права использования объектов интеллектуальной собственности (при наличии в информационных ресурсах); доходы от операций с ценными бумагами (от отчуждения ценных бумаг); доходы от отчуждения долей в уставном фонде (капитале) юридического лица; доходы от отчуждения недвижимого имущества (при наличии в информационных ресурсах); иные доходы. 3. Компетентные органы государств - участников обмена при обмене сведениями об отдельных видах доходов физических лиц обеспечивают предоставление, в том числе следующей информации: а) в отношении юридических лиц и физических лиц государств - участников обмена, начисливших (выплативших) физическим лицам - гражданам и (или) налоговым резидентам одного государства - участника обмена на территории другого государства - участника обмена доходы, указанные в пункте 2 настоящих Требований: для юридических лиц: организационно-правовая форма (при наличии в информационных ресурсах); полное наименование; идентификационный код (номер) налогоплательщика; юридический адрес (место нахождения) в государстве - участнике обмена, в котором зарегистрировано юридическое лицо; для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей: фамилия, имя и отчество (отчество - при наличии в информационных ресурсах); идентификационный код (номер) налогоплательщика (при наличии в информационных ресурсах); адрес места жительства (места пребывания); б) в отношении физических лиц - получателей доходов, указанных в пункте 2 настоящих Требований: фамилия, имя и отчество (отчество - при наличии в информационных ресурсах); дата рождения (при наличии в информационных ресурсах); идентификационный код (номер) налогоплательщика, присвоенный ему в государстве - участнике обмена, гражданином и (или) налоговым резидентом которого является физическое лицо (при наличии в информационных ресурсах); сведения о документе, удостоверяющем личность (вид документа, серия (при наличии), номер и дата выдачи); адрес места жительства (места пребывания) в государстве - участнике обмена, гражданином и (или) налоговым резидентом которого является физическое лицо; в) в отношении доходов физического лица: вид дохода в соответствии с пунктом 2 настоящих Требований; сумма начисленного (выплаченного) дохода за отчетный год (месяц или квартал); сумма налога, уплаченного (удержанного) за отчетный год (месяц, квартал - при наличии в информационных ресурсах). III. Формат представления информации 4. Информация об отдельных видах доходов физических лиц государств - участников обмена представляется по утвержденному в порядке статьи 4 Протокола формату, размещенному на сайте Исполнительного комитета СНГ. IV. Сроки обмена информацией 5. Обмен информацией об отдельных видах доходов, выплаченных физическим лицам - гражданам и (или) налоговым резидентам одного государства - участника обмена на территории другого государства - участника обмена осуществляется компетентными органами государств - участников обмена не позднее 1 августа года, следующего за отчетным. 6. Компетентные органы государств - участников обмена в течение 10 рабочих дней со дня получения информации подтверждают ее получение уведомлением о получении сведений, используемых при обмене информацией в электронном виде в соответствии с форматом, размещенным на сайте Исполнительного комитета СНГ. ПРИЛОЖЕНИЕ 3 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между государствами - участниками СНГ для осуществления налогового администрирования от 2 ноября 2018 года Требования к составу и структуре информации об отдельных видах имущества и его собственниках (владельцах) I. Общие положения 1. Настоящие Требования определяют состав и структуру информации об отдельных видах имущества, зарегистрированного (находящегося) на территории одного государства - участника Протокола об обмене информацией в электронном виде между государствами - участниками СНГ для осуществления налогового администрирования от 2 ноября 2018 года (далее - Протокол), права собственности (владения) на которые принадлежат юридическим лицам или гражданам другого государства - участника Протокола (далее - государства - участники обмена), и сроки обмена такой информацией между компетентными органами государств - участников обмена. II. Предмет обмена, состав и структура информации об отдельных видах имущества зарегистрированного (находящегося) на территории государства - участника обмена, и его собственниках (владельцах) 2. Компетентные органы государств - участников обмена обмениваются информацией: об отдельных видах имущества, зарегистрированного (находящегося) на территории одного государства - участника обмена, и его собственниках (владельцах), являющихся юридическими лицами или гражданами других государств - участников обмена; об адресе места жительства (места пребывания) гражданина одного государства - участника обмена - собственника (владельца) имущества, зарегистрированного (находящегося) на территории другого государства - участника обмена. 