LAW Nº 048/2023 OF 05/09/2023 DETERMINING THE SOURCES OF REVENUE AND PROPERTY OF DECENTRALIZED ENTITIES

Ingingo ya mbere: Icyo iri tegeko rigamije Article One: Purpose of this Law Article premier : Objet de la présente loi Ingingo ya mbere: Icyo iri tegeko rigamije Article One: Purpose of this Law Article premier : Objet de la présente loi rigena tegeko Iri n’umutungo by’inzego y’Igihugu zegerejwe abaturage. inkomoko y’imari z’imitegekere This Law determines the sources of revenue and property of decentralized entities. La présente loi détermine les sources des revenus et du patrimoine des entités décentralisées.

Ingingo ya 2: Isobanura Article 2: Interpretation Article 2 : Interprétation Ingingo ya n’umutungo by’inzego y’Igihugu zegerejwe abaturage Inkomoko 3: y’imari z’imitegekere Ingingo ya 2: Isobanura Article 2: Interpretation Article 2 : Interprétation Muri iri tegeko: In this Law: Dans la présente loi : (a) « agaciro ku isoko » bivuga amafaranga umutungo wagurishwa uramutse ushyizwe ku isoko ku munsi runaka; (b) «igikorwa cy’ubucuruzi giciriritse » bivuga igikorwa cy’ubucuruzi kibyara amafaranga y’ibyacurujwe ari hagati y’amafaranga y’u Rwanda 12.000.001 na 20.000.000 kuri buri gihe cy’umusoro; (c) « igikorwa igikorwa cy’ubucuruzi gito » bivuga cy’ubucuruzi kibyara amafaranga y’ibyacurujwe angana cyangwa ari munsi y’u Rwanda y’amafaranga (a) “market value” means an amount of money for which property would be sold on the market on a given date; (b) “small business” means a business activity which results into a turnover ranging between FRW 12,000,001 and FRW 20,000,000 per each tax period; (a) « valeur marchande » signifie la somme d’argent à laquelle un bien devrait être vendu sur un marché à la date donnée ; (b) « petite entreprise » signifie une activité commerciale dont le chiffre d’affaires est compris entre 12.000.001 FRW et 20.000.000 FRW par chaque période imposable ; (c) “micro-enterprise” means a business activity which results into a turnover than FRW equal 12,000,000 per each tax period; to or of less (c) « micro entreprise » signifie une activité commerciale dont le chiffre inférieur à d’affaires est égal ou 12.000.000 FRW par chaque période imposable ; 10 12.000.000 cy’umusoro; kuri buri gihe (d) « ibikorwa ibikorwa remezo by’ibanze » remezo Leta bivuga yegereza abaturage mu rwego rwo kuzamura iterambere ry’imibereho yabo, birimo imihanda, amashuri, amavuriro, amazi, amashanyarazi, amasoko, parikingi rusange, iminara y’itumanaho, ibigo by’imari, ibibuga by’imyidagaduro n’inzu mberabyombi. Muri ibi bikorwaremezo byavuzwe haruguru, amazi, umuhanda, n’amashanyarazi ni byo bidashobora kubura kugira ngo nyir’umutungo atange umusoro ku mutungo utimukanwa; (e) « ibyongerera agaciro umutungo ibintu bivuga ibikoresho bitimukanwa inyubako ariko byongerera utimukanwa » cyangwa bitari agaciro ubutaka cyangwa inyubako; (f) « icyemezo cy’umutungo » bivuga rwego inyandiko yo rw’amategeko ihamya uburenganzira bw’umuntu ku mutungo itangwa n’ubuyobozi bubifitiye ububasha hakurikijwe amategeko abigenga; mu Official Gazette n° Special of 14/09/2023 (d) “basic infrastructure” means items of infrastructure that are made available to the population by the government for the purposes of boosting their social development, including roads, schools, hospitals, water, electricity, markets, public parking, communication towers, institutions, entertainment financial and multi-purpose halls. venues Among the infrastructures mentioned above, water, road, and electricity are the ones that cannot be missing in order for the property owner to pay the real estate tax; (e) “improvements” means immovable structures or amenities that are not buildings but increase the actual value of a land or a building; l'eau, l'électricité, (d) « infrastructures de base » signifie les éléments d'infrastructure mis à la disposition de la population par l’État dans le cadre de leur développement social, y inclus les routes, les écoles, les les hôpitaux, les marchés, antennes de les institutions financières, les lieux de divertissement et les salles polyvalentes. Parmi les infrastructures mentionnées ci-dessus, l'eau, la route et l'électricité sont celles qui ne peuvent pas manquer pour que le propriétaire paie la taxe foncière ; les parkings publics, communication, (e) « améliorations » signifie les structures ou les aménagements immobiliers qui ne sont pas des constructions mais qui augmentent la valeur d’une terre ou d’un immeuble ; (f) “title deed” means a written legal document confirming a person’s right to property which is delivered by the competent authority in accordance with relevant laws; (f) « titre de propriété » signifie un document juridique écrit confirmant le droit d’une personne à un bien qui est délivré par l’autorité compétente conformément aux lois en la matière; 11 Official Gazette n° Special of 14/09/2023 cy’imyaka (g) « icyiciro cy’isuzuma » bivuga igihe cyisubiramo itanu gitangira ku itariki ya 01 Mutarama mu mwaka wa mbere nyuma y’uko iri gukurikizwa, ritangiye tegeko gikorwamo isuzuma ry’umusoro; (g) “assessment cycle” means a repetitive period of five years that commences on 01 January of the first year after the entry into force of this Law for which assessment of tax is done; (g) « cycle d’évaluation » signifie une période cyclique de cinq ans qui commence le 1er janvier de la première année après l’entrée en vigueur de la présente loi pour laquelle est faite l’évaluation de l’impôt ; (h) « ikibanza » bivuga igice gito cy’ubutaka cyanditse, gifite imbago zizwi kandi gitunzwe n’umuntu umwe cyangwa n’abantu benshi; (h) plot of land” means a registered piece of land with clear boundaries owned by one or several persons; (h) « parcelle » signifie un terrain enregistré bien délimité qui appartient à une ou plusieurs personnes ; (i) « inyubako » bivuga inzu cyangwa ikindi gikoreshwa nka yo mu buryo buhoraho cyangwa bw’igihe gito; (i) “building” means a house or other similar structure used on a permanent or temporary basis; (i) « bâtiment » signifie une maison ou une autre structure similaire utilisée à titre permanent ou temporaire ; (j) «inyubako yagenewe guturwamo» bivuga igenewe guturwamo nk’icumbi kandi igeze ku rwego rwatuma ikoreshwa icyo yagenewe; inzu (j) “residential building” means a house intended for occupancy for dwelling purposes and that has reached a level allowing the intended use; (j) « bâtiment résidentiel » signifie une maison destinée à être occupée comme logement et qui a atteint un niveau permettant l’usage prévu ; (k) « inyubako yagenewe inganda » bivuga inyubako igenewe ibikorwa by’inganda yubatswe ubuyobozi bubifitiye ububasha bubitangiye uruhushya kandi bwarayitangiye n’uruhushya rwo gutangira gukoreshwa; (l) « inyubako y’ubucuruzi » bivuga inyubako ibikorwa igenewe by’ubucuruzi yubatswe ubuyobozi (k) “industrial building” means a the competent building for which authority has authorized the construction for industrial purposes and has issued the occupancy permit; (k) « bâtiment industriel » signifie un bâtiment dont l’autorité compétente a autorisé la construction à des fins industrielles et pour lequel la même autorité permis délivré d’occupation ; le a (l) “commercial building” means a the competent authorized the building for which authority has (l) « bâtiment commercial » signifie un bâtiment dont l’autorité compétente a autorisé la construction à des fins 12 bubitangiye ububasha bubifitiye uruhushya kandi bwarayitangiye n’uruhushya rwo gutangira gukoreshwa; abaturage » (m)« inzego z’imitegekere y’Igihugu zegerejwe bivuga inzego z’ubuyobozi zegerejwe abaturage zifite ubuzimagatozi kandi zifite ubwigenge ku micungire y’imari n’abakozi bazo; Official Gazette n° Special of 14/09/2023 construction for commercial purposes and for which the same authority delivered the occupancy permit; commerciales et pour lequel la même autorité permis délivré d’occupation ; le a (m)“decentralized entities” means local administrative entities having legal enjoying and personality administrative and financial autonomy; (m)« entités décentralisées » signifie les entités administratives locales dotées de la personnalité juridique et jouissant de l’autonomie administrative et financière ; (n) « nyir’umutungo » bivuga umuntu wanditswe nyir’umutungo nka utimukanwa cyangwa ufite ubundi burenganzira ku mutungo n’ufatwa nka nyir’umutungo hakurikijwe amategeko y’u Rwanda; (n) “owner of a property” means a person registered as owner of an immovable property or a holder of other rights on the property and whoever is considered to be the owner of the property thereof in accordance with Rwandan law; (o) «uburagizwe » bivuga uburenganzira bwo gukoresha no kwikenuza ibikomoka ku mutungo w’undi muntu nka nyirawo hatabayeho guhindura imiterere yawo; (p) “ubutaka” umurima, bivuga ikibanza cyangwa isambu biherereye ahantu hazwi kandi hafite imbago, hakubiyemo ikirere kiri hejuru yabyo, ibiri munsi y’ubutaka bwabyo, from (o) “usufruct” means right to use and benefit from property of another person in the same way as its owner on conditions of preserving its substance; the proceeds (p) « land» means a field, a plot or a farm located in a known geographical area and with boundaries, including its airspace, the objects underground, the 13 (n) « propriétaire » signifie une personne enregistrée comme propriétaire d’un bien immeuble ou considérée comme titulaire d’autres droits sur ce bien et toute autre personne considérée comme propriétaire du bien conformément à la législation rwandaise ; (o) « usufruit » signifie le droit d’utiliser un bien dont une autre personne est les propriétaire et d’en percevoir revenus de la même manière que son propriétaire à condition de préserver sa substance ; (p) « terre» signifie le champ, la parcelle ou le terrain se retrouvant dans un milieu géographique identifié par des limites spécifiques y compris son espace aérien, le contenu du sous-sol, Official Gazette n° Special of 14/09/2023 ibinyabuzima ibyabwubatsweho n’ibyabushyizweho; biburiho, surrounding biodiversity, structures and developments on that surface; (q) « umuntu » arimo umuntu ku giti cye, urwego rwa Leta, isosiyete, koperative, ubufatanye mu bucuruzi, ubwizerane, ufite n’umuryango fondasiyo, ubuzimagatozi cyangwa undi muryango w’abantu hatitawe ku miterere yawo; entity, (q) “person” includes an individual, a public a a cooperative, a partnership, a trust, a foundation, and a body corporate or any other association of persons regardless of its status; company, (r) “immovable property tax” means a tax levied on property that has a fixed cannot be moved location elsewhere and improvements thereto; and (s) “rental income tax” means a tax levied on income derived from rented immovable property; (r) « ku umusoro mutungo utimukanwa » bivuga umusoro ucibwa ku mutungo uri ahantu udashobora kuvanwa mu buryo mbumbe ngo wimurirwe ahandi n’ibindi biwongerera agaciro; (s) « umusoro ku nyungu z’ubukode » bivuga umusoro ucibwa ku musaruro ukomoka ku bukode bw’umutungo utimukanwa; (t) « umusoro w’ipatanti » bivuga bikorwa umusoro ucibwa by’ubucuruzi bikorerwa mu mbago z’inzego z’imitegekere y’Igihugu zegerejwe abaturage; ku (u) « urwego rusoresha » bivuga urwego rushinzwe kubara no kwakira biodiversité les la aménagements et les constructions y érigés ; ainsi que (q) « personne » comprend un individu, une entité publique, une société, une coopérative, une société en partenariat, une fiducie, une fondation et une personne morale ou toute autre association de personnes quelle que soit sa forme ; (r) « impôt sur les biens immobiliers » signifie l’impôt perçu sur les biens se trouvant dans un endroit fixe et qui ne peuvent être déplacés vers un autre endroit et sur les améliorations y apportées; (s) « impôt sur le revenu locatif » signifie l’impôt perçu sur le revenu provenant la propriété la de immobilière ; location de (t) “trading licence tax” means a tax levied on business activities carried out in defined boundaries of decentralized entities; (t) « droit de patente » signifie l’impôt perçu sur les activités commerciales exercées dans une zone administrative des entités décentralisées ; (u) “tax administration” means an institution in charge of assessment and (u) « administration fiscale » signifie l’institution chargée de l’évaluation et 14 Official Gazette n° Special of 14/09/2023 n’amahoro mu izina imisoro ry’inzego z’imitegekere y’Igihugu zegerejwe abaturage; collection of taxes and fees on behalf of decentralized entities; de la collecte des taxes et impôts au nom des entités décentralisées; (v) « urwego rwa Leta » bivuga urwego rwa Leta rukora imirimo y’ubucuruzi cyangwa itari iy’ubucuruzi, rufite ubuzimagatozi n’ubwisanzure mu micungire y’abakozi n’umutungo kandi rwashyizweho mu buryo bwemewe n’amategeko abigenga; (v) “public means institution” Government-owned commercial or non-commercial entity having legal personality and enjoying financial and administrative autonomy and which is established in a manner recognized by relevant legislation; (v) « institution publique » signifie une entité à caractère commercial ou non commercial appartenant à l’État dotée de la personnalité juridique et jouissant de l’autonomie de gestion financière et administrative et créée conformément à la législation en la matière; (w) « usora » bivuga umuntu uwo ari we wese ugomba gutanga umusoro nk’uko biteganywa n’iri tegeko; (w) “taxpayer” means any person who is subject to tax in accordance with this Law; (w) « contribuable » toute signifie soumise à l’impôt personne conformément à la présente loi ; Ingingo ya n’umutungo by’inzego y’Igihugu zegerejwe abaturage Inkomoko 3: y’imari z’imitegekere

