AGREEMENT BETWEEN THE REPUBLIC OF RWANDA AND THE REPUBLIC OF KOREA FOR THE ELIMINATION OF DOUBLE TAXATION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME AND THE PREVENTION OF TAX EVASION AND AVOIDANCE

Ingingo ya 1: Abantu barebwa n’aya Masezerano Article 1: Persons covered Article 1: Personnes couvertes 2 1. Aya Masezerano areba abantu batuye mu Gihugu kimwe kiri mu Masezerano cyangwa byombi. 1. This Agreement shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting States. 1. Le présent Accord s’applique aux personnes qui sont des résidents de l’un ou des deux États contractants. 2. Ku mpamvu z’aya Masezerano, umusaruro uturutse/unyuze mu kigo cyangwa mu masezerano utangirwa umusoro wose cyangwa igice cyawo hakurikijwe amategeko agenga imisoro mu ku Gihugu Masezerano, gufatwa nk’umusaruro winjijwe n’umuturage utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano, ariko mu gihe ufatwa nk’uwinjijwe n’umuturage w’icyo gihugu ku mpamvu zo kuwusoresha. uwo musaruro kimwe mu bihuriye ugomba gusa

Ingingo ya 2 : Imisoro irebwa n’aya Masezerano 1. Aya Masezerano agomba gukurikizwa ku misoro ku musaruro yakwa mu izina ry’Igihugu kiri mu Masezerano cyangwa ry’inzego zashyizweho na cyo cyangwa inzego z’ibanze za cyo, hatitawe ku buryo yakwamo. ku cyangwa 2. Imisoro yose yakwa ku musaruro wose winjiye bigize umusaruro, harimo imisoro ku nyungu umutungo zikomoka wimukanwa utimukanwa, cyangwa imisoro ku mafaranga yose y'ibihembo kwikuraho bintu ku 2. For the purposes of this Agreement, income derived by or through an entity or arrangement that is treated as wholly or partly fiscally transparent under the tax law of either Contracting State shall be considered to be income of a resident of a Contracting State but only to the extent that the income is treated, for purposes of taxation by that State, as the income of a resident of that State. comme totalement 2. Aux fins du présent Accord, les revenus perçus par ou via une entité ou un dispositif considéré ou partiellement transparent sur le plan fiscal en vertu de la législation fiscale de l'un ou l'autre État contractant sont considérés comme des revenus d'un résident d'un État contractant, mais uniquement dans la mesure où ces revenus sont traités, aux fins d'imposition par cet État, comme les revenus d'un résident de cet État. Article 2: Taxes covered Article 2 : Impôts couverts 1. This Agreement shall apply to taxes on income imposed on behalf of a Contracting State or of its political subdivisions or local authorities, irrespective of the manner in which they are levied. 1. La présente Convention s'applique aux impôts sur le revenu perçus pour le compte d'un État contractant ou de ses subdivisions politiques ou collectivités locales, quel que soit le système de perception. 2. There shall be regarded as taxes on income all taxes imposed on total income, or on elements of income, including taxes on gains from the alienation of movable or immovable property and taxes on the total 2. Sont considérés comme impôts sur le revenu les impôts perçus sur le revenu total ou sur des éléments du revenu, y compris les impôts sur les gains provenant de l'aliénation de biens mobiliers ou 3 n'imishahara n'ikigo cy'ubucuruzi, igomba gufatwa nk'imisoro ku musaruro. yishyurwa amounts of wages or salaries paid by enterprises. immobiliers et les impôts sur le montant total des salaires payés par les entreprises. Imisoro 3. Masezerano by'umwihariko ni: isanzweho irebwa n'aya 3. The existing Agreement shall apply are in particular: to which taxes this 3. Les impôts existants auxquels s'applique le présent Accord sont notamment : a) Muri Koreya: a) in Korea: a) en Corée : (i) Umusoro ku musaruro; (i) the income tax; (i) l’impôt sur le revenu; (ii) Umusoro utangwa n'amasosiyete; (ii) the corporation tax; (ii) l’impôt sur les sociétés ; (iii) Umusoro udasanzwe wakwa mu rwego rwo guteza imbere ibyaro; na (iii) the special tax for rural development; and (iii) la taxe spéciale pour le développement rural; et (iv) Umusoro wakwa n'inzego z'ibanze ku musaruro; (iv) the local income tax; (iv) l'impôt local sur le revenu ; (Ahakurikira yiswe "umusoro wo muri Koreya"); naho (hereinafter referred to as "Korean tax"); and (ci-après dénommé "impôt coréen") ; et b) mu Rwanda: b) in Rwanda: b) au Rwanda : (i) Umusoro ku musaruro w'umuntu ku giti cye ; (i) Personal Income Tax; (i) Impôt sur le revenu des personnes physiques ; (ii) Umusoro ku musaruro w’amasosiyete; (ii) Corporate Income Tax; (ii) Impôt sur les sociétés ; (iii) Imisoro ifatirwa; (iii) Withholding Taxes; (iii) Impôt Retenues à la source ; (iv) Umusoro ku nyungu; na (iv) Capital Gain Tax; and (iv) Impôt sur les gains en capital ; et 4 (v) Umusoro ku bukode bw'imitungo itimukanwa (ahakurikira yiswe"Imisoro yo mu Rwanda" 4. Aya Masezerano agomba na none gukurikizwa ku misoro isa cyangwa ifite aho ihuriye cyane, yakwiyongera ku yari isanzweho cyangwa ikakwa mu mwanya w’iyari isanzweho nyuma yo gushyira umukono kuri aya Masezerano. Urwego rubifitiye ububasha rw'Igihugu kiri mu urw'ikindi Masezerano rumenyesha zakozwe mu impinduka mategeko yacyo agenga imisoro. z'ingenzi (v) Tax on Rent of Immovable Property (hereinafter referred to as "Rwandan tax"). (v) Taxe sur les loyers immobiliers (ci- après dénommée "impôt rwandais"). 4. This Agreement shall apply also to any identical or substantially similar taxes that are imposed after the date of signature of this Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes. The competent authorities of the Contracting States shall notify each other of any significant changes that have been made in their taxation laws. 4. La présente Convention s'applique également aux impôts de nature identique ou analogue qui seraient établis après la date de signature de la présente Convention et qui s'ajouteraient aux impôts actuels ou autorités les compétentes des États contractants se communiquent modifications les importantes apportées à leur législation fiscale. remplaceraient. Les

Ingingo ya 3 : Isobanura rusange Article 3: General definitions Article 3 : Définitions générales 1. Ku mpamvu z’aya Masezerano, uretse aho ryakoreshwa rikumvikana ukundi: 1. For the purposes of this Agreement, unless the context otherwise requires: 1. Aux fins du présent Accord, à moins que le contexte n'exige une interprétation différente: a) ijambo "Koreya" risobanura Repubulika ya Koreya kandi, iyo rikoreshejwe mu bijyanye n’ubumenyi bw’isi, risobanura ubutaka bwa Repubulika ya Koreya, harimo igice cyayo cy'inyanja n'igice icyo ari cyo cyose gikoraho ku birebana n'indiba y’inyanja no munsi y’ubutaka ndetse n'umutungo kamere bifite, aho Repubulika ya Koreya ifite uburenganzira busesuye ibiteganywa n’ububasha, hakurikijwe ndetse n’amategeko mpuzamahanga a) the term "Korea" means the Republic of Korea, and when used in a geographical sense, the territory of the Republic of Korea including its territorial sea, and any area adjacent to the territorial sea of the Republic of Korea which, in accordance with international law, has been or may hereafter be designated under the laws of the Republic of Korea as an area within which the sovereign rights or jurisdiction of the Republic of Korea with respect to the 5 a) le terme "Corée" désigne la République de Corée et, lorsqu'il est utilisé dans un sens géographique, le territoire de la République de Corée, y compris sa mer territoriale, et toute zone adjacente à la mer territoriale de la République de Corée qui, conformément au droit international, a été ou peut être désignée par la suite en vertu des lois de la République de Corée comme les droits une zone dans la souverains ou juridiction de laquelle la n’amategeko Koreya; agenga Repubulika ya sea-bed and sub-soil, and their natural resources may be exercised; République de Corée à l'égard du fond marin et du sous-sol, et de leurs ressources naturelles peuvent être exercés ; ijambo "Rwanda", risobanura b) iyo Repubulika y'u Rwanda; kandi rikoreshejwe mu bijyanye n'ubumenyi bw'isi, rikubiyemo ubutaka bwose, ibiyaga ndetse n'ubundi butaka bwose buherereye mu biyaga cyangwa ikirere aho u Rwanda rufite bwo gukoresha ubusugire bwarwo cyangwa amategeko hakurikijwe ububasha mpuzamahanga; uburenganzira busesuye b) the term "Rwanda" means the Republic of Rwanda and when used in geographical sense, includes all the territory, lakes and any other area in the lakes and the air within which Rwanda may exercise in rights or sovereign accordance with international law; jurisdiction le terme "Rwanda" désigne b) la République du Rwanda et, lorsqu'il est utilisé dans un sens géographique, comprend tout le territoire, les lacs et toute autre zone dans les lacs et l'air sur lesquels le Rwanda peut exercer des droits souverains juridiction conformément au droit international ; une ou c) ijambo "Igihugu kiri mu Masezerano" n' "ikindi Gihugu kiri mu Masezerano" bisobanura Koreya cyangwa u Rwanda, hakurikijwe aho yakoreshejwe; d) Ijambo "umusoro" risobanura umusoro wa Koreya cyangwa uw'u Rwanda, hakurikijwe aho ryakoreshejwe ; c) the terms "a Contracting State" and "the other Contracting State" mean Korea or Rwanda, as the context requires; c) les termes "un État contractant" et "l’autre État contractant" désignent la Corée ou le Rwanda, selon le contexte ; d) the term "tax" means Korean tax or Rwandan tax, as the context requires; d) le terme "impôt" désigne l’impôt coréen ou l’impôt rwandais, selon le contexte ; e) ijambo "umuntu" hakubiyemo umuntu ku giti cye, isosiyete cyangwa irindi tsinda iryo ari ryo ryose ry'abantu; e) the term "person" includes an individual, a company and any other body of persons; e) le terme "personne" comprend une personne physique, une société et tout autre groupement de personnes ; ijambo f) y’ubucuruzi" "isosiyete risobanura isosiyete iyo ari yo yose ifite ubuzima gatozi cyangwa ikigo icyo ari cyo cyose gifatwa nk'igifite ubuzima gatozi ku mpamvu zijyanye n’imisoro ; f) the term "company" means any body corporate or any entity that is treated as a body corporate for tax purposes; f) le terme "société" désigne toute personne morale ou toute entité considérée comme une personne morale à des fins fiscales ; 6 g) Ijambo "ikigo cy'ubucuruzi" rikoreshwa ku bijyanye no gukora ubucuruzi ubwo ari bwo bwose ; h) amagambo "ikigo cy'ubucuruzi cyo mu Gihugu kiri mu Masezerano" n' "ikigo cy'ubucuruzi cyo mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano" nk'uko akurikirana, ikigo cy'ubucuruzi cy'utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano n'ikigo cy'ubucuruzi cy'utuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano; asobanuye, i) ijambo "urugendo mpuzamahanga" risobanura ubwikorezi ubwo ari bwo bwose bukoresha ubwato cyangwa indege, keretse indege iyo ubwato cyangwa bikorera gusa hagati mu Gihugu kiri mu Masezerano kandi n’ikigo cy’ubucuruzi kibikoresha kikaba atari icyo muri icyo Gihugu; j) ijambo "Ukomoka mu gihugu", ku bijyanye n’Igihugu kiri mu Masezerano, risobanura: (i) umuntu ku giti cye uwo ari we wese ufite ubwenegihugu bw'icyo Gihugu kiri mu Masezerano; na g) the term "enterprise" applies to the carrying on of any business; g) le terme "entreprise" s’applique à l’exercice de toute activité commerciale ; h) the terms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other Contracting State" mean respectively an enterprise carried on by a resident of a Contracting State and an enterprise carried on by a resident of the other Contracting State; h) les expressions "entreprise d'un État contractant" et "entreprise de l'autre État contractant" désignent respectivement une entreprise exploitée par un résident d'un État contractant et une entreprise exploitée par un résident de l'autre État contractant ; i) the term "international traffic" means any transport by a ship or aircraft except when the ship or aircraft is operated solely between places in a Contracting State and the enterprise that operates the ship or aircraft is not an enterprise of that State; "trafic l'expression i) international" désigne tout transport effectué par un navire ou un aéronef, sauf lorsque le navire ou l'aéronef est exploité uniquement entre des points situés dans un État contractant et que l'entreprise qui exploite le navire ou l'aéronef n'est pas une entreprise de cet État; j) the term "national", in relation to a Contracting State, means: j) le terme "ressortissant", en ce qui concerne un État contractant, désigne : any (i) nationality of that Contracting State; and possessing individual the (i) toute personne physique possédant la nationalité de cet État contractant ; et 7 icyo ari cyo cyose gifite (ii) ikigo isosiyete y’abafatanyije ubuzimagatozi, ishyirahamwe ubucuruzi byashinzwe mu bigengwa n'amategeko akurikizwa muri icyo Gihugu kiri mu Masezerano; cyangwa buryo (ii) any legal person, partnership or association deriving its status as such from the laws in force in that Contracting State; (ii) toute personne morale, société de constituée personnes ou conformément à la législation en vigueur dans cet État contractant ; association k) ijambo "Inzego zibifitiye ububasha" risobanura: k) the term "competent authority" means: k) le terme "autorité compétente" désigne : (i) muri Koreya, ni Minisitiri w’Ubukungu n'Imari cyangwa Minisitiri umuhagarariye yabimuhereye uburenganzira; naho (i) in Korea, the Minister of Economy and Finance or the Minister’s authorised representative; and (i) en Corée, le ministre de l'Économie et des Finances ou son représentant autorisé ; et (ii) mu Rwanda, ni Minisitiri w'Imari cyangwa Minisitiri umuhagarariye yabimuhereye uburenganzira; na (ii) in Rwanda, the Minister of Finance or the Minister's authorised representative; and (ii) au Rwanda, le ministre des Finances ou son représentant autorisé ; et ijambo l) rikubiyemo "ubucuruzi" imikorere ya serivisi za kinyamwuga n’ibindi bikorwa by’abantu bikorera. the term "business" l) the performance of professional services and of other activities of an independent character. includes terme "affaires commerciales" l) le comprend services professionnels et d’autres activités à caractère indépendant. l’exercice de Ku bijyanye n’ikurikizwa ry'aya 2. Masezerano, igihe icyo ari cyo cyose n’Igihugu kiri mu Masezerano, ijambo iryo ari ryo ryose cyangwa imvugo bitahawe igisobanuro bigumana icyo bifite keretse aho bikoreshwa bisobanurwa ukundi, igisobanuro gitangwa n’amategeko y’icyo gihugu ku birebana n’ imisoro igengwa n’aya Masezerano muri icyo gihugu kiri mu Masezerano, gihe icyo 2. As regards the application of this Agreement at any time by a Contracting State, any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that State for the purposes of the taxes to which this Agreement applies, any meaning under the applicable tax laws of that State prevailing over a meaning given to the term under other laws of that State. l'application de la présente 2. Pour Convention à un moment donné par un État contractant, tout terme ou expression qui n'y est pas défini a, sauf si le contexte exige une interprétation différente, le sens que lui attribue à ce moment le droit de cet État concernant les impôts auxquels s'applique la présente Convention, le sens attribué à ce terme ou expression par le droit fiscal applicable de cet État prévalant sur le sens 8 ubusobanuro ubwo ari bwo bwose butangwa mu mategeko agenga imisoro muri icyo gihugu buhabwa agaciro kuruta ubusobanuro buhabwa iryo jambo n’ibindi byiciro by’amategeko y’icyo Gihugu. que lui attribuent les autres branches du droit de cet État.

Ingingo ya 4 : Umuntu utuye Article 4: Resident Article 4 : Résident mu ushyirwa 1. Ku mpamvu z’aya Masezerano, ijambo "umuntu utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano" bivuga umuntu uwo ari we wese basoreshwa hakurikijwe amategeko y’icyo gihugu, kubera aho abarizwa, aho atuye, aho afite ibiro, aho akorera cyangwa ikindi kintu cyose gifitanye isano n'ibimaze kuvugwa, kandi na none hakubiyemo icyo gihugu n'urwego rwose rwashyizweho na cyo cyangwa inzego z’ibanze zacyo. jambo ntirikubiyemo umuntu uwo ari we wese usoreshwa muri icyo gihugu hagendewe gusa ku musaruro uturuka ku bikomoka muri icyo gihugu. Icyakora, urwo rwo ari iri 1. For the purposes of this Agreement, the term "resident of a Contracting State" means any person who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of that person's domicile, residence, place of head or main office, place of management or any other criterion of a similar nature, and also includes that State and any political subdivision or local authority thereof. This term, however, does not include any person who is liable to tax in that State in respect only of income from sources in that State. d'un 1. Aux fins de la présente Convention, État "résident l'expression contractant" désigne toute personne qui, en vertu de la législation de cet État, est assujettie à l'impôt dans cet État, en raison de son domicile, de sa résidence, de son siège social, de son siège de direction ou de tout autre critère de nature analogue, et comprend également cet État et ses subdivisions politiques ou collectivités locales. Toutefois, cette expression ne comprend pas les personnes qui ne sont assujetties à l'impôt dans cet État que pour les revenus de sources situées dans cet État. 2. Mu gihe umuntu ku giti cye utuye mu bihugu byombi bihuriye ku Masezerano, hashingiwe ku biteganyijwe mu gika cya 1, afatwa mu buryo bukurikira: 2. Where by reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of that both Contracting States, individual's status shall be determined as follows: then 2. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne physique est un résident des deux États contractants, sa situation est déterminée de la manière suivante : a) uwo muntu ku giti cye agomba gufatwa nk'utuye gusa mu Gihugu afitemo urugo a) that individual shall be deemed to be a resident only of the State in which that a) cette personne physique est considérée comme résidente uniquement de l'État dans 9 ruhoraho abarizwamo; niba afite urugo ruhoraho mu bihugu byombi, afatwa nk'utuye gusa mu gihugu afitemo umuryango n’inshuti bafitanye isano ya hafi ndetse n'abantu bakorana ibikorwa by'ubukungu. (ishingiro ry'inyungu zo hejuru) ; available individual has a permanent home available to that individual; if that individual has a permanent home that individual in both States, that individual shall be deemed to be a resident only of the State with which that individual's personal and economic relations are closer (center of vital interests); to lequel elle dispose d'un foyer d'habitation permanent ; si elle dispose d'un foyer d'habitation permanent dans les deux États, elle est considérée comme résidente uniquement de l'État avec lequel ses liens personnels et économiques sont les plus étroits (centre des intérêts vitaux) ; b) Iyo Igihugu uwo muntu ku giti cye afitemo ishingiro ry'inyungu zo hejuru kidashobora kugaragazwa cyangwa mu gihe adafite urugo ruhoraho abonekamo muri kimwe mu bihugu bihuriye ku Masezerano, uwo muntu ku giti cye agomba gufatwa nk’utuye mu Gihugu amaramo igihe kirekire; b) if the State in which that individual has that individual's center of vital interests cannot be determined, or if that individual does not have a permanent home available to that individual in either State, that individual shall be deemed to be a resident only of the State in which that individual has an habitual abode; b) si l'État dans lequel cette personne a le centre de ses intérêts vitaux ne peut être déterminé, ou si elle ne dispose pas d'un foyer d'habitation permanent dans l'un ou l'autre État, elle est considérée comme résidente uniquement de l'État où elle séjourne de façon habituelle ; c) mu gihe uwo muntu ku giti cye amara igihe kirekire mu bihugu byombi cyangwa nta na kimwe amaramo igihe kirekire, uwo muntu ku giti cye agomba gufatwa nk'utuye afitiye gusa mu Gihugu ubwenegihugu; kandi c) if that individual has an habitual abode in both States or in neither of them, that individual shall be deemed to be a resident only of the State of which that individual is a national; and c) si cette personne séjourne de façon habituelle dans les deux États ou dans aucun d'eux, elle est considérée comme un résident uniquement de l'État dont elle possède la nationalité ; et d) mu gihe uwo muntu ku giti cye afite ubwenegihugu byombi bw’Ibihugu afitiye na nta cyangwa ubwenegihugu, inzego zibifitiye ububasha z’Ibihugu ku Masezerano zigomba gushakira hamwe igisubizo. bihuriye kimwe d) if that individual is a national of both States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual agreement. 10 d) si cette personne physique possède la nationalité des deux États ou si elle ne possède la nationalité d'aucun d'eux, les autorités États contractants tranchent la question d'un commun accord. compétentes des bihugu 3. Hashingiwe ku biteganyijwe mu gika cya 1, iyo atari umuntu ku giti cye akaba ari ikigo gifite ubuzima gatozi kibarizwa mu ku byombi Masezerano, inzego zibifitiye ububasha zabyo zigomba kumvikana kugira ngo hemezwe cyafatwa igihugu nk’ikibarizwamo icyo kigo gifite ubuzima gatozi ku mpamvu z’aya Masezerano. bihuriye 3. Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person other than an individual is a resident of both Contracting States, the competent authorities of the Contracting States shall endeavour to the determine by mutual agreement Contracting State of which such person shall be deemed to be a resident for the purposes of this Agreement. contractants, 3. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne autre qu'une personne physique est un résident des deux autorités États compétentes contractants des États s'efforcent de déterminer d'un commun accord l'État contractant dont cette personne est considérée comme un résident aux fins du présent Accord. les

