Об утверждении методики оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с освобождением от налогообложения общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации и физических лиц, относящихся к таким народам, в отношении земельных участков, расположенных в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности

Министерство юстиции Российской Федерации ЗАРЕГИСТРИРОВАНО Регистрационный № 82975 от 18 июля 2025 г. ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ДЕЛАМ НАЦИОНАЛЬНОСТЕЙ ПРИКАЗ Москва 6 ноября 2024 г. № 209 Об утверждении методики оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с освобождением от налогообложения общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации и физических лиц, относящихся к таким народам, в отношении земельных участков, расположенных в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности В соответствии с пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. № 439 "Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации", пунктами 5 и 11 Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. № 439, абзацем третьим пункта 1 Положения о Федеральном агентстве по делам национальностей, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 18 апреля 2015 г. № 368, приказываю: утвердить прилагаемую Методику оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с освобождением от налогообложения общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации и физических лиц, относящихся к таким народам, в отношении земельных участков, расположенных в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности. Руководитель И.В.Баринов УТВЕРЖДЕНА приказом Федерального агентства по делам национальностей от 6 ноября 2024 г. № 209 Методика оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с освобождением от налогообложения общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации и физических лиц, относящихся к таким народам, в отношении земельных участков, расположенных в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности I. Общие положения 1. Настоящая Методика определяет совокупность мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот, обусловливающих налоговые расходы Российской Федерации. 2. Настоящая Методика применяется в отношении оценки эффективности следующих налоговых расходов Российской Федерации, обусловленных налоговыми льготами, предусмотренными подпунктом 7 пункта 1 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации (далее соответственно - налоговые расходы, налоговые льготы): а) освобождение от налогообложения общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации в отношении земельных участков, расположенных в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности в соответствии с перечнем таких мест, утвержденным Правительством Российской Федерации; б) освобождение от налогообложения физических лиц, относящихся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации в отношении земельных участков, расположенных в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности в соответствии с перечнем таких мест, утвержденным Правительством Российской Федерации. 3. Налоговые расходы относятся к категории социальных налоговых расходов Российской Федерации. 4. Для проведения оценки эффективности налоговых расходов используются статистические данные, сведения, поступившие в Федеральное агентство по делам национальностей из Министерства финансов Российской Федерации на основании пункта 12 Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. № 439, и от иных федеральных органов исполнительной власти. II. Оценка эффективности налоговых расходов 5. Оценка эффективности налоговых расходов включает: а) оценку целесообразности налоговых расходов; б) оценку результативности налоговых расходов. 6. Оценка целесообразности налоговых расходов осуществляется по следующим критериям: а) соответствие налоговых расходов целям государственных программ Российской Федерации и (или) целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственным программам Российской Федерации; б) востребованность плательщиками предоставленных налоговых льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на налоговые льготы, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение налоговой льготы, за 5-летний период. 7. Оценка целесообразности налоговых расходов проводится для определения соответствия налоговых расходов цели "Создание в Российской Федерации условий для формирования устойчивого развития коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации на основе укрепления их социально-экономического потенциала при сохранении исконной среды обитания, традиционного образа жизни и культурных ценностей этих народов" Концепции устойчивого развития коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, утвержденной распоряжением Правительства Российской Федерации от 4 февраля 2009 г. № 132-р (далее - Концепция). Соответствие цели сопровождается обоснованием влияния налоговых расходов на достижение указанной цели. 8. Востребованность плательщиками предоставленных налоговых льгот рассчитывается по следующей формуле: , где: L j - уровень востребованности j-той налоговой льготы; C ij - численность налогоплательщиков, воспользовавшихся правом на j-тую налоговую льготу в i-м году; SC ij - численность налогоплательщиков, обладающих потенциальным правом на применение j-той налоговой льготы в i-м году; i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5. 