Об утверждении Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни

ПРИКАЗ Министерства финансов Российской Федерации от 11 июня 2002 г. N 51н Об утверждении Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни Зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 16 июля 2002 г. Регистрационный N 3584 В соответствии с подпунктом "г" пункта 3 статьи 30 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. N 4015-I "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N 2, ст. 56; Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 1, ст. 4; 1999, N 47, ст. 5622) приказываю: 1. Утвердить прилагаемые Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни. 2. Страховщикам в срок до 31 декабря 2002 г. привести Положения о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, в соответствие с настоящими Правилами. 3. Страховщикам рассчитывать страховые резервы в соответствии с настоящими Правилами начиная с 1 января 2003 г. 4. Считать резерв колебаний убыточности и резерв катастроф на 31 декабря 2002 г. стабилизационным резервом на 1 января 2003 г. 5. Признать утратившим силу с 1 января 2003 г. приказ Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 18 марта 1994 г. N 02-02/04 "Об утверждении Правил формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни" (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 8 апреля 1994 г. N 07-01-235-94 указанный приказ в государственной регистрации не нуждается). __________ ПРАВИЛА формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июня 2002 г. N 51н I. Общие положения 1. Настоящие Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни (далее - Правила), разработаны на основании подпункта "г" пункта 3 статьи 30 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. N 4015-I "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N 2, ст. 56; Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 1, ст. 4; 1999, N 47, ст. 5622). 2. Настоящие Правила устанавливают состав и порядок формирования страховых резервов (расчет (оценку) величины страховых резервов, являющихся выраженной в денежной форме оценкой обязательств страховщика по обеспечению предстоящих страховых выплат) по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, относящимся к страхованию иному, чем страхование жизни (далее - договоры). Действие настоящих Правил не распространяется на страховые медицинские организации в части операций по обязательному медицинскому страхованию. 3. Расчет страховых резервов производится страховщиком на основании Положения о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни (далее - Положение), утвержденного страховщиком и представленного в Министерство финансов Российской Федерации в течение месяца с момента утверждения. Положение должно соответствовать настоящим Правилам, содержать состав страховых резервов и перечень методов, используемых для расчета страховых резервов. Страховщик по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящими Правилами, может рассчитывать иные страховые резервы и (или) использовать иные методы расчета страховых резервов. Если состав страховых резервов и (или) методы, используемые для расчета страховых резервов, отличны от состава страховых резервов и (или) методов, описанных в настоящих Правилах, то Положение должно содержать перечень указанных страховых резервов и (или) описание методов расчета страховых резервов. Положение подлежит согласованию с Министерством финансов Российской Федерации в случае, если состав страховых резервов и (или) методы расчета страховых резервов отличны от состава страховых резервов и (или) методов, описанных в настоящих Правилах. 4. Внесение в Положение изменений, затрагивающих состав и методы расчета страховых резервов, подлежит утверждению страховщиком и представлению на согласование в Министерство финансов Российской Федерации не позднее чем за 90 дней до начала следующего отчетного года. Положение с указанными изменениями применяется с отчетного года, следующего за годом согласования. 5. В случае установления несоответствия размера страховых резервов обязательствам страховщика по обеспечению предстоящих выплат по договорам Министерство финансов Российской Федерации вправе потребовать от страховщика изменения состава страховых резервов и (или) методов расчета страховых резервов. II. Состав страховых резервов, требования к методам расчета страховых резервов и к информации, необходимой для расчета страховых резервов 6. Страховые резервы включают: резерв незаработанной премии (далее - РНП); резервы убытков: резерв заявленных, но неурегулированных убытков (далее - РЗУ); резерв произошедших, но незаявленных убытков (далее - РПНУ); стабилизационный резерв (далее - СР); иные страховые резервы. 