Министерство юстиции Российской Федерации ЗАРЕГИСТРИРОВАНО Регистрационный № 79975 от 31 октября 2024 г. ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПРИКАЗ Москва 2 октября 2024 г. № ЕД-7-3/813@ Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме В соответствии с абзацем первым пункта 4 статьи 31 и абзацем первым пункта 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации , абзацем первым пункта 1 и подпунктом 5.9.36 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 , в целях реализации положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" части второй Налогового кодекса Российской Федерации , а также в связи с принятием Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", приказываю: 1. Утвердить: форму налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно приложению № 1 к настоящему приказу; порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно приложению № 2 к настоящему приказу; формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме согласно приложению № 3 к настоящему приказу. 2. Признать утратившими силу приказы ФНС России: от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 20.01.2021, регистрационный № 62152); от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036@ "О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 02.02.2023, регистрационный № 72217). 3. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев после дня его официального опубликования, но не ранее 01.01.2025, и применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за налоговый период 2024 года. 4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам налогообложения при применении специальных налоговых режимов. Руководитель Федеральной налоговой службы Д.В.Егоров Приложение № 1 к приказу ФНС России от 2 октября 2024 г. № ЕД-7-3/813@ Приложение № 2 к приказу ФНС России от 2 октября 2024 г. № ЕД-7-3/813@ ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ I. Общие положения 1. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - Декларация), заполняется налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). 2. Декларация состоит из: титульного листа; раздела 1.1 "Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика"; раздела 1.2 "Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика"; раздела 2.1.1 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)"; раздела 2.1.2 "Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)"; раздела 2.2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов)"; раздела 3 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования". 3. Для заполнения Декларации применяются: коды налоговых периодов согласно приложению № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - Порядок); коды места представления налоговой декларации в налоговый орган согласно приложению № 2 к Порядку; коды форм реорганизации и код ликвидации организации согласно приложению № 3 к Порядку; коды, определяющие способ представления налоговой декларации, согласно приложению № 4 к Порядку; коды обоснования применения налоговой ставки, установленной законом субъекта Российской Федерации, согласно приложению № 5 к Порядку; коды видов поступления имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования, согласно приложению № 6 к Порядку. 4. Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы). 5. Страницы Декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Показатель номера страницы (поле "Стр."), имеющий три знакоместа, записывается следующим образом: например, для первой страницы - "001", для десятой страницы - "010". 6. Каждому показателю Декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значениями которых являются дата и налоговая ставка (в процентах). Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком "." ("точка"). Для показателя налоговая ставка (в процентах) используются два поля, разделенные знаком "." ("точка"). Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе - дробной части десятичной дроби. Заполнение полей Декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. При заполнении полей Декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу. Заполнение текстовых полей Декларации осуществляется заглавными печатными символами. При заполнении Декларации, представляемой на бумажном носителе, используются чернила черного, фиолетового или синего цвета. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. Не допускается двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе и скрепление листов Декларации, приводящее к порче бумажного носителя. 7. В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля. В случае если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например, при указании десятизначного идентификационного номера налогоплательщика (далее - ИНН) организацией в поле "ИНН" из двенадцати знакомест показатель заполняется следующим образом "5024002119--". При представлении Декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений показателей не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов. 8. При заполнении Декларации в верхней части каждой страницы указываются ИНН и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации в соответствии с пунктом 13 Порядка. 9. В поле "Код по ОКТМО" указывается код муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (далее - код по ОКТМО). При заполнении поля "Код по ОКТМО", под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код по ОКТМО конкретной территории муниципального образования имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода по ОКТМО 12445698 в поле "Код по ОКТМО" указывается одиннадцатизначное значение "12445698---". 