9. Для определения численности налогоплательщиков, обладающих потенциальным правом на применение налоговых льгот, используются следующие показатели: а) для налогового расхода, предусмотренного подпунктом "а" пункта 2 настоящей Методики: показатель численности налогоплательщиков, обладающих потенциальным правом на применение налоговой льготы: "Количество общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации на конец отчетного года, обладающих земельными участками, используемыми для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйственной деятельности и промыслов", рассчитанный исходя из общей численности общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, скорректированной на удельный вес владения земельной собственностью среди юридических лиц, зарегистрированных в регионах Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, и юридических лиц, зарегистрированных на территории Российской Федерации; источник информации: количество общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации по данным государственной регистрации - Федеральная служба государственной статистики (открытые данные); сведения о количестве налогоплательщиков по земельному налогу по организациям, сведения о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств - Федеральная налоговая служба (данные по формам статистической отчетности); минимальное значение соотношения численности налогоплательщиков, воспользовавшихся правом на налоговую льготу, и численности налогоплательщиков, обладающих потенциальным правом на применение налоговой льготы, при котором налоговая льгота признается востребованной, составляет 12%; б) для налогового расхода, предусмотренного подпунктом "б" пункта 2 настоящей Методики: показатель численности налогоплательщиков, обладающих потенциальным правом на применение налоговой льготы: "Количество физических лиц, относящихся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, обладающих земельными участками, используемыми для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйственной деятельности и промыслов", рассчитанный исходя из общей численности коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, скорректированный на удельный вес владения земельной собственностью среди физических лиц, зарегистрированных в регионах Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, и физических лиц, зарегистрированных на территории Российской Федерации; источник информации: список лиц, относящихся к коренным малочисленным народам Российской Федерации, сформированный Федеральным агентством по делам национальностей в соответствии со статьей 7.1 Федерального закона от 30 апреля 1999 г. № 82-ФЗ "О гарантиях прав коренных малочисленных народов Российской Федерации"; сведения о количестве налогоплательщиков по земельному налогу по физическим лицам - Федеральная налоговая служба (данные по формам статистической отчетности), сведения о численности постоянного населения, проживающего на территории Российской Федерации - Федеральная служба государственной статистики (открытые данные); минимальное значение соотношения численности налогоплательщиков, воспользовавшихся правом на налоговую льготу, и численности налогоплательщиков, обладающих потенциальным правом на применение налоговой льготы, при котором налоговая льгота признается востребованной, составляет 5%. 10. Налоговые расходы признаются целесообразными в случае соответствия критериям, указанным в пункте 6 настоящей Методики. 11. Оценка результативности налоговых расходов включает: а) оценку вклада налоговых льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации; б) оценку бюджетной эффективности налоговых расходов. 12. Оценка результативности налоговых расходов включает оценку вклада налоговых льгот в изменение значения показателя (индикатора) "Удельный вес денежных расходов по отношению к располагаемым ресурсам домашних хозяйств в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации". 13. Оценка вклада налоговых льгот в изменение значения показателя (индикатора), указанного в пункте 12 настоящей Методики, осуществляется по следующей формуле: , где: I - вклад налоговых льгот в изменение целевого показателя в отчетном году; I отч - значение целевого показателя в отчетном году с учетом налоговых льгот; I нул - альтернативное значение целевого показателя в отчетном году без учета налоговых льгот. Значения I отч и I нул являются расчетными показателями, устанавливаемыми для целевого показателя, указанного в пункте 12 настоящей Методики. Значение целевого показателя с учетом налоговых льгот и альтернативное значение целевого показателя без учета налоговых льгот рассчитываются на основе источников, приведенных в следующей таблице: № п/п Вид целевого показателя Формула расчета Источник данных1Значение целевого показателя в отчетном году с учетом налоговых льгот (I отч ) ; ; .