7. Резерв незаработанной премии - это часть начисленной страховой премии (взносов) по договору, относящаяся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода (незаработанная премия), предназначенная для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах. 8. Резерв заявленных, но неурегулированных убытков является оценкой неисполненных или исполненных не полностью на отчетную дату (конец отчетного периода) обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая сумму денежных средств, необходимых страховщику для оплаты экспертных, консультационных или иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба (вреда), нанесенного имущественным интересам страхователя (расходы по урегулированию убытков), возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах. 9. Резерв произошедших, но незаявленных убытков является оценкой обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая расходы по урегулированию убытков, возникших в связи со страховыми случаями, происшедшими в отчетном или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке не заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах. 10. Стабилизационный резерв является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением. Коэффициент состоявшихся убытков рассчитывается как отношение суммы произведенных в отчетном периоде страховых выплат по страховым случаям, произошедшим в этом периоде, резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по убыткам, произошедшим в этом отчетном периоде, к величине заработанной страховой премии за этот же период. 11. Страховщик рассчитывает страховые резервы на отчетную дату (конец отчетного периода) при составлении бухгалтерской отчетности. Расчет страховых резервов производится на основании данных учета и отчетности страховщика. Для расчета страховых резервов рекомендуется использовать таблицы, приведенные в приложении N 2 к настоящим Правилам. Расчет страховых резервов производится в рублях. Страховые резервы, за исключением стабилизационного резерва, по договорам, которые в соответствии с действующим валютным законодательством заключаются в иностранной валюте (страховые премии (взносы) уплачиваются в иностранной валюте и страховые выплаты осуществляются в иностранной валюте), рассчитываются в соответствующей иностранной валюте и пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на отчетную дату. 12. Страховщик рассчитывает долю участия перестраховщиков в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, одновременно с расчетом страховых резервов. Доля перестраховщика (перестраховщиков) в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, определяется по каждому договору (группе договоров) в соответствии с условиями договора (договоров) перестрахования. 13. Документы, содержащие данные, необходимые для расчета страховых резервов на каждую отчетную дату по каждому договору, подлежат хранению страховщиком не менее 5 лет с даты полного исполнения обязательств по договору. В частности, хранению подлежат документы содержащие следующие сведения: номер договора (полиса, свидетельства, квитанции); дата вступления договора в силу (дата начала действия страхования); срок действия договора; размер (размеры) страховой суммы (сумм); размер начисленной страховой премии (взносов); дата, когда начисляется страховая премия (взносы); размер страховой премии (взносов), по которой произведена сторнирующая запись способом "красное сторно"; дата, когда на сумму страховой премии (взносов) произведена сторнирующая запись способом "красное сторно"; размер (размеры) и дата (даты) уплаты страховой премии (взносов); размер начисленного вознаграждения за заключение договора; размер отчислений от страховой премии (взносов) в случаях, предусмотренных действующим законодательством; дата досрочного прекращения договора; дата (даты) изменения условий договора; размер страховой премии (взносов), возвращенной страхователям (перестрахователям) в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договора; дата возврата страховой премии (взносов); дата (даты) поступления заявления о страховом случае (случаях); дата (даты) наступления страхового случая (случаев); размер (размеры) заявленного убытка (убытков), а также информация об изменении размера (размеров) заявленного убытка (убытков) в процессе его урегулирования; дата (даты) страховой выплаты (выплат); размер (размеры) страховой выплаты (выплат); дата (даты) отказа в страховой выплате (выплатах). Указанные сведения являются обязательными реквизитами Журнала учета заключенных договоров страхования (сострахования), Журнала учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования), Журнала учета договоров, принятых в перестрахование, и Журнала учета убытков по договорам, принятым в перестрахование. Страховщик осуществляет расчет страховых резервов на основе информации, содержащейся в указанных журналах. 14. Для расчета страховых резервов договоры распределяются по следующим учетным группам: - учетная группа 1. страхование (сострахование) от несчастных случаев и болезней; - учетная группа 2. добровольное медицинское страхование (сострахование); - учетная группа 3. страхование (сострахование) пассажиров (туристов, экскурсантов); - учетная группа 4. страхование (сострахование) граждан, выезжающих за рубеж; - учетная группа 5. страхование (сострахование) средств наземного транспорта; - учетная группа 6. страхование (сострахование) средств воздушного транспорта; - учетная группа 7. страхование (сострахование) средств водного транспорта; - учетная группа 8. страхование (сострахование) грузов; - учетная группа 9. страхование (сострахование) товаров на складе; - учетная группа 10. страхование (сострахование) урожая сельскохозяиственных культур; - учетная группа 11. страхование (сострахование) имущества, кроме перечисленного в учетных группах 5-10, 12; - учетная группа 12. страхование (сострахование) предпринимательских (финансовых) рисков; - учетная группа 13. страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств; - учетная группа 14. страхование (сострахование) гражданской ответственности перевозчика; - учетная группа 15. страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев источников повышенной опасности, кроме