10. При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником Декларации за последний налоговый период и уточненных Деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) в Титульном листе в поле "по месту нахождения (учета) (код)" указывается код "215", а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В поле "налогоплательщик" указывается наименование реорганизованной организации. В поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются соответственно ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения. Если представляемая в налоговый орган Декларация не является Декларацией за реорганизованную организацию, то в поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" проставляются прочерки. При этом в разделах 1.1 и 1.2 Декларации указывается код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация. 11. Сведения, указанные в разделах 1.1 и 1.2 Декларации по строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю", для организаций подтверждаются подписью руководителя организации или представителя, для индивидуальных предпринимателей - подписью индивидуального предпринимателя или представителя. При этом проставляется дата подписания. II. Титульный лист Декларации 12. Титульный лист Декларации заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа". 13. При заполнении Титульного листа необходимо указать: 1) для организации - ИНН и КПП, которые присвоены организации. В полях "ИНН" и "КПП" указываются ИНН и КПП в соответствии с документом, подтверждающим постановку на учет российской организации в налоговом органе. ИНН индивидуального предпринимателя указывается в соответствии с документом, подтверждающим постановку на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации; 2) номер корректировки. При заполнении первичной Декларации и уточненных Деклараций за соответствующий налоговый период в поле "номер корректировки" проставляется сквозная нумерация, где номер корректировки для первичной Декларации принимает значение "0--", для уточненных Деклараций номер указывается последовательно ("1--", "2--", "3--" и так далее). Не допускается заполнение номера корректировки по уточненной Декларации без ранее представленной первичной Декларации. При перерасчете налоговой базы и суммы налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога; 3) налоговый период, за который представляется Декларация. Поле "Налоговый период (код)" заполняется в соответствии с кодами налоговых периодов согласно приложению № 1 к Порядку; 4) отчетный год, за который представляется Декларация. В поле "Отчетный год" указывается год, за налоговый период которого представляется Декларация; 5) код налогового органа, в который представляется Декларация. В поле "Представляется в налоговый орган (код)" указывается код налогового органа, в который представляется Декларация; 6) код места представления Декларации по месту учета налогоплательщика. В поле "по месту нахождения (учета) (код)" указывается код места представления налоговой декларации в налоговый орган согласно приложению № 2 к Порядку; 7) применяемый налогоплательщиком в налоговом периоде, за который представляется Декларация, объект налогообложения. В поле "Объект налогообложения" указывается: 1 - в случае, если в налоговом периоде, за который представляется Декларации, налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения с объектом в виде "доходы"; 2 - в случае, если в налоговом периоде, за который представляется Декларация, налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения с объектом в виде "доходы, уменьшенные на величину расходов"; 8) наименование налогоплательщика. В поле "налогоплательщик" указывается полное наименование организации в соответствии с ее учредительным документом (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается) либо построчно полностью фамилия, имя, отчество (здесь и далее по тексту отчество указывается при наличии) индивидуального предпринимателя; 9) код формы реорганизации (ликвидация). В поле "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" указывается код формы реорганизации или код ликвидации организации согласно приложению № 3 к Порядку; 10) ИНН/КПП реорганизованной организации. Поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" заполняется в соответствии с пунктом 10 Порядка; 11) номер контактного телефона налогоплательщика. В поле "номер контактного телефона" указывается номер контактного телефона налогоплательщика с указанием телефонного кода города, без пробелов, без скобок, без прочерков; 12) количество страниц. В поле "На __ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на __ листах" указывается количество страниц, на которых составлена Декларация, а также количество приложенных к Декларации листов подтверждающих документов и (или) их копий, в том числе количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления Декларации представителем налогоплательщика). 