О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Государственной налоговой службы Российской Федерации от 28 августа 1998 г. N 50 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на игорный бизнес"

ПРИКАЗ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122. Согласован с Министерством финансов Российской Федерации О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Государственной налоговой службы Российской Федерации от 28 августа 1998 г. N 50 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на игорный бизнес" Зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 8 апреля 2002 г. Регистрационный N 3353 В связи со вступлением в силу Федерального закона от 12.02.2001 г. N 8-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О налоге на игорный бизнес" ("Российская газета" N 32-33, 15.02.2001) и в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 31.07.98 г. N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3820) приказываю: 1. Внести в Инструкцию Госналогслужбы России от 28.08.1998 г. N 50 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на игорный бизнес", зарегистрированную Министерством юстиции Российской Федерации 17 сентября 1998 г., регистрационный N 1611 (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти N 25, 1998), изменения и дополнения согласно приложению. 2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам В.И.Берестового. ____________ Приложение к приказу МНС России от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122 ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ N 1 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 28 августа 1998 г. N 50 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на игорный бизнес" В соответствии с Федеральным законом от 12.02.2001 г. N 8-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О налоге на игорный бизнес" ("Российская газета" N 32-33, 15.02.2001) вносятся следующие изменения и дополнения: 1. В преамбуле слова "Закона РСФСР от 21.03.91 г. N 943-I "О Государственной налоговой службе РСФСР" заменить словами "Закона Российской Федерации от 21.03.91 г. N 943-I "О налоговых органах Российской Федерации". 2. Раздел 1 изложить в следующей редакции: "Плательщиками налога на игорный бизнес являются: а) организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации и осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса. В порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений; б) иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации, осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса на территории Российской Федерации через обособленные подразделения; в) физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса. Плательщики налога на игорный бизнес, указанные в настоящем разделе, в дальнейшем именуются налогоплательщики.". 3. В разделе 2: 3.1. В абзаце втором слова ", предназначенные для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих представителей как сторона" исключить; 3.2. Абзац третий исключить; 3.3. Абзац шестой изложить в следующей редакции: "Общее количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса подлежит обязательной регистрации в налоговых органах по месту нахождения указанных объектов до момента их установки с обязательной выдачей свидетельства о регистрации. Форма заявления о выдаче свидетельства о регистрации объектов игорного бизнеса и Свидетельства о регистрации объектов игорного бизнеса приведена, соответственно, в приложениях N 1 и N 2 к настоящей Инструкции"; 3.4. Дополнить раздел текстом следующего содержания: "Лицензирование организации и содержания тотализаторов и игорных заведений осуществляется до 11.02.2002 г. в соответствии с Федеральным законом от 25.09.98 г. N 158-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 39, ст. 4857), а с 11.02.2002 г. - в соответствии с Федеральным законом от 8.08.2001 г. N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" ("Российская газета" N 153-154, 10.08.2001).". 4. В разделе 3: 4.1. Абзацы со второго по седьмой изложить в следующей редакции: "Минимальный размер ставок налога в месяц составляет: за каждый игровой стол - 200 минимальных размеров оплаты труда; за каждый игровой автомат - 7,5 минимального размера оплаты труда; за каждую кассу тотализатора - 200 минимальных размеров оплаты труда; за каждую кассу букмекерской конторы - 100 минимальных размеров оплаты труда."; 4.2. В абзаце девятом слово "год" заменить словом "месяц"; 4.3. Раздел дополнить абзацем следующего содержания: "Вводить индивидуальные ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков налога запрещается". 