О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@

Министерство юстиции Российской Федерации ЗАРЕГИСТРИРОВАНО Регистрационный № 84530 от 9 декабря 2025 г. ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПРИКАЗ Москва 25 июля 2025 г. № ЕД-7-13/661@ О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@ В соответствии с абзацем первым пункта 4 статьи 31, пунктом 7 статьи 101, абзацем первым пункта 2, абзацами первым и вторым пункта 4, абзацем первым пункта 8, абзацем вторым пункта 9 статьи 105.17 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, а также на основании абзаца первого пункта 1, подпункта 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, в целях приведения форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в соответствие с изменениями законодательства Российской Федерации, а также в связи с принятием федеральных законов от 08.08.2024 № 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" и от 27.11.2023 № 539-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" приказываю: 1. Внести в приказ Федеральной налоговой службы от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@ "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении результатов проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, оснований и порядка продления срока проведения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, требований к составлению акта проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 11.03.2013, регистрационный № 27589) с изменениями, внесенными приказами Федеральной налоговой службы от 26.03.2014 № ММВ-7-13/108@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30.04.2014, регистрационный № 32172), от 18.06.2021 № ЕД-7-13/572@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 09.09.2021, регистрационный № 64946), от 22.12.2023 № ЕД-7-13/984@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 21.02.2024, регистрационный № 77319), следующие изменения: 1.1. Подпункт 1.9 пункта 1 признать утратившим силу; 1.2. Приложение № 5 "Форма акта проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" изложить в редакции согласно приложению № 1 к настоящему приказу; 1.3. Приложение № 7 "Форма решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" изложить в редакции согласно приложению № 2 к настоящему приказу; 1.4. Приложение № 8 "Форма решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" изложить в редакции согласно приложению № 3 к настоящему приказу; 1.5. Приложение № 9 "Форма решения о внесении изменений в решение о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" признать утратившим силу. 2. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. 3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое и организационное обеспечение работы ФНС России и территориальных налоговых органов по вопросам налогового администрирования цен, трансфертного ценообразования для целей налогообложения и выявления налоговых рисков. Руководитель Федеральной налоговой службы Д.В.Егоров Приложение № 1 к приказу ФНС России от 25 июля 2025 г. № ЕД-7-13/661@ "Приложение № 5 к приказу ФНС России от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@ Форма по КНД 1165222 АКТ № ____________ проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами __________________________________________________________________________ (полное и сокращенное (при наличии) наименования организации, адрес места нахождения организации, идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) / код причины постановки на учет (далее - КПП); фамилия, имя, отчество 1 физического лица, адрес места жительства физического лица, ИНН) ____________________________ (место составления) ___________________ (дата) Нами, _______________________________________________________________ __________________________________________________________________________, (должности, фамилия, имя, отчество 1 сотрудников налоговых органов с указанием руководителя проверяющей группы) на основании решения руководителя (заместителя руководителя) Федеральной налоговой службы _____________________ от ___________________ № ____________, (фамилия, имя, отчество 1 ) (дата) с изменениями (дополнениями), внесенными решением руководителя (заместителя руководителя) Федеральной налоговой службы _____________________________________ от ____________________ № ____________, (фамилия, имя, отчество 1 ) (дата) проведена проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (далее - проверка) в отношении сделки (сделок) __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ (полное и сокращенное (при наличии) наименования организации, ИНН/КПП; фамилия, имя, отчество 1 физического лица, ИНН) с _________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ (полное и сокращенное (при наличии) наименования организации (контрагента), ИНН/КПП; фамилия, имя, отчество 1 физического лица (контрагента), ИНН) по _______________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ (наименование сделки (сделок), описание группы однородных сделок, номер и дата договора (договоров) 2 ) по вопросам полноты исчисления и уплаты _____________________________________ __________________________________________________________________________ (указывается вид налога в соответствии с решением о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами) за период с ____________________ по _____________________. (дата) (дата) Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. 1. Общие положения. 