14. В разделе Титульного листа "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" указывается: 1) в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Декларации руководителем организации-налогоплательщика или индивидуальным предпринимателем - налогоплательщиком - код "1"; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика - код "2"; 2) в поле "фамилия, имя, отчество полностью" построчно указываются: при представлении Декларации организацией - полностью фамилия, имя, отчество руководителя организации; в поле, отведенном для подписи, проставляются его личная подпись и дата подписания; при представлении Декларации индивидуальным предпринимателем - фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя не заполняется; в поле, отведенном для подписи, проставляются его личная подпись и дата подписания; при представлении Декларации представителем налогоплательщика - физическим лицом - полностью фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика; в поле, отведенном для подписи, проставляются его личная подпись и дата подписания; при представлении Декларации представителем налогоплательщика - юридическим лицом - полностью фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика - юридического лица, подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации; в поле, отведенном для подписи, проставляются его личная подпись и дата подписания; 3) при представлении Декларации представителем налогоплательщика в поле "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика" указываются наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика. Для доверенности, совершенной в форме электронного документа в соответствии с положениями пункта 3 статьи 29 и пункта 5 статьи 80 Кодекса , указывается GUID доверенности. 15. Раздел Титульного листа "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении Декларации: 1) способ представления Декларации в соответствии с кодами, определяющими способ представления налоговой декларации, согласно приложению № 4 к Порядку; 2) количество страниц Декларации; 3) количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации; 4) дату представления Декларации; 5) фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего Декларацию; 6) подпись работника налогового органа, принявшего Декларацию. III. Раздел 1.1. "Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика" Декларации 16. Раздел 1.1 заполняют налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы. 17. По строкам 010, 030, 060, 090 указывается код муниципального образования, на территории которого уплачивается налог. Код по ОКТМО по строке 010 указывается в обязательном порядке, а по строкам 030, 060, 090 - только при смене в течение налогового (отчетного) периода места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя). В случае если место постановки на учет в налоговом органе не изменялось, в строках 030, 060, 090 проставляется прочерк. 18. По строке 020 указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - налог), подлежащая уплате в срок не позднее двадцать восьмого апреля отчетного года. Значение показателя по строке 020 определяется путем уменьшения суммы исчисленного авансового платежа по налогу за первый квартал (строка 130 Раздела 2.1.1 Декларации) на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом периоде страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса (строка 140 Раздела 2.1.1 Декларации), сумму торгового сбора, уплаченного в течение первого квартала (строка 160 Раздела 2.1.2 Декларации), предусмотренного пунктом 8 статьи 346.21 Кодекса , и сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, предусмотренных пунктом 3.2 статьи 346.21 Кодекса (строка 060 Раздела 4 Декларации). Данное значение указывается, если оно больше или равно нулю. 19. По строке 040 указывается сумма авансового платежа, подлежащая уплате в срок не позднее двадцать восьмого июля отчетного года. Значение показателя по строке 040 определяется как разность между суммой исчисленного авансового платежа по налогу за полугодие (строка 131 Раздела 2.1.1 Декларации), уменьшенной на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом периоде страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса (строка 141 Раздела 2.1.1 Декларации), сумму торгового сбора, уплаченного в течение первого квартала (строка 161 Раздела 2.1.2 Декларации), предусмотренного пунктом 8 статьи 346.21 Кодекса , сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, предусмотренных пунктом 3.2 статьи 346.21 Кодекса (строка 061 Раздела 4 Декларации), и суммой авансового платежа, указанной по строке 020. Данное значение указывается, если оно больше или равно нулю. 20. По строке 050 указывается сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее двадцать восьмого июля отчетного периода. Значение показателя по строке 050 определяется как разность между суммой авансового платежа по налогу, указанной по строке 020, и суммой исчисленного авансового платежа за полугодие (строка 131 Раздела 2.1.1 Декларации), уменьшенной на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом периоде страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса (строка 141 Раздела 2.1.1 Декларации), сумму торгового сбора, уплаченного в течение полугодия (строка 161 Раздела 2.1.2 Декларации), и сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, предусмотренных пунктом 3.2 статьи 346.21 Кодекса (строка 061 Раздела 4 Декларации). Строка 050 заполняется при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного авансового платежа по налогу за полугодие и суммой исчисленного авансового платежа по налогу за первый квартал (строка 131 - строка 141) Раздела 2.1.1 Декларации - строка 161 Раздела 2.1.2 Декларации - строка 061 Раздела 4 Декларации - строка 020 3462010/0002000315.1 43. По строке 130 указывается сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу), исчисленная исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных, нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала (значение показателя по строке 110, умноженное на значение показателя по строке 120 и деленное на 100). 