THE CONVENTION BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE FRENCH REPUBLIC AND THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF RWANDA FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME AND THE PREVENTION OF TAX AVOIDANCE AND EVASION, SIGNED IN PARIS, FRANCE ON 22 JUNE 2023

Ingingo ya mbere: Kwemeza burundu Article One: Ratification Article premier : Ratification Amasezerano hagati ya Guverinoma ya Repubulika y’Ubufaransa na Guverinoma ya Repubulika y’u Rwanda yo kuvanaho gusoresha kabiri ku byerekeye imisoro ku musaruro n’ikumira ryo kutishyura umusoro n’inyerezwa yashyiriweho ry’umusoro, umukono i Paris mu Bufaransa, ku wa 22 Kamena 2023, ari ku mugereka w’iri teka yemejwe atangiye gukurikizwa uko yakabaye. burundu kandi The Convention between the Government of the French Republic and the Government of the Republic of Rwanda for the avoidance of double taxation with respect to taxes on income and the prevention of tax avoidance and evasion, signed in Paris, France, on 22 June 2023, annexed to this Order is ratified and becomes fully effective. La Convention entre le Gouvernement de la République française et le Gouvernement de la République du Rwanda en vue d’éviter les doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu et de prévenir l’évasion et la fraude fiscales, signée à Paris, en France, le 22 juin 2023, annexé au présent arrêté est ratifié et sort son plein et entier effet. Official Gazette n° Special Bis of 11/08/202367 Ingingo ya 1 : Abantu barebwa n’aya Masezerano Article 1 : Persons covered Article 1 : Personnes visées 1. Aya Masezerano areba abantu batuye mu Gihugu kiri mu Masezerano cyangwa byombi. 1. This Convention shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting States. 1. La présente Convention s’applique aux personnes qui sont des résidents d’un Etat contractant ou des deux Etats contractants. igice 2. Ku bw’aya Masezerano, umusaruro uturuka cyangwa unyura mu kigo gihuriweho cyangwa mu kindi kigo icyo ari cyo cyose (harimo itsinda ry'abantu ku giti cyabo) utangirwa wose umusoro cyangwa hakurikijwe amategeko agenga imisoro mu Gihugu kimwe mu bihuriye ku Masezerano, ufatwa nk’umusaruro winjijwe n’umuturage utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano, ariko mu gihe ufatwa nk’uwinjijwe n’umuturage w’icyo gihugu mu rwego rwo kuwusoresha. uwo musaruro cyawo gusa transparent for 2. For the purposes of this Convention, income derived by or through a partnership or any other similar entity (including a group of individuals) that is treated as wholly or partly tax purposes under the tax laws of one of the Contracting States shall be considered to be the income of a resident of a Contracting State, but only to the extent that such income is treated, for the purposes of taxation by that State, as the income of a resident of that State. comme totalement Aux fins de la présente Convention, 2. le revenu perçu par ou via une société de personnes ou toute autre entité analogue (y compris un groupement de personnes) considérée ou partiellement transparente sur le plan fiscal selon la législation fiscale de l'un des Etats contractants est considéré comme étant le revenu d'un résident d’un Etat contractant, mais uniquement dans la mesure où ce revenu est traité, aux fins de l’imposition par cet Etat, comme le revenu d’un résident de cet Etat. Iyo Ikigo gihuriweho cyangwa se ikindi kigo icyo ari cyo cyose kimeze nka cyo (harimo n'itsinda ry'abantu ku giti cyabo) cyashingiwe mu Gihugu kitari mu Masezerano, gitangirwa umusoro wose cyangwa igice cyawo na ba nyir'umusaruro hakurikijwe amategeko y'imisoro ya ku kimwe mu Bihugu ufatwa Masezerano, kiri mu nk'uw'utuye mu Gihugu uwo musaruro bihuriye Where a partnership or any other similar entity (including a group of individuals) treated as wholly or partly transparent for tax purposes under the tax laws of one of the Contracting States is established in a third State, such income may only be considered to be the income of a resident of a Contracting State if that third State also recognizes the partnership or other similar entity (including a group of individuals) Lorsque la société de personnes ou toute autre entité analogue (y compris un groupement de personnes) considérée comme totalement ou partiellement transparente sur le plan fiscal selon la législation fiscale de l’un des Etats contractants est établie dans un Etat tiers, ce revenu ne peut toutefois être considéré comme étant le revenu d’un résident d'un Etat contractant que si cet Etat tiers 3 Masezerano mu gihe icyo Gihugu kindi kitari mu Masezerano cyemera icyo kigo gihuriweho cyangwa ikindi kigo icyo ari cyo cyose kimeze nka cyo (harimo n'itsinda ry'abantu ku giti cyabo) kandi cyaragiranye amasezerano y'ubufasha mu by'ubuyobozi kiri mu n'Igihugu Masezerano giturukamo uwo musaruro hagamijwe no kutishyura umusoro. kunyereza gukumira Ibiteganyijwe muri iki gika ntibikurikizwa ku musaruro uturuka cyangwa unyura mu kigo gihuriweho cyangwa ikindi kigo icyo ari cyo cyose kimeze nka cyo (harimo n'itsinda ry'abantu ku giti cyabo) kiri mu igika cya 4 Bufaransa hakurikijwe cy'ingingo ya 4.

Ingingo ya 2: Abayobozi bashinzwe gushyira mu bikorwa iri teka Article 2: Authorities responsible for the implementation of this Order Article 2 : Autorités chargées de l’exécution du présent arrêté Minisitiri w’Intebe, Minisitiri w’Imari n’Igenamigambi na Minisitiri w’Ububanyi n’Amahanga n’Ubutwererane bashinzwe gushyira mu bikorwa iri teka. The Prime Minister, the Minister of Finance and Economic Planning and the Minister of Foreign Affairs and International Cooperation are entrusted with the implementation of this Order. Le Premier Ministre, le Ministre des Finances et de la Planification Économique et le Ministre des Affaires Étrangères et de la Coopération Internationale sont chargés de l’exécution du présent arrêté. Ingingo ya 2: Imisoro irebwa n’aya Masezerano 1. Aya Masezerano yubahirizwa ku misoro ku musaruro yakwa mu izina ry’Igihugu kiri mu Masezerano, inzego zashyizweho na cyo cyangwa se inzego z’ibanze cyangwa z'intara za cyo, hatitawe ku buryo yakwamo. 2. Imisoro yose yakwa ku musaruro wose bigize winjiye umusaruro, harimo imisoro ku nyungu umutungo zikomoka kwikuraho cyangwa bintu ku ku and has concluded an administrative assistance agreement with the Contracting State from which the income originates for the purpose of preventing tax evasion and avoidance. considère également comme totalement ou partiellement transparente sur le plan fiscal la société de personnes ou toute autre entité analogue (y compris un groupement de personnes) qu’il a conclu avec l’Etat contractant d’où provient le revenu une convention d'assistance administrative en vue de lutter contre l’évasion et la fraude fiscales. The provisions of this paragraph shall not apply to income derived by or through a partnership or any other similar entity (including a group of individuals) that is a resident of France in accordance with paragraph 4 of Article 4. Les dispositions du présent paragraphe ne s’appliquent pas à un revenu perçu par ou via une société de personnes ou toute autre entité analogue (y compris un groupement de personnes) qui est un résident de France conformément au paragraphe 4 de l'article 4. Article 2 : Taxes covered Article 2 : Impôts visés 1. This Convention applies to income taxes imposed on behalf of a Contracting State, its political subdivisions, or its local or territorial authorities, irrespective of the manner in which they are levied. 2. There shall be regarded as taxes on income all taxes imposed on total income, or on elements of income, including taxes 1. La présente Convention s’applique aux impôts sur le revenu perçus pour le compte d'un Etat contractant, de ses subdivisions politiques ou de ses collectivités locales ou territoriales, quel que soit le système de perception. 2. Sont considérés comme impôts sur le revenu les impôts perçus sur le revenu total ou sur des éléments du revenu, y compris les impôts sur les gains provenant de 4 wimukanwa cyangwa (imisoro ku nyungu nyongeragaciro). utimukanwa, zikomoka ku on gains from the alienation of movable or immovable property (capital gains taxes). Imisoro 3. Masezerano by'umwihariko ni: isanzweho irebwa n'aya 3. The existing Convention shall apply are in particular: to which taxes the l’aliénation de biens mobiliers ou immobiliers (les impôts sur les plus- values). 3. Les impôts actuels auxquels s'applique la Convention sont notamment : (a) Ku birebana no mu Rwanda: (a) In case of Rwanda: (a) En ce qui concerne le Rwanda : (i) Umusoro ku musaruro w'umuntu ku giti cye ; (i) Personal income tax: (i) Impôt sur le revenu des personnes physiques : (ii) Umusoro ku musaruro ukomoka ku murimo; (ii) Employment income tax; (ii) Impôt sur le revenu d’emploi ; (iii) Umusoro ku nyungu z'amasosiyete; (iii) Corporate income tax; (iii) Impôt sur les bénéfices des sociétés ; (iv) Imisoro ikatwa mbere yo kwishyura; na (v) Umusoro ku nyungu zikomoka ku bukode; (ahakurikira byiswe "Umusoro wo mu Rwanda"); (iv) Withholding taxes; and (iv) Impôts retenus à la source ; et (v) Tax on rental income; (v) Impôt sur les revenus locatifs ; (hereinafter referred to as "Rwandan Tax"); (ci-après dénommé "Impôt rwandais") ; (b) Ku birebana no mu Bufaransa: (b) In case of France: (b) En ce qui concerne la France : (i) Umusoro ku musaruro; (i) the income tax; (i) l'impôt sur le revenu ; (ii) Umusoro utangwa n'isosiyete; (ii) Corporate Tax; (ii) l'impôt sur les sociétés ; 5 (iii) Umusoro ku misanzu n'amasosiye; itangwa (iii) corporate tax contributions; (iii) les contributions sur l'impôt sur les sociétés ; (iv) Imisanzu bwiteganyirize hishyurwa harimo : rusange n'imisanzu itangwa ku itangwa imyenda ku bwiteganyirize ku mafaranga imisoro yose ikatwa mbere yo kwishyura yahawe mbere no uwishyurwa byiswe "umusoro wo mu Bufaransa"). (ahakurikira (iv) generalized social contributions and contributions for the repayment of social debt including: (iv) les contributions sociales généralisées et les contributions pour le remboursement de la dette sociale y compris: all withholding taxes and advances deducted from these taxes, (hereinafter referred to as "French tax"). toutes retenues à la source et avances impôts. (ci-après décomptées sur ces dénommé "Impôt français"). 4. Aya Masezerano yubahirizwa na none ku misoro iyo ari yo yose isa cyangwa ifite aho ihuriye cyane, yakwiyongera ku yari isanzweho cyangwa ikakwa mu mwanya w’iyari isanzweho nyuma yo gushyira umukono kuri aya Masezerano. Urwego rw'Igihugu kiri mu Masezerano rubifitiye urw'ikindi rumenyesha ububasha impinduka izo ari zo zose z'ingenzi zakozwe mu mategeko yacyo agenga imisoro. 4. The Convention shall apply also to any identical or substantially similar taxes which are imposed after the date of signature of the Convention in addition to, or in place of, the existing taxes. The competent authorities of the Contracting States shall notify each other of any significant changes to their tax laws. 4. La Convention s’applique aussi aux impôts de nature identique ou analogue qui seraient établis après la date de signature de la convention et qui s'ajouteraient aux impôts actuels ou qui les remplaceraient. Les autorités compétentes des Etats contractants se communiquent de toutes les modifications significatives apportées à leur législation fiscale.

Ingingo ya 3: Ingingo y’ururimi Article 3: Language provision Article 3 : Disposition linguistique Iri teka ryateguwe mu rurimi rw’Igifaransa. This Order was drafted in French. Le present arrêté a été rédigé en français. Ingingo ya 3 : Isobanura rusange Article 3 : General definitions Article 3 : Définitions générales 1. Ku bw’aya Masezerano, uretse aho ryumvikana n'aho ryakoreshejwe: ukundi bitewe 1. For the purposes of this Convention, unless the context otherwise requires: 1. Au sens de la présente Convention, à moins que le contexte n'exige une interprétation différente : 6 ikigo (i) icyo ari cyo cyose gifite ubuzimagatozi, ikigo gihuriweho cyangwa ishyirahamwe byashinzwe mu buryo bigengwa n'amategeko akurikizwa muri icyo Gihugu kiri mu Masezerano; (i) any legal person, partnership or association deriving its status as such from the laws in force in that Contracting State; (i) toute personne morale, société de constituée personnes ou conformément à la législation en vigueur dans cet Etat contractant ; association ijambo "ibikorwa" (ii) bijyanye n’isosiyete, n'ijambo "ubucuruzi" rireba gukora imirimo yigenga n'ibindi bikorwa by'abantu bikorera. (ii) the terms "activity", in relation to an enterprise, and "business" includes the performance of professional services and of other activities of an independent character. (ii) les termes "activité", par rapport à une entreprise, et "affaires" comprennent l’exercice de professions libérales ainsi l’exercice d’autres activités de que caractère indépendant. ijambo 2. Mu kubahiriza Amasezerano mu gihe runaka bikozwe n’igihugu kiri mu Masezerano, runaka ritasobanuwemo rigira, usibye aho ryaba ubusobanuro ukundi, ryakoreshejwe nk’uko itegeko ribufite hakurikijwe ry’icyo gihugu kiri mu Masezerean ku mpamvu Amasezerano akurikizwaho, kandi ubusobanuro ubwo ari bwo bwose butangwa mu mategeko agenga imisoro muri icyo gihugu buhabwa agaciro kuruta ubusobanuro buhabwa iryo jambo mu yandi mategeko y’icyo Gihugu. z’imisoro 2. As regards the application of the Convention at any time by a Contracting State, any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that State for the purposes of the taxes to which the Convention applies, any meaning under the applicable tax laws of that State prevailing over a meaning given to the term under other laws of that State. si sauf 2. Pour l’application de la Convention à un moment donné par un Etat contractant, tout terme ou expression qui n’y est pas défini a, le contexte exige une interprétation différente, le sens que lui attribue, à ce moment, le droit de cet Etat concernant les impôts auxquels s’applique la Convention, le sens attribué à ce terme ou expression par le droit fiscal de cet Etat prévalant sur le sens que lui attribuent les autres branches du droit de cet Etat.