Ingingo ya 5 : Ikigo gihoraho Article 5: Permanent establishment Article 5 : Établissement stable 1. Ku mpamvu z’aya Masezerano, ijambo "Ikigo gihoraho" ahantu risobanura hahoraho Ikigo cy'ubucuruzi gikorera ibikorwa byose by’ubucuruzi cyangwa bimwe muri byo. 1. For the purposes of this Agreement, the term "permanent establishment" means a fixed place of business through which the business of an enterprise is wholly or partly carried on. 1. Aux fins du présent Accord, l'expression une "établissement stable" installation par l'intermédiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son activité. d'affaires désigne fixe 2. Ijambo "Ikigo gihoraho" rikubiyemo cyane: 2. The term "permanent establishment" includes especially: 2. L'expression "établissement stable" comprend notamment : a) ahakorerwa serivisi z’ubuyobozi; a) a place of management; a) un lieu de direction; b) ishami; c) ibiro; d) uruganda; e) Ahakorerwa n'amashyamba; b) a branch; c) an office; d) a factory; b) une succursale; c) un bureau; d) une usine; ibikorwa bijyanye e) a place of forestry; e) un lieu de foresterie; f) ahakorerwa ubuhinzi; f) a plantation; f) une plantation; 11 g) ahakorerwa ubukorikori (atoliye) ; na g) a workshop; and g) un atelier; et h) ahacukurwa amabuye y'agaciro, peteroli cyangwa gaze, kariyeri cyangwa ahandi hantu aho ari ho hose hacukurwa umutungo kamere. h) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural resources. h) une mine, un puits de pétrole ou de gaz, une carrière ou tout autre lieu d’extraction de ressources naturelles. 3.Ijambo gufatwa nk'irikubiyemo: "Ikigo gihoraho" rigomba 3. The term "permanent establishment" shall be deemed to include: 3. On entend par "établissement stable": ubwubatsi ahakorerwa cyangwa a) cyangwa w’ubwubatsi umushinga gushyiraho ibikoresho ariko uretse gusa iyo ubwo bwubatsi cyangwa iyo mishinga bimara hejuru y’iminsi 183; na b) serivisi zatanzwe n’ibigo by’ubucuruzi, harimo serivisi z’ubujyanama, binyuze mu bakozi cyangwa n’abandi bahawe akazi n’ikigo cy’ubucuruzi kubera iyi mpamvu, ariko gusa iyo ibikorwa nk'ibyo bikomeje gukorerwa (ku mushinga umwe cyangwa umushinga ushamikiyeho) mu Gihugu kiri mu Masezerano mu gihe cyangwa mu bihe bihura n'iminsi irenga 183 mu gihe cy’amezi cumi n’abiri atangira cyangwa arangira mu mwaka w’ingengo y’imari bireba. 4. Hatitawe ku biteganyijwe ahabanza muri iyi ngingo, ijambo "ikigo gihoraho" rifatwa nk'iridakubiyemo: a) a building site or construction or installation project, but only if such site or project lasts more than 183 days; and a) un chantier de construction ou d'installation, mais seulement si ce chantier ou ce projet dure plus de 183 jours ; et b) the furnishing of services, including consultancy services, by an enterprise through employees or other personnel engaged by an enterprise for such purpose, but only where activities of that nature continue (for the same or a connected project) within the Contracting State for a period or periods exceeding the aggregate 183 days in any twelve-month period commencing or ending in the fiscal year concerned. in b) la fourniture de services, y compris de services de conseil, par une entreprise par l'intermédiaire de salariés ou d'autres personnels engagés par une entreprise à cette fin, mais seulement lorsque les activités de cette nature se poursuivent (pour le même projet ou un projet connexe) dans l'État contractant pendant une ou plusieurs périodes dépassant au total 183 jours au cours de toute période de douze mois commençants ou se terminant dans l'exercice fiscal concerné. 4. Notwithstanding provisions of this Article, the preceding term the 4. Nonobstant les dispositions précédentes l'expression du présent article, 12 "permanent deemed not to include: establishment" shall be "établissement stable" n'est pas réputée comprendre : a) ikoreshwa ry’inyubako hagamijwe gusa kubika cyangwa kwerekana ibicuruzwa by’ikigo cy’ubucuruzi; a) the use of facilities solely for the purpose of storage or display of goods or merchandise belonging to the enterprise; b) kugira ububiko bw’ibicuruzwa by’ikigo cy’ubucuruzi hagamijwe gusa kubibika cyangwa kubyerekana; b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage or display; a) l’utilisation d’installations aux seules fins de stockage ou d’exposition de biens à ou de marchandises l’entreprise ; appartenant b) la conservation d’un stock de biens ou de marchandises appartenant à l’entreprise aux stockage ou fins de seules d’exposition; c) kugira ububiko bw’ibicuruzwa by’ikigo cy’ubucuruzi, hagamijwe gusa ko ikindi kigo cy'ubucuruzi kibitunganya; c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processing by another enterprise; c) le maintien d'un stock de biens ou de marchandises appartenant à l'entreprise aux seules fins de transformation par une autre entreprise ; d) kugira ahantu hahoraho hakorerwa ibikorwa by’ubucuruzi hagamijwe gusa kugura ibicuruzwa cyangwa gukusanya amakuru, agenewe ikigo cy’ubucuruzi; d) the maintenance of a fixed place of business solely the purpose of for purchasing goods or merchandise or of collecting information, for the enterprise; d) le maintien d’une installation fixe d’affaires aux seules fins d’acheter des biens ou des marchandises ou de recueillir des informations pour l’entreprise ; e) kugira ahantu hahoraho hakorerwa ibikorwa by’ubucuruzi hagamijwe gusa gukorera ikindi ikigo gikorwa icyo ari cyo cyose; no cy’ubucuruzi e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity; and e) le maintien d'une installation fixe d'affaires aux seules fins d'exercer, pour l'entreprise, toute autre activité ; et f) Kugira ahantu hahoraho hakorerwa ibikorwa by’ubucuruzi hagamijwe gusa kuhakorera uruhurirane urwo ari rwo rwose rw'ibikorwa bivugwa mu gaka (a) kugeza mu ka (e), mu gihe ibyo bikorwa f) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in subparagraphs (a) to (e), provided that such activity or, in the case of subparagraph (f), the overall (f) le maintien d'une installation fixe d'affaires aux seules fins d'un ensemble d'activités mentionnées aux alinéas (a) à (e), à condition que cette activité ou, dans le cas de l'alinéa (f), l'activité d'ensemble 13 cyangwa, ku birebana n'ibiteganywa n'agaka (f), ibikorwa byose by'ubucuruzi bikorerwa aho hantu hahoraho, ari ibijyanye no gutegura ibicuruzwa cyangwa kunganira mu bucuruzi. ahantu 5 Ibiteganyijwe mu gika cya 4 ntibigomba hahoraho iyo gukurikizwa hakorerwa by'ubucuruzi ibikorwa hakoreshwa cyangwa hafitwe n'ikigo cy'ubucuruzi cyangwa icyo bifitanye isano ya hafi bikorera ibikorwa by'ubucuruzi ahantu hamwe cyangwa ahandi muri icyo Gihugu kiri mu Masezerano amwe, kandi: activity of the fixed place of business, is of a preparatory or auxiliary character. de l'installation fixe d'affaires, ait un caractère préparatoire ou auxiliaire. 5. Paragraph 4 shall not apply to a fixed place of business that is used or maintained by an enterprise if the same enterprise or a related enterprise carries on closely business activities at the same place or at another place in the same Contracting State and: 5. Le paragraphe 4 ne s'applique pas à une installation fixe d'affaires utilisée ou maintenue par une entreprise si la même entreprise ou une entreprise étroitement liée exerce des activités commerciales au même endroit ou à un autre endroit dans le même État contractant et : a) aho hantu cyangwa aho handi ari ikigo gihoraho cy'ikigo cy'ubucuruzi cyangwa icyo bifitanye isano ya hafi nk'uko biteganyijwe muri iyi ngingo; cyangwa a) that place or other place constitutes a permanent establishment for the enterprise or the closely related enterprise under the provisions of this Article; or a) ce lieu ou autre lieu constitue un établissement stable pour l'entreprise ou l'entreprise étroitement liée en vertu des dispositions du présent article ; ou b) ibikorwa byose bituruka ku ruhurirane rw'ibikorwa bikorerwa by'ubucuruzi ahantu hamwe n'ibigo by'ubucuruzi bibiri, cyangwa bikorerwa ahantu habiri n'icyo kigo cy'ubucuruzi cyangwa icyo bifitanye isano ya hafi, bitajyanye no gutegura ibicuruzwa kunganira mu bucuruzi ; cyangwa b) the overall activity resulting from the combination of the activities carried on by the two enterprises at the same place, or by the same enterprise or closely related enterprises at the two places, is not of a preparatory or auxiliary character, résultant de l'activité globale la b) combinaison des activités exercées par les deux entreprises au même endroit, ou par la même entreprise ou des entreprises étroitement liées aux deux endroits, n'a pas de caractère préparatoire ou auxiliaire, c) mu gihe ibyo bikorwa by'ubucuruzi n'ibigo bikorerwa by'ubucuruzi bibiri, cyangwa bikorerwa ahantu habiri n'icyo kigo cy'ubucuruzi hamwe ahantu c) provided that the business activities carried on by the two enterprises at the same place, or by the same enterprise or closely related enterprises at the two 14 à condition que activités c) les les deux commerciales exercées par entreprises au même endroit, ou par la même entreprise ou des entreprises cyangwa icyo bifitanye isano ya hafi, byuzuzanya nk'ibihuriye ku bikorwa by'ubucuruzi bimwe. constitute places, complementary functions that are part of a cohesive business operation. étroitement liées aux deux endroits, constituent des fonctions complémentaires qui opération commerciale cohérente. partie d'une font 6. Hatitawe ku bivugwa mu gika cya 1 n'icya 2, ariko haseguriwe ibiteganywa n'igika cya 7, igihe umuntu akorera ikigo cy'ubucuruzi mu Gihugu kiri mu atyo, Masezerano kandi ubusanzwe agirana amasezerano, cyangwa ubusanzwe runini ruganisha ku masezerano akorwa nta mpinduka zifataika n'ikigo cy'ubucuruzi ntacyo ahinduweho, kandi ayo masezerano akaba: uruhare akagira akora iyo the provisions of 6. Notwithstanding paragraphs 1 and 2 but subject to the provisions of paragraph 7, where a person is acting in a Contracting Slate on behalf of an enterprise and, in doing so, habitually concludes contracts, or habitually plays the principal role leading to the conclusion of contracts that are routinely concluded without material modification by the enterprise, and these contracts are: les dispositions des 6. Nonobstant paragraphes 1 et 2, mais sous réserve des dispositions du paragraphe 7, lorsqu'une personne agit dans une affaire contractuelle au nom d'une entreprise et, ce faisant, conclut habituellement des contrats, ou joue habituellement le rôle principal conduisant à la conclusion de contrats qui sont sans modification substantielle par l'entreprise, et que ces contrats sont : systématiquement conclus a) ari mu izina ry’ikigo cy’ubucuruzi, a) in the name of the enterprise; a) au nom de l’entreprise ; b) agamije guhererekanya ububasha ku mutungo cyangwa gutanga uburenganzira bwo gukoresha umutungo w’icyo kigo cy’ubucuruzi gifite uburenganzira bwo gukoresha, cyangwa cyangwa b) for the transfer of the ownership of, or for the granting of the right to use, property owned by that enterprise or that the enterprise has the right to use; or b) pour le transfert de la propriété ou pour l'octroi du droit d'utiliser un bien appartenant à cette entreprise ou que l'entreprise a le droit d'utiliser ; ou c) agamije gutanga serivisi zitangwa n'icyo kigo cy'ubucuruzi, c) for the provision of services by that enterprise, c) pour la fourniture de services par cette entreprise, icyo kigo cy’ubucuruzi gifatwa nk'igifite ikigo gihoraho muri icyo Gihugu, mu bijyanye n'ibikorwa byose bikorwa n’uwo muntu mu izina ryacyo, keretse ibikorwa akora ari ibivugwa gusa mu gika cya 4, that enterprise shall be deemed to have a permanent establishment in that State in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, unless the activities of such person are limited to cette entreprise sera considérée comme ayant un établissement stable dans cet État pour toutes les activités que cette personne exerce pour l'entreprise, à moins que les activités de cette personne ne soient 15 ahantu bikorerwa hahoraho igihe (ahandi hatari hakorerwa ubucuruzi ahateganywa n'igika cya 5), bidashobora gutuma gihoraho hashingiwe ku biteganywa n’icyo gika. nk’ikigo hafatwa mu izina nk’umuntu 7. Ibiteganyijwe mu gika cya 6 ntibigomba gukurikizwa mu gihe umuntu akorera ibikorwa by'ubucuruzi mu Gihugu kiri mu Masezerano ry’ikigo cy’ubucuruzi cyo mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano, ushinzwe ibikorwa byacyo kandi gukurikirana akagikorera ibyo bikorwa by’ubucuruzi nk’ibisanzwe. Icyakora, iyo umuntu akora ku giti cye cyangwa yitwara nk’ukora ku ry’ikigo kimwe izina giti cye mu cy’ubucuruzi cyangwa byinshi akorana na byo mu buryo bwa hafi, ntafatwa gukurikirana ushinzwe nk’umuntu ibikorwa by’icyo kigo cy’ubucuruzi nk’uko bisobanurwa muri iki gika. 8. Hatitawe ku byavuzwe ahabanza muri iyi ngingo, ikigo cy’ubwishingizi cyo mu Gihugu kiri mu Masezerano, usibye iyo ari bigo ikigo by’ubwishingizi, gufatwa nk’igifite ikigo gihoraho mu kindi Gihugu kishingira kigomba ibindi those mentioned in paragraph 4 which, if exercised through a fixed place of business (other than a Fixed place of business to which paragraph 5 would apply), would not make this fixed place of business a the establishment permanent provisions of that paragraph. under 7. Paragraph 6 shall not apply where the person acting in a Contracting State on behalf of an enterprise of the other Contracting State carries on business in the first-mentioned State as an independent agent and acts for the enterprise in the ordinary course of that business. Where, however, a person acts exclusively or almost exclusively on behalf of one or more enterprises to which it is closely related, that person shall not be considered to be an independent agent within the meaning of this paragraph with respect to any such enterprise. the preceding 8. Notwithstanding provisions of this Article, an insurance enterprise of a Contracting State shall, to re-insurance, be except deemed to have a permanent establishment in the other Contracting State if it collects in regard 16 à celles mentionnées limitées au paragraphe 4 qui, si elles étaient exercées par l'intermédiaire d'une installation fixe d'affaires (autre qu'une installation fixe d'affaires à le paragraphe 5 s'appliquerait), ne feraient pas de cette installation fixe d'affaires un établissement stable en vertu des dispositions de ce paragraphe. laquelle et agit indépendant 7. Le paragraphe 6 ne s'applique pas lorsque la personne agissant dans un État contractant pour le compte d'une entreprise de l'autre État contractant exerce son activité dans le premier État en qualité d'agent pour l'entreprise dans le cadre ordinaire de cette activité. Toutefois, lorsqu'une personne agit presque exclusivement pour le compte d'une ou plusieurs entreprises auxquelles elle est étroitement liée, elle n'est pas considérée comme un agent indépendant au sens du l'égard de ces présent paragraphe à entreprises. exclusivement ou article, présent 8. Nonobstant les dispositions précédentes du entreprise d'assurance d'un État contractant est, sauf en matière de réassurance, considérée comme ayant un établissement stable dans l'autre État contractant si elle perçoit des une kiri mu Masezerano mu gihe gikusanya umusanzu w’ubwishingizi cyangwa wo kwishingira ibyago, ku butaka bw’icyo Gihugu kindi, binyuze ku muntu wundi utari ushinzwe gukurikirana ibikorwa byacyo nk'uko biteganyijwe mu gika cya 7. premiums in the territory of that other State or insures risks situated therein through a person other than an agent of an independent status to whom paragraph 7 applies. primes sur le territoire de cet autre État ou assure des risques qui y sont situés par l'intermédiaire d'une personne autre qu'un agent jouissant d'un statut indépendant auquel s'applique le paragraphe 7. igenzura 9. Kuba isosiyete ibarizwa mu Gihugu kiri mu Masezerano cyangwa igenzurwa n’isosiyete ibarizwa mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano cyangwa kihakorera ibikorwa byacyo by’ubucuruzi (yaba ikoresha cyangwa idakoresha ikigo gihoraho), sosiyete, cyangwa yo ubwayo, ntigomba gufatwa nk’ikigo gihoraho cy’indi sosiyete. imwe muri izo 9. The fact that a company which is a resident of a Contracting State controls or is controlled by a company which is a resident of the other Contracting State, or which carries on business in that other through a permanent State establishment or otherwise), shall not of itself a company permanent establishment of the other. constitute (whether either 9. Le fait qu'une société qui est un résident d'un État contractant contrôle ou est contrôlée par une société qui est un résident de l'autre État contractant, ou qui y exerce son activité (que ce soit par l'intermédiaire d'un établissement stable ou non), ne suffit pas, en soi, à faire de l'une quelconque de ces sociétés un établissement stable de l'autre. 10. Ku mpamvu z’iyi ngingo, hashingiwe ku bikorwa n’impamvu byose bifatika, umuntu cyangwa ikigo cy’ubucuruzi bifatwa nk’ibifitanye isano ya hafi n’ikigo cy’ubucuruzi mu gihe kimwe kigenzura ikindi cyangwa se umuntu n’ikigo cy’ubucuruzi byombi bigenzurwa n’abantu bamwe cyangwa ibigo by’ubucuruzi bimwe. Uko byaba bimeze kose, umuntu cyangwa ikigo cy’ubucuruzi bigomba gufatwa nk’ibifitanye isano ya hafi n’ikigo cy’ubucuruzi mu gihe umuntu cyangwa ikigo cy’ubucuruzi bifite uburenganzira mu buryo buziguye cyangwa butaziguye, hejuru ya 50 ku ijana by’inyungu z’ikindi (cyangwa, ku bijyanye na sosiyete, hejuru 10. For the purposes of this Article, a person or enterprise is closely related to an enterprise if, based on all the relevant facts and circumstances, one has control of the other or both are under the control of the same persons or enterprises. In any case, a person or enterprise shall be considered to be closely related to an enterprise if one possesses directly or indirectly more than 50 percent of the beneficial interest in the other (or, in the case of a company, more than 50 percent of the aggregate vote and value of the company's shares or of the beneficial equit interest in the company) or if another person or enterprise possesses directly or indirectly more than 50 percent 10. Aux fins du présent article, une personne ou une entreprise est étroitement liée à une entreprise si, compte tenu de tous les faits et circonstances pertinents, l'une contrôle l'autre ou si les deux sont sous le contrôle des mêmes personnes ou entreprises. En tout état de cause, une personne ou une entreprise est considérée comme étroitement liée à une entreprise si l'une détient directement ou indirectement plus de 50 pour cent des intérêts effectifs dans l'autre (ou, dans le cas d'une société, plus de 50 pour cent du total des droits de vote et de la valeur des actions de la société ou des intérêts effectifs dans la société) ou si une autre personne ou entreprise détient 17 of the beneficial interest (or, in the case of a company, more than 50 percent of the aggregate vote and value of the company's shares or of the beneficial equity interest in the company) in the person and the enterprise or in the two enterprises. directement ou indirectement plus de 50 pour cent des intérêts effectifs (ou, dans le cas d'une société, plus de 50 pour cent du total des droits de vote et de la valeur des actions de la société ou des intérêts effectifs dans la société) dans la personne et l'entreprise ou dans les deux entreprises. buryo n’agaciro k’imigabane ya 50 ku ijana by’igiteranyo cy’amajwi yose yose y'isosiyete umutungo cyangwa w’isosiyete) cyangwa mu gihe undi muntu cyangwa ikindi kigo cy’ubucuruzi bifite buziguye uburenganzira, mu cyangwa butaziguye, hejuru ya 50 ku ijana by’inyungu (cyangwa, ku bijyanye na sosiyete, hejuru ya 50 ku ijana by’igiteranyo cy’amajwi yose n’agaciro k’imigabane yose y'isosiyete cyangwa umutungo w’isosiyete) mu bucuruzi bw’umuntu n’ikigo cy’ubucuruzi cyangwa mu bigo byombi.

Ingingo ya 6 : Umusaruro ku mutungo utimukanwa Article 6: Income from property immovable Article 6 : Revenus immobiliers 1. Umusaruro umuntu utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano akura mu mutungo utimukanwa (harimo umusaruro uturuka mu buhinzi amashyamba) cyangwa uherereye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano ushobora gusoreshwa muri icyo Gihugu kindi. from 1. Income derived by a resident of a Contracting State immovable from property agriculture or forestry) situated in the other Contracting State may be taxed in that other State. (including income Ijambo "umutungo utimukanwa" 2. rihabwa rigomba kugira ubusobanuro n'amategeko mu y’Igihugu Masezerano giherereyemo uwo mutungo uvugwa. Iri jambo, aho ari ho hose, by’imitungo ibikoresho rikubiyemo n’ibikoresho amatungo itimukanwa, kiri 2. The term "immovable property" shall have the meaning which it has under the law of the Contracting State in which the property in question is situated. The term include property shall property, accessory in used livestock in any case to and immovable equipment 18 1. Les revenus qu'un résident d'un État contractant tire de biens immobiliers (y compris les revenus des exploitations agricoles ou forestières) situés dans l'autre État contractant sont imposables dans cet autre État. 2. L'expression "biens immobiliers" a le sens que lui attribue le droit de l'État contractant où les biens considérés sont situés. Elle comprend en tous cas les accessoires, le cheptel mort ou vif des exploitations agricoles et forestières, les les droits s'appliquent auxquels bikoreshwa mu buhinzi n’amashyamba, uburenganzira buteganywa n'amategeko ku mutungo w’ubutaka, rusange imikoreshereze y’imitungo itimukanwa n’uburenganzira ku mushahara uhinduka cyangwa uhoraho hishyurwa kubyaza umusaruro cyangwa uburenganzira bwo kubyaza umusaruro amabuye y'agaciro, amasoko n'undi mutungo kamere; amato nk'umutungo n'indege utimukanwa. ntibifatwa 3. Ibiteganyijwe mu gika cya 1 bigomba gukurikizwa ku musaruro ukomoka ku gukoresha mu butaziguye, gukodesha cyangwa gukoresha mu bundi buryo ubwo ari bwo bwose umutungo utimukanwa. buryo 4. Ibiteganyijwe mu gika cya 1 n'icya 3 bigomba gukurikizwa na none ku musaruro ku mutungo ukomoka utimukanwa w'ikigo cy'ubucuruzi.