44. По строке 131 указывается сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу), исчисленная исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия (значение показателя по строке 111, умноженное на значение показателя по строке 121 и деленное на 100). В случае если по строке 101 указан признак "2" и если налоговая ставка в размере 8 процентов применяется начиная со второго квартала (если строка 121 > строки 120), сумма авансового платежа по строке 131 определяется как сумма авансового платежа по налогу за первый квартал, указанная по строке 130, и величины, равной произведению налоговой ставки в размере 8 процентов и части налоговой базы, рассчитываемой как разница между налоговой базой за полугодие (строка 111) и налоговой базой за первый квартал (строка 110). 45. По строке 132 указывается сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу), исчисленная исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания девяти месяцев (значение показателя по строке 112, умноженное на значение показателя по строке 122 и деленное на 100). В случае если по строке 101 указан признак "2" и если налоговая ставка в размере 8 процентов применяется начиная с третьего квартала (если строка 122 > строки 121), сумма авансового платежа по строке 132 определяется как сумма авансового платежа по налогу за первый квартал, указанная по строке 131, и величины, равной произведению налоговой ставки в размере 8 процентов и части налоговой базы, рассчитываемой как разница между налоговой базой за девять месяцев (строка 112) и налоговой базой за полугодие (строка 111). 46. По строке 133 указывается сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу), исчисленная исходя из налоговой ставки и суммы полученных доходов, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания (значение показателя по строке 113, умноженное на значение показателя по строке 123 и деленное на 100). В случае если по строке 101 указан признак "2" и если налоговая ставка в размере 8 процентов применяется начиная с четвертого квартала (если строка 123 > строки 122), сумма авансового платежа по строке 133 определяется как сумма авансового платежа по налогу за первый квартал, указанная по строке 132, и величины, равной произведению налоговой ставки в размере 8 процентов и части налоговой базы, рассчитываемой как разница между налоговой базой за налоговый период (строка 113) и налоговой базой за девять месяцев (строка 112). При заполнении Декларации в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, а также в случае утраты права применять упрощенную систему налогообложения значение показателя по строкам 130, 131, 132 за последний отчетный период повторяется по строке 133. 47. По строкам 140 - 143 указывается нарастающим итогом сумма страховых взносов, расходов по выплате работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса , уменьшающая сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период. В случае если по строке 102 указан признак "1", сумма налога (авансовых платежей по налогу) может быть уменьшена на сумму страховых взносов, платежей (взносов) и пособий, указанных в пункте 3.1 статьи 346.21 Кодекса , не более чем на 50 процентов (значения показателей по строкам 140 - 143 не должны быть больше 1/2 суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) указанной, соответственно, по строкам 130 - 133). В случае если по строке 102 указан признак "2", по строкам 140 - 143 указывается сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса , в размере, определенном в соответствии со статьей 430 Кодекса , уменьшающая сумму налога (авансовых платежей по налогу). При этом сумма страховых взносов, указываемая по строкам 140 - 143, не должна быть больше суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), указанной по строкам 130 - 133. При заполнении Декларации в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, а также в случае утраты права применять упрощенную систему налогообложения значение показателя за последний отчетный период (строки 140, 141, 142) повторяется по строке 143. VI. Раздел 2.1.2. "Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)" Декларации 48. Раздел 2.1.2 заполняется налогоплательщиками, применяющими объект налогообложения в виде доходов, только в случае осуществления ими видов предпринимательской деятельности, в отношении которых в соответствии с главой 33 Кодекса установлен торговый сбор. 49. Значения показателей по строкам 110 - 143 заполняются в соответствии с пунктами 40 - 47 настоящего Порядка. По строкам 110 - 143 указываются показатели по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор. Значения показателей по строкам 110 - 143 включаются в значения показателей по строкам 110 - 143 Раздела 2.1.1 Декларации. В случае осуществления налогоплательщиком только того вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Кодекса установлен торговый сбор, значения показателей по строкам 110 - 143 повторяются по строкам 110 - 143 Раздела 2.1.1 Декларации. 50. По строкам 150 - 153 указывается нарастающим итогом сумма торгового сбора, фактически уплаченная в течение налогового (отчетного) периода: в течение первого квартала (строка 150), в течение полугодия (строка 151), в течение девяти месяцев (строка 152), в течение налогового периода (строка 153). 