Ingingo ya 4: Gutangira gukurikizwa Article 4: Entry into force Article 4 : Entrée en vigueur Iri teka ritangira gukurikizwa ku munsi ritangarijweho mu Igazeti ya Leta ya Repubulika y’u Rwanda. This Order comes into force on the date of its publication in the Official Gazette of the Republic of Rwanda. Le présent arrêté entre en vigueur le jour de sa publication au la République du Rwanda. Journal Officiel de Official Gazette n° Special Bis of 11/08/202368 Kigali, 10/08/2023 (sé) KAGAME Paul Perezida wa Repubulika President of the Republic Président de la République (sé) Dr NGIRENTE Edouard Minisitiri w’Intebe Prime Minister Premier Ministre Bibonywe kandi bishyizweho Ikirango cya Repubulika: Seen and sealed with the Seal of the Republic: Vu et scellé du Sceau de la République : (sé) Dr UGIRASHEBUJA Emmanuel Minisitiri w’Ubutabera akaba n’Intumwa Nkuru ya Leta Minister of Justice and Attorney General Ministre de la Justice et Garde des Sceaux Official Gazette n° Special Bis of 11/08/202369 AMASEZERANO HAGATI YA GUVERINOMA YA REPUBULIKA Y’UBUFARANSA NA GUVERINOMA YA REPUBULIKA Y’U RWANDA YO KUVANAHO GUSORESHA KABIRI KU BYEREKEYE IMISORO KU MUSARURO N’IKUMIRA RYO KUTISHYURA UMUSORO N’INYEREZWA RY’UMUSORO CONVENTION BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE FRENCH REPUBLIC AND THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF RWANDA FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME AND THE PREVENTION OF TAX AVOIDANCE AND EVASION CONVENTION ENTRE LE GOUVERNEMENT DE LA RÉPUBLIQUE FRANÇAISE ET LE GOUVERNEMENT DE LA RÉPUBLIQUE DU RWANDA EN VUE D'EVITER LES DOUBLES IMPOSITIONS EN MATIÈRE D'IMPOTS SUR LE REVENU ET DE PREVENIR L’EVASION ET LA FRAUDE FISCALES HAGATI AMASEZERANO YA GUVERINOMA YA REPUBULIKA Y’UBUFARANSA NA GUVERINOMA YA REPUBULIKA Y’U RWANDA YO KUVANAHO GUSORESHA KABIRI IMISORO KU KU BYEREKEYE MUSARURO N’IKUMIRA RYO KUTISHYURA UMUSORO N’INYEREZWA RY’UMUSORO AND CONVENTION BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE FRENCH REPUBLIC THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF RWANDA FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME AND THE PREVENTION OF TAX AVOIDANCE AND EVASION ENTRE DE CONVENTION LE LA GOUVERNEMENT RÉPUBLIQUE FRANÇAISE ET LE GOUVERNEMENT LA RÉPUBLIQUE DU RWANDA EN VUE DOUBLES LES D'EVITER IMPOSITIONS EN MATIÈRE D'IMPOTS SUR LE REVENU ET DE PREVENIR L’EVASION ET LA FRAUDE FISCALES DE Yahinduwe mu n’Icyongereza avanwe mu Gifaransa Kinyarwanda Translated English from French into Ikinyarwanda and Traduite en Ikinyarwanda et en Anglais du Français Yashyiriweho Ubufaransa, ku wa 22 Kamena 2023 umukono i Paris, Signed at Paris, France, on 22 June 2023 Signée à Paris, France, le 22 juin 2023 1 Yemejwe burundu n’Iteka rya Perezida, nº 060/01 ryo ku wa 10/08/2023 ; Igazeti ya Leta ya Repubulika y’u Rwanda nº idasanzwe bis yo ku wa 11/08/2023 Ratified by Presidential Order nº 060/01 of 10/08/2023; Official Gazette of the Republic of Rwanda nº Special bis of 11/08/2023 Ratifié par l’Arrêté Présidentiel nº 060/01 du 10/08/2023 ; Journal Officiel de la République du Rwanda nº Spécial bis du 11/08/2023 IRANGASHINGIRO PREAMBLE PRÉAMBULE Guverinoma ya Repubulika y'Ubufaransa na Guverinoma ya Repubulika y'u Rwanda, The Government of the French Republic and the Government of the Republic of Rwanda, ZIFUJE guteza imbere umubano wazo mu by'ubukungu no gushimangira ubufatanye bwazo mu bijyanye n'imisoro, DESIRING to promote their economic relations and enhance their cooperation in tax matters, uburyo ZIFUZA kugirana amasezerano yo guca burundu gusoresha kabiri ku byerekeye ku musaruro, umusoro hirindwa kutishyuza bwo gushyiraho cyangwa kugabanya imisoro binyuze mu kunyereza cyangwa kutishyura imisoro (harimo kugendera ku masezerano yo guhaha uburyo bushoboka bwo kugabanya imisoro nk'uko biteganyijwe muri aya Masezerano mu rwego rwo guha amahirwe mu buryo butaziguye abaturage baturuka mu bindi bihugu bitari muri aya Masezerano) gushyiraho agamije INTENDING to conclude an agreement for the elimination of double taxation with respect to taxes on income without creating opportunities for non-taxation or reduced taxation through tax evasion or avoidance (including shopping arrangements aimed at obtaining reliefs provided in this Agreement for the indirect benefits of residents of third States), through treaty 2 Le Gouvernement de française et République du Rwanda, le Gouvernement de la République la DÉSIRANT de promouvoir leurs relations économiques leur coopération en matière fiscale, d'améliorer et conclure ENTENDANT une de Convention pour l'élimination de la double imposition en ce qui concerne les impôts sur le revenu sans créer de possibilités de non-imposition ou de réduction de l'imposition par la fraude ou l'évasion fiscale (y compris par des arrangements de chalandage à obtenir fiscal visant l’exonération ou la réduction d’impôts prévues dans la présente Convention pour l'avantage indirect des résidents d'Etats tiers), Zemeranyije ibi bikurikira: Have agreed as follow: Sont convenus de ce qui suit : Ingingo ya 4 : Umuntu utuye Article 4 : Resident Article 4 : Résident 1. Ku bw’aya Masezerano, ijambo "umuntu utuye mu Gihungu kiri mu Masezerano" risobanura umuntu uwo ari we wese ushyirwa mu basoreshwa hakurikijwe amategeko y'icyo gihugu, 1. For the purposes of this Convention, the term "resident of a Contracting State" means any person who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence, place of 1. Au sens de la présente Convention, l'expression Etat "résident contractant" désigne toute personne qui, en vertu de la législation de cet Etat, est assujettie à l’impôt dans cet Etat, en raison d’un 7 kubera aho abarizwa, aho atuye, aho afite ibiro, aho akorera cyangwa ikindi kintu icyo ari cyo cyose gifitanye isano n'ibimaze kuvugwa, kandi na none rikubiyemo icyo gihugu n'urwego urwo ari rwo rwose rwa politiki cyangwa inzego z'ibanze zacyo ndetse n'ibigo bifite ubuzimagatozi by'icyo gihugu n'urwego urwo ari rwo rwose rwa politiki cyangwa inzego z'ibanze zacyo. Icyakora, iri jambo ntirikubiyemo umuntu uwo ari we wese usoreshwa muri icyo gihugu hagendewe gusa ku musaruro uturuka ku bikomoka muri icyo gihugu. of incorporation, effective place management or any other criterion of a similar nature, and also includes that State and any political subdivision or local authority thereof as well as legal persons subject to public law of that State and any political subdivision or local authority thereof. This term, however, does not include any person who is liable to tax in that State in respect only of income from sources in that State. de son domicile, de sa résidence, de son lieu de constitution, de son siège de direction ou de tout autre critère de nature analogue et s’applique aussi à cet Etal ainsi qu'à toutes ses subdivisions politiques ou à ses collectivités locales ou territoriales, ainsi qu'aux personnes morales de droit public de cet Etat, de ses subdivisions politiques ou de ses collectivités locales ou territoriales. Toutefois, cette expression ne comprend pas les personnes qui ne sont assujetties à l’impôt dans cet Etat que pour les revenus de sources situées dans cet Etat. 2. Iyo umuntu ku giti cye atuye mu Bihugu byombi biri mu Masezerano, hashingiwe ku biteganyijwe mu gika cya 1, agomba gufatwa mu buryo bukurikira: 2. Where, by reason of the provisions of paragraph 1, an individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows: 2. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne physique est un résident des deux Etats contractants, sa situation est réglée de la manière suivante : a. Uwo muntu agomba gufatwa nk'utuye gusa mu Gihugu afitemo urugo ruhoraho abarizwamo; iyo afite urugo ruhoraho mu bihugu byombi, afatwa nk'utuye gusa mu gihugu afitemo umuryango n’inshuti bafitanye isano ya hafi ndetse n'abantu ba hafi bakorana ibikorwa by'ubukungu. (ishingiro ry'inyungu zo hejuru) ; a. This person shall be deemed to be a resident only of the State in which he has a permanent home available to him/her; if he/she has a permanent home available to him/her in both States, he/she shall be deemed to be a resident only of the State with which his personal and economic (center of vital relations are closer interests); a. Cette personne est considérée comme un résident seulement de l'Etat où elle dispose d’un foyer d’habitation permanent ; si elle dispose d'un foyer d’habitation permanent dans les deux Etats, elle est considérée comme résidente seulement de l’Etat avec lequel ses liens personnels et économiques sont les plus étroits (centre des intérêts vitaux) ; b. Iyo Igihugu afitemo inyungu z'ingenzi kidashobora kugaragazwa, cyangwa iyo adafite urugo ruhoraho abonekamo muri b. if the State in which he/she has his/her center of vital interests cannot be determined, or if he/she has no permanent b. si l’Etat où cette personne a le centre de ses intérêts vitaux ne peut pas être déterminé, ou si elle ne dispose d’un foyer 8 kimwe muri ibyo Bihugu, afatwa nk'utuye gusa mu Gihugu amaramo igihe kirekire; home available to him/her in either State, he/she shall be deemed to be a resident only of the State in which he/she has an habitual abode; d’habitation permanent dans aucun des Etats, elle est considérée comme un résident seulement de l’Etat où elle séjourne de façon habituelle ; c. Iyo uwo muntu asanzwe atuye mu Bihugu byombi cyangwa muri kimwe muri byo, afatwa nk'utuye gusa mu Gihugu afitiye ubwenegihugu; c. If this person has an habitual abode in both States or in either of them, he/she shall be considered a resident only of the State of which he/she is a national; d. Iyo afite ubwenegihugu bw’Ibihugu byombi cyangwa nta na kimwe afitiye ubwenegihugu, inzego zibifitiye ububasha z’Ibihugu bihuriye ku Masezerano zishaka igisubizo mu buryo zumvikanyeho : d. if he is a national of both States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual agreement: c. Si cette personne séjourne de façon habituelle dans les deux Etats ou si elle ne séjourne de façon habituelle dans aucun d’eux, elle est considérée comme un résident seulement de l’Etat dont elle possède la nationalité ; d. Si cette personne possède la nationalité des deux Etats ou si elle ne possède la nationalité d'aucun d'eux, les autorités compétentes contractants des Etats la question d'un commun tranchent accord : (a) ijambo "Igihugu kiri mu Masezerano" n’"ikindi Gihugu kiri mu Masezerano" bisobanura, bitewe n'uko ibintu bimeze, Ubufaransa cyangwa u Rwanda ; (a) the expressions "Contracting State" and "other Contracting State" refer, as the case may be, to France or Rwanda; (a) les expressions "Etat contractant" et "autre Etat contractant" désignent, suivant les cas, la France ou le Rwanda ; Ijambo "Rwanda", risobanura (b) Repubulika y'u Rwanda; kandi iyo rikoreshejwe mu bijyanye n'ubumenyi bw'isi, rikubiyemo ubutaka bwose, ibiyaga ndetse n'ubundi butaka ubwo ari bwo bwose buherereye mu biyaga cyangwa ikirere aho u Rwanda rufite uburenganzira busesuye cyangwa ububasha hashingiwe ku mategeko mpuzamahanga; (b) the term "Rwanda" means the Republic of Rwanda and when used in geographical sense, includes all the territory, lakes and any other area in the lakes and the air within which Rwanda may exercise sovereign in rights or accordance with international law; jurisdiction 9 "Rwanda" comprend terme "Rwanda" désigne (b) Le la République du Rwanda, et lorsqu'il est utilisé dans son sens géographique, le le terme territoire, les lacs et toute autre zone dans les lacs et dans l'espace aérien à l'intérieur desquels le Rwanda exerce ses droits souverains ou sa juridiction conformément au droit international; tout igice Ijambo harimo risobanura "Ubufaransa" (c) ubutaka buyoborwa n'ubuyobozi bwa Repubulika y'Ubufaransa no hakurya y'inyanja hayoborwa n'inzego zigenga nk'uko hari ku rutonde mu Masezerano cy'amazi y'Inyongera, cy'inyanja no hakurya yacyo, igice cy'amazi, aho Repubulika y'Ubufaransa ifite uburenganzira busesuye cyangwa ishobora ifite, hakurikijwe amategeko mpuzamahanga, kubyaza hagamijwe umusaruro umutungo kamere wo munsi y'inyanja, munsi y'ubutaka ndetse no mu mazi hejuru y'inyanja; gushakisha gukoresha ububasha no listed term "France" means the overseas in the (c) The metropolitan departments of the French Republic and territorial collectivities the Protocol, including the territorial sea, and, beyond the territorial sea, the marine areas over which the French Republic exercises, in accordance with international law, its jurisdiction or sovereign rights for the purpose of exploring and exploiting the natural resources of the seabed, their subsoil and the superjacent waters; listées terme "France" désigne de les (c) Le départements métropolitains la République française et les collectivités territoriales au d'outre-mer Protocole, y compris la mer territoriale, et au-delà de la mer territoriale, les espaces marins sur lesquels la République française exerce, en conformité avec le droit international, sa juridiction ou des droits souverains aux fins de l’exploration et de l'exploitation des ressources naturelles des fonds marins, de leur sous-sol et des eaux surjacentes; (d) ijambo "umuntu" rikubiyemo umuntu ku giti cye , isosiyete cyangwa irindi tsinda iryo ari ryo ryose ry'abantu ku mpamvu z'umusoro; (e) ijambo "isosiyete" risobanura ikigo icyo ari cyo cyose gifite ubuzima gatozi cyangwa ikigo icyo ari cyo cyose gifatwa nk'igifite ubuzima gatozi ku mpamvu zijyanye n'imisoro; (f) Ijambo "ikigo cy'ubucuruzi" rikoreshwa ku bijyanye no gukora ibikorwa ibyo ari byo byose cyangwa ubucuruzi ; term "person" (d) The includes an individual, a company and any other body of persons for tax purposes; (e) The term "company" means anybody corporate or any entity that is treated as a body corporate for tax purposes; (d) Le terme "personne" comprend une personne physique, une société et tout autre groupement de personnes aux fins d’imposition ; (e) Le terme "société" désigne toute personne morale ou toute entité qui est considérée comme une personne morale aux fins d’imposition ; (f) The term "enterprise" applies to the carrying on of any activity or business; (f) Le terme "entreprise" s'applique à l'exercice de toute activité ou affaire ; 10 (g) Amagambo "ikigo cy'ubucuruzi cyo mu Gihugu kiri mu Masezerano" na "ikigo cy'ubucuruzi cyo mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano" nk'uko akurikirana, ikigo cy'ubucuruzi cy'utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano n'ikigo cy'ubucuruzi cy'utuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano; asobanuye, (g) The terms "enterprise of a Contracting the other State" and "enterprise of Contracting State" mean, respectively, an enterprise carried on by a resident of a Contracting State and an enterprise carried on by a resident of the other Contracting State; (g) Les expressions "entreprise d’un Etat contractant" et "entreprise de l’autre Etat contractant" désignent respectivement une entreprise exploitée par un résident d’un Etat contractant et une entreprise exploitée par un résident de l'autre Etat contractant ; Ijambo "ingendo mpuzamahanga" (h) risobanura ubwikorezi ubwo ari bwo bwose bukoresha ubwato cyangwa indege bukoreshwa n'ikigo gifite aho gikorera mu Gihugu kiri mu Masezerano, uretse iyo ubwato cyangwa indege bikorera gusa hagati mu Gihugu kiri mu Masezerano; (h) The term "international traffic" means any transport by a ship or aircraft operated by an enterprise whose place of effective management is situated in a Contracting State, except when such transport is only between places in the other Contracting State; international" (h) L’expression "trafic désigne tout transport effectué par un navire ou un aéronef exploité par une le siège de direction entreprise dont effective trouve dans un Etat contractant, sauf lorsque ce transport ne s’effectue qu'entre des points situés dans l’autre Etat contractant ; se (i) ijambo "Inzego zibifitiye ububasha" risobanura: (i) the term "competent authority" means: (i) L'expression "autorité compétente" désigne : (i) ku birebana no mu Rwanda, Minisitiri ufite imari mu nshingano ze cyangwa umuhagarariye ubifitiye ububasha, kandi (i) in the case of Rwanda, the Minister in charge of finance or his authorized representative, and (i) dans le cas du Rwanda, le Ministre ayant les finances dans ses attributions ou son représentant autorisé, et (ii) ku birebana n'Ubufaransa, Minisitiri w'Imari cyangwa umuhagarariye ubifitiye ububasha; (ii) in the case of France, the Minister of Finance or his authorized representative; (ii) dans le cas de la France, le ministre des Finances ou son représentant autorisé ; (j) ijambo "Umwenegihugu", ku bijyanye n’Igihugu kiri mu Masezerano, risobanura: (j) the term "national", in relation to a Contracting State, means: (j) le terme "national", en ce qui concerne un Etat contractant désigne : 11 (i) umuntu ku giti cye uwo ari we wese ufite ubwenegihugu bw'icyo Gihugu kiri mu Masezerano; mu hadashobora 3. Hashingiwe ku biteganyijwe mu gika cya 1, iyo atari umuntu ku giti cye akaba ari ikigo gifite ubuzimagatozi kibarizwa mu Bihugu ku byombi bihuriye Masezerano, ubwo icyo kigo gifatwa Gihugu gusa nk'ikibarizwa giherereyemo ahantu gikorera. Iyo ahantu gikorera kugaragazwa, inzego zibifitiye ububasha z’ibihugu bihuriye kuri aya Masezerano zigomba kumvikana kugira ngo hemezwe igihugu cyafatwa nk’ikibarizwamo icyo kigo gifite ubuzimagatozi ku bw’aya Masezerano. Mu gihe hatabayeho uko kumvikana, icyo kigo gifite ntikigomba kwemererwa amahirwe ayo ari yo yose imisoro nk'uko cyangwa gusonerwa biteganywa n'aya Masezerano uretse mu bishobora rugero zibifitiye kumvikanwaho ububasha ku Masezerano. buryo n'inzego ubuzimagatozi no mu z'Ibihugu bihuriye individual any (i) nationality Contracting State; or possessing of citizenship the that (i) toute personne physique qui possède la nationalité ou la citoyenneté de cet Etat contractant ; 3. Where, by reason of the provisions of paragraph 1, a person other than an individual is a resident of both Contracting States, then such person shall be deemed to be a resident only of the State in which its place of effective management is situated. If the place of effective management cannot be determined, the competent authorities of the Contracting States shall endeavor to determine by mutual agreement the Contracting State of which that person is deemed to be a resident for the purposes of this Convention. In the absence of such agreement, such person shall not be entitled to any relief or exemption from tax provided by this Agreement except to the extent and in such manner as may be agreed upon by the competent authorities of the Contracting States. 3. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne autre qu'une personne physique est un résident des deux Etats contractants, elle est considérée comme un résident seulement de l’Etat où son siège de direction effective est situé. Si le siège de direction effective ne peut être déterminé, les autorités compétentes des Etats contractants s'efforcent de déterminer d'un commun accord l'Etat contractant dont cette personne est réputée être un résident aux fins de la convention. En l'absence d'un tel accord, cette personne n'aura droit à aucune réduction ou exonération d'impôts prévue par le présent accord, sauf dans la mesure et de la manière convenues par les Etats autorités contractants. compétentes des 4. Ijambo "Utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano" rikubiyemo, iyo icyo Gihugu kiri mu Masezerano ari Ubufaransa, ikigo icyo ari cyo cyose gihuriweho cyangwa ikindi kigo icyo ari cyo cyose kimeze nka 4. The term "resident of a Contracting State" includes, where that Contracting State is France, any partnership or any other similar entity (including a group of individuals): "résident d'un Etat 4. L'expression contractant" comprend, lorsque cet Etat contractant est la France, toute société de personnes ou toute autre entité analogue (y compris un groupement de personnes) : 12 cyo (harimo n'itsinda ry'abantu ku giti cyabo) : a) gifite aho gikorera mu Bufaransa; a) whose place of effective management is in France; a) dont le siège de direction effective est en France ; b) cyishyura umusoro mu Bufaransa; kandi b) which is subject to tax in France; and b) qui est assujettie à l’impôt en France ; et abanyamigabane c) aho bose, cyangwa abafatanyabikorwa abanyamuryango, hakurikijwe amategeko agenga imisoro y'Ubufaransa, ku giti cyabo bagomba gusorera umugabane wabo ku nyungu zituruka kuri icyo kigo gihuriweho cyangwa ikindi kigo kimeze nka cyo (harimo n'itsinda ry'abantu ku giti cyabo). 5. Umuntu, yaba umuntu ku giti cye cyangwa uhagarariye imitungo y'abandi, n'ubwo yaba yujuje ibiteganyijwe haruguru mu ngingo ya 1, iya 2, iya 3 n'iya 4, ariko anyuzwaho gusa umusaruro, ntafatwa icyo Gihugu kiri mu nk'utuye muri igihe Masezerano ku bw'iyi ngingo, ubusanzwe uwo musaruro winjijwe n'umuntu udafatwa nk'utuye muri icyo Gihugu ku bw'iyi ngingo, binyuze, mu buryo butaziguye cyangwa buziguye, ku muntu ku giti cye cyangwa ikigo cyemewe n'amategeko. c) of which all shareholders, partners or members are, under French taxation law, personally liable to tax on their share of the profits of this partnership or other similar entity (including a group of individuals). including a 5. A person, trustee or fiduciary, who, despite complying with the definition provided in paragraphs 1, 2, 3 the apparent is only and 4 above, beneficiary of the income, shall not be deemed to be a resident of a Contracting State for the purposes of this Article, such income actually benefiting, either directly or indirectly through other individuals or legal entities, a person who cannot be considered a resident of that State for the purposes of this article. c) dont tous les porteurs de parts, associés ou membres sont, en application de la législation française, fiscale personnellement soumis à l’impôt à raison de leur quote-part dans les bénéfices de cette société de personnes ou de cette autre entité d'un (y analogue groupement de personnes). compris 5. N’est pas considérée comme résident d’un Etat contractant au sens du présent article une personne, notamment un trustée ou fiduciaire, qui, bien que répondant à la définition des paragraphes 1, 2, 3 et 4 ci- dessus n'est que le bénéficiaire apparent des revenus, lesdits revenus bénéficiant en réalité, soit directement, soit indirectement par l'intermédiaire d'autres personnes physiques ou morales, à une personne qui ne peut être regardée elle-même comme un résident dudit Etat au sens du présent article. 13 Article 4, any individual who is a member of a diplomatic mission, consular post or permanent delegation of a Contracting State, situated in the other Contracting State, shall, for the purposes of this Convention, be deemed to be a resident of the sending State, provided that he shall be subject in that sending State to the same obligations with respect to taxes on his whole income as residents of that State. 3. The Convention shall not apply to international organizations, their organs or officials, nor to persons who are members of a diplomatic mission, consular post or permanent delegation of a third State, when they are in the territory of a Contracting State and are not treated as residents in either Contracting State for the purposes of income tax. 2. Nonobstant les dispositions de l'article 4, toute personne physique qui est membre d'une mission diplomatique, d'un poste consulaire ou d’une délégation permanente d'un Etat contractant, situé dans l'autre Etat contractant, est considérée, aux fins de la Convention, comme résident de l'Etat accréditant, à condition qu’elle soit soumise dans cet Etat accréditant aux mêmes obligations, en matière d’impôts sur l’ensemble de son revenu, que les résidents de cet Etat. internationales, à 3. La Convention ne s’applique pas aux organisations leurs organes ou à leurs fonctionnaires, ni aux personnes qui sont membres d’une mission diplomatique, d'un poste consulaire ou d'une délégation permanente d’un Etat tiers, lorsqu'ils se trouvent sur le territoire d'un Etat contractant et ne sont pas traités comme des résidents dans l'un ou l'autre Etat contractant en matière d'impôts sur le revenu.

Ingingo ya 5 : Ikigo gihoraho Article 5 : Permanent establishment Article 5 : Établissement stable 1. Ku bw’aya Masezerano, ijambo "Ikigo gihoraho" risobanura ahantu hahoraho ikigo cy'ubucuruzi gikorera ibikorwa byose by’ubucuruzi cyangwa bimwe muri byo. 1. For the purposes of this Convention, the term "permanent establishment" means a fixed place of business through which the business of an enterprise is wholly or partly carried on. 1. Au sens de la présente Convention, l'expression "établissement stable" désigne une fixe d’affaires par l'intermédiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son activité. installation 2. Ijambo "Ikigo gihoraho" gikubiyemo cyane: 2. The term "permanent establishment" includes especially: 2. L’expression "établissement stable" comprend notamment : a. ahakorerwa serivisi z’ubuyobozi; a. a place of management; a. un siège de direction ; b. ishami; c. ibiro; d. uruganda; b. a branch; c. an office; d. a factory; b. une succursale ; c. un bureau ; d. une usine ; g. ahakorerwa ubukorikori ; na e. a workshop; and e. un atelier ; et f. ahacukurwa amabuye y'agaciro, peteroli cyangwa gaze, kariyeri cyangwa ahandi hantu aho ari ho hose hacukurwa umutungo kamere. f. a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural resources; f. une mine, un puits de pétrole ou de gaz, une carrière ou tout autre lieu d'extraction de ressources naturelles ; 3. Ijambo "Ikigo nk'irikubiyemo: gihoraho" rifatwa 3. The term "permanent establishment" shall be deemed to include: 3. L'expression "établissement stable" est réputée inclure : a. ahakorerwa ubwubatsi, umushinga wo gushyiraho cyangwa wo guteranya ibikoresho cyangwa igikorwa icyo ari cyo cyose cy'ubugenzuzi kijyanye n'aho hantu a. a building site, an assembly or other installation supervisory activities in connection with such site or project, but only where such project any or a. u n chantier de construction, un projet de montage ou d’installation ou toute autre activité de supervision liée à ce chantier ou projet, mais seulement si ce chantier de 14 cyangwa uwo mushinga, ariko gusa iyo aho hantu, uwo mushinga cyangwa icyo gikorwa bimara igihe kirenze amezi 9, mu gihe cy'amezi cumi n’abiri atangira cyangwa akarangira mu mwaka w'ingengo y'imari bireba; site, project or activity lasts for more than twelve-month period 9 months commencing or ending in the fiscal year concerned; in construction, ce projet ou cette activité durent plus de 9 mois au cours d’une période de douze mois commençant ou se terminant dans l’année fiscale concernée ; cyangwa Ibikoresho b. inyubako bikoreshwa mu gukora ubushakashatsi ku mutungo kamere mu gihe ibyo bikoresho cyangwa inyubako bikomeje gukoreshwa nibura mu gihe cy'iminsi 183 mu gihe cy'amezi cumi n'abiri gitangira cyangwa kirangira mu mwaka w'ingengo y'imari bireba. 4. Hatitawe ku biteganyijwe ahabanza muri iyi ngingo, ijambo "ikigo gihoraho" rifatwa nk'iridakubiyemo: b. an installation or structure used in the exploration of natural resources provided that the installation or structure continues for a period of at least 183 days within a twelve-month period commencing or ending in the fiscal year concerned. b. une installation ou une structure utilisée dans l’exploration de ressources naturelles à condition que l'installation ou la structure se poursuive pendant une période d'au moins 183 jours au cours d'une période de douze mois commençants ou se terminant dans l’année fiscale concernée. 4. Notwithstanding provisions of "permanent deemed not to include: this Article, establishment" the preceding term the shall be 4. Nonobstant les dispositions précédentes du présent article, on considère qu’il n’y a pas "établissement stable" si : a) ikoreshwa ry’inyubako hagamijwe gusa kubika cyangwa kwerekana ibicuruzwa by’ikigo cy’ubucuruzi; a) the use of facilities solely for the purpose of storage or display of merchandise belonging to the enterprise; a) il est fait usage d’installations aux seules fins de stockage ou d’exposition de marchandises appartenant à l’entreprise ; b) kugira ububiko bw’ibicuruzwa by’ikigo cy’ubucuruzi hagamijwe gusa kubibika cyangwa kubimurika; b) the maintenance of a stock of merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage or display; b) des marchandises appartenant à l’entreprise sont entreposées aux seules fins de stockage ou d’exposition ; c) kugira ububiko bw’ibicuruzwa by’ikigo cy’ubucuruzi, hagamijwe gusa ko ikindi kigo cy'ubucuruzi kibitunganya; c) the maintenance of a stock of merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processing by another enterprise; c) des marchandises appartenant à l'entreprise sont entreposées aux seules fins de transformation par une autre entreprise ; 15 d) kugira ahantu hahoraho hakorerwa ibikorwa by’ubucuruzi hagamijwe gusa kugura ibicuruzwa cyangwa gukusanya amakuru, agenewe ikigo cy’ubucuruzi; d) the maintenance of a fixed place of business solely the purpose of for purchasing merchandise or of collecting information, for the enterprise; d) une installation fixe d’affaires est utilisée aux seules fins d’acheter des marchandises des informations, pour l’entreprise ; réunir ou de e) kugira ahantu hahoraho hakorerwa ibikorwa by'ubucuruzi hagamijwe gusa ko ikigo cy'ubucuruzi kihakorera igikorwa kitari ku rutonde rw'ibigaragara mu gaka ka (a) kugeza mu ka (d), mu gihe icyo gikorwa kijyanye no gutegura ibicuruzwa cyangwa kunganira mu bucuruzi; (f) kugira ahantu hahoraho hakorerwa ibikorwa by’ubucuruzi hagamijwe gusa kuhakorera uruhurirane urwo ari rwo rwose rw'ibikorwa bivugwa mu gaka ka (a) kugeza mu ka (e), mu gihe ibyo bikorwa byose by'ubucuruzi bikorerwa aho hantu hahoraho bituruka kuri urwo ruhurirane, ari ibicuruzwa ibijyanye no gutegura cyangwa kunganira mu bucuruzi. Ibiteganyijwe mu gika cya 4 5 iyo ahantu hahoraho ntibyubahirizwa hakorerwa by'ubucuruzi ibikorwa hakoreshwa cyangwa hafitwe n'ikigo cy'ubucuruzi cyangwa icyo bifitanye isano ya hafi bikorera ibikorwa by'ubucuruzi ahantu hamwe cyangwa ahandi muri icyo Gihugu kimwe kiri mu Masezerano, kandi: e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any activity not listed in subparagraphs (a) to (d), provided that this activity has a preparatory or auxiliary character; e) une installation fixe d’affaires est utilisée aux seules fins d’exercer, pour l'entreprise, toute autre activité non énumérée aux alinéas (a) à (d), à condition que cette activité revête un caractère préparatoire ou auxiliaire ; f) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in subparagraphs (a) to (e), provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from this combination is of a preparatory or auxiliary character. f) une installation fixe d’affaires est utilisée aux seules fins de l’exercice cumulé d'activités mentionnées aux alinéas (a) à (e), à condition que l'activité d’ensemble de l’installation fixe d'affaires résultant de ce cumul garde un caractère préparatoire ou auxiliaire. 5. Paragraph 4 shall not apply to a fixed place of business used or owned by an enterprise if the same enterprise or a related enterprise carries on closely business activities at the same place of business or at another place of business in the same Contracting State, and 5. Le paragraphe 4 ne s'applique pas à une installation fixe d'affaires utilisée ou détenue par une entreprise si la même entreprise ou une entreprise étroitement liée exerce des activités d’entreprises dans la même installation ou dans une autre installation dans le même Etat contractant, et 16 a) imwe muri izo nyubako igize ikigo gihoraho cy'ikigo cy'ubucuruzi cyangwa icyo bifitanye isano ya hafi nk'uko biteganyijwe muri iyi ngingo; cyangwa a) one of these facilities constitutes a permanent establishment for the enterprise or for a closely related enterprise under the provisions of this Article, or a) l'une de ces installations constitue un établissement stable pour l'entreprise ou pour l'entreprise étroitement liée en vertu des dispositions du présent article, ou b) ibikorwa byose bituruka ku ruhurirane rw'ibikorwa bikorerwa by'ubucuruzi ahantu hamwe n'ibigo by'ubucuruzi bibiri, cyangwa bikorerwa ahantu habiri n'icyo kigo cy'ubucuruzi cyangwa icyo bifitanye isano ya hafi, bitajyanye no gutegura ibicuruzwa kunganira mu bucuruzi. cyangwa b) the overall activity resulting from the combination of activities carried out by the two enterprises in the same facility, or by the same enterprise or closely related enterprises in the two facilities, is not of a preparatory or auxiliary character. Iyo ibyo bikorwa by'ubucuruzi bikorerwa ahantu hamwe n'ibigo by'ubucuru bibiri, cyangwa bikorerwa ahantu habiri n'icyo kigo cy'ubucuruzi cyangwa icyo bifitanye isano ya hafi, byuzuzanya nk'ibihuriye ku bikorwa by'ubucuruzi bimwe. If the business activities carried out by the two enterprises in the same facility, or by the same enterprise or closely related enterprises in the two facilities, constitute complementary functions which form part of a coherent set of business activities. b) l’activité d’ensemble résultant du cumul des activités menées par les deux entreprises dans la même installation, ou par la même entreprise ou des entreprises deux étroitement installations, ne revêt pas un caractère préparatoire ou auxiliaire. liées dans les Si les activités d’entreprises exercées par les deux entreprises dans la même installation, ou par la même entreprise ou des entreprises étroitement liées dans les deux des fonctions complémentaires qui s'inscrivent dans un ensemble cohérent d'activités d’entreprises. installations, constituent 6. Hatitawe ku bivugwa mu gika cya 1 n'icya 2, ariko hashingiwe ku biteganywa n'igika cya 7, igihe umuntu akorera ikigo cy'ubucuruzi mu Gihugu kiri mu akora Masezerano amasezerano, cyangwa asanzwe agira uruhare runini mu ikorwa ry’amasezerano ahita yemezwa n'ikigo cy'ubucuruzi ntacyo ahinduweho, kandi ayo masezerano: asanzwe kandi the provisions of 6. Notwithstanding paragraphs 1 and 2, but subject to the provisions of paragraph 7, where a person is acting in a Contracting State on behalf of an enterprise and, in so doing, habitually concludes contracts, or habitually plays the principal role leading to the conclusion of contracts that are routinely concluded without material modification by the enterprise, and such contracts are: 17 les dispositions des 6. Nonobstant paragraphes 1 et 2 mais sous réserve des dispositions du paragraphe 7 lorsqu'une personne agit dans un Etat contractant pour le compte d'une entreprise et, ce faisant, conclut habituellement des contrats, ou joue habituellement le rôle principal menant à la conclusion de contrats qui, de sans façon sont conclus routinière, modification importante par l'entreprise, et que ces contrats sont : (i) ari mu izina ry'ikigo, cyangwa (i) in the name of the company, or (i) au nom de l'entreprise, ou (ii) agamije guhererekanya ububasha ku mutungo cyangwa gutanga uburenganzira bwo gukoresha umutungo w’icyo kigo cy’ubucuruzi cyangwa icyo kigo gifite kuwukoresha, bwo uburenganzira cyangwa (ii) for the transfer of ownership of property, or for the granting of the right to use property belonging to that enterprise or which the enterprise has the right to use, or (ii) pour le transfert de la propriété de biens, ou pour la concession du droit d'utiliser des biens appartenant à cette entreprise ou que l'entreprise a le droit d'utiliser, ou (iii) agamije gutanga serivisi zitangwa n'icyo kigo cy'ubucuruzi. (iii) for the provision of services by that enterprise. (iii) pour la prestation de services par cette entreprise. icyo kigo cy’ubucuruzi gifatwa nk'igifite ikigo gihoraho muri icyo Gihugu kiri mu Masezerano, mu bijyanye n'ibikorwa ibyo ari byo byose bikorwa n’uwo muntu mu izina ryacyo, uretse ibikorwa akora ari ibivugwa gusa mu gika cya 4, igihe bikorerwa ahantu hahoraho hakorerwa ubucuruzi (ahandi hatari ahateganywa n'igika cya 5), bidashobora gutuma hafatwa nk’ikigo gihoraho hashingiwe ku biteganywa n’icyo gika. in that enterprise shall be deemed to have a that establishment permanent Contracting State in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, unless the activities of such person are limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised through a fixed place of business (other than a fixed place of business to which paragraph 5 would apply), would not make this fixed place permanent establishment under the provisions of that paragraph. business of a cette entreprise est considérée comme ayant un établissement stable dans cet Etat pour toutes les activités que cette personne exerce pour l’entreprise, à moins que les activités de cette personne ne soient limitées à celles qui sont mentionnées au paragraphe 4 et qui, si elles étaient exercées d'une installation fixe d'affaires (autre qu'une installation fixe d'affaires à laquelle le paragraphe ne permettraient pas de considérer cette installation comme un établissement stable selon les dispositions de ce paragraphe. s'appliquerait), l'intermédiaire par 5 Ibiteganyijwe mu gika cya 6 7. ntibyubahirizwa mu gihe umuntu akorera ibikorwa by'ubucuruzi mu Gihugu kiri mu 7. Paragraph 6 shall not apply where a person acting in a Contracting State on behalf of an enterprise of the other 7. Le paragraphe 6 ne s'applique pas lorsque la personne qui agit dans un Etat contractant pour le compte d'une entreprise 18 mu izina nk’umuntu Masezerano ry’ikigo cy’ubucuruzi cyo mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano, ushinzwe gukurikirana ibikorwa byacyo kandi akagikorera ibyo bikorwa by’ubucuruzi nk’ibisanzwe. Icyakora, iyo umuntu akora ku giti cye cyangwa yitwara nk’ukora ku giti cye mu ry’ikigo kimwe izina cy’ubucuruzi cyangwa byinshi akorana na byo mu buryo bwa hafi, ntafatwa nk’umuntu ushinzwe wigenga gukurikirana ibikorwa by’icyo kigo cy’ubucuruzi nk’uko bigaragara muri iki gika. Contracting State carries on business in the first-mentioned State as an independent agent and acts for the enterprise in the ordinary course of such activity. However, where a person acts exclusively or almost exclusively on behalf of one or more enterprises with which he or she is closely associated, that person shall not be deemed to be an independent agent within the meaning of this paragraph with respect to any such enterprise. exclusivement de l'autre Etat contractant exerce dans le premier Etat une activité d'entreprise comme agent indépendant et agit pour l'entreprise dans le cadre ordinaire de cette activité. Toutefois, lorsqu'une personne presque agit exclusivement pour le compte d'une ou de plusieurs entreprises auxquelles elle est étroitement liée, cette personne n'est pas considérée comme un agent indépendant au sens du présent paragraphe en ce qui concerne chacune de ces entreprises. ou 8. Ku bw’iyi ngingo, hashingiwe ku bikorwa n’impamvu byose bifatika, umuntu cyangwa ikigo cy’ubucuruzi bifatwa nk’ibikorana bya hafi n’ikigo cy’ubucuruzi mu gihe kimwe kigenzura se umuntu n’ikigo ikindi cyangwa cy’ubucuruzi byombi bigenzurwa n’abantu bamwe cyangwa ibigo by’ubucuruzi bimwe. Uko byaba bimeze kose, umuntu cyangwa ikigo cy’ubucuruzi bigomba gufatwa nk’ibifitanye isano ya hafi n’ikigo cy’ubucuruzi mu gihe umuntu cyangwa ikigo cy’ubucuruzi bifite, mu buryo buziguye cyangwa butaziguye, hejuru ya 50 ku ijana by'uburenganzira ku mutungo cyangwa by’inyungu z’ikindi (cyangwa, ku bijyanye n'isosiyete, hejuru ya 50 ku cy’amajwi yose ijana by’igiteranyo 8. For the purposes of this Article, a person or enterprise is closely related to an enterprise if, based on all the relevant facts and circumstances, one has control on the other or both are under the control of the same persons or enterprises. In any case, a person or enterprise shall be considered to be closely related to an enterprise if one possesses directly or indirectly more than 50 per cent of the beneficial rights or interest in the other (or, in the case of a company, more than 50 per cent of the aggregate vote and value of the company's shares or of the beneficial equity interest in the company) or if another person or enterprise possesses directly or indirectly more than 50 per cent of the beneficial rights or interest (or, in the case of a tous 8. Aux fins du présent article, une personne ou une entreprise est étroitement liée à une entreprise si, compte-tenu de l'ensemble des faits et circonstances pertinents, l’une contrôle l’autre ou toutes deux sont sous le contrôle des mêmes personnes ou entreprises. Dans les cas, une personne ou une entreprise est considérée comme étroitement liée à une entreprise si l'une détient directement ou indirectement plus de 50 pour cent des droits ou participations effectifs dans l'autre (ou dans le cas d'une société, plus de 50 pour cent du total des droits de vote et de la valeur des actions de la société ou des droits ou participations effectifs dans les capitaux propres de la société) ou si une autre personne ou une entreprise détient 19 n’agaciro k’imigabane yose y'isosiyete cyangwa umutungo w’isosiyete) cyangwa mu gihe undi muntu cyangwa ikindi kigo cy’ubucuruzi bifite, mu buryo buziguye cyangwa butaziguye, hejuru ya 50 ku ijana by’uburenganzira ku mutungo cyangwa bijyanye by’inyungu n'isosiyete, hejuru ya 50 ku ijana by’igiteranyo cy’amajwi yose n’agaciro k’imigabane yose y'isosiyete cyangwa umutungo w’isosiyete) mu bucuruzi bw’umuntu n’ikigo cy’ubucuruzi cyangwa byombi. (cyangwa, ku company, more than 50 per cent of the aggregate vote and value of the company’s shares or of the beneficial equity interest in the company) in the person and the enterprise or in the two enterprises. directement ou indirectement plus de 50 pour cent des droits ou participations effectifs (ou dans le cas d'une société, plus de 50 pour cent du total des droits de vote et de la valeur des actions de la société ou des droits ou participations effectifs dans les capitaux propres de la société) dans la personne et l'entreprise ou dans les deux entreprises. 9. Ikigo cy’ubucuruzi cyo mu Gihugu kiri mu Masezerano ntigishobora gufatwa nk’igifite ikigo gihoraho mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano kubera ko gusa gikorera muri icyo Gihugu kindi ibikorwa by’ubucuruzi umuhuza wigenga, umukozi uhembwa bitewe n’ibyo yagurishije cyangwa undi mukozi uwo ari we wese ukora nk’uwigenga, mu gihe abo bantu bakora nk’abakora ubucuruzi bwabo mu buryo busanzwe. kifashishije 9. An enterprise of a Contracting State shall not be deemed to have a permanent establishment in the other Contracting State merely because it carries on business in that other State through a broker, general commission agent or any other agent of independent status, provided that such persons are acting in the ordinary course of their business. considérée 9. Une entreprise d'un Etat contractant n'est pas un comme ayant l'autre Etat établissement stable dans contractant du seul fait qu'elle exerce ses autre Etat par cet activités dans l'intermédiaire d'un d'un commissionnaire général ou de tout autre agent de statut indépendant, à condition que ces personnes agissent dans le cours normal de leurs affaires. courtier, 10. Kuba isosiyete ibarizwa mu Gihugu kiri mu Masezerano igenzura cyangwa igenzurwa n’isosiyete ibarizwa mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano cyangwa ihakorera ibikorwa byayo by’ubucuruzi (yaba ikoresha cyangwa idakoresha ikigo sosiyete, gihoraho), imwe muri izo 10. The fact that a company which is a resident of a Contracting State controls or is controlled by a company which is a resident of the other Contracting State, or which carries on business in that other State through a permanent establishment or otherwise), shall not of (whether 10. Le fait qu'une société qui est un résident d’un Etat contractant contrôle ou est contrôlée par une société qui est un résident de l’autre Etat contractant ou qui y exerce son activité (que ce soit par l’intermédiaire d’un établissement stable ou non) ne suffit pas en lui-même, à faire 20 ntigomba gufatwa nk’ikigo cy’indi sosiyete. gihoraho constitute itself company permanent establishment of the other. cither a de l’une quelconque de ces sociétés un établissement stable de l’autre.

