Порядок внесения в бюджет лицензионных сборов за производство, розлив, хранение и оптовую продажу алкогольной продукции

Письмо Министерства финансов Российской Федерации, от 30 марта 1995 г. N 28, Государственной инспекции по обеспечению государственной монополии на алкогольную продукцию при Правительстве Российской Федерации, от 30 марта 1995 г. N 1-10/372, Государственной налоговой службы Российской Федерации от 30 марта 1995 г. N ВГ-6-04/173 Порядок внесения в бюджет лицензионных сборов за производство, розлив, хранение и оптовую продажу алкогольной продукции Зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 10 апреля 1995 г. Регистрационный N 829 I. Общие положения Настоящий порядок разработан в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 28 февраля 1995 г. N 197 "О введении платы за выдачу лицензий на производство, розлив, хранение и оптовую продажу алкогольной продукции" во исполнение мероприятий по восстановлению государственной монополии на эти виды деятельности* и распространяется на все получившие лицензии организации любой формы собственности, расположенные на территории Российской Федерации. 1. Лицензионные сборы установлены: 1.1. за производство, розлив и хранение (за каждый вид деятельности) спиртов этиловых из всех видов пищевого (ректификованного, сырца, виноградного, плодового, коньячного) и непищевого сырья (гидролизного и синтетического), готовой алкогольной продукции (спирта питьевого, водки, ликероводочных изделий, коньяков (бренди), кальвадосов, вин виноградных, плодово-ягодных и других алкогольсодержащих напитков), виноматериалов, спиртосодержащих полуфабрикатов (далее именуется - лицензионный сбор за производство, розлив и хранение алкогольной продукции); 1.2. за оптовую продажу спиртов этиловых из всех видов пищевого и непищевого сырья (далее именуются - спирты этиловые), готовой алкогольной продукции, виноматериалов, спиртосодержащих полуфабрикатов (далее именуется - лицензионный сбор за оптовую продажу алкогольной продукции). 2. Лицензии на право производства, розлива, хранения и оптовой продажи выдаются Государственной инспекцией по обеспечению государственной монополии на алкогольную продукцию при Правительстве Российской Федерации. 3. Срок действия лицензии на право: производства, розлива, хранения и оптовой продажи: 3.1. спиртов этиловых, спирта питьевого, водки, ликероводочных изделий, виноматериалов, соков спиртованных, вин натуральных, крепленых ординарных, игристых, шампанского по технологии непрерывной шампанизации, других алкогольсодержащих напитков, спиртосодержащих полуфабрикатов, а также розлива готовых коньяков (бренди) и выдержанных вин - один год; производства, розлива: 3.2. выдержанных коньячных спиртов, шампанского по классической технологии - три года; производства, розлива: 3.3. марочных и коллекционных вин - два года. ____________ * Указ Президента Российской Федерации от 11 июня 1993 г. N 918 "О восстановлении государственной монополии на производство, хранение, оптовую и розничную продажу алкогольной продукции". II. Плательщики лицензионных сборов 4. Плательщиками лицензионных сборов за производство, розлив, хранение и оптовую продажу спиртов этиловых, готовой алкогольной продукции, виноматериалов, спиртосодержащих полуфабрикатов (далее именуется - алкогольная продукция) являются организации любой формы собственности и ведомственной принадлежности (включая организации с иностранными инвестициями). 4.1. Организации, производящие, разливающие алкогольную продукцию и реализующие ее для дальнейшей переработки другим организациям, в оптовую и розничную торговлю, являются плательщиками только лицензионного сбора за производство, розлив и не уплачивают сбор за оптовую продажу. 4.2. Плательщиками лицензионного сбора за хранение алкогольной продукции являются организации, формирующие свой доход за счет взимания платы за хранение и отгружающие хранимую продукцию по указаниям ее владельцев. 4.3. Плательщиками лицензионного сбора за оптовую продажу алкогольной продукции являются организации, формирующие свой доход за счет оптовой наценки к отпускным ценам производителей и предшествующих посредников в оптовой деятельности. 