О порядке применения на территории РСФСР в 1991 году Закона СССР "О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства"

ЗАКОН РОССИЙСКОЙ СОВЕТСКОЙ ФЕДЕРАТИВНОЙ СОЦИАЛИСТИЧЕСКОЙ РЕСПУБЛИКИ О порядке применения на территории РСФСР в 1991 году Закона СССР "О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства" Настоящий Закон на основании Декларации о государственном суверенитете Российской Советской Федеративной Социалистической Республики определяет изъятия и дополнения, с учетом которых на территории РСФСР применяется Закон СССР "О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства". Статья 3. Доходы, не подлежащие налогообложению 1. В облагаемый налогом доход не включаются: в) стипендии студентов высших учебных заведений, аспирантов и ординаторов, слушателей духовных учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений, назначаемые им этими учебными заведениями, а также стипендии, учреждаемые из средств предприятий, организаций и учреждений, а также из средств фондов, указанных в подпункте "а" настоящего пункта; ж) доходы членов артелей старателей, получаемые за работы, связанные со старательской деятельностью по добыче золота и других драгоценных, редких и цветных металлов по перечню, определяемому Советом Министров РСФСР, а также по добыче янтаря и пушнины; н) выигрыши по облигациям государственных займов СССР и РСФСР и по лотереям; о) проценты и выигрыши по вкладам в учреждениях Государственного банка СССР и Центрального банка РСФСР и по государственным казначейским обязательствам СССР и РСФСР; ф) суммы, перечисленные по заявлениям граждан на благотворительные цели, а также предприятиям, учреждениям и организациям культуры, народного образования, здравоохранения и социального обеспечения, полностью или частично финансируемым из бюджета. Статья 4. Льготы по налогу 1. От уплаты налога освобождаются полностью: в) граждане - по всем видам доходов, не превышающих в среднем в месяц не облагаемый налогом размер заработной платы рабочих и служащих, при отсутствии у этих граждан места основной работы; г) члены крестьянских хозяйств в течение пяти лет, начиная с года образования крестьянского хозяйства, - по доходам, получаемым от этого хозяйства; д) на территории РСФСР не применяется; м) матери-героини - по всем получаемым ими доходам и родители, воспитывающие четырех и более детей, - по суммам их доходов, являющихся объектом налогообложения в главах II и III Закона; о) мужчины, достигшие 60 лет, и женщины, достигшие 55 лет, - по всем видам доходов, если хозяйства этих граждан освобождены от уплаты сельскохозяйственного налога; п) студенты высших учебных заведений, учащиеся средних учебных заведений, направляемые в составе студенческих отрядов, сформированных на основании доверенностей республиканских, краевых, областных, Московского и Ленинградского городских штабов студенческих отрядов и трудовых объединений молодежи, на работы в организации, учреждения и на предприятия, а также преподаватели, сотрудники, аспиранты, ординаторы этих учебных заведений, назначенные в установленном порядке руководителями студенческих отрядов, по заработной плате и другим выплатам, получаемым в названных организациях за производимые работы. 2. Сумма налога понижается: ж) для граждан, занимающихся всеми видами деятельности, не запрещенной законодательством, имеющих на иждивении трех и более человек, - на 30 процентов по всем получаемым ими доходам; з) для одиноких родителей, имеющих двух и более детей до 16 лет, - на 30 процентов по всем получаемым ими доходам. 4. Советы Министров республик, входящих в состав РСФСР, исполнительные комитеты краевых, областных Советов народных депутатов, Советов народных депутатов автономных областей и автономных округов, районных, городских, районных в городах Советов народных депутатов имеют право освобождать отдельные категории плательщиков и отдельных плательщиков от обложения подоходным налогом или снижать его размер. Исполкомы сельских и поселковых Советов народных депутатов имеют право с учетом материального положения освобождать отдельных плательщиков от обложения подоходным налогом, а также понижать для отдельных плательщиков размеры налога. Статья 7. Категории