5. В разделе 4: 5.1. Примеры N 1, 2, 3 исключить; 5.2. Абзацы второй и третий изложить в следующей редакции: "Расчет сумм налога за истекший налоговый период с учетом изменения количества и (или) видов объектов налогообложения представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по установленной форме (приложение N 3 к настоящей Инструкции) и в соответствии с установленным порядком заполнения (приложение N 4 к настоящей Инструкции). Пример заполнения расчета по налогу на игорный бизнес приведен в приложении N 5 к настоящей Инструкции."; 5.3. Абзац четвертый изложить в следующей редакции: "Уплата сумм налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации производится налогоплательщиком в течение 5 рабочих дней со дня представления расчета сумм налога в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения с учетом изменения количества и (или) видов объектов налогообложения.". 6. В разделе 5 слова "Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и другими законодательными актами Российской Федерации" заменить словами "актами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах". 7. По тексту Инструкции и приложений слова "орган Государственной налоговой службы Российской Федерации", "Государственная налоговая инспекция" в соответствующих падежах заменить словами "налоговый орган" в соответствующих падежах. 8. Приложение N 3 к Инструкции считать приложением N 1 к настоящей Инструкции. 9. Приложение N 1 к Инструкции считать приложением N 2 к настоящей Инструкции. 10. Приложение N 2 к Инструкции считать приложением N 3 к настоящей Инструкции. 11. Приложения N 3-5 к Инструкции изложить, соответственно, в редакции согласно приложениям N 1-3 к настоящим изменениям и дополнениям. ____________ Приложение N 3 к Инструкции Госналогслужбы России от 28.08.98 г. N 50 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на игорный бизнес" В _________________________________________________________________ (указывается наименование налогового органа и его код) РАСЧЕТ по налогу на игорный бизнес за ________________________ года (месяц) Дата представления расчета +-----------------------+ (отправки расчета по почте) +-----------------------+ Идентификационный номер налогоплательщика ИНН +-----------------------+ +-----------------------+ +-----------------+ Код причины постановки на учет КПП +-----------------+ Налогоплательщик (наименование организации/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя) _________________________________________ __________________________________________________________________________ Адрес налогоплательщика __________________________________________________ __________________________________________________________________________ Фактический адрес игорного заведения _____________________________________ __________________________________________________________________________ Ответственное лицо (исполнитель) ___________ тел. _________ факс _________ Ф. И. О. +---------------------------------------------------------+ |Место штампа "ПОЛУЧЕНО" |Отметка налогового органа | | |о получении расчета | | |Ф. И. О. _________________ | | |Подпись _______ Дата _____ | +---------------------------------------------------------+ +-----+ Лист | 0| 2| +-----+ +---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ | Объекты | Код | Размер ставки налога | Изменение состава объектов | Количество объектов, | Всего | В том числе: | |налогообложения |строки| на игорный бизнес в | налогообложения по данным | подлежащих налогообложению | начислено +-------------------------| |игорного бизнеса| | месяц |регистрации в налоговом органе:+---------------------------------| налога на | в феде- | в бюджет | | | +------------------------| прибыло (+), |Всего| в том числе: | игорный | ральный | субъекта | | | |единая| в том числе: | убыло (-) | +---------------------------| бизнес по | бюджет | Российской | | | |ставка+-----------------| | | по полной | по ставке | данным | по данным | Федерации | | | |налога|в феде-|в бюджет | | | ставке | налога с | (руб.) | (руб.) | по данным | | | |(МРОТ)|раль- |субъекта | | | налога | уменьшением | | | (руб.) | | | | |ный |РФ (МРОТ)| | | | на 20% | | | | | | | |бюджет | +-------------------------------| +-------------+-------------+------------+------------+------------| | | | |(МРОТ) | | на на- | при- |при- |на | |за це-|за по-|за це-|за по-|нало- |нало-|нало- |нало-|нало- |нало-| | | | | | | чало | было |было |конец | |лый |ловину|лый |ловину|гопла-|гово-|гопла-|гово-|гопла-|гово-| | | | | | | отчет- | до 15, |после|отчет- | |месяц |месяца|месяц |месяца|тель- |го |тель- |го |тель- |го | | | | | | | ного | убыло |15, |ного | | | | | |щика |орга-|щика |орга-|щика |орга-| | | | | | | перио- | после |убыло|перио- | | | | | | |на | |на | |на | | | | | | | да | 15 |до 15|да | | | | | | | | | | | | +----------------+------+------+-------+---------+--------+--------+-----+-------+-----+------+------+------+------+------+-----+------+-----+------+-----| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | +----------------+------+------+-------+---------+--------+--------+-----+-------+-----+------+------+------+------+------+-----+------+-----+------+-----| |Игровые