1.1. Место проведения проверки _________________________________________ __________________________________________________________________________ (адрес места проведения проверки) 1.2. Проверка начата ____________________, окончена ______________________. (дата начала) (дата окончания) На основании решения руководителя (заместителя руководителя) Федеральной налоговой службы _________________________ от _________________ № __________ (фамилия, имя, отчество 1 ) (дата) срок проведения проверки был продлен до _____________________________________. (срок продления) 1.3. Должностными лицами (руководитель, главный бухгалтер либо лица, исполняющие их обязанности) организации в проверяемом периоде являлись: __________________________________ (наименование должности) - __________________________________, (фамилия, имя, отчество 1 ) __________________________________ (наименование должности) - __________________________________. (фамилия, имя, отчество 1 ) 1.4. Фактически за проверяемый период налогоплательщик осуществлял: __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ (указываются виды деятельности в соответствии с кодами и наименованиями Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, их расшифровкой с выделением основного кода в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) 1.5. В ходе настоящей проверки проведены следующие мероприятия налогового контроля __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ (указываются сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении проверки) 2. Настоящей проверкой установлено следующее: __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ (приводятся документально подтвержденные факты нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах или указание на отсутствие таких фактов, основания признания лиц взаимозависимыми, обоснование выбора метода, перечень и основания использования общедоступных источников информации, основания отнесения сделок (сделки) к контролируемым сделкам) 3. Выводы и предложения лиц, проводивших проверку, по устранению выявленных нарушений 3.1. По результатам проверки выявлено занижение налоговой базы: по ___________________ за ______________________ в сумме ________________ руб.; (наименование налога) (налоговый (отчетный) период) по ___________________ за ______________________ в сумме ________________ руб. (наименование налога) (налоговый (отчетный) период) 3.2. Всего по результатам настоящей проверки установлено: 3.2.1. Неуплата (неполная уплата) ________________ в сумме ____________ руб.; (наименование налога) в том числе: за ________________________ (налоговый (отчетный) период) в сумме ______________________ руб.; за ________________________ (налоговый (отчетный) период) в сумме ______________________ руб. 3.2.2. Итого неуплата (неполная уплата) налогов установлена в сумме ______ руб. 3.2.3. Завышение убытков, исчисленных налогоплательщиком: - по данным налогового учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в сумме _____________________________ руб., в том числе: за ______________________________ в сумме ______________________________ руб.; (налоговый (отчетный) период) за _______________________________ в сумме ______________________________ руб. (налоговый (отчетный) период) 3.2.4. ________________________________________________________________ __________________________________________________________________________. (приводятся сведения о других установленных проверкой фактах нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и иных имеющих значение обстоятельств) 3.3. По результатам проверки предлагается: 3.3.1. Увеличить налоговую базу по: ___________________ за ___________________ на сумму _____________________ руб.; (наименование налога) (налоговый (отчетный) период) ___________________ за ___________________ на сумму _____________________ руб.; (наименование налога) (налоговый (отчетный) период) 3.3.2. Уплатить (перечислить) __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ (полное и сокращенное (при наличии) наименования организации, ИНН/КПП; фамилия, имя, отчество 1 физического лица, ИНН) а) суммы неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов в размере _______________ руб.,в том числе: ____________________ (наименование налога) за ________________ - (налоговый период) _______________ руб.; ___________________ (наименование налога) за ________________ - (налоговый период) _______________ руб. б) сумму налога, предусмотренного пунктом 6.1 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации в размере _________________________ руб., в том числе: _______________________ за ______________________ - _____________________ руб.; (наименование налога) (налоговый период) _______________________ за ______________________ - _____________________ руб. (наименование налога) (налоговый период) 3.3.3. Уменьшить убытки, исчисленные налогоплательщиком: - по данным налогового учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в сумме __________________________ руб., в том числе: за ______________________________ в сумме ______________________________ руб.; (налоговый (отчетный) период) за _______________________________ в сумме ______________________________ руб. 3.3.4. ________________________________________________________________ __________________________________________________________________________. (приводятся сведения о других установленных проверкой фактах нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и иных имеющих значение обстоятельств) 3.3.5. Внести необходимые исправления в документы налогового учета. 