плательщиков налога и объекты налогообложения г) граждане, работающие в религиозных организациях, включая священнослужителей. Статья 8. Ставки налога С доходов рабочих, служащих и граждан, приравненных к ним по налогообложению, налог взимается в следующих размерах: Размер месячного дохода Сумма налога Размер месячного дохода Сумма налога 151 руб. 0-20176 руб. 10-40 152 руб. 0-50177 руб. 10-80 153 руб. 0-90178 руб. 11-20 154 руб. 1-40179 руб. 11-60 155 руб. 2-00180 руб. 12-00 156 руб. 2-40181 руб. 12-40 157 руб. 2-80182 руб. 12-80 158 руб. 3-20183 руб. 13-20 159 руб. 3-60184 руб. 13-60 160 руб. 4-00185 руб. 14-00 161 руб. 4-40186 руб. 14-40 162 руб. 4-80187 руб. 14-80 163 руб. 5-20188 руб. 15-20 164 руб. 5-60189 руб. 15-60 165 руб. 6-00190 руб. 16-00 166 руб. 6-40191 руб. 16-40 167 руб. 6-80192 руб. 16-80 168 руб. 7-20193 руб. 17-20 169 руб. 7-60194 руб. 17-60 170 руб. 8-00195 руб. 18-00 171 руб. 8-40196 руб. 18-40 172 руб. 8-80197 руб. 18-80 173 руб. 9-20198 руб. 19-20 174 руб. 9-60199 руб. 19-60 175 руб. 10-00200 руб. 20-00 Размер месячного дохода Сумма налога от 201 до 1000 руб. 20 руб. + 13% с суммы, превышающей 200 рублей от 1001 до 1200 руб. 124 руб. + 15% с суммы, превышающей 1000 рублей от 1201 до 1400 руб. 154 руб. + 20% с суммы, превышающей 1200 рублей от 1401 до 1600 руб. 194 руб. + 30% с суммы, превышающей 1400 рублей от 1601 до 3000 руб. 254 руб. + 40% с суммы, превышающей 1600 рублей Свыше 3000 рублей 814 руб. + 50% с суммы, превышающей 3000 рублей Статья 13. Порядок удержания и перечисления в бюджет налога 1. Подоходный налог с заработков и других доходов в денежной и натуральной форме, предусмотренных в настоящей главе Закона, начисляется и удерживается предприятиями, учреждениями и организациями, производящими эти выплаты. 2. На территории РСФСР не применяется. 3. Предприятия, учреждения и организации одновременно с получением в учреждениях банка средств на выплату причитающихся гражданам сумм перечисляют в бюджет суммы начисленного налога. Организации, выплачивающие заработную плату из выручки от реализации продукции и оказания услуг, вносят исчисленные суммы налога в учреждение банка на следующий день после выплаты заработной платы. 4. Запрещается уплата налога с заработков граждан за счет средств предприятий, учреждений и организаций. ГЛАВА III. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ, ПОЛУЧАЕМЫХ ОТ ВЫПОЛНЕНИЯ РАЗОВЫХ РАБОТ И ДРУГИХ ВЫПЛАТ НЕ ПО МЕСТУ ОСНОВНОЙ РАБОТЫ Статья 14. Ставки налога В соответствии с положениями настоящей главы Закона подлежат налогообложению: а) заработная плата и другие доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от предприятий, учреждений, организаций и других юридических лиц за работу по совместительству, за выполнение разовых и других работ не по месту основной работы; б) суммы материальной помощи, дивидендов по акциям, выплачиваемые предприятиями, учреждениями и организациями не работающим в них гражданам. Размер месячного дохода Сумма налога от 5 до 15 руб. 3% с суммы от 16 до 30 руб. 0 руб. 45 коп. + 5% с суммы, превышающей 15 рублей от 31 до 50 руб. 1 руб. 20 коп. + 6% с суммы, превышающей 30 рублей от 51 до 70 руб. 2 руб. 40 коп. + 8% с суммы, превышающей 50 рублей от 71 до 100 руб. 4 руб. 00 коп. + 10% с суммы, превышающей 70 рублей от 101 до 1000 руб. 7 руб. 00 коп. + 13% с суммы, превышающей 100 рублей от 1001 руб. и выше по ставкам, указанным в статье 8 настоящего Закона Статья 15. Порядок налогообложения На территории РСФСР не применяется. Статья 16. Категории плательщиков и объекты налогообложения В порядке и размерах, предусмотренных в настоящей главе Закона, привлекаются к уплате налога: а) авторы произведений науки, литературы и искусства - по суммам авторского вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование либо предоставление права использования этих произведений; б) авторы переводов произведений науки, литературы, искусства - по суммам авторского вознаграждения; в) авторы открытий, изобретений и промышленных образцов - по суммам вознаграждения; г) правопреемники и наследники авторов произведений и переводов науки, литературы и искусства, открытий, изобретений или промышленных образцов; д) граждане, осуществляющие