Ingingo ya 7 : Inyungu zituruka mu bikorwa by'ubucuruzi agriculture and forestry, rights to which the law respecting provisions of general landed property apply, usufruct of immovable property and rights to variable or fixed payments as consideration for the working of, or the right to work, mineral deposits, sources and other natural resources; ships and aircraft shall not be regarded as immovable property. dispositions du droit privé concernant la propriété foncière, l'usufruit des biens immobiliers et les droits à des paiements variables ou fixes pour l'exploitation ou la concession de l'exploitation de gisements minéraux, sources et autres ressources naturelles ; les navires et aéronefs ne sont pas biens immobiliers. considérés comme des 3. The provisions of paragraph 1 shall apply to income derived from the direct use, letting, or use in any other form of immovable property. 3. Les dispositions du paragraphe 1 s'appliquent aux revenus provenant de l'exploitation directe, de la location ou de l'affermage, ainsi que de toute autre forme d'exploitation de biens immobiliers. 4. The provisions of paragraphs I and 3 shall also apply to the income from immovable property of an enterprise. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 3 revenus également s'appliquent provenant des biens immobiliers d'une entreprise. aux Article 7: Business profits Article 7 : Bénéfices des entreprises 1. Inyungu z'ikigo cy'ubucuruzi cyo mu Gihugu kiri mu Masezerano zigomba gusoreshwa gusa muri icyo Gihugu cyeretse iyo icyo kigo gikorera ubucuruzi mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano binyujijwe ku kigo gihoraho giherereye 1. The profits of an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that State unless the enterprise carries on business in the other Contracting State through establishment permanent situated therein. If the enterprise carries on a 1. Les bénéfices d'une entreprise d'un État contractant ne sont imposables que dans cet État, à moins que l'entreprise n'exerce son activité dans l'autre État contractant par l'intermédiaire d'un établissement stable qui y est situé. Si l'entreprise exerce son 19 Iyo icyo Gihugu kindi. muri ikigo cy'ubucuruzi gikora ubucuruzi mu buryo bwasobanuwe haruguru, inyungu z'icyo kigo cy’ubucuruzi zishobora gusoreshwa mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano ari uko gusa inyungu nyinshi ziva muri icyo kigo gihoraho. 2. Haseguriwe ibiteganywa n'igika cya 3, iyo ikigo cy’ubucuruzi cyo mu Gihugu kiri mu Masezerano gikorera ubucuruzi mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano binyuze ku kigo gihoraho giherereye muri icyo Gihugu kindi, muri buri Gihugu kiri mu Masezerano, icyo kigo gihoraho kibarirwa inyungu cyashoboraga kubona iyo kiba gikora nk’ikigo cy’ubucuruzi kigenga kikanacuruza kihariye, cyangwa gikora ubucuruzi nk’ubwo mu buryo bumwe kandi gikorana n'ikigo cy’ubucuruzi kibereye ikigo gihoraho mu buryo bwigenga. igicuruzwa 3. Mu kugena inyungu z’ikigo gihoraho, amafaranga cyakoresheje mu bikorwa by’ubucuruzi agomba gukurwaho, harimo amafaranga yakoreshejwe n'ubuyobozi rusange n’ayatanzwe bikorwa by'ubuyobozi, gihugu mu giherereyemo ikigo gihoraho cyangwa ahandi. Icyakora, ayo mafaranga akurwaho ntagomba kubarirwamo ayatanzwe, mu gihe yaba yaratanzwe, (keretse gusubiza haba ku business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other State but only so much of them as is attributable to that permanent establishment. activité d'une telle façon, ses bénéfices sont l'autre État, mais imposables dans uniquement dans la mesure où ils sont imputables à cet établissement stable. therein, there shall 2. Subject to the provisions of paragraph 3, where an enterprise of a Contracting State carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment in each situated Contracting State be attributed to that permanent establishment the profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing wholly independently with the enterprise of which it is a permanent establishment. In determining the profits of a 3. permanent establishment, there shall be allowed as deductions expenses which are incurred for the purposes of the permanent establishment, including executive and general so incurred, whether in the State in which the permanent establishment is situated or elsewhere. However, no such deduction shall be allowed in respect of amounts, if administrative expenses 20 2. Sous réserve des dispositions du paragraphe 3, lorsqu'une entreprise d'un État contractant exerce son activité dans l'autre État contractant par l'intermédiaire d'un établissement stable qui y est situé, il est imputé, dans chaque État contractant, à cet établissement stable les bénéfices qu'il aurait pu réaliser s'il avait constitué une entreprise distincte exerçant des activités identiques ou analogues dans des conditions identiques ou analogues et indépendance avec traitant en un constitue il l'entreprise établissement stable. toute dont 3. Pour déterminer les bénéfices d'un établissement stable, sont admises en déduction les dépenses exposées aux fins poursuivies par cet établissement stable, y compris les dépenses de direction et les frais généraux d'administration ainsi exposés, soit dans l'État où est situé cet ailleurs. stable, établissement Toutefois, aucune déduction n'est admise pour les sommes, le cas échéant, versées soit n’ubucuruzi yakoreshejwe) amafaranga n'ikigo gihoraho mu biro bikuru by’ikigo cy’ubucuruzi cyangwa mu bindi biro ibyo ari byo byose byacyo, nk’ibihembo ku buhanzi, igihembo ku byakozwe cyangwa ubundi bwishyu bifitanye isano kugira ngo cyemererwe uburenganzira ku mutungo bwite mu by'ubwenge cyangwa n’ubundi burenganzira, cyangwa nk’amafaranga atangwa bitewe n’icyo umuntu yakoze, kuri serivisi zihariye zatanzwe cyangwa ku cyangwa, uretse ku icungamutungo, bw’amabanki, bijyanye nk’inyungu ku nguzanyo yahawe ikigo gihoraho. Mu buryo nk'ubwo, mu kugena inyungu z'ikigo gihoraho, ntihagomba gushingirwa ku mafaranga cyishyuje (keretse amafaranga yakoreshejwe) ibiro bikuru by’ikigo cy’ubucuruzi cyangwa ibindi biro ibyo ari nk’ibihembo byacyo, byose byo by‘ubuhanzi, igihembo ku byakozwe cyangwa ubundi bwishyu bifitanye isano kugira ngo kemererwe uburenganzira ku mutungo bwite mu by'ubwenge cyangwa n'ubundi cyangwa burenganzira, nk’amafaranga atangwa bitewe n’icyo umuntu yakoze, kuri serivisi zihariye zitanzwe cyangwa ku icungamatungo, cyangwa, uretse ku bijyanye n’ubucuruzi bw’amabanki, nk’inyungu ku nguzanyo yahawe ibiro bikuru by’ikigo cy’ubucuruzi gusubiza the lent than (otherwise services performed or any, paid towards reimbursement of actual expenses) by the permanent establishment to the head office of the enterprise or any of its other offices, by way of royalties, fees or other similar payments in return for the use of patents or other rights, or by way of commission, for specific for management, or, except in the case of a banking enterprise, by way of interest on moneys permanent to establishment. Likewise, no account shall be taken, in the determination of the profits of a permanent establishment, for amounts charged towards reimbursement of actual expenses), by the permanent establishment to the head office of the enterprise or any of its other offices, by way of royalties, fees or other similar payments in return for the use of patents or other rights, or by way of commission for specific for management, or, except in the case of a banking enterprise, by way of interest on moneys lent to the head office of the enterprise or any of its other offices. services performed or (otherwise than (autrement qu'au titre du remboursement de frais réels) par l'établissement stable au siège social de l'entreprise ou à l'un quelconque de ses autres bureaux, comme redevances, honoraires ou autres paiements similaires pour l'usage de brevets ou d'autres droits, ou comme commission, pour des services précis rendus ou pour des activités de direction, ou, sauf dans le cas d'une entreprise bancaire, comme intérêts sur des sommes prêtées à l'établissement stable. De même, il n'est pas tenu compte, dans la détermination des bénéfices d'un établissement stable, des sommes portées (à d'autres fins que le remboursement de frais réels) par l'établissement stable au débit du siège social de l'entreprise ou de l'un quelconque de ses autres bureaux, comme redevances, honoraires ou autres paiements similaires pour l'usage de brevets ou d'autres droits, ou comme commission pour des services précis rendus ou pour des activités de gestion, ou, sauf dans le cas d'une entreprise bancaire, comme intérêts sur des sommes prêtées au siège social de l'entreprise ou à l'un quelconque de ses autres bureaux. 21 cyangwa ibindi biro ibyo ari byo byose byacyo. 4. Nta nyungu ihabwa ikigo gihoraho cyaguriye ikigo cy’ubucuruzi ibicuruzwa. 4. No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the that permanent mere purchase by establishment of goods or merchandise for the enterprise. 4. Aucun bénéfice n'est imputé à un établissement stable du fait du simple achat par cet établissement stable de biens ou de marchandises pour l'entreprise. 5. Ku mpamvu z’ibika bibanziriza iki, inyungu zibarirwa ikigo gihoraho zigenwa hakurikijwe uburyo bumwe uko umwaka utashye, uretse iyo hari impamvu nziza kandi yumvikana yo kubihindura. 5. For the purposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanent establishment shall be determined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary. 5. Aux fins des paragraphes précédents, les bénéfices à imputer à l'établissement stable sont déterminés chaque année selon la même méthode, à moins qu'il n'existe des motifs valables et suffisants de procéder autrement. inyungu zikubiyemo byavuzweho mu ibigize Iyo 6. umusaruro buryo butandukanye mu zindi ngingo z’aya Masezerano, ubwo ibiteganywa muri izo ngingo ntibishobora kugirwaho ingaruka n’ibiteganywa muri iyi ngingo. 6. Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of this Agreement, the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article. then 6. Lorsque les bénéfices comprennent des éléments de revenu traités séparément dans d’autres articles du présent Accord, les dispositions de ces articles ne sont pas affectées par les dispositions du présent article. ya Ubwikorezi Ingingo mpuzamahanga bwo mu mazi n'ubwo mu kirere 8 :

Article 8: International shipping and air transport 8 : Article international et aérien Transport maritime 1. Inyungu ikigo cy’ubucuruzi cyo mu Gihugu kiri mu Masezerano gikura mu bwikorezi bukoresha ubwato cyangwa ngendo mpuzamahanga indege mu zisoreshwa muri icyo Gihugu gusa. 1. Profits from the operation of ships or aircraft in international traffic carried on by an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that State. 22 Les bénéfices provenant de 1. l’exploitation de navires ou d’aéronefs en trafic international effectuée par une entreprise d’un État contractant ne sont imposables que dans cet État. 2. Ibiteganywa mu gika cya 1 bigomba gukurikizwa na none ku nyungu zituruka mu gukorera mu itsinda ry’ubucuruzi, ikigo cy’ubucuruzi gihuriweho cyangwa ikigo kigenga gishinzwe gutanga serivisi mpuzamahanga. 2. The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits from the participation in a pool, a joint business or an international operating agency. 2. Les dispositions du paragraphe 1 s’appliquent également aux bénéfices provenant de la participation à un pool, à une entreprise commune ou à un organisme international d’exploitation. zituruka 3. Ku mpamvu z'iyi ngingo, amagambo "inyungu bikorwa by'ubwikorezi mpuzamahanga bwo mu mazi cyangwa mu kirere" agomba kuba akubiyemo: ku a) gukodesha ubwato cyangwa indege aho umukodesha akanakurikirana abakozi babikoresha n'ibindi bikoresho biba bikenewe ; no ashaka b) gukoresha, kugira cyangwa gukodesha kontineri (harimo romoruki n'ibikoresho isano no gutwara kontineri) bifitanye bikoreshwa mu bwikorezi bw'ibicuruzwa, cyangwa iyo uko bimeze, kubikoresha, bikoreshwa mu bwikorezi mpuzamahanga bwo mu mazi cyangwa mu kirere. kubikodesha bitewe n'uko 3. For the purposes of this Article, the terms "profits from the operation of ships or aircraft in international traffic" shall include profits from: 3. Aux fins du présent article, l'expression "bénéfices provenant de l'exploitation de trafic d'aéronefs ou navires international" comprend les bénéfices provenant : en a) the rental of a ship or aircraft on a bare boat charter basis; and a) la location d'un navire ou d'un aéronef sur la base d'un affrètement coque nue ; et b) the use, maintenance or rental of containers (including trailers and related equipment for the transport of containers) used for the transport of goods and merchandise, where such rental or such use, maintenance or rental, as the case may be, is incidental to the operation of ships or aircraft in international traffic. b) l'utilisation, l'entretien ou la location de conteneurs (y compris les remorques et les équipements connexes pour le transport de conteneurs) utilisés pour le transport de biens et de marchandises, lorsque cette location ou cette utilisation, cet entretien ou cette le cas, est accessoire à l'exploitation de navires ou d'aéronefs en trafic international. location, selon

Ingingo ya 9 : by’ubucuruzi 1. Mu gihe Ibigo bihuriweho Article 9: Associated enterprises Article 9 : Entreprises associées 1. Where: 1. Où : 23 a) ikigo cy'ubucuruzi cyo mu Gihugu gifite uruhare mu buryo buziguye cyangwa butaziguye mu micungire, igenzura cyangwa imari shingiro by'ikigo cy'ikindi Gihugu kiri mu Masezerano; cyangwa a) an enterprise of a Contracting State participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other Contracting State; or a) une entreprise d'un État contractant participe directement ou indirectement à la direction, au contrôle ou au capital d'une entreprise de l'autre État contractant ; ou cyangwa igenzura b) abantu bamwe bafite uruhare mu buryo buziguye mu butaziguye micungire, imari shingiro by'ikigo cy’ubucuruzi cyo mu Gihugu kiri mu Masezerano n’iby'ikigo cy’ubucuruzi cyo mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano, cyangwa iba hagati ndetse, yaba ari ikigo cy'ubucuruzi cyangwa abantu bifitemo uruhare, iyo imikoranire isabwa mu by’ubucuruzi no mu by’imari hagati y’ibigo by’ubucuruzi itandukanye n’iyagombye byombi kuba by’ubucuruzi ikigo cy’ubucuruzi byigenga, cyagombye iyo hatariho mikoranire ariko, kubera iyo mikoranire, zikaba zitarabonetse zishobora kubarwa mu nyungu z’icyo kigo cy’ubucuruzi kandi zigasoreshwa uko bikwiye. inyungu kubona y’ibigo b) the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a Contracting State and an enterprise of the other Contracting State, and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly. les mêmes personnes participent b) directement ou la direction, au contrôle ou au capital d'une entreprise d'un État contractant et d'une entreprise de l'autre État contractant, indirectement à dans leurs et dans les deux cas, des conditions sont convenues ou imposées entre les deux relations entreprises commerciales ou financières qui diffèrent de celles qui seraient convenues entre des entreprises indépendantes, alors tous les bénéfices qui, sans ces conditions, auraient été réalisés par l'une des entreprises, mais qui, en raison de ces conditions, ne l'ont pas été, peuvent être inclus dans les bénéfices de cette entreprise et imposés en conséquence. 2. Mu gihe Igihugu kiri mu Masezerano gishyize mu nyungu z’ikigo cy’ubucuruzi kigiherereyemo kandi kikazisoresha nkuko bikwiye, inyungu zasorewe mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano n'ikigo cy’ubucuruzi kigiherereyemo kandi na 2. Where a Contracting State includes in the profits of an enterprise of that State and taxes accordingly, profits on which an enterprise of the other Contracting State has been charged to tax in that other State and the profits so included are profits 2. Lorsqu'un État contractant inclut dans les bénéfices d'une entreprise de cet État et impose en conséquence des bénéfices sur lesquels une entreprise de l'autre État contractant a été imposée dans cet autre État, et que les bénéfices ainsi inclus sont 24 none inyungu zashyizwemo zashoboraga kwinjizwa n’ikigo cy’ubucuruzi cyo mu gihugu cyavuzwe mbere, mu gihe imikoranire hagati y’ibigo by’ubucuruzi byombi yari kuba ari nk’iy’ibigo by’ubucuruzi byigenga, icyo Gihugu kindi kiri mu Masezerano kigomba kugira icyo gihindura ku mubare w'amafaranga y'umusoro yatanzwe kuri izo nyungu. Mu gushyiraho uwo mubare w'amafaranga y'umusoro, ku biteganyijwe ahandi muri aya Masezerano kandi inzego zibifitiye ububasha z'Ibihugu bihuriye zigomba ku Masezerano kubijyaho inama igihe ari ngombwa. kwitabwa hakwiye iyo 3. Ibiteganyijwe mu gika cya 2 ntibigomba inzego z’ubutabera, gukurikizwa iz’ubuyobozi cyangwa izindi zemewe n’amategeko zakurikije ibituma hafatwa icyemezo cya nyuma gisaba, bitewe n’ibikorwa byatuma ihinduka hakurikijwe igika cya I, ko kimwe mu bigo by’ubucuruzi bireba kigomba guhanishwa igihano imisoro, uburangare bukabije mu gutanga imisoro cyangwa kwanga gutanga imisoro nkana. kunyereza inyungu cyo if the the first mentioned State which would have accrued to the enterprise the of conditions made between two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other State shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Agreement and the competent authorities of the Contracting States shall if necessary, consult each other. si des bénéfices qui auraient été réalisés par les l'entreprise du premier État conditions convenues entre les deux entreprises avaient été celles qui auraient été convenues entre des entreprises indépendantes, cet autre État procède à un ajustement approprié du montant de l'impôt qui y a été perçu sur ces bénéfices. Pour déterminer cet ajustement, il est tenu compte des autres dispositions du présent Accord et, si nécessaire, les autorités compétentes des États contractants se consultent. 3. The provisions of paragraph 2 shall not apply where judicial, administrative or other legal proceedings have resulted in a final ruling that by actions giving rise to an adjustment of profits under paragraph 1, one of the enterprises concerned is liable to penalty with respect to fraud, gross negligence or willful default. 3. Les dispositions du paragraphe 2 ne s'appliquent pas lorsque des procédures judiciaires, administratives ou autres ont abouti à une décision définitive selon laquelle, par des actes donnant lieu à un ajustement des bénéfices en vertu du paragraphe l'une des entreprises concernées est passible d'une sanction pour fraude, négligence grave ou omission volontaire. I,

Ingingo ya 10: Urwunguko rugabanwa Article 10: Dividends Article 10 : Dividendes rwishyuwe 1. Urwunguko n’isosiyete ibarizwa mu Gihugu kiri mu Masezerano ku muntu ubarizwa mu kindi rugabanwa 1. Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State to a resident 1. Les dividendes payés par une société qui est un résident d’un État contractant à un 25 Gihugu kiri mu Masezerano, rushobora gusoreshwa muri icyo Gihugu kindi. of the other Contracting State may be taxed in that other State. résident de l’autre État contractant sont imposables dans cet autre État. Icyakora, urwunguko 2. rugabanwa rwishyuwe n’isosiyete ibarizwa mu gihugu kiri mu Masezerano rusoreshwa kandi muri icyo gihugu hakurikijwe amategeko yacyo. Icyakora, iyo uhabwa urwunguko nyirizina ari ubarizwa mu kindi gihugu kiri mu Masezerano, umusoro utangwa ntushobora kurenga 10 ku ijana by'umubare mbumbe w'urwunguko rugabanwa. Inzego zibifitiye ku ububasha Masezerano zigomba kumvikana uburyo bwo gushyira mu bikorwa ayo makumira. Ibiteganyijwe muri iki gika ntibigira ingaruka ku misoro isabwa isosiyete ku bijyanye n’inyungu zikoreshwa mu kwishyura urwunguko rugabanwa. z’Ibihugu bihuriye 2. However, dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State may also be taxed in that State according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 10 percent of the gross amount of the dividends. The competent authorities of the Contracting States shall by mutual agreement settle the mode of application of these limitations. This paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid. 2. Toutefois, les dividendes versés par une société résidente d'un État contractant sont également imposables dans cet État selon la législation de cet État. Toutefois, si le bénéficiaire effectif des dividendes est résident de l'autre État contractant, l'impôt ainsi établi ne peut excéder 10 pour cent du montant brut des dividendes. Les autorités compétentes des États contractants règlent les modalités d'un commun accord d'application de ces limitations. Le présent paragraphe n'affecte pas l'imposition de la société au titre des bénéfices qui servent au paiement des dividendes. 3. Ijambo "urwunguko rugabanwa" nk’uko rikoreshwa muri iyi ngingo risobanura umusaruro uturuka ku migabane cyangwa ku bundi burenganzira ku nyungu zituruka ku mari yashowe mu bucuruzi, havuyemo kwishyurwa imyenda, kimwe n'umusaruro uturuka mu byo isosiyete zemerewe gukora bishyirwa mu bigomba gusoreshwa, nk’umusaruro uturuka ku migabane, nk'uko biteganywa n'amategeko y’Igihugu giherereyemo kiri mu Masezerano isosiyete itanga urwunguko rugabanwa. 3. The term "dividends" as used in this