4.4. Организации, осуществляющие функции хранения, оптовой продажи и формирующие свой доход за счет платы за хранение, оптовой наценки, являются плательщиками лицензионных сборов как за хранение, так и оптовую продажу. III. Объекты уплаты лицензионных сборов 5. Объектами уплаты лицензионных сборов являются объемы производства, розлива, хранения и оптовой продажи алкогольной продукции каждого конкретного вида. 6. Объектами уплаты лицензионного сбора за производство, розлив являются объемы алкогольной продукции, производимой и реализуемой в оптовую и розничную торговлю (далее именуется - торговля), а также другим организациям для дальнейшей ее переработки. 6.1. В спиртовом производстве - объемы спирта этилового, выпускаемые из пищевого сырья в соответствии с выделенной квотой и заявленные для технических целей, реализуемые другим организациям для дальнейшей переработки и в оптовую торговлю. 6.2. В ликероводочном производстве - выпускаемые в соответствии с выделяемым спиртом заявленные объемы водки, ликероводочных изделий, питьевого спирта, реализуемые в торговлю и другим организациям для переработки. 6.3. В винодельческих производствах: 6.3.1. смешанных (первичных и вторичных) - фактические объемы виноматериалов, соков спиртованных, вин виноградных натуральных и крепленых, плодово-ягодных, обработанных коньяков, снятых с выдержки шампанского по классической схеме и вина, розлитых и реализуемых в торговлю и другим организациям, а также на продажу выкуренных молодых и выдержанных коньячных спиртов для выдержки, розлива или переработки другими организациями; 6.3.2. самостоятельных вторичных - фактические объемы коньяка (бренди), кальвадоса, вин виноградных и плодово-ягодных, игристых, шампанского по технологии непрерывной шампанизации, прочих алкогольных напитков и полуфабрикатов, а также водки, розлитых и реализуемых в торговлю и другим организациям для переработки. 7. Объектами уплаты лицензионного сбора за хранение алкогольной продукции являются фактические объемы ее хранения в течение года. 8. Объектами уплаты лицензионного сбора за оптовую продажу алкогольной продукции являются объемы ее продажи, включая операции по импорту и экспорту. 9. Не являются объектами уплаты лицензионного сбора: 9.1. за производство, розлив - фактические объемы алкогольной продукции, отгруженные до момента вступления в силу настоящего Порядка (см. пункт 20), оплата счетов за которые поступила к моменту перечисления в бюджет лицензионных сборов, фактические объемы реализуемой на экспорт продукции, по которым договоры с инофирмами заключены до момента вступления в силу настоящего Порядка; 9.2. за хранение - технологический запас виноматериалов, обработанных коньяков, спиртов, хранящихся на спиртовых производствах до момента использования и реализации, закупленных организациями вторичного виноделия и ликероводочной промышленности для переработки, розлива; 9.3. за оптовую продажу - алкогольная продукция собственного изготовления организаций-изготовителей. IV. Размеры лицензионных сборов 10. Размеры лицензионных сборов предусмотрены в процентах от установленной законодательством минимальной оплаты труда за литр выпускаемой продукции: 10.1. за производство, розлив и хранение алкогольной продукции: 10.1.1. I группа - виноматериалы для натуральных вин и шампанского, вина натуральные - 0,5 процентов; 10.1.2. II группа - виноматериалы для крепленых вин, соки спиртованные, вина крепленые виноградные, плодово-ягодные, игристые, шампанское, прочие алкогольные напитки и полуфабрикаты с содержанием до 20 процентов объемной доли этилового спирта - 1 процент; 10.1.3. III группа - водка, ликероводочные изделия, коньяки (бренди), кальвадосы, прочие алкогольные напитки и полуфабрикаты с содержанием свыше 20 процентов объемной доли этилового спирта - 1,5 процента; 10.1.4. IV группа - спирт питьевой и спирт этиловый из всех видов сырья - 2,5 процента; 10.2. за оптовую продажу алкогольной продукции - 1,5 процента; 10.3. при этом размер минимальной месячной оплаты труда при определении сумм лицензионных сборов применяется для организаций-изготовителей на дату отгрузки продукции, а для организаций оптовой торговли - на момент оплаты лицензионного сбора. V. Порядок уплаты лицензионных сборов 11. Плательщики самостоятельно определяют суммы лицензионных сборов, исходя из их размеров и объектов уплаты. 