редактирование и рецензирование произведений науки, литературы и искусства, - по суммам авторского вознаграждения. Статья 17. Ставки налога С сумм вознаграждений, выплачиваемых гражданам, перечисленным в статье 16 настоящего Закона (включая наследников авторов, чьи произведения, переводы, открытия, изобретения или промышленные образцы используются впервые), налог по месту выплаты в течение года взимается в следующем размере: Размер годового дохода Сумма налога до 180 рублей 3% с причитающейся суммы от 181 до 360 рублей 5 руб. 40 коп. + 5% с суммы, превышающей 180 рублей от 361 до 600 рублей 14 руб. 40 коп. + 6% с суммы, превышающей 360 рублей от 601 до 840 рублей 28 руб. 80 коп. + 8% с суммы, превышающей 600 рублей от 841 до 1200 рублей 48 руб. 00 коп. + 10% с суммы, превышающей 840 рублей от 1201 до 12000 рублей 84 руб. 00 коп. + 13% с суммы, превышающей 3200 рублей от 12001 до 14400 рублей 1488 руб. 00 коп. + 15% с суммы, превышающей 12000 рублей от 14401 до 16800 рублей 1848 руб. 00 коп. + 20% с суммы, превышающей 14400 рублей от 16801 до 19200 рублей 2328 руб. 00 коп. + 30% с суммы, превышающей 16800 рублей от 19201 до 36000 рублей 3048 руб. 00 коп. + 40% с суммы, превышающей 19200 рублей от 36000 рублей и выше 9768 руб. 00 коп. + 50% с суммы, превышающей 36000 рублей По этим же ставкам взимается налог с граждан, реализующих созданные ими произведения живописи, скульптуры, графики и другие виды искусства и изделия декоративно-прикладного искусства музеям, организациям Художественного фонда, а также через выставки-продажи, специально учреждаемые предприятиями, учреждениями и организациями, по доходам, получаемым от указанных организаций или дирекций, а также с доходов, полученных авторами от издания книг за свой счет. Статья 18. Порядок исчисления и уплаты налога 2. При наличии договоров на создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства вознаграждения, выплачиваемые в счет этого договора авансом и при окончательном расчете, суммируются и распределяются для целей налогообложения на число лет действия договора. При отсутствии такого договора, если сумма вознаграждения за создание или первое издание произведения превышает 12000 рублей, эта сумма распределяется по заявлению плательщика на три года. Аналогичный порядок применяется к суммам вознаграждения, полученным авторами открытий, изобретений и промышленных образцов в течение первого года их использования. ГЛАВА V. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ОТ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ ТРУДОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ДРУГИХ ДОХОДОВ Статья 19. Категории плательщиков налога и объект налогообложения 1. В порядке и размерах, предусмотренных в настоящей главе Закона, привлекаются к уплате налога граждане, занимающиеся всеми видами индивидуальной трудовой и предпринимательской деятельности, в том числе ведущие трудовое хозяйство, а также граждане, имеющие доходы, не перечисленные в статьях 8, 14 и 16 настоящего Закона. 2. Облагаемым доходом считается разность между валовым доходом (в денежной и натуральной формах) и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением дохода. В состав расходов, связанных с извлечением доходов, включаются материальные затраты, амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов, арендная плата, расходы на оплату труда граждан, заключивших договор на использование их труда, отчисления на государственное социальное страхование, платежи по обязательному страхованию имущества, плата процентов за краткосрочные кредиты банка, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам, также расходы по всем видам ремонта основных производственных фондов и другие расходы, связанные с осуществлением каждого конкретного вида деятельности. Статья 20. Ставки налога С доходов граждан, занимающихся всеми видами индивидуальной трудовой и предпринимательской деятельности, налог взимается в следующих размерах: Размер годового дохода Сумма налогадо 12000 рублей 13% суммы годового доходаот 12001 до 14400 рублей 1560 руб. + 15% с суммы свыше 12000 рублейот 14401 до 16800 рублей 1920 руб. + 20% с суммы свыше 14400 рублейот 16801 до 19200 рублей 2400 руб. + 30% с суммы свыше 16800 рублейсвыше 19200 рублей 3120 руб. + 35% с суммы свыше 19200 рублей Статья 21. Порядок исчисления и уплаты налога Налог исчисляется по общему годовому доходу от всех видов индивидуальной трудовой деятельности и других доходов, не указанных в главах II - IV настоящего Закона. Налогообложение производится налоговыми органами по месту постоянного жительства плательщика, а если деятельность осуществляется в другом месте, то по месту осуществления деятельности, но с обязательным сообщением налоговому органу по месту постоянного жительства плательщика о размерах дохода и налога. 