столы | 100 | | | | | Х | Х | | | | | | | | | | | | | | +------+------+-------+---------+--------+--------+-----+-------+-----+------+------+------+------+------+-----+------+-----+------+-----| | | 101 | | | | Х | | | Х | | | | | | | | | | | | | +------| Х | Х | Х +--------+--------+-----+-------| Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | | | 102 | | | | Х | | | Х | | | | | | | | | | | | +----------------+------+------+-------+---------+--------+--------+-----+-------+-----+------+------+------+------+------+-----+------+-----+------+-----| |Игровые автоматы| 200 | | | | | Х | Х | | | | | | | | | | | | | | +------+------+-------+---------+--------+--------+-----+-------+-----+------+------+------+------+------+-----+------+-----+------+-----| | | 201 | | | | Х | | | Х | | | | | | | | | | | | | +------| Х | Х | Х +--------+--------+-----+-------| Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | | | 202 | | | | Х | | | Х | | | | | | | | | | | | +----------------+------+------+-------+---------+--------+--------+-----+-------+-----+------+------+------+------+------+-----+------+-----+------+-----| |Кассы | 300 | | | | | Х | Х | | | | | | | | | | | | | |тотализаторов +------+------+-------+---------+--------+--------+-----+-------+-----+------+------+------+------+------+-----+------+-----+------+-----| | | 301 | | | | Х | | | Х | | | | | | | | | | | | | +------| Х | Х | Х +--------+--------+-----+-------| Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | | | 302 | | | | Х | | | Х | | | | | | | | | | | | +----------------+------+------+-------+---------+--------+--------+-----+-------+-----+------+------+------+------+------+-----+------+-----+------+-----| |Кассы | 400 | | | | | Х | Х | | | | | | | | | | | | | |букмекерских +------+------+-------+---------+--------+--------+-----+-------+-----+------+------+------+------+------+-----+------+-----+------+-----| |контор | 401 | | | | Х | | | Х | | | | | | | | | | | | | +------| Х | Х | Х +--------+--------+-----+-------| Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | | | 402 | | | | Х | | | Х | | | | | | | | | | | | +----------------+------+------------------------------------------------------------------------------------------+------+-----+------+-----+------+-----| |Причитается к | 500 | Х | | | | | | | |уплате в бюджет | | | | | | | | | +---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ +---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ | |Правильность указанных в настоящем расчете сведений подтверждаю:| | Место штампа "ПОЛУЧЕНО" |Отметка налогового органа о получении расчета| | М. П. | | | |Ф. И. О. ____________________________________| | |Руководитель _______________ _______________________ | | | | | | (подпись) (Ф. И. О.) | | | | | | | | | | | |Главный бухгалтер _______________ _______________________ | | | | | | (подпись) (Ф. И. О.) | | |Подпись ________________ Дата _______________| +--------------+----------------------------------------------------------------| | | | | |Индивидуальный | | | | | |предприниматель _______________ _______________________ | | | | | | (подпись) (Ф. И. О.) | | | | +---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ___________ Приложение N 4 к Инструкции Госналогслужбы России от 28.08.98 г. N 50 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на игорный бизнес" ПОРЯДОК заполнения расчета по налогу на игорный бизнес 1. Общие положения 1.1. Расчет налога на игорный бизнес (далее - Расчет) включает в себя лист 01 (титульный лист) и лист 02 (расчетная часть). Расчет предназначен для самостоятельного определения налогоплательщиком сумм налога на игорный бизнес, исходя из количества зарегистрированных объектов налогообложения и ставок налога. 1.2. Расчет представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, на бланке по форме, установленной Инструкцией Госналогслужбы России от 28.08.98 г. N 50, в 2 экземплярах. Один экземпляр Расчета возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа о дате его принятия. При отправке Расчета по почте на первом листе ставится дата отправки Расчета по почте заказным письмом, которая и считается днем его представления в налоговый орган. 1.3. При заполнении Расчета учитывается следующее: - все ячейки заполняются четко чернилами синего или черного цвета или с использованием компьютера. В каждую ячейку вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Расчетом, в соответствующей ячейке ставится прочерк; - при исправлении ошибок необходимо перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру и поставить подпись ответственного лица под исправлением; - Расчет подписывается налогоплательщиком (уполномоченным должностным лицом организации, подпись которого заверяется печатью (штампом) организации, или индивидуальным предпринимателем). 