Article 3: Sources of revenue and property of decentralized entities Article 3 : Sources des revenus et du patrimoine des entités décentralisées Article 3: Sources of revenue and property of decentralized entities Article 3 : Sources des revenus et du patrimoine des entités décentralisées Imari n’umutungo by’inzego z’imitegekere y’Igihugu zegerejwe abaturage bikomoka aha hakurikira: The revenue and property of decentralized entities come from the following sources: Les revenus et le patrimoine des entités décentralisées sources proviennent suivantes : des (a) imisoro n’amahoro hakurikijwe iri tegeko; byishyurwa (a) taxes and fees paid in accordance with (a) les taxes et impôts payés this Law; conformément à la présente loi; (b) amafaranga ava ku byemezo bitanzwe n’inzego z’imitegekere y’Igihugu zegerejwe abaturage n’ayakwa mu kubyongerera igihe; (b) funds obtained issuance of certificates and their extension by decentralized entities; from (b) les recettes provenant de la délivrance des attestations et de leur prolongation par les entités décentralisées ; 15 (c) amafaranga z’imitegekere inzego y’Igihugu zegerejwe abaturage zunguka ku ishoramari n’ayo zunguka ku migabane yazo bwite no mu bikorwa bigamije kubyara inyungu; (d) ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi amategeko hakurikijwe icibwa abigenga; Official Gazette n° Special of 14/09/2023 (c) profits investment of from decentralized entities and interests from their own shares and income- generating activities; (c) les revenus provenant des investissements effectués par les entités décentralisées et les intérêts de leurs actions et des activités génératrices de revenus; (d) administrative fines levied in accordance with relevant laws; (d) les amendes administratives perçues conformément aux lois en la matière; (e) amafaranga y’inguzanyo yemejwe na Minisitiri ufite imari mu nshingano; (e) loans approved by the Minister in charge of finance; (e) les emprunts approuvés par le Ministre ayant les finances dans ses attributions; (f) amafaranga n’inkunga y’imari bitangwa n’inzego z’ubutegetsi bwite bwa Leta; (f) Central Government subsidies; (f) les subventions du Gouvernement central; (g) impano n’indagano; (g) donations and bequests; (g) les dons et legs; (h) amafaranga aturuka mu (h) funds from partners; (h) les fonds reçus des partenaires; bafatanyabikorwa; (i) amafaranga gaciro aturuka k’umutungo utimukanwa ugurishijwe muri cyamunara; ku (i) fees from the value of immovable property sold by auction; (i) les frais perçus sur la valeur d’une immobilière vendue aux propriété enchères; (j) amafaranga aturuka ku bukode bw’imitungo iri ku butaka bwa Leta bukoreshwa n’urwego rw’imitegekere y’Igihugu rwegerejwe abaturage; (j) funds obtained from rent of assets on State land used by a decentralized entity; (j) les recettes provenant du loyer des biens sur les terres de l’Etat utilisées par une entité décentralisée; 16 (k) andi mafaranga yose y’amahoro n’ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi ashobora kwakirwa n’inzego z’imitegekere y’Igihugu zegerejwe ibiteganywa abaturage hakurikijwe n’andi mategeko y’u Rwanda. Official Gazette n° Special of 14/09/2023 (k) all other fees and administrative fines that can be collected by decentralized entities according to any other Rwandan law. (k) tous les autres impôts et amendes administratives qui peuvent être perçus par décentralisées conformément à toute autre législation rwandaise. entités les

Ingingo ya 4: Iteganywa mu ngengo y’imari ry’amafaranga yinjizwa Article 4: Projection of revenue in the budget Article 4 : Prévision des recettes dans le budget UMUTWE WA IMISORO N’AMAHORO BYAKIRWA N’INZEGO Z’IMITEGEKERE Y’IGIHUGU ZEGEREJWE ABATURAGE II: CHAPTER II: LEVIED BY ENTITIES TAXES AND FEES DECENTRALIZED CHAPITRE II : TAXES ET IMPÔTS ENTITÉS PERÇUS DÉCENTRALISÉES PAR DES Icyiciro cya mbere: Imisoro yakirwa n’inzego z’imitegekere y’Igihugu zegerejwe abaturage Section One: Taxes levied by decentralized entities Section première : Taxes perçues par les entités décentralisées 2 Official Gazette n° Special of 14/09/2023 Ingingo ya 4: Iteganywa mu ngengo y’imari ry’amafaranga yinjizwa Article 4: Projection of revenue in the budget Article 4 : Prévision des recettes dans le budget Amafaranga yose ateganyijwe kwinjizwa mu isanduku y’inzego z’imitegekere y’Igihugu zegerejwe abaturage ashyirwa buri mwaka mu ngengo y’imari yazo. All revenue projections of decentralized entities are included in their annual budget. Toutes les prévisions de recettes des entités décentralisées sont leur budget annuel. incorporées dans UMUTWE WA IMISORO N’AMAHORO BYAKIRWA N’INZEGO Z’IMITEGEKERE Y’IGIHUGU ZEGEREJWE ABATURAGE II: CHAPTER II: LEVIED BY ENTITIES TAXES AND FEES DECENTRALIZED CHAPITRE II : TAXES ET IMPÔTS PERÇUS ENTITÉS DÉCENTRALISÉES PAR DES Icyiciro cya mbere: Imisoro yakirwa y’Igihugu z’imitegekere n’inzego zegerejwe abaturage Section One: Taxes levied by decentralized entities Section première : Taxes perçus par les entités décentralisées

