О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПРИКАЗ Москва 28 сентября 2021 г. № ЕД-7-11/845@ О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц" Зарегистрирован Минюстом России 28 октября 2021 г. Регистрационный № 65629 В соответствии с пунктом 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2020, № 48, ст. 7627) и статьей 230 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2021, № 27, ст. 5133), на основании подпункта 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 40, ст. 3961; 2015, № 15, ст. 2286), в целях приведения нормативных правовых актов ФНС России в соответствие с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2021, № 27, ст. 5133), в связи с принятием Федерального закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2021, № 8, ст. 1198) приказываю: 1. Внести в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 29.10.2020, регистрационный номер 60667), следующие изменения: 1.1. Приложение № 1 "Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)" изложить в редакции согласно приложению № 1 к настоящему приказу; 1.2. В приложение № 2 "Порядок заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)" внести изменения согласно приложению № 2 к настоящему приказу; 1.3. В приложение № 3 "Формат представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в электронной форме" внести изменения согласно приложению № 3 к настоящему приказу; 1.4. В приложение № 4 "Форма справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц "Справка о доходах и суммах налога физического лица" внести изменения согласно приложению № 4 к настоящему приказу. 2. Настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования, но не ранее 1 января 2022 года, и применяется, начиная с представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за 2021 год. 3. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации и межрегиональным инспекциям Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение. 4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налога на доходы физических лиц. Руководитель Федеральной налоговой службы Д.В.Егоров Приложение № 1 к приказу ФНС России от 28 сентября 2021 г. № ЕД-7-11/845@ Приложение № 2 к приказу ФНС России от 28 сентября 2021 г. № ЕД-7-11/845@ Изменения, вносимые в приложение № 2 "Порядок заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)" к приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753 @ 1. Пункт 4.1 после слова "начисленного" дополнить словами "и фактически полученного". 2. В пункте 4.3: 2.1. Дополнить новым абзацем восьмым следующего содержания: "В поле 115 - обобщенная по всем высококвалифицированным специалистам сумма начисленного дохода из строк 112 и 113 по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода."; 2.2. Абзац восьмой считать абзацем девятым; 2.3. Дополнить новым абзацем десятым следующего содержания: "В поле 121 - общее количество высококвалифицированных специалистов, которым в отчетном периоде начислен доход по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг)."; 2.4. Абзацы девятый - одиннадцатый считать абзацами одиннадцатым - тринадцатым соответственно; 2.5. Дополнить новым абзацем четырнадцатым следующего содержания: "В поле 142 - обобщенная по всем высококвалифицированным специалистам сумма исчисленного налога на доходы по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода."; 2.6. Абзац двенадцатый считать абзацем пятнадцатым; 2.7. Дополнить новым абзацем шестнадцатым следующего содержания: "В поле 155 - сумма налога на прибыль организаций, исчисленная и удержанная в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежащая зачету при определении суммы налога, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия. Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету, определяется в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 Налогового кодекса Российской Федерации."; 2.8. Абзацы тринадцатый - шестнадцатый считать абзацами семнадцатым - двадцатым соответственно. 3. В пункте 5.4: 3.1. Дополнить новым абзацем двенадцатым следующего содержания: "7" - если налогоплательщик - высококвалифицированный специалист является налоговым резидентом Российской Федерации."; 3.2. Абзацы двенадцатый - шестнадцатый считать абзацами тринадцатым - семнадцатым соответственно. 4. В пункте 5.5: 4.1. Дополнить новым абзацем третьим следующего содержания: "В поле "Код бюджетной классификации" указывается код бюджетной классификации по налогу."; 4.2. Абзацы третий - восьмой считать абзацами четвертым - девятым соответственно; 4.3. Дополнить новым абзацем десятым следующего содержания: "В поле "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету" указывается сумма налога на прибыль организаций, исчисленная и удержанная в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежащая зачету при определении суммы налога, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия."; 4.4. Абзацы девятый - десятый считать абзацами одиннадцатым - двенадцатым соответственно. 5. В пункте 5.8: 5.1. Дополнить новым абзацем пятым следующего содержания: "В поле "Код бюджетной классификации" указывается код бюджетной классификации по налогу."; 5.2. Абзацы пятый - десятый считать абзацами шестым - одиннадцатым соответственно. 