1.4. При обнаружении налогоплательщиком в поданном им Расчете неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению (завышению) суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в Расчет. Изменения и дополнения в Расчет налогоплательщик представляет в налоговые органы отдельно за каждый налоговый период, в котором производятся уточнения. В указанных дополнительных расчетах по соответствующим строкам указывается только сумма выявленной разницы по сравнению с ранее представленными расчетами. 1.5. В строке "Адрес налогоплательщика" организацией указывается адрес, указанный в ее учредительных документах, с почтовым индексом, индивидуальным предпринимателем - адрес постоянного места жительства в соответствии с документами, удостоверяющими его личность, и почтовый индекс. В строке "Фактический адрес игорного заведения" указывается адрес фактического местонахождения игорного заведения. 1.6. При заполнении Расчета следует иметь в виду, что графы и строки с символом "X" не заполняются. 2. Порядок заполнения листа 02 (расчетная часть) 2.1.1. В графе 3 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражаются конкретные единые размеры ставок налога на игорный бизнес, определяемые законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 3 статьи 5 Федерального закона от 31.07.98 г. N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес" (далее - Федеральный закон). 2.1.2. В графе 4 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражается минимальный размер ставки налога на игорный бизнес, суммы налога по которым подлежат зачислению в федеральный бюджет, в соответствии со статьями 5 и 7 Федерального закона. 2.1.3. В графе 5 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражаются ставки налога на игорный бизнес, соответствующие превышению над минимальным размером ставки налога, определяемые законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации, суммы налога по которым подлежат зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации. 2.2.1. В графе 6 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражается фактическое количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса, зарегистрированных в налоговом органе, на начало налогового периода. 2.2.2. В графах 7 и 8 по кодам строк 101, 201, 301 и 401 отражается количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса, дополнительно зарегистрированных в течение налогового периода в налоговом органе на основании заявлений налогоплательщика об изменении (установке) общего количества объектов налогообложения. В графах 7 и 8 по кодам строк 102, 202, 302 и 402 отражается количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса, снятых с регистрации в течение налогового периода в налоговом органе на основании заявлений налогоплательщика об изменении (выбытии) количества объектов налогообложения. При этом следует иметь в виду, что объекты, вновь установленные, проставляются со знаком (+), а выбывшие со знаком (-). Обозначение данных знаков необходимо для определения количества объектов, подлежащих налогообложению в налоговом периоде, которое определяется как сумма объектов налогообложения на начало налогового периода и количество объектов, вновь установленных в налоговом периоде. Следует также учитывать, что в целях заполнения Расчета проставление знаков (+) и (-) не влечет за собой арифметического сложения либо вычитания объектов в соответствии с этими знаками. 2.2.3. В графе 9 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражается количество объектов игорного бизнеса на конец налогового периода, определяемое как разница между суммой количества объектов налогообложения, состоящих на учете в налоговом органе на начало налогового периода, вновь установленных в течение налогового периода, и количеством объектов налогообложения, выбывших в налоговом периоде. При этом следует учитывать, что в соответствии с пунктом 6 статьи 6 Федерального закона объект налогообложения считается выбывшим только по истечении 10 дней с даты подачи соответствующего заявления в налоговый орган. Таким образом, значения в графе 9 по указанным кодам строк равны сумме значений графы 6 по данным кодам строк, значений граф 7 и 8 по кодам строк 101, 201, 301 и 401 за минусом значений этих же граф по кодам строк 102, 202, 302 и 402. Например, значение графы 9 по коду строки 100 будет рассчитываться следующим образом: стр. 100 гр. 9 = (стр. 100 гр. 6 + стр. 101 гр. 7 + стр. 101 гр. 8) - (стр. 102 гр. 7 + стр. 102 гр. 8) Аналогично рассчитывается значение графы 9 по кодам строк 200, 300 и 400. 