указанного в учетной группе 13; - учетная группа 16. страхование (сострахование) профессиональной ответственности; - учетная группа 17. страхование (сострахование) ответственности за неисполнение обязательств; - учетная группа 18. страхование (сострахование) ответственности, кроме перечисленного в учетных группах 13-17; - учетная группа 19. договоры, принятые в перестрахование, кроме договоров перестрахования, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждому принятому в перестрахование договору (договорам), по которому произошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования (договоры непропорционального перестрахования). Договоры, принятые в перестрахование, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждому принятому в перестрахование договору (договорам), по которому произошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования (договоры пропорционального перестрахования), относятся к тем же учетным группам, что и соответствующие договоры страхования (сострахования). 15. Для расчета страховых резервов страховщик может внутри каждой учетной группы, предусмотренной в пункте 14 настоящих Правил, вводить дополнительные учетные группы договоров в зависимости от условий договоров, объектов страхования, местонахождения объектов страхования и перечня страховых рисков. 16. В случае заключения страховщиком договоров, относящихся согласно установленной в пункте 14 настоящих Правил группировке к нескольким учетным группам, для целей расчета страховых резервов указанные договоры разделяются на отдельные условные договоры, каждый из которых относится к соответствующей учетной группе. III. Расчет резерва незаработанной премии 17. Расчет резерва незаработанной премии производится отдельно по каждой учетной группе договоров. Величина резерва незаработанной премии определяется путем суммирования резервов незаработанных премий, рассчитанных по всем учетным группам договоров. В целях расчета резерва незаработанной премии в случае, когда дата вступления договора в силу (дата начала действия страхования) наступает позднее даты начисления страховой премии (взносов) по договору и расчет страховых резервов производится до даты вступления договора в силу (даты начала действия страхования), резерв незаработанной премии принимается равным величине начисленной страховой премии (взносов) (страховой брутто-премии) по договору. 18. Для расчета незаработанной премии по договору страхования (сострахования) начисленная страховая брутто-премия по договору страхования (сострахования) уменьшается на сумму начисленного вознаграждения за заключение договора страхования (сострахования) и отчислений от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством. Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии) по договору (договорам), принятому в перестрахование, начисленная страховая брутто-премия по договору (договорам), принятому в перестрахование, уменьшается на сумму начисленного вознаграждения по договору (договорам), принятому в перестрахование. Полученные величины в дальнейшем именуются базовыми страховыми премиями по договорам. 19. Для расчета величины незаработанной премии (резерва незаработанной премии) используются следующие методы: "pro rata temporis"; "одной двадцать четвертой" (далее - "1/24"); "одной восьмой" (далее - "1/8"). 20. Незаработанная премия методом "pro rata temporis" определяется по каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договора (в днях) ко всему сроку действия договора (в днях). Резерв незаработанной премии методом "pro rata temporis" в целом по учетной группе определяется путем суммирования незаработанных премий, рассчитанных по каждому договору. 21. Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии) методом "1/24" договоры, относящиеся к одной учетной группе, группируют по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в месяцах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые месяцы. Общая сумма базовой страховой премии по договорам, входящим в подгруппу, определяется суммированием базовых страховых премий, рассчитанных по каждому договору, входящему в подгруппу. Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии) методом "1/24" принимается: 1) дата начала действия договора приходится на середину месяца; 2) срок действия договора, не равный целому числу месяцев, равен ближайшему большему целому числу месяцев. Незаработанная премия (резерв незаработанной премии) определяется по каждой подгруппе путем умножения общей суммы базовых страховых премий на коэффициенты для расчета величины резерва незаработанной премии. Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах месяцев) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах месяцев). Резерв незаработанной премии методом "1/24" в целом по учетной группе определяется путем суммирования незаработанных премий (резервов незаработанных премий), рассчитанных по каждой подгруппе. 22. Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии) методом "1/8" договоры, относящиеся к одной учетной группе, группируют по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в кварталах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые кварталы. Общая сумма базовой страховой премии по договорам, входящим в подгруппу, определяется суммированием базовых страховых премий, рассчитанных по каждому договору, входящему в подгруппу. Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии) методом "1/8" принимается: 1) дата начала действия договора приходится на середину квартала; 2) срок действия договора, не равный целому числу кварталов, равен ближайшему большему целому числу кварталов. Незаработанная премия (резерв незаработанной премии) определяется по каждой подгруппе путем умножения общей суммы базовых страховых премий на коэффициенты для расчета величины резерва незаработанной премии. Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах кварталов) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах кварталов). Резерв незаработанной премии методом "1/8" в целом по учетной группе определяется путем суммирования незаработанных премий (резервов незаработанных премий), рассчитанных по каждой подгруппе. 23. По договорам, относящимся к учетным группам с 1 по 18, расчет резерва незаработанной премии производится методом "pro rata temporis", а в случае страхования по генеральному полису или если в силу специфики взаиморасчетов между страховщиком и страхователем (порядка представления страховщику сведений о заключенных договорах) для целей расчета страховых резервов определять точные даты начала и окончания договоров нецелесообразно, по договорам, относящимся к учетным группам 3, 4, 8 и 9, расчет резерва незаработанной премии может производиться методами "1/24" и (или) "1/8". При расчете резерва незаработанной премии по договорам, относящимся к учетным группам 3, 4, 8 и 9, методами "1/24" и (или) "1/8" срок действия договоров принимается равным одному кварталу или устанавливается страховщиком исходя из среднего срока действия таких договоров. При этом при расчете резерва незаработанной премии методом "1/24" срок действия договоров не может устанавливаться меньше одного месяца, при расчете резерва незаработанной премии методом "1/8" - меньше одного квартала. 24. По договорам перестрахования (договорам пропорционального перестрахования и договорам, относящимся к учетной группе 19) расчет резерва незаработанной премии может производиться как методом "pro rata temporis", так и методами "1/24" и (или) "1/8". IV. Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков 25. Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков производится отдельно по каждой учетной группе договоров. Величина резерва заявленных, но неурегулированных убытков определяется путем суммирования резервов заявленных, но неурегулированных убытков, рассчитанных по всем учетным группам договоров. 26. В качестве базы расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков принимается размер неурегулированных на отчетную дату обязательств страховщика, подлежащих оплате в связи: со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику; с досрочным прекращением (изменением условий) договоров в случаях, предусмотренных действующим законодательством. Для расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков величина неурегулированных на отчетную дату обязательств страховщика увеличивается на сумму расходов по урегулированию убытков в размере 3 процентов от ее величины. 27. В случае, если о страховом случае заявлено, но размер заявленного убытка, подлежащего оплате страховщиком в соответствии с условиями договора, не установлен, для расчета резерва принимается максимально возможная величина убытка, не превышающая страховую сумму. В случае, если из анализа отчетных данных по учетной группе следует, что имеет место систематическое и существенное превышение заявленных убытков над подлежащими оплате в результате урегулирования страховых случаев, страховщик по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации может использовать применяемые для расчета страховых тарифов и резервов математические методы (актуарные методы) расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков по этой учетной группе. 28. Страховщик по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации может использовать актуарные методы расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков в отношении возникших в результате наступления страхового случая обязательств страховщика по осуществлению периодических страховых выплат или обязательств страховщика по осуществлению отложенной страховой выплаты. V. Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков 29. Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков производится отдельно по каждой учетной группе договоров. Величина резерва произошедших, но незаявленных убытков определяется путем суммирования резервов произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по всем учетным группам договоров. 30. Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков осуществляется в соответствии с пунктом 1 приложения N 1 к настоящим Правилам исходя из показателей, полученных по учетной группе: суммы оплаченных убытков (страховых выплат); суммы заявленных, но неурегулированных убытков; части страховой брутто-премии, относящейся к периодам действия договоров в отчетном периоде (заработанная страховая премия); других показателей. Для расчета страховых резервов заработанная страховая премия определяется как страховая брутто-премия, начисленная в отчетном периоде, увеличенная на величину резерва незаработанной премии на начало отчетного периода и уменьшенная на величину резерва незаработанной премии на конец этого же периода. 