51. По строкам 160 - 163 указывается сумма уплаченного торгового сбора, уменьшающая сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период. В случае если сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу) за налоговый (отчетный) период (строки 130 - 133), уменьшенная на сумму страховых взносов, расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса (строки 140 - 143), меньше фактически уплаченной в налоговом (отчетном) периоде суммы торгового сбора (строки 150 - 153), то значения показателей по строкам 160 - 163 определяется как разница значений показателей по строкам 130 - 133 и значений показателей по строкам 140 - 143. В случае если сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу) за налоговый (отчетный) период (строки 130 - 133), уменьшенная на сумму страховых взносов, расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса (строки 140 - 143), больше или равна фактически уплаченной в налоговом (отчетном) периоде суммы торгового сбора (строки 150 - 153), то по строкам 160 - 163 указываются значения показателей, равные значениям показателей по строкам 150 - 153. Сумма уплаченного торгового сбора, уменьшающая сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, указываемая по строкам 160 - 163, не может быть больше суммы исчисленного налога (авансового платежа по налогу) (строки 130 - 133 Раздела 2.1.1 Декларации), уменьшенной на сумму страховых взносов, расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса (строки 140 - 143 Раздела 2.1.1 Декларации). 52. При заполнении Декларации в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, а также в случае утраты права применять упрощенную систему налогообложения значение показателя за последний отчетный период (строки 160, 161, 162) повторяется по строке 163. VII. Раздел 2.2. "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов)" Декларации 53. Раздел 2.2 заполняют налогоплательщики, выбравшие объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. 54. По строке 201 указывается признак применения налоговой ставки: "1" - налоговая ставка в размере 15 процентов, установленная пунктом 2 статьи 346.20 Кодекса , или налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской, применяется в течение налогового периода; "2" - налоговая ставка в размере 20 процентов, установленная пунктом 1.1 статьи 346.20 Кодекса , применяется начиная с квартала, по итогам которого доходы превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек. 55. По строкам 210 - 213 указываются суммы полученных доходов нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев, налоговый период. При заполнении Декларации в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, а также в случае утраты права применять упрощенную систему налогообложения значение показателя за последний отчетный период по строкам 210, 211, 212 повторяется по строке 213. 56. По строкам 220 - 223 указываются суммы произведенных расходов нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев, налоговый период. При заполнении Декларации в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, а также в случае утраты права применять упрощенную систему налогообложения значение показателя за последний отчетный период по строкам 220, 221, 222 повторяется по строке 223. 57. По строке 230 указывается сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу за налоговый период. 58. По строке 240 указывается налоговая база для исчисления авансового платежа по налогу за первый квартал. Значение показателя по строке 240 определяется как разность суммы полученных доходов (строка 210) и суммы произведенных расходов (строка 220). Данное значение указывается, если оно больше нуля. 59. По строке 241 указывается налоговая база для исчисления авансового платежа по налогу за полугодие. Значение показателя по строке 241 определяется как разность суммы полученных доходов (строка 211) и суммы произведенных расходов (строка 221). Данное значение указывается, если оно больше нуля. 60. По строке 242 указывается налоговая база для исчисления авансового платежа по налогу за девять месяцев. Значение показателя по строке 242 определяется как разность суммы полученных доходов (строка 212) и суммы произведенных расходов (строка 222). Данное значение указывается, если оно больше нуля. 61. По строке 243 указывается налоговая база для исчисления налога за налоговый период. Значение показателя по строке 243 определяется как разность суммы полученных доходов (строка 213) и суммы произведенных расходов (строка 223) уменьшенной на сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде (периодах) (строка 230). Данное значение указывается, если оно больше нуля. При заполнении Декларации в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, а также в случае утраты права применять упрощенную систему налогообложения значение показателя по строке 243 будет равняться значению показателя за последний отчетный период (строки 240, 241, 242), уменьшенному на сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде (периодах) (строка 230). В случае если сумма убытка предыдущих налоговых периодов, на которую уменьшается налоговая база, равна величине налоговой базы, исчисленной за истекший налоговый период, значение показателя по строке 243 равно нулю. 62. По строке 250 указывается сумма убытка за первый квартал. Значение показателя по строке 250 определяется как разность суммы произведенных расходов (строка 220) и суммы полученных доходов (строка 210). Данное значение указывается, если оно больше нуля. 63. По строке 251 указывается сумма убытка за полугодие. Значение показателя по строке 251 определяется как разность суммы произведенных расходов (строка 221) и суммы полученных доходов (строка 211). Данное значение указывается, если оно больше нуля. 64. По строке 252 указывается сумма убытка за девять месяцев. Значение показателя по строке 252 определяется как разность суммы произведенных расходов (строка 222) и суммы полученных доходов (строка 212). Данное значение указывается, если оно больше нуля. 65. По строке 253 указывается сумма убытка за налоговый период. Значение показателя по строке 253 определяется как разность суммы произведенных расходов (строка 223) и суммы полученных доходов (строка 213). Данное значение указывается, если оно больше нуля. При заполнении Декларации в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, а также в случае утраты права применять упрощенную систему налогообложения значение показателя за последний отчетный период по строкам 250, 251, 252 повторяется по строке 253. 