2.3.1. В графе 10 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражается количество объектов, подлежащих налогообложению в налоговом периоде, определенное как сумма количества объектов налогообложения на начало налогового периода, и число объектов налогообложения, дополнительно установленных в налоговом периоде. Например, значение графы 10 по коду строки 100 будет рассчитываться следующим образом: стр. 100 гр. 10 = стр. 100 гр. 6 + стр. 101 гр. 7 + стр. 101 гр. 8 Аналогично определяется значение графы 10 по кодам строк 200, 300 и 400. 2.3.2. В графе 11 отражается количество объектов игорного бизнеса, подлежащих обложению налогом на игорный бизнес по полной ставке (без учета снижения ставки на 20%), которое в соответствии с пунктом 5 статьи 5 Федерального закона не может превышать по игровым столам - 30, по игровым автоматам - 40 единиц. Таким образом, значение графы 11 по коду строки 100 не может превышать числовой показатель 30, а по коду строки 200 - числовой показатель 40. 2.3.3. В графе 12 по кодам строк 100 и 200 отражается количество объектов налогообложения, сумма налога на игорный бизнес по которым исчисляется за половину месяца, исходя из числовых показателей, отраженных в графе 8 по кодам строк 101, 102, 201 и 202. При этом в графе 12 по кодам строк 100 и 200 должно быть отражено только то количество объектов налогообложения, при установке которых общее количество объектов игорного бизнеса не будет превышать числовые ограничения, установленные пунктом 5 статьи 5 Федерального закона, а выбытие, соответственно, будет осуществляться только из указанного количества объектов игорного бизнеса (по игровым столам - 30 единиц, по игровым автоматам - 40 единиц). В случае, если значение графы 11 по коду строки 100 равно 30, а по коду строки 200 - 40, то в графе 12 по данным кодам строк ставится прочерк. При этом следует иметь в виду, что сумма граф 11 и 12 по коду строки 100 не может превышать 30, а по коду строки 200 - 40. 2.3.4. В графе 13 указывается количество объектов игорного бизнеса, подлежащих обложению налогом на игорный бизнес по ставке с уменьшением на 20% в соответствии с пунктом 5 статьи 5 Федерального закона. Данное значение исчисляется исходя из числа, указанного в графе 10, и представляет собой количество объектов налогообложения соответствующих видов объектов игорного бизнеса, превышающее нормы, установленные вышеуказанным пунктом статьи 5 Федерального закона. 2.3.5. В графе 14 по кодам строк 100 и 200 указывается количество объектов игорного бизнеса, подлежащих обложению налогом на игорный бизнес по ставке с уменьшением на 20%, при этом подпадающих под действие норм, установленных пунктами 5 и 6 статьи 6 Федерального закона, т. е. сумма налога на игорный бизнес по которым исчисляется за половину месяца. Следует учитывать, что сумма числовых значений, указанных в графах 13 и 14, должна совпадать с разницей между значением, отраженным в графе 10, и суммой значений граф 11 и 12. 2.4.1. В графах 15 и 16 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражается сумма налога, начисленная исходя из количества объектов налогообложения, отраженных в графах 11, 12, 13 и 14 по соответствующим ставкам налога. В графах 17, 18, 19 и 20 по этим же кодам строк отражается сумма налога, начисленная в федеральный бюджет и бюджет субъекта Российской Федерации, исходя из количества объектов налогообложения, отраженных в графах 11, 12, 13 и 14 по соответствующим ставкам. При этом сумма числовых значений, отраженных в графах 17 и 19, должна равняться числовому значению, указанному в графе 15, и, соответственно, сумма числовых значений, отраженных в графах 18 и 20, должна равняться числовому значению, указанному в графе 16. Общая сумма налога, начисленная по всем видам объектов налогообложения, отражается по строке 500 по соответствующим графам. При этом значение в графах 15, 17, 19 по кодам строк 100, 200, 300, 400, 500 заполняется налогоплательщиком, а значение в графах 16, 18, 20 по кодам строк 100, 200, 300, 400, 500 - работником налогового органа. ____________ Приложение N 5 к Инструкции Госналогслужбы России от 28.08.98 г. N 50 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на игорный бизнес" ПРИМЕР заполнения расчета по налогу на игорный бизнес Пример. Налогоплательщик содержит на территории игорного заведения 25 игровых столов и 45 игровых автоматов (на начало отчетного периода). Четырнадцатого числа текущего месяца из общего количества объектов налогообложения выбыло 8 игровых автоматов. Кроме того, девятнадцатого числа текущего месяца налогоплательщик дополнительно установил и зарегистрировал в налоговом органе 7 игровых столов. Законодательным органом субъекта Российской Федерации на территории данного субъекта федерации установлены следующие единые ставки налога в месяц: за каждый игровой стол - 300 МРОТ (200 МРОТ - в федеральный бюджет, 100 МРОТ - в бюджет субъекта Российской Федерации); за каждый игровой автомат - 10 МРОТ (7,5 МРОТ - в федеральный бюджет, 2,5 МРОТ - в бюджет субъекта Российской Федерации). При этом согласно статье 5 Федерального закона от 31.07.98 г. N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес" ставка налога в месяц на каждый объект налогообложения сверх указанного количества уменьшается на 20 процентов, если в игорном заведении общее количество игровых столов будет более 30, игровых автоматов - более 40. 