Ingingo ya 6 : Umusaruro ku mutungo utimukanwa Article 6 : Income from immovable property Article 6 : Revenus immobiliers 1. Umusaruro umuntu utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano akura ku mutungo utimukanwa (harimo umusaruro uturuka amashyamba) cyangwa mu buhinzi uherereye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano ushobora gusoreshwa muri icyo Gihugu kindi. kiri 2. Ijambo "umutungo utimukanwa" rigira ubusobanuro n'amategeko rihabwa mu Masezerano y’Igihugu giherereyemo uwo mutungo uvugwa. Iri jambo, aho ari ho hose, rikubiyemo ibikoresho itimukanwa, by’imitungo amatungo n’ibikoresho bikoreshwa mu buhinzi n’amashyamba, uburenganzira rusange ku buteganywa n'amategeko imikoreshereze mutungo w’ubutaka, y’imitungo itimukanwa n’uburenganzira ku mushahara uhinduka cyangwa uhoraho hishyurwa kubyaza umusaruro cyangwa uburenganzira bwo kubyaza umusaruro amabuye n'indi mitungo n'indege ntibifatwa nk'umutungo utimukanwa. y'agaciro, kamere ; amasoko amato from 1. Income derived by a resident of a immovable Contracting State property from agriculture or forestry) situated in the other Contracting State may be taxed in that other State. (including income 1. Les revenus qu’un résident d’un Etat contractant tire de biens immobiliers (y compris les revenus des exploitations agricoles ou forestières) situés dans l'autre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. in any case 2. The term "immovable property" shall have the meaning which it has under the law of the Contracting State in which the property in question is situated. The term shall include property accessory to immovable property, livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisions of general law respecting landed property apply, usufruct of immovable property and rights to variable or fixed payments as consideration for the working of, or the right to work, mineral deposits, sources and other natural resources; ships and aircraft shall not be regarded as immovable property. s'appliquent 2. L’expression "biens immobiliers" a le sens que lui attribue le droit de l’Etat contractant où les biens considérés sont situés. L’expression comprend en tous cas les accessoires, le bétail et les équipements des exploitations agricoles et forestières, les les droits auxquels dispositions du droit privé concernant la propriété foncière, l’usufruit des biens immobiliers et les droits à des paiements variables ou fixes pour l’exploitation ou la concession de l’exploitation de gisements minéraux, sources et autres ressources naturelles; les navires, et aéronefs et véhicules de transport ferroviaire ou routier ne sont pas considérés comme des biens immobiliers. 21 3. Ibiteganyijwe mu gika cya 1 bigomba gukurikizwa ku musaruro ukomoka ku gukoresha mu butaziguye, gukodesha cyangwa gukoresha mu bundi buryo ubwo ari bwo bwose umutungo utimukanwa. buryo 4. Ibiteganyijwe mu gika cya 1 n'icya 3 bikurikizwa na none ku musaruro ukomoka utimukanwa w'ikigo ku mutungo cy'ubucuruzi.

Ingingo ya 7 : Inyungu zituruka mu bikorwa by'ubucuruzi 1. Inyungu z'ikigo cy'ubucuruzi cyo mu Gihugu kiri mu Masezerano zisoreshwa gusa muri icyo Gihugu uretse iyo icyo kigo gikorera ubucuruzi mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano binyuze mu kigo gihoraho giherereye muri icyo Gihugu kindi. ikigo cy'ubucuruzi gikora ubucuruzi nk'uko byavuzwe haruguru, gihoraho inyungu zituruka ku kigo hakurikijwe ibiteganywa mu gika cya 2 zishobora gusoreshwa mu kindi Gihugu. Iyo 3. The provisions of paragraph 1 shall apply to income derived from the direct use, letting, or use in any other form of immovable property. 3. Les dispositions du paragraphe 1 s’appliquent aux revenus provenant de l’exploitation directe, de la location ou de l'affermage, ainsi que de toute autre forme d'exploitation de biens immobiliers. 4. The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to the income from immovable property of an enterprise. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 3 s'appliquent revenus également provenant des biens immobiliers d'une entreprise. aux Article 7 : Business profits Article 7 : Bénéfices des entreprises a 1. The profits of an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that State unless the enterprise carries on business in the other Contracting State through establishment permanent situated therein. If the enterprise carries on business profits aforesaid, attributable to the permanent establishment in accordance with the provisions of paragraph 2 may be taxed in the other State. the as 1. Les bénéfices d’une entreprise d’un Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat, sauf si l’entreprise exerce son activité dans l'autre Etat contractant par l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé. Si l’entreprise exerce son activité d'une telle façon, les bénéfices qui sont attribuables à l’établissement stable du conformément paragraphe 2 sont imposables dans l’autre Etat. dispositions aux 2. Haseguriwe ibiteganywa mu gika cya 3, inyungu zibarirwa ikigo gihoraho kivugwa mu gika cya 1, muri buri Gihugu kiri mu izo cyashoboraga Masezerano, kwinjiza, cyane mu mikoranire yacyo n’ibindi bice by’ikigo cy'ubucuruzi, iyo ni to 2. Subject to the provisions of paragraph 3, the profits attributable in each Contracting State the permanent establishment referred to in paragraph 1 shall be those which it could have made, in particular in its internal operations with other parts of 2. Sous réserve des dispositions du paragraphe 3, les bénéfices qui sont attribuables dans chaque Etat contractant à au l'établissement paragraphe 1 sont ceux qu'il aurait pu réaliser, en particulier dans ses opérations stable mentionné 22 cyiza kuba ari ikigo cy'ubucuruzi ukwacyo kandi cyigenga gikora ibikorwa bimwe cyangwa bimeze kimwe na byo mu buryo bumwe kimwe, hagendewe ku mirimo yakozwe, imitungo yakoreshejwe n'ibyago ikigo cy'ubucuruzi cyirengereye binyuze mu kigo gihoraho n'ibindi bice by'ikigo cy'ubucuruzi. cyangwa bumeze ku bikorwa mu 3. Mu kugena inyungu z’ikigo gihoraho, amafaranga cyakoresheje mu bikorwa by’ubucuruzi agomba gukurwaho, harimo amafaranga yakoreshejwe n'ubuyobozi n’ayatanzwe rusange gihugu haba by'ubuyobozi, giherereyemo ikigo gihoraho cyangwa ahandi. Icyakora, ayo mafaranga akurwaho ntagomba kubarirwamo ayatanzwe, mu gihe yaba yaratanzwe, (keretse gusubiza amafaranga n'ikigo gihoraho mu biro bikuru by’ikigo cy’ubucuruzi cyangwa mu bindi biro ibyo ari byo byose byacyo, nk’ibihembo ku buhanzi, igihembo ku byakozwe cyangwa ubundi bwishyu bifitanye isano kugira ngo cyemererwe uburenganzira ku mutungo bwite mu by'ubwenge cyangwa n’ubundi burenganzira, cyangwa nk’amafaranga atangwa bitewe n’icyo umuntu yakoze, kuri serivisi zihariye zatanzwe cyangwa ku cyangwa, uretse ku icungamutungo, yakoreshejwe) and independent the enterprise, if it had constituted a enterprise separate carrying on the same or similar activities under the same or similar conditions, taking functions account performed, the assets used and the risks assumed by the enterprise through the permanent establishment and the other parts of the enterprise. into the the purposes expenses administrative 3. In determining the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions expenses which are incurred for the permanent of establishment, including executive and so general incurred, whether in the State in which the permanent establishment is situated or elsewhere. However, no such deduction shall be allowed in respect of amounts, if any, paid towards reimbursement of actual expenses) by the permanent establishment to the head office of the enterprise or any of its other offices, by way of royalties, fees or other similar payments in return for the use of patents or other rights, or by way of commission, for specific for management, or, except in the case of a banking enterprise, by way of interest on moneys permanent to establishment. Likewise, no account shall services performed or (otherwise than lent the et avec parties d’autres de internes s'il avait constitué une l’entreprise indépendante entreprise distincte exerçant des activités identiques ou analogues dans des conditions identiques ou analogues, compte tenu des fonctions exercées, des actifs utilisés et des risques assumés par l’intermédiaire de l'établissement stable et des autres parties de l’entreprise. l’entreprise par soit 3. Lors de la détermination des bénéfices d'un établissement stable, sont admises en déduction les dépenses engagées aux fins des activités de l’établissement stable, y compris les dépenses de direction et les ainsi frais d’administration générale enregistrés, soit dans l’Etat où est situé cet établissement ailleurs. stable, Toutefois, aucune déduction de ce type n’est admise pour les sommes qui seraient, le cas échéant, versées (à d’autres titres que le par l’établissement stable au siège social de l’entreprise ou à l’un quelconque de ses bureaux, à titre de redevances, d'honoraires ou d’autres paiements similaires, pour l’usage de brevets ou d'autres droits, ou à titre de commission, pour des services spécifiques fournis ou pour une activité de direction ou, sauf dans le cas d'une entreprise bancaire, à titre d’intérêts sur des sommes prêtées à l’établissement stable. remboursement frais) des 23 gusubiza n’ubucuruzi bijyanye bw’amabanki, nk’inyungu ku nguzanyo yahawe ikigo gihoraho. Mu buryo nk'ubwo, mu kugena inyungu z'ikigo gihoraho, ntihagomba gushingirwa ku mafaranga cyishyuje amafaranga (keretse yakoreshejwe) ibiro bikuru by’ikigo cy’ubucuruzi cyangwa ibindi biro ibyo ari byo byose byacyo, nk’ibihembo ku buhanzi, igihembo ku byakozwe cyangwa ubundi bwishyu bifitanye isano kugira ngo cyemererwe uburenganzira ku mutungo bwite mu by'ubwenge cyangwa n'ubundi burenganzira, cyangwa nk’amafaranga atangwa bitewe n’icyo umuntu yakoze, kuri serivisi zihariye zitanzwe cyangwa ku cyangwa, uretse ku icungamutungo, bijyanye bw’amabanki, nk’inyungu ku nguzanyo yahawe ibiro bikuru by’ikigo cy’ubucuruzi cyangwa ibindi biro ibyo ari byo byose byacyo. n’ubucuruzi than (otherwise be taken, in the determination of the profits of a permanent establishment, for amounts charged towards reimbursement of actual expenses), by the permanent establishment to the head office of the enterprise or any of its other offices, by way of royalties, fees or other similar payments in return for the use of patents or other rights, or by way of commission for for specific management, or, except in the case of a banking enterprise by way of interest on moneys lent to the head office of the enterprise or any of its other offices. services performed or (autres que l’entreprise ou de De même, il n’est pas tenu compte, dans le calcul des bénéfices d’un établissement stable, des sommes le remboursement des frais) portées par l’établissement stable au débit du siège l’un social de quelconque de ses autres bureaux, comme redevances, autres honoraires paiements similaires, pour l’usage de brevets ou d’autres droits, ou à titre de commission pour des services spécifiques fournis ou pour une activité de direction ou, sauf dans le cas d'une entreprise bancaire, à titre d'intérêts sur des sommes prêtées au siège social de l'entreprise ou à l’un quelconque de ses autres bureaux. ou inyungu zibarirwa 4. Mu gihe, nk'uko biteganyijwe mu gika cya 2, Igihugu kiri mu Masezerano gihinduye ikigo gihoraho cy'ikigo cy'ubucuruzi cyo muri kimwe mu Bihugu biri mu Masezerano, bityo kigasoresha inyungu zituruka mu bikorwa by'ubucuruzi zasoreshejwe mu Gihugu kindi, icyo Gihugu kindi kigomba guhindura umubare w'umusoro wakwa kuri izo nyungu mu buryo bukwiye mu rwego rwo guca burundu gusoresha kabiri 4. Where, in accordance with paragraph 2, adjusts profits a Contracting State attributable to a permanent establishment of an enterprise of one of the Contracting States and accordingly taxes business profits that have been taxed in the other State, that other State shall make an appropriate adjustment to the amount of tax levied on those profits to the extent necessary to eliminate double taxation of those profits. The competent authorities of 4. Lorsque, conformément au paragraphe 2, un Etat contractant ajuste les bénéfices qui sont attribuables à un établissement stable d’une entreprise d’un des Etats contractants et impose en conséquence des bénéfices d’entreprise qui ont été imposés dans l’autre Etat, cet autre Etat procède à un ajustement approprié du montant de l'impôt qui a été perçu sur ces bénéfices dans la mesure nécessaire pour éliminer la double imposition de ces bénéfices. Pour 24 kuri izo nyungu. Mu guhindura uwo mubare w'amafaranga y'umusoro, inzego zibifitiye ububasha z'Ibihugu biri mu Masezerano zigomba kubijyaho inama igihe ari ngombwa. 5. Nta nyungu zibarirwa ikigo gihoraho biturutse ku kuba ikigo cy’ubucuruzi ibicuruzwa. cyaguriye the Contracting States shall, if necessary, consult each other in determining such adjustment. déterminer cet ajustement, les autorités compétentes des Etats contractants se consultent si nécessaire. 5. No profit shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere purchase by that permanent establishment of goods or merchandise for the enterprise. 5. Aucun bénéfice ne sera attribué à un établissement stable en raison du simple achat par cet établissement stable de biens ou de marchandises pour l'entreprise. ikigo 6. Ku bw’ibika bibanziriza iki, inyungu zibarirwa gihoraho zigenwa hakurikijwe uburyo bumwe uko umwaka utashye, uretse iyo hari impamvu ifatika kandi yumvikana yo kubihindura. 6. For the purposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanent establishment shall be determined by the same method year by year, unless there is good and sufficient reason to the contrary. imputer à 6. Aux fins des paragraphes précédents, les bénéfices à l’établissement stable sont déterminés chaque année selon la même méthode, sauf s'il existe des motifs valables et suffisants de procéder autrement. inyungu zikubiyemo byavuzweho mu 7. Iyo ibigize buryo umusaruro butandukanye mu zindi ngingo z’aya Masezerano, ibiteganywa muri izo ngingo ingaruka ntibigomba n’ibiteganywa muri iyi ngingo. kugirwaho 7. Where profits include income items dealt with separately in other articles of this agreement, the provisions of those articles shall not be affected by the provisions of this article. 7. Lorsque les bénéfices comprennent des éléments de revenu traités séparément dans d’autres articles du présent accord, les dispositions de ces articles ne sont pas affectées par les dispositions du présent article. Ingingo ya mpuzamahanga 8 : Ubwikorezi

Article 8 : International transport Article 8 : Transport international 1. Inyungu ikigo cy'ubucuruzi cyo mu Gihugu kiri mu Masezerano gikura mu bwikorezi bukoresha ubwato cyangwa 1. Profits of an enterprise of a Contracting State from the operation of ships or aircraft in international traffic shall be taxable only in that State. 1. Les bénéfices d'une entreprise d'un Etat contractant provenant de l'exploitation de navires, d'aéronefs en trafic international ne sont imposables que dans cet Etat. 25 indege mu zisoreshwa muri icyo Gihugu gusa. ngendo mpuzamahanga 2. Iyo icyicaro cy'ubuyobozi cy'isosiyete ikoresha ubwato kiri muri ubwo bwato, icyo gihe gifatwa nk'igiherereye mu Gihugu kiri mu Masezerano giherereyemo aho ubwato burara cyangwa, iyo butagira aho burara, mu Gihugu kiri mu Masezerano gituwemo n'ubukoresha. 2. If the effective place of management of a shipping company is on board a ship, that place shall be deemed to be situated in the Contracting State in which the registered port of that ship is located or, if there is no registered port, in the Contracting State of which the operator of the ship is a resident. 2. Si le siège de direction effective d'une entreprise de navigation maritime est à bord d'un navire, ce siège est considéré comme situé dans l’Etat contractant où se trouve le port d'attache de ce navire, ou à défaut de port d'attache, dans l’Etat contractant dont l’exploitant du navire est un résident. 3. Ku bw'iyi ngingo, inyungu zituruka ku bikorwa by'ubwikorezi bukoresha ubwato cyangwa ngendo mu mpuzamahanga zikubiyemo: indege 3. For the purposes of this article, profits from the operation of ships and aircraft in international traffic include: 3. Aux fins du présent article, les bénéfices provenant de l'exploitation de navires, d'aéronefs international comprennent : trafic en indege a) Inyungu zituruka mu gukodesha ubwato cyangwa ngendo mpuzamahanga, aho umukodesha ashaka babikoresha akanakurikirana n'ibindi bikoresho biba bikenewe, abakozi mu a) profits derived from the rental on a bare boat basis of ships or aircraft used in international traffic. a) les bénéfices provenant de la location de coque nue de navires ou d'aéronefs utilisés en trafic international. Inyungu zituruka mu gukoresha b) cyangwa gukodesha kontineri, b) profits derived from the use or rental of containers, b) les bénéfices provenant de l'utilisation ou de la location de conteneurs, c) iyo izo nyungu ziyongera ku nyungu zijyanye n'ibiteganyijwe mu gika cya 1. 4. Ibiteganyijwe mu gika cya 1 bigomba gukurikizwa na none ku nyungu zituruka mu gukorera mu itsinda ry’ubucuruzi, ikigo cy’ubucuruzi gihuriweho cyangwa c) if such profits are ancillary to the profits to which the provisions of paragraph 1 apply. 4. The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits from participation in a group (“pool”), a joint business or an international operating agency. 26 auxquels s'appliquent c) si ces bénéfices sont accessoires aux les bénéfices dispositions du paragraphe 1. 4. Les dispositions du paragraphe 1 s'appliquent aussi aux bénéfices provenant de la participation à un groupe (“pool”), ikigo cyigenga gishinzwe gutanga serivisi mpuzamahanga.