31. Страховщик по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации может использовать иные актуарные методы определения размера резерва произошедших, но незаявленных убытков, кроме описанного в пункте 1 приложения N 1, основанные на данных о величинах оплаченных убытков (страховых выплат), величинах заявленных убытков, числе убытков и т. д., в случае, если на основании фактических данных о проведении операций по страхованию иному, чем страхование жизни, страховщиком может быть обосновано, что эти методы дают более точную оценку размера резерва произошедших, но незаявленных убытков. VI. Расчет стабилизационного резерва 32. По учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15 расчет стабилизационного резерва производится в обязательном порядке. По учетным группам 1-5, 8, 9, 11, 13 и 16-19 страховщик может производить расчет стабилизационного резерва в случае, если по учетной группе имеются существенные отклонения коэффициента состоявшихся убытков от его среднего значения. Определения существенного отклонения коэффициента состоявшихся убытков от его среднего значения и среднего значения коэффициента состоявшихся убытков приведены в пункте 2 приложения N 1 к настоящим Правилам. 33. Расчет стабилизационного резерва производится отдельно по каждой учетной группе договоров. Величина стабилизационного резерва определяется путем суммирования стабилизационных резервов, рассчитанных по всем учетным группам договоров. В случае, если в результате расчетов стабилизационный резерв по учетной группе принимает отрицательное значение, стабилизационный резерв по соответствующей учетной группе принимается равным нулю. В случае, если страховщик до начала отчетного периода не рассчитывал стабилизационный резерв по учетной группе, стабилизационный резерв на начало отчетного периода принимается равным нулю. 34. Расчет стабилизационного резерва производится исходя из следующих показателей, полученных по учетной группе: страховой брутто-премии по учетной группе, начисленной в отчетном периоде; страховых выплат по учетной группе, произведенных за отчетный период; расходов по ведению страховых операций по учетной группе, произведенных за отчетный период; других показателей. Метод распределения расходов по ведению страховых операций и расходов по урегулированию убытков по учетным группам в целях расчета стабилизационного резерва страховщик устанавливает самостоятельно в Положении. Расчет стабилизационного резерва производится исходя из показателей нетто-перестрахования (за минусом участия перестраховщиков): страховая брутто-премия по договорам учитывается за минусом начисленной перестраховочной премии по договорам, переданным в перестрахование; страховые выплаты учитываются за минусом доли перестраховщиков; резервы незаработанной премии заявленных, но неурегулированных убытков, и произошедших, но незаявленных убытков учитываются за исключением доли перестраховщиков в соответствующих резервах. 35. Страховщик рассчитывает стабилизационный резерв по учетным группам 1-5, 8, 9, 11, 13 и 16-19 в соответствии с пунктом 2 приложения N 1 к настоящим Правилам. 36. Страховщик рассчитывает стабилизационный резерв по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15 в следующем порядке. В качестве базы расчета величины стабилизационного резерва принимается величина финансового результата от страховых операций по учетной группе. Финансовый результат от страховых операций по учетной группе определяется как сумма: страховой брутто-премии, начисленной за отчетный период; изменения резерва незаработанной премии, резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков за отчетный период; уменьшенная на сумму: отчислений от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством, за отчетный период; страховых выплат, произведенных за отчетный период; страховых премий (взносов), возвращенных страхователям (перестрахователям) в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров за отчетный период в случаях, предусмотренных действующим законодательством; расходов по ведению страховых операций, произведенных за отчетный период, в том числе затрат по заключению договоров, расходов по урегулированию убытков, вознаграждений и тантьем по договорам, принятым в перестрахование, за минусом вознаграждений и тантьем по договорам, переданным в перестрахование, за отчетный период. В случае, если финансовый результат от страховых операций имеет превышение доходов над расходами (положительный), стабилизационный резерв по учетной группе увеличивается на 60 процентов от финансового результата от страховых операций, т. е. на 60 процентов от суммы превышения доходов над расходами. В случае, если финансовый результат от страховых операций имеет превышение расходов над доходами (отрицательный), стабилизационный резерв по учетной группе уменьшается на абсолютную величину финансового результата, т. е. на сумму превышения расходов над доходами. Предельный размер стабилизационного резерва рассчитывается в процентах от суммы годовой страховой брутто-премии по учетной группе, максимальной за 10 лет, предшествующих отчетной дате, и не может превышать соответственно по учетным группам 6, 7, 10, 14 и 15 - 250 процентов, по учетной группе 12 - 150 процентов. В случае, если у страховщика нет данных о годовой страховой брутто-премии по учетной группе за 10 лет, предшествующих отчетной дате, то в целях расчета стабилизационного резерва берутся данные за имеющееся число лет. ___________ Приложение N 1 к Правилам формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни 1. Метод расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков 1.1. Данные об оплаченных на отчетную дату убытках (страховых выплатах) группируются по периодам наступления этих убытков (кварталам, на которые приходятся даты наступления страховых случаев) и нарастающим итогом по периодам оплаты (развития) убытков (кварталам, в которые эти убытки были оплачены страховщиком) (см. таблицу 1). Таблица 1 +---------------------------------------------------------------------------------+ | | Период оплаты (развития) убытков(j) | | +-----------------------------------------------------------------| | | 1 | 2 | 3 |...