1. Отражается в расчете (налогоплательщиком): по строке 100 в графе 3 - 300 (единый размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой стол, определенный законодательным органом субъекта Российской Федерации); по строке 100 в графе 4 - 200 (минимальный размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой стол, подлежащего зачислению в федеральный бюджет); по строке 100 в графе 5 - 100 (размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой стол, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации: стр. 100 гр. 3 - стр. 100 гр. 4); по строке 100 в графе 6 - 25 (количество игровых столов на начало отчетного периода); по строке 101 в графе 8- +7 (установка дополнительного количества объектов налогообложения после 15-го числа текущего месяца - девятнадцатого числа дополнительно установлено 7 игровых столов); по строке 100 в графе 9 - 32 (количество игровых столов на конец отчетного периода: стр. 100 гр. 6 + стр. 101 гр. 7 + стр. 101 гр. 8 - стр. 102 гр. 7 - стр. 102 гр. 8. При заполнении расчета за следующий месяц данное значение переносится в графу 6 по строке 100); по строке 100 в графе 11 - 25 (количество игровых столов, подлежащих налогообложению по полной ставке налога за целый месяц); по строке 100 в графе 12 - 5 (количество игровых столов, подлежащих налогообложению по полной ставке налога за половину месяца); по строке 100 в графе 14 - 2 (количество игровых столов, подлежащих налогообложению по ставке налога с уменьшением на 20% за половину месяца); по строке 100 в графе 10 - 32 (общее количество игровых столов, подлежащих налогообложению в отчетном периоде: гр. 11 + гр. 12 + гр. 13 + гр. 14 по строке 100. Примечание: значение по строке 100 в графе 10 должно соответствовать: стр. 100 гр. 6 + стр. 101 гр. 7 + стр. 101 гр. 8); по строке 200 в графе 3 - 10 (единый размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой автомат, определенный законодательным органом субъекта Российской Федерации); по строке 200 в графе 4 - 7,5 (минимальный размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой автомат, подлежащего зачислению в федеральный бюджет); по строке 200 в графе 5 - 2,5 (размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой автомат, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации: стр. 200 гр. 3 - стр. 200 гр. 4); по строке 200 в графе 6 - 45 (количество игровых автоматов на начало отчетного периода); по строке 202 в графе 8 - 8 (выбытие объектов из общего количества объектов налогообложения до 15-го числа текущего месяца - четырнадцатого числа выбыло 8 игровых автоматов); по строке 200 в графе 9 - 37 (количество игровых автоматов на конец отчетного периода: стр. 200 гр. 6 + стр. 201 гр. 7 + стр. 201 гр. 8 - стр. 202 гр. 7 - стр. 202 гр. 8. При заполнении расчета за следующий месяц данное значение переносится в графу 6 по строке 200); по строке 200 в графе 11 - 37 (количество игровых автоматов, подлежащих налогообложению по полной ставке налога за целый месяц); по строке 200 в графе 12 - 3 (количество игровых автоматов, подлежащих налогообложению по полной ставке налога за половину месяца); по строке 200 в графе 14 - 5 (количество игровых автоматов, подлежащих налогообложению по ставке налога с уменьшением на 20% за половину месяца); по строке 200 в графе 10 - 45 (общее количество игровых автоматов, подлежащих налогообложению в отчетном периоде: гр. 11 + гр. 12 + гр. 13 + гр. 14 по строке 200. Примечание: значение по строке 200 в графе 10 должно соответствовать: стр. 200 гр. 6 + стр. 201 гр. 7 + стр. 201 гр. 8). 2. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет, производится исходя из минимальных размеров ставок налога (значение строк 100, 200 по графе 4). 