3.3.6. Привлечь __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ (полное и сокращенное (при наличии) наименования организации, ИНН/КПП; фамилия, имя, отчество 1 физического лица, ИНН) к ответственности за совершенное налоговое правонарушение, предусмотренное: а) пунктом ___________ статьи ________ Налогового кодекса Российской Федерации за __________________________________________________________________________; (указывается состав совершенного налогового правонарушения) б) пунктом __________ статьи _________ Налогового кодекса Российской Федерации за __________________________________________________________________________. (указывается состав совершенного налогового правонарушения) В случае несогласия с фактами, изложенными в настоящем акте проверки, выводами и предложениями проверяющих налогоплательщик вправе в течение 20 дней со дня получения настоящего акта представить в Федеральную налоговую службу письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом Вы вправе приложить к письменным возражениям или передать в согласованный срок документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений. Подписи лиц, проводивших проверку: Подпись руководителя организации (физического лица) (их представителя) __________________________________ (должность) ___________________________________ (наименование организации; фамилия, имя, отчество 1 физического лица) _____________________ (фамилия, имя, отчество 1 ) ___________ (подпись) _____________________ (фамилия, имя, отчество 1 ) ___________ (подпись) __________________________________ (должность) _____________________ (фамилия, имя, отчество 1 ) ___________ (подпись) Экземпляр акта с _________________ приложениями на ____________________ листах (количество приложений) (количество листов) получил: __________________________________________________________________ (должность, фамилия, имя, отчество 1 руководителя организации или фамилия, имя, отчество 1 физического лица (фамилия, имя, отчество 1 их представителя) ________________ (дата) _______________ (подпись) ______________________________ 1 Отчество указывается при наличии. 2 . Номер и дата договора (договоров) указываются при наличии договора (договоров).". Приложение № 2 к приказу ФНС России от 25 июля 2025 г. № ЕД-7-13/661@ "Приложение № 7 к приказу ФНС России от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@ Форма по КНД 1165223 РЕШЕНИЕ № _______ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами ____________________________ (место составления) ___________________ (дата) Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы __________________________________________________________________________, (фамилия, имя, отчество 1 ) рассмотрев акт проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами от ________________ № _________________, (дата) (номер) составленный в отношении __________________________________________________ __________________________________________________________________________ (полное и сокращенное (при наличии) наименования организации, идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) / код причины постановки на учет (далее - КПП); фамилия, имя, отчество 1 физического лица, ИНН) и иные материалы проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (далее - проверка): __________________________________________________________________________ (указываются письменные возражения, представленные в соответствии с пунктом 13 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации) при участии лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя), __________________________________________________________________________, (фамилия, имя, отчество 1 , должность при необходимости, реквизиты документов, подтверждающих полномочия представителя) которое извещено о времени и месте рассмотрения материалов проверки, что подтверждается: __________________________________________________________________________, (указывается подтверждающий документ) а также при участии иных лиц ________________________________________________, (фамилия, имя, отчество 1 , должность) УСТАНОВИЛ: __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ основания признания лиц взаимозависимыми, обоснование выбора метода, перечень и основания использования общедоступных источников информации, основания отнесения сделок (сделки) к контролируемым сделкам, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в обоснование своей позиции, и результаты проверки этих доводов) Всего по результатам проверки установлена неуплата (неполная уплата) следующих налогов: № Наименование налогаУстановленный срок уплатыСумма, рублейКод общероссийского классификатора территорий муниципальных образованийКод бюджетной классификации1 2 Итого: Занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций: № Налоговый периодСумма, рублей1 Итого: Завышены убытки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций: № Налоговый периодСумма убытка, рублей1 Итого: Руководствуясь подпунктом 1 пункта 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, РЕШИЛ: 1. Привлечь __________________________________________________________ (полное наименование организации (фамилия, имя, отчество 1 физического лица) к ответственности за совершенное налоговое правонарушение, предусмотренное: № Пункт и статья Налогового кодекса Российской ФедерацииСостав налогового правонарушенияСумма штрафа, рублейКод общероссийского классификатора территорий муниципальных образованийКод бюджетной классификации12 Итого: 2. Предложить уплатить (перечислить) ___________________________________ (полное наименование организации (фамилия, имя, отчество 1 физического лица) 2.1. Недоимку 2 : № Наименование налогаСумма, рублейКод общероссийского классификатора территорий муниципальных образованийКод бюджетной классификации1 2 Итого: 2.2. Налог, предусмотренный пунктом 6.1 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации:№ Наименование налогаСумма, рублейКод общероссийского классификатора территорий муниципальных образованийКод бюджетной классификации12 Итого: 2.3. Уплатить штраф, указанный в пункте 1 настоящего решения. 3. Внести необходимые исправления в документы налогового учета ___________ __________________________________________________________________________. 4. Иные предложения __________________________________________________ __________________________________________________________________________. Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого оно вынесено (его представителю). Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы ____________________________________ (классный чин) _______________ (подпись) ___________________ (фамилия, имя, отчество 1 ) Копию настоящего решения получил: 3 __________________________________________________________________________ (должность, фамилия, имя, отчество 1 руководителя организации, фамилия, имя, отчество 1 физического лица) (фамилия, имя, отчество 1 их представителя) ________________ (подпись) _____________ (дата) ______________________________ 1 Отчество указывается при наличии. 2 Недоимка указана без учета сальдо единого налогового счета. 3 Указывается в случае вручения копии настоящего решения непосредственно лицу, в отношении которого принято решение (его представителю).". Приложение № 3 к приказу ФНС России от 25 июля 2025 г. № ЕД-7-13/661@ "Приложение № 8 к приказу ФНС России от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@ Форма по КНД 1165224 РЕШЕНИЕ № _______ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами ____________________________ (место составления) ___________________ (дата) Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы __________________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество 1 ) рассмотрев акт проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами от ________________ № ________________, (дата) (номер) составленный в отношении __________________________________________________ __________________________________________________________________________, (полное и сокращенное (при наличии) наименования организации, идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) / код причины постановки на учет (далее - КПП); фамилия, имя, отчество 1 физического лица, ИНН) и иные материалы проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (далее - проверка): __________________________________________________________________________ (указываются письменные возражения, представленные в соответствии с пунктом 13 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации) при участии лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя), __________________________________________________________________________, (фамилия, имя, отчество 1 , должность при необходимости, реквизиты документов, подтверждающих полномочия представителей) которое извещено о времени и месте рассмотрения материалов проверки, что подтверждается: __________________________________________________________________________, (указывается подтверждающий документ) а также при участии иных лиц ________________________________________________, (фамилия, имя, отчество 1 ) УСТАНОВИЛ: __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ (документально подтвержденные факты нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, обстоятельства нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, основания признания лиц взаимозависимыми, обоснование выбора метода, перечень и основания использования общедоступных источников информации, основания отнесения сделок (сделки) к контролируемым сделкам, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в обоснование своей позиции, и результаты проверки этих доводов; обстоятельства, служащие основанием для отказа в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) Всего по результатам проверки установлена неуплата (неполная уплата) следующих налогов: № Наименование налогаУстановленный срок уплаты налогаСумма, рублейКод общероссийского классификатора территорий муниципальных образованийКод бюджетной классификации12 Итого: Занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций: № Налоговый периодСумма, рублей1 Итого: Завышены убытки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций: № Налоговый периодСумма убытка, рублей1 Итого: Руководствуясь подпунктом 2 пункта 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, РЕШИЛ: 1. Отказать в привлечении ______________________________________________ __________________________________________________________________________ (полное наименование организации (фамилия, имя, отчество 1 физического лица) к ответственности за совершенное налоговое правонарушение. 2. Предложить уплатить (перечислить) ___________________________________ (полное наименование организации (фамилия, имя, отчество 1 физического лица) 2.1. Недоимку 2 : № Наименование налогаСумма, рублейКод общероссийского классификатора территорий муниципальных образованийКод бюджетной классификации12 Итого: 2.2. Налог, предусмотренный пунктом 6.1 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации:№ Наименование налогаСумма, рублейКод общероссийского классификатора территорий муниципальных образованийКод бюджетной классификации12 Итого: 2.3. Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. 3. Внести необходимые исправления в документы налогового учета __________________________________________________________________________. 4. Иные предложения __________________________________________________ __________________________________________________________________________. Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого оно вынесено (его представителю). Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы ____________________________________ (классный чин) _______________ (подпись) ___________________ (фамилия, имя, отчество 1 ) Копию настоящего решения получил: 3 __________________________________________________________________________ (должность, фамилия, имя, отчество 1 руководителя организации, фамилия, имя, отчество 1 физического лица) (фамилия, имя, отчество 1 их представителя) ________________ (подпись) _____________ (дата) ______________________________ 1 Отчество указывается при наличии. 2 Недоимка указана без учета сальдо единого налогового счета. 3 Указывается в случае вручения копии настоящего решения непосредственно лицу, в отношении которого принято решение (его представителю).".