Ingingo ya 5: Ubwoko bw’imisoro yakirwa n’inzego z’imitegekere y’Igihugu zegerejwe abaturage Article 5: Types of decentralized entities taxes levied by Article 5 : Sortes de taxes perçues par les entités décentralisées Akiciro ka mbere: Umusoro ku mutungo utimukanwa Subsection One: Immovable property tax Sous-section première : Impôt sur les biens immobiliers Ingingo ya 5: Ubwoko bw’imisoro yakirwa n’inzego y’Igihugu z’imitegekere zegerejwe abaturage Article 5: Types of decentralized entities taxes levied by Article 5 : Sortes de taxes perçues par les entités décentralisées Imisoro yishyurwa y’Igihugu zegerejwe abaturage ni ikurikira: inzego z’imitegekere iyi Taxes to be paid to decentralized entities are as follows: Les taxes payables aux entités décentralisées sont les suivantes : 17 Official Gazette n° Special of 14/09/2023 (a) umusoro ku mutungo utimukanwa; (a) immovable property tax; (a) impôt sur les biens immobiliers; (b) umusoro w’ipatanti; (b) trading licence tax; (b) droit de patente; (c) umusoro ku nyungu z’ubukode. (c) rental income tax. (c) impôt sur le revenu locatif. Akiciro ka mbere: Umusoro ku mutungo utimukanwa Subsection One: Immovable property tax Sous-section première : Impôt sur les biens immobiliers

Ingingo ya 6: Abasora barebwa n’umusoro ku mutungo utimukanwa Article 6: Taxpayers subject to immovable property tax Article 6 : Contribuables soumis à l’impôt sur les biens immobiliers Ingingo ya 6: Abasora barebwa n’umusoro ku mutungo utimukanwa Article 6: Taxpayers subject to immovable property tax Article 6 : Contribuables soumis à l’impôt sur les biens immobiliers kandi (1) Umusoro ku mutungo utimukanwa ubarwa na nyir’umutungo, nyir’uburagizwe cyangwa undi muntu ufatwa nka nyir’umutungo. ugatangwa (2) Nyir’umutungo uba mu mahanga ashobora kugira umuhagarariye mu Rwanda. Uwo umuhagarariye agomba kuzuza gutanga tegeko risaba umusoro iri nyir’umutungo. Kudahagararirwa neza bifatwa nk’aho bikozwe na nyir’ubwite. inshingano yo (3) Inshingano yo gutanga umusoro ku mutungo utimukanwa ntirangirana ikererezwe n’uko cyangwa ngo nyirʼumutungo yabuze atagennye umuhagararira cyangwa undi muntu (1) The immovable property is assessed and paid by the owner, the usufructuary or any other person considered to be the owner. tax (2) The owner who lives abroad can have a proxy in Rwanda. Such a proxy must fulfil the tax liability that this Law requires owner. Misrepresentation is considered as if it is done by the owner. from the (3) The tax immovable liability on property is not terminated or deferred if the owner of immovable property has disappeared without leaving behind a proxy or other person to manage the 18 (1) L’impôt sur les biens immobiliers est évalué et versé par le propriétaire, l’usufruitier ou le propriétaire présumé. (2) Le propriétaire qui vit à l’étranger peut désigner un mandataire au Rwanda. Ce mandataire doit remplir l’obligation fiscale que la présente loi impose au propriétaire. Toute défaillance de représentation est réputée être le fait du propriétaire lui-même. (3) L’obligation fiscale relative au bien immobilier n’est ni levée ni reportée du fait que le propriétaire d’un bien immobilier a disparu sans désigner un mandataire ou une autre personne Official Gazette n° Special of 14/09/2023 ucunga uwo mutungo utimukanwa mu izina rye. immovable property on his or her behalf. chargée de gérer ce bien immobilier en son nom. inshingano ya Igihe

Ingingo ya 7: inshingano ya Igihe nyir’uburagizwe yo kwishyura umusoro itangirira Article 7: Commencement of the tax liability for the usufructuary Article 7 : Début de l’obligation fiscale de l’usufruitier Ingingo ya 7: nyir’uburagizwe yo kwishyura umusoro itangirira Inshingano ya nyir’uburagizwe yo kwishyura umusoro itangira ku itariki ubwo buragizwe bwatangiriyeho. Article 7: Commencement of the tax liability for the usufructuary Article 7 : Début de l’obligation fiscale de l’usufruitier The tax liability for the usufructuary runs from the date of commencement of the usufruct. L’obligation fiscale de l’usufruitier commence à partir de la date de l’usufruit.