12. Расходы, связанные с уплатой сборов, плательщики относят: 12.1. по лицензионному сбору за производство, розлив и хранение алкогольной продукции - в виде надбавки к отпускным ценам на готовую продукцию, с выделением ее в отчетности, в том числе отдельной строкой; 12.2. по лицензионному сбору за оптовую продажу алкогольной продукции - за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации. 13. Ликероводочные, винодельческие организации, осуществляющие розлив водки, ликероводочных изделий, спирта питьевого, виноградных и плодово-ягодных вин, коньяков (бренди), кальвадосов, шампанского и других алкогольсодержащих напитков сумму лицензионного сбора в отпускной цене спирта, виноматериалов, вин и обработанных коньяков не списывают на себестоимость продукции, а относят вместе с лицензионным сбором по своей деятельности в виде надбавки к отпускной цене готовой продукции. 14. Суммы лицензионных сборов по алкогольной продукции перечисляются плательщиками по месту их нахождения: 14.1. за производство, розлив и хранение - в доход федерального бюджета; 14.2. за оптовую продажу - в доход бюджетов субъектов Российской Федерации. 15. В случае изменения в течение лицензионного срока выделенных на производство, розлив и хранение алкогольной продукции квот соответственно уточняются размеры лицензионных сборов. Предприятия, недоиспользовавшие за лицензионный срок выделенные квоты, перечисляют в федеральный бюджет соответствующую часть годового лицензионного сбора за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации. 16. Зачисление лицензионных сборов в доходы бюджета производится в соответствии с бюджетной классификацией, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.12.94 N 177, по коду 10306 "Лицензионный сбор за право производства, хранения, розлив и оптовую реализацию алкогольной продукции" по месту нахождения организации-плательщика. VI. Сроки уплаты лицензионных сборов 17. Лицензионные сборы по алкогольной продукции перечисляются в бюджет: 17.1. за производство, розлив и хранение - в течение всего срока действия лицензии ежемесячно, не позднее 15 числа, по фактическим оборотам реализации за предыдущий отчетный месяц; 17.2. за оптовую продажу - до подачи организацией заявки на проведение обследования. В случае если сумма лицензионного сбора превышает 1000-кратный размер минимальной оплаты труда - в течение срока действия лицензии ежемесячно, не позднее 15 числа, по фактическим оборотам реализации за предыдущий отчетный месяц. 18. Организации, которым будет выдана лицензия на право производства, розлива, хранения и оптовую продажу алкогольной продукции, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, должны представлять налоговым органам по месту своего нахождения данные (расчет) по прилагаемой к настоящему Порядку форме (приложение N 1). 19. Сроки уплаты лицензионных сборов, а соответственно и сроки представления расчета, приходящиеся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносятся на первый рабочий день после выходного или праздничного дня. VII. Особенности уплаты лицензионных сборов в 1995 году 20. В 1995 году уплата лицензионного сбора за производство, розлив и хранение алкогольных изделий уже функционирующими в этих видах деятельности организациями производится по фактически отгруженной, начиная с момента вступления в силу настоящего Порядка (опубликования в газете "Российские вести"), продукции авансовыми платежами, не ожидая получения лицензии. В связи с этим соответствующие суммы лицензионного сбора включаются в отпускную цену продукции и первая его уплата производится в течение календарного месяца после вступления в силу настоящего Порядка. Организации - соискатели на указанные виды деятельности, никогда ранее их не осуществлявшие, лицензионный сбор в 1995 году уплачивают по фактическим оборотам с внесением первого платежа после получения лицензии. 21. Уплата лицензионного сбора за оптовую продажу алкогольной продукции в 1995 году производится за полный годовой объем заявленных оборотов. В случаях превышения годовой суммы сбора 1000-кратного размера минимальной оплаты труда внесение первого платежа производится до выдачи лицензии. VIII. Порядок ведения бухгалтерского учета по лицензионным сборам 22. При отражении в бухгалтерском учете операций по расчетам с бюджетом по лицензионным сборам за производство, розлив и хранение алкогольной продукции дебетуется счет 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты с бюджетом", а по лицензионному сбору за оптовую продажу алкогольной продукции дебетуется счет 81 "Использование прибыли" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты с бюджетом". По мере фактического перечисления сумм в бюджет дебетуется счет 68 "Расчеты с бюджетом" и кредитуется счет 51 "Расчетный счет". IX. Порядок ведения в налоговых инспекциях учета сумм лицензионных сборов по организациям-плательщикам 23. Учет поступлений в доход бюджета лицензионных сборов за производство, розлив, хранение и оптовую продажу алкогольной продукции налоговые органы должны осуществлять в соответствии с Инструкцией N 26 "О порядке ведения в государственных налоговых инспекциях оперативно-бухгалтерского учета налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в бюджет", утвержденной приказом Государственной налоговой службы Российской Федерации от 15.04.94 N ВГ-3-13/23. 