Ingingo ya 9 : Ibigo by’ubucuruzi bihuriweho Article 9 : Associated enterprises Article 9 : Entreprises associées une exploitation en commun ou un organisme international d’exploitation. 1. Mu gihe 1. Where: 1. Lorsque : a) Ikigo cy'ubucuruzi cyo mu Gihugu kiri mu Masezerano gifite uruhare mu buryo butaziguye mu buziguye micungire, imari cyangwa shingiro by'ikigo cyo mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano; cyangwa cyangwa igenzura a) an enterprise of a Contracting State participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other Contracting State; or a) une entreprise d’un Etat contractant participe directement ou indirectement à la direction, au contrôle ou au capital d’une entreprise de l’autre Etat contractant ; ou que cyangwa igenzura b) abantu bamwe bafite uruhare mu buryo buziguye mu butaziguye micungire, imari shingiro by'ikigo cy’ubucuruzi cyo mu Gihugu kiri mu Masezerano n’iby'ikigo cy’ubucuruzi cyo mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano. cyangwa b) the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of one Contracting State and of an enterprise of the other Contracting State. b) les mêmes personnes participent la directement ou direction, au contrôle ou au capital d’une entreprise d’un Etat contractant et d'une entreprise de l’autre Etat contractant. indirectement à ikigo cy'ubucuruzi ndetse, yaba ari cyangwa abantu bafitemo uruhare, iyo imikoranire isabwa mu by’ubucuruzi no mu by’imari hagati y’ibigo by’ubucuruzi byombi iba itandukanye n’iyakagombye kuba by’ubucuruzi y’ibigo ikigo cy’ubucuruzi byigenga, iyo hatariho kubona cyakagombye mikoranire ariko, kubera iyo mikoranire, zikaba zitarabonetse zishobora kubarwa inyungu hagati and in either case, conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the those enterprises, but, by reason of conditions, have not so accrued, may be et que, dans l’un et l’autre cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations commerciales ou financières, liées par des conditions convenues ou imposées qui diffèrent de celles qui seraient convenues entre des entreprises indépendantes, les sans ces conditions, bénéfices, qui, l’une des réalisés par auraient été entreprises mais n'ont pu l’être en fait à cause de ces conditions, peuvent être inclus 27 mu nyungu z’icyo kigo cy’ubucuruzi kandi zigasoreshwa uko bikwiye. included in the profits of that enterprise and taxed accordingly. dans les bénéfices de cette entreprise et imposés en conséquence. kigiherereyemo 2. Mu gihe Igihugu kiri mu Masezerano gishyize mu nyungu z’ikigo cy’ubucuruzi inyungu zasorewe mu kigiherereyemo kindi Gihugu kiri mu Masezerano n'ikigo cy’ubucuruzi kandi kikazisoresha nk'uko bikwiye, kandi na none inyungu zashyizwemo zashoboraga kwinjizwa n’ikigo cy’ubucuruzi cyo mu Gihugu cyavuzwe mbere, mu gihe imikoranire hagati y’ibigo by’ubucuruzi byombi yari kuba ari nk’iy’ibigo by’ubucuruzi byigenga, icyo Gihugu kindi kiri mu Masezerano kigomba kugira icyo gihindura ku mubare w'amafaranga y'umusoro atangwa kuri izo nyungu. Mu guhindura uwo mubare w'amafaranga y'umusoro, ku biteganyijwe ahandi muri aya Masezerano kandi inzego zibifitiye ububasha z'Ibihugu biri mu Masezerano zigomba kubijyaho inama igihe ari ngombwa. kwitabwa hakwiye the 2. Where a Contracting State includes in the profits of an enterprise of that State, and taxes accordingly profits on which an enterprise of the other Contracting State has been charged to tax in that other State and the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise the of first-mentioned State conditions made between two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other State shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Agreement and the competent authorities if the Contracting States of necessary, consult each other. if the shall, 2. Lorsqu’un Etat contractant inclut dans les bénéfices d'une entreprise de cet Etat, et impose en conséquence des bénéfices sur lesquels une entreprise de l’autre Etat contractant a été imposée dans cet autre Etat, et que les bénéfices ainsi inclus sont des bénéfices qui auraient été réalisés par si l'entreprise du premier Etat les conditions convenues entre les deux entreprises avaient été celles qui auraient été convenues entre des entreprises indépendantes, alors cet autre Etat procède à un ajustement approprié du montant de l’impôt qui y a été perçu sur ces bénéfices. Pour déterminer cet ajustement, il est tenu compte des autres dispositions de l’accord et, si c'est nécessaire, les autorités compétentes des Etats contractants se consultent. Ibiteganyijwe mu gika 3. cya 2 ntibikurikizwa iyo inzego z’ubutabera, izindi zemewe iz’ubuyobozi cyangwa n’amategeko zakurikije ibituma hafatwa icyemezo cya nyuma gisaba, bitewe ihinduka n’ibikorwa byatuma hakurikijwe igika cya 1, ko kimwe mu bigo inyungu following 3. The provisions of paragraph 2 shall not apply where, judicial, administrative or other legal proceedings, a final decision has established that, as a result of actions resulting in an adjustment of profits under paragraph 1, one of the companies concerned is liable to a penalty for tax fraud. 3. Les dispositions du paragraphe 2 ne s’appliquent pas lorsque, à la suite d'une procédure judiciaire, administrative ou encore légale, une décision finale a établi que, du fait d'actions entraînant un ajustement des bénéfices en vertu du paragraphe 1, une des entreprises en cause 28 by’ubucuruzi bireba kigomba guhanishwa igihano cyo kunyereza imisoro. est passible d’une pénalité pour fraude fiscale. Article 9, paragraph 7 of Article 11, paragraph 6 of Article 12, paragraph 7 of

Ingingo ya 10: Inyungu zigabanwa Article 10 : Dividends Article 10 : Dividendes 1. Inyungu zigabanwa isosiyete ibarizwa mu Gihugu kiri mu Masezerano yishyuye isosiyete ibarizwa mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano, zishobora gusoreshwa muri icyo Gihugu kindi. 1. Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State. 1. Les dividendes payés par une société qui est résident d’un Etat contractant à un résident de l'autre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Icyakora, Igihugu kiri mu Masezerano giherereyemo isosiyete yishyura inyungu zigabanwa kuzisoresha gishobora hakurikijwe amategeko yacyo, ariko iyo nyir’uguhabwa inyungu zigabanwa atuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano, umusoro utangwa ntushobora kurenza: 2. However, such dividends may also be taxed in the Contracting State of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed: 2. Toutefois, les dividendes payés par une résident d'un Etat société qui est contractant sont aussi imposables dans cet Etat selon la législation de cet Etat ; mais si le bénéficiaire effectif des dividendes est un résident de l’autre Etat contractant, l'impôt ainsi établi ne peut excéder : a) 7.5 ku ijana by'umubare mbumbe w'inyungu zigabanwa iyo nyir’uguhabwa inyungu ku migabane ari isosiyete ifite mu buryo butaziguye nibura 25 ku ijana by'imari shingiro y'isosiyete yishyura inyungu mu gihe cy'iminsi 365 harimo n'umunsi wo inyungu zigabanwa (Guhinduka kwa nyir'inyungu zigabanywa gushobora guturuka mu buryo butaziguye ku isubirwamo ry'isosiyete, nko kuyihuza cyangwa kuyigabanya, ifite inyungu imigabane cyangwa yishyura ntizishingirwaho kubera impamvu zo kubara icyo gihe); kwishyura a) 7.5 percent of the gross amount of dividends if the beneficial owner of the dividends is a company that directly holds at least 25 percent of the capital of the company paying the dividends throughout a period of 365 days including the day of payment of the dividends (changes in ownership that would result directly from a reorganization, such as a merger or division of a company, of the company that holds the shares or pays the dividends are not taken into account for the purposes of calculating this period); 29 a) 7,5 pour cent du montant brut des dividendes si le bénéficiaire effectif des dividendes est une société qui détient directement au moins 25 pour cent du capital de la société versant les dividendes pendant une période de 365 jours, y compris jour du versement des dividendes (les changements de propriété d'une qui réorganisation, telle qu'une fusion ou une scission d'une société, de la société qui détient les actions ou verse les dividendes ne sont pas pris en compte aux fins du calcul de cette période) ; résulteraient directement le a) 15 ku w'inyungu ku migabane, ahandi hose. ijana by'umubare mbumbe b) 15 percent of the gross amount of dividends, in all other cases. b) 15 pour cent du montant brut des dividendes, dans tous les autres cas. Ibiteganyijwe muri iki gika ntibigomba kugira ingaruka ku misoro isabwa isosiyete ku zivanwamo bijyanye inyungu zigabanwa. n’inyungu This paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid. Le présent paragraphe n’affecte pas l'imposition de la société au titre des bénéfices qui servent au paiement des dividendes. ku ku kuba umuntu 3. Ijambo "inyungu zigabanwa " nk'uko rikoreshwa muri iyi ngingo risobanura umusaruro uturuka ku migabane, ku kuba umuntu adafite uburenganzira nk’ubwo abanyamigabane ariko abufite ku mari cyangwa afite kuba uburenganzira ku migabane ariko atari ari umunyamigabane, umunyamuryango w’ihuriro ry’abafata ibyemezo byemewe by’akazi mu bucukuzi bw’amabuye y’agaciro, ku kuba ari mu bashinze isosiyete cyangwa kubera ubundi burenganzira, kwishyurwa havuyemo imyenda, kimwe n'umusaruro uturuka mu byo isosiyete zemerewe gukora bishyirwa mu bigomba gusoreshwa nk’umusaruro uturuka ku migabane ugomba gusoreshwa n’Igihugu giherereyemo isosiyete itanga inyungu zigabanwa. 4. Ibiteganyijwe mu gika cya 1 n'icya 2 ntibigomba gukurikizwa iyo nyir’inyungu zigabanwa, utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano, akora ibikorwa by’ubucuruzi binyuze mu kigo giherereye mu kindi from 3. The term "dividends" as used in this

Article means shares, income "jouissance" shares or "jouissance" rights, mining shares, founders’ shares or other rights, not being debt-claims, participating in profits, as well as income subject to the distribution regime under the tax laws of the distributing the State of which company is a resident. les 3. Le terme "dividendes" employé dans le présent article désigne revenus provenant d'actions, actions ou bons de jouissance, parts de mine, parts de fondateur ou autres parts bénéficiaires à l’exception des créances, ainsi que les revenus soumis au régime des distributions par la législation fiscale de l’Etat dont la société distributrice est un résident. 4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State of which the 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s'appliquent pas lorsque le bénéficiaire effectif des dividendes, résident d'un Etat contractant, exerce dans l'autre Etat contractant dont la société qui paie les 30 Gihugu kiri mu Masezerano giherereyemo iyo sosiyete irimo kwishyura inyungu zigabanwa kandi na none ibyishyuriwe umusoro mu n'inyungu zigabanwa bifite aho bihuriye neza n’icyo Iyo bimeze bityo, kigo ibiteganyijwe mu ngingo ya 7 bigomba gukurikizwa. gihoraho. bijyanye icyo Gihugu 5. Iyo isosiyete ibarizwa mu Gihugu kiri mu Masezerano ikura inyungu cyangwa umusaruro mu kindi Gihugu kiri mu kindi Masezerano, ntigishobora gukusanya umusoro ku nyungu zigabanywa zishyuwe n’isosiyete, keretse mu gihe izo nyungu zigabanwa zishyuwe utuye muri icyo Gihugu kindi cyangwa se giherereyemo ikigo gihoraho gifite aho gihuriye neza n'ibyishyuriwe umusoro mu n'inyungu zigabanwa, kandi ntigishobora gukusanya umusoro usanzwe ukusanywa ku inyungu zigabanwa zitaratangwa n'isosiyete, nubwo inyungu ku zigabanwa zishyuwe cyangwa inyungu zitaratangwa zaba zigizwe n'igice cy’inyungu cyangwa cy’umusaruro cyangwa se n'inyungu zose cyangwa umusaruro wose bituruka muri icyo Gihugu kindi. bijyanye a company paying the dividends is a resident establishment permanent through situated therein, and the holding in respect of which is effectively connected with such permanent establishment. In such case, the provisions of Article 7 shall apply. the dividends are paid dividendes est un résident, une activité l'intermédiaire d'un d'entreprise par établissement stable qui y est situé, et que la participation génératrice des dividendes s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 sont applicables. 5. Where a company which is a resident of a Contracting State derives profits or income from the other Contracting State, that other State may not impose any tax on the dividends paid by the company, except insofar as such dividends are paid to a resident of that other State or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a permanent establishment, nor subject the company's undistributed profits to a tax on undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist wholly or partly of profits or income arising in such other State. la mesure où 5. Lorsqu’une société qui est résidente d'un Etat contractant tire des bénéfices ou des revenus de l’autre Etat contractant, cet autre Etat ne peut percevoir aucun impôt sur les dividendes payés par la société, sauf dans la mesure où ces dividendes sont payés à un résident de cet autre Etat ou la participation dans génératrice des dividendes se rattache effectivement à un établissement stable situé dans cet autre Etat, ni assujettir les bénéfices non distribués de la société à un impôt sur les bénéfices non distribués, même si les dividendes payés ou les bénéfices non distribués sont constitués en tout ou partie de bénéfices ou de revenus provenant de cet autre Etat. 6. a) Inyungu zigabanwa zitanzwe ku musaruro ku mutungo utimukanwa nk'uko bisobanurwa mu cyangwa 6. a) Dividends distributed from income or gains derived from immovable property as 6. a) Les dividendes distribués à partir de revenus ou gains tirés de biens immobiliers au sens de l'article 6 par un véhicule 31 ngingo ya 6, n'ikigo cy'ishoramari cyo mu Gihugu kiri mu Masezerano, defined in Article 6 by an investment vehicle established in a Contracting State, d’investissement établi dans un Etat contractant, gitanga (i) w'umusaruro nk'uwo buri mwaka, kandi umugabane munini uwo mutungo (ii) umusaruro cyangwa inyungu gikura muri utimukanwa bidasoreshwa, k’utuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano, zisoreshwa muri icyo Gihugu kindi. Icyakora, izo nyungu zigabanwa b) zishobora kandi gusoreshwa mu Gihugu kiri mu Masezerano hakurikijwe amategeko y'icyo Gihugu; ariko umusoro utangwa ntushobora kurenza 15 ku ijana by'umubare w'inyungu mbumbe zigabanwa iyo nyir'inyungu atuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano kandi akaba afite uruhare ruri munsi ya 10 ku ijana by'imari shingiro y'icyo kigo. (i) which distributes the largest share of these revenues annually, and (i) qui distribue la plus grande partie de ces revenus annuellement, et (ii) whose income or gains from such real estate are exempt from tax, to a resident of the other contracting State are taxable in that other State. (ii) dont les revenus ou les gains tirés de ces biens immobiliers sont exonérés d’impôts, à un résident de l’autre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. in the b) However, these dividends may also be taxed first Contracting State according to the laws of that State; but the tax so charged shall not exceed 15 percent of the gross amount of the dividends if the beneficial owner is a resident of the other Contracting State and if he/she directly or indirectly participation representing less than 10 percent of the capital of that vehicle. holds a le dans b) Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables premier Etat contractant selon la législation de cet Etat ; mais l’impôt ainsi établi ne peut excéder 15 pour cent du montant brut des dividendes si le bénéficiaire effectif est un résident de l’autre Etat contractant et s’il détient directement une participation représentant moins de 10 pour cent du capital de ce véhicule. indirectement ou Iyo nyir'inyungu z'iyo migabane, yaba mu buryo buziguye cyangwa butaziguye, afite imigabane ingana cyangwa irenga na 10 ku ijana by'imari shingiro y'icyo kigo, izo nyungu ku migabane zisoreshwa ku giciro giteganywa y'Igihugu n'amategeko ziturukamo. the beneficial owner of such When dividends holds, directly or indirectly, a stake representing 10 percent or more of the capital of that vehicle, the dividends are taxable at the rate provided for by the national legislation of the Contracting State from which they are originating. 32 détient, directement Lorsque le bénéficiaire effectif de tels dividendes ou indirectement, participation une représentant 10 pour cent ou plus du capital les dividendes sont de ce véhicule, imposables au taux prévu par la législation nationale de l’Etat contractant d'où ils proviennent. Article means payments of any kind received as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright in a scientific work, literary, artistic or films, any including cinematographic patent, trademark, design or model, plan, for secret information industrial, commercial or scientific experience. formula or process, and concerning 36 ces redevances sont 2. Toutefois, également imposables dans l’Etat de la source et selon la législation de cet Etat ; mais si le bénéficiaire effectif est un résident de l'autre Etat contractant, l’impôt ainsi établi ne peut excéder 10 pour cent du montant brut des redevances. y 3. Le terme "redevances" employé dans le présent article désigne les rémunérations de toute nature payées pour l’usage ou la concession de l’usage d'un droit d'auteur sur une œuvre littéraire, artistique ou films scientifique, cinématographiques, d'un brevet, d'une marque de fabrique ou de commerce, d'un dessin ou d’un modèle, d’un plan, d'une formule ou d'un procédé secrets et pour des informations ayant trait à une expérience acquise dans industriel, commercial ou scientifique. le domaine compris les by’inganda, mu by'ubucuruzi cyangwa mu by'ubumenyi. 4. Ibiteganyijwe mu gika cya 1 n’icya 2 ntibikurikizwa nyir'ibihembo iyo by’ubuhanzi, utuye mu gihugu kiri mu Masezerano, akora ibikorwa by’ubucuruzi binyuze mu kigo gihoraho giherereye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano giturukamo ibyo bihembo by’ubuhanzi kandi na none ibihangano cyangwa uburenganzira ku bihangano byishyurirwa ibihembo bifite aho bihuriye neza n’icyo Iyo bimeze bityo, kigo ibiteganyijwe mu 7 birakurikizwa. gihoraho. ngingo ya Ibihembo by’ubuhanzi 5. bifatwa nk’ibyaturutse mu Gihugu kiri mu Masezerano iyo uwishyura atuye muri icyo Gihugu. Icyakora, iyo umuntu wishyura ibihembo by'ubuhanzi afite, mu Gihugu kiri mu Masezerano, ikigo gihoraho gifite ibihembo aho gihuriye no kwishyura by'ubuhanzi bisabwa kandi ibyo bihembo by'ubuhanzi byishyurwa n'icyo kigo gihoraho, yaba cyangwa atagituyemo, ibyo bihembo by'ubuhanzi bifatwa nk’ibituruka mu Gihugu giherereyemo icyo kigo gihoraho. agituyemo 4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply where the beneficial owner of the royalties, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the royalties arise through a permanent establishment situated therein, and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent establishment. In such case, the provisions of Article 7 shall apply. 5. Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State if the payer is a resident of that State. Where, however, the person paying the royalties, whether that person is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment in connection with which the liability to pay the royalties was incurred, and such royalties are borne by such permanent such establishment, royalties shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment is situated. then d'où 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s'appliquent pas lorsque le bénéficiaire effectif des redevances, résident d'un Etat l'autre Etat contractant, exerce dans contractant les redevances une activité d'entreprise par l'intermédiaire d'un établissement stable qui y est situé et que le droit ou le bien générateur des redevances s’y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 sont applicables. proviennent lorsque 5. Les redevances sont considérées comme provenant d’un Etat contractant lorsque le débiteur est un résident de cet Etat. le débiteur des Toutefois, redevances, qu'il soit ou non un résident d'un Etat contractant, a dans cet Etat contractant un établissement stable pour lequel lieu au l’engagement donnant paiement des redevances a été contracté et qui supporte la charge de ces redevances, comme celles-ci provenant de l'Etat où l’établissement stable est situé. considérées sont 6. Bitewe n'imikoranire yihariye hagati y’uwishyura ibihembo by’ubuhanzi na 6. Where, by reason of a special relationship between the payer and the 6. Lorsque, en relations spéciales existant entre le débiteur et le raison des 37 y’uwishyura nyir'ibihembo by'ubuhanzi cyangwa hagati yabo bombi n’undi muntu, mu gihe umubare w’amafaranga y’ibihembo, hashingiwe ku ikoreshwa ry’ igihangano, uburenganzira ku gihangano cyangwa byishyurirwa amakuru ku bihangano ibihembo, urenze uwari kumvikanwaho ibihembo na hagati nyir'ibihembo imikoranire hatarimo nk’iyo, ibiteganyijwe muri iyi ngingo bikurikizwa gusa ku mubare w’amafaranga wari kwishyurwa hatarimo iyo mikoranire. Iyo bimeze bityo, igice kirenga ku bwishyu gisoreshwa hakurikijwe amategeko yo mu Gihugu kiri mu Masezerano bireba, hashingiwe ku biteganyijwe ahandi muri aya Masezerano. beneficial owner between both of them and some other person, the amount of the royalties, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Convention. bénéficiaire effectif ou que l’un et l’autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des redevances, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sont payées, excède celui dont seraient convenus le débiteur et le bénéficiaire effectif en l’absence de pareilles les dispositions article ne du présent s’appliquent qu’à ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excédentaire des paiements reste imposable selon la législation de chaque Etat contractant et compte tenu des la présente autres dispositions de convention. relations,

Ingingo ya 11 : Inyungu Article 11 : Interests Article 11 : Intérêts 1. Inyungu zituruka mu Gihugu kiri mu Masezerano kandi zishyurwa utuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano zishobora gusoreshwa muri icyo Gihugu kindi. 1. Interest arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State. 1. Les intérêts provenant d’un Etat contractant et payés à un résident de l’autre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. izo gusoresha Icyakora, Igihugu kiri mu Masezerano nyungu gishobora zigiturukamo amategeko hakurikijwe yacyo, ariko iyo nyir'inyungu atuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano, umusoro utangwa ntushobora kurenza 10 ku ijana by'umubare mbumbe w'inyungu. 2. However, such interest may also be taxed in the Contracting State in which it arises, and according to the laws of that State; but if the beneficial owner of the the other interest Contracting State, the tax so charged shall not exceed 10 percent of the gross amount of the interest. resident of is a 2. Toutefois, ces intérêts sont aussi imposables dans l’Etat contractant d’où ils proviennent et selon la législation de cet Etat ; mais si le bénéficiaire effectif des intérêts est un résident de l’autre Etat contractant, l’impôt ainsi établi ne peut excéder 10 pour cent du montant brut des intérêts. 3. Hatitawe ku biteganyijwe mu gika cya 2, inyungu zivugwa mu gika cya 1 zisoreshwa gusa mu Gihugu kiri mu Masezerano uwakira inyungu atuyemo akaba ari umuturage wacyo, iyo uwo muntu ari we nyirazo ndetse n'iyo hujujwe kimwe muri ibi bikurikira: 3. Notwithstanding the provisions of paragraph 2, the interest referred to in paragraph 1 shall be taxable only in the Contracting State of which the person receiving the interest is a resident, if that person is the beneficial owner thereof and if one of the following conditions is met: 3. Nonobstant les dispositions du paragraphe 2, les intérêts mentionnés au paragraphe 1 ne sont imposables que dans l’Etat contractant dont la personne qui reçoit les intérêts est un résident, si cette personne en est le bénéficiaire effectif et si l'une des conditions suivantes est remplie : a) Iyo icyo Kigo ari icyo mu gihugu kiri mu Masezerano, rumwe mu nzego z’ibanze cyangwa z'intara zacyo, cyangwa icy'ibigo bya Leta byemewe n'amategeko, harimo na Banki Nkuru y'icyo Gihugu; cyangwa inyungu zishyurwa n'icyo Gihugu, inzego z'ibanze cyangwa z'intara cyangwa ibigo bya Leta byemewe n'amategeko; a) This person is one of the Contracting States, one of its local or territorial authorities or one of their public legal entities, including the central bank of that State; or interest is paid by one of these States, local or territorial authorities or public legal entities; a) Cette personne est l’un des Etats contractants, l’une de ses collectivités locales ou territoriales ou l’une de leurs personnes morales de droit public, y compris la banque centrale de cet Etat ; ou des intérêts sont payés par l'un de ces Etats, collectivités locales ou territoriales ou personnes morales de droit public ; 33 b) Izo nyungu zishyuwe mu rwego inguzanyo rw'umwenda cyangwa byatangiwe byishingiwe, ingwate, cyangwa bishyigikiwe n'Igihugu kiri mu cyangwa n'undi muntu Masezerano wabikoze mu izina ry'Igihugu kiri mu Masezerano. 4. Ijambo "inyungu" nk'uko rikoreshwa muri iyi ngingo risobanura umusaruro uturuka mu kwishyurwa imyenda ya buri bwoko, yaba yaratanzweho cyangwa itaratanzweho ingwate zishingiye ku nguzanyo cyangwa yaba itanga cyangwa idatanga uburenganzira bwo kugira uruhare mu nyungu z’urimo umwenda, ndetse cyane n'umusaruro uturuka ku mpapuro z'agaciro zitangwa na Leta, impapuro mvunjwafaranga cyangwa nyemezamwenda, harimo amafaranga ayo ari yose ajyanye n’inyongera n'ibihembo bijyanye n’izo mpapuro z'agaciro. Ibihano bituruka ku bucyererwe mu kwishyura ntibifatwa nk’inyungu ku bw’iyi ngingo. b) These interest payments are made in respect of claims or loans guaranteed, insured or assisted by a Contracting State or by another person acting on behalf of a Contracting State. b) Ces intérêts sont payés au titre de créances ou prêts garantis, assurés ou aidés par un Etat contractant ou par une autre personne agissant pour le compte d’un Etat contractant. 4. The term "interest" as used in this Article means income from debt claims of every kind, whether or not secured by mortgages or whether or not carrying a right carrying a right to participate in the debtor's profits, and in particular income from government securities and bonds, including any premiums and prizes attached to such securities. Penalties for late payment shall not be regarded as interest for the purposes of this Article. 4. Le terme "intérêts" employé dans le présent article désigne les revenus des créances de toute nature, assorties ou non de garanties hypothécaires ou d'une clause de participation aux bénéfices du débiteur, et notamment les revenus des fonds publics et des obligations d’emprunts, y compris les primes et lots attachés à ces titres. Les pénalités pour paiement tardif ne sont pas considérées comme des intérêts au sens du présent article. 5. Ibiteganyijwe mu gika cya 1 n'icya 2 ntibikurikizwa iyo nyir'inyungu, utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano, akora ibikorwa by’ubucuruzi bibyara izo nyungu binyuze mu kigo gihoraho giherereye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano kandi na izo none imyenda yishyuzwa ibyara interest, being a 5. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the interest arises, through a permanent establishment situated therein, and the 34 5. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s’appliquent pas lorsque le bénéficiaire effectif des intérêts, résident d‘un Etat contractant, exerce dans l’autre Etat contractant d'où proviennent les intérêts, une par l’intermédiaire d'un établissement stable d’entreprise activité nyungu ifite aho ihuriye neza n’icyo kigo gihoraho. Iyo bimeze bityo, ibiteganyijwe mu ngingo ya 7 birakurikizwa. debt-claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent establishment. In such case, the provisions of Article 7 shall apply. qui y est situé, et que la créance génératrice des intérêts s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 sont applicables. 6. Inyungu zifatwa nk’izaturutse mu Gihugu kiri mu Masezerano iyo uwishyura atuye muri icyo Gihugu. Icyakora, iyo umuntu wishyura inyungu afite, mu ikigo Gihugu kiri mu Masezerano, gihoraho gifite aho gihuriye n'uwo mwenda uturukaho izo nyungu zishyurwa kandi zishyurwa n'icyo kigo gihoraho, yaba agituyemo cyangwa atagituyemo, izo nyungu zigomba gufatwa nk’izituruka muri icyo Gihugu giherereyemo icyo kigo gihoraho. 6. Interest shall be deemed to arise in a Contracting State if the payer is a resident of that State. However, if the payer of the interest, whether or not a resident of a Contracting State, has in a Contracting State a permanent establishment in connection with which indebtedness on which the interest is paid was incurred and such interest is borne by such permanent establishment, then the interest shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment is situated. 6. Les intérêts sont considérés comme provenant d'un Etat contractant lorsque le débiteur est un résident de cet Etat. Toutefois, lorsque le débiteur des intérêts, qu’il soit ou non un résident d'un Etat contractant, a dans un Etat contractant un établissement stable pour lequel la dette donnant lieu au paiement des intérêts a été contractée et qui supporte la charge de ces intérêts, ceux-ci sont considérés comme provenant de l’Etat où l’établissement stable est situé. 7. Iyo, bitewe n'imikoranire yihariye hagati y’uwishyura na nyir'inyungu cyangwa hagati yabo bombi n’undi muntu, umubare w’amafaranga y’inyungu, hashingiwe ku mwenda wishyurirwa inyungu, urenze uwari kumvikanwaho hagati y’uwishyura na nyir'inyungu hatarimo imikoranire nk’iyo, ibiteganyijwe muri iyi ngingo bikurikizwa gusa ku mubare w’amafaranga iyo yari mikoranire. Iyo bimeze bityo, igice kirenga ku gusoreshwa hakurikijwe amategeko yo mu Gihugu kiri mu Masezerano bireba, hashingiwe ku biteganyijwe ahandi muri aya Masezerano. kumvikanwaho hatarimo kigomba bwishyu 7. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the interest, having regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last- mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Convention. 35 7. Lorsque, en raison de relations spéciales existant entre le débiteur et le bénéficiaire effectif ou que l’un et l’autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des intérêts, compte tenu de la créance pour laquelle ils sont payés, excède celui dont seraient convenus le bénéficiaire effectif en l’absence de pareilles relations, les dispositions du présent article ne s’appliquent qu’à ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excédentaire reste imposable selon la législation de chaque Etat contractant et compte tenu des autres dispositions de la présente Convention. le débiteur et paiements des