66. По строкам 260 - 263 указывается налоговая ставка за первый квартал (строка 260), полугодие (строка 261), девять месяцев (строка 262), налоговый период (строка 263). При заполнении Декларации в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, а также в случае утраты права применять упрощенную систему налогообложения значение показателя за последний отчетный период по строкам 260, 261, 262 повторяется по строке 263. 67. По строке 264 указывается обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта Российской Федерации (строки 260 - 263). В первой части показателя по строке 264 указывается значение в соответствии приложением № 5 к Порядку; Во второй части показателя по строке 264 указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации. Для каждого из указанных реквизитов отведено по четыре знакоместа, заполнение их осуществляется слева направо и, если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями. Например, если налоговая ставка в пределах от 5 до 15 процентов установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта Российской Федерации, то по строке с кодом 264 указывается: 3462020/0002000315.1 68. По строке 270 указывается сумма авансового платежа по налогу, исчисленная исходя из налоговой ставки и налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала (значение показателя по строке 240, умноженное на значение показателя по строке 260 и деленное на 100). При получении за первый квартал убытков по строке 270 проставляется прочерк. 69. По строке 271 указывается сумма авансового платежа по налогу, исчисленная исходя из налоговой ставки и налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия (значение показателя по строке 241, умноженное на значение показателя по строке 261 и деленное на 100). В случае если по строке 201 указан признак "2" и в случае применения начиная со второго квартала налоговой ставки в размере 20 процентов (если строка 261 > строки 260), сумма авансового платежа по строке 271 определяется как сумма авансового платежа по налогу за первый квартал, указанная по строке 270, и величины, равной произведению налоговой ставки в размере 20 процентов и части налоговой базы, рассчитываемой как разница между налоговой базой за полугодие (строка 241) и налоговой базой за первый квартал (строка 240). В случае получения за полугодие убытков по строке 271 проставляется прочерк. 70. По строке 272 указывается сумма авансового платежа по налогу, исчисленная исходя из налоговой ставки и налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания девяти месяцев (значение показателя по строке 242, умноженное на значение показателя по строке 262 и деленное на 100). В случае если по строке 201 указан признак "2" и в случае применения начиная с третьего квартала налоговой ставки в размере 20 процентов (если строка 262 > строки 261), сумма авансового платежа по строке 272 определяется как сумма авансового платежа по налогу за полугодие, указанная по строке 271, и величины, равной произведению налоговой ставки в размере 20 процентов и части налоговой базы, рассчитываемой как разница между налоговой базой за девять месяцев (строка 242) и налоговой базой за полугодие (строка 241). В случае получения за девять месяцев убытков по строке 272 проставляется прочерк. 71. По строке 273 указывается сумма налога, исчисленная исходя из налоговой ставки и налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания (значение показателя по строке 243, умноженное на значение показателя по строке 263 и деленное на 100). В случае если по строке 201 указан признак "2" и в случае применения начиная с четвертого квартала налоговой ставки в размере 20 процентов (если строка 263 > строки 262), сумма авансового платежа по строке 273 определяется как сумма авансового платежа по налогу за девять месяцев, указанная по строке 272, и величины, равной произведению налоговой ставки в размере 20 процентов и части налоговой базы, рассчитываемой как разница между налоговой базой за налоговый период (строка 243) и налоговой базой за девять месяцев (строка 242). В случае получения по итогам налогового периода убытков по строке 273 проставляется прочерк. При заполнении Декларации в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, а также в случае утраты права применять упрощенную систему налогообложения значение показателя за последний отчетный период по строкам 270, 271, 272 повторяется по строке 273. 72. По строке 280 указывается сумма исчисленного минимального налога за налоговый период. Значение показателя по строке 280 определяется как значение показателя по строке 213, деленное на 100. VIII. Раздел 3. "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" Декларации 73. Раздел 3 заполняют налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 251 Кодекса (далее - целевые средства). В Раздел 3 не включаются средства в виде субсидий автономным учреждениям. 74. В графе 1 указываются целевые средства в соответствии с кодами, приведенными в приложении № 6 к Порядку. 