Об утверждении "Инструкции о порядке расчета нормативного соотновшения активов и обязательств страховщиков"

ПРИКАЗ ОБ УТВЕРЖДЕНИИ "ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ РАСЧЕТА НОРМАТИВНОГО СООТНОШЕНИЯ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ СТРАХОВЩИКОВ" ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА РОССИИ ПО НАДЗОРУ ЗА СТРАХОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ 30 октября 1995 г. N 02-02/20 В соответствии со ст. 27 Закона Российской Федерации "О страховании" от 27 ноября 1992 г. ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Утвердить "Инструкцию о порядке расчета нормативного соотновшения активов и обязательств страховщиков". 2. Отменить приказ Росстрахнадзора от 28.04.93 N 02-02/14 "Об утверждении Методики нормативного размера соотношения активов и обязательств страховщиков и Инструкции о порядке ее применения". Руководитель Ю.С. Бугаев ____________ Утверждена приказом Росстрахнадзора от 30 октября 1995 г. N 02-02/20 ИНСТРУКЦИЯ О ПОРЯДКЕ РАСЧЕТА НОРМАТИВНОГО СООТНОШЕНИЯ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ СТРАХОВЩИКОВ Настоящая Инструкция разработана в соответствии со статьей 27 Закона Российской Федерации "О страховании" в целях обеспечения финансовой устойчивости и платежеспособности страховщиков и устанавливает методику расчета нормативного соотношения между активами и принятыми страховыми обязательствами. Страховщики обязаны соблюдать рассчитанное в соответствии с настоящей Инструкцией нормативное соотношение активов и обязательств в размере нормативного размера свободных активов и ежеквартально анализировать в этих целях свое финансовое положение. 1. Для обеспечения платежеспособности размер свободных активов страховщика должен соответствовать нормативному размеру, определенному в порядке, изложенном в пункте 3 настоящей Инструкции. При этом под активами понимается имущество страховщика в виде основных средств, материальных ценностей, денежных средств, а также финансовых вложений. Под свободными активами в целях настоящей Инструкции понимают имущество страховщика, свободное от любых будущих обязательств, за исключением прав требования его участников (акционеров). 2. Фактический размер свободных активов страховщиков, учитываемый при определении соотношения активов и обязательств, рассчитывается как сумма собственного капитала, включающая в себя оплаченный уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенную прибыль прошлых лет и отчетного года, фонд накопления, фонд социальной сферы, фонд потребления, уменьшенная на величину нематериальных активов (за вычетом стоимости отдельных квартир) и непокрытых убытков. Для расчета нормативного и фактического размера свободных активов используются данные бухгалтерского учета и отчетности страховщиков. Оплаченный уставный капитал определяется как разность между величиной уставного капитала, установленной в учредительных документах страховой организации, отраженной в пассиве баланса по статье "Уставный капитал", и неоплаченной его частью, отраженной в активе баланса по статье "Дебиторская задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал. Добавочный капитал принимается для расчета только в части образуемой в результате прироста стоимости имущества, выявленного по результатам его переоценки, кроме имущества приобретенного за счет средств страховых резервов. Нематериальные активы исключаются из фактического размера свободных активов по остаточной стоимости. При этом величина нематериальных активов, исключаемая из собственного капитала, уменьшается на стоимость приобретенных отдельных квартир.* Фактический размер свободных активов страховщика, исчисленный в порядке, установленном настоящей Инструкцией, должен быть не ниже его нормативного размера. 3. Нормативный размер свободных активов для страховщика, проводящего виды страхования иные, чем страхование жизни, устанавливается в размере 16 процентов суммы страхования взносов (премий) по договорам страхования, в том числе премиям по рискам, принятым в перестрахование, поступивших за год, уменьшенной на сумму отчислений за год в резерв предупредительных мероприятий по обязательным видам страхования в установленном размере и скорректированной с учетом поправочного коэффициента. Поправочный коэффициент рассчитывается как отношение суммы страховых выплат по договорам страхования иным, чем страхование жизни, за вычетом доли перестраховщиков к общей сумме страховых выплат по договорам страхования иным, чем страхование жизни. -------------------------------------- * В соответствии с письмом Минфина РФ от 29 октября 1993 года N 118 "Об отражении в бухгалтерском учете отдельных операций в жилищно-коммунальном хозяйстве" предприятие-покупатель отражает стоимость приобретенных отдельных квартир в объектах жилого фонда по счету 04 "Нематериальные активы". Данное отношение не может быть менее 0,5. Если величина полученного в результате расчета поправочного коэффициента меньше 0,5, то для расчета принимается 0,5. Поправочный коэффициент не используется при расчете нормативного размера свободных активов, если за анализируемый период страховщиком не производились страховые выплаты по договорам страхования иным, чем страхование жизни. При определении нормативного размера свободных активов по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября в разделе II расчета соотношения активов и обязательств, за исключением показателя величины резерва по страхованию жизни, отражаются данные за четыре квартала, предшествующие отчетной дате. Для страховщиков, осуществляющих страхование жизни, нормативный размер свободных активов устанавливается в размере 5 процентов размера резерва по страхованию жизни, исчисленного по состоянию на последнюю отчетную дату. Для страховщиков, осуществляющих операции по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жизни, нормативный размер свободных активов рассчитывается как сумма свободных активов, установленных отдельно для операций по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жизни. Расчет соотношения активов и обязательств страховщика производится по форме, указанной в приложении к настоящей Инструкции. Выданные страховщиком банковские гарантии показываются в сумме, числящейся на специально открываемом забалансовом счете. Стоимость чистых активов общества оценивается по данным бухгалтерского учета в установленном порядке. Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов акционерного общества (общества с ограниченной ответственностью) окажется меньше уставного капитала, общество обязано объявить и зарегистрировать в установленном порядке уменьшение уставного капитала в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (статьи 90 и 99 Гражданского Кодекса Российской Федерации). 4. Если фактический размер свободных активов ниже их нормативного размера, страховщику надлежит принять меры по оздоровлению своего финансового положения. 5. В соответствии с пунктом 3 статьи 1 и пунктом 3 статьи 3 Закона Российской Федерации "О страховании" действие настоящей Конституции не распространяется на социальное страхование. 6. В части, касающейся деятельности страховых медицинских организаций по добровольному медицинскому страхованию, расчет соотношения активов и обязательств производится в порядке, предусмотренном для видов страхования иных, чем страхование жизни, без учета поступления страховых платежей по обязательному медицинскому страхованию. 7. Страховщики в составе годовой бухгалтерской отчетности представляют в Росстрахнадзор расчет соотношения активов и обязательств по утвержденной для этой отчетности типовой форме "Отчет о платежеспособности". В случае, если по итогам работы за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) фактический размер свободных активов страховщика окажется ниже их нормативного размера, а стоимость чистых активов по окончанию отчетного периода будет ниже размера уставного капитала, страховщик в сроки, установленные для представления бухгалтерской отчетности, представляет в Росстрахнадзор план оздоровления финансового положения. В плане страховщика может быть предусмотрено повышение размера оплаченного уставного капитала, расширение перестраховочных операций, изменение тарифной политики, ограничения по использованию прибыли, сокращение дебиторской и кредиторской задолженности, изменение структуры активов, а также применение других способов поддержания платежеспособности, не противоречащих законодательству Российской Федерации. При составлении плана приоритета должен отдаваться мероприятиям, приводящим к оздоровлению финансового положения страховщика в максимально сжатые сроки. На основе анализа отчетности и представленного плана оздоровления финансового положения страховщика Росстрахнадзор дает страховщикам рекомендации, а также контролирует выполнение мероприятий, предусмотренных планом оздоровления финансового положения страховщика. После согласования с Росстрахнадзором плана оздоровления страховщик обязан ежеквартально представлять отчет о ходе его выполнения с приложением баланса, счета прибылей и убытков и расчета соотношения активов и обязательств. При необходимости Росстрахнадзор направляет страхвощику своего представителя для выяснения причин имеющихся недостатков и для разработки предложений по их устранению, а также назначает сплошную или выборочную проверку операций страховщика. 