Article means income from shares or other rights, not being debt- claims, participating in profits, as well as income from other corporate rights which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the laws of the State of which the company making the distribution is a resident. les 3. Le terme "dividendes" employé dans le présent article désigne revenus provenant d'actions ou d'autres parts bénéficiaires à l'exception des créances, ainsi que les revenus d'autres parts sociales soumis au même régime fiscal que les revenus d'actions par la législation de l'État dont la société distributrice est un résident. 26 akorera 4. Ibiteganyijwe mu gika cya 1 n'icya 2 ntibikurikizwa iyo uhabwa urwunguko nyirizina ubarizwa mu gihugu kiri mu Masezerano ibikorwa by’ubucuruzi binyuze ku kigo gihoraho giherereye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano giherereyemo iyo sosiyete yishyura urwunguko rugabanwa kandi na none ibyishyuriwe umusoro mu bijyanye aho rugabanwa n'urwunguko bihuriye neza n’icyo kigo gihoraho. Iyo bimeze bityo, ibiteganyijwe mu ngingo ya 7 bigomba gukurikizwa. bifite icyo Gihugu 5. Iyo isosiyete ibarizwa mu Gihugu kiri mu Masezerano ikura inyungu cyangwa umusaruro mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano, kindi ntigishobora gukusanya umusoro ku nyungu ku migabane zishyuwe n’isosiyete, keretse mu gihe izo nyungu ku migabane zishyuwe utuye muri icyo Gihugu kindi cyangwa se giherereyemo ikigo gihoraho gifite aho gihuriye neza n'ibyishyuriwe umusoro mu bijyanye n'urwunguko rugabanwa, kandi ntigishobora gukusanya umusoro ku rutaratangwa rwunguko n'isosiyete, kabone n’iyo urwunguko rugabanwa rwishyuwe cyangwa inyungu zaba n'igice zitaratangwa cy’inyungu cy’umusaruro cyangwa cyangwa se n'inyungu zose cyangwa ukusanywa rugabanwa usanzwe zigizwe 4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State of which the company paying the dividends is a resident through establishment permanent situated therein and the holding in respect of which is effectively connected with such permanent establishment. In such case, the provisions of Article 7 shall apply. the dividends are paid a 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s'appliquent pas lorsque le bénéficiaire effectif des dividendes, résident d'un État contractant, exerce dans l'autre État contractant dont la société qui paie les dividendes est un résident, une activité d'entreprise par l'intermédiaire d'un établissement stable qui y est situé, et que la participation génératrice des dividendes s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 s'appliquent. 5. Where a company which is a resident of a Contracting State derives profits or income from the other Contracting State, that other State may not impose any tax on the dividends paid by the company, except insofar as such dividends are paid to a resident of that other State or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a permanent establishment situated in that other State, nor subject the company’s undistributed profits to a tax on the company's undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist wholly or partly of profits or income arising in such other State. la mesure où 5. Lorsqu'une société qui est un résident d'un État contractant tire des bénéfices ou des revenus de l'autre État contractant, cet autre État ne peut percevoir aucun impôt sur les dividendes payés par la société, sauf dans la mesure où ces dividendes sont payés à un résident de cet autre État ou dans la participation génératrice des dividendes se rattache effectivement à un établissement stable situé dans cet autre État, ni prélever aucun impôt, au titre de l'imposition des bénéfices non distribués, sur les bénéfices non distribués de la société, même si les dividendes payés ou les bénéfices non distribués consistent en tout ou en partie en bénéfices ou revenus provenant de cet autre État. 27 umusaruro wose bituruka muri Gihugu kindi. icyo Article means payments of any kind received as a consideration for: 3. Le terme "redevances" tel qu'utilisé dans le présent article désigne les paiements de toute nature reçus en contrepartie : a) the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic, scientific work including cinematograph films, or films or tapes used for radio or television trademark, broadcasting, any patent, design or model, plan, secret formula or a) l'utilisation ou le droit d'utiliser tout droit d'auteur sur une œuvre littéraire, artistique ou scientifique, y compris les films cinématographiques ou les films ou bandes la utilisés pour télévision, tout brevet, marque, dessin ou modèle, plan, formule ou procédé secret, la radiodiffusion ou 31 cy’ubucuruzi, imiterere igishushanyo ikirango y’igicuruzwa, cyangwa ry'uko igishushanyo mbonera, ibinyabutabire cyangwa ry'uko igicuruzwa gikorwamo, cyangwa undi mutungo cyangwa uburenganzira biteye kimwe; bivangwamo ibanga b) gukoresha cyangwa uburenganzira bwo bijyanye ibikoresho gukoresha n'iby'inganda, ibya tekiniki, iby'ubucuruzi cyangwa n'iby'ubumenyi; c) amakuru ajyanye n’ubunararibonye mu by’inganda, mu bucuruzi cyangwa mu bumenyi; cyangwa d) kugurisha, guhererekanya, guhanahana umutungo cyangwa uburenganzira byo mu bwoko bumwe n'ibivugwa mu gaka (a) kugeza kuri (c). 4. Ibiteganyijwe mu gika cya 1 n’icya 2 nyir’uguhabwa iyo ntibikurikizwa ibihembo by’ubuhanzi, utuye mu gihugu kiri mu Masezerano, afite inganda cyangwa akorera ibikorwa by’ubucuruzi binyuze mu kigo gihoraho giherereye mu kindi gihugu kiri mu Masezerano giturukamo ibyo bihembo by’ubuhanzi ibihangano cyangwa kandi na none uburenganzira ku bihangano byishyuriwe ibihembo bifite aho bihuriye neza n’icyo process, or other property or right of like kind; ou autre propriété ou droit de même nature ; b) the use of, or the right to use, industrial, scientific technical, equipment; commercial or l’utilisation b) la concession industriels, d’utilisation d’équipements techniques, commerciaux ou scientifiques ; ou information concerning or commercial c) technical, experience; or industrial, scientific c) des expérience commerciale ou scientifique ; ou informations concernant une technique, industrielle, d) sale, transfer or exchange of property or right of a similar nature to those referred to in sub-paragraph (a) to (c). d) la vente, le transfert ou l’échange de biens ou de droits de nature similaire à ceux visés aux alinéas (a) à (c). 4. The provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the through a permanent royalties arise establishment situated therein and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent establishment. In 32 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 du présent article ne s'appliquent pas lorsque le bénéficiaire effectif des redevances, résident d'un État contractant, exerce dans l'autre État contractant d'où proviennent les redevances une activité industrielle par l'intermédiaire d'un établissement stable qui y est situé, et que le droit ou le bien générateur des redevances s'y rattache commerciale ou gihoraho. kigo Iyo bimeze bityo, ibiteganyijwe mu ngingo ya 7 bigomba gukurikizwa. such case, the provisions of Article 7 shall apply. effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 sont applicables. Ibihembo by’ubuhanzi 5. bifatwa nk’ibyaturutse mu Gihugu kiri mu Masezerano mu gihe uwishyura aba muri icyo Gihugu. Icyakora, mu gihe umuntu wishyura ibihembo by'ubuhanzi afite, mu ikigo Gihugu kiri mu Masezerano, gihoraho gifite aho gihuriye no kwishyura ibihembo by'ubuhanzi bisabwa kandi ibyo bihembo by'ubuhanzi byishyurwa n'icyo kigo gihoraho, yaba agituyemo cyangwa atagituyemo, ibyo bihembo by'ubuhanzi bigomba gufatwa nk’ibituruka muri icyo Gihugu giherereyemo icyo kigo gihoraho. 6. Bitewe n'imikoranire yihariye hagati y’uwishyura ibihembo by’ubuhanzi na nyir’ukubihabwa cyangwa hagati yabo bombi n’undi muntu, mu gihe umubare w’amafaranga y’ibihembo, hashingiwe ku ikoreshwa ry’igihangano, uburenganzira ku gihangano cyangwa amakuru ku bihangano byishyurirwa ibihembo, urenze uwari kumvikanwaho hagati y’uwishyura ibihembo na nyir’ukubihabwa hatarimo imikoranire nk’iyo, ibiteganyijwe muri iyi ngingo bigomba gukurikizwa gusa kuri uwo mubare wa nyuma w’amafaranga. Iyo bimeze bityo, igice kirenga ku bwishyu hakurikijwe kigomba gusoreshwa 5. Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is a resident of that State. Where, however, the person paying the royalties, whether that person is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment in connection with which the liability to pay the royalties was incurred, and such royalties are borne by such permanent establishment, then such royalties shall be deemed to arise in the State the permanent in which establishment is situated. 6. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the royalties, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due 33 lorsque 5. Les redevances sont considérées comme provenant d'un État contractant lorsque le débiteur est un résident de cet État. Toutefois, le débiteur des redevances, qu'il soit ou non résident d'un État contractant, dispose dans un État contractant d'un établissement stable pour lequel l'obligation de payer les redevances a été contractée et que cet établissement supporte la charge de ces redevances, celles-ci comme provenant de l'État où cet établissement est situé. considérées sont 6. Lorsque, en raison de relations spéciales existant entre le débiteur et le bénéficiaire effectif ou que l'un et l'autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des redevances, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sont payées, excède celui dont seraient convenus le débiteur et le bénéficiaire effectif en l'absence de pareilles relations, les dispositions du présent article ne s'appliquent qu'à ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excédentaire reste imposable selon la législation de chaque État contractant et compte tenu des autres dispositions de la présente Convention. paiements des amategeko yo muri buri Gihugu kiri mu Masezerano, hashingiwe ku biteganyijwe ahandi muri aya Masezerano. regard being had to the other provisions of this Agreement. Article means an amount owed in respect of taxes of every kind and description imposed on behalf of the Contracting States, or of their political subdivisions or local authorities, insofar as the taxation thereunder this is not contrary Agreement or any other instrument to which the Contracting States are parties, as well as interest, administrative penalties and costs of collection or conservancy related to such amount. to pour assistance 1. Les États contractants se prêtent mutuellement le recouvrement des créances fiscales. Cette assistance n'est pas limitée par les articles 1 et 2. Les autorités compétentes des États contractants peuvent régler d'un commun les modalités d'application du accord présent article. 2. Le terme "créance fiscale" tel qu'utilisé dans le présent article désigne un montant dû au titre d'impôts de toute nature et dénomination perçus pour le compte des États contractants, de leurs subdivisions politiques ou collectivités locales, dans la mesure où l'imposition qui en découle n'est pas contraire au présent Accord ou à tout les États autre contractants sont parties, ainsi que les intérêts, pénalités administratives et frais de recouvrement ou de conservation afférents à ce montant. instrument auquel 3. Igihe ideni rijyanye n'imisoro ry'Igihugu kiri mu Masezerano rigomba kwishyuzwa hashingiwe ku mategeko y'icyo Gihugu kandi rikishyurwa n'umuntu udashobora, muri icyo gihe, hashingiwe ku mategeko 3. When a revenue claim of a Contracting State is enforceable under the laws of that State and is owed by a person who, at that time, cannot, under the laws of that State, prevent its collection, that revenue claim 3. Lorsqu'une créance fiscale d'un État contractant est exécutoire en vertu de la législation de cet État et est due par une personne qui, à ce moment, ne peut, en vertu de la législation de cet État, s'opposer 57 gihugu, kwemerwa kubangamira y'icyo ko ryishyuzwa, iryo deni rigomba, bisabwe rubifitiye ububasha bw'icyo n'urwego Gihugu, nk'irigomba kwishyuzwa n'urwego rubifitiye ububasha rw'ikindi Gihugu kiri mu Masezerano. Iryo rigomba deni kwishyuzwa kindi hakurikijwe ibiteganywa n'amategeko no yacyo kwishyuza imisoro yacyo nkaho iryo deni rijyanye n'imisoro ari iry'icyo Gihugu kindi. n'imisoro n'icyo Gihugu akurikizwa mu rijyanye kugena shall, at the request of the competent authority of that State, be accepted for purposes of collection by the competent authority of the other Contracting State. That revenue claim shall be collected by that other State in accordance with the provisions of its laws applicable to the enforcement and collection of its own taxes as if the revenue claim were a revenue claim of that other State. à son recouvrement, cette créance fiscale est, à la demande de l'autorité compétente de cet État, acceptée aux fins de recouvrement par l'autorité compétente de l'autre État contractant. Cette créance fiscale est recouvrée par cet autre État conformément aux dispositions de sa législation applicable au recouvrement de ses propres impôts, comme s'il s'agissait d'une créance fiscale de cet autre État. 4. Igihe ideni rijyanye n'imisoro ry'Igihugu kiri mu Masezerano risaba ko icyo Gihugu gishobora, hashingiwe ku mategeko yacyo, gufata ingamba z’agateganyo hagamijwe kuryishyuza, iryo deni, bisabwe n'urwego rubifitiye ububasha bw'icyo Gihugu, kwemerwa nk'irigomba gufatirwa ingamba z’agateganyo n'urwego rubifitiye ububasha rw'ikindi Gihugu kiri mu Masezerano. Icyo Gihugu kindi kigomba gufata ingamba z’agateganyo kubera iryo deni rijyanye ibiteganywa n'imisoro n'amategeko yacyo nk'aho iryo deni rijyanye n'imisoro ari iry'icyo Gihugu kindi nubwo, muri icyo gihe cyo gushyira mu bikorwa izo ngamba, iryo deni rijyanye n'imisoro ritishyuzwa n'Igihugu kiri mu mu umuntu Masezerano hakurikijwe cyangwa 4. When a revenue claim of a Contracting State is a claim in respect of which that State may, under its law, take measures of conservancy with a view to ensure its collection, that revenue claim shall, at the request of the competent authority of that State, be accepted for purposes of taking measures of conservancy by the competent authority of the other Contracting State. That other State shall take measures of conservancy in respect of that revenue claim in accordance with the provisions of its laws as if the revenue claim were a revenue claim of that other State even if, at the time when such measures are applied, the revenue claim is not enforceable in the first-mentioned State or is owed by a person who has a right to prevent its collection. 58 prendre 4. Lorsqu'une créance fiscale d'un État contractant est une créance à l'égard de laquelle cet État peut, en vertu de sa législation, des mesures conservatoires en vue d'en assurer le recouvrement, cette créance fiscale est, à la demande de l'autorité compétente de cet État, acceptée aux fins de la prise de mesures conservatoires par l'autorité compétente de l'autre État contractant. Cet autre des mesures conservatoires à l'égard de cette créance fiscale conformément aux dispositions de sa législation comme s'il s'agissait d'une créance fiscale de cet autre État, même si, au moment de l'application de ces mesures, la créance fiscale n'est pas exécutoire dans le premier État ou est due par une personne prend État uryishyuzwa afite uburenganzira bwo kubangamira ko ryishyuzwa. qui a recouvrement. le droit d'en empêcher le 5. Hatitawe ku biteganyijwe mu gika cya 3 n'icya 4, ideni rijyanye n'imisoro ryemewe n'Igihugu kiri mu Masezerano ku mpamvu z'igika cya 3 n'icy 4, ntirigomba, muri icyo Gihugu, gushyirirwaho igihe ntarengwa cyangwa gushyirwa imbere hashingiwe ku mategeko y'icyo Gihugu akurikizwa ku madeni bitewe n'imiterere yaryo. Byongeye kandi, ideni rjyanye n'imisoro ryemewe n'Igihugu kiri mu Masezerano ku mpamvu z'igika cya 3 cyangwa cya 4, ntirigomba, muri icyo gihugu, gushyirwa imbere hashingiwe ku mategeko y'icyo Gihugu kindi, akurikizwa ku madeni ajyanye n'imisoro. n'imisoro, ajyanye 6. Imanza zijyanye no kugaragaza ideni rihari rijyanye n'imisoro ry'Igihugu kiri mu n'ingano Masezerano, kuryemeza yishyuzwa y'amafaranga y'ideni inkiko ntizishobora gushyikirizwa cyangwa inzego z'ubuyobozi z'ikindi Gihugu kiri mu Masezerano. 7. Igihe icyo ari cyo cyose nyuma y’uko bisabwe n'Ighugu kiri mu Masezerano hakurikijwe ibiteganywa mu gika cya 3 cyangwa cya 4 na mbere y'uko ikindi Gihugu kiri mu Masezerano cyishyuza iryo deni rijyanye n'imisoro kikarishyikiriza 5. Notwithstanding the provisions of paragraphs 3 and 4, a revenue claim accepted by a Contracting State for purposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that State, be subject to the time limits or accorded any priority applicable to a revenue claim under the laws of that State by reason of its nature as such. In addition, a revenue claim accepted by a Contracting State for the purposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that State, have any priority applicable to that revenue claim under the laws of the other Contracting State. 5. Nonobstant les dispositions des paragraphes 3 et 4, une créance fiscale acceptée par un État contractant aux fins des paragraphes 3 ou 4 n'est pas, dans cet État, soumise aux délais ni ne bénéficie de la priorité applicable à une créance fiscale en vertu de la législation de cet État en raison de sa nature. En outre, une créance fiscale acceptée par un État contractant aux fins des paragraphes 3 ou 4 ne bénéficie pas, dans cet État, de la priorité applicable à cette créance en vertu de la législation de l'autre État contractant. to respect 6. Proceedings with the existence, validity or the amount of a revenue claim of a Contracting State shall not be brought before the courts or the other administrative bodies of Contracting State. 6. Les procédures relatives à l’existence, à la validité ou au montant d’une créance fiscale d’un État contractant ne peuvent être portées devant les tribunaux ou les l’autre État organes administratifs de contractant. 7. Where, at any time after a request has been made by a Contracting State under paragraph 3 or 4 and before the other Contracting State has collected and remitted the relevant revenue claim to the 7. Lorsque, à tout moment après qu'une demande a été formulée par un État contractant en vertu du paragraphe 3 ou 4 et avant que l'autre État contractant n'ait la créance fiscale perçu et transféré 59 icyo Igihugu kiri mu Masezerano, iyo iryo deni ritakibarwa : first-mentioned State, the relevant revenue claim ceases to be: concernée au premier État, la créance fiscale concernée cesse d'être : a) mu gihe byasabwe hakurikijwe ibiteganyijwe mu gika cya 3, nk' ideni rijyanye n'imisoro ry'Igihugu kiri mu Masezerano kwishyuzwa rigomba hakurikijwe amategeko y'icyo gihugu kandi ryishyuzwa umuntu, muri icyo gihe, udashobora, hashingiwe ku mategeko y'icyo ko ryishyuzwa; cyangwa kubangamira gihugu, b) mu gihe byasabwe hakurikijwe ibiteganywa mu gika cya 4, nk'ideni rijyanye n'imisoro ry'Igihugu cyavuzwe mbere risaba ko icyo Gihugu gishobora, hashingiwe ku mategeko yacyo, gufata ingamba hagamijwe z’agateganyo kuryishyuza, urwego rubifitiye ububasha rw'Igihugu kiri mu Masezerano rugomba guhita rumenyesha icyo gikorwa urwego rubifitiye ububasha rw'ikindi Gihugu kiri mu Masezerano, ku mahitamo y'icyo Gihugu kindi, Igihugu cyavuzwe mbere kigomba gusubika cyangwa kuvanaho ubusabe bwacyo. a) in the case of a request under paragraph 3, a revenue claim of the first-mentioned State that is enforceable under the laws of that State and is owed by a person who, at that time, cannot, under the laws of that State, prevent its collection; or a) dans le cas d'une demande présentée en vertu du paragraphe 3, une créance fiscale du premier État mentionné qui est exécutoire en vertu des lois de cet État et qui est due par une personne qui, à ce moment, ne peut, en vertu des lois de cet État, empêcher son recouvrement ; ou its laws, b) in the case of a request under paragraph 4, a revenue claim of the first-mentioned State in respect of which that State may, take measures of under conservancy with a view to ensure its collection, the competent authority of the first-mentioned State shall promptly notify the competent authority of the other State of that fact and, at the option of the other State, the first-mentioned State shall either suspend or withdraw its request. b) dans le cas d'une demande présentée en vertu du paragraphe 4, une créance fiscale du premier État à l'égard de laquelle cet État peut, en vertu de sa législation, prendre des mesures conservatoires en vue d'en assurer le recouvrement, l'autorité compétente du premier État notifie sans délai ce fait à l'autorité compétente de l'autre État et, au choix de l'autre État, le premier État suspend ou retire sa demande. 8. Nta na hamwe ibiteganywa muri iyi ngingo bifatwa nko gusaba Igihugu kiri mu Masezerano: 8. In no case shall the provisions of this Article be construed so as to impose on a Contracting State the obligation: 8. En aucun cas, les dispositions du présent article ne peuvent être interprétées comme imposant à un État contractant l'obligation: 60 a) gushyira mu bikorwa ingamba z'ubuyobozi zinyuranyije n'amategeko n'imikorere y'ubuyobozi bw'icyo Gihugu cyangwa bw'ikindi Gihugu; a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State; a) de prendre des mesures administratives dérogeant à sa législation et à sa pratique administrative ou à celles de l’autre État contractant ; b) gushyiraho n’umurongo (Umutekano rusange) ; ingamba zinyuranyije ngederwaho wa Leta c) gutanga ubufasha mu gihe ikindi Gihugu kiri mu Masezerano kitafashe ingamba zose zifatika zo kwishyuza cyangwa zo ibintu bitewe kubungabunga, bimeze, biboneka mu mategeko yacyo cyangwa mu mikorere y'ubuyobozi bwacyo; cyangwa n'uko d) gutanga ubufasha muri uko kwishyuza ideni rijyanye n'imisoro kandi ibisabwa gukorwa n'ubuyobozi b'icyo Gihugu birenze mu buryo bugaragara inyungu icyo Gihugu kindi kiri mu Masezerano cyakuramo.

