О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@

Министерство юстиции Российской Федерации ЗАРЕГИСТРИРОВАНО Регистрационный № 77319 от 21 февраля 2024 г. ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПРИКАЗ Москва 22 декабря 2023 г. № ЕД-7-13/984@ О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@ В соответствии с абзацем первым пункта 4 статьи 31, пунктом 7 статьи 101, абзацем первым пункта 2, абзацами первым и вторым пункта 4, абзацем первым пункта 8, абзацем вторым пункта 9 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации , а также на основании абзаца первого пункта 1, подпункта 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, в целях приведения форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в соответствие с изменениями законодательства Российской Федерации приказываю: 1. Внести в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@ "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении результатов проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, оснований и порядка продления срока проведения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, требований к составлению акта проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 11.03.2013, регистрационный № 27589) с изменениями, внесенными приказами Федеральной налоговой службы от 26.03.2014 № ММВ-7-13/108@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30.04.2014, регистрационный № 32172), от 18.06.2021 № ЕД-7-13/572@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 09.09.2021, регистрационный № 64946), следующие изменения: 1.1. Подпункт "б" подпункта 3.3.2 пункта 3 приложения № 5 "Акт проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" признать утратившим силу. 1.2. В подпункте 3 пункта 11 приложения № 6 "Требования к составлению акта проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" слово ", пеней" исключить. 1.3. Приложение № 7 "Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" изложить в редакции согласно приложению № 1 к настоящему приказу. 1.4. Приложение № 8 "Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" изложить в редакции согласно приложению № 2 к настоящему приказу. 2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое и организационное обеспечение работы ФНС России и территориальных налоговых органов по вопросам налогового администрирования цен, трансфертного ценообразования для целей налогообложения и выявления налоговых рисков. Руководитель Федеральной налоговой службы Д.В.Егоров Приложение № 1 к приказу ФНС России от 22 декабря 2023 г. № ЕД-7-13/984@ "Приложение № 7 к приказу ФНС России от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907 @ Форма по КНД 1165223 РЕШЕНИЕ № ____ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами _______________________ (место составления) _________________ (дата) Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы __________________________________________________________________________, (фамилия, имя, отчество 1 ) рассмотрев Акт проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами от ____________________ № _____________, (дата (номер) составленный в отношении ___________________________________________________ __________________________________________________________________________, (полное и сокращенное (при наличии) наименования организации, идентификационный номер налогоплательщик а/код причины постановки на учет; фамилия, имя, отчество 1 физического лица, идентификационный номер налогоплательщика) и иные материалы проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (далее - проверка): __________________________________________________________________________ (указываются письменные возражения, представленные в соответствии с пунктом 13 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации) при участии лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя), __________________________________________________________________________ 2 , (фамилия, имя, отчество 1 , должность при необходимости) которое надлежащим образом извещено о времени и месте рассмотрения материалов проверки, что подтверждается: __________________________________________________________________________ 2 , (указывается подтверждающий документ) а также при участии иных лиц ________________________________________________, (фамилия, имя, отчество 1 , должность) УСТАНОВИЛ: __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ (документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, основания признания лиц взаимозависимыми, обоснование выбора метода, перечень и основания использования общедоступных источников информации, основания отнесения сделок (сделки) к контролируемым сделкам, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в обоснование своей позиции, и результаты проверки этих доводов) Всего по результатам проверки установлена неуплата (неполная уплата) следующих налогов:№ Наименование налогаСрок уплатыСумма, рублейКод общероссийского классификатора территорий муниципальных образованийКод бюджетной классификации12 Итого: Занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций:№ Налоговый периодСумма, рублей1 Итого: Завышены убытки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций:№ Налоговый периодСумма убытка, рублей1 Итого: Руководствуясь подпунктом 1 пункта 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, РЕШИЛ: 1. Привлечь ___________________________________________________________ (полное наименование организации (фамилия, имя, отчество 1 физического лица) к ответственности за совершенное налоговое правонарушение, предусмотренное:№ Структурная единица Налогового кодекса Российской ФедерацииСостав налогового правонарушенияШтраф, рублейКод общероссийского классификатора территорий муниципальных образованийКод бюджетной классификации12 Итого: 2. Предложить _________________________________________________________ (полное наименование организации (фамилия, имя, отчество 1 физического лица) 2.1. Уплатить недоимку 3 :№ Наименование налогаСумма, рублейКод общероссийского классификатора территорий муниципальных образованийКод бюджетной классификации12 Итого: 2.2. Уплатить штраф, указанный в пункте 1 настоящего решения. 3. Внести необходимые исправления в документы налогового учета ___________________________________________________________________________ 4. Иные предложения ___________________________________________________ __________________________________________________________________________. Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого оно вынесено (его представителю). Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы ______________________ (классный чин) _________________ (подпись) _______________________ (фамилия, имя, отчество 1 ) Копию решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения получил: 4 __________________________________________________________________________ (должность, фамилия, имя, отчество 1 руководителя организации, фамилия, имя, отчество 1 физического лица) (фамилия, имя, отчество 1 их представителя) _______________ (подпись) _______________ дата ______________________________ 1 Отчество указывается при наличии. 