Ingingo ya 12 : Ibihembo by'ubuhanzi Article 12 : Royalties Article 12 : Redevances 1. Ibihembo by’ubuhanzi bituruka mu Gihugu kiri mu Masezerano kandi byishyurwa utuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano bishobora gusoreshwa muri icyo Gihugu kindi. 1. Royalties arising in a Contracting State and of which the beneficial owner is a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State. 1. Les redevances provenant d'un Etat contractant et dont le bénéficiaire effectif est un résident de l’autre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Icyakora, ibyo bihembo by'ubuhanzi bisoreshwa mu Gihugu biturukamo kandi hakurikijwe amategeko yacyo, ariko iyo nyir'ibihembo atuye mu kindi Gihugu kiri utangwa mu Masezerano, ntushobora ijana by'umubare w'ibehembo by'ubuhanzi. umusoro 10 mbumbe kurenza ku gukoresha 3. Ijambo "ibihembo by’ubuhanzi" nk’uko rikoreshwa muri iyi ngingo risobanura ubwishyu ubwo ari bwo bwose bwakiriwe kubera gukoresha cyangwa uburenganzira bwo igihangano cy’ubuvanganzo, cy’ubugeni cyangwa cy’ubumenyi hakubiyemo filimi zo mu bwoko bwa sinema, impamyabuvumbuzi iyo ari yo yose, ikirango cy’ubucuruzi, imiterere igishushanyo igishushanyo mbonera, y’igicuruzwa, ibinyabutabire buryo ibanga ku buryo cyangwa bivangwamo igicuruzwa gikorwamo, cyangwa kubera amakuru ajyanye n’ubunararibonye mu cyangwa ku 2. However, these royalties are also taxable in the State of source and according to the laws of that State; but if the beneficial owner is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 10 percent of the gross amount of the royalties. 3. The term "royalties" as used in this

Ingingo ya 13 : Amafaranga atangwa kuri serivisi mu bya tekiniki Article 13 : Fees for technical services Article 13 : Honoraires pour services techniques 1. Amafaranga atangwa kuri serivisi mu bya tekiniki aturuka mu Gihugu kiri mu Masezerano kandi yishyurwa utuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano ashobora gusoreshwa muri icyo Gihugu kindi. 1. Fees for technical services arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State. 1. Les honoraires pour services techniques provenant d'un Etat contractant et payés à un résident de l'autre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Icyakora, amafaranga atangwa kuri serivisi mu bya tekiniki ashobora kandi gusoreshwa muri icyo Gihugu hakurikijwe iyo amategeko y'icyo Gihugu; ariko nyir'amafaranga ya serivisi za tekiniki atuye mu kindi Gihugu kiri mu 2. However, fees for technical services may also be taxed in that State according to the laws of that State; but if the beneficial owner of the fees for technical services is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 10 percent 2. Toutefois, les honoraires pour services techniques sont également imposables dans l’Etat de la source et selon la le législation de cet Etat bénéficiaire effectif des honoraires pour services techniques est un résident de ; mais si 38 Masezerano, umusoro utangwa ntushobora kurenza 10 ku ijana by'umubare mbumbe w'amafaranga ya serivisi za tekiniki. of the gross amount of the fees for technical services. 3. Ijambo "amafaranga atangwa kuri serivisi za tekinike", nk'uko rikoreshwa muri iyi ngingo, risobanura ubwishyu ubwo ari bwo bwose bukorwa kubera serivisi iyo ari yo yose mu by’ ubuyobozi, tekiniki cyangwa ubujyanama, keretse iyo yishyuwe: 3. The term "fees for technical services" as used in this article means any payment in for any service of a consideration managerial, technical or consultancy nature, unless the payment is made: l'autre Etat contractant, l’impôt ainsi établi ne peut excéder 10 pour cent du montant brut des honoraires pour services techniques. 3. L’expression "honoraires pour services techniques" employée dans le présent Article 13 or paragraph 3 of Article 21 apply, interest, royalties, fees for technical services and other disbursements paid by an enterprise of a Contracting State to a resident of the other Contracting State shall, for the purpose of determining the taxable profits of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been paid to resident of the first- mentioned State. 4. À moins que les dispositions du paragraphe 1 de l'article 9, du paragraphe 7 de l'article 11, du paragraphe 6 de l’article 12, du paragraphe 7 de l'article 13 ou du paragraphe 3 de l’article 21 ne s'appliquent, les intérêts, les redevances, les honoraires pour services techniques et autres dépenses payées par une entreprise d’un Etat contractant à un résident de l'autre Etat contractant sont déductibles, pour la détermination des bénéfices imposables de cette entreprise, dans les mêmes conditions que s'ils avaient été payés à un résident du premier Etat. 5. Enterprises of a Contracting State, the capital of which is wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other Contracting State, shall not be subjected in the first- mentioned State to any taxation or any requirement connected therewith which is the other or more burdensome taxation and connected requirements to which other similar enterprises of the first- mentioned State are or may be subjected. than 5. Les entreprises d’un Etat contractant dont le capital est en totalité ou en partie, directement ou indirectement, détenu ou contrôlé par un ou plusieurs résidents de l'autre Etat contractant, ne sont soumises dans le premier Etat à aucune imposition ou obligation correspondante, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou peuvent être assujetties les autres entreprises similaires du premier Etat. 54 Gihugu byishuzwa cyangwa bishobora kwishyuzwa, 6. Hatitawe ku biteganywa n'ingingo ya 2, ibiteganyijwe muri iyi ngingo bikurikizwa ku misoro y'ubwoko ubwo ari bwo bwose. 6. The provisions of the Article shall, notwithstanding the provisions of Article 2, taxes of every kind and apply description. to 6. Les dispositions du présent article s’appliquent, nonobstant les dispositions de l’article 2, aux impôts de toute nature ou dénomination.

article désigne tout paiement effectué en contrepartie de toutes services de direction, de nature technique ou de conseil, à moins que le paiement ne soit effectué : a) umukozi w'umuntu wishyura ayo mafaranga; a) to an employee of the person making the payment; a) à un employé de la personne qui effectue le paiement ; b) hagamijwe kwigisha mu kigo cy'uburezi cyangwa binyuze mu kigo cy'uburezi; cyangwa b) for teaching in or by an educational institution; or b) pour l'enseignement dans ou par des établissements éducatifs ; ou c) n'umuntu ku giti cye bitewe na serivisi zikenewe gukoreshwa na we ku giti cye. c) by an individual in consideration for services intended for the personal use of an individual. c) par une personne physique en contrepartie de services destinés à l’usage personnel d'une personne physique. 4. Ibiteganywa mu gika cya 1 n'icya 2 ntibikurikizwa nyir'amafaranga iyo atangwa kuri serivisi mu bya tekiniki, utuye mu gihugu kiri mu Masezerano, akorera ibikorwa by’ubucuruzi mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano giturukamo amafaranga atangwa kuri serivisi mu bya tekiniki binyuze mu kigo gihoraho giherereye muri icyo Gihugu kindi na none 4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the fees for technical services, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the fees for technical services arise, establishment permanent through situated therein, and the fees for technical services are effectively connected with that a 39 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s'appliquent pas si le bénéficiaire effectif des honoraires pour services techniques, résident d'un Etat contractant, exerce son activité dans l'autre Etat contractant d'où proviennent les honoraires par pour l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé, et les honoraires pour techniques, services amafaranga atangwa kuri serivisi mu bya tekiniki afite aho ahuriye neza n’icyo kigo gihoraho. Iyo bimeze bityo, ibiteganyijwe mu ngingo ya 7 birakurikizwa. permanent establishment. In that case, the provisions of Article 7 shall apply. services techniques sont effectivement liés à cet établissement stable. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 s'appliquent. 5. Ku bw’iyi ngingo, hashingiwe ku gika cya 6, amafaranga atangwa kuri serivisi mu bya tekiniki afatwa nk'aturuka mu Gihugu kiri mu Masezerano mu gihe uwishyura icyo Gihugu amafaranga atuye muri cyangwa se mu gihe umuntu wishyura amafaranga afite mu Gihugu kiri mu Masezerano, yaba agituyemo cyangwa atagituyemo, ikigo gihoraho gifite aho gihuriye n'inshingano zo kwishyura amafaranga atangwa kuri serivisi kandi ayo kigo mafaranga gihoraho. yishyurwa n'icyo 5. For the purposes of this Article, subject to paragraph 6, fees for technical services shall be deemed to arise in a Contracting State if the payer is a resident of that State or if the person paying the fees, whether or not a resident of a Contracting State, has a permanent establishment in a Contracting State in respect of which the obligation to pay was incurred, and such fees are borne by the permanent establishment. 5. Aux fins du présent article, sous réserve du paragraphe 6, les honoraires pour services techniques sont considérés comme provenant d’un Etat contractant lorsque le débiteur est un résident de cet Etat ou si la personne qui pâte les honoraires, qu'elle soit ou non un résident d'un Etat contractant, a dans un Etat contractant un établissement stable au titre duquel les obligations de paiement des honoraires ont été engagés, et ces honoraires sont à la charge de l'établissement stable. 6. Ku bw’iyi ngingo, amafaranga atangwa tekiniki afatwa kuri serivisi mu bya nk'adaturuka mu Gihugu kiri mu Masezerano mu gihe uwishyura ayo mafaranga atuye muri icyo Gihugu kandi akorera ibikorwa by’ubucuruzi mu kindi gihugu kiri mu Masezerano binyuze mu kigo gihoraho giherereye muri icyo Gihugu kindi kandi ayo mafaranga atangwa n’icyo kigo gihoraho. 6. For the purposes of this Article, fees for technical services shall be deemed not to arise in a Contracting State if the payer is a resident of that State and carries on business in the other Contracting State through establishment permanent situated in that other State and such fees are borne by that permanent establishment. a 6. Aux fins du présent article, les honoraires pour services techniques sont réputés ne pas provenir d'un Etat contractant si le débiteur est un résident de cet Etat et exerce son activité dans l'autre Etat contractant par l'intermédiaire d'un établissement stable situé dans cet autre Etat et ces honoraires sont à la charge de cet établissement stable. 7. Bitewe n'imikoranire yihariye hagati y’uwishyura na nyir’ukuyahabwa cyangwa yabo bombi n’undi muntu, mu gihe reason of a special 7. Where, by relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them 7. Lorsque, en raison de relations spéciales existant entre le débiteur et le bénéficiaire effectif ou que l'un et l'autre entretiennent 40 umubare w’amafaranga atangwa kuri serivisi mu bya tekiniki urenze uwari kumvikanwaho hagati y’uwishyura na nyir’ukuyahabwa hatarimo imikoranire nk’iyo, ibiteganyijwe muri iyi ngingo bikurikizwa gusa ku mubare w’amafaranga yari iyo mikoranire. Iyo bimeze bityo, igice kirenga ku gusoreshwa hakurikijwe amategeko yo mu Gihugu kiri mu Masezerano bireba, hashingiwe ku biteganyijwe ahandi muri aya Masezerano. kumvikanwaho hatarimo kigomba bwishyu and some other person, the amount of the fees for technical services paid exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned, amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had this to Convention. the other provisions of avec de tierces personnes, le montant des honoraires pour services techniques payés excède celui dont seraient convenus le débiteur et le bénéficiaire effectif en l’absence de pareilles les article ne du présent dispositions s'appliquent qu'à ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excédentaire des paiements reste imposable selon la législation de chaque Etat contractant et compte tenu des autres dispositions de la présente Convention. relations,

Ingingo ya 14 : Inyungu ku mutungo Article 14 : Capital gains Article 14 : Gains en capital 1. Inyungu, utuye mu Gihugu kiri Masezerano akura mu kwikuraho imitungo itimukanwa ivugwa mu ngingo ya 6 kandi iherereye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano, zishobora gusoreshwa muri icyo Gihugu kindi. ugize Inyungu zituruka mu kwikuraho 2. igice umutungo wimukanwa cy’ubucuruzi bw’ikigo gihoraho ikigo cy’ubucuruzi cyo mu Gihugu kiri mu Masezerano gifite mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano, harimo inyungu zituruka mu kwikuraho icyo kigo gihoraho (cyonyine cyangwa hamwe n'ikigo cy’ubucuruzi cyose), zishobora gusoreshwa muri icyo Gihugu kindi. 1. Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of immovable property referred to in Article 6 and situated in the other Contracting State may be taxed in that other State. 1. Les gains qu’un résident d’un Etat contractant tire de l’aliénation de biens immobiliers visés à l’article 6 et situés dans l'autre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Gains from the alienation of movable property forming part of the business property of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has the other Contracting State, including such gains from the alienation of such a permanent establishment (alone or with the whole enterprise), may be taxed in that other State. in 41 2. Les gains provenant de l’aliénation de biens mobiliers qui font partie de l’actif d'un établissement stable qu'une entreprise d’un Etat contractant a dans l'autre Etat tels gains contractant, y compris de cet l’aliénation de provenant avec établissement l’ensemble sont de imposables dans cet autre Etat. de (seul ou l’entreprise), stable amato cyangwa 3. Inyungu ikigo cy‘ubucuruzi cyo mu Gihugu kiri mu Masezerano gikura mu kwikuraho indege bikoreshwa mu ngendo mpuzamahanga, cyangwa umutungo wimukanwa ujyanye cyangwa n'imikorere y'ubwo bwato indege, zisoreshwa gusa muri icyo Gihugu kiri mu Masezerano. 3. Gains from the alienation of ships or aircraft operated in international traffic by an enterprise of a Contracting State and forming part of movable property pertaining to the operation of such ships or aircraft, shall be taxable only in that Contracting State. exploités d’aéronefs 3. Les gains qu'une entreprise d'un Etat contractant tire de l’aliénation de navires ou trafic international et qui font partie de l’actif de cette entreprise, ou de biens mobiliers affectés à l’exploitation de ces navires ou aéronefs, ne sont imposables que dans cet Etat. en 4. Inyungu, utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano kwikuraho akura mu imigabane, igishoro, cyangwa ubundi burenganzira mu isosiyete, mu bicungwa n'undi muntu cyangwa mu kindi kigo, zishobora gusoreshwa mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano icyo ari cyo cyose mu minsi 365 ibanziriza kuwikuraho, mu gihe iyo migabane, icyo gishoro cyangwa ubwo burenganzira bundi bifite, mu buryo buziguye cyangwa butaziguye, hejuru ya 50 ku ijana by'agaciro kayo ku mutungo utimukanwa, nk'uko bisobanurwa mu ngingo ya 6, uherereye muri icyo Gihugu kindi. Ku bw’ ibiteganyijwe muri iyi ngingo, umutungo utimukanwa ukoreshwa n'iyo sosiyete, uwo ucunga iby'abandi, cyangwa icyo kigo mu bikorwa byabyo bwite by'ubucuruzi ntushingirwaho. 5. Inyungu zituruka mu kwikuraho undi mutungo uwo ari wo wose utari uvugwa mu bika by'iyi ngingo bibanziriza iki zigomba gusoreshwa gusa mu Gihugu kiri the 365 days preceding 4. Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of shares, units, or other rights in a company, trustee, or other entity may be taxed in the other Contracting State if, at any time during the alienation, such shares, units, or other rights derive directly or indirectly more than 50 percent of their value from immovable property, as defined in Article 6, situated in that other State. For the purposes of this provision, immovable property used by such a company, trustee, or entity for its own business activities shall not be taken into consideration. toute autre entité 4. Les gains qu'un résident d'un Etat contractant tire de l'aliénation d’actions, parts ou autres droits dans une société, une sont fiducie ou imposables dans l’autre Etat contractant si, à tout moment au cours des 365 jours qui précèdent l’aliénation, ces actions, parts ou tirent directement ou autres droits indirectement plus de 50 pour cent de leur valeur, de biens immobiliers, tels que définis à l’article 6, situés dans cet autre Etat. Pour l'application de cette disposition, ne sont pas pris en considération les biens immobiliers affectés par une telle société, fiducie ou entité à sa propre activité d’entreprise. 5. Gains from the alienation of any property other than that referred to in the preceding paragraphs of this Article shall 5. Les gains provenant de l’aliénation de tous biens autres que ceux visés aux paragraphes précédents du présent article 42 mu Masezerano gituwemo n'uwikuyeho umutungo. be taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident. ne sont contractant dont le cédant est un résident. imposables que dans l’Etat Article 14, and for income referred to in Articles 10, 11, 12 and 13, paragraphs 1 and 4 of Article 14, paragraph 3 of Article 15, Article 16 and paragraphs 1, 2 and 3 of

Ingingo ya 15 : Umusaruro ukomoka ku kazi 1. Haseguriwe ibiteganyijwe mu ngingo ya 16, iya 18 n'iya 19, umushahara, ibihembo n’andi mafaranga nk'ayo yishyurwa utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano, bitewe n’umurimo cyangwa serivisi byakozwe, asoreshwa gusa muri icyo Gihugu, keretse iyo akazi gakorerwa mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano. Iyo akazi gakorerwa mu kindi Gihugu kiri mu Mazezerano, ayo mafaranga yishyurwa umukozi ashobora gusoreshwa muri icyo Gihugu kindi. Article 15 : Employment income Article 15 : Revenus d’emploi 1. Subject to the provisions of Articles 16, 18 and 19, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of employment shall be taxable only in that State unless the employment is exercised in the other Contracting State. If the employment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other State. 1. Sous réserve des dispositions des articles 16, 18 et 19, les salaires, traitements et autres rémunérations similaires qu'un résident d'un Etat contractant reçoit au titre d'un emploi salarié ne sont imposables que dans cet Etat, à moins que l'emploi ne soit exercé dans l’autre Etat contractant. Si l’emploi y est exercé, les rémunérations reçues à ce titre sont imposables dans cet autre Etat. 2. Hatitawe ku biteganyijwe mu gika cya 1, amafaranga yishyurwa utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano bitewe n'akazi gakorerwa mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano asoreshwa gusa mu Gihugu cyavuzwe mbere iyo: 2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuneration derived by a resident of a Contracting State from employment exercised the other Contracting State shall be taxable only in the first-mentioned State if: in 2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les rémunérations qu'un résident d'un Etat contractant reçoit au litre d'un emploi salarié exercé dans l’autre Etat contractant ne sont imposables que dans le premier Etat si : a) uwishyurwa amafaranga amaze mu kindi Gihugu igihe cyangwa ibihe bihura n'iminsi itarenga 183 mu gihe cy’amezi cumi n’abiri atangira cyangwa akarangira mu mwaka w’ingengo y’imari bireba; na a) the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve-month period commencing or ending in the fiscal year concerned, and a) le bénéficiaire séjourne dans l’autre Etat pendant une période ou des périodes n’excédant pas au total 183 jours durant toute période de douze mois commençants ou s’achevant durant fiscale concernée, et l’année 43 b) amafaranga yishyurwa na, cyangwa mu izina ry'umukoresha udatuye mu Gihugu kindi; na b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other State, and b) les rémunérations sont payées par un le compte d'un employeur ou pour employeur qui n’est pas un résident de l’autre Etat, et c) amafaranga atishyuwe n'ikigo gihoraho umukoresha afite mu kindi Gihugu. c) the remuneration is not borne by a permanent the employer has in the other State. establishment which c) la charge des rémunérations n’est pas supportée par un établissement stable que l'employeur a dans l’autre Etat. ngingo, amafaranga 3. Hatitawe ku biteganyijwe ahabanza muri iyi yishyurwa umukozi bitewe n'akazi kakorewe mu bwato cyangwa mu ndege bikoreshwa mu ngendo n’ikigo mpuzamahanga, cy'ubucuruzi cyo mu Gihugu kiri mu Masezerano, ashobora gusoreshwa muri icyo Gihugu kiri mu Masezerano. the preceding 3. Notwithstanding provisions of this Article, remuneration derived in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic by an enterprise of a Contracting State, may be taxed in that Contracting State. 3. Nonobstant les dispositions précédentes du présent article, les rémunérations reçues au titre d’un emploi salarié exercé à bord d'un navire ou d’un aéronef exploité en trafic international par une entreprise d’un Etat contractant, sont imposables dans cet Etat. Article 15, income derived by a resident of a Contracting State from his personal activities exercised in the other Contracting State as an entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as a sportsman or model, may be taxed in that other State. de ses tire 1. Nonobstant les dispositions de l'article 15, les revenus qu'un résident d’un Etat activités contractant personnelles exercées dans l’autre Etat contractant en tant qu'artiste du spectacle, tel qu’un artiste de théâtre, de cinéma, de la radio ou de la télévision ou un musicien, ou en tant que sportif ou mannequin, sont imposables dans cet autre Etat. 2. Notwithstanding the provisions of Articles 15 and 21, where an artist, resident of a sportsman or model, Contracting State, derives income from the other Contracting State in respect of performances not independent of his professional reputation, such income may be taxed in that other State. 2. Nonobstant les dispositions des articles 15 et 21, lorsqu'un artiste, un sportif ou un mannequin, résident d’un Etat contractant, tire de l’autre Etat contractant des revenus correspondant à des prestations non notoriété de indépendantes sont ces professionnelle, imposables dans cet autre Etat. sa revenus 3. Where income in respect of activities or corresponding to services referred to in paragraphs 1 and 2 as such accrues not to the entertainer, sportsperson or model but to another person, whether a resident or not of a Contracting State, that income may, notwithstanding the provisions of Articles 15 and 21, be taxed in the Contracting State in which the activities or services of the 45 3. Lorsque les revenus d'activités ou correspondant à des prestations visées aux paragraphes 1 et 2 sont attribués non pas à l'artiste, au sportif ou au mannequin mais à une autre personne, résident ou non d’un Etat sont imposables, nonobstant les dispositions des articles 15 et 21, dans l’Etat contractant où les activités ou prestations de l'artiste, contractant, revenus ces Gihugu kiri mu Masezerano gikorerwamo serivisi ibyo by'umuhanzi, umukinnyi wa siporo cyangwa umunyamideri. cyangwa bikorwa wa siporo 4. Hatitawe ku biteganyijwe mu gika cya 1, icya 2 n'icya 3, umusaruro winjizwa n'umuntu utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano, akaba ari umunyabugeni, cyangwa umukinnyi umunyamideri, ukomoka ku bikorwa byakorewe cyangwa bigakoreshwa mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano, usoreshwa gusa mu Gihugu kiri mu Masezerano cyavuzwe mbere, mu gihe ibyo bikorwa byose cyangwa igice kinini cyabyo nk'uko bibera mu kindi Gihugu inkunga n'Igihugu cyavuzwe biterwa mbere, inzego zashyizweho na cyo cyangwa inzego z'ibanze cyangwa z'intara zacyo, cyangwa n'ibigo bya Leta byemewe n'amategeko, hakubiyemo n'iyo uwo musaruro waba atari uw'umunyabugeni, cyangwa umukinnyi umunyamideri ahubwo ari uw'undi muntu, yaba atuye cyangwa adatuye mu Gihugu kiri mu Masezerano. siporo wa entertainer, sportsperson or model are exercised. du sportif ou du mannequin sont exercées, fournies ou utilisées. the provisions of 4. Notwithstanding paragraphs 1, 2 and 3, income derived by a resident of a Contracting State who is an artist, sportsman or model from activities or performances carried out or used in the other Contracting State shall be taxable only in the first-mentioned State if such activities or performances in the other State are financed wholly or mainly by public funds of the first-mentioned State, its political subdivisions or local or territorial authorities, or their public legal entities, including where such income is attributed not to the artist, sportsman or model himself but to another person, whether or not a resident of a Contracting State. financées les dispositions des 4. Nonobstant paragraphes 1, 2 et 3, les revenus qu'un résident d'un Etat contractant, artiste, sportif ou mannequin, tire d’activités ou prestations exercées ou utilisées dans l’autre Etat contractant ne sont imposables que dans le premier Etat lorsque ces activités ou prestations dans l’autre Etat sont ou principalement par des fonds publics du premier Etat, de ses subdivisions politiques locales ou ou de territoriales, ou de leurs personnes morales de droit public, y compris dans les cas où ces revenus sont attribués non pas à l’artiste, au sportif ou au mannequin lui- même mais à une autre personne, qu’elle soit ou non un résident d’un Etat contractant. ses collectivités entièrement

