Об утверждении Методики оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с освобождением от уплаты налога на доходы физических лиц доходов в связи с прекращением полностью или частично обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам и доходов в виде материальной выгоды по заключенному налогоплательщиком кредитному договору

Министерство юстиции Российской Федерации ЗАРЕГИСТРИРОВАНО Регистрационный № 83265 от 21 августа 2025 г. МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИКАЗ Москва 21 мая 2025 г. № 333 Об утверждении Методики оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с освобождением от уплаты налога на доходы физических лиц доходов в связи с прекращением полностью или частично обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам и доходов в виде материальной выгоды по заключенному налогоплательщиком кредитному договору В соответствии с пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. № 439 "Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации", абзацем первым пункта 11 Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. № 439, абзацем третьим пункта 2 постановления Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. № 316 "Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Экономическое развитие и инновационная экономика" и абзацем первым пункта 1 Положения о Министерстве экономического развития Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 5 июня 2008 г. № 437, приказываю: 1. Утвердить прилагаемую Методику оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с освобождением от уплаты налога на доходы физических лиц доходов в связи с прекращением полностью или частично обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам и доходов в виде материальной выгоды по заключенному налогоплательщиком кредитному договору. 2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя Министра Илюшникову Т.А. Министр М.Г.Решетников УТВЕРЖДЕНА приказом Минэкономразвития России от 21 мая 2025 г. № 333 МЕТОДИКА оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с освобождением от уплаты налога на доходы физических лиц доходов в связи с прекращением полностью или частично обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам и доходов в виде материальной выгоды по заключенному налогоплательщиком кредитному договору I. Общие положения 1. Настоящая Методика используется в отношении налогового расхода Российской Федерации, связанного с освобождением от уплаты налога на доходы физических лиц доходов в связи с прекращением полностью или частично обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам и доходов в виде материальной выгоды по заключенному налогоплательщиком кредитному договору, обусловленного налоговой льготой, предусмотренной пунктом 62.2 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее соответственно - налоговый расход, налоговая льгота). 2. Настоящая Методика определяет совокупность мероприятий, подходов, позволяющих сделать вывод о целесообразности предоставления физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физическим лицам, получающим доходы от источников, в Российской Федерации, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации (далее - плательщики), налоговой льготы. 3. Оценка эффективности налогового расхода осуществляется в соответствии с Правилами формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. № 439 (далее - Правила), а также настоящей Методикой. 4. При проведении оценки эффективности налогового расхода учитывается его социальный характер. II. Оценка эффективности налогового расхода 5. Оценка эффективности налогового расхода осуществляется в соответствии с Правилами и включает оценку целесообразности и оценку результативности налогового расхода. При этом в отношении налоговой льготы не формируются фискальные характеристики налоговых расходов. Таким образом, в соответствии с пунктом 18(1) Правил оценка результативности налогового расхода и оценка востребованности плательщиками налоговой льготы, обуславливающей налоговый расход, не проводятся. 6. Оценка целесообразности налогового расхода проводится в порядке, предусмотренном настоящим пунктом, на соответствие налогового расхода целям государственных программ Российской Федерации и (или) целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственным программам Российской Федерации. Налоговый расход, указанный в пункте 1 настоящей Методики, соответствует цели "Увеличение численности занятых в сфере малого и среднего предпринимательства, включая индивидуальных предпринимателей и самозанятых" государственной программы Российской Федерации "Экономическое развитие и инновационная экономика", утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. № 316 (далее - государственная программа). Влияние налогового расхода на указанную цель выражается в снижении налоговой нагрузки на плательщиков налога на доходы физических лиц путем освобождения от уплаты налога доходов, связанных с прекращением полностью или частично обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам, и доходов в виде материальной выгоды по заключенному налогоплательщиком кредитному договору. Соответствие цели государственной программы сопровождается обоснованием влияния налогового расхода на достижение указанной цели. По итогам оценки соответствия делается вывод о соответствии или несоответствии налогового расхода цели государственной программы, указанной в настоящем пункте. III. Форматы отчетов по результатам проведения оценки эффективности налогового расхода 7. По результатам оценки эффективности налогового расхода ответственное структурное подразделение Минэкономразвития России формирует: а) паспорт налогового расхода, содержащий перечень информации, предусмотренный Правилами; б) результаты оценки эффективности налогового расхода; в) рекомендации по результатам оценки эффективности налогового расхода. 8. Рекомендации по результатам оценки эффективности налогового расхода должны содержать обоснование необходимости сохранения, уточнения или отмены налоговой льготы, обуславливающей налоговый расход. 9. В соответствии с пунктом 23 Правил паспорт налогового расхода, результаты оценки эффективности налогового расхода, рекомендации по результатам указанной оценки, включая рекомендации Министерству финансов Российской Федерации о необходимости сохранения (уточнения, отмены) представленной плательщикам льготы, направляются в Министерство финансов российской Федерации ежегодно, до 15 декабря (уточненные данные - до 1 марта), а также размещаются на официальном сайте Минэкономразвития России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" не позднее 5 рабочих дней со дня направления уточненных данных.