6. Приложение № 1 к Порядку заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), изложить в следующей редакции: " КОДЫ ОТЧЕТНЫХ ПЕРИОДОВ Код Наименование 211 квартал 31полугодие 33девять месяцев 34год 511 квартал при реорганизации (ликвидации) организации 52полугодие при реорганизации (ликвидации) организации 53девять месяцев при реорганизации (ликвидации) организации 831 квартал при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) 84полугодие при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) 859 месяцев при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) 86год при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) 90год при реорганизации (ликвидации) организации ". Приложение № 3 к приказу ФНС России от 28 сентября 2021 г. № ЕД-7-11/845@ Изменения, вносимые в приложение № 3 "Формат представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в электронной форме" к приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ 1. В пункте 2 Раздела I "Общие сведения" цифры "5.01" заменить цифрами "5.02". 2. Абзац пятнадцатый пункта 3 Раздела II "Описание файла обмена" изложить в следующей редакции: "NO_NDFL6.2_l_231_00_05_02_xx, где хх - номер версии схемы.". 3. В графе "Дополнительная информация" по строке "Версия формата" таблицы 4.1 "Файл обмена (Файл)" цифры "5.01" заменить цифрами "5.02". 4. Строку "Отчетный период (код)" таблицы 4.2 "Состав и структура документа (Документ)" изложить в следующей редакции:Отчетный период (код) Период А Т(=2) ОК Принимает значение в соответствии с кодами отчетных периодов, приведенными в Приложении № 1 к Порядку заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ (далее - Порядок заполнения): 21-1 квартал | 31-полугодие | 33 - девять месяцев | 34 - год | 51-1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации | 52 - полугодие при реорганизации (ликвидации) организации | 53-9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации | 83-1 квартал при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) | 84 - полугодие при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) | 85-9 месяцев при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) | 86 - год при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) | 90 - год при реорганизации (ликвидации) организации 5. Строку "Справка о доходах и суммах налога физического лица" таблицы 4.9 "Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (НДФЛ6.2)" изложить в следующей редакции: Справка о доходах и суммах налога физического лицаСправДохСНМУ Состав элемента представлен в таблице 4.14. Элемент может присутствовать при значениях элементов =34 1511 52 | 53 | 83 | 84 [85 | 86 | 90 (из таблицы 4.2) и должен отсутствовать при всех других значениях элемента 6. Таблицу 4.13 "Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц (РасчСумНал)" изложить в следующей редакции: Наименование элемента Сокращенное наименование (код) элементаПризнак типа элементаФормат элемента Признак обязательности элементаДополнительная информация Ставка налога Ставка АN(2) О Код бюджетной классификации КБК АТ(=20) ОК Типовой элемент Сумма дохода, начисленная физическим лицам СумНачислНач АN(17.2) О Сумма дохода, начисленная в виде дивидендов СумНачислДив АN(17.2) О Сумма дохода, начисленная по трудовым договорам (контрактам) СумНачислДог АN(17.2) О Сумма дохода, начисленная по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг) СумНачислРаб АN(17.2) О Из строк 112 и 113 сумма дохода, начисленная высококвалифицированным специалистам по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг) СумНачислКвал АN(17.2) О Количество физических лиц, получивших доход КолФЛ АN(6) О Количество высококвалифицированных специалистов, получивших доход по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг) КолКвал АN(6) О Сумма вычетов СумВыч АN(17.2) О Сумма налога исчисленная СумНалИсч АN(15) О Сумма налога, исчисленная с доходов в виде дивидендов СумНалИсчДив АN(15) О Сумма налога, исчисленная с доходов высококвалифицированных специалистов по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг) СумНалИсчКвал АN(15) О Сумма фиксированного авансового платежа СумФикс АN(15) О Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету СумНалПрибАN(15) О Сумма налога удержанная СумНалУдержАN(15) О Сумма налога, не удержанная налоговым агентом СумНалНеУдержАN(15) О Сумма налога, излишне удержанная СумНалИзлУдержАN(15) О Сумма налога, возвращенная налоговым агентом СумНалВозврАN(15) О 7. В графе "Дополнительная информация" по строке "Статус налогоплательщика" таблицы 4.15 "Данные о физическом лице - получателе дохода (ПолучДох)": 7.1. После слов "6 - налогоплательщик - иностранный гражданин, осуществляет трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента" дополнить символом "|"; 7.2. Дополнить словами "7 - налогоплательщик - высококвалифицированный специалист является налоговым резидентом Российской Федерации". 8. Таблицу 4.17 "Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода (СведДох)" после строки "Ставка налога" дополнить строкой следующего содержания: Код бюджетной классификацииКБКАТ(=20)ОК Типовой элемент 9. Таблицу 4.18 "Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода (СумИтНалПер)" после строки "Сумма фиксированных авансовых платежей" дополнить строкой следующего содержания: Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачетуСумНалПрибЗачАN(15)О Приложение № 4 к приказу ФНС России от 28 сентября 2021 г. № ЕД-7-11/845@ Изменения, вносимые в приложение № 4 "Форма справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ 1. Раздел 5 изложить в следующей редакции: "5. Общие суммы дохода и налогаОбщая сумма дохода Сумма фиксированных авансовых платежейНалоговая базаСумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету Сумма налога исчисленная Сумма налога перечисленнаяСумма налога удержаннаяСумма налога, излишне удержанная налоговым агентом " 2. Дополнить разделом 6 следующего содержания: "6. Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом Сумма неудержанного налога "