Ingingo ya 11 : Inyungu Article 11: Interest Article 11 : Intérêt 1. Inyungu zituruka mu Gihugu kiri mu Masezerano kandi zishyuwe utuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano zishobora gusoreshwa muri icyo Gihugu kindi. 2. Icyakora, Igihugu kiri mu Masezerano inyungu gusoresha gishobora zigiturukamo amategeko hakurikijwe yacyo, ariko iyo nyir’uguhabwa inyungu atuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano, umusoro utangwa ntushobora kurenza 10 ku ijana by'umubare mbumbe w'inyungu. Inzego zibifitiye ububasha z’Ibihugu ku Masezerano zigomba kumvikana ku buryo bwo gushyira mu bikorwa iryo kumira. bihuriye 3. Hatitawe ku biteganyijwe mu gika cya 2, inyungu zituruka mu Gihugu kiri mu Masezerano zigomba gusoreshwa muri icyo Gihugu kindi iyo gusa nyir’uguhabwa inyungu ari icyo Gihugu kindi harimo inzego zashyizweho na cyo cyangwa inzego z’ibanze zacyo, Banki nkuru yacyo cyangwa urwego urwo ari rwo rwose rwemewe n’amategeko rwacyo. 1. Interest arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State. intérêts provenant d’un État 1. Les contractant et payés à un résident de l’autre État contractant sont imposables dans cet autre État. interest arising 2. However, in a Contracting State may also be taxed in that State according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the interest is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 10 percent of the gross amount of the interest. The the Contracting States shall by mutual agreement settle the mode of application of this limitation. authorities competent of interest arising the provisions of 3. Notwithstanding paragraph 2, in a Contracting State shall be taxable only in the other Contracting State if the interest is other that beneficially Contracting State including political subdivisions and local authorities thereof, the Central Bank of that other Contracting State or any statutory bodies thereof. owned by 2. Toutefois, les intérêts provenant d'un État contractant sont également imposables dans cet État selon la législation de cet État, mais si le bénéficiaire effectif des intérêts est un résident de l'autre État contractant, l'impôt ainsi établi ne peut excéder 10 pour cent du montant brut des intérêts. Les autorités États contractants règlent d'un commun accord les modalités d'application de cette limitation. compétentes des les dispositions du 3. Nonobstant paragraphe 2, les intérêts provenant d'un État contractant ne sont imposables que dans l'autre État contractant si les intérêts sont le bénéficiaire effectif de cet autre État contractant, y compris ses subdivisions politiques et collectivités la Banque centrale de cet autre État contractant ou l'un de ses organismes statutaires. locales, 28 4. The term "interest" as used in this Article means income from debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor's profits, and in particular, from government securities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penalty charges late payment shall not be regarded as interest for the purpose of this Article. income for 4. Le terme "intérêts" employé dans le présent article désigne les revenus des créances de toute nature, assorties ou non de garanties hypothécaires ou d'une clause de participation aux bénéfices du débiteur, et notamment les revenus des fonds publics et des obligations, y compris les primes et lots attachés à ces titres. Les pénalités de retard ne sont pas considérées comme des intérêts au sens du présent article. 4. Ijambo "inyungu" nk'uko rikoreshwa muri iyi ngingo risobanura umusaruro uturuka mu kwishyurwa imyenda ya buri bwoko, yaba yaratanzweho cyangwa ingwate zishingiye ku itaratanzweho nguzanyo cyangwa yaba itanga cyangwa idatanga uburenganzira bwo kugira uruhare mu nyungu z’urimo umwenda, ndetse cyane cyane n'umusaruro uturuka ku mpapuro z'agaciro zitangwa na Leta, n'umusaruro uturuka ku mpapuro zifite cyangwa mvunjwafaranga agaciro nyemezamwenda, harimo amafaranga ajyanye n’inyongera n'ibihembo bijyanye n’izo mpapuro z'agaciro, mvunjwafaranga Ibihano nyemezamwenda. cyangwa bituruka ku bucyererwe mu kwishyura ntibifatwa nk’inyungu ku mpamvu z'iyi ngingo. gukurikizwa 5. Ibiteganyijwe mu gika cya 1 n'icya 2 ntibigomba iyo nyir’uguhabwa inyungu, utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano, akorera ibikorwa by’ubucuruzi bibyara izo nyungu binyuze mu kigo gihoraho giherereye mu kindi Gihugu kiri muMasezerano kandi na none imyenda yishyuzwa ibyara izo nyungu ifite aho ihuriye neza n’icyo cyicaro gihoraho. Iyo bimeze bityo, ibiteganyijwe mu ngingo ya 7 bigomba gukurikizwa. interest, being a 5. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of resident of a the Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the interest arises through a permanent establishment situated therein and the debt- claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent establishment. In such case, the provisions of Article 7 shall apply. 29 5. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s'appliquent pas lorsque le bénéficiaire effectif des intérêts, résident d'un État contractant, exerce dans l'autre État contractant d'où proviennent les intérêts une activité industrielle ou commerciale l'intermédiaire d'un établissement par stable qui y est situé, et que la créance génératrice des rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 sont applicables. intérêts s'y 6. Inyungu zigomba gufatwa nk’izaturutse mu Gihugu kiri mu Masezerano mu gihe uwishyura aba muri icyo Gihugu. Icyakora, mu gihe umuntu wishyura inyungu afite, mu Gihugu kiri mu Masezerano, ikigo gihoraho gifite aho gihuriye n'uwo mwenda uturukaho izo nyungu zishyuwe kandi izo nyungu zishyurwa n'icyo kigo gihoraho, yaba cyangwa atagituyemo, izo nyungu zigomba gufatwa nk’izituruka Gihugu giherereyemo icyo kigo gihoraho. agituyemo muri icyo 7.Bitewe n'imikoranire yihariye hagati y’uwishyura na nyir’uguhabwa inyungu cyangwa y’abo bombi n’undi muntu, mu gihe umubare w’amafaranga y’inyungu, hashingiwe ku mwenda wishyurirwa inyungu, urenze uwari kumvikanwaho hagati y’uwishyura na nyir’uguhabwa inyungu hatarimo imikoranire nk’iyo, ibiteganyijwe muri iyi ngingo bigomba gukurikizwa gusa kuri uwo mubare wa nyuma w’amafaranga. Iyo bimeze bityo, igice kirenga ku bwishyu kigomba gusoreshwa hakurikijwe amategeko yo mu Gihugu kiri mu Masezerano bireba, hashingiwe ku biteganyijwe ahandi muri aya Masezerano. 6. Les intérêts sont considérés comme provenant d'un État contractant lorsque le débiteur est un résident de cet État. Toutefois, lorsque le débiteur des intérêts, qu'il soit ou non résident d'un État contractant, a dans un État contractant un établissement stable pour lequel la dette génératrice des intérêts a été contractée et qui supporte la charge de ces intérêts, ceux- ci sont considérés comme provenant de l'État où cet établissement est situé. 7. Lorsque, en raison de relations spéciales existant entre le débiteur et le bénéficiaire effectif ou que l'un et l'autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des intérêts, compte tenu de la créance pour laquelle ils sont payés, excède celui dont le seraient convenus bénéficiaire effectif en l'absence de pareilles relations, les dispositions du présent article ne s'appliquent qu'à ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excédentaire reste imposable selon la législation de chaque État contractant et compte tenu des autres dispositions de la présente Convention. le débiteur et paiements des 6. Interest shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is a resident of that State. Where, however, the person paying the interest, whether that person is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and such is borne by such permanent interest establishment, then such interest shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment is situated. 7. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the interest, having regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last- mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement. 30 Article 11, paragraph 6 of Article 12 or paragraph 7 of Article 13, apply, interest, royalties and other disbursements paid by an enterprise of a Contracting State to a resident of the other Contracting State shall, for the purpose of determining the taxable profits of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been paid to a resident of the first- mentioned State. lorsque les dispositions du 3. Sauf paragraphe 1 de l'article 9, du paragraphe 7 de l'article 11, du paragraphe 6 de l'article 12 ou du paragraphe 7 de l'article 13 sont applicables, les intérêts, redevances et autres dépenses payés par une entreprise d'un État contractant à un résident de l'autre État contractant sont déductibles, pour la détermination des bénéfices imposables de cette entreprise, dans les mêmes conditions que s'ils avaient été payés à un résident du premier État. 4. Ibigo by’ubucuruzi byo mu Gihugu kiri mu Masezerano, bikoresha igice y’imari shingiro cyangwa imari shingiro yose ifitwe cyangwa igenzurwa, mu buryo buziguye cyangwa butaziguye, n’umuntu cyangwa abantu benshi batuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano, ntibigomba kwishyuzwa imisoro cyangwa kugira icyo bisabwa kijyanye na yo mu Gihugu cyavuzwe mbere itandukanye cyangwa ikabije bigo by’ubucuruzi nk'ibyo biherereye muri icyo kurenza ibindi iyo 4. Enterprises of a Contracting State, the capital of which is wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other Contracting State, shall not be subjected in the first- mentioned State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome the taxation and connected requirements to which other similar enterprises of the first- mentioned State are or may be subjected. than 51 4. Les entreprises d'un État contractant, dont le capital est en totalité ou en partie, directement ou indirectement, détenu ou contrôlé par un ou plusieurs résidents de l'autre État contractant, ne sont soumises dans le premier État à aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront autres entreprises similaires du premier État. assujetties être les Gihugu cyavuzwe mbere byishuzwa cyangwa bishobora kwishyuzwa. 5.Hatitawe ku biteganywa n'ingingo ya 2, ibiteganyijwe muri iyi ngingo bigomba gukurikizwa ku misoro y'ubwoko ubwo ari bwo bwose. 5. The provisions of this Article shall, notwithstanding the provisions of Article 2, apply to taxes of every kind and description. 5. Les dispositions du présent article s'appliquent, nonobstant les dispositions de l'article 2, aux impôts de toute nature et de toute dénomination.

Ingingo ya 12 : Ibihembo by'ubuhanzi Article 12: Royalties Article 12 : Redevance 1. Ibihembo by’ubuhanzi bituruka mu Gihugu kiri mu Masezerano kandi byishyuwe utuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano bishobora gusoreshwa muri icyo Gihugu kindi. 1. Royalties arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State. 1. Les redevances provenant d’un État contractant et payées à un résident de l’autre État contractant sont imposables dans cet autre État. yacyo, 2. Icyakora, Igihugu kiri mu Masezerano ibihembo gusoresha gishobora by'ubuhanzi bigiturukamo hakurikijwe amategeko iyo ariko ibihembo by'ubuhanzi nyir’uguhabwa atuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano, umusoro utangwa ntushobora kurenza 10 ku ijjana by'umubare mbumbe w'ibihembo by'umuhanzi. Inzego zibifitiye ububasha ku Masezerano zigomba kumvikana ku buryo bwo gushyira mu bikorwa iryo kumira. z’Ibihugu bihuriye royalties arising 2. However, in a Contracting State may also be taxed in that State according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the royalties is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 10 percent of the royalties. The competent authorities of the shall by mutual Contracting Stales agreement settle the mode of application of this limitation. the gross amount of 2. Toutefois, les redevances provenant d'un État contractant sont également imposables dans cet État selon la législation de cet État, mais si le bénéficiaire effectif des redevances est un résident de l'autre État contractant, l'impôt ainsi établi ne peut excéder 10 pour cent du montant brut des redevances. Les autorités compétentes des États contractants règlent d'un commun accord les modalités d'application de cette limitation. 3.Ijambo "ibihembo by'umuhanzi" nk'uko rikoreshwa muri iyi ngingo risobanura ubwishyu bw'ubwoko ubwo ari bwo bwose bwakiriwe kubera: a) gukoresha cyangwa uburenganzira bwo igihangano cy’ubuvanganzo, gukoresha cy’ubugeni cy’ubumenyi cyangwa hakubiyemo filimi zo mu bwoko bwa filimi na kaseti sinema, zikoreshwa mu isakazamajwi cyangwa impamyabuvumbuzi, isakazamashusho, cyangwa 3. The term "royalties" as used in this

Ingingo ya 13 : Amafaranga atangwa kuri serivisi mu bya tekiniki 1. Amafaranga atangwa kuri serivisi mu bya tekiniki aturuka mu Gihugu kiri mu Masezerano kandi yishyuwe utuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano ashobora gusoreshwa muri icyo Gihugu kindi. Article 13: Technical services fees Article 13 : Frais de services techniques 1. Fees for technical services arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State. 1. Les honoraires pour services techniques provenant d’un État contractant et payés à un résident de l’autre État contractant sont imposables dans cet autre État. Icyakora, haseguriwe 2. ibiteganywa n’ingingo ya 8, iya 16 n’iya 17, Igihugu kiri mu Masezerano gishobora gusoresha amafaranga atangwa kuri serivisi mu bya hakurikijwe tekiniki amategeko iyo nyir’uguhabwa amafaranga atuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano, umusoro utangwa ntushobora kurenza 10 ku ijana by'umubare mbumbe w'amafaranga atangwa. agiturukamo yacyo, ariko 2. However, subject to the provisions of Articles 8, 16 and 17, fees for technical services arising in a Contracting State may also be taxed in the Contracting State in which they arise and subject to the laws of that State, but if the beneficial owner of the fees is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 10 percent of the gross amount of the fees. 2. Toutefois, sous réserve des dispositions des articles 8, 16 et 17, les honoraires pour services techniques provenant d'un État contractant sont également imposables dans l'État contractant d'où ils proviennent et sous réserve de la législation de cet État, le bénéficiaire effectif des mais si honoraires est un résident de l'autre État contractant, l'impôt ainsi établi ne peut excéder 10 pour cent du montant brut des honoraires. 3. Ijambo "amafaranga atangwa kuri tekinike", nk'uko serivisi mu bya rikoreshwa muri iyi ngingo, risobanura ubwishyu ubwo ari bwo bwose bukorwa iyo ari yo yose mu kubera serivisi cyangwa by’ubuyobozi, tekiniki 3. The term "fees for technical services" as used in this Article means any payment in for any service of a consideration managerial, technical or consultancy nature, unless the payment is made: 34 3. L'expression "honoraires pour services techniques" telle qu'utilisée dans le présent article en tout contrepartie de tout service de nature managériale, technique ou de conseil, à moins que le paiement ne soit effectué : paiement désigne ubujyanama, bwakozwe: uretse iyo ubwishyu a) ku mukozi w'umuntu wishyura ayo mafaranga; a) to an employee of the person making the payment; a) à un employé de la personne qui effectue le paiement; b) kubera kwigisha mu kigo cy’uburezi cyangwa kwigisha bikozwe n’ikigo cy’uburezi; cyangwa b) for teaching in an educational institution or teaching by an educational for institution; or b) pour enseigner dans un établissement d'enseignement ou pour enseigner par un établissement d'enseignement ; ou c) n'umuntu ku giti cye kuri serivisi zikenewe gukoreshwa na we ku giti cye. c) by an individual for services for the personal use of an individual. gukurikizwa 4. Ibiteganywa mu gika cya 1 n'icya 2 ntibigomba iyo nyir’uguhabwa amafaranga atangwa kuri serivisi mu bya tekiniki, utuye mu gihugu kiri mu Masezerano, akorera ibikorwa by’ubucuruzi mu kindi gihugu kiri mu amafaranga giturukamo Masezerano atangwa kuri serivisi mu bya tekiniki binyuze mu kigo gihoraho giherereye muri icyo Gihugu kindi kandi na none amafaranga atangwa kuri serivisi mu bya tekinike afite aho ahuriye neza n’icyo kigo gihoraho. Iyo bimeze bityo, ibiteganyijwe mu ngingo ya 7 bigomba gukurikizwa. 4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of fees for technical services, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the fees for technical services arise through a permanent establishment situated in that other State and the fees for technical services are effectively connected with such permanent establishment. In such case, the provisions of Article 7 shall apply. c) par un particulier pour des services destinés l’usage personnel d’un particulier. à 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s'appliquent pas lorsque le bénéficiaire effectif des honoraires pour services techniques, résident d'un État contractant, exerce dans l'autre État contractant d'où proviennent les honoraires pour services techniques une activité industrielle ou commerciale par l'intermédiaire d'un établissement stable situé dans cet autre État et que les honoraires pour services techniques se rattachent effectivement à cet établissement stable. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 sont applicables. 5. Ku mpamvu z’iyi ngingo, haseguriwe igika cya 6, amafaranga atangwa kuri serivisi mu bya tekiniki afatwa nk'aturuka mu Gihugu kiri mu Masezerano mu gihe 5. For the purposes of this Article, subject to paragraph 6, fees for technical services shall be deemed to arise in a Contracting State if the payer is a resident of that State 5. Aux fins du présent article, sous réserve du paragraphe 6, les honoraires pour services techniques sont considérés comme provenant d'un État contractant si le payeur 35 uwishyura amafaranga atuye muri icyo Gihugu cyangwa se mu gihe umuntu wishyura amafaranga, yaba agituyemo cyangwa atagituyemo, afite mu gihugu kiri mu Masezerano ikigo gihoraho gifite aho zo kwishyura gihuriye n'inshingano amafaranga atangwa kuri serivisi asabwa kandi ayo mafaranga yishyurwa n'icyo kigo gihoraho. 6. Ku mpamvu z’iyi ngingo, amafaranga atangwa kuri serivisi mu bya tekinike afatwa nk'adaturuka mu Gihugu kiri mu Masezerano mu gihe uwishyura ayo mafaranga atuye muri icyo Gihugu kandi akorera ibikorwa by’ubucuruzi mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano binyuze mu kigo gihoraho giherereye muri icyo Gihugu kindi cyangwa mu Gihugu kitari muri aya Masezerano no mu gihe ayo mafaranga atangwa n’icyo kigo gihoraho. or if the person paying the fees, whether that person is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment in connection with which the obligations to pay the fees was incurred, and such fees are borne by the permanent establishment. est un résident de cet État ou si la personne qui paie les honoraires, qu'elle soit ou non un résident d'un État contractant, a dans un État contractant un établissement stable pour lequel les obligations de paiement des honoraires ont été contractées, et ces honoraires par l'établissement stable. supportés sont 6. For the purposes of this Article, fees for technical services shall be deemed not to arise in a Contracting State if the payer is a resident of that State and carries on business in the other Contracting State or a third State permanent through establishment situated in that other State or the third State and such fees are borne by that permanent establishment. a fins du présent article, 6. Aux les honoraires pour services techniques sont considérés comme ne provenant pas d'un État contractant si le payeur est un résident de cet État et exerce une activité dans l'autre État contractant ou dans un État tiers l'intermédiaire d'un établissement par stable situé dans cet autre État ou dans l'État tiers et si ces honoraires sont supportés par cet établissement stable. 7. Bitewe n'imikoranire yihariye hagati y’uwishyura amafaranga kuri serivisi mu bya tekiniki na nyir’ukuyahabwa cyangwa hagati yabo bombi n’undi muntu, mu gihe umubare atangwa, w’amafaranga serivisi zishyurirwa hashingiwe kuri amafaranga, urenze uwari kumvikanwaho hagati y’uwishyura amafaranga na nyir’ ukuyahabwa hatarimo imikoranire nk’iyo, ibiteganyijwe muri iyi ngingo bigomba gukurikizwa gusa kuri uwo mubare wa 7. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner of the fees for technical services or between both of them and some other person, the amount of the fees, having regard to the services for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last- 36 et l'un 7. Lorsque, en raison de relations spéciales existant entre le débiteur et le bénéficiaire effectif des honoraires pour services techniques ou que l'autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des honoraires, compte tenu des services pour lesquels ils sont payés, excède celui dont seraient convenus le débiteur et le bénéficiaire effectif en l'absence de pareilles les article ne dispositions du présent relations, nyuma w’amafaranga. Iyo bimeze bityo, igice kirenga ku bwishyu kigomba gusoreshwa hakurikijwe amategeko yo mu Gihugu kiri mu Masezerano hashingiwe ku biteganyijwe ahandi muri aya Masezerano. mentioned amount. In such case, the excess part of the fees shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement. s'appliquent qu'à ce dernier montant. Dans la partie excédentaire des ce cas, honoraires la législation de chaque État contractant et compte tenu des autres dispositions de la présente Convention. imposable selon reste

Ingingo ya 14 :Inyungu ku mutungo Article 14: Capital gains Article 14 : Plus-values en capital 2. Inyungu, utuye mu gihugu kiri muri aya Masezerano, kwikuraho akura mu imitungo itimukanwa ivugwa mu ngingo ya 6 kandi iherereye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano, zishobora gusoreshwa muri icyo Gihugu kindi. 1. Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of immovable property referred to in Article 6 and situated in the other Contracting State may be taxed in that other State. 1. Les gains qu'un résident d'un État contractant tire de l'aliénation de biens immobiliers visés à l'article 6 et situés dans l'autre État contractant sont imposables dans cet autre État. ugize bw’ikigo Inyungu zituruka mu kwikuraho 2. igice umutungo wimukanwa cy’ubucuruzi gihoraho cy’ubucuruzi cyo mu Gihugu kiri mu Masezerano gifite mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano, harimo inyungu zituruka mu kwikuraho icyo kigo gihoraho (cyonyine cyangwa hamwe n'ikigo cy’ubucuruzi cyose), zishobora gusoreshwa muri icyo Gihugu kindi. 2. Gains from the alienation of movable property forming part of the business property of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State the other Contracting State, has including such gains from the alienation of such a permanent establishment (alone or with the whole enterprise), may be taxed in that other State. in 2. Les gains provenant de l'aliénation de biens mobiliers faisant partie de l'actif d'un établissement stable qu'une entreprise d'un l'autre État État contractant a dans tels gains contractant, y compris de provenant tel d'un l'aliénation de établissement avec l'ensemble de l'entreprise), sont imposables dans cet autre État. (seul ou stable 3. Inyungu ikigo cy’ubucuruzi cyo mu Gihugu kiri mu Masezerano gikoresha amato cyangwa indege mu ngendo mpuzamahanga, gikura mu kwikuraho ayo izo ndege, cyangwa mato cyangwa ujyanye umutungo wimukanwa 3. Gains that an enterprise of a Contracting State that operates ships or aircraft in international the alienation of ships or aircraft, or of the movable property pertaining traffic derives from to 3. Les gains qu'une entreprise d'un État contractant qui exploite des navires ou des aéronefs en trafic international tire de l'aliénation de navires ou d'aéronefs, ou de biens mobiliers affectés à l'exploitation de 37 n'imikorere y'ubwo bwato cyangwa indege, isoreshwa gusa muri icyo Gihugu. operation of such ships or aircraft, shall be taxable only in that State. ces navires ou aéronefs, ne sont imposables que dans cet État. 4. Inyungu utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano kwikuraho akura mu imigabane cyangwa inyungu bingana, izo nyungu ziri mu bigo by'ubucuruzi bihuriweho cyangwa bicungwa n'abandi, zishobora gusoreshwa mu Gihugu kindi kiri mu Masezerano, igihe icyo ari cyo cyose mu minsi 365 ibanziriza uko kwikuraho izo nyungu, iyo hejuru ya 50 ku ijana by'agaciro bishingiye, mu buryo buziguye cyangwa butaziguye, kuri iyo migabane cyangwa izo nyungu bingana ku mutungo utimukanwa uherereye muri icyo Gihugu kindi, nk'uko bigaragara mu ngingo ya 6. 4. Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of shares or comparable interests, such as interests in a partnership or trust, may be taxed in the other Contracting State if, at any time during the 365 days preceding the alienation, these shares or comparable interests derived more than 50 percent of their value directly or indirectly from immovable property, as defined in Article 6, situated in that other State. 4. Les gains qu'un résident d'un État contractant tire de l'aliénation d'actions ou de participations comparables, telles que des participations dans une société de personnes ou une fiducie, sont imposables dans l'autre État contractant si, à un moment quelconque au cours des 365 jours précédant l'aliénation, ces actions ou participations comparables tiraient plus de 50 pour cent de leur valeur directement ou indirectement de biens immobiliers, tels que définis à l'article 6, situés dans cet autre État. zindi zitari Inyungu, bihuriweho 5. izigengwa n'ibiteganyijwe mu gika cya 4, zituruka mu kwikuraho imigabane y'isosiyete cyangwa inyungu bingana, n'utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano, izo nyungu ziri mu bigo by'ubucuruzi cyangwa bicungwa n'abandi byo mu Gihugu kindi kiri zishobora gusoreshwa muri icyo Gihugu kindi iyo kwikuraho izo nyungu, igihe icyo ari cyose mu minsi 365 ibanziriza uko kuzikuraho, byafashe nibura, mu buryo buziguye cyangwa butaziguhye, 25 ku ijana by'imari shingiro y'iyo sosiyete. mu Masezerano, 5. Gains, other than those to which paragraph 4 applies, derived by a resident of a Contracting State from the alienation of shares of a company, or comparable interests, such as interests in a partnership or trust, which is a resident of the other Contracting State, may be taxed in that other State if the alienator, at any time the 365 days preceding such during alienation, held directly or indirectly at least 25 percent of the capital of that company. 38 contractant d'un État 5. Les gains, autres que ceux auxquels s'applique le paragraphe 4, tirés par un résident de l'aliénation d'actions d'une société, ou de participations comparables, telles que des participations dans une société de personnes ou une fiducie, qui est un résident de l'autre État contractant, sont imposables dans cet autre État si le cédant, à un moment quelconque au cours des 365 jours précédant cette aliénation, détenait directement ou indirectement au moins 25 pour cent du capital de cette société. 6. Inyungu zituruka mu kwikuraho undi mutungo uwo ari wo wose utari uvugwa mu gika cya 1, icya 2, icya 3, icya 4 n'icya 5 zigomba gusoreshwa mu Gihugu kiri mu umutungo uwikuyeho Masezerano aherereyemo. 6. Gains from the alienation of any property other than that referred to in paragraphs 1, 2, 3, 4, and 5 shall be taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident. 6. Les gains provenant de l'aliénation de tout bien autre que ceux visés aux paragraphes 1, 2, 3, 4 et 5 ne sont imposables que dans l'État contractant dont le cédant est un résident.