Ingingo ya 16 : Amafaranga agenerwa abagize inama y’ubuyobozi Article remunerations 16 : Company directors' Article administrateurs de sociétés 16 : Rémunération des Amafaranga agenerwa abagize inama y’ubuyobozi, ay'ubwitabire bwabo n’andi mafaranga nk'ayo yishyurwa utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano nk’umwe mu bagize inama y’ubuyobozi bw’isosiyete iherereye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano asoreshwa muri icyo Gihugu kindi. Directors' fees, attendance fees and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting State in his capacity as a member of the board of directors of a company which is a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State. Les tantièmes, jetons de présence et autres rétributions similaires qu'un résident d'un Etat contractant reçoit en sa qualité de membre du conseil d’administration d’une société qui est un résident de l'autre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 44

Ingingo ya 17: Abahanzi, abakinnyi n'abanyamideri Article 17 : Entertainers, sportspersons and models Article mannequins 17 : Artistes, sportifs et 1. Hatitawe ku biteganywa n'ingingo ya 15, umusaruro utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano yinjiza awukuye mu bikorwa bye bwite akorera mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano ukina ikinamico, sinema, ukora kuri radiyo cyangwa televiziyo, cyangwa nk'umukinnyi umuririmbyi, cyangwa cyangwa ushobora umunyamideri, gusoreshwa muri icyo Gihugu kindi. nk'umuhanzi, 2. Hatitawe ku biteganywa n'ingingo ya 15 n'iya 21, iyo umunyabugeni, umukinnyi wa siporo cyangwa umunyamideri, batuye mu Gihugu kiri mu Masezerano, bakura umusaruro mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano mu bijyanye n'ibikorwa bishingiye ku mwuga we bwite, uwo musaruro ushobora gusoreshwa muri icyo Gihugu kindi. wa 3. Iyo umusaruro mu bijyanye n'ibikorwa cyangwa se n'ibihura na serivisi zivugwa mu gika cya 1 n'icya 2, utari uw'umuhanzi, cyangwa umukinnyi umunyamideri ahubwo ari uw'undi muntu, yaba atuye cyangwa adatuye mu Gihugu kiri mu Masezerano, uwo musaruro ushobora, biteganywa n'ingingo ya 15 n'iya 21, gusoreshwa mu hatitawe siporo ku 1. Notwithstanding the provisions of Article 17, to the amount of Rwandan tax in accordance with the provisions of those articles; however, it may not exceed the amount of French tax corresponding to such income. le montant de (i) pour tous les revenus non mentionnés au français (ii), correspondant à ces revenus à condition qu’ils soient effectivement soumis à l’impôt rwandais ; l'impôt (ii) pour les revenus soumis à l'impôt sur les sociétés visés à l’article 7 et au paragraphe 2 de l'article 14 et pour les revenus visés aux articles 10, 11, 12 et 13, aux paragraphes l et 4 de l'article 14, au paragraphe 3 de l'article 15, à l’article 16 et aux paragraphes 1, 2 et 3 de l’article 17, au montant rwandais conformément aux dispositions de ces articles; toutefois, ce crédit ne peut excéder le montant français correspondant à ces revenus. l’impôt l'impôt de de (i) Byumvikane ko b) amagambo "Umubare w'amafaranga y'umusoro wo mu Bufaransa" yakoreshejwe muri (a) asobanura: b) (i) It is understood that the expression "amount of French tax corresponding to such income" used in (a) means: 51 b) (i) Il est entendu que l’expression "montant français correspondant à ces revenus" employée au (a) désigne : l’impôt de - iyo umusoro wishyurwa kuri uwo musaruro ubarwa hashingiwe ku gipimo cyagenwe, ungana n'uw'amafaranga asoreshwa ku musaruro usoreshwa ukubye n'igipimo gikurikizwa kuri uwo musaruro; umubare - where the tax payable in respect of such is calculated by applying a income proportional rate, the product of the taxable amount of such net income multiplied by the rate which is applied to such net income; - lorsque l'impôt dû à raison de ces revenus taux est calculé par application d'un proportionnel, le produit du montant imposable des revenus nets considérés par le taux qui leur est effectivement appliqué; bitewe umubare gihinduka - Iyo umusoro usoreshwa kuri uwo musaruro ubarwa hashingiwe ku gipimo n'ingano kigenda y'umusaruro, ungana n'amafaranga asoreshwa ku musaruro usora ukubye n'igipimo cyabonetse ufashe umusoro uusabwa ku musaruro wose mategeko usora y'Ubufaransa umubare w'amafaranga y'uwo musaruro wose. ku ugabanyije hashingiwe umubare (ii) Byumvikane ko amagambo "umusoro wo mu Rwanda" yakoreshejwe muri (a) w'amafaranga asobanura y'umusoro wishyurwa mu Rwanda kandi bireba, udasubizwa n'aya hakurikijwe Masezerano, n'utuye mu Bufaransa kandi yishyurwa nk'uwo hakurikijwe amategeko y'Ubufaransa. ku musaruro ibiteganywa ku musaruro - where the tax due on these revenues is calculated by application of the progressive scale, the product of the taxable amount of the net revenues considered by the rate resulting from the ratio between the tax actually due on the total net taxable income according to French legislation and the amount of this total net income. - lorsque l’impôt dû à raison de ces revenus est calculé par application du barème le produit du montant progressif, imposable des revenus nets considérés par le taux résultant du rapport entre l’impôt effectivement dû à raison du revenu net global législation française et le montant de ce revenu net global. imposable selon la (ii) It is understood that the term "Rwandan tax" used in (a) means the amount of tax actually definitively borne in Rwanda in respect of the income considered, in accordance with the provisions of the Convention, by the resident of France which is taxed on such income under French law. (ii) Il est entendu que l'expression "l’impôt rwandais" employée au (a) désigne le montant de l’impôt effectivement supporté à titre définitif au Rwanda à raison des revenus considérés, conformément aux dispositions de la Convention, par le résident de France qui est imposé sur ces revenus selon la législation française.

Ingingo ya 18 : Ubwiteganyirize bw’iza bukuru Article 18 : Pensions Article 18 : Pensions Ubwiteganyirize bw'izabukuru, ubwishyu n'andi mafaranga nk'ayo, aturuka mu Pensions, payments and other similar remuneration arising in a Contracting State Les pensions, paiements autres rémunérations similaires provenant d'un et 46 Gihugu kiri mu Masezerano kandi yishyurwa umuntu utuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano bitewe n'imirimo yakozwe mbere, asoreshwa gusa mu Gihugu kiri mu Masezerano cyavuzwe mbere kandi hakurikijwe amategeko y'icyo Gihugu. and paid to an individual who is a resident in the other Contracting State of consideration of past employment shall be taxable only in the first-mentioned State and according to the laws of that State. Etat contractant et payés à une personne physique qui est un résident de l'autre Etat contractant au titre d'un emploi antérieur ne sont imposables que dans le premier Etat et selon la législation de cet Etat.

Ingingo ya 19 : Imirimo ya Leta Article 19 : Government service Article 19 : Fonctions publiques a) Imishahara, 1. ibihembo n'andi mafaranga nk'ayo byishyurwa n’Igihugu kiri mu Masezerano cyangwa rumwe mu nzego zashyizweho na cyo, cyangwa inzego z'ibanze cyangwa z'intara cyangwa se n'ibigo bya Leta byemewe n'amategeko bitewe na serivisi yabikoreye, bisoreshwa gusa muri icyo Gihugu; 1. a) Salaries, wages and other similar remuneration, other than pensions, paid by a Contracting State or one of its political subdivisions or territorial authorities or by one of their public legal entities to an individual in respect of that State or services subdivision, authority or public legal entity shall be taxable only in that State; local or rendered to 1. a) Les traitements, salaires et autres rémunérations similaires, autres que les pensions, payés par un Etat contractant ou l’une de ses subdivisions politiques ou collectivités locales ou territoriales ou par une de leurs personnes morales de droit public à une personne physique au titre de services rendus à cet Etat ou à cette subdivision, collectivité ou personne morale de droit public ne sont imposables que dans cet Etat ; b) Icyakora, uwo mushahara, ibyo bihembo n’andi mafaranga nk'ayo asoreshwa gusa mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano iyo serivisi zatangiwe muri icyo Gihugu kandi umuntu anafite ubwenegihugu bwacyo kandi adafite na none bw'Igihugu cyavuzweho mbere: ubwenegihugu agituyemo ndetse b) However, such salaries, wages and other similar remuneration shall be taxable only in the other Contracting State if the services are rendered in that State and if the individual is a resident of that State and its nationality without also possesses possessing the nationality of the first State. que dans b) Toutefois, ces traitements, salaires et autres rémunérations similaires ne sont imposables l’autre Etat contractant si les services sont rendus dans cet Etat et si la personne physique est un résident de cet Etat et en possède la nationalité sans posséder en même temps la nationalité du premier Etat. 2. Ibiteganyijwe mu ngingo ya 15, iya 16 n'iya 17 bikurikizwa ku mushahara, 2. The provisions of Articles 15, 16 and 17 shall apply to salaries, wages and other 2. Les dispositions des articles 15, 16 et 17 s'appliquent aux traitements, salaires et 47 n’andi mafaranga ibihembo nk’ayo yishyurwa kuri serivisi zatanzwe ku gikorwa cyakozwe cy’ubucuruzi n’Igihugu kiri mu Masezerano cyangwa inzego zashyizweho na cyo cyangwa inzego z’ibanze cyangwa iz'intara zacyo cyangwa n'ibigo bya Leta byemewe n'amategeko. similar remuneration paid in respect of services rendered in the course of business carried on by a Contracting State or one of its political subdivisions or local or territorial authorities or a public legal entity. autres rémunérations similaires payés au titre des services rendus dans le cadre d'une activité d’entreprise exercée par un Etat contractant ou l'une de ses subdivisions politiques ou collectivités locales ou territoriales ou une personne morale de droit public. Ingingo abamenyerezwa n'abahugurwa 20 : ya Abanyeshuri, umunyeshuri yishyuwe Amafaranga cyangwa umenyerezwa mu by’ubucuruzi batuye cyangwa bari batuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano mbere yo kuza kiri mu Masezerano, mu Gihugu cyangwa hagamijwe gusa amahugurwa, bakayafata mu rwego rw’imibereho, cyangwa amahugurwa, ntagomba gusoreshwa n'icyo Gihugu, mu gihe ayo mafaranga yishyuwe yaba aturuka hanze yacyo. amasomo kwiga

Article 20 : Students, apprentices and trainers Article 20 : Etudiants, apprentis et stagiaires intern who Payments which a student or business apprentice or is or was immediately before visiting a Contracting State a resident of the other Contracting State and who is present in the first- mentioned State solely for the purpose of his education or training receives for the purpose of his maintenance, education or training shall not be taxed in that State, provided that such payments arise from sources outside that State. Les sommes qu'un étudiant, un apprenti ou un stagiaire qui est, ou qui était immédiatement avant de se rendre dans un Etat contractant, un résident de l'autre Etat contractant et qui séjourne dans le premier Etat à seule fin d’y poursuivre ses études ou sa formation, reçoit pour couvrir ses frais d’entretien, d'études ou de formation ne sont pas imposables dans cet Etat, à condition qu’elles proviennent de sources situées en dehors de cet Etat.

Ingingo ya 21 : Undi musaruro Article 21 : Other revenue Article 21 : Autres revenus 1. Ibigize umusaruro w’utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano, aho yaba yawukuye hose, bidateganyijwe mu ngingo z’aya Masezerano zavuzwe haruguru, bigomba gusoreshwa gusa muri icyo Gihugu. 1. Items of income of a resident of a Contracting State, wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Agreement shall be taxable only in that State. 1. Les éléments du revenu d'un résident qu'ils contractant, d'un Etat proviennent, qui ne sont pas traités dans les articles précédents de la présente convention ne sont imposables que dans cet Etat. d'où 48 ukorera Ibiteganyijwe mu gika 2. cya 1 ntibikurikizwa ku musaruro wundi uretse uturuka ku mutungo utimukanwa nk'uko bisobanurwa mu gika cya 2 cy’ingingo ya 6, iyo winjijwe n’utuye mu Gihugu kiri mu ibikorwa Masezerano, by'ubucuruzi mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano binyuze mu kigo gihoraho giherereyemo uburenganzira kandi cyangwa umutungo byaturutseho uwo musaruro bifite aho bihuriye neza n'icyo Iyo bimeze bityo, kigo 7 ibiteganyijwe mu birakurikizwa. gihoraho. ngingo ya 2. The provisions of paragraph 1 shall not apply to income other than income from immovable property, as defined in paragraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, and the right or property in respect of which the income is paid is effectively connected permanent establishment. In such case, the provisions of Article 7 shall apply. such with 2. Les dispositions du paragraphe 1 ne s’appliquent pas aux revenus autres que les revenus provenant de biens immobiliers, tels qu’ils sont définis au paragraphe 2 de l'article 6, lorsque le bénéficiaire de tels revenus, résident d’un Etat contractant, exerce dans l’autre Etat contractant une activité d’entreprise par l’intermédiaire d'un établissement stable qui y est situé, et que le droit ou le bien générateur des revenus s’y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 sont applicables. gihe 3. Iyo, bitewe n'imikoranire yihariye hagati y’umuntu uvugwa mu gika cya 1 n'undi muntu, cyangwa hagati yabo bombi n'undi, umubare w’amafaranga y’uwishyura na nyiri ukuyahabwa cyangwa yabo bombi umubare n’undi muntu, mu w’amafaranga y'umusaruro uvugwa muri icyo gika urenze uwari kumvikanwaho ibiteganyijwe hatariho muri iyi ngingo bikurikizwa gusa kuri uwo mubare wari kumvikanwaho. Iyo bimeze bityo, igice kirenga ku bwishyu gikomeza gusoreshwa hakurikijwe amategeko yo mu Gihugu kiri mu Masezerano bireba, hashingiwe ku bindi biteganywa muri aya Masezerano. iyo mikoranire, w'amafaranga 3. Where, by reason of special relations existing between the person referred to in paragraph 1 and another person, or between both of them and third parties, the amount of income referred to in that paragraph exceeds the amount that would have been agreed upon by them in the absence of such relations, the provisions of this Article shall apply only to the latter amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Convention. 3. Lorsque, en raison de relations spéciales la personne visée au existant entre paragraphe 1 et une autre personne, ou que l’une et l’autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant du revenu le visé au même paragraphe excède montant éventuel dont elles seraient convenues en l’absence de pareilles relations, les dispositions du présent article ne s’appliquent qu'à ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excédentaire du revenu reste imposable selon la législation de chaque Etat contractant et compte tenu des autres dispositions applicables de la présente convention. 49

Ingingo ya 22 : gusoresha kabiri Guca burundu Article 22 : Elimination of double taxation Article 22 : Élimination de la double imposition 1. Ku bijyanye n'u Rwanda, guca burundu gusoresha kabiri bigomba gukorwa mu buryo bukurikira: 1. In the case of Rwanda, double taxation shall be eliminated as follows: 1. En ce qui concerne le Rwanda, la double imposition est éliminée de la manière suivante : kwishyurwa Umusoro wishyurwa n’utuye mu Rwanda ku musaruro ugomba gusoreshwa mu Bufaransa hakurikijwe ibiteganywa n'aya Masezerano, ugomba kuvanwa ku misoro igomba hakurikijwe amategeko agenga imisoro mu Rwanda (ntibihindura amahame rusange y’aya Masezerano). Icyakora, uwo musoro uvanwaho ntugomba kurenza umusoro wishyurwa mu Rwanda ku musaruro bingana. The tax paid by a resident of Rwanda on income taxable in France, in accordance with the provisions of this Convention, shall be deducted from the taxes due under Rwandan tax law (which shall not affect the general principle hereof). Such deduction shall not, however, exceed that part of the tax of Rwanda corresponding to the same income. L’impôt payé par un résident du Rwanda au titre des revenus imposables en France, la conformément aux dispositions de présente Convention, sera déduit des impôts dus conformément à la loi fiscale Rwandaise (qui n'affectera pas le principe général des présentes dispositions). Toutefois, cette déduction ne peut excéder le montant rwandais correspondant à ces revenus. l'impôt de 2. Ku bijyanye n'Ubufaransa, guca bigomba kabiri gusoresha burundu gukorwa mu buryo bukurikira: 2. In case of France, double taxation shall be eliminated as follows: 2. En ce qui concerne la France, les doubles impositions sont éliminées de la manière suivante : a) Hatitawe ku biteganyijwe aho ari ho hose muri aya Masezerano, umusaruro w'utuye mu Bufaransa usoreshwa cyangwa usoreshwa gusa mu Rwanda hakurikijwe ibiteganywa n'aya Masezerano ugomba gushingirwaho mu kubara umusoro wo mu umusoro Bufaransa hakurikijwe utangwa amategeko yo mu gihugu cy'Ubufaransa. Iyo bimeze bityo, umusoro wo mu Rwanda iyo n'isosiyete utasonewe in accordance with a) Notwithstanding any other provision of this Convention, income of a resident of France which is taxable or is only taxable in Rwanda the provisions of the Convention shall be taken into account for the calculation of French tax where it is not exempt from corporation tax under French domestic law. In this case, Rwandan tax is not deductible from this income, but the resident of France is 50 sont a) Nonobstant toute autre disposition de la présente Convention, les revenus d’un résident de France qui sont imposables ou ne imposables qu'au Rwanda la conformément aux dispositions de Convention sont pris en compte pour le calcul de l’impôt français lorsqu'ils ne sont pas exemptés de l’impôt sur les sociétés en application de interne française. Dans ce cas, l’impôt rwandais législation la kuri ntushobora uwo kugabanywa musaruro, ariko utuye mu Bufaransa afite uburenganzira, hashingiwe ku bisabwa n'inzitizi biteganywa muri (i) na (ii), ku musoro wakuweho mbere utangwa mu misoro yo mu Bufaransa. Uwo musoro wakuweho mbere uba ungana: (i) ku musaruro wose utavuzwe muri (ii), n’umubare w'amafaranga y'umusoro wo mu Bufaransa uhura n'uwo musaruro mu gihe waba wishyuzwa umusoro wo mu Rwanda; (ii) ku musaruro utanga umusoro utangwa n'isosiyete ivugwa mu ngingo 7 no mu gika cya 2 cy'ingingo ya 14, no ku musaruro uvugwa mu ngingo ya 10, iya 11, iya 12 n'iya 13, mu gika cya 1 n'icya 4 by'ingingo ya 14, mu gika cya 3 cy'ingingo ya 15, mu ngingo ya 16 no mu gika cya 1, icya 2 n'icya 3 by'ingingo ya 17, n'umubare w'amafaranga y'umusoro wo mu Rwanda izo hashingiwe ku biteganyijwe muri ngingo; icyakora ntushobora kurenga umubare w'amafaranga y'umusoro wo mu Bufaransa uhura neza n'uwo musaruro. entitled, subject to the conditions and limits provided for in (i) and (ii), to a tax credit attributable to French tax. This tax credit is equal: n'est pas déductible de ces revenus, mais le résident de France a droit, sous réserve des conditions et limites prévues aux (i) et (ii), à un crédit d'impôt imputable sur l’impôt français. Ce crédit d'impôt est égal : (i) for all income not mentioned in (ii), the amount of French tax corresponding to such income provided that it is effectively subject to Rwandan tax; (ii) for income subject to corporate tax referred to in Article 7 and paragraph 2 of

Ingingo ya 23 : Kutagira ivangura Article 23 : Non-discrimination Article 23 : Non-discrimination ubwenegihugu 1. Abantu bw’Igihugu kiri mu Masezerano ntibiishyuzwa imisoro iyo ari yo yose bafite 1. Individuals possessing the nationality of a Contracting State shall not be subjected in the other Contracting State to any 1. Les personnes physiques possédant la nationalité d'un Etat contractant ne sont soumises dans l'autre Etat contractant à 52 cyangwa kugira icyo basabwa icyo ari cyo cyose kijyanye na yo mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano, itandukanye cyangwa iy'abenegihugu b’icyo ikabije kurenza Gihugu cyangwa bishyuzwa kindi bashobora kwishyuzwa mu bihe bimwe, cyane mu bijyanye n’aho batuye. taxation or any requirement connected is other or more therewith, which burdensome and taxation the than connected requirements to which nationals of same circumstances, in particular with respect to residence, are or may be subjected. that other State the in ou imposition aucune obligation correspondante, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront être assujettis les nationaux de cet autre Etat qui se trouvent dans la même situation notamment au regard de la résidence. 2. Abadafite ubwenegihuyu batuye mu Gihugu kiri mu Masezerano ntibiishyuzwa imisoro iyo ari yo yose cyangwa kugira icyo basabwa icyo ari cyo cyose kijyanye na yo mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano, itandukanye cyangwa ikabije kurenza iy'abenegihugu b’Igihugu bireba bishyuzwa bashobora cyangwa kwishyuzwa mu bihe bimwe, cyane mu bijyanye n’aho batuye. requirement connected 2. Stateless persons who are residents of a Contracting State shall not be subjected in either Contracting State to any taxation or any therewith, which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which nationals of the State concerned in the same circumstances, in particular with respect to residence, are or may be subjected. 2. Les apatrides qui sont des résidents d’un Etat contractant ne sont soumis dans l'un ou l’autre Etat contractant à aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront être assujettis les l’Etat concerné qui se nationaux de trouvent situation, notamment au regard de la résidence. la même dans 3. Umusoro wishyuzwa ikigo gihoraho, ikigo cy’ubucuruzi cyo mu Gihugu kiri mu Masezerano gifite mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano, ntugomba gusoreshwa mu buryo butandukanye n’ubusoreshwamo ikigo cy’ubucuruzi cyo muri icyo Gihugu kindi bikora ubucuruzi bumwe. Ibi ntibigomba gufatwa nko gusaba Igihugu kiri mu Masezerano kwemerera abatuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano umubare w’amafaranga umuntu adasorera buri mwaka, ubufasha bwo kuvaniraho no kugabanyiriza ibibazo hashingiwe ku byo igihugu cyemerera imisoro abafite in taxation on 3. The a permanent establishment which an enterprise of a the other Contracting State has Contracting State shall not be less favorably levied in that other State than the taxation levied on enterprises of that other State carrying on the same activities. This provision shall not be construed as obliging a Contracting State to grant to residents of the other Contracting State any personal allowances, reliefs and reductions for taxation purposes on account of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents. 3. L'imposition d'un établissement stable qu’une entreprise d'un Etat contractant a dans l'autre Etat contractant n'est pas établie dans cet autre Etat d'une façon l'imposition des moins favorable que entreprises de cet autre Etat qui exercent la même activité. La présente disposition ne peut être interprétée comme obligeant un Etat contractant à accorder aux résidents de l'autre Etat contractant les déductions personnelles, exonérations et réductions d'impôts en fonction de la situation ou des charges de famille qu’il accorde à ses propres résidents. 53 abaturage bacyo kubera irangamimerere n’inshingano z’umuryango. 4. Uretse aho ibiteganywa mu gika cya 1 cy’ingingo ya 9, mu gika cya 7 cy’ingingo ya 11, mu gika cya 6 cy’ingingo ya 12, mu gika cya 7 cy’ingingo ya 13 cyangwa mu gika cya 3 cy'ingingo ya 21 bikurikizwa, inyungu, ibihembo by’ubuhanzi, ibihembo tekiniki n’andi kuri serivisi mu bya mafaranga byishyurwa umuntu utuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano n’ikigo cy’ubucuruzi cyo mu Gihugu kiri mu Masezerano, hagamijwe bigomba, kumenya inyungu z'icyo kigo cy'ubucuruzi zisoreshwa, umusoro nk'uko ushobora kugabanywa mu gihe byaba byishyuwe umuntu utuye mu Gihugu cyavuzwe mbere. kugabanyirizwa 5. Ibigo by’ubucuruzi byo mu Gihugu kiri mu Masezerano, bikoresha igice cy’imari shingiro cyangwa imari shingiro yose ifitwe cyangwa igenzurwa, mu buryo buziguye cyangwa butaziguye, n’umuntu cyangwa abantu benshi batuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano, ntibigomba kwishyuzwa imisoro cyangwa kugira icyo bisabwa kijyanye na yo mu Gihugu cyavuzwe mbere itandukanye cyangwa bigo ikabije by’ubucuruzi nk'ibyo biherereye muri icyo kurenza ibindi iyo 4. Unless the provisions of paragraph 1 of