8. При несоблюдении страховщиками нормативного размера соотношения между активами и обязательствами и непринятии мер по оздоровлению финансового положения к страховщикам применяются санкции в соответствии с Законом Российской Федерации "О страховании" и "Положением о порядке дачи предписаний, ограничения, приостановления и отзыва лицензии на осуществление страховой деятельности", утвержденным приказом Росстрахнадзора N 02-02/17 от 19.06.95 г.** ------------------------------- ** Зарегистрировано в Минюсте РФ 26 июня 1995 г. N 882 ____________ Положение к Инструкции о порядке расчета нормативного размера соотношения активов и обязательств страховщиков Утверждена приказом Росстрахнадзора от 30 октября 1995 г. N 02-02/20 Страховая организация _________________ РАСЧЕТ СООТНОШЕНИЯ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ по состоянию на ________________________ число, месяц, год тыс.руб. ----------------------------------------------------------------- ! Код ! Сумма! !строки! ! ----------------------------------------------------------------! 1 ! 2 ! 3 ! ----------------------------------------------------------------! РАЗДЕЛ I ! ! ! ! ! ! Оплаченный уставный капитал ! 01 ! ! ! ! ! ! ! ! Добавочный капитал ! 02 ! ! Резервный капитал ! 03 ! ! Нераспределенная прибыль: ! ! ! прошлых лет ! 04 ! ! отчетного года ! 05 ! ! Фонд накопления ! 06 ! ! Фонд социальной сферы ! 07 ! ! Фонд потребления ! 08 ! ! Промежуточный итог (сумма строк с 01 по 08) ! 09 ! ! Нематериальные активы ! ! ! (за вычетом стоимости отдельных квартир) ! 10 ! ! Непокрытые убытки ! 11 ! ! Фактический размер свободных активов ! ! ! (стр. 9 - стр. 10 - стр. 11) ! 12 ! ! ----------------------------------------------------------------- РАЗДЕЛ II ! ! ! ! ! ! Страховые взносы (премии) по договорам страхования! ! ! иным,чем страхование жизни,в том числе по рискам, ! ! ! принятым в перестрахование ! 13 ! ! Отчисления в резерв предупредительных мероприятий ! 14 ! ! по обязательным видам страхования ! ! ! Промежуточный итог (стр. 13 - стр. 14) ! 15 ! ! Страхование выплаты по договорам страхования иным,! ! ! чем страхование жизни ! 16 ! ! Сумма возмещения перестраховщиком доли страховых ! ! ! выплат по рискам, переданным в перестрахование ! ! ! по договорам страхования иным, чем страхование ! ! ! жизни ! 17 ! ! Промежуточный итог (стр.16- стр.17) ! 18 ! ! стр. 18 ! ! ! Поправочный коэффициент ------------ ! 19 ! ! стр. 16 (не менее 0,5) ! ! ! ! ! ! Промежуточный итог (стр. 15 х стр. 19) ! 20 ! ! Резерв по страхованию жизни ! 21 ! ! ----------------------------------------------------------------- РАЗДЕЛ III ! ! ! ! ! ! Нормативный размер свободных активов ! ! ! ! ! ! по договорам страхования иным, ! ! ! чем страхование жизни (16% данных стр. 20) ! ! ! В случае, если поправочный коэффициент не исполь- ! ! ! зуется, то 16% от данных стр.15 ! 22 ! ! по страхованию жизни ! ! ! (5% данных строки 21) ! 23 ! ! для договоров страхования иных, ! ! ! чем страхование жизни и по страхованию ! ! ! жизни стр. 22 + стр. 23) ! 24 ! ! ----------------------------------------------------------------- РАЗДЕЛ IV ! ! ! ! ! ! Отклонения фактического размера ! ! ! свободных активов от нормативного ! ! ! размера (стр. 12 - стр. 24) ! 25 ! ! ----------------------------------------------------------------- Справочно ----------------------------------------------------------------- РАЗДЕЛ V ! ! ! ! ! ! Сумма банковских гарантий выданных ! 26 ! ! Разносить между полученным результатом по стр.! ! ! 25 и суммой банковских гарантий выданных ! ! ! страховщиком (стр. 25 - стр. 26) ! 27 ! ! ----------------------------------------------------------------- Рзадел V ______________________________________________________________ стоимость чистых активов ! 28 ! ______________________________________________________!______! заявленный уставный капитал ! 29 ! ______________________________________________________!______! фактически оплаченный уставный капитал ! 30 ! ______________________________________________________!______! разность между стоимостью чистых активов и фактически ! 31 ! оплаченным уставным капиталом (стр.28-стр.30) ! ! ______________________________________________________!______! разность между стоимость чистых активов и заявленным ! 32 ! уставным капиталом (стр.-28-стр. 29) ! ! _____________________________________________________________ Руководитель страховой организации (подпись) Главный бухгалтер (подпись) Главный бухгалтер (подпись) ____________