Ingingo ya 15 : Umusaruro uturuka ku kazi Article 15: Income from employment Article 15 : Revenus d'emploi n’andi mafaranga 1. Haseguriwe ibiteganyijwe mu ngingo ya 16, iya 18 , iya 19 n’iya 21, umushahara, ibihembo nk'ayo yishyurwa, bitewe n’umurimo cyangwa serivisi byakozwe n’utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano agomba gusoreshwa gusa muri iyo akazi gakorerwa mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano. Iyo akazi gakorerwa mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano, ayo mafaranga yishyurwa umukozi ashobora gusoreshwa muri icyo Gihugu kindi. icyo Gihugu, uretse 1. Subject to the provisions of Articles 16, 18, 19 and 21, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment shall be taxable only in that State unless the employment is exercised in the other Contracting State. If the such so employment remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other State. exercised, is 1. Sous réserve des dispositions des articles 16, 18, 19 et 21, les salaires, traitements et autres rémunérations similaires qu'un résident d'un État contractant reçoit au titre d'un emploi salarié ne sont imposables que dans cet État, à moins que l'emploi ne soit exercé dans l'autre État contractant. Si l'emploi y est exercé, les rémunérations reçues à ce titre sont imposables dans cet autre État. 2. Hatitawe ku biteganyijwe mu gika cya 1, amafaranga yishyurwa umukozi utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano bitewe n'akazi gakorerwa mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano agomba gusoreshwa gusa mu Gihugu cyavuzwe mbere iyo: 2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment exercised in the other Contracting State shall be taxable only in the first-mentioned State if: 2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les rémunérations reçues par un résident d'un État contractant au titre d'un emploi salarié exercé dans l'autre État contractant ne sont imposables que dans le premier État si : 39 a) Uwishyurwa amafaranga amaze mu kindi Gihugu igihe cyangwa ibihe bihura n'iminsi itarenga 183 mu gihe cy’amezi cumi n’abiri atangira cyangwa arangira mu mwaka w’ingengo y’imari bireba; na a) the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve months period commencing or ending in the fiscal year concerned; and a) le bénéficiaire est présent dans l'autre État pendant une ou plusieurs périodes n'excédant pas au total 183 jours au cours de toute période de douze mois commençants ou se terminant au cours de l'exercice fiscal concerné ; et amafaranga (b) umukozi cyangwa mu izina ry'umukoresha udatuye mu kindi Gihugu; ndetse na yishyuwe b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other State; and b) la rémunération est payée par, ou au nom d'un, employeur qui n'est pas un résident de l'autre État ; et c) amafaranga atishyuwe n'ikigo gihoraho umukoresha afite mu kindi gihugu c) the remuneration is not borne by a the permanent employer has in the other State. establishment which c) la rémunération n'est pas supportée par un établissement stable que l'employeur a dans l'autre État. 3. Hatitawe ku biteganyijwe ahabanza muri iyi ngingo, amafaranga yishyuwe umukozi bitewe n'akazi kakorewe mu bwato cyangwa mu ndege bikoreshwa n’ikigo cy’ubucuruzi cyo mu Gihugu kiri mu Masezerano mu ngendo mpuzamahanga, ashobora gusoreshwa gusa muri icyo Gihugu. Article 15, income derived by a resident of a Contracting State as an entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as a sportsperson, from that resident's personal activities as such exercised in the other Contracting State, may be taxed in that other State. de ses tire 1. Nonobstant les dispositions de l'article 15, les revenus qu'un résident d'un État contractant activités personnelles exercées dans l'autre État contractant en tant qu'artiste du spectacle, tel qu'un artiste de théâtre, de cinéma, de la télévision, ou qu'un radio ou de musicien, ou en tant que sportif, sont imposables dans cet autre État. la 2. Mu gihe umuhanzi cyangwa ukora imikino ya siporo badafashe umusaruro uturuka ku bijyanye n'ibikorwa byabo bwite bakoze ahubwo ugafatwa n’undi ushobora muntu, uwo musaruro gusoreshwa mu Gihugu kiri mu Masezerano cyabereyemo ibyo bikorwa by’imyidagaduro na siporo, hatitawe ku biteganyijwe mu ngingo ya15. 2. Where income in respect of personal activities exercised by an entertainer or a sportsperson acting as such accrues not to the entertainer or sportsperson but to another person, income may, notwithstanding the provisions of Article 15, be taxed in the Contracting State in which the activities of the entertainer or sportsperson are exercised. that les 2. Lorsque revenus d'activités personnelles exercées par un artiste du spectacle ou un sportif agissant en cette qualité sont attribués non pas à l'artiste ou au sportif mais à une autre personne, ces revenus sont imposables, nonobstant les dispositions de l'article 15, dans l'État contractant où les activités de l'artiste ou du sportif sont exercées. 3. Umusaruro, utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano akura mu bikorwa byakorewe mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano nk'uko biteganyijwe mu gika cya 1 n'icya 2 by'iyi ngingo, ugomba gusonerwa imisoro muri icyo Gihugu kindi mu gihe gusura 3. Income derived by a resident of a Contracting State from activities exercised in the other Contracting State as envisaged in paragraphs 1 and 2 of this Article, shall be exempt from tax in that other State if the visit to the other State is supported wholly 3. Les revenus qu'un résident d'un État contractant tire d'activités exercées dans l'autre État contractant, telles que prévues aux paragraphes 1 et 2 du présent article, sont exonérés d'impôt dans cet autre État si la visite dans l'autre État est financée 41 cyangwa ikindi Gihugu kiri mu Masezerano inzego cyavuzwe mbere inzego zashyizweho na cyo cyangwa ibyo z’ibanze zacyo byateye inkunga bikorwa byose byabereye muri icyo Gihugu kindi cyangwa byinshi muri byo, cyangwa se mu gihe byateguwe mu rwego rw'umuco mu buryo cyangwa muri gahunda na Leta byumvikanyweho z'Ibihugu byombi.

Ingingo ya 16 : Amafaranga agenerwa abayobozi Amafaranga agenerwa abayobozi n’andi mafaranga nk'ayo yishyurwa utuye mu gihugu kiri mu Masezerano nk’umwe mu bagize inama y’ubuyobozi bw’isosiyete iherereye mu kindi Gihugu kiri mu the 3. Notwithstanding preceding provisions of this Article, remuneration derived in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic by an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that State. 3. Nonobstant les dispositions précédentes du présent article, les rémunérations reçues au titre d'un emploi salarié exercé à bord d'un navire ou d'un aéronef exploité en trafic international par une entreprise d'un État contractant ne sont imposables que dans cet État. Article 16: Directors' fees Article 16 : Jetons de direction Directors' fees and other similar payments derived by a resident of a Contracting State in that person's capacity as a member of the board of directors of a company which is a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State. Les tantièmes et autres rémunérations similaires perçus par un résident d'un État contractant en sa qualité de membre du conseil d'administration d'une société qui est un résident de l'autre État contractant sont imposables dans cet autre État. 40 Masezerano agomba gusoreshwa muri icyo Gihugu kindi.

Ingingo ya 17 : Abahanzi n’abakora imikino ya siporo Article 17: sportspersons Entertainers and Article 17 : Artistes et sportifs 1. Hatitawe ku biteganywa mu ngingo ya 15, umusaruro, utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano akura mu bikorwa bye bwite nk’ibitaramo yakoreye mu kindi gihugu kiri mu Masezerano, mu bijyanye cyangwa radiyo filimi, n’ikinamico, bijyanye cyangwa mu televiziyo, n'umuziki, cyangwa nk'ukora imikino ya siporo, ugomba gusoreshwa muri icyo Gihugu kindi. 1. Notwithstanding the provisions of

Ingingo ya 18 : Ubwiteganyirize bw’iza bukuru ya 19, 1. Haseguriwe ibiteganywa n'igika cya 2 cy’ingingo amafaranga y’ubwiteganyirize bw’iza bukuru n’andi mafaranga nk'ayo yishyurwa utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano bitewe n'imirimo yakoze agomba gusoreshwa gusa muri icyo gihugu. Icyakora, ayo mafaranga bw’iza bukuru n’andi mafarangwa yishyurwa muri ubwo buryo ashobora na none gusoreshwa mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano mu gihe ari ho yishyuriwe. y’ubwiteganyirize y’ubwiteganyirize 2. Hatitawe ku biteganyijwe mu gika cya 1, amafaranga bw'iza bukuru n'andi yishyurwa mu rwego rwa zigize gahunda iz'ubwiteganyirize butangwa n'igihugu kiri inzego mu Masezerano ziri mu cyangwa rusange or mainly by public funds of the first mentioned Contracting State, a political subdivision or local authorities thereof, or takes place under a cultural agreement or arrangement between the Governments of the Contracting States. entièrement ou principalement par des fonds publics du premier État contractant, d'une de ses subdivisions politiques ou collectivités locales, ou a lieu en vertu d'un accord ou d'un arrangement culturel entre les gouvernements des États contractants. Article 18: Pensions Article 18 : Pensions 1. Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19, pensions and other similar remuneration paid to a resident of a Contracting State in consideration of past employment shall be taxable only in that State. However, such pensions and other similar remuneration may also be taxed in the other Contracting State if they arise in that State. 1. Sous réserve des dispositions du paragraphe 2 de l'article 19, les pensions et autres rémunérations similaires versées à un résident d'un État contractant au titre d'un emploi antérieur ne sont imposables que dans cet État. Toutefois, ces pensions et autres rémunérations similaires sont également imposables dans l'autre État contractant si elles y proviennent. the provision of 2. Notwithstanding paragraph 1, pensions paid and other payments made under public schemes, which are parts of the social security system of a Contracting State or a local les dispositions du 2. Nonobstant paragraphe 1, les pensions payées et autres paiements effectués en vertu de régimes publics qui font partie du système de sécurité sociale d'un État contractant ou 42 zashyizweho na cyo cyangwa inzego z’ibanze zacyo, agomba gusoreshwa gusa muri icyo Gihugu. authority thereof, shall be taxable only in that Contracting State. d'une de ses collectivités locales ne sont imposables que dans cet État contractant. ku biteganywa n'aya 3.Hatitawe amafaranga Masezerano, y’ubwiteganyirize bw’iza bukuru n’andi mafaranga nk'ayo yishyurwa utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano bitewe n'imirimo yakoze mbere mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano, agomba gusonerwa umusoro mu Gihugu cya mbere mu gihe ayo mafaranga y'ubwiteganyirize bw'iza bukuru cyangwa andi mafaranga nk'ayo yari gusonerwa umusoro mu Gihugu kindi iyo uwayishyuwe yari kuba atuye muri icyo Gihugu kindi. 3. Notwithstanding any provision of this Agreement, pension and other similar remuneration paid to a resident of a Contracting State in consideration of past employment exercised the other Contracting State shall be exempt from tax in the first-mentioned State if that pension or other similar remuneration would be exempt from tax in the other State if the recipient were a resident of that other State. in et les pensions 3. Nonobstant toute disposition du présent autres Accord, rémunérations similaires versées à un résident d'un État contractant au titre d'un emploi antérieur exercé dans l'autre État contractant sont exonérées d'impôt dans le premier État si ces pensions ou autres rémunérations seraient exonérées d'impôt dans l'autre État si le bénéficiaire était un résident de cet autre État. similaires

Ingingo ya 19 : Serivisi za Leta Article 19: Government service Article 19 : Service gouvernemental ibihembo n’andi 1. a) umushahara, mafaranga nk'ayo Igihugu kiri mu Masezerano cyangwa inzego zashyizweho na cyo cyangwa inzego z’ibanze zacyo byishyura umuntu ku giti cye bitewe na serivisi yakoreye icyo Gihugu cyangwa inzego zashyizweho na cyo cyangwa bigomba inzego gusoreshwa muri icyo Gihugu gusa. z’ibanze zacyo, 1. a) Salaries, wages and other similar remuneration paid by a Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or subdivision or authority shall be taxable only in that State. 1. a) Les salaires, traitements et autres rémunérations similaires payés par un État contractant ou l'une de ses subdivisions politiques ou collectivités locales à une personne physique au titre de services rendus à cet État ou à cette subdivision ou collectivité ne sont imposables que dans cet État. b) Icyakora, uwo mushahara, ibihembo n’andi mafaranga agomba gusoreshwa gusa mu kindi Gihugu kiri mu nk'ayo b) However, such salaries, wages and other similar remuneration shall be taxable only in the other Contracting State if the 43 b) Toutefois, ces salaires, traitements et autres rémunérations similaires ne sont l'autre État imposables dans que Masezerano iyo serivisi zatangiwe muri icyo gihugu kandi umuntu ku giti cye utuye muri icyo Gihugu: services are rendered in that State and the individual is a resident of that State who: contractant si les services sont rendus dans cet État et si la personne physique est un résident de cet État qui : (i) afite ubwenegihugu bw'icyo gihugu; cyangwa (i) is a national of that State; or (i) est un ressortissant de cet État ; ou (ii) ataratuye muri icyo Gihugu hagamijwe gusa gutanga serivisi. (ii) did not become a resident of that State solely for the purpose of rendering the services. (ii) n’est pas devenu résident de cet État uniquement dans le but de rendre les services. 2. a) Hatitawe ku biteganyijwe mu gika cya 1, amafaranga y’ubwiteganyirize bw’iza bukuru nk'ayo n’andi mafaranga yishyurwa, cyangwa agaturuka mu bigega by’imari byashinzwe n’Igihugu kiri mu Masezerano cyangwa inzego zashyizweho na cyo cyangwa inzego z’ibanze zacyo, ahabwa umuntu ku giti cye bitewe na serivisi zakorewe icyo gihugu, inzego inzego zashyizweho na cyo cyangwa z’ibanze zacyo, agomba gusoreshwa gusa muri icyo Gihugu. ayo Icyakora, b) mafaranga y’ubwiteganyirize bw’iza bukuru n’andi mafaranga yishyurwa muri ubwo buryo agomba gusoreshwa gusa mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano mu gihe ari ho atuye kandi afite ubwenegihugu bwacyo. 2. a) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, pensions and other similar remuneration paid by, or out of funds created by, a Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services that State or subdivision or authority shall be taxable only in that State. rendered to contractant ou les dispositions du 2. a) Nonobstant les pensions et autres paragraphe 1, rémunérations similaires payées par un État ses subdivisions politiques ou collectivités locales, ou sur des fonds créés par eux, à une personne physique au titre de services rendus à cet État ou à cette subdivision ou collectivité, ne sont imposables que dans cet État. l'une de b) However, such pensions and other similar remuneration shall be taxable only in the other Contracting State if the individual is a resident of, and a national of, that State. b) Toutefois, ces pensions et autres rémunérations sont imposables l’autre État contractant si la personne physique est un résident et un national de cet État. similaires dans que ne 3. Ibiteganyijwe mu ngingo ya 15, iya 16, iya 17 n’iya 18 bigomba gukurikizwa ku 3. The provisions of Articles 15, 16, 17, and 18 shall apply to salaries, wages, 3. Les dispositions des articles 15, 16, 17 et 18 s'appliquent aux salaires, traitements, 44 mushahara, amafaranga ibihembo, y’ubwiteganyirize bw’iza bukuru n’andi mafaranga nk’ayo yishyurwa kuri serivisi zatanzwe cy’ubucuruzi gikorwa cyakozwe n’Igihugu kiri mu Masezerano inzego zashyizweho na cyo cyangwa cyangwa inzego z’ibanze zacyo. ku respect of services pensions, and other similar remuneration in in connection with a business carried on by a Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof. rendered pensions et autres rémunérations similaires payés au titre de services rendus dans le cadre d'une activité industrielle ou commerciale exercée par un État contractant ou l'une de ses subdivisions politiques ou collectivités locales.

Ingingo ya 20 : Abanyeshuri Article 20: Students Article 20 : Étudiants Amafaranga yishyuwe n’umunyeshuri cyangwa uhugurwa mu by’ubucuruzi batuye cyangwa bari batuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano mbere yo kuza kiri mu Masezerano, mu Gihugu cyangwa hagamijwe gusa amahugurwa, bakayafata mu rwego cyangwa rw’imibereho, amahugurwa, ntagomba gusoreshwa muri icyo Gihugu, mu gihe ayo mafaranga yaba aturuka hanze yacyo. amasomo kwiga Payments which a student or business apprentice who is or was immediately before visiting a Contracting State a resident of the other Contracting State and who is present in the first- mentioned State solely for the purpose of that student's or business apprentice's education or training receives for the purpose of that student's or business maintenance, education or training shall not be taxed in that State, provided that such payments arise from sources outside that State. apprentice's Les paiements qu'un étudiant ou un apprenti qui est ou était immédiatement un résident de l'autre État contractant avant de se rendre dans un État contractant et qui séjourne dans le premier État uniquement aux fins de ses études ou de sa formation, reçoit aux fins de son entretien, de ses études ou de sa formation, ne sont pas imposables dans cet État, à condition que ces paiements proviennent de sources situées en dehors de cet État.