3. Компетентные органы государств - участников обмена обмениваются следующими сведениями: а) об имуществе: вид имущества (транспортное средство (при наличии в информационных ресурсах), недвижимое имущество); марка (модель) транспортного средства (при наличии в информационных ресурсах); год выпуска транспортного средства (при наличии в информационных ресурсах); дата постановки на учет (регистрации) собственником (владельцем) транспортного средства; дата снятия с учета (прекращения регистрации) собственником (владельцем) транспортного средства; адрес места нахождения недвижимого имущества; дата регистрации (возникновения) права собственности (владения) на недвижимое имущество; дата прекращения регистрации права собственности (владения) на недвижимое имущество. В состав указанных сведений включается информация об имуществе находящемся в собственности (владении) в отчетном году; б) о гражданах государств - участников обмена - собственниках (владельцах) имущества: фамилия, имя и отчество (отчество - при наличии в информационных ресурсах); дата рождения (при наличии в информационных ресурсах); идентификационный код (номер) налогоплательщика, присвоенный гражданину одного государства - участника обмена в государстве - участнике обмена, на территории которого находится имущество (при наличии в информационных ресурсах); сведения о документе, удостоверяющем личность (вид документа, серия (при наличии), номер и дата выдачи) (при наличии в информационных ресурсах); признак запроса на получение сведений о месте жительства (месте пребывания) гражданина другого государства - участника обмена; в) о юридических лицах государств - участников обмена - собственниках (владельцах) имущества: полное наименование; организационно-правовая форма (при наличии в информационных ресурсах); идентификационный код (номер) налогоплательщика, присвоенный юридическому лицу одного государства - участника обмена в государстве - участнике обмена, на территории которого находится имущество (при наличии в информационных ресурсах); идентификационный код (номер) налогоплательщика, присвоенный юридическому лицу в государстве - участнике обмена, в котором зарегистрировано это юридическое лицо, и (или) юридический адрес (место нахождения) в государстве - участнике обмена по месту регистрации в качестве юридического лица; сумма налоговой базы по налогу на имущество, с которой уплачен налог на имущество за отчетный период (при наличии в информационных ресурсах); сумма начисленного и (или) уплаченного налога на имущество, зарегистрированное (находящееся) в одном государстве - участнике обмена и принадлежащее юридическому лицу другого государства - участника обмена, за отчетный год (при наличии в информационных ресурсах). III. Форматы представления информации 4. Информация об отдельных видах имущества, зарегистрированного (находящегося) на территории одного государства - участника обмена, и его собственниках (владельцах), являющихся юридическими лицами другого государства - участника обмена, представляется по утвержденному в порядке статьи 4 Протокола формату, размещенному на сайте Исполнительного комитета СНГ. 5. Информация об отдельных видах имущества, зарегистрированного (находящегося) на территории одного государства - участника обмена, и его собственниках (владельцах), являющихся гражданами другого государства - участника обмена, представляется по утвержденному в порядке статьи 4 Протокола формату, размещенному на сайте Исполнительного комитета СНГ. 6. Информация об адресе места жительства (места пребывания) гражданина одного государства - участника обмена - собственника (владельца) имущества, зарегистрированного (находящегося) на территории другого государства - участника обмена, представляется по утвержденному в порядке статьи 4 Протокола формату, размещенному на сайте Исполнительного комитета СНГ. IV. Используемые справочники 7. При обмене информацией компетентными органами используется справочник видов недвижимого имущества и транспортных средств, права на которые зарегистрированы на граждан государств - участников обмена, в соответствии с размещенным на сайте Исполнительного комитета СНГ описанием. V. Сроки обмена информацией 8. Обмен информацией об отдельных видах имущества, зарегистрированного (находящегося) на территории одного государства - участника обмена, и его собственниках (владельцах), являющихся юридическими лицами другого государства - участника обмена, осуществляется не позднее 1 августа года, следующего за отчетным. 9. Обмен информацией об отдельных видах имущества, зарегистрированного (находящегося) на территории одного государства - участника обмена, и его собственниках (владельцах), являющихся гражданами других государств - участников обмена, осуществляется не позднее 15 июня года, следующего за отчетным. 10. При наличии признака запроса в информации, представленной в соответствии с пунктом 5 настоящих Требований, сведения об адресе места жительства (места пребывания) гражданина одного государства - участника обмена - собственника (владельца) имущества, зарегистрированного (находящегося) на территории другого государства - участника обмена, направляются в ответ компетентному органу этого другого государства - участника обмена не позднее 1 августа года, следующего за отчетным. В случае невозможности определения адреса гражданина государства - участника обмена - собственника (владельца) имущества сообщается об отсутствии сведений об адресе. 11. Компетентные органы государств - участников обмена в течение 10 рабочих дней со дня получения информации подтверждают ее получение уведомлением о получении сведений, используемых при обмене информацией в электронном виде в соответствии с форматом, размещенным на сайте Исполнительного комитета СНГ.