2.1. Расчет суммы налога за игровые столы, подлежащей уплате в федеральный бюджет: А = стр. 100 гр. 11 х МРОТ х стр. 100 гр. 4 + стр. 100 гр. ИС 12 х (МРОТ х стр. 100 гр. 4) : 2 + стр. 100 гр. 14 х (МРОТ х (стр. 100 гр. 4 - стр. 100 гр. 4 х 20%: 100%)) : 2 = 25 х 100 х 200 + 5 х (100 х 200) : 2 + 2 х (100 х (200 - 200 х 20% : 100%) : 2 = 500000 руб. + 50000 руб. + 16000 руб. = 566000 руб. А - сумма налога за игровые столы, подлежащая уплате в ИС федеральный бюджет; МРОТ х стр. 100 гр. 4 - сумма налога за каждый игровой стол по полной ставке за целый месяц, подлежащая уплате в федеральный бюджет; (МРОТ х стр. 100 гр. 4) : 2 - сумма налога за каждый игровой стол по полной ставке за половину месяца (п. 5 и 6 ст. 6 Федерального закона N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет; МРОТ х (стр. 100 гр. 4 - стр. 100 гр. 4 х 20% : 100%) : 2 - сумма налога за каждый игровой стол с уменьшением ставки налога на 20% за половину месяца (п. 5 ст. 5 и п. 5, 6 ст. 6 Федерального закона N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет; МРОТ - минимальный месячный размер оплаты труда (исчисление налогов, сборов, штрафов и иных платежей, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации в зависимости от минимального размера оплаты труда, производится с 1 января 2001 года исходя из базовой суммы, равной 100 рублям). Отражается в расчете (налогоплательщиком): по строке 100 в графе 17 - 566000 (значение Аис). 2.2. Расчет суммы налога за игровые автоматы, подлежащей уплате в федеральный бюджет: АИА = стр. 200 гр. 11 х МРОТ х стр. 200 гр. 4 + стр. 200 гр. ИА 12 х (МРОТ х стр. 200 гр. 4) : 2 + стр. 200 гр. 14 х (МРОТ х (стр. 200 гр. 4 - стр. 200 гр. 4 х 20% : 100%)): 2 = 37 х 100 х 7,5 + 3 х (100 х 7,5) : 2 + 5 х (100 х (7,5 - 7,5 х 20% : 100%) : 2 = 27750 руб. + 1125 руб. + 1500 руб. = 30375 руб. А - сумма налога за игровые автоматы, подлежащая уплате в ИА федеральный бюджет; МРОТ х стр. 200 гр. 4 - сумма налога за каждый игровой автомат по полной ставке за целый месяц, подлежащая уплате в федеральный бюджет; (МРОТ х стр. 200 гр. 4) : 2 - сумма налога за каждый игровой автомат по полной ставке за половину месяца (п. 5 и 6 ст. 6 Федерального закона N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет; МРОТ х (стр. 200 гр. 4 - стр. 200 гр. 4 х 20% : 100%): 2 - сумма налога за каждый игровой автомат с уменьшением ставки налога на 20% за половину месяца (п. 5 ст. 5 и п. 5, 6 ст. 6 Федерального закона N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет; МРОТ - минимальный месячный размер оплаты труда (исчисление налогов, сборов, штрафов и иных платежей, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации в зависимости от минимального размера оплаты труда, производится с 1 января 2001 года исходя из базовой суммы, равной 100 рублям). Отражается в расчете (налогоплательщиком): по строке 200 в графе 17 - 30375 (значение А ). ИА 2.3. Расчет общей суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет: А = Аис + АИА = 566000 руб. + 30375 руб. = 596375 руб. ф А - сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет; ф А - сумма налога за игровые столы, подлежащая уплате в ИС федеральный бюджет. А - сумма налога за игровые автоматы, подлежащая уплате в ИА федеральный бюджет. Отражается в расчете (налогоплательщиком): по строке 500 в графе 17 - 596375 (значение А ). ф 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, производится аналогично по ставкам, установленным законодательным органом субъекта Российской Федерации (значение строк 100, 200 по графе 5): В = В + В = (250000 руб. + 25000 руб. + 8000 руб.) + (9250 т ИС ИА руб. + 375 руб. + 500 руб.) = 283000 руб. + 10125 руб. = 293125 руб. В - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта т Российской Федерации; В - сумма налога за игровые столы, подлежащая уплате в ИС бюджет субъекта Российской Федерации; В - сумма налога за игровые автоматы, подлежащая уплате в ИА бюджет субъекта Российской Федерации. Отражается в расчете (налогоплательщиком): по строке 100 в графе 19 - 283000 (значение В ) ИС по строке 200 в графе 19 - 10125 (значение В ) ИА по строке 500 в графе 19 - 293125 (значение В ). т 4. Расчет общей суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет: С = С + С = (А + В ) + (А + В ) = (566000 руб. + общ ИС ИА ИС ИС ИА ИА 283000 руб.) + (30375 руб. + 10125 руб.) = 849000 руб. + 40500 руб. = 889500 руб. С - общая сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет; общ С - общая сумма налога за игровые столы, причитающаяся к ИС уплате в бюджет; С - общая сумма налога за игровые автоматы, причитающаяся к ИС уплате в бюджет. Отражается в расчете (налогоплательщиком): по строке 100 в графе 15 - 849000 (значение С ) общ по строке 200 в графе 15 - 40500 (значение С ) ИС по строке 500 в графе 15 - 889500 (значение С ). ИА 5. Показатели по строкам 100, 200, 500 в графах 16, 18, 20 рассчитываются и отражаются в расчете (работником налогового органа) аналогично. +-----+ Лист | 0| 2| Пример +-----+ +---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ | Объекты | Код | Размер ставки налога | Изменение состава объектов | Количество объектов, | Всего | В том числе: | |налогообложения |строки| на игорный бизнес в | налогообложения по данным | подлежащих налогообложению | начислено +-------------------------| |игорного бизнеса| | месяц |регистрации в налоговом органе:+---------------------------------| налога на | в феде- | в бюджет | | | +------------------------| прибыло (+), |Всего| в