Ingingo ya 8: Umutungo utimukanwa uhuriweho Article 8: Co-ownership of immovable property Article 8 immobilier : Copropriété d’un bien Ingingo ya 8: Umutungo utimukanwa uhuriweho Article 8: Co-ownership of property immovable Article 8: Copropriété d’un bien immobilier (1) Iyo umutungo utimukanwa uhuriweho na ba nyirawo barenze umwe, abo bawuhuriyeho bagena kandi bagaha uburenganzira umwe muri bo cyangwa undi muntu kugira ngo abahagararire bose nk’itsinda ry’abasora. (1) If immovable property is owned by more than one co-owner, the co-owners appoint and authorize one of them or any other person to represent them collectively as a group of taxpayers. (2) Iyo abahuriye ku mutungo utimukanwa batagennye umwe muri bo cyangwa intumwa ibahagararira bose nk’itsinda ry’abasora, inshingano zo kwishyura umusoro zirebana n’uwo mutungo utimukanwa zirangizwa hagendewe ku mategeko agenga umutungo uhuriweho na benshi. (2) If co-owners of immovable property did not appoint a co-owner or a proxy to represent them collectively as a group of taxpayers, the tax obligations related to the immovable property are settled laws in accordance with regulating co-owned property. d’un copropriétaire, (1) Lorsqu’un bien immobilier appartient à plus les copropriétaires désignent et autorisent l’un d’entre eux ou une autre personne les représenter collectivement pour comme un groupe de contribuables. (2) Lorsque les copropriétaires d’un bien immobilier n’ont pas désigné l’un d’entre eux ou un mandataire pour les représenter collectivement comme un les groupe obligations fiscales relatives à ce bien immobilier sont réglées suivant les lois régissant la copropriété. contribuables, de 19 Official Gazette n° Special of 14/09/2023

Ingingo ya 9: Abantu bafatwa nka ba nyir’umutungo Article 9: Persons considered to be owners of property Article 9 propriétaires d’un bien : Personnes présumées Ingingo ya 9: Abantu bafatwa nka ba nyir’umutungo Article 9: Persons considered to be owners of property 9 Article propriétaires d’un bien : Personnes présumées Abantu nyir’umutungo: bakurikira bafatwa nka ba The following persons are considered to be owners of property: Les personnes suivantes sont présumées propriétaires d’un bien: (a) utunze umutungo utimukanwa iyo by’umutungo ibyemezo bitaramwandikwaho; (a) the holder of immovable property where the title deed has not yet been transferred in his/her own name; (a) le détenteur d’un bien immobilier lorsque le titre de propriété n’a pas encore été transféré en son nom propre; (b) umuntu utuye cyangwa ukoresha umutungo utimukanwa mu gihe kigera nibura ku myaka ibiri nkaho ari nyir’umutungo, igihe cyose umwirondoro wa nyir’ umutungo wemewe n’amategeko utaramenyekana; (b) a person who occupies or who has used the immovable property for a period of at least two years as if he/she is the owner as long as the identity of the legally recognized owner of such property is not known; (b) une personne qui occupe ou s’occupe d’un bien immobilier pour une période d’au moins deux ans comme si elle en était le propriétaire et aussi longtemps que propriétaire légalement reconnu de ce bien n’est pas connue; l’identité du (c) intumwa ihagarariye nyir‘ umutungo (c) a proxy who represents an owner of uba mu mahanga; property who lives abroad; (c) un mandataire représentant propriétaire vivant à l’étranger; un (d) nyir’uburagizwe; (d) a usufructuary; (d) un usufruitier; (e) ucunga umutungo wasizwe na benewo hakurikijwe amategeko abigenga. (e) an administrator of an abandoned property in accordance with relevant laws. (e) un administrateur bien abandonné conformément aux lois en la matière. d’un 20 Official Gazette n° Special of 14/09/2023

Ingingo ya 10: Guhindura nyir’umutungo Article 10: Change of ownership of Article 10 : Changement de propriétaire property d’un bien Ingingo ya 10: Guhindura nyir’umutungo Article 10: Change of ownership of property Article 10 : Changement de propriétaire d’un bien (1) Iyo habayeho utimukanwa ihererekanya ku ry’umutungo mpamvu iyo ari yo yose ibayeho hagati mu mwaka w’isoresha, uweguriwe umutungo utimukanwa abarirwa umusoro uhereye igihe ihererekanya ryabereye. (2) Mu gihe uwahoranye umutungo utimukanwa atujuje inshingano ze nk’usora, yishyuzwa ihazabu n’inyungu z’ubukerererwe hakurikijwe ibiteganywa n’iri tegeko. (1) In case of transfer of ownership of an immovable property for any reason within the tax period, the acquirer of immovable property is liable for tax from the date of the transfer. (1) En cas de transfert de propriété d’un bien immobilier pour n’importe quelle raison au cours d’un même exercice fiscal, bien immobilier est redevable de l’impôt à partir de la date d’acquisition. l’acquéreur d’un (2) If the former owner of the immovable property fails to meet his/her tax obligations, he/she for payment of the fines and late payment the interests provisions of this Law. in accordance with liable is (2) Lorsque la personne qui cède le bien immobilier manque à ses obligations fiscales, elle paie les amendes et intérêts de retard conformément aux dispositions de la présente loi.

Ingingo ya 11: Ishingiro ry’umusoro ku mutungo utimukanwa Article 11: Immovable property tax base Article 11 : Assiette de l’impôt sur les biens immobiliers Ingingo ya 11: Ishingiro ry’umusoro ku mutungo utimukanwa Article 11: Immovable property tax base Article 11 : Assiette de l’impôt sur les biens immobiliers (1) Umusoro ku mutungo utimukanwa ibi hashingiwe kuri ucibwa bikurikira: (1) The immovable property tax is levied (1) L’impôt sur les biens immobiliers est basing on the following: perçu sur la base de ce qui suit : (a) agaciro ku isoko k’inyubako (a) the market value of a building and (a) la valeur marchande d’un bâtiment et n’ikibanza cyayo; related plot; de la parcelle connexe ; (b) ubuso bw’ubutaka kubakwaho ariko butubatsweho; bwagenewe (b) the surface of land construction construction; but designated for without any 21 (b) la superficie d’une terre destinée à sans résidentiel mais l’usage construction; Official Gazette n° Special of 14/09/2023 (c) ubuso bw’ubutaka butagenewe (c) the surface of land not designated for (c) la superfcie d’une terre destinée à kubakwaho; residential use; l’usage non-résidentiel ; (d) ubuso bw’ikibanza kiriho isonewe utimukanwa. umusoro ku inyubako mutungo (d) the surface of a plot of land with a building exempted from immovable property tax. (d) la superfice d’une parcelle avec un batiment exonéré de l’impot sur le bien immobilier. (2) Icyakora, iyo umutungo utimukanwa ugizwe n’ikibanza, inyubako n’ibindi bintu biyongerera agaciro, umusoro ku mutungo utimukanwa ucibwa ku gaciro ku isoko k’inyubako n’ikibanza cyayo iyo byombi bisoreshwa. improvements, (2) However, if the immovable property consists of a plot of land, a building and its on immovable property is calculated on the market value of both the building and the related plot of land if the two are subject to tax. the tax (2) Toutefois, si le bien immobilier est constitué d’une parcelle, d’un bâtiment et de ses améliorations, l’impôt sur le bien immobilier est calculé sur la valeur marchande du bâtiment et de la parcelle connexe lorsque les deux sont soumis à l’impôt.