2 В случае рассмотрения материалов проверки при участии лица (его представителя), в отношении которого проведена проверка, указываются фамилия и инициалы руководителя организации, физического лица либо иных уполномоченных лиц (с указанием реквизитов документов, подтверждающих их полномочия) без ссылки на документ, подтверждающий факт надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения материалов проверки. В случае отсутствия при рассмотрении материалов проверки лица (его представителя), в отношении которого проведена проверка, делается соответствующая запись о том, что материалы проверки были рассмотрены без участия лица (представителя), а также указывается документ, подтверждающий факт надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения. 3 Недоимка указана без учета сальдо единого налогового счета. 4 Заполняется в случае вручения копии решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения непосредственно лицу (его представителю), в отношении которого принято решение.". Приложение № 2 к приказу ФНС России от 22 декабря 2023 г. № ЕД-7-13/984@ "Приложение № 8 к приказу ФНС России от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@ Форма по КНД 1165224 РЕШЕНИЕ № _____ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами _______________________ (место составления) _________________ (дата) Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы __________________________________________________________________________, (фамилия, имя, отчество 1 ) рассмотрев Акт проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами от ____________________ № _____________, (дата (номер) составленный в отношении ___________________________________________________ __________________________________________________________________________, (полное и сокращенное (при наличии) наименования организации, идентификационный номер налогоплателыцика/код причины постановки на учет; фамилия, имя, отчество 1 физического лица, идентификационный номер налогоплательщика) и иные материалы проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (далее - проверка): __________________________________________________________________________ (указываются письменные возражения, представленные в соответствии с пунктом 13 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации) при участии лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя), __________________________________________________________________________ 2 , (фамилия, имя, отчество 1 , должность при необходимости) которое надлежащим образом извещено о времени и месте рассмотрения материалов проверки, что подтверждается: __________________________________________________________________________ 2 , (указывается подтверждающий документ) а также при участии иных лиц ________________________________________________, (фамилия, имя, отчество 1 ) УСТАНОВИЛ: ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ (документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, обстоятельства нарушений законодательства о налогах и сборах так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, основания признания лиц взаимозависимыми, обоснование выбора метода, перечень и основания использования общедоступных источников информации, основания отнесения сделок (сделки) к контролируемым сделкам, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в обоснование своей позиции, и результаты проверки этих доводов; обстоятельства, служащие основанием для отказа в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) Всего по результатам проверки установлена неуплата (неполная уплата) следующих налогов:№ Наименование налогаСрок уплатыСумма, рублейКод общероссийского классификатора территорий муниципальных образованийКод бюджетной классификации12 Итого: Занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций:№ Налоговый периодСумма, рублей1 Итого: Завышены убытки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций:№ Налоговый периодСумма убытка, рублей1 Итого: Руководствуясь подпунктом 2 пункта 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, РЕШИЛ: 1. Отказать в привлечении _______________________________________________ ___________________________________________________________________________ (полное наименование организации (фамилия, имя, отчество 1 физического лица) к ответственности за совершенное налоговое правонарушение; 2. Предложить ________________________________________________________ (полное наименование организации (фамилия, имя, отчество 1 физического лица) 2.1. Уплатить недоимку 3 : № Наименование налогаСумма, рублейКод общероссийского классификатора территорий муниципальных образованийКод бюджетной классификации12 Итого: 2.2. Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. 3. Внести необходимые исправления в документы налогового учета __________________________________________________________________________. 4. Иные предложения ___________________________________________________ __________________________________________________________________________. Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого оно вынесено (его представителю). Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы ______________________ (классный чин) _________________ (подпись) _______________________ (фамилия, имя, отчество 1 ) Копию решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения получил: 4 __________________________________________________________________________ (должность, фамилия, имя, отчество 1 руководителя организации, фамилия, имя, отчество 1 физического лица) (фамилия, имя, отчество 1 их представителя) _______________ (подпись) _______________ дата ______________________________ 1 Отчество указывается при наличии. 2 В случае рассмотрения материалов проверки при участии лица (его представителя), в отношении которого проведена проверка, указываются фамилия и инициалы руководителя организации, физического лица либо иных уполномоченных лиц (с указанием реквизитов документов, подтверждающих их полномочия) без ссылки на документ, подтверждающий факт надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения материалов проверки. В случае отсутствия при рассмотрении материалов проверки лица (его представителя), в отношении которого проведена проверка, делается соответствующая запись о том, что материалы проверки были рассмотрены без участия лица (представителя), а также указывается документ, подтверждающий факт надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения. 3 Недоимка указана без учета сальдо единого налогового счета. 4 Заполняется в случае вручения копии решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения непосредственно лицу (его представителю), в отношении которого принято решение.".