75. В графе 2 указывается дата поступления целевых средств на счета или в кассу либо дата получения имущества (работ, услуг), имеющих срок использования. В графе 5 указывается дата установленного срока использования. Графы 2 и 5 заполняют благотворительные организации, созданные в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)", некоммерческие организации при получении целевых средств, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования, и коммерческие организации, получившие средства целевого финансирования согласно пункту 1 статьи 251 Кодекса , по которым установлен срок использования. 76. В графах 3 и 6 указывается стоимость имущества, работ, услуг или сумма денежных средств, срок использования которых не истек. 77. В графах 4 и 7 указывается сумма средств, использованных по назначению в течение установленного срока, или сумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок. По строке "Итого по отчету" указываются итоговые суммы по соответствующим графам 3, 4, 6, 7 Раздела 3. IX. Раздел 4. "Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (авансового платежа по налогу)" Декларации 78. Раздел 4 в соответствии с пунктом 3.2 статьи 346.21 Кодекса заполняется только налогоплательщиками, местом нахождения (местом жительства) которых на дату регистрации контрольно-кассовой техники являлась территория Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или и Херсонской области в отношении понесенных расходов на приобретение одного экземпляра контрольно-кассовой техники, включенной в реестр контрольно-кассовой техники, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, в размере не более 28 000 рублей при условии регистрации такой контрольно-кассовой техники по адресу ее установки (применения), находящемуся на указанной территории, до 31 декабря 2025 года включительно. 79. По строке 010 - наименование модели контрольно-кассовой техники, включенной в реестр контрольно-кассовой техники; 80. По строке 020 - заводской номер экземпляра модели контрольно-кассовой техники в соответствии с документами, связанными с приобретением контрольно-кассовой техники; 81. По строке 030 - регистрационный номер контрольно-кассовой техники, присвоенный налоговым органом; 82. По строке 040 - дата регистрации контрольно-кассовой техники в налоговом органе; 83. По строке 050 - указывается сумма произведенных расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, которая не может превышать 28 000 рублей. 84. По строкам 060 - 063 указывается сумма расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающая сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период. Сумма расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающая сумму налога (авансового платежа по налогу), указываемая по строкам 060 - 063, не может быть больше: суммы исчисленного налога (авансового платежа по налогу) (строки 130 - 133 Раздела 2.1.1 Декларации), уменьшенной на сумму страховых взносов, расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса (строки 140 - 143 Раздела 2.1.1 Декларации), и суммы уплаченного торгового сбора (строки 160 - 163 Раздела 2.1.2 Декларации), в случае, если налогоплательщиком в поле титульного листа "объект налогообложения" указано "1"; суммы исчисленного налога (авансового платежа по налогу) (строки 270 - 273 (280) Раздела 2.2 Декларации), в случае, если налогоплательщиком в поле титульного листа "объект налогообложения" указано "2". 85. По строке 064 указывается сумма расходов по приобретению экземпляра контрольно-кассовой техники, учтенная при уменьшении суммы налога (суммы минимального налога), исчисленного за налоговый период 2024 года. При этом значение показателя указанной строки заполняется только при представлении Декларации за налоговый период 2025 года. В случае представления Декларации за иные налоговые периоды в строках 064 проставляется прочерк. Приложение № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденному приказом ФНС России от 2 октября 2024 г. № ЕД-7-3/813@ КОДЫ НАЛОГОВЫХ ПЕРИОДОВ КодНаименование34 Календарный год50 Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации (при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя)95 Последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения96 Последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности (деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения) Приложение № 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденному приказом ФНС России от 2 октября 2024 г. № ЕД-7-3/813@ КОДЫ МЕСТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН КодНаименование120 По месту жительства индивидуального предпринимателя210 По месту нахождения российской организации215 По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком Приложение № 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденному приказом ФНС России от 2 октября 2024 г. № ЕД-7-3/813@ КОДЫ ФОРМ РЕОРГАНИЗАЦИИ И КОД ЛИКВИДАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ КодНаименование1 Преобразование2 Слияние3 Разделение5 Присоединение6 Разделение с одновременным присоединением0 Ликвидация Приложение № 4 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденному приказом ФНС России от 2 октября 2024 г. № ЕД-7-3/813@ КОДЫ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ СПОСОБ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ КодНаименование01 На бумажном носителе (по почте)02 На бумажном носителе (лично)03 На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично)04 По телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью05 Другое08 На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по почте)09 На бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично)10 На бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте) Приложение № 5 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденному приказом ФНС России от 2 октября 2024 г.