Ingingo ya 21 : Abarimu Article 21: Professors and teachers Article 21 : Professeurs et enseignants 1. Umuntu ku giti cye uri mu Gihugu kiri mu Masezerano ku mpamvu zo kwigisha cyangwa gukora ubushakashatsi muri kaminuza, mu mashuri makuru, mu kigo cy'ishuri cyangwa mu kindi kigo nk'icyo 1. An individual who visits a Contracting State for the purpose of teaching or carrying out research at an university, college, similar educational institution recognised as non- school, other or 1. Une personne physique qui se rend dans un État contractant dans le but d'enseigner ou de mener des recherches dans une université, un collège, une école ou un d'enseignement autre établissement 45 mu by'uburezi, Leta y'icyo Gihugu kiri mu Masezerano yemera nk'ibigo bidaharanira inyungu, kandi utuye cyangwa wari utuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano mbere yo kuza muri icyo Gihugu, agomba gusonerwa umusoro muri icyo Gihugu kiri mu Masezerano cyavuzwe mbere, ku mafaranga ayo ari yo yose yishyuwe ku mpamvu z'uko kwigisha cyangwa ubwo bushakashatsi mu gihe kitarenze imyaka 2 uhereye ku munsi uwo muntu ku giti cye yahageze bwa mbere ku bw'iyo mpamvu. 2. Ibiteganyijwe mu gika cya 1, ntibigomba gukurikizwa ku musaruro uturuka ku bushakashatsi ku bw'inyungu rusange ahubwo hagenderewe bwa mbere inyungu z'umuntu ku giti cye cyangwa abantu ku giti cyabo mu buryo bwihariye. butakozwe iyo profit organization by the Government of that Contracting State and who is or was immediately before that visit a resident of the other Contracting State shall be exempted from the first- mentioned Contracting State on any remuneration for such teaching or research for a period not exceeding 2 years from the date of that individual's first visit for that purpose. taxation in similaire reconnu comme organisme à but non lucratif par le gouvernement de cet État contractant et qui est ou était immédiatement avant cette visite un résident de l'autre État contractant est exonérée d'impôt dans le premier État contractant sur toute rémunération pour cet enseignement ou cette recherche pendant une période n'excédant pas 2 ans à compter de la date de la première visite de cette personne à cette fin. 2. The provisions of paragraph 1 shall not apply to income from research if such research is undertaken not for public interest but primarily for the private benefit of a specific person or persons. 2. Les dispositions du paragraphe 1 ne s'appliquent pas aux revenus provenant de la recherche si celle-ci est entreprise non public mais pas principalement pour le bénéfice privé d'une ou de plusieurs personnes déterminées. l'intérêt dans

Ingingo ya 22 : Undi musaruro Article 22: Other income Article 22 : Autres revenus 1. Ibigize umusaruro w’utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano, aho yaba yawukuye hose, bidateganyijwe mu ngingo z’aya Masezerano zavuzwe haruguru, bigomba gusoreshwa gusa muri icyo Gihugu. 1. Items of income of a resident of a Contracting State, wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Agreement shall be taxable only in that State. 1. Les éléments du revenu d'un résident d'un État qu'ils contractant, proviennent, qui ne sont pas traités dans les articles précédents de la présente Convention ne sont imposables que dans cet État. d'où 2. Ibiteganyijwe mu gika cya 1 ntibigomba gukurikizwa ku musaruro wundi uretse uturuka ku mutungo utimukanwa nk'uko 2. The provisions of paragraph 1 shall not apply to income, other than income from in immovable property as defined 2. Les dispositions du paragraphe 1 ne s'appliquent pas aux revenus autres que les revenus provenant de biens immobiliers 46 ukorera bisobanurwa mu gika cya 2 cy’ingingo ya 6, winjijwe n’utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano, ibikorwa by'ubucuruzi mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano binyuze mu kigo gihoraho kandi uburenganzira cyangwa umutungo byaturutseho uwo musaruro bifite aho bihuriye neza n'icyo kigo gihoraho. Iyo bimeze bityo, ibiteganyijwe mu ngingo ya 7 bigomba gukurikizwa. 3. Hatitawe ku biteganywa mu gika cya 1 ibigize umusaruro winjijwe n'icya 2, n’utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano bitavuzweho mu ngingo z’aya Masezerano zavuzwe haruguru kandi awukuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano bishobora gusoreshwa kandi muri icyo Gihugu kindi. Ingingo gusoresha kabiri ya 23 : Guca burundu 1. Ku bijyanye na Koreya, guca burundu gusoresha kabiri bikorwa mu buryo bukurikira: Haseguriwe ibiteganywa n'itegeko rigenga umusoro muri Koreya rijyanye no gutanga inguzanyo y'umusoro wishyuzwa mu kindi gihugu icyo ari cyo cyose kitari Koreya (kandi utagira ingaruka ku mahame rusange y'aya Masezerano) : paragraph 2 of Article 6, if the recipient of income, being a resident of a such Contracting State, carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, and the right or property in respect of which the income is paid is effectively connected permanent establishment. In such case, the provisions of Article 7 shall apply. such with tels que définis au paragraphe 2 de l'article 6, si le bénéficiaire de ces revenus, résident d'un État contractant, exerce dans l'autre État contractant une activité industrielle ou commerciale par l'intermédiaire d'un établissement stable qui y est situé, et que le droit ou le bien générateur des revenus s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 sont applicables. 3. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, items of income of a resident of a Contracting State not dealt with in the foregoing Articles of the Agreement and arising the other Contracting State may also be taxed in that other State. in 3. Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et 2, les éléments du revenu d'un résident d'un État contractant qui ne sont pas traités dans les articles précédents de l'Accord et qui proviennent de l'autre État contractant sont également imposables dans cet autre État.

Article 23: Elimination of double taxation Article 23 : Élimination de la double imposition 1. In the case of Korea, double taxation shall be avoided as follows: 1. Dans le cas de la Corée, la double imposition sera évitée comme suit : Subject to the provisions of Korean tax law regarding the allowance as credit against Korean tax of tax payable in any country other than Korea (which shall not affect the general principle hereof): la Sous réserve des dispositions de législation fiscale coréenne concernant l’allocation en crédit d’impôt coréen de l’impôt payable dans tout pays autre que la Corée (ce qui n’affecte pas le principe général des présentes) : 47 a) Mu gihe utuye muri Koreya akura umusaruro ushobora gusoreshwa mu Rwanda hakurikijwe amategeko yaho agenga umusoro ndetse n'ibiteganywa n'aya Masezerano, amafaranga y'umusoro wo mu Rwanda yishyurwa kuri uwo musaruro agomba gufatwa nk'inguzanyo ku musoro wishyurwa muri Koreya n'uwo muntu uhatuye. Icyakora, amafaranga y'inguzanyo ntagomba kurenga abarwa mu musoro wo muri Koreya wabazwe mbere y’uko inguzanyo itangwa, ahura neza n'uwo musaruro; kandi a) where a resident of Korea derives income from Rwanda which may be taxed in Rwanda under the laws of Rwanda in accordance with the provisions of this Agreement, in respect of that income, the amount of Rwandan tax payable shall be allowed as a credit against the Korean tax payable imposed on that resident. The amount of credit shall not, however, exceed that part of Korean tax as computed before the credit is given, which is appropriate to that income; and la a) Lorsqu'un résident de Corée perçoit des revenus du Rwanda imposables au Rwanda législation rwandaise en vertu de conformément aux dispositions de la présente Convention, le montant de l'impôt rwandais dû au titre de ces revenus est déductible de l'impôt coréen dû par ce résident. Le montant de la déduction ne peut toutefois excéder la fraction de l'impôt coréen, déduction, calculé correspondant à ces revenus ; et avant b) mu gihe umusaruro uturuka mu Rwanda inyungu ku migabane yishyurwa ari n’isosiyete ibarizwa mu Rwanda, hishyurwa isosiyete ibarizwa muri Koreya ifite nibura 25 ku ijana by’imigabane itanga uburenganzira bwo gutora cyangwa by’imari shingiro ishingiye ku migabane by’iyo inyungu, inguzanyo igomba kugendera ku musoro wo mu Rwanda wishyurwa n’iyo sosiyete ku nyungu zaturutse zishyurirwa iyo migabane. yishyura sosiyete nyungu ku b) where the income derived from Rwanda is dividends paid by a company which is a resident of Rwanda to a company which is a resident of Korea which owns at least 25 percent of the voting shares issued by or the capital stock of the company paying the dividends, the credit shall take into account the Rwandan tax payable by the company in respect of the profits out of which such dividends are paid. lorsque b) les revenus provenant du Rwanda sont des dividendes versés par une société résidente du Rwanda à une société résidente de Corée qui détient au moins 25 pour cent des actions avec droit de vote les émises par dividendes ou du capital social de celle-ci, le crédit tient compte de l'impôt rwandais dû par la société au titre des bénéfices à partir desquels ces dividendes sont payés. la société qui verse 2. Ku bijyanye n'u Rwanda, gusoresha kabiri bigomba kwirindwa mu buryo bukurikira: 2. In the case of Rwanda, double taxation shall be avoided as follows: 2. Dans le cas du Rwanda, la double imposition est évitée comme suit : 48 ibiteganywa kwishyurwa Umusoro wo muri Koreya wishyurwa n’utuye mu Rwanda bitewe n'umusaruro gusoreshwa muri Koreya ugomba hakurikijwe n'aya Masezerano, ugomba kuvanwa ku misoro hakurikijwe igomba amategeko agenga imisoro mu Rwanda (ntibihindura amahame rusange y’aya Masezerano). Icyakora, uwo musoro uvanwaho ntugomba kurenza umusoro wishyurwa mu Rwanda ushobora kwishyurwa mu bundi buryo ku musaruro usoreshwa muri Koreya. Korean tax paid by a resident of Rwanda in respect of income taxable in Korea in accordance with the provisions of this Agreement, shall be deducted from taxes due in accordance with Rwandan tax law (which shall not affect the general principle shall not, hereof). Such deduction however, exceed in the Rwanda that would otherwise be payable on the income taxable in Korea. tax payable L'impôt coréen payé par un résident du Rwanda au titre de revenus imposables en Corée conformément aux dispositions du présent Accord sera déduit de l'impôt dû conformément à législation fiscale la rwandaise (sans que cela n'affecte le principe général de celle-ci). Cette déduction ne pourra toutefois excéder l'impôt dû au Rwanda qui serait autrement dû sur les revenus imposables en Corée. 3. Ku mpamvu z'igika cya 1 n'icya 2, amagambo "umusoro wo mu Rwanda wishyurwa" n' "umusoro wo muri Koreya wishyuwe" agomba gufatwa nk'akubiyemo amafaranga y'umusoro yakwishyurwa mu Rwanda cyangwa muri Koreya, bitewe n'uko ibintu bimeze, ariko hagamijwe ko usonerwa cyangwa ugabanywa nk'uko biteganywa ashyiraho n'amategeko gahunda zo gushyigikira iterambere mu by'ubukungu mu Rwanda cyangwa muri Koreya, bitewe n'uko ibintu bimeze, iyo izo gahunda zemeranyijweho n'inzego zibifitiye ububasha z'Ibihugu byombi mu rwego rwo kuzuza ibisabwa ku mpamvu z'iki gika. 3. For the purposes of paragraphs 1 and 2, the terms "Rwandan tax payable" and "Korean tax paid" shall be deemed to include the amount of tax which would have been paid in Rwanda or Korea as the case may be, but for an exemption or reduction granted in accordance with laws which establish schemes for the promotion of economic development in Rwanda or Korea, as the case may be, such schemes having been mutually agreed by the competent authorities of the Contracting States as qualifying for the purposes of this paragraph. 3. Aux fins des paragraphes 1 et 2, les expressions "impôt rwandais à payer" et "impôt coréen payé" sont réputées inclure le montant de l'impôt qui aurait été payé au Rwanda ou en Corée, selon le cas, sans une exonération ou une réduction accordée conformément aux lois qui établissent des régimes de promotion du développement économique au Rwanda ou en Corée, selon le cas, ces régimes ayant été mutuellement convenus par les autorités compétentes des États contractants comme remplissant les conditions requises aux fins du présent paragraphe. 49 4. Ibiteganyijwe mu gika cya 3 bigomba gukurikizwa mu myaka icumi ya mbere uhereye ku itariki aya Masezerano atangiriyeho gukurikizwa. 4. The provisions of paragraph 3 shall apply for the first ten years from the date of entry into force of this Agreement. 4. Les dispositions du paragraphe 3 s’appliquent pendant les dix premières années à compter de la date d’entrée en vigueur du présent Accord.

Ingingo ya 24 : Kutagira ivangura Article 24: Non-discrimination Article 24 : Non-discrimination 1. Abenegihugu b’igihugu kiri mu Masezerano kwishyuzwa ntibagomba imisoro cyangwa kugira icyo basabwa kijyanye na yo mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano, itandukanye cyangwa ikabije kurenza iy'abenegihugu b’icyo Gihugu kindi bashobora kwishyuzwa mu bihe bimwe, cyane cyane mu bijyanye n’aho batuye. Hatitawe ku biteganywa mu ngingo ya 1, ibi bigomba no gukurikizwa ku bantu badatuye muri kimwe cyangwa mu Bihugu ku byombi Masezerano. bihuriye 2. Umusoro wishyuzwa ikigo gihoraho, ikigo cy’ubucuruzi cyo mu Gihugu kiri mu Masezerano gifite mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano ntugomba gusoreshwa mu buryo butandukanye n’ubusoreshwamo ikigo cy’ubucuruzi cyo muri icyo Gihugu Ibi kindi bikora ubucuruzi bumwe. ntibigomba gufatwa nko gusaba Igihugu kiri mu Masezerano kwemerera abatuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano umubare w’amafaranga umuntu adasorera buri mwaka, ubufasha bwo kuvaniraho no 1. Nationals of a Contracting State shall not be subjected in the other Contracting State to any taxation or any requirement connected therewith, which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which nationals of same circumstances, in particular with respect to residence, are or may be subjected. This the provision provisions of Article 1, also apply to persons who are not residents of one or both of the Contracting States. shall, notwithstanding that other State the in in taxation on 2. The a permanent establishment which an enterprise of a the other Contracting State has Contracting State shall not be less favorably levied in that other State than the taxation levied on enterprises of that other State carrying on the same activities. This provision shall not be construed as obliging a Contracting State to grant to residents of the other Contracting State any personal allowances, reliefs and reductions for taxation purposes on account of civil 50 1. Les nationaux d'un État contractant ne sont soumis dans l'autre État contractant à aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront être assujettis les nationaux de cet autre État se trouvant dans la même situation, notamment au la résidence. La présente regard de disposition également, s'applique nonobstant les dispositions de l'article 1, aux personnes qui ne sont pas des résidents de l'un ou des deux États contractants. 2. L'imposition d'un établissement stable qu'une entreprise d'un État contractant a dans l'autre État contractant n'est pas établie dans cet autre État d'une façon moins favorable que l'imposition des entreprises de cet autre État exerçant la même activité. La présente disposition ne peut être interprétée comme obligeant un État contractant à accorder aux résidents de l'autre État contractant les déductions personnelles, abattements et réductions d'impôt en fonction de la situation ou des imisoro abafite kugabanyiriza ibibazo hashingiwe ku byo igihugu cyemerera abaturage bacyo kubera irangamimerere n’inshingano z’umuryango. 3. Uretse igihe ibiteganywa mu gika cya 1 cy’ingingo ya 9, igika cya 7 cy’ingingo ya 11, igika cya 6 cy’ingingo ya 12 cyangwa igika cya 7 cy’ingingo ya 13 bikurikizwa, inyungu, ibihembo by’ubuhanzi, ibihembo kuri servisi mu bya tekiniki n’andi mafaranga byishurwa umuntu utuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano n’ikigo cy’ubucuruzi cyo mu Gihugu kiri mu Masezerano, hagamijwe bigomba, kumenya inyungu z'icyo kigo cy'ubucuruzi umusoro zisoreshwa, nk'uko ushobora kugabanywa mu gihe byaba byishyuwe umuntu utuye mu Gihugu cyavuzwe mbere. kugabanyirizwa status or family responsibilities which it grants to its own residents. charges de famille qu'il accorde à ses propres résidents. the provisions of 3. Except where paragraph 1 of Article 9, paragraph 7 of

Ingingo ya 25 : Uburyo impande zombi zumvikanamo Article 25: Mutual agreement procedure Article 25 : Procédure d'accord mutuel bituma byombi 1. Mu gihe umuntu abona ko ibikorwa by’Igihugu kimwe kiri mu Masezerano cyangwa cyangwa bishobora gutuma yishyura umusoro mu buryo budakurikije ibiteganywa n'aya Masezerano, hatagendewe ku biteganywa n’amategeko y’imbere muri ibyo Bihugu, ashobora gushyikiriza ikibazo cye inzego zibifitiye ububasha za buri Gihugu mu bihuriye ku Masezerano. Icyo kibazo kigomba gutangwa mu gihe cy’imyaka itatu uhereye umunsi byagaragaye ko igikorwa cyatumye hishyurwa habaye umusoro mu budakurikije ibiteganywa n'aya Masezerano. buryo 2. Urwego rubifitiye ububasha, mu gihe bigaragara ko ikirego gifite ireme kandi mu rudashobora gufata umwanzuro gihe kugishakira uboneye, umwanzuro wumvikanyweho hamwe n’urwego rubifitiye ububasha rwo mu rugerageza in accordance with 1. Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for that person in taxation not the provisions of this Agreement, that person may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those States, present the case to the competent authority of either Contracting State. The case must be presented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not the provisions of this Agreement. in accordance with authority competent shall 2. The endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the other competent authority the of 52 1. Lorsqu'une personne estime que les mesures prises par l'un ou les deux États contractants entraînent ou entraîneront pour elle une imposition non conforme aux dispositions de la présente Convention, elle peut, indépendamment des recours prévus par le droit interne de ces États, soumettre le cas à l'autorité compétente de l'un ou l'autre État contractant. Le cas doit être soumis dans un délai de trois ans à compter de la première notification de la mesure entraînant une imposition non conforme aux dispositions de la présente Convention. 2. L'autorité compétente s'efforce, si la réclamation lui paraît fondée et si elle n'est pas elle-même en mesure d'y apporter une solution satisfaisante, de résoudre le cas par voie d'accord amiable avec l'autorité compétente de l'autre État contractant, en kindi Gihugu kiri mu Masezerano mu rwego rwo kwirinda imisoro icibwa mu buryo budakurikije aya Masezerano. Haseguriwe igihe ntarengwa nk'uko giteganywa n’amategeko y’imbere mu ku Masezerano, Bihugu ibyumvikanyweho ibyo ari byo byose bigomba gushyirwa mu bikorwa. bihuriye 3. Inzego zibifitiye ububasha z’ibihugu bihuriye zigomba ku Masezerano kugerageza gukemurira hamwe, binyuze mu nzira z’ubwumvikane, ibibazo ibyo ari byo byose cyangwa ugushidikanya kose bishobora kuvuka ku bijyanye no gusobanura cyangwa gushyira mu bikorwa kandi aya Masezerano. Zishobora kugishanya guca inama burundu gusoresha kabiri ku bintu bitateganyijwe muri aya Masezerano. hagamijwe hagati yazo mu 4. Inzego zibifitiye ububasha z’Ibihugu zishobora bihuriye ku Masezerano buryo kuvugana butaziguye, harimo gukoresha komite ihuriweho na zo ubwazo cyangwa abazihagarariye, hagamijwe kugera ku bwumvikane nk’uko bivugwa mu bika bibanziriza iki. Contracting State, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with this Agreement. Any agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic law of the Contracting States. vue d'éviter une imposition non conforme à la présente Convention. Tout accord est appliqué quels que soient les délais prévus par le droit interne des États contractants. agreement the 3. The competent authorities of Contracting States shall endeavour to resolve by mutual any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of this Agreement. They may also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in this Agreement. 3. Les autorités compétentes des États contractants s'efforcent, par voie d'accord amiable, de résoudre les difficultés ou de les doutes auxquels peuvent dissiper donner lieu l'interprétation ou l'application de la présente Convention. Elles peuvent également se concerter en vue d'éliminer la double imposition dans les cas non prévus par la présente Convention. 4. The competent authorities of the Contracting States may communicate with each other directly, including through a joint commission consisting of themselves or their representatives, for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs. 4. Les autorités compétentes des États contractants communiquer peuvent directement entre elles, y compris par l'intermédiaire d'une commission mixte composée d'elles-mêmes ou de leurs représentants, en vue de parvenir à un accord au sens des paragraphes précédents. 53