Ingingo ya 24 : Uburyo impande zombi zumvikanamo Article procedure 24 : Mutual agreement Article 24 : Procédure amiable Iyo umuntu abona ko 1. ibikorwa by’Igihugu kiri mu Masezerano cyangwa byombi bituma cyangwa bishobora gutuma yishyura umusoro mu buryo budakurikije ibiteganywa n'aya Masezerano, hatitawe ku biteganywa n’amategeko y’imbere muri ibyo Bihugu, ashobora gushyikiriza ikibazo cye inzego zibifitiye ububasha za kimwe mu Bihugu bihuriye kuri aya Masezerano. Ikibazo kigomba gutangwa mu gihe kitarenze imyaka itatu uhereye igihe yamenyesherejeho bwa mbere ko igikorwa cyatumye hishyurwa habaye umusoro mu budakurikije ibiteganywa n'aya Masezerano. buryo in accordance with 1. Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for him/her in taxation not the provisions of this Convention, he/she may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those States, present his case to the competent authority of either of the Contracting State. The case must be presented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not the provisions of the Convention. in accordance with Convention, 1. Lorsqu’une personne estime que les mesures prises par un Etat contractant ou par les deux Etats contractants entraînent ou entraîneront pour elle une imposition non conforme aux dispositions de la peut, présente indépendamment des recours prévus par le droit interne de ces Etats, soumettre son cas à l’autorité compétente de l'un ou l’autre Etat contractant. Le cas doit être soumis dans un délai de trois ans à partir de la première notification des mesures qui entraînent une imposition non conforme aux dispositions de la Convention. elle rudashobora 2. Urwego rubifitiye ububasha, mu gihe bigaragara ko ikirego gifite ireme kandi mu gihe gufata rugerageza uboneye, umwanzuro kugishakira umwanzuro wumvikanweho n’urwego rubifitiye ububasha rwo mu ubwarwo 2. The competent authority shall endeavor, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other Contracting State, 2. L’autorité compétente s’efforce, si la réclamation lui paraît fondée et si elle n’est pas elle-même en mesure d’y apporter une solution satisfaisante, de résoudre le cas par voie amiable avec l'autorité compétente de l’autre Etat contractant, en vue d'éviter 55 kindi Gihugu kiri mu Masezerano mu rwego rwo kwirinda imisoro icibwa mu buryo budakurikije aya Masezerano. Hatitawe ku gihe ntarengwa nk'uko giteganywa n’amategeko y’imbere mu Bihugu bihuriye kuri aya Masezerano, ibyumvikanweho ibyo ari byo byose bigomba gushyirwa mu bikorwa. 3. Inzego zibifitiye ububasha z’ibihugu biri mu Masezerano zigerageza gukemura, binyuze mu nzira z’ubwumvikane, ibibazo ibyo ari byo byose cyangwa ugushidikanya kose bishobora kuvuka ku bijyanye no gusobanura cyangwa gushyira mu bikorwa aya Masezerano. Zishobora kandi na none kubijyaho inama hagamijwe guca burundu gusoresha kabiri ibintu bidateganywa n'Amasezerano. 4. Inzego zibifitiye ububasha z’Ibihugu zishobora bihuriye ku Masezerano buryo kuvugana ku hagamijwe butaziguye, bwumvikane nk’uko bivugwa mu bika bibanziriza iki. yazo mu kugera hagati with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the Agreement. Any agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits the in Contracting States. the domestic law of une la imposition non conforme à Convention. Tout accord conclu est appliqué quels que soient les délais prévus par le droit interne des Etats contractants. agreement the 3. The competent authorities of to Contracting States shall endeavor resolve by mutual any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Convention. They may also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in the Agreement. 3. Les autorités compétentes des Etats contractants s’efforcent, par voie d’accord amiable, de résoudre les difficultés ou de les doutes auxquels peuvent dissiper donner lieu l'interprétation ou l'application de la Convention. Elles peuvent aussi se concerter en vue d’éliminer les doubles impositions dans les cas non prévus par la Convention. the 4. The competent authorities of Contracting States may communicate with each other directly for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs. 4. Les autorités compétentes des Etats contractants communiquer peuvent directement entre elles, en vue de parvenir à un accord au sens des paragraphes précédents.

Ingingo ya 25 : Guhanahana amakuru Article 25 : Exchange of information Article 25 : Échange de renseignements 1. Inzego zibifitiye ububasha z’Ibihugu zihanahana bihuriye ku Masezerano amakuru agaragara nk’ay’ingirakamaro n'aya mu ibiteganywa kubahiriza 1. The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is foreseeably relevant for this carrying out the provisions of 1. Les autorités compétentes des Etats contractants échangent les renseignements vraisemblablement pour appliquer les dispositions de la présente pertinents 56 ku cyangwa Masezerano buyobozi cyangwa mu gushyira mu bikorwa amategeko agenga imisoro y’ubwoko ubwo ari bwo bwose yishyuzwa mu izina inzego ry’Ibihugu byombi, cyangwa inzego zashyizweho na byo cyangwa z’ibanze cyangwa iz'intara zabyo, mu gihe itanyuranyije imisoro n'ibiteganywa n’Amasezerano. Guhanahana amakuru ntabwo bigarukira mu ngingo ya 1 n'iya 2. yishyuzwa Convention or to the administration or laws enforcement of the domestic concerning taxes of every kind and description imposed on behalf of the Contracting States, or of their political territorial subdivisions or taxation authorities, thereunder the to Convention. The exchange of information is not restricted by Articles 1 and 2. insofar the is not contrary local or as législation Convention ou pour l'administration ou interne la l’application de relative aux impôts de toute nature ou dénomination perçus pour le compte des Etats contractants de leur subdivisions politiques ou de leurs collectivités locales ou la mesure où l'imposition qu’elles prévoient n'est pas contraire à la Convention. L’échange de renseignements n'est pas restreint par les articles 1 et 2. territoriales dans (harimo barebwa abayobozi z’ubuyobozi) 2. Amakuru ayo ari yo yose yakiriwe n’igihugu kiri mu Masezerano, nk’uko biteganyijwe mu gika cya 1, agomba gufatwa nk’ibanga mu buryo bumwe hakurikijwe yabonetse n’amakuru amategeko y’imbere muri icyo Gihugu kandi agomba kumenyeshwa gusa abantu cyangwa inkiko no n’inzego gushyiraho cyangwa gukusanya imisoro ivugwa mu gika cya 1, no gushyiraho cyangwa uburyo gukurikirana iyo misoro, cyangwa gufata ibyemezo ku bujurire bujyanye na yo, cyangwa kugenzura ibimaze kuvugwa haruguru. Abo bantu cyangwa izo nzego bakoresha ayo makuru gusa ku bw’izo mpamvu. Bashobora gutangaza ayo n'imiburanishirize makuru y’imanza cyangwa ibyemezo by’urukiko. Hatitawe ku biteganyijwe ahabanza, gutanga bitewe bwo of, the and information enforcement administrative received under 2. Any paragraph 1 by a Contracting State shall be treated as secret in the same manner as information obtained under the domestic laws of that State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts bodies) concerned with assessment or or the collection prosecution in respect of, the determination of appeals in relation to the taxes referred to in paragraph 1, or the oversight of the above. Such persons or authorities shall use the information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions. Notwithstanding the preceding provisions, information received by a Contracting State may be used for other purposes if the laws of both States allow it and if the competent authority of the State 2. Tous les renseignements reçus en vertu du paragraphe 1 par un Etat contractant sont tenus secrets de la même manière que les renseignements obtenus en application de la législation interne de cet Etat et ils ne sont communiqués qu’aux personnes ou autorités (y compris les tribunaux et organes administratifs) concernés par l’établissement ou le recouvrement des impôts visés au paragraphe 1, par les procédures ou poursuites concernant ces impôts, par les décisions sur les recours relatifs à ces impôts ou par le contrôle de ce qui précède. Ces personnes ou autorités n’utilisent ces renseignements qu’à ces ces peuvent fins. renseignements au cours d’audiences publiques de tribunaux ou dans des jugements. Nonobstant ce qui précède, les informations reçues par un Etat contractant peuvent être utilisées à d'autres fins, si la révéler Elles 57 amakuru yakiriwe n'Igihugu kiri mu Masezerano ashobora gukoreshwa ku mpamvu zindi, iyo amategeko agenga Ibihugu byombi abyemera kandi n'inzego zibifitiye ububasha z'Igihugu gitanga ayo bwo makuru kuyakoresha gutyo. uburenganzira zitanze providing the information authorises such use. législation des deux Etats l’autorise et si l’autorité compétente de l’Etat qui fournit ces cette utilisation. renseignements autorise 3. Nta na hamwe ibiteganywa mu gika cya 1 n'icya 2 bifatwa nko gusaba Igihugu kiri mu Masezerano : 3. In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be construed so as to impose on a Contracting State the obligation: 3. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne peuvent en aucun cas être interprétées comme imposant à un Etat contractant l’obligation : z'ubuyobozi ingamba a) gufata zinyuranyije n'imikorere n'amategeko y'ubuyobozi byacyo cyangwa by'ikindi Gihugu kiri mu Masezerano; to a) take administrative measures derogating from its own legislation and administrative practice or those of the other Contracting State; a) de prendre des mesures administratives dérogeant à sa législation et à sa pratique administrative ou à celles de l’autre Etat contractant ; b) gutanga amakuru adashobora kuboneka hakurikijwe amategeko cyangwa mu mikorere isanzwe y’ubuyobozi by’icyo Gihugu kiri mu Masezerano cyangwa by'ikindi; c) gutanga amakuru ashobora gushyira hanze ibanga iryo ari ryo ryose mu by’ubucuruzi, inganda, akazi cyangwa uburyo ubucuruzi bukorwamo, cyangwa amakuru bikaba yatangazwa byabangamira umudendezo rusange. b) to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State; b) de fournir des renseignements qui ne pourraient être obtenus sur la base de sa législation ou dans le cadre de sa pratique administrative normale ou de celles de l’autre Etat contractant ; c) to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional secret or trade process, or information, the disclosure of which would be contrary to public policy. un secret c) de fournir des renseignements qui révéleraient commercial, industriel, professionnel ou un procédé commercial ou des renseignements dont la communication serait contraire à l’ordre public. 4. Iyo amakuru asabwe n’Igihugu kiri mu Masezerano hakurikijwe iyi ngingo, ikindi information 4. If is requested by a Contracting State in accordance with this 4. Si des renseignements sont demandés par un Etat contractant conformément au 58 kindi icyo Gihugu Gihugu kiri mu Masezerano gikoresha uburyo bwacyo bwo gukusanya amakuru kugira ngo kibone amakuru gisabwa, nubwo cyaba kidakeneye amakuru ku mpamvu zacyo Inshingano bwite zijyanye n’imisoro. zikubiye mu nteruro ibanziriza iyi zigomba kugendera ku mbogamizi zivugwa mu gika cya 3, ariko nta na hamwe izo mbogamizi zigomba gufatwa nko kwemerera Igihugu kiri mu Masezerano kwanga gutanga amakuru bitewe n’uko gusa nta nyungu Igihugu gifite muri ayo makuru. Article, the other Contracting State shall use its information gathering measures to obtain the requested information, even though that other State may not need such information for its own tax purposes. The the preceding obligation contained sentence is subject to the limitations of paragraph 3 but in no case shall such limitations be construed to permit a Contracting State to decline to supply information solely because it has no domestic interest in such information. in 5. Nta na hamwe ibiteganyijwe mu gika cya 3 bifatwa nko kwemerera Igihugu kiri mu Masezerano kwanga gutanga amakuru bitewe n’uko gusa ayo makuru afitwe na banki, ikindi kigo cy’imari, umukozi cyangwa umuntu ukorera ikigo cyangwa ikigo cyangwa umuntu bicunze umutungo w’abandi cyangwa kubera ibijyanye n'uburenganzira ku mutungo umuntu afite. 5. In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed to permit a Contracting State to decline to supply information solely because the information is held by a bank, other financial institution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary capacity or because it relates to ownership interests in a person. les présent article, l’autre Etat contractant utilise les pouvoirs dont il dispose pour obtenir renseignements demandés même s'il n'en a pas besoin à ses propres fins fiscales. L’obligation contenue dans la soumise aux phrase précédente est limitations prévues au paragraphe 3, sauf si ces susceptibles d’empêcher un Etat contractant de renseignements des communiquer uniquement parce que ceux-ci ne présentent pas d'intérêt pour lui dans le cadre national. limitations sont de communiquer 5. En aucun cas les dispositions du paragraphe 3 ne peuvent être interprétées comme permettant à un Etat contractant de refuser des renseignements uniquement parce que ceux-ci sont détenus par une banque, un un autre mandataire ou une personne agissant en tant qu’agent ou fiduciaire ou parce que ces renseignements se rattachent aux droits de propriété d'une personne. établissement financier,

Ingingo ya 26 : Ubufasha mu kwishyuza imisoro Article 26 : Assistance in the collection of taxes Article 26 : Assistance en matière de recouvrement des impôts 1. Ibihugu bihuriye ku Masezerano bihana ubufasha bwo kwishyuza amadeni ajyanye n'imisoro yabyo. Ubu bufasha ntabwo bugarukira ku ngingo ya 1 n'iya 2. Inzego 1. The Contracting States shall provide each other with assistance in the recovery of their tax claims. This assistance is not limited by Articles 1 and 2. The competent 59 1. Les Etats contractants se prêtent le mutuellement recouvrement de leurs créances fiscales. Cette assistance n’est pas limitée par les assistance pour zibifitiye ububasha z'Ibihugu bihuriye ku Masezerano zishobora, ku bwumvikane bwazo, kugena uburyo bwo gushyira mu bikorwa ibiteganywa n'iyi ngingo. authorities of the Contracting States may, the by mutual agreement, determine procedures for implementing this Article. articles 1 et 2. Les autorités compétentes des Etats contractants peuvent régler d'un commun accord les modalités d'application du présent article. rikoreshwa muri amafaranga 2. Amagambo "ideni rijyanye n'imisoro" iyi ngingo nk'uko risobanura agomba kwishyurwa mu bijyanye n'imisoro y'ubwoko ubwo ari bwo bwose yishyuzwa mu izina ry'Ibihugu bihuriye kuri aya Masezerano, cyangwa inzego zashyizweho na byo cyangwa inzego z’ibanze cyagwa iz'intara zabyo, mu gihe imisoro yishyuzwa itanyuranyije n’aya Masezerano cyangwa andi masezerano ayo ari yose Ibihugu byombi birimo, kimwe n'inyungu, ibihano by'ubuyobozi n'ikiguzi kijyanye no kwishyuza ayo mafaranga cyangwa no kubika ibyafashwe bijyanye n’iyo misoro. n'ibiteganywa 2. The term "tax claim" used in this Article means an amount due in respect of taxes of any kind or designation levied on behalf of the Contracting States, their political subdivisions or their local or territorial authorities insofar as the corresponding taxation is not contrary to this Convention or to any other instrument to which the Contracting States are parties, together with interest, administrative penalties and costs of recovery or preservation relating to such taxes. territoriales dans 2. L’expression "créance fiscale" utilisée dans le présent article désigne une somme due au titre d'impôts de toute nature ou dénomination perçus pour le compte des Etats contractants, de leurs subdivisions politiques ou de leurs collectivités locales ou la mesure où l’imposition correspondante n’est pas contraire à la présente Convention ou à tout autre les Etats contractants sont parties, ainsi que les intérêts, pénalités administratives et coûts de recouvrement ou de conservation afférents à ces impôts. instrument auquel 3. Iyo ideni rijyanye n'imisoro ry'Igihugu kiri mu Masezerano rigomba kwishyuzwa hashingiwe ku mategeko y'icyo Gihugu kandi rikishyurwa n'umuntu udashobora, muri icyo gihe, hashingiwe kuri ayo mategeko, kubangamira ko ryishyuzwa, iryo deni rigomba, bisabwe n'urwego rubifitiye ububasha bw'icyo Gihugu, kwishyuzwa nk'irigomba kwemerwa n'urwego rubifitiye ububasha rw'ikindi Gihugu kiri mu Masezerano. Iryo deni 3. Where a tax claim of a Contracting State is recoverable under the laws of that State and is owed by a person who, at that time, cannot, under those laws, prevent its recovery, that tax claim shall, at the request of the competent authorities of that State, be accepted for recovery by the competent authorities of the other Contracting State. That tax claim shall be recovered by that other State the provisions of its applicable legislation in accordance with 3. Lorsqu'une créance fiscale d'un Etat contractant est recouvrable en vertu des lois de cet Etat et est due par une personne qui, à cette date, ne peut, en vertu de ces lois, empêcher son recouvrement, cette créance fiscale est, à la demande des autorités compétentes de cet Etat, acceptée en vue de son recouvrement par les l’autre Etat autorités compétentes de contractant. Cette créance fiscale est recouvrée par cet autre Etat conformément 60 rijyanye n'imisoro rigomba kwishyuzwa hakurikijwe n'icyo Gihugu ibiteganywa yacyo akurikizwa mu kugena no kwishyuza imisoro yacyo nkaho iryo deni rijyanye n'imisoro ari iry'icyo Gihugu kindi. kindi n'amategeko iryo 4. Iyo ideni rijyanye n'imisoro ry'Igihugu kiri mu Masezerano risaba ko icyo Gihugu gishobora, hashingiwe ku mategeko yacyo, gufata ingamba zo kubika ibyafatiriwe hagamijwe deni kuryishyuza, rubifitiye rigomba, bisabwe n'urwego ububasha rw'icyo Gihugu, kwemerwa nk'irigomba gufatirwa ingamba n'urwego rubifitiye ububasha rw'ikindi Gihugu kiri mu Masezerano zo kubika ibyafatiriwe. Icyo Gihugu kindi kigomba gufata ingamba zo kubika ibyafatiriwe kubera iryo deni rijyanye n'imisoro hakurikijwe ibiteganywa n'amategeko yacyo nk'aho iryo deni rijyanye n'imisoro ari iry'icyo Gihugu kindi nubwo, muri icyo gihe cyo gushyira mu bikorwa izo ngamba, iryo deni rijyanye n'imisoro ritishyuzwa n'Igihugu kiri mu Masezerano cyangwa umuntu uryishyuzwa afite uburenganzira bwo kubangamira ko ryishyuzwa. concerning the collection of its own taxes as if the claim in question were a tax claim of that other State. its for under to secure legislation, the purpose of 4. Where a tax claim of a Contracting State is a claim in respect of which that State take may, precautionary measures its recovery, that claim shall, at the request of the competent authorities of that State, be accepted taking precautionary measures by the competent authorities of the other Contracting State. That other State shall take precautionary measures in respect of that tax claim in accordance with the provisions of its legislation as if it were a tax claim of that other State, even if, at the time such measures are taken, the tax claim is not recoverable in the first-mentioned State or is owed by a person who has the right to prevent its recovery. sa aux dispositions de législation applicable en matière de recouvrement de ses propres impôts comme si la créance en question était une créance fiscale de cet autre Etat. 4. Lorsqu’une créance fiscale d’un Etat contractant est une créance à l’égard de laquelle cet Etat peut, en vertu de sa des mesures prendre législation, conservatoires son assurer pour recouvrement, cette créance doit, à la demande des autorités compétentes de cet Etat, être acceptée aux fins de l'adoption de mesures conservatoires par les autorités compétentes de l’autre Etat contractant. Cet autre Etat doit prendre des mesures conservatoires à l’égard de cette créance fiscale conformément aux dispositions de sa législation comme s’il s’agissait d’une créance fiscale de cet autre Etat même si, au moment où ces mesures sont appliquées, la créance fiscale n’est pas recouvrable dans le premier Etat ou est due par une personne qui a le droit d’empêcher son recouvrement. 5. Hatitawe ku biteganyijwe mu gika cya 3 n'icya 4, ideni rijyanye n'imisoro ryemewe n'Igihugu kiri mu Masezerano ku mpamvu z'igika cya 3 n'icya 4, ntirigomba, muri 5. Notwithstanding the provisions of paragraphs 3 and 4, the limitation periods and priority applicable under the law of a Contracting State to a tax claim by reason les dispositions des 5. Nonobstant les délais de paragraphes 3 et 4, prescription et la priorité applicables, en vertu de la législation d'un Etat contractant, 61 igihe icyo Gihugu, gushyirirwaho imbere ntarengwa cyangwa gushyirwa hashingiwe ku mategeko y'icyo Gihugu akurikizwa ku madeni ajyanye n'imisoro, bitewe n'imiterere yaryo. Byongeye kandi, ryemewe ideni n'Igihugu kiri mu Masezerano ku mpamvu z'igika cya 3 cyangwa cya 4, ntirigomba, muri icyo gihugu, gushyirwa imbere uko ari ko kose hashingiwe ku mategeko y'icyo Gihugu kindi. n'imisoro rijyanye of its nature as such shall not apply to a tax claim accepted by that State for the purposes of paragraph 3 or 4. Furthermore, a tax claim accepted by a Contracting State for the purposes of paragraph 3 or 4 shall not be entitled to any priority in that State under the law of the other Contracting State. à une créance fiscale en raison de sa nature en tant que telle ne s'appliquent pas à une créance fiscale acceptée par cet Etat aux fins du paragraphe 3 ou 4. En outre, une créance fiscale acceptée par un Etat contractant aux fins du paragraphe 3 ou 4 ne peut se voir appliquer aucune priorité dans cet Etat en vertu de la législation de l’autre Etat contractant. 6. Imanza zijyanye no kugaragaza ideni rihari rijyanye n'imisoro ry'Igihugu kiri mu Masezerano, kuryemeza cyangwa ingano y'amafaranga yishyuzwa ntizigomba gushyikirizwa inkiko cyangwa inzego z'ubuyobozi z'ikindi Gihugu kiri mu Masezerano. y'ideni 6. Proceedings concerning the existence, validity or amount of a tax claim of a Contracting State shall not be subject to the jurisdiction of the courts or administrative bodies of the other Contracting State. 6. Les procédures concernant l’existence, la validité ou le montant d'une créance fiscale d'un Etat contractant ne sont pas soumises aux tribunaux ou organes administratifs de l’autre Etat contractant. bisabwe n'Ighugu 7. Iyo igihe icyo ari cyo cyose nyuma y’uko kiri mu Masezerano hakurikijwe ibiteganyijwe mu gika cya 3 cyangwa cya 4, na mbere y'uko ikindi Gihugu kiri mu Masezerano cyishyuza umubare w'amafaranga w'iryo deni rijyanye n'imisoro kikayashyikiriza icyo gihugu kiri mu Masezerano cya mbere, rijyanye n'imisoro ntirifatwa : iryo deni 7. When at any time after a request has been made by a Contracting State under paragraphs 3 or 4 and before the other State has recovered and transmitted the amount of the tax claim in question to the first State, that tax claim ceases to be: 7. Quant à tout moment après qu'une demande a été formulée par un Etat contractant en vertu des paragraphes 3 ou 4 et avant que l'autre Etat ait recouvré et transmis le montant de la créance fiscale en question au premier Etat, cette créance fiscale cesse d’être : a) mu gihe byasabwe hakurikijwe ibiteganyijwe mu gika cya 3, nk'ideni a) in the case of an application made under paragraph 3, a tax claim of the first State a) dans le cas d'une demande présentée en vertu du paragraphe 3, une créance fiscale 62 kwishyuzwa rijyanye n'imisoro ry'Igihugu cya mbere hakurikijwe rigomba amategeko y'icyo gihugu kandi ryishyuzwa umuntu, muri icyo gihe, udashobora, hashingiwe ku mategeko y'icyo gihugu, kubangamira ko ryishyuzwa; cyangwa b) mu gihe byasabwe hakurikijwe ibiteganyijwe mu gika cya 4, ideni rijyanye n'imisoro ry'Igihugu cya mbere risaba ko icyo Gihugu gishobora, hashingiwe ku mategeko yacyo, gufata ingamba zo kubika kuryishyuza. hagamijwe ibyafatiriwe Urwego rubifitiye ububasha rw'Igihugu cya mbere rugomba guhita rumenyesha icyo gikorwa urwego rubifitiye ububasha rw'ikindi Gihugu, ku mahitamo y'icyo Gihugu cya mbere, Igihugu kiri mu Masezerano guhagarika kigomba by'agateganyo cyangwa burundu ubusabe cyatanze. which is recoverable under the laws of that State and is owed by a person who, at that time, cannot, under the laws of that State, prevent its recovery; or du premier Etat qui est recouvrable en vertu des lois de cet Etat et est due par une personne qui, à ce moment, ne peut, en vertu des lois de cet Etat, empêcher son recouvrement ; ou b) in the case of a request made under paragraph 4, a tax claim of the first State in respect of which that State may, under its legislation, take precautionary measures to secure recovery. The competent authorities of the first State shall promptly notify the competent authorities of the other State of this fact, and the first State, at the other State's option, shall suspend or withdraw its request. its b) dans le cas d'une demande présentée en vertu du paragraphe 4, une créance fiscale du premier Etat à l’égard de laquelle cet Etat peut, en vertu de sa législation, prendre des mesures conservatoires pour assurer son recouvrement. Les autorités compétentes du premier Etat notifient promptement autorités compétentes de l’autre Etal et le premier Etat, au choix de l'autre Etat, suspend ou retire sa demande. aux fait ce 8. Nta na hamwe ibiteganywa muri iyi ngingo bifatwa nko gusaba Igihugu kiri mu Masezerano: 8. In no case shall the provisions of this article be construed so as to impose on a Contracting State the obligation: 8. Les dispositions du présent article ne peuvent en aucun cas être interprétées comme imposant à un Etat contractant l'obligation : z'ubuyobozi ingamba gufata a) zinyuranyije n'imikorere n'amategeko y'ubuyobozi byacyo cyangwa by'ikindi Gihugu kiri mu Masezerano; to take administrative measures a) derogating from its own legislation and administrative practice or those of the other Contracting State; a) de prendre des mesures administratives dérogeant à sa législation et à sa pratique administrative ou à celles de l’autre Etat contractant ; 63 b) gushyiraho n'umurongo ngederwaho wa Leta. ingamba zinyuranyije b) to carry out measures which would be contrary to public policy; b) de prendre des mesures qui seraient contraires à l’ordre public ; c) gutanga ubufasha iyo ikindi Gihugu kiri mu Masezerano kitafashe ingamba zose zifatika zo kwishyuza cyangwa kubika ibyafatiriwe, bitewe n'uko bimeze, nk'uko ziteganywa n'amategeko yacyo cyangwa imikorere y'ubuyobozi bwacyo; d) gutanga ubufasha muri uko kwishyuza ideni rijyanye n'imisoro kandi ibisabwa gukorwa n'ubuyobozi bw'icyo Gihugu bidahura mu buryo bugaragara n'inyungu icyo Gihugu kindi kiri mu Masezerano cyakuramo.