| (N - 2) | (N - 1) | N | +---------------+----------+----------+----------+---+----------+----------+------| | | 1 | x(1,1) | x(1,2) | x(1,3) |...|x(1,N - 2)|x(1,N - 1)|x(1,N)| | +-------+----------+----------+----------+---+----------+----------+------| | | 2 | x(2,1) | х(2,2) | х(2,3) |...|x(2,N - 2)|x(2,N - 1)| | |Период +-------+----------+----------+----------+---+----------+----------+------| |наступ-| 3 | х(3,1) | х(3,2) | х(3,3) |...|х(3,N - 2)| | | |ления +-------+----------+----------+----------+---+----------+----------+------| |убыт- | ... | ... | ... | ... |...| | | | |ков(i) +-------+----------+----------+----------+---+----------+----------+------| | |(N - 2)|x(N - 2,1)|x(N - 2,2)|x(N - 2,3)| | | | | | +-------+----------+----------+----------+---+----------+----------+------| | |(N - 1)|x(N - 1,1)|x(N - 1,2)| | | | | | | +-------+----------+----------+----------+---+----------+----------+------| | | N |x(N,1) | | | | | | | +---------------------------------------------------------------------------------+ Здесь x(i, j) - убытки, оплаченные на конец j-го периода оплаты (развития) убытков, по страховым случаям, произошедшим в i-ом периоде наступления убытков; N - число кварталов, за которые рассматриваются данные об убытках. 1) Полученные значения используются для расчета совокупной величины убытков, произошедших во все периоды наступления убытков, оплаченной на конец каждого из последующих периодов оплаты (развития), у (j): y(i) = x(1, j) + x(2, j) + ...... + x(N - j + 1, j) = N - j + 1 = сумма x(k, j), j = 1, 2 ..., N. k = 1 2) Определяются коэффициенты развития убытков С(j,j + 1), соответствующие относительному увеличению совокупной величины оплаченных убытков от одного периода оплаты (развития) к последующему, по следующей формуле: + |y(j + 1) |----------------------, если y(j) - x(N - j + |y(j) - x(N - j + 1, j) + 1, j) не равно 0, | j = 1,2, ..., N - 1; C(j, j + 1) = | |C(j 1, j + 2), если y(j) - x(N - j + | + 1, j) = 0, | C(N, N + 1) = 1. + 3) Определяются факторы развития убытков H(j) от каждого периода оплаты (развития) убытков до самого последнего из рассматриваемых периодов, соответствующие относительному увеличению совокупной величины оплаченных убытков от каждого из периодов оплаты (развития) убытков до последнего из рассматриваемых периодов: H(j) = C(j, j + 1) х C(j + 1, j + 2) х ..... х C(N, N + 1) = N +-+ = | | C(k, k + 1), j = 1, 2, ... N. k = j 4) Для каждого периода оплаты (развития) убытков рассчитываются факторы запаздывания L(j), равные доле произошедших убытков, оплаченной на конец каждого периода оплаты (развития) убытков: 1 L(j) = ----, j = 1, 2, ..., N. H(j) 5) Для каждого периода наступления убытков вычисляются коэффициенты оплаченных убытков U(i), равные отношению величины оплаченных на отчетную дату убытков (с учетом их последующего развития) к величине заработанной страховой премии за соответствующий период: x(i, N - i + 1) H (N - i + 1) U(i) = -----------------------------, i = 1, 2, ..., N, ЗП(i) где ЗП(i) - заработанная страховая премия за i-ый период наступления убытков. 6) Среднее из значений коэффициентов оплаченных убытков - принимается за ожидаемый коэффициент произошедших убытков U: - 1 1 N U = ---(U(1) + U(2) + ... + U(N) = --- сумма U(i). N N i = 1 7) На основе ожидаемого коэффициента произошедших убытков для каждого из периодов наступления убытков вычисляется ожидаемая величина произошедших убытков V(i): - V(i) = U х ЗП(i), i = 1, 2, ..., N. 8) Для каждого из периодов наступления убытков суммарная величина произошедших, но неоплаченных на отчетную дату убытков R(i) определяется как ожидаемая величина произошедших убытков, но неоплаченных, исходя из фактора запаздывания, на отчетную дату: R(i) = (1 - L(N - i + 1)V(i), i = 1, 2, ..., N. 9) Для каждого из периодов наступления убытков суммарная величина произошедших, но незаявленных убытков ПНУ(i) определяется как величина произошедших, но не оплаченных на отчетную дату убытков за минусом величины заявленных, но не урегулированных на отчетную дату убытков ЗНУ(i) по страховым случаям, произошедшим в соответствующем периоде наступления убытков: ПНУ(i) = R(i) - ЗHУ(i), i = 1, 2, ..., N. где ЗНУ(i) - величина заявленных, но не урегулированных на отчетною дату убытков по страховым случаям, произошедшим в i-ом периоде наступления убытков. В случае, если в результате расчетов для какого-либо периода наступления убытков указанная величина отрицательна, то величина произошедших, но незаявленных убытков для соответствующего периода принимается равной нулю. 10) Величина произошедших, но незаявленных убытков по учетной группе определяется как сумма величин произошедших, но незаявленных убытков для каждого из рассматриваемых периодов наступления убытков: N ПНУ = ПНУ(1) + ПНУ(2) + ... + ПНУ(N) = сумма ПНУ(i). i = 1 11) Для расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков указанная величина произошедших, но незаявленных убытков увеличивается на сумму расходов по урегулированию убытков в размере 3 процентов