Ingingo ya 26 : Guhanahana amakuru Article 26: Exchange of information Article 26 : Échange d'informations ku cyangwa kubahiriza ibiteganywa 1. Inzego zibifitiye ububasha z’Ibihugu bihuriye ku Masezerano zihanahana amakuru agaragara nk’ay’ingirakamaro n'aya mu Masezerano buyobozi cyangwa mu gushyira mu bikorwa amategeko agenga imisoro y’ubwoko bwose yishyuzwa mu izina ry’Ibihugu byombi, cyangwa inzego zashyizweho na byo cyangwa inzego z’ibanze zabyo, mu itanyuranyije gihe n'ibiteganywa n’Amasezerano. Guhanahana amakuru ntabwo bigarukira mu ngingo ya 1 n'iya 2. imisoro yishyuzwa the provisions of 1. The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is foreseeably relevant for this carrying out Agreement or to the administration or the domestic enforcement of laws concerning taxes of every kind and description imposed on behalf of the Contracting States, or of their political subdivisions or local authorities, insofar as the taxation thereunder is not contrary to this Agreement. The exchange of information is not restricted by Articles 1 and 2. la pertinents législation 1. Les autorités compétentes des États contractants échangent les informations vraisemblablement pour appliquer les dispositions de la présente Convention ou pour l'administration ou l'application de interne relative aux impôts de toute nature ou dénomination perçus pour le compte des États contractants, de leurs subdivisions politiques ou collectivités locales, dans la mesure où l'imposition qu'elle prévoit n'est pas contraire à la présente Convention. L'échange d’information n'est pas restreint par les articles 1 et 2. 2. Amakuru ayo ari yo yose yakiriwe n’igihugu kiri mu Masezerano, nk’uko biteganyijwe mu gika cya 1, agomba gufatwa nk’ibanga mu buryo bumwe n’amakuru hakurikijwe yabonetse amategeko y’imbere muri icyo Gihugu kandi agomba kumenyeshwa gusa abantu inkiko cyangwa n’inzego no gushyiraho cyangwa gukusanya imisoro ivugwa mu gika cya 1, no gushyiraho uburyo cyangwa gukurikirana iyo misoro, cyangwa gufata ibyemezo ku bujurire bujyanye na yo, cyangwa kugenzura ibimaze kuvugwa haruguru. Abo bantu cyangwa izo nzego abayobozi z’ubuyobozi) barebwa gutanga (harimo bwo and information administrative 2. Any received under paragraph 1 by a Contracting State shall be treated as secret in the same manner as information obtained under the domestic laws of that State and shall be disclosed only to persons or authorities (including bodies) courts assessment or concerned with enforcement or collection of, prosecution the in determination of appeals in relation to the taxes referred to in paragraph 1, or the oversight of the above. Such persons or authorities shall use the information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or the respect of, or the 54 les titre que 2. Tout renseignement reçu en vertu du paragraphe 1 par un État contractant est tenu secret au même les renseignements obtenus en application de la législation interne de cet État et n'est communiqué qu'aux personnes ou autorités tribunaux et organes (y compris administratifs) par l'établissement ou le recouvrement des impôts visés au paragraphe 1, par leur mise en œuvre, leurs poursuites ou les décisions sur les recours relatifs à ces impôts, ou par leur contrôle. Ces personnes ou autorités n'utilisent ces renseignements qu'à ces fins. Elles peuvent révéler au cours d'audiences publiques de tribunaux ou dans concernées les bitewe bakoresha ayo makuru gusa ku bw’izo ayo mpamvu. Bashobora gutangaza makuru n'imiburanishirize y’imanza cyangwa ibyemezo by’urukiko. Hatitawe ku bimaze kuvugwa haruguru, amakuru yakiriwe n’Igihugu kiri mu Masezerano ashobora gukoreshwa ku mpamvu zindi, hakurikijwe amategeko agenga Ibihugu byombi ndetse n’igihe inzego zibifitiye ububasha z’Igihugu kiyatanga zitanze uburenganzira bwo kuyakoresha. 3. Nta na hamwe ibiteganywa mu gika cya 1 n'icya 2 bifatwa nko gusaba Igihugu kiri mu Masezerano: a) gushyira mu bikorwa ingamba z'ubuyobozi binyuranyije n'amategeko n'imikorere y'ubuyobozi bw'icyo Gihugu cyangwa bw'ikindi Gihugu kiri mu Masezerano; b) gutanga amakuru adashobora kuboneka hakurikijwe amategeko cyangwa mu mikorere isanzwe y’ubuyobozi bw’icyo Gihugu cyangwa bw'ikindi Gihugu kiri mu Masezerano; cyangwa in judicial decisions. Notwithstanding the information received by a foregoing, Contracting State may be used for other purposes when such information may be used for such other purposes under the laws of both States and the competent authority of the supplying State authorises such use. des décisions de justice. Nonobstant ce qui précède, les renseignements reçus par un État contractant peuvent être utilisés à d'autres fins lorsque ces renseignements peuvent l'être en vertu de la législation des deux États et que l'autorité compétente de l'État qui fournit autorise cette utilisation. les 3. In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be construed so as to impose on a Contracting State the obligation: 3. En aucun cas, les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne peuvent être interprétées comme imposant à un État contractant l'obligation : a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State; a) de prendre des mesures administratives dérogeant à sa législation et à sa pratique administrative ou à celles de l’autre État contractant ; b) to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State; or b) de fournir des renseignements qui ne pourraient être obtenus sur la base de sa législation ou dans le cadre de sa pratique administrative normale ou de celles de l'autre État contractant ; ou c) gutanga amakuru ashobora gushyira hanze ibanga mu by’ubucuruzi, inganda, ubucuruzi akazi cyangwa uburyo c) to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional secret or trade 55 c) de fournir des renseignements qui révéleraient commercial, industriel, professionnel ou un procédé secret un bukorwamo, yatangazwa umudendezo rusange. bikaba cyangwa amakuru byabangamira process, or information, the disclosure of which would be contrary to public policy (ordre public). commercial, ou des renseignements dont la divulgation serait contraire à l'ordre public. kindi icyo Gihugu 4. Iyo amakuru asabwe n’igihugu kiri mu Masezerano hakurikijwe iyi ngingo, ikindi Gihugu kiri mu Masezerano gikoresha uburyo bwacyo bwo gukusanya amakuru kugira ngo kibone amakuru gisabwa, cyaba nubwo kidakeneye amakuru ku mpamvu zacyo bwite zijyanye n’imisoro. Inshingano zikubiye mu nteruro ibanziriza iyi zigomba kugendera ku ikumira rivugwa mu gika cya 3, ariko nta na hamwe iryo kumira rigomba kumvikana nk’aho ryemerera Igihugu kiri mu Masezerano kwanga gutanga amakuru bitewe n’uko gusa nta nyugu Igihugu gifite muri ayo makuru. information 4. If is requested by a Contracting State in accordance with this Article, the other Contracting State shall use its information gathering measures to obtain the requested information, even though that other State may not need such information for its own tax purposes. The obligation contained in the preceding sentence is subject to the limitations of paragraph 3 but in no case shall such limitations be construed to permit a Contracting State to decline to supply information solely because it has no domestic interest in such information. 5. Nta na hamwe ibiteganyijwe mu gika cya 3 bifatwa nko kwemerera Igihugu kiri mu Masezerano kwanga gutanga amakuru bitewe n’uko gusa ayo makuru afitwe na banki, ikindi kigo cy’imari, umukozi cyangwa umuntu ukorera ikigo cyangwa ikigo cyangwa umuntu bicunze umutungo ibijyanye w’abandi cyangwa kubera n'uburenganzira ku mutungo umuntu afite. 5. In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed to permit a Contracting State to decline to supply information solely because the information is held by a bank, other financial institution, nominee or person acting in an agency or fiduciary capacity or because the information relates to ownership interests in a person. 56 4. Si des renseignements sont demandés par un État contractant conformément au présent article, l'autre État contractant utilise ses propres moyens de collecte de renseignements pour les obtenir, même si cet autre État n'en a pas besoin à ses propres fins fiscales. L'obligation énoncée dans la phrase précédente est soumise aux limitations du paragraphe 3, mais ces limitations ne peuvent en aucun cas être interprétées comme autorisant un État contractant à refuser de fournir des renseignements au seul motif que ces renseignements ne présentent aucun intérêt national pour lui. 5. En aucun cas, les dispositions du paragraphe 3 ne peuvent être interprétées comme autorisant un État contractant à refuser de fournir des renseignements uniquement parce que ces renseignements sont détenus par une banque, une autre institution financière, un mandataire ou une personne agissant en qualité d’agent ou de ces fiduciaire, ou parce que renseignements concernent des droits de propriété sur une personne.

Ingingo ya 27 : Ubufasha mu kwishyuza imisoro Article 27: Assistance in the collection of taxes Article 27 : Assistance à la collecte des impôts 1. Ibihugu bihuriye ku Masezerano bifatanya mu kwishyuza amadeni ajyanye n'imisoro. Ubu bufasha ntabwo bugarukira mu ngingo ya 1 n'iya 2. Inzego zibifitiye ububasha ku Masezerano zishobora kumvikana ku bikorwa buryo ibiteganywa n'iyi ngingo. gushyira mu z’Ibihugu bihuriye bwo rikoreshwa muri amafaranga 2. Amagambo "ideni rijyanye n'imisoro" iyi ngingo nk'uko risobanura agomba kwishyurwa mu bijyanye n'imisoro y'ubwoko ubwo ari bwo bwose yishyuzwa mu izina ry'Ibihugu byombi, cyangwa inzego zashyizweho na byo cyangwa inzego z’ibanze zabyo, mu gihe imisoro itanyuranyije n'ibiteganywa yishyuzwa n’Amasezerano cyangwa andi masezerano ayo ari yose Ibihugu byombi birimo, kimwe n'inyungu, ibihano by'ubuyobozi n'ikiguzi cyijyanye no kwishyuza ayo mafaranga cyangwa cyo kubungabunga ayo mafaranga. 1. The Contracting States shall lend assistance to each other in the collection of revenue claims. This assistance is not restricted by Articles 1 and 2. The competent authorities of the Contracting States may by mutual agreement settle the mode of application of this Article. 2. The term "revenue claim" as used in this

Ingingo ya 28 : Abahagarariye ibihugu byabo mu mahanga n'abakora muri ambasade b) to carry out measures which would be contrary to public policy (ordre public); b) d’exécuter des mesures contraires à la politique publique (ordre public); c) to provide assistance if the other Contracting State has not pursued all reasonable measures of collection or conservancy, as the case may be, available under its laws or administrative practice; or c) de fournir une assistance si l'autre État contractant n'a pas pris toutes les mesures raisonnables de recouvrement ou de conservation, selon le cas, disponibles en vertu de sa législation ou de sa pratique administrative ; ou d) to provide assistance in those cases where the administrative burden for that State is clearly disproportionate to the the other benefit Contracting State. to be derived by d) de fournir une assistance dans les cas où la charge administrative pour cet État est manifestement par rapport aux avantages que l’autre État contractant peut en tirer. disproportionnée Article 28: Members of diplomatic missions and consular posts Article 28 : Membres des missions diplomatiques et des postes consulaires Nta giteganywa n'aya Masezerano kigira ingaruka ku burenganzira bwihariye ku bugenerwa n’imisoro bijyanye abahagarariye ibihugu byabo mu mahanga ambasade abakora muri cyangwa Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of members of diplomatic missions or consular posts under the general rules of international law or under the provisions of special agreements. Aucune disposition du présent Accord ne porte atteinte aux privilèges fiscaux dont bénéficient les membres des missions diplomatiques ou des postes consulaires en règles générales du droit vertu des 61 hakurikijwe uko bisanzwe bigenda mu mategeko mpuzamahanga cyangwa uko biteganyijwe mu masezerano yihariye.

Ingingo ya 29 : Uburenganzira ku nyungu zigenwa n’amategeko cyangwa Amasezerano international ou des dispositions d’accords particuliers. Article 29: Entitlement to benefits Article 29 : Droit aux prestations 1. Hatitawe ku bindi biteganywa muri aya Masezerano, amahirwe ashingiye kuri aya Masezerano ntagomba gutangwa mu buryo bw'ibigize umusaruro, mu gihe bigaragara ko, hashingiwe ku gikorwa bireba cyangwa impamvu yatumye bibaho, guhabwa ayo mahirwe bituruka kuri imwe mu mpamvu nyamukuru y'ubwumvikane ubwo ari bwo bwose cyangwa y'ubucuruzi ubwo ari bwo bwose mu buryo buziguye cyangwa butaziguye, keretse iyo bigaragaye ko itangwa ry’ayo mahirwe, muri icyo gihe, n’intego ryaba z’ingingo bijyanye by’aya Masezerano. impamvu rikurikije 1. Notwithstanding the other provisions of this this Agreement, a benefit under Agreement shall not be granted in respect of an item of income if it is reasonable to conclude, having regard to all relevant facts and circumstances, that obtaining that benefit was one of the principal purposes of any arrangement or transaction that resulted directly or indirectly in that benefit, unless that granting that benefit in these circumstances would be in accordance with the object and purpose of the relevant provisions of this Agreement. is established it 1. Nonobstant les autres dispositions du présent Accord, un avantage en vertu du présent Accord ne sera pas accordé à l’égard d’un élément de revenu s’il est raisonnable de conclure, compte tenu de tous les faits et circonstances pertinents, que l’obtention de cet avantage était l’un des tout arrangement ou transaction ayant abouti directement ou indirectement à cet avantage, à moins qu’il ne soit établi que l’octroi de cet avantage dans ces circonstances serait conforme à l’objet et au but des dispositions pertinentes du présent Accord. principaux objectifs de n'iyi giteganyijwe 2. Nta ngingo cyumvikana nk’igikumira, mu buryo ubwo ari bwo bwose, ishyirwa mu bikorwa ry'ibiteganywa n'itegeko ry'Igihugu kiri mu Masezerano bigamije gukumira kutishyura cyangwa kunyereza imisoro. restricting, 2. Nothing in this Article shall be construed as the application of any provisions of the law of a Contracting State which are designed to prevent the avoidance or evasion of taxes. in any manner, 2. Aucune disposition du présent article ne peut être interprétée comme restreignant, de quelque manière que soit, la l’application des dispositions de législation d’un État contractant qui visent à prévenir l’évasion ou la fraude fiscales. ce 62

Ingingo ya 30 : Gutangira gukurikizwa Article 30: Entry into force Article 30 : Entrée en vigueur 1. Buri Gihugu kiri mu Masezerano kimenyesha ikindi ko ibisabwa n'itegeko nshinga ryacyo kugira ngo aya Masezerano atangire gukurikizwa byamaze kuzuzwa. 1. The Governments of the Contracting States shall notify each other that the constitutional requirements for the entry into force of this Agreement have been complied with. gouvernements 1. Les des États contractants se notifient mutuellement que les conditions constitutionnelles requises pour l'entrée en vigueur du présent Accord ont été remplies. 2. Aya Masezerano agomba gutangira gukurikizwa nyuma y'iminsi mirongo itatu (30) uhereye ku itariki ya nyuma yatangiweho imenyesha rivugwa mu gika ibyo ateganya bigomba cya I kandi gutangira gukurikizwa: 2. This Agreement shall enter into force thirty (30) days after the date of the later of the notifications referred to in paragraph I and its provisions shall have effect: 2. Le présent Accord entrera en vigueur trente (30) jours après la date de la dernière des notifications visées au paragraphe I et ses dispositions auront effet : a) ku bijyanye n’imisoro yafatiriwe, ku itariki ya 1 mafaranga yishyuwe ku Mutarama yayo, y'umwaka wa mbere ukurikira uwo aya Masezerano yatangiriyeho gukurikizwa ; no cyangwa nyuma a) in respect of taxes withheld at source, for amounts payable on or after the first day of January in the first calendar year following that in which this Agreement enters into force; and a) en ce qui concerne les impôts retenus à la source, pour les montants payables à compter du 1er janvier de la première année civile suivant celle de l'entrée en vigueur du présent Accord ; et b) ku bijyanye n’indi misoro, ku gihe cy’ibaruramari cy’umusoro mu mwaka uhereye ku itariki ya 1 Mutarama cyangwa nyuma yayo, y'umwaka wa mbere ukurikira aya Masezerano yatangiriyeho gukurikizwa. uwo b) in respect of other taxes, for the taxable year beginning on or after the first day of January in the first calendar year following that in which this Agreement enters into force. b) en ce qui concerne les autres impôts, pour l'année d'imposition commençant le 1er janvier de la première année civile suivant celle de l'entrée en vigueur du présent Accord ou après cette date. 63 Ingingo ya ry’Amasezerano 31 : Irangira

Article 31: Termination Article 31 : Terminaison Aya Masezerano akomeza gukurikizwa kugeza igihe kimwe mu Bihugu bihuriye ku Masezerano kiyikuyemo. Buri Gihugu kiri mu Masezerano gishobora kurangiza aya Masezerano, binyuze mu nzira ya dipolomasi, yo amezi kuyarangiza atandatu mbere y’uko umwaka uwo ari wo wose usanzwe urangira guhera ku mwaka wa gatanu uhereye igihe aya Masezerano yatangiriye gukurikizwa. Iyo bimeze bityo Amasezerano arekeraho kugira agaciro : integuza nibura gitanze yanditse a) ku bijyanye n’imisoro yishyurwa mbere ku mafaranga yishyuwe ku itariki ya mbere Mutarama yayo, y'umwaka wa mbere usanzwe ukurikira aya Masezerano yatangiriyeho uwo gukurikizwa ; no cyangwa nyuma terminate This Agreement shall remain in force until terminated by a Contracting State. Either this Contracting State may Agreement, through diplomatic channels, by giving written notice of termination at least six months before the end of any calendar year from the fifth year following that in which this Agreement entered into force. In such event, the Agreement shall cease to have effect: Le présent Accord restera en vigueur jusqu'à sa dénonciation par un État contractant. Chaque État contractant peut dénoncer le présent Accord par voie diplomatique, moyennant un préavis écrit d'au moins six mois avant la fin de chaque année civile à compter de la cinquième année suivant son entrée en vigueur. Dans ce cas, l'Accord cessera d'être applicable : a) in respect of taxes withheld at source, for amounts payable on or after the first day of January in the first calendar year following that in which the notice is given; and a) en ce qui concerne les impôts retenus à la source, pour les montants payables à compter du 1er janvier de la première année civile suivant celle au cours de laquelle l'avis est donné ; et (b) ku bijyanye n’indi misoro, ku mwaka w’ibaruramari ry’umusoro uhereye ku itariki ya mbere Mutarama cyangwa nyuma yayo, y'umwaka wa mbere aya Masezerano ukurikira yatangiriyeho gukurikizwa. uwo b) in respect of other taxes, for the taxable year beginning on or after the first day of January in the first calendar year following that in which the notice is given. b) en ce qui concerne les autres impôts, pour l'année d'imposition commençant le 1er janvier de la première année civile suivant celle au cours de laquelle l'avis est donné ou après cette date. BAMAZE KWEMERA IBIKUBIYE MASEZERANO, MURI na ababiherewe uburenganzira AYA the IN WITNESS WHEREOF, undersigned, duly authorised thereto by EN FOI DE QUOI, les soussignés, dûment autorisés à cet effet par leurs 64 Guverinoma zabo, bashyize umukono kuri aya Masezerano. their respective Governments, have signed this Agreement. gouvernements respectifs, ont signé le présent Accord. BIKOREWE i Busan, ku wa 13 Nzeri 2023, mu nyandiko ebyiri ziri mu rurimi Igifaransa n'Icyongereza, rw'Igikoreya, inyandiko zose zinganya agaciro. Mu gihe habaye ukunyuranya mu kuyasobanura inyandiko y’Icyongereza ni yo igira agaciro. KU RUHANDE RWA REPUBULIKA YA KOREYA KU RUHANDE RWA REPUBULIKA Y'U RWANDA DONE at Busan on this thirteenth day of September 2023, in duplicate, in the Korean, French and English languages, all texts being equally authentic. In case of any divergence of the English text shall prevail. interpretation, FAIT à Busan, le treizième jour de septembre 2023, en double exemplaire, en coréen, français et anglais, tous les textes faisant également foi. En cas de divergence d'interprétation, le texte anglais prévaudra. FOR THE REPUBLIC OF KOREA POUR LA RÉPUBLIQUE DE CORÉE FOR THE REPUBLIC OF RWANDA POUR LA RÉPUBLIQUE DU RWANDA 65 AMASEZERANO Y'INYONGERA PROTOCOL PROTOCOLE cyo gushyira umukono Igihe ku Masezerano hagati ya Repubulika y'u Rwanda na Repubulika ya Koreya yo guca burundu gusoresha kabiri ku byerekeye umusoro ku musaruro no gukumira inyerezwa ry'umusoro no kutishyura umusoro, ibihugu bihuriye ku Masezerano zikurikira byumvikanye zigomba aya Masezerano. ngingo kigize kuba igice ku At the moment of signing the Agreement between the Republic of Rwanda and the Republic of Korea for the Elimination of Double Taxation with Respect to Taxes on Income and the Prevention of Tax Evasion and Avoidance, the Contracting States have agreed upon the following provisions which shall form an integral part of this Agreement. Au moment de la signature de l'Accord entre la République du Rwanda et la République de Corée pour l'élimination de la double imposition en matière d'impôts sur le revenu et la prévention de la fraude et de les États des contractants dispositions suivantes qui font partie intégrante du présent Accord. convenus l'évasion fiscales, sont Ku birebana n'ibiteganyijwe mu gika cya 3 cy'ingingo ya 11, byumvikana ko, amagambo "Banki Nkuru" na "n'ibigo ibyo ari byo byose byemewe n'amategeko by'ibihugu byombi" bivuga: In respect of paragraph 3 of Article 11, it is understood that, the terms "the Central Bank" and "any statutory bodies thereof" mean: En ce qui concerne le paragraphe 3 de l'article 11, il est entendu que les termes "la Banque centrale" et "tout organe statutaire de celle-ci" signifient : a) ku birebana na Koreya: a) in the case of Korea: a) dans le cas de la Corée : (i) Banki ya Koreya ; (i) the Bank of Korea; (i) la Banque de Corée ; (ii) Banki ya Koreya itumiza ikanohereza ibintu mu mahanga; (ii) the Export-Import Bank of Korea; (ii) la Banque d’import-export de Corée ; (iii) Banki ya Koreya itsura amajyambere; (iii) the Korea Development Bank; (iii) la Banque de développement de Corée; 66 (iv) Ikigo gishinzwe guteza ubucuruzi n’ishoramari muri Koreya; imbere (iv) Korea Trade-Investment Promotion Agency; (iv) Agence coréenne de promotion du commerce et des investissements ; (v) Isosiyete y’ubwishingizi bw’ubucuruzi muri Koreya; na (v) Korea Trade Insurance Corporation; and (vi) Isosiyete y'ishoramari muri Koreya; naho; (vi) Korea Investment Corporation; and Société coréenne (v) commerciale ; et (vi) Société coréenne d'investissement ; et d'assurance b) Ku birebana no mu Rwanda: b) in the case of Rwanda: b) dans le cas du Rwanda : (i) Banki Nkuru y'u Rwanda; (i) National Bank of Rwanda (BNR); (i) Banque Nationale du Rwanda (BNR) ; (ii) Ikigega cy'Iterambere Agaciro; (ii) Agaciro Development Fund; (ii) Fonds de développement Agaciro ; (iii) Ikigo c' Ubwiteganyirize mu Rwanda (RSSB); na (iii) Rwanda Social Security Board (RSSB); and (iii) Conseil rwandais de la sécurité sociale (RSSB) ; et (iv) Ikigega Ishoramari mu Rwanda. cy'Igihugu gishinzwe (iv) Rwanda National Investment Trust (RNIT). (iv) Fonds National d’Investissement du Rwanda (RNIT). Mu gihe habayeho impinduka zijyanye n'ugenzura cyangwa "Banki Nkuru" "kimwe mu bigo byacyo byemewe n'amategeko", Igihugu kiri mu Masezerano kigomba kumenyesha izo mpinduka ikindi Gihugu kiri mu Masezerano. In case of any changes in ownership of the aforementioned "the Central Bank" or "any statutory bodies thereof", a Contracting State shall notify the other Contracting State of such changes. En cas de changement de propriété de la "Banque centrale" ou de "l'un quelconque de ses organes statutaires", un État contractant notifie ces changements à l'autre État contractant. AYA BAMAZE KWEMERA IBIKUBIYE MURI MASEZERANO, na ababiherewe Guverinoma zabo, bashyize umukono kuri aya Masezerano y'Inyongera. uburenganzira IN WITNESS WHEREOF, the undersigned, duly authorized by their respective Governments, have signed this Protocol, EN FOI DE QUOI, les soussignés, dûment autorisés par leurs gouvernements respectifs, ont signé le présent Protocole, 67 rurimi rw'Igikoreya, BIKOREWE i Busan, ku wa cumi na gatatu, Nzeri 2023, mu nyandiko ebyiri ziri mu Igifaransa n'Icyongereza, inyandiko zose zinganya agaciro. Mu gihe habaye ukunyuranya mu kuyasobanura inyandiko y’Icyongereza ni yo igira agaciro. DONE in duplicate at Busan on this thirteenth day of September 2023, in the Korean, French and English languages, all texts being equally authentic. In case of the any divergence of English text shall prevail. interpretation, FAIT à Busan, le treizième jour de septembre 2023, en double exemplaire, en coréen, français et anglais, tous les textes faisant également foi. En cas de divergence d'interprétation, le texte anglais prévaudra. KU RUHANDE RWA REPUBULIKA YA KOREYA KU RUHANDE RWA REPUBULIKA Y'U RWANDA FOR THE REPUBLIC OF KOREA POUR LA RÉPUBLIQUE DE CORÉE FOR THE REPUBLIC OF RWANDA POUR LA RÉPUBLIQUE DU RWANDA 68