Ingingo ya 27 : Abagize itsinda ry’Abahagarariye ibihugu byabo mu mahanga n’iry’abahagarariye inyungu z’ibihugu mu mahanga 1. Nta giteganywa muri aya Masezerano kigira ingaruka ku burenganzira bwihariye ku bijyanye n’imisoro bugenerwa abagize itsinda ry’Abahagarariye ibihugu byabo mu mahanga cyangwa iry’abahagarariye inyungu z’ibihugu mu mahanga n'abagize amatsinda ahoraho y'intumwa mu miryango mpuzamahanga hakurikijwe uko bigenda mu mategeko bisanzwe mpuzamahanga cyangwa uko biteganyijwe mu masezerano yihariye. c) to provide assistance if the other Contracting State has not pursued all reasonable measures of collection or conservancy, as the case may be, available under its laws or administrative practice; c) de prêter assistance si l’autre Etat contractant n'a pas pris toutes les mesures recouvrement ou de raisonnables de conservation, selon le cas, qui sont disponibles en vertu de sa législation ou de sa pratique administrative ; d) to provide assistance in cases where the resulting administrative burden on that State is clearly disproportionate to the benefits that the other Contracting State may derive from it. d) de prêter assistance dans les cas où la charge administrative qui en résulte pour cet Etat est nettement disproportionnée par rapport aux avantages que peut en tirer l'autre Etat contractant. Article 27 : Members of diplomatic missions and consular posts Article 27 : Membres de missions diplomatiques et de postes consulaires 1. Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of members of diplomatic missions or consular posts, and members of permanent delegations to international organizations under the general rules of international law or under the provisions of special agreements. 64 1. Les dispositions de la présente Convention ne portent pas atteinte aux privilèges fiscaux dont bénéficient les membres des missions diplomatiques ou postes consulaires, et les membres des auprès délégations d’organisations internationales en vertu règles générales du droit soit des dispositions international, d'accords particuliers. permanentes soit des 2. Hatitawe ku biteganyijwe mu ngingo ya 4, umuntu uwo ari we wese ugize itsinda ry’abahagarariye igihugu mu mahanga cyangwa inyungu iry’abahagarariye z’igihugu mu mahanga w’igihugu kiri mu Masezerano, z'aya Masezerano, afatwa nk'utuye mu Gihugu cyamwohereje, mu gihe, muri icyo Gihugu kubahiriza cyamwohereje, inshingano zijyanye n'imisoro ku musaruro we wose mu buryo bumwe n'abatuye muri icyo Gihugu. mpamvu asabwa ku ntareba cyangwa imiryango 3. Amasezerano mpuzamahanga, inzego zayo cyangwa abayobozi bayo, cyangwa abagize itsinda ibihugu byabo mu ry’Abahagarariye mahanga iry’abahagarariye inyungu z’ibihugu mu mahanga cyangwa mu itsinda ry'intumwa rihoraho by'ikindi gihugu kitari mu Masezerano, mu gihe bari ku butaka bw'Igihugu kiri mu Masezerano kandi ntibafatwa nk'abatuye muri kimwe mu Bihugu bihuriye kuri aya Masezerano ku mpamvu z'umusoro ku musaruro. the provisions of 2. Notwithstanding

Ingingo ya 28 : Uburenganzira ku nyungu Article 28 : Entitlement to benefits Article 28 : Droit aux avantages 1. Hatitawe ku bindi biteganyijwe muri aya Masezerano, amahirwe ashingiye kuri aya `mu Masezerano ntagomba gutangwa Notwithstanding the other provisions of this Convention, a benefit under this Convention shall not be granted in respect Nonobstant les autres dispositions de la Convention, un avantage au titre de celle- ci ne sera pas accordé à l’égard d'un 65 buryo bw'ibigize umusaruro, mu gihe bigaragara ko, hashingiwe ku gikorwa bireba cyangwa impamvu yatumye bibaho, guhabwa ayo mahirwe bituruka kuri imwe mu mpamvu nyamukuru y'ubwumvikane ubwo ari bwo bwose cyangwa y'ubucuruzi ubwo ari bwo bwose mu buryo buziguye cyangwa iyo bigaragaye ko itangwa ry’ayo mahirwe, muri icyo gihe, ryaba rikurikije intego n'impamvu z'aho biteganyijwe muri aya Masezerano. butaziguye, keretse

Ingingo ya 29 : Uburyo bwo gushyira mu bikorwa Amasezerano 1. Inzego zibifitiye ububasha z’Ibihugu bihuriye zishobora ku Masezerano gushyiraho uburyo bwo gushyira mu bikorwa aya Masezerano. 2. By'umwihariko, mu rwego rwo kubona amahirwe ateganyijwe mu ngingo ya 10, iya 11, iya 12 n'iya 13 mu Gihugu kiri mu Masezerano, abatuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano bagomba, uretse iyo inzego zibifitiye ububasha zibiteganyije ukundi, kugaragaza icyemezo cy'imiturire cyemejwe mu buryo bw'amategeko n'inzego zishinzwe imisoro z'icyo Gihugu kindi. of an item of income if it is reasonable to conclude, having regard to all relevant facts and circumstances, that obtaining that benefit was one of the principal purposes of any arrangement or transaction that resulted directly or indirectly in that benefit, unless that granting that benefit in these circumstances would be in accordance with the object and purpose of the relevant provisions of this Convention. is established it élément de revenu s’il est raisonnable de conclure, compte tenu de l'ensemble des faits et circonstances propres à la situation, que l’octroi de cet avantage était l’un des objets principaux d'un montage ou d'une transaction ayant permis, directement ou indirectement, de l’obtenir, à moins qu’il soit établi que l'octroi de cet avantage dans ces circonstances serait conforme à l’objet et au but des dispositions pertinentes de la présente Convention. Article 29 : application procedures Article 29: Modalités d’application the 1. The competent authorities of Contracting States may settle the mode of application of this Convention. 1. Les autorités compétentes des Etats contractants peuvent régler les modalités d’application de la présente Convention. 2. En particulier, pour obtenir dans un Etat contractant les avantages prévus aux articles 10, 11, 12 et 13, les résidents de l’autre Etat contractant doivent, à moins les autorités compétentes n’en que disposent un résidence formulaire d'attestation de comportant la certification des services fiscaux de cet autre Etat. autrement, présenter 2. In particular, in order to obtain in a Contracting State, the benefits provided for in Articles 10, 11, 12 and 13, residents of the other Contracting State must, unless the competent authorities provide otherwise, present a certificate of residence form tax the certification of bearing authorities of that other State. the 66

Ingingo ya 30 : Gutangira gukurikizwa Article 30 : Entry into force Article 30 : Entrée en vigueur 1. Buri Gihugu kiri mu Masezerano kimenyesha ikindi, binyuze mu nzira za dipolomasi, ko ibisabwa n'amategeko y'imbere mu Gihugu kugira ngo aya gukurikizwa Masezerano atangire Atangira byamaze kubahirizwa. gukurikizwa ku iyo ikurikira kwakiraho imenyeshwa rya nyuma. itariki the other, the completion of 1. Each of the Contracting States shall through diplomatic notify channels of the procedures required by its domestic law for the bringing into force of this Convention. It shall enter into force on the day following the date of receipt of the last of these notifications. la par voie 1. Chacun des Etats contractants notifiera à l'autre, diplomatique, l'accomplissement des procédures requises par sa législation pour la mise en vigueur de la présente Convention. Celle-ci entre en vigueur le jour suivant la date de réception de ces notifications. la dernière de 2. Ibiteganyijwe muri aya Masezerano byubahirizwa : 2. The provisions of the Convention shall apply to: 2. Les dispositions de la Convention s’appliquent : a) ku bijyanye n'imisoro ku musaruro yakusanyijwe binyuze mu kubitsa ku isoko, ku mafaranga asoreshwa nyuma y'umwaka Amasezerano yatangiriyeho gukurikizwa; usanzwe a) with regard to income taxes collected by way of withholding at source, to amounts taxable after the calendar year in which the Convention entered into force; a) en ce qui concerne les impôts sur le revenu perçus par voie de retenue à la source, aux sommes imposables après l’année civile au cours de laquelle la Convention est entrée en vigueur ; b) mu bijyanye n'imisoro ku musaruro idakusanywa binyuze mu kuyifatira, ku musaruro ufitanye isano, bitewe n'uko bimeze, n'umwaka uwo ari wo wose usanzwe cyangwa w'ingengo y'imari utangira nyuma y'umwaka aya Masezerano yatangiriyeho gukurikizwa; b) in respect of income taxes not collected by means of withholding at source, of income relating, as the case may be, to any year or calendar commencing after the year in which the Convention entered into force; financial year c) mu bijyanye n'indi misoro, ku misoro iyo ari yo yose bigaragara itangira gusoreshwa nyuma y'umwaka usanzwe aya Masezerano yatangiriyeho gukurikizwa. c) in respect of other taxes, to taxes the chargeable event of which occurs after the calendar year in which the Convention entered into force. 67 b) en ce qui concerne les impôts sur le revenu non perçus au moyen de la retenue à la source, relatifs aux revenus se rapportant, selon le cas, à toute année civile ou à tout exercice financier commençant après l’année d’entrée en vigueur de la Convention ; c) en ce qui concerne les autres impôts, aux impositions dont fait générateur le intervient après l’année civile au cours de laquelle la Convention est entrée en vigueur.

Ingingo ya 31 : Iseswa ry’amasezerano Article 31 : Termination Article 31 : Dénonciation igihe kitazwi. 1. Aya Masezerano akomeza gukurikizwa kugeza Icyakora, buri Gihugu kiri mu Masezerano gishobora kuyasesa gitanze integuza, binyuze mu nzira ya dipolomasi, nibura amezi atandatu mbere y’uko umwaka usanzwe urangira nyuma y’igihe cy’imyaka itanu uhereye igihe yatangiriye gukurikizwa. aya Masezerano each of 1. This Convention shall remain in force indefinitely. However, the Contracting States may terminate it by giving notice through diplomatic channels at least six months before the end of any calendar year following the fifth year after that of its entry into force. 1. La présente Convention demeurera en vigueur sans limitation de durée. Toutefois, chacun des Etats contractants pourra la dénoncer moyennant un préavis notifié par voie diplomatique au moins six mois avant la fin de toute année civile postérieure à la cinquième année suivante celle de son entrée en vigueur. 2. Iyo bimeze bityo aya Masezerano ntagomba gukurikizwa: 2. In such event, the Convention shall cease to have effect: 2. Dans ce cas, la Convention ne sera plus applicable : a) mu bijyanye n'imisoro ku musaruro yakusanyijwe binyuze mu kuyifatira, ku mubare w'amafaranga asoreshwa nyuma y'umwaka usanzwe yamenyeshejwemo isesa ry'Amasezerano; b) mu bijyanye n'imisoro ku musaruro idakusanywa binyuze mu kuyifatira, ku musaruro ufitanye isano, bitewe n'uko bimeze, n'umwaka uwo ari wo wose usanzwe cyangwa w'ingengo y'imari utangira nyuma y'umwaka watanzwemo integuza; a) in respect income taxes collected by way of withholding at source, to amounts taxable after the calendar year in which the termination was notified; b) in respect of income taxes which are not collected by means of withholding at source, to the income relating, as the case may be, to any calendar year or any financial year beginning after the calendar year in which the notice was given; a) en ce qui concerne les impôts sur le revenu perçus par voie de retenue à la source, aux sommes imposables après l’année civile au cours de laquelle la dénonciation aura été notifiée ; b) en ce qui concerne les impôts sur le revenu qui ne sont pas perçus au moyen de la retenue à la source, au revenu se rapportant, selon le cas, à toute année civile ou à tout exercice financier commençant après l'année civile au cours de laquelle l'avis a été donné ; c) mu bijyanye n'indi misoro, ku misoro iyo ari yo yose bigaragara ko itangira c) in respect of other taxes, to taxes whose chargeable event occurs after the calendar year in which the notice was given. c) en ce qui concerne les autres impôts, aux fait générateur le impositions dont 68 gusoreshwa nyuma y'umwaka usanzwe watanzwemo integuza. intervient après l’année civile au cours de laquelle la dénonciation aura été notifiée. AYA BAMAZE KWEMERA IBIKUBIYE MASEZERANO, MURI na ababiherewe Guverinoma zabo, bashyize umukono kuri aya Masezerano. uburenganzira IN WITNESS WHEREOF, the undersigned, being duly authorised thereto, have signed the present Convention. EN FOI DE QUOI, les soussignés, dûment autorisés à cet effet, ont signé la présente Convention. Bikorewe i Paris, ku wa 22 Kamena 2023 mu nyandiko ebyiri z’umwimerere Done at Paris, on 22nd June 2023 in duplicate Fait à Paris, le 22 juin 2023 en double exemplaire ruhande Ku Repubulika y'Ubufaransa rwa Guverinoma ruhande Ku Repubulika y'u Rwanda rwa Guverinoma ya the Government of For Republic the French Pour le Gouvernement de la République française ya For the Government of the Republic of Rwanda Pour le Gouvernement de la République du Rwanda 69 AMASEZERANO Y'INYONGERA PROTOCOL PROTOCOLE Mu gihe cyo gushyira umukono ku Masezerano hagati ya Guverinoma ya Repubulika y'Ubufaransa na Guverinoma ya Repubulika y'u Rwanda agamije guca burundu gusoresha kabiri ku byerekeye umusoro n'ikumira ku musaruro ry'inyerezwa ry'umusoro no kutishyura umusoro, abahagarariye ibihugu byabo bemeranyije ingingo zikurikira nk'izigize igice cy'Amasezerano. At the time of signing the Convention between the Government of the French Republic and the Government of the Republic of Rwanda for the avoidance of double taxation with respect to taxes on income and the prevention of tax evasion and avoidance, the undersigned have agreed upon the following provisions which form an the Convention. integral part of Au moment de procéder à la signature de la Convention entre le Gouvernement de la République française et le Gouvernement de la République du Rwanda en vue d’éviter les doubles impositions en matière d'impôts sur le revenu et de prévenir l’évasion et les soussignés sont convenus des dispositions suivantes qui font partie intégrante de la Convention. fiscales, fraude la 1. Hashingiwe ku gaka ka (c) k'igika cya I cy'ingingo ya 3, uturere two hakurya y'inyanja tuyoborwa n'inzego zihariye ni Gwadelupe, Gwiyana y'u Bufaransa, Maritinike, Reyiniyo na Mayote. Uru rutonde rushobora kuvugururwa binyuze mu guhanahana inyandiko mu buryo bwa dipolomasi hagati y'Ibihugu bihuriye kuri aya Masezerano. 3, the overseas 1. With reference to (c) of paragraph I of Article territorial collectivities are Guadeloupe, French Guiana, Martinique, Réunion and Mayotte. This list may be amended by exchange of diplomatic notes between the Contracting States. 1. En ce qui concerne le (c) du paragraphe I de l’article 3, les collectivités territoriales d’outre-mer sont la Guyane, la Martinique, la Réunion et Mayotte. Cette liste peut être modifiée par échange de notes diplomatiques entre les Etats contractants. la Guadeloupe, ko 2. Hatitawe ku zindi ngingo z’aya Masezerano, ikigo biremewe cy'ishoramari rihuriweho cyashinzwe mu Gihugu kiri mu Masezerano gihabwa amahirwe nk'uko biteganywa n'ingingo ya 10 n'iya 11 ku bigize uwo musaruro mu bijyanye bw'abantu n'uburenganzira batuye muri kimwe mu Bihugu bihuriye kuri aya Masezerano cyangwa bw'abantu batuye mu kindi Gihugu icyo ari cyo cyose 2. Notwithstanding any other provision of the Convention, it is accepted that a collective investment undertaking which is established in a Contracting State shall enjoy the benefits of Articles 10 and 11 for the parts of such income corresponding to the rights held by persons resident in either of the Contracting States or by persons resident in any other State with which the the Contracting State from which 2. Nonobstant toute autre disposition de la Convention, il est admis qu’un organisme de placement collectif qui est établi dans un Etat contractant bénéficie des avantages des articles 10 et 11 pour la fraction de ces revenus correspondant aux droits détenus par des personnes résidentes de l’un ou de l’autre des Etats contractants ou par des personnes résidentes de tout autre Etat avec lequel l’Etat contractant d’où proviennent 70 n'Igihugu cyagiranye amasezerano y'ubufasha mu kiri mu by'ubuyobozi imigabane giturukamo Masezerano n'inyungu kurwanya hagamijwe uburiganya mu by'imisoro no kunyereza iki kigo cyakira imisoro mu gihe imigabane cyangwa inyungu bituruka muri icyo Gihugu kindi. Iterambere II, 3. Hashingiwe ku ngingo ya birumvikana ko ibiteganywa n'igika cya 3 byubahirizwa ku Kigo cy'Ubufaransa (AED), Banki gishinzwe y'Ishoramari ya Leta (BPI), cyangwa irindi shami iryo ari ryo ryose rigenzurwa na kimwe muri ibyo bigo, cyangwa n'ikigo icyo ari cyo cyose gisa na byo gishobora kubisimbura. rigenga 4. Hashingiwe ku gika cya 3 cy'ingingo ya amafaranga yishyurwa umukozi 12, yakiriwe hagamijwe gukoresha cyangwa gutanga uburenganzira bwo gukoresha porogaramu yatuma habaho kunyuranya uburenganzira n'itegeko yakoreshwa bw'umuhanzi bitatangiwe afatwa nk'ibihembo by'ubuhanzi. Kimwe n'uko, mu gihe habayeho ibikorwa bijyanye no kohereza porogaramu bikubiyemo gutanga by'umwihariko, amakuru ibisobanuro n'amahame iyo porogaramu imibare, ishingiyeho, nk'inyurabwenge, igihe uruhushya, yerekeye, dividends or interest arise has concluded an agreement on administrative assistance for the purpose of combating tax fraud and tax evasion if it receives dividends or interest from that other State. les dividendes ou les intérêts a conclu une convention d’assistance administrative en vue de lutter contre la fraude et l’évasion fiscales s’il reçoit des dividendes ou des intérêts provenant de cet autre Etat. 3. Referring to Article II, it is understood that paragraph 3 applies to the French Development Agency (AED), the Public Investment Bank (BPI), or any other subsidiary controlled by one or the other of these entities, or any similar entity which may subsequently replace them. the absence of a 4. With reference to paragraph 3 of Article 12, remuneration received for the use or the granting of the right to use software which, in license, would constitute an infringement of copyright law, is considered royalties. Similarly, in the case of transactions involving the transfer of software the provision of information concerning, in particular, the concepts and principles on which the program is based, such as logic, algorithms, or programming languages or techniques, payments made in connection with these transactions are considered include that 71 3. Concernant l’article II, il est entendu que le paragraphe 3 s’applique à l’Agence française de développement (AED), la Banque publique d'investissement (BPI), ou à toute autre filiale contrôlée par l'une ou l'autre de ces entités, ou toute entité analogue remplacerait ultérieurement. qui les 4. En ce qui concerne le paragraphe 3 de l’article 12, les rémunérations perçues en contrepartie de l’usage ou de la concession de l’usage d’un logiciel qui, en l’absence d'une licence, constitueraient une violation de la législation relative aux droits d'auteur, sont considérées comme des redevances. De même, dans le cas de transactions logiciels comportant impliquant la fourniture des informations concernant notamment les concepts et tes le principes programme, les algorithmes ou les langages ou techniques lesquels la repose logique, transfert de tels que sur le rundi indimi cyangwa bufatwa Ku cyangwa se tekiniki bikoreshwa muri porogaramu, ubwishyu ibyo bikorwa byo bwabayeho muri nk'ibihembo kuyohereza by'ubuhanzi. ruhande, amafaranga yishyurwa umukozi yakiriwe ku burenganzira bwo gukwirakwiza porogaramu ntabwo aba ari mu bigize ibihembo gihe bwo hadakubiyemo kongera gukora iyo porogaramu. Ayo mafaranga yishurwa afatwa nk'inyungu z'ubucuruzi hakurikijwe ibiteganyijwe mu ngingo ya 7. by'ubuhanzi, mu uburenganzira Conversely, royalties. remuneration received for the right to distribute software does not constitute royalties, provided that it does not include the right to reproduce that software. Such remuneration is to be considered business profits pursuant to the provisions of Article 7. le cadre de ces de programmation, les paiements effectués transactions dans s’analysent comme des redevances. En revanche, les rémunérations perçues en contrepartie du droit de distribution d’un logiciel ne constituent pas des redevances sous réserve qu’elles n’incluent pas le droit de reproduction de ce logiciel. De telles rémunérations doivent être considérées comme des bénéfices d'entreprises en application des dispositions de l’article 7. ku nk'uko 5. Hashingiwe ku ngingo ya 20, birumvikana ko ijambo "umenyerezwa" hakubiyemo umuntu uwo ari we wese ukora umurimo w'ubwitange ku rwego mpuzamahanga bisobanurwa L.122-1 ngingo uhereye n'ibikurikiraho, Umutwe wa 11, Interuro ya II, Igitabo cya 1 cy'amategeko agenga Umurimo mu Bufaransa, cyangwa n'indi ngingo iyo ari yo yose bimeze kimwe cyangwa gutangira gukurikizwa nyuma yo gushyira umukono kuri aya Masezerano. ishobora bisa ya 5. With reference to Article 20, it is understood that the term "apprentice" includes any person who undertakes international volunteering as defined by Articles L. 122-1 et seq. of Chapter 11 of Title II of Book 1 of the French National Service Code, or any other identical or similar provision which may come into force after the date of signature of this Convention. personne accomplit 5. En ce qui concerne l’article 20, il est entendu que le terme "apprenti" comprend toute un qui volontariat international tel que défini par les articles L. 122-1 et suivants du chapitre 11 du titre II du livre 1er du Code du service national français, ou toute autre disposition identique ou analogue qui entrerait en vigueur après la date de signature de la présente convention. BAMAZE KWEMERA IBIKUBIYE MASEZERANO, MURI bashyize ababiherewe uburenganzira, AYA IN WITNESS WHEREOF, the undersigned, duly authorised thereto, have signed this Protocol. EN FOI DE QUOI, les soussignés, dûment autorisés à cet effet, ont signé le présent Protocole. 72 umukono y'Inyongera. kuri aya Masezerano Bikorewe i Paris, ku wa 22 Kamena 2023 mu nyandiko ebyiri z’umwimerere Done at Paris, on 22nd June 2023 in duplicate Fait à Paris, le 22 juin 2023 en double exemplaire ruhande Ku Repubulika y'Ubufaransa rwa Guverinoma ruhande Ku Repubulika y'u Rwanda rwa Guverinoma ya the Government of For Republic the French Pour le Gouvernement de la République française ya For the Government of the Republic of Rwanda Pour le Gouvernement de la République du Rwanda 73