24. На основании получаемых копий платежных документов поступившие суммы указанных платежей отражаются в реестре ф. N 25 с последующим занесением их в карточку лицевого счета ф. N 6, открываемую отдельно на каждого плательщика. При этом начисленные суммы лицензионного сбора указываются в карточке лицевого счета на основании ежемесячно представляемой организацией-плательщиком данных, которые камерально проверяются налоговыми органами, и принимаются меры к устранению недостатков в соответствии с налоговым законодательством. Карточки лицевого счета ф. N 6 ведутся отдельно по суммам сбора, поступающим в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации. 25. За несвоевременное перечисление в доход бюджета лицензионных сборов начисляются пени в общеустановленном порядке, а также применяются меры бесспорного взыскания сборов. Административные штрафы на должностных лиц организаций-плательщиков лицензионных сборов применяются в порядке, установленном пунктом 12 ст. 7 Закона Российской Федерации от 21.03.91 "О государственной налоговой службе РСФСР". X. Ответственность плательщиков лицензионных сборов и штрафные санкции 26. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты лицензионных сборов за производство, розлив, хранение и оптовую продажу алкогольной продукции в бюджет возлагается на плательщиков и их должностных лиц. 27. За производство, розлив, хранение и оптовую продажу алкогольной продукции без лицензии взыскиваются в безакцептном порядке штрафные санкции в 10000-кратном размере установленной минимальной оплаты труда. Организации, вырабатывающие продукцию и не прошедшие лицензирования до 1 августа 1995 г., считаются работающими без лицензий. XI. Порядок проверки расчетов по лицензионным сборам 28. Налоговые органы Российской Федерации по мере необходимости, но не реже одного раза в два года должны осуществлять проверки организаций-плательщиков по правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в доход бюджета вышеуказанных сборов. При этом работу по правильности исчисления лицензионных сборов налоговым органам Российской Федерации необходимо координировать с территориальными управлениями Государственной инспекции по обеспечению государственной монополии на алкогольную продукцию при Правительстве Российской Федерации. ПРИЛОЖЕНИЕ N 1 к Порядку внесения в бюджет лицензионных сборов за производство, розлив, хранение и оптовую продажу алкогольной продукции 30.03.95 N 28; 1-10/372; ВГ-6-04/173 ДАННЫЕ О ПОСТУПЛЕНИИ В БЮДЖЕТ СУММ ЛИЦЕНЗИОННОГО СБОРА ЗА ПРОИЗВОДСТВО, РОЗЛИВ, ХРАНЕНИЕ И ОПТОВУЮ ПРОДАЖУ АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ ___________________________________________________________________ N N! Наименование !Размер заявленного ! Фактический оборот пп.!лицензионного сбора !объема (выделенной ! за предыдущий ! !квоты) на год ! отчетный месяц ___________________________________________________________________ 1 ! 2 ! 3 ! 4 ___________________________________________________________________ 1. Производство, розлив продукции (по груп- пам алкогольной про- дукции) 2. Хранение продукции (по группам алко- гольной продукции) 3. Оптовая продажа алкогольной продук- ции ____________________________________________________________________ ИТОГО X 4. Сумма лицензионного сбора, фактически перечисленная в бюджет _______________ тыс. руб. 5. Сумма сбора, подлежащая дополнительному перечислению в бюджет или зачету в счет предстоящих платежей (итог гр.6 - стр.4) __________ тыс. руб. ПРОДОЛЖЕНИЕ ТАБЛИЦЫ ____________________________________________________________________ N N! Размер лицензионного! Сумма сбора, под- ! Примечание пп.! сбора ! лежащая перечислению ! ! ! в доход бюджета ! ____________________________________________________________________ 1 ! 5 ! 6 ! 7 ________________________________________________________________ 1. 2. 3. ________________________________________________________________ ИТОГО X ПОДПИСИ: Руководитель предприятия Главный бухгалтер ОТЧЕТ ПРОВЕРЕН: Работник налогового органа