Ingingo ya 12: Imitungo itimukanwa isonewe umusoro ku mutungo utimukanwa Article 12: Immovable property exempted from immovable property tax Article 12 : Biens immobiliers exonérés de l’impôt sur les biens immobiliers Ingingo ya 12: Imitungo itimukanwa isonewe umusoro ku mutungo utimukanwa Article 12: Immovable property exempted from immovable property tax Article 12 : Biens immobiliers exonérés de l’impôt sur les biens immobiliers (1) Imitungo itimukanwa isonewe umusoro ku utimukanwa: ikurikira mutungo (1) The following immovable properties are exempted from the immovable property tax: (1) Les biens immobiliers suivants sont exonérés de l’impôt sur les biens immobiliers : (a) inyubako imwe nyirayo yageneye rye, hamwe guturamo nk’icumbi n’inyubako ziyunganira mu kibanza cyagenewe guturwamo n’umuryango umwe. Iyo nyubako ikomeza kubarwa nk’icumbi rye n’iyo yaba atayituyemo ku mpamvu zitandukanye; (a) one building intended by the owner to be occupied as his or her dwelling and its annex buildings located in a residential plot for one family. That building remains considered as his or her dwelling even when he/she does not occupy it for various reasons; (a) un bâtiment destiné par le propriétaire à être occupé comme son logement ainsi que ses annexes situées parcelle dans une résidentielle pour une famille. Ce bâtiment demeure considéré comme son logement même lorsqu’il ne l’occupe pas pour diverses raisons ; 22 Official Gazette n° Special of 14/09/2023 yemejwe itimukanwa (b) imitungo n’Inama Njyanama y’Akarere cyangwa iy’Umujyi wa Kigali nk’iy’abantu batishoboye; (b) immovable property determined by the district Council or the Council of the City of Kigali as owned by vulnerable persons; (c) imitungo ya Leta, itimukanwa iy’inzego z’imitegekere y’Igihugu zegerejwe abaturage n’iy’inzego za Leta, keretse iyo mitungo iyo ikorerwamo ibikorwa bigamije kubyara inyungu cyangwa by’ikodeshagurisha; itimukanwa (d) imitungo itunzwe na ibihugu zihagarariye ambasade by’amahanga mu Rwanda iyo ibyo bihugu bihagarariwe bitaka umusoro utimukanwa wa ku mutungo ambasade z’u Rwanda mu mahanga; (e) ubutaka ibikorwa bukorerwaho by’ubuhinzi, iby’ubworozi cyangwa iby’amashyamba, iyo bufite ubuso bungana cyangwa buri munsi ya hegitari ebyiri; (c) immovable property owned by the State, decentralised entities and public institutions, except if they are profit-making activities or for leasing; used for (d) immovable property belonging to in foreign diplomatic missions Rwanda if their countries do not levy tax on immovable property of Rwanda’s diplomatic missions; (e) land used for agricultural, livestock or forestry activities whose area is equal to or less than two hectares; (b) les biens immobiliers déterminés par le Conseil du District ou le Conseil de la Ville de Kigali comme des appartenant personnes vulnérables ; à (c) les biens immobiliers appartenant à l’État, aux entités décentralisées et aux institutions publiques sauf si des activités lucratives ou de crédit- bail y sont exercées ; (d) les biens immobiliers appartenant diplomatiques aux missions étrangères au Rwanda si leurs pays ne perçoivent pas d’impôt sur les biens immobiliers des missions diplomatiques du Rwanda à l’étranger ; (e) le terrain utilisé pour les activités agricoles, d’élevage ou forestières d’une superficie égale ou inférieure à deux hectares ; (f) ubutaka bugenewe kubakwaho amazu yo guturamo ariko nta bikorwa remezo by’ibanze byahashyizwe; (f) land reserved for construction of residential houses but where no basic infrastructure has been erected; (f) le terrain construction résidentielles réservé de mais pour la maisons où les 23 Official Gazette n° Special of 14/09/2023 infrastructures de base n’ont pas été mises en place ; (g) ubutaka buriho isangiramutungo ku bwagenewe nyubako cyangwa kubakwaho inyubako ihuriweho mu buryo bw’isangiramutungo. (g) plot of land on which a condominium is built or meant for construction of a condominium. (g) une parcelle laquelle la sur copropriété immobilière est construite ou destinée la construction d’une copropriété immobilière. à (2) Ubusonerwe buvugwa mu gika cya (1)(a) cy’iyi ngingo bureba kandi buri gice cy’umutungo cy’umuntu ku giti cye mu bice bigize isangiramutungo ku gice cy’umutungo ari ryo cumbi ry’umuryango. nyubako icyo iyo (2) The exemption referred to under Paragraph (1)(a) of this Article equally applies to each individually owned portion of a condominium if the portion is the only family dwelling. (2) L’exonération visée au paragraphe (1)(a) du présent article s’applique également à chaque portion de propriété individuelle de la copropriété immobilière si la portion de propriété est le seul logement familial. (3) Icyakora, bihuriweho ibice by’inyubako byo bisonewe umusoro mu buryo busesuye. (3) However, commonly owned portions of the building are totally exempted from the tax. (3) Toutefois, les portions communes du bâtiment sont totalement exonérées d’impôt.