2. Налог уплачивается в следующем порядке: а) в каждом квартале плательщики вносят по 25 процентов годовой суммы налога, исчисленной по доходам за предыдущий год, а плательщики, впервые привлекаемые к уплате налога, - по 25 процентов суммы, исчисленной им налоговыми органами по предположительному доходу за текущий год. В случае значительного увеличения или уменьшения в течение года дохода плательщика может быть произведен перерасчет сумм налога по ненаступившим срокам уплаты налога; б) по истечении года годовая сумма налога исчисляется по фактически полученному доходу, и разница между этой суммой и уплаченными в течение года суммами подлежит взысканию с плательщиков или возврату им не позднее 15 марта следующего года, а по прекращении существования источников дохода - в 15-дневный срок. 3. Налогообложение плательщиков, указанных в статье 19 настоящего Закона, осуществляется на основании: а) деклараций плательщиков о фактически полученных в течение года доходах, представляемых к 15 января следующего года. При возникновении источника доходов в течение года граждане подают декларацию в 5-дневный срок по истечении месяца со дня возникновения источника дохода, в которой указывают размер фактического дохода за первый месяц деятельности и размер предположительного дохода до конца текущего года. При прекращении существования источника дохода декларация подается в 5-дневный срок со дня прекращения; б) материалов производимых налоговыми органами обследований деятельности граждан и других имеющихся сведений о доходах плательщиков. 4. Налог уплачивается в следующие сроки: к 15 марта, к 15 мая, к 15 августа и к 15 ноября. 5. Доходы каждого из членов семьи и других лиц, совместно ведущих трудовое хозяйство и владеющих имуществом на основе общей долевой собственности, определяются по их соглашению, о чем указывается в представляемой налоговому органу декларации о доходах. 6. Предприятия, учреждения и организации, производящие выплаты гражданам, доходы которых облагаются налогом в соответствии с положениями настоящей главы Закона, обязаны у источника выплаты удержать подоходный налог по ставкам, предусмотренным в статье 14 Закона. О таких доходах и суммах удержанного налога предприятия, учреждения и организации обязаны ежемесячно сообщать налоговым органам по месту своего нахождения. Эти сведения налоговые органы пересылают налоговым органам по месту постоянного жительства получателей доходов для учета в целях правильного и полного налогообложения. 7. Подоходный налог с граждан, заключивших договор об использовании их труда в трудовом хозяйстве, удерживается при выплате заработка этим гражданам членом трудового хозяйства, заключившим договор. Налог удерживается по ставкам статьи 8 настоящего Закона в случае отсутствия у граждан, работающих в трудовом хозяйстве, места основной работы или по ставкам статьи 14, если у них имеется место основной работы. В таком же порядке и размерах удерживается налог с указанных граждан и других лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью. Перечисление налога осуществляется при наступлении очередного срока платежа, указанного в пункте 4 настоящей статьи. Статья 24. Ставки налога На территории РСФСР не применяется. Статья 25. Порядок исчисления и уплаты налога На территории РСФСР не применяется. Статья 34. Инструкция по применению настоящего Закона Инструкция по применению настоящего Закона издается Министерством финансов РСФСР по согласованию с Министерством юстиции РСФСР. Председатель Верховного Совета РСФСР Б.Н.Ельцин Москва, Дом Советов РСФСР 2 декабря 1990 года № 392-I