от ее величины: РПНУ = 1,03 х ПНУ. (1) 1.2. По договорам, относящимся к учетным группам 1-11, рассматриваются данные не менее чем за 12 периодов наступления убытков (периодов оплаты (развития), предшествующих отчетной дате, по договорам, относящимся к учетным группам 12-19, - не менее чем за 20 периодов, предшествующих отчетной дате. 1.3. Если страховщик заключает договоры, относящиеся к какой-либо учетной группе, для которой нет необходимого объема данных об оплаченных убытках за требуемое число периодов, то в случае, если ожидаемый коэффициент произошедших убытков по соответствующей учетной группе меньше 1, в целях расчета он принимается равным единице. В этом случае в качестве резерва произошедших, но незаявленных убытков по данной учетной группе принимается наибольший из двух резервов произошедших, но незаявленных убытков: резерв, рассчитанный по формуле (1), и резерв, рассчитанный в размере 10 процентов от заработанной страховой премии за последние 4 квартала, предшествующие отчетной дате. ___________ Данные об оплаченных убытках по договорам, которые в соответствии с действующим валютным законодательством заключаются в иностранной валюте (страховые премии (взносы) уплачиваются в иностранной валюте и страховые выплаты осуществляются в иностранной валюте), в случае, если число таких договоров недостаточно, чтобы достоверно оценить величину произошедших, но незаявленных убытков для целей расчета РПНУ могут пересчитываться в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на отчетную дату. 2. Метод расчета стабилизационного резерва по учетным группам 1-5, 8, 9, 11, 13, 16-19 Страховщик может рассчитывать стабилизационный резерв по учетной группе в случае, если по учетной группе имеются существенные отклонения коэффициента состоявшихся убытков от среднего значения коэффициента состоявшихся убытков. Отклонения коэффициента состоявшихся убытков по учетной группе считаются существенными, если оценка квадратического отклонения значений коэффициента состоявшихся убытков S превышает - k 10 процентов от средней величины коэффициента К: - S >= 0,1 х K, k - 1 1 M К = --- (K(1) + K(2) + ... + K(M) = --- сумма K(i), M M i = 1 1 - 2 - 2 S = корень квадратный из: -----[(K(1) - K) + (K(2) - K) + ... + k M - 1 - 2 1 M - 2 +(K(M) - K) ] = корень квадратный из: ----- сумма (K(i) - K) M - 1 i = 1 где K(i) - величина коэффициента состоявшихся убытков за i-ый финансовый год; М - число финансовых лет. Средняя величина коэффициента состоявшихся убытков и оценка квадратического отклонения значений коэффициента состоявшихся убытков по учетной группе определяются на основании данных за все предшествующие финансовые годы, но не более чем за 15 лет. В случае, если заработанная страховая премия по учетной группе за какой-либо финансовый год равна нулю, то этот год не учитывается при расчетах. Стабилизационный резерв по учетной группе определяется в размере стабилизационного резерва на начало отчетного периода за минусом величины заработанной страховой премии за отчетный период, умноженной на коэффициент состоявшихся убытков за отчетный период, уменьшенный на среднюю величину коэффициента состоявшихся убытков: - СР = СРноп - ЗП х (К - К), где СР - стабилизационный резерв на отчетную дату; СРноп - стабилизационный резерв на начало отчетного периода; К - величина коэффициента состоявшихся за отчетный период убытков; ЗП - заработанная страховая премия за отчетный период. Стабилизационный резерв по учетной группе не может превышать 450% от оценки квадратического отклонения значений коэффициента состоявшихся убытков, умноженного на заработанную страховую премию по соответствующей учетной группе за последний финансовый год: СР = 0, то стр. 04 = стр. 01 х 0,6; Если стр. 01 стр. 05. Таблица 14 Расчет средней величины коэффициента состоявшихся убытков и оценки квадратического отклонения значений коэффициента состоявшихся убытков для целей расчета стабилизационного резерва по учетным группам 1-5, 8, 9, 11, 13, 16-19 Отчетная дата _________ Учетная группа ________ Валюта ________________ +-----------------------------------------------------------------+ | Наименование | Код |Величина|Отклонение|Квадрат | | показателя |строки | |от средне-|отклонения | | | | |го значе- |от среднего| | | | |ния |значения | | | | |K(i) - K | 2| | | | | |[K(i) - K] | +-------------------------+-------+--------+----------+-----------| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | +-------------------------+-------+--------+----------+-----------| |Коэффициент состоявшихся | | | | | |убытков за первый финан- | | | | | |совый год, предшествующий| 01 | | | | |отчетному периоду, К(1) | | | | | +-------------------------+-------+--------+----------+-----------| |Коэффициент состоявшихся | | | | | |убытков за второй финан- | | | | | |совый год, предшествующий| 02 | | | | |отчетному периоду, К(2) | | | | | +-------------------------+-------+--------+----------+-----------| |... | ... | ... | | ... | +-------------------------+-------+--------+----------+-----------| |Коэффициент состоявшихся | | | | | |убытков за М-ый финансо- | | | | | |вый год, предшествующий | M | | | | |отчетному периоду, К(М) | | | | | +-------------------------+-------+--------+----------+-----------| |Средняя величина коэф- | | | | | |фициента состоявшихся |(M + 1)| | х | х | | _ | | | | | |убытков, К | | | | | +-------------------------+-------+--------+----------+-----------| |Оценка квадратического | | | | | |отклонения значений коэф-| | | | | |фициента состоявшихся |(М + 2)| | х | х | |убытков, S | | | | | | k | | | | | +-----------------------------------------------------------------+ Примечания к таблице 14: 1. Таблица 14 предназначена для определения средней величины коэффициента состоявшихся убытков и оценки квадратического отклонения значений коэффициента состоявшихся убытков для расчета стабилизационного резерва по учетным группам 1-5, 8, 9, 11, 13, 16-19. Все величины, используемые для определения средней величины коэффициента состоявшихся убытков и оценки квадратического отклонения значений коэффициента состоявшихся убытков по определенной учетной группе, относятся к соответствующей учетной группе. 