Ingingo ya 13: Igihe cy’igena ry’agaciro k’imitungo itimukanwa Article 13: Period of immovable property valuation Article 13: Période de détermination de la valeur de biens immobiliers 3 Official Gazette n° Special of 14/09/2023 Ingingo ya 13: Igihe cy’igena ry’agaciro k’imitungo itimukanwa Article 13: Period of immovable property valuation Article 13: Période de détermination de la valeur de biens immobiliers (1) Itariki y’igenagaciro ry’imitungo itimukanwa ni iya mbere Mutarama mu mwaka wa mbere w’isoresha. (1) The date of valuation of immovable property is 1st January of the first taxable year. (1) La date d’évaluation des biens immobiliers est le premier janvier de la première année imposabl (2) Agaciro k’imitungo itimukanwa kagenwa buri cyiciro cy’imyaka itanu. Kagizwe n’agaciro ku isoko k’inyubako n’ak’ikibanza. (2) The value of immovable property is determined for a cyclical period of five years. It includes the market value of the building and the plot of land. (2) La valeur des biens immobiliers est déterminée pour une période cyclique de cinq ans. Elle est composée de la 24 Official Gazette n° Special of 14/09/2023 (3) Kugira ngo igenagaciro rikorwa buri myaka itanu rifashe usora kugena agaciro k’imitungo isoko itimukanwa, ibi bikurikira bigomba kwitabwaho: ku (3) For the five years assessment cycle to enable the taxpayer to assess the market value of immovable property, the following must be taken into account: the valeur marchande du bâtiment et de la parcelle. permettent (3) Pour que les cinq années du cycle au d’évaluation contribuable de déterminer la valeur marchande des biens immobiliers, les éléments suivants doivent être pris en considération : (a) mu ntangiriro y’icyiciro cy’isuzuma cya kabiri gitangira nyuma y’imyaka itanu na buri gihe cy’igenagaciro gikurikiraho, ivugurura rusange ry’agaciro ku isoko; hakorwa (a) in the beginning of the second assessment cycle which commences after five years and in the beginning of every next assessment cycle, a general revision of market value takes place; (a) au du début deuxième cycle d’évaluation qui commence après cinq ans et au début de chaque cycle suivant d’évaluation, une révision générale de la valeur marchande est effectuée; (b) guhindagurika muri rusange kw’agaciro ku isoko k’umutungo utimukanwa hagati y’ibyiciro bibiri by’isuzuma ry’umusoro ntibiba impamvu yo kugena bundi bushya agaciro k’imitungo itimukanwa. (b) a global fluctuation of the market value between two general revisions is not a reason for a new assessment of immovable property. (b) une fluctuation globale de la valeur marchande révisions entre deux générales ne justifie pas une nouvelle évaluation de biens immobiliers. (4) Icyakora, umutungo utimukanwa ushobora kongera kugenerwa agaciro kitararangira icyiciro cyangwa bitewe n’ukwiyongera kugabanuka kw’agaciro kawo. cy’isuzuma (4) However, the value of immovable property can be reviewed before the end of the assessment cycle due to increase or decrease of its value. (4) Toutefois, une propriété immobilière peut être réévaluée avant la fin du cycle d’évaluation en cas d’augmentation ou de diminution de sa valeur. 25 Official Gazette n° Special of 14/09/2023

Ingingo ya 14: Uburyo ry’imitungo itimukanwa rikorwa igenagaciro Article 14: Methodology of valuation of immovable property Article 14: Méthodologie d’évaluation des biens immobiliers Ingingo ya 14: Uburyo ry’imitungo itimukanwa rikorwa igenagaciro Article 14: Methodology of valuation of immovable property Article 14: Méthodologie d’évaluation des biens immobiliers (1) Mu kugena agaciro ku isoko k’imitungo itimukanwa, hakoreshwa uburyo bukurikira: (1) For valuating the market value of the the following immovable property, methodology is applied: (1) Pour évaluer la valeur marchande des biens immobiliers, la méthodologie suivante est appliquée: cyahindutse (a) iyo umutungo utimukanwa wahawe agaciro mu myaka itanu ibanza kandi nta kigaragara mu nyubako no mu biyigize byatuma agaciro k’umutungo utimukanwa kazamuka cyangwa kagabanuka birenze 20%, ako gaciro gafatwa nk’agaciro ku isoko. Muri icyo gihe, usora agomba gushyikiriza urwego rusoresha icyemezo cy’igenagaciro kugira ngo rugisuzume; (a) if the immovable property was valued within the previous five years and no major changes in the buildings and structures, leading to an increase or decrease of the immovable property value by more than 20%, have occurred, this value is regarded as the market value. In this case, the taxpayer must provide the certificate of valuation to the tax administration for verification purposes; (b) iyo umutungo utimukanwa waguzwe mu myaka itanu ibanza ku isoko ryisanzuye kandi nta cyahindutse kigaragara ku nyubako no ku bintu biyigize cyatuma agaciro k’umutungo cyangwa utimukanwa kagabanukaho ibirenze 20%, igiciro cy’ubuguzi gifatwa nk’agaciro ku isoko. Icyo gihe, usora ashyikiriza urwego amasezerano rusoresha y’ubugure ku mpamvu z’isuzuma; kiyongera (b) if the immovable property was bought within the previous five years in the free market and no major changes in the buildings and structures, leading to an the increase or decrease of immovable property value by more than 20% have occurred, the purchase price is regarded as the market value. In this case, the taxpayer must provide the acquisition contract for verification purposes to the tax administration; 26 cinq les bâtiments et années précédentes (a) si le bien immobilier a été évalué dans les et qu’aucun changement important n’a eu leurs lieu dans structures menant à une augmentation ou diminution de la valeur du bien immobilier de plus de 20%, cette valeur valeur est considérée comme marchande. Dans ce cas, le contribuable doit soumettre à l’administration fiscale le certificat de l’évaluation pour vérification; eu lieu dans (b) si le bien immobilier a été acheté dans les cinq années précédentes sur le marché libre et qu’aucun changement majeur n’a les constructions et structures sur le bien immobilier menant à une augmentation ou diminution de la valeur du bien immobilier de plus de 20%, le prix d’achat est considéré comme valeur marchande. Dans ce cas, le doit soumettre à contribuable Official Gazette n° Special of 14/09/2023 l’administration d’acquisition pour vérification ; fiscale le contrat urwego irindi genagaciro. (c) iyo agaciro kagenwe n’usora ubwe ku mutungo we gakekwaho kuba munsi rusoresha y’agakwiriye, rukoresha Iyo ikinyuranyo kiri hagati y’agaciro kagenwe n’usora n’akagenwe n’urwego rusoresha kirenze 20%, agaciro kavuye mu igenagaciro rihinyuza gafatwa nk’agaciro nyakuri kari ku isoko. Bitabaye ibyo, hakoreshwa agaciro kavuye mu igenagaciro ryakozwe n’usora ubwe. (2) Agaciro kagomba gasoreshwa kuzamurwa kakagezwa ku 1.000 gikurikira mu mafaranga y’u Rwanda. (c) if the taxpayer’s self-assessment on value of property is believed to be under valuated, the tax administration will proceed to a counter-valuation. If the the value difference between taxpayer’s self-assessment and the tax administration’s counter-valuation is more the value from counter-valuation will be regarded as the final market value. Otherwise, the taxpayer’s value applies. self-assessment than 20%, sous-estimée, (c) s’il est suspecté que l’auto-évaluation effectuée par le contribuable sur le bien est l’administration fiscale procède à la contre-expertise. Si la différence entre l’auto-évaluation du contribuable et la contre-expertise de l’administration fiscale dépasse 20%, la valeur de la contre-expertise est considérée comme la valeur finale du marché. Autrement, l’auto-évaluation du contribuable s’applique. (2) The taxable value should be rounded up to the next full FRW 1,000. (2) La valeur taxable doit être arrondie au chiffre entier suivant de 1.000 FRW.