том числе: | игорный | ральный | субъекта | | | |единая| в том числе: | убыло (-) | +---------------------------| бизнес по | бюджет | Российской | | | |ставка+-----------------| | | по полной | по ставке | данным | по данным | Федерации | | | |налога|в феде-|в бюджет | | | ставке | налога с | (руб.) | (руб.) | по данным | | | |(МРОТ)|раль- |субъекта | | | налога | уменьшением | | | (руб.) | | | | |ный |РФ (МРОТ)| | | | на 20% | | | | | | | |бюджет | +-------------------------------| +-------------+-------------+------------+------------+------------| | | | |(МРОТ) | | на на- | при- |при- |на | |за це-|за по-|за це-|за по-|нало- |нало-|нало- |нало-|нало- |нало-| | | | | | | чало | было |было |конец | |лый |ловину|лый |ловину|гопла-|гово-|гопла-|гово-|гопла-|гово-| | | | | | | отчет- | до 15, |после|отчет- | |месяц |месяца|месяц |месяца|тель- |го |тель- |го |тель- |го | | | | | | | ного | убыло |15, |ного | | | | | |щика |орга-|щика |орга-|щика |орга-| | | | | | | перио- | после |убыло|перио- | | | | | | |на | |на | |на | | | | | | | да | 15 |до 15|да | | | | | | | | | | | | +----------------+------+------+-------+---------+--------+--------+-----+-------+-----+------+------+------+------+------+-----+------+-----+------+-----| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | +----------------+------+------+-------+---------+--------+--------+-----+-------+-----+------+------+------+------+------+-----+------+-----+------+-----| |Игровые столы | 100 | 300 | 200 | 100 | 25 | Х | Х | 25 | 32 | 25 | 5 | - | 2 |849000| |566000| |283000| | | +------+------+-------+---------+--------+--------+-----+-------+-----+------+------+------+------+------+-----+------+-----+------+-----| | | 101 | | | | Х | - | +7 | Х | | | | | | | | | | | | | +------| Х | Х | Х +--------+--------+-----+-------| Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | | | 102 | | | | Х | - | - | Х | | | | | | | | | | | | +----------------+------+------+-------+---------+--------+--------+-----+-------+-----+------+------+------+------+------+-----+------+-----+------+-----| |Игровые автоматы| 200 | 10 | 7,5 | 2,5 | 45 | Х | Х | 37 | 45 | 37 | 3 | - | 5 |40500 | |30375 | |10125 | | | +------+------+-------+---------+--------+--------+-----+-------+-----+------+------+------+------+------+-----+------+-----+------+-----| | | 201 | | | | Х | - | -8 | Х | | | | | | | | | | | | | +------| Х | Х | Х +--------+--------+-----+-------| Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | | | 202 | | | | Х | - | - | Х | | | | | | | | | | | | +----------------+------+------+-------+---------+--------+--------+-----+-------+-----+------+------+------+------+------+-----+------+-----+------+-----| |Кассы | 300 | | | | | Х | Х | | | | | | | | | | | | | |тотализаторов +------+------+-------+---------+--------+--------+-----+-------+-----+------+------+------+------+------+-----+------+-----+------+-----| | | 301 | | | | Х | | | Х | | | | | | | | | | | | | +------| Х | Х | Х +--------+--------+-----+-------| Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | | | 302 | | | | Х | | | Х | | | | | | | | | | | | +----------------+------+------+-------+---------+--------+--------+-----+-------+-----+------+------+------+------+------+-----+------+-----+------+-----| |Кассы | 400 | | | | | Х | Х | | | | | | | | | | | | | |букмекерских +------+------+-------+---------+--------+--------+-----+-------+-----+------+------+------+------+------+-----+------+-----+------+-----| |контор | 401 | | | | Х | | | Х | | | | | | | | | | | | | +------| Х | Х | Х +--------+--------+-----+-------| Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | | | 402 | | | | Х | | | Х | | | | | | | | | | | | +----------------+------+------------------------------------------------------------------------------------------+------+-----+------+-----+------+-----| |Причитается к | 500 | Х |889500| |596375| |293125| | |уплате в бюджет | | | | | | | | | +---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ +---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ | |Правильность указанных в настоящем расчете сведений подтверждаю:| | Место штампа "ПОЛУЧЕНО" |Отметка налогового органа о получении расчета| | М. П. | | | |Ф. И. О. ____________________________________| | |Руководитель _______________ _______________________ | | | | | | (подпись) (Ф. И. О.) | | | | | | | | | | | |Главный бухгалтер _______________ _______________________ | | | | | | (подпись) (Ф. И. О.) | | |Подпись ________________ Дата _______________| +--------------+----------------------------------------------------------------| | | | | |Индивидуальный | | | | | |предприниматель _______________ _______________________ | | | | | | (подпись) (Ф. И. О.) | | | | +---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ___________