Статистические данные ФАДИ России: Статистические данные Росстата2Альтернативное значение целевого показателя в отчетном году без учета налоговых льгот (I нул ) ; Статистические данные ФАДИ России: Статистические данные Росстата где: Р кмнс - значение соотношения денежного расхода и располагаемых ресурсов домашних хозяйств в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации на 1 человека в месяц в отчетном году; Dd кмнс - денежный расход домашних хозяйств в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации на 1 человека в месяц в отчетном году; R кмнс _ располагаемые ресурсы домашних хозяйств в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации на 1 человека в месяц в отчетном году; Р рф - значение соотношения денежного расхода и располагаемых ресурсов домашних хозяйств в среднем по Российской Федерации на 1 человека в месяц в отчетном году; Dd рф - денежный расход домашних хозяйств в среднем по Российской Федерации на 1 человека в месяц в отчетном году; R рф - располагаемые ресурсы домашних хозяйств в среднем по Российской Федерации на 1 человека в месяц в отчетном году; Р (кмнс*нул) - значение соотношения денежного расхода и располагаемых ресурсов домашних хозяйств в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации в отчетном году без объема предоставленных налоговых льгот на 1 человека в месяц; M 1 - объем налогового расхода, предусмотренного подпунктом "а" пункта 2 настоящей Методики, в отчетном году; М 2 - объем налогового расхода, предусмотренного подпунктом "б" пункта 2 настоящей Методики, в отчетном году; n 1 - численность юридических лиц, воспользовавшихся налоговой льготой, обусловливающей налоговый расход, предусмотренный подпунктом "а" пункта 2 настоящей Методики, в отчетном году; n 2 - численность физических лиц, воспользовавшихся налоговой льготой, обусловливающей налоговый расход, предусмотренный подпунктом "б" пункта 2 настоящей Методики, в отчетном году. 14. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления налоговых льгот в случае предоставления и (или) планируемого предоставления налоговых льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения цели Концепции. К альтернативным механизмам поддержки для целей настоящей Методики относятся расчетные показатели субсидии из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на поддержку лиц, относящихся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, для обеспечения достижения цели Концепции. В целях обеспечения репрезентативности полученного результата сравнительного анализа результативности предоставления налоговых льгот и результативности применения альтернативных механизмов (возможности их объективного сравнения) расчет оценки бюджетной эффективности (далее - В j осуществляется по следующей формуле: , где: j - соответствующий налоговый расход (налоговая льгота); A tj - объем средств федерального бюджета (с учетом средств, предусмотренных на администрирование субсидирования), направленных бюджетам субъектов Российской Федерации в отчетном году; N tj - объем налоговых расходов в отчетном году; При достижении B j неотрицательного значения бюджетная эффективность по j-ому налоговому расходу признается положительной. 15. Налоговые расходы признаются результативными в случае одновременного соблюдения следующих условий: а) оценка вклада налоговой льготы принимает положительное значение, выражаемое через превышение показателя (индикатора) без учета налоговых льгот над показателем (индикатором) с учетом налоговых льгот (пункт 13 настоящей Методики); б) оценка бюджетной эффективности принимает неотрицательное значение (пункт 14 настоящей Методики). 16. Налоговые расходы признаются эффективными при одновременном признании налоговых расходов целесообразными и результативными. III. Отчеты по результатам проведения оценки эффективности налоговых расходов 17. По результатам оценки эффективности налоговых расходов формируются следующие документы: а) паспорт налогового расхода; б) результаты оценки эффективности налогового расхода; в) рекомендации по результатам оценки эффективности налоговых расходов, включая рекомендации о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных плательщикам налоговых льгот. 18. Документы, указанные в пункте 17 настоящей Методики, направляются в Министерство финансов Российской Федерации ежегодно до 15 декабря (уточненные данные - до 1 марта), в Министерство экономического развития Российской Федерации - ежегодно до 1 марта, а также размещаются на официальном сайте Федерального агентства по делам национальностей в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (за исключением информации, доступ к которой ограничен федеральными законами, и служебной информации ограниченного распространения) не позднее 5 рабочих дней со дня направления уточненных данных в Министерство финансов Российской Федерации.