Ingingo ya 15: Umugenagaciro wemewe Article 15: Certified valuer Article 15 : Evaluateur agréé Ingingo ya 15: Umugenagaciro wemewe Article 15: Certified valuer Article 15: Evaluateur agréé (1) Igenagaciro ry’imitungo itimukanwa rikorwa n’umugenagaciro wemewe cyangwa rigakorwa hifashishijwe uburyo bw’ikoranabuhanga mu igenagaciro rya rusange. (1) The valuation of immovable property is done either by a certified valuer or by a computerised mass valuation system. (1) L’évaluation des biens immobiliers est faite par un évaluateur agréé ou par un système informatisé d’évaluation de masse. (2) Icyakora, mu gihe ry’umusoro ku cy’igena mitungo (2) However, for self-assessment of tax on immovable property, the acquisition (2) Toutefois, pour l’auto-évaluation de l’impôt sur les biens immobiliers, la 27 Official Gazette n° Special of 14/09/2023 remain value and the construction value of a building acceptable until valuation by a certified valuer or by computerised mass appraisal system is effective. itimukanwa rikozwe n’usora ubwe, agaciro nyir’inyubako yayiboneyeho n’ikiguzi cy’imirimo yo kubaka bikomeza kwemerwa kugeza igihe umugenagaciro wemewe cyangwa uburyo bw’ikoranabuhanga mu igenagaciro rya rusange bishyiriwe mu bikorwa. des bâtiments valeur d’acquisition et la valeur de construction sont admises jusqu’à ce que l’évaluation par expert certifié ou par le système informatisé d’évaluation de masse soit effective. (3) Gukoresha ubu buryo bwombi bw’igenagaciro nta kububangikanya n’ubundi bitangazwa n’Urwego rusoresha. (3) The use of these two valuation methods is declared unconditional by the tax administration. (3) L’utilisation de d’évaluation inconditionnelle fiscale. ces deux méthodes est déclarée par l’administration (4) Ikiguzi cy’igenagaciro rikozwe n’umugenagaciro wemewe cyishyurwa n’uruhande rwarikoresheje. (4) The cost of the valuation by a certified valuer is paid by the party who commissioned it. (4) Le coût de l’évaluation effectuée par un évaluateur agréé est payé par la partie qui l’a engagée.

Ingingo ya 16: Igipimo cy’umusoro ku Article 16: Tax rate on immovable property mutungo utimukanwa Article 16 : Taux d’imposition applicable au bien immobilier Ingingo ya 16: Igipimo cy’umusoro ku Article 16: Tax rate on immovable property mutungo utimukanwa Article 16 : Taux d’imposition applicable au bien immobilier (1) Igipimo cy’umusoro ku mutungo utimukanwa gishyizweho ku buryo bukurikira: (a) hagati ya zeru n’amafaranga y’u Rwanda 80 kuri metero kare y’ubuso bw’ubutaka; (1) The tax rate on immovable property is (1) Le taux d’imposition applicable au bien determined as follows: immobilier est fixé comme suit : (a) zero to FRW 80 per square meter of (a) de zéro à 80 FRW par mètre carré the surface of land; de la superficie d’une terre ; 28 (b) 0,5% by’agaciro isoko k’inyubako n’ak’ikibanza byagenewe guturwamo; ku (c) 0,3% by’agaciro isoko k’inyubako n’ak’ikibanza byagenewe ubucuruzi; ku (d) 0,1% ku by’agaciro isoko k’inyubako n’ak’ikibanza byagenewe inganda, inyubako n’ikibanza by’ibikorwa by’ubucuruzi bito n’ibiciriritse. Official Gazette n° Special of 14/09/2023 (b) 0.5% of the market value of both the building and related plot of land for residential use; (b) 0,5% de la valeur marchande du bâtiment et de la parcelle destinés à l’usage résidentiel ; (c) 0.3% of the market value of both building and related plot of land for commercial use; (c) 0,3% de la valeur marchande du bâtiment et de la parcelle destinés à l’usage commercial ; (d) 0.1% of the market value of both the building and related plot of land for industrial use, building and plot belonging to micro-enterprises and small business. (d) 0,1% de la valeur marchande du bâtiment et de la parcelle destinés à l’usage ceux appartenant aux micro entreprises et petites entreprises. industriel, de (2) ibi Icyakora, byitabwaho by’umwihariko: bikurikira (2) However, special consideration is given to the following: (2) Toutefois, une attention particulière est accordée aux éléments suivants : (a) ikibanza n’inzu yo guturamo y’amagorofa atatu bisoreshwa ku gipimo cya 0,25% by’agaciro kabyo ku isoko; (a) a plot and a building for residential use of three floors are taxed at the rate of 0.25% of their market value; (a) une parcelle et un bâtiment à usage résidentiel de trois étages sont taxés au taux de 0,25% de leur valeur marchande ; (b) ikibanza n’inzu yo guturamo irengeje atatu bisoreshwa ku gipimo cya 0,1% by’agaciro kabyo ku isoko; amagorofa (b) a plot and a building for residential use with more than three