2. По строкам 01 - М графы 3 показывается коэффициент состоявшихся убытков за все финансовые годы (М, М стр. 07. Таблица 16 Таблица пересчета страховых резервов, сформированных в иностранной валюте, в рубли Отчетная дата _______ Учетная группа ______ Валюта ______________ +-----------------------------------------------------------------+ | |Код | Резерв | Резерв | Резерв | | |стр.|незаработанной|заявленных,| произошедших, | | | | премии |но неурегу-| но незаявленных| | | | |лированных | убытков | | | | | убытков | | +----------------+----+--------------+-----------+----------------| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | +----------------+----+--------------+-----------+----------------| |Величина резерва| | | | | |в иностранной | 01 | | | | |валюте | | | | | +----------------+----+--------------+-----------+----------------| |Курс иностранной| 02 | | | | |валюты к рублю | | | | | +----------------+----+--------------+-----------+----------------| |Величина резерва| 03 | | | | |в рублях | | | | | +-----------------------------------------------------------------+ Примечания к таблице 16: 1. Таблица 16 предназначена для пересчета резервов, рассчитанных в иностранной валюте, в рубли. 2. По стр. 01 показывается величина резерва по учетной группе: в гр. 3 - величина резерва незаработанной премии согласно данным таблиц 3, 6 и 8 (в зависимости от методов расчета резерва незаработанной премии); в гр. 4 - величина резерва заявленных, но неурегулированных убытков, согласно данным таблицы 9; в гр. 5 - величина резерва произошедших, но незаявленных убытков, согласно данным таблицы 11. 3. По стр. 02 показывается установленный Центральным банком Российской Федерации курс иностранной валюты к рублю на отчетную дату. 4. По стр. 03 отражаются суммы страховых резервов в рублях. Таблица 17 Общая величина страховых резервов Отчетная дата _______ Резерв незаработанной премии +-----------------------------------------------------------------+ |Учетная группа|Рубли| Иностранная валюта | Итого | | | +--------------------------------+-----------| | | |Валюта 1|Валюта 2| ... |Валюта N| | +--------------+-----+--------+--------+-----+--------+-----------| | 1 | 2 | 3 | 4 | ... |(N + 2) | (N + 3) | +--------------+-----+--------+--------+-----+--------+-----------| |1 | | | | ... | | | +--------------+-----+--------+--------+-----+--------+-----------| |2 | | | | ... | | | +--------------+-----+--------+--------+-----+--------+-----------| |... | | | | ... | | | +--------------+-----+--------+--------+-----+--------+-----------| |Итого | | | | ... | | | +-----------------------------------------------------------------+ Резерв заявленных, но неурегулированных убытков +-----------------------------------------------------------------+ |1 | | | | ... | | | +--------------+-----+--------+--------+-----+--------+-----------| |2 | | | | ... | | | +--------------+-----+--------+--------+-----+--------+-----------| |... | | | | ... | | | +--------------+-----+--------+--------+-----+--------+-----------| |Итого | | | | ... | | | +-----------------------------------------------------------------+ Резерв произошедших, но незаявленных убытков +-----------------------------------------------------------------+ |1 | | | | ... | | | +--------------+-----+--------+--------+-----+--------+-----------| |2 | | | | ... | | | +--------------+-----+--------+--------+-----+--------+-----------| |... | | | | ... | | | +--------------+-----+--------+--------+-----+--------+-----------| |Итого | | | | ... | | | +-----------------------------------------------------------------+ Стабилизационный резерв +-----------------------------------------------------------------+ |1 | | х | х | ... | х | | +--------------+-----+--------+--------+-----+--------+-----------| |2 | | х | х | ... | х | | +--------------+-----+--------+--------+-----+--------+-----------| |... | | х | х | ... | х | | +--------------+-----+--------+--------+-----+--------+-----------| |Итого | | х | х | ... | х | | +--------------+-----+--------+--------+-----+--------+-----------| |Общая величина| | | | | | | |страховых | | | | | | | |резервов | | | | | | | +-----------------------------------------------------------------+ Примечания к таблице 17: 1. Таблица 17 предназначена для определения общей величины страховых резервов на отчетную дату. 2. В гр. 1 указываются учетные группы. 3. В гр. 2 показывается величина резерва по каждой учетной группе в рублях. 4. В графах с 3 по (N + 2) показывается величина резерва, пересчитанного из иностранной валюты в рубли, по каждой учетной группе. Необходимые данные берут из таблицы 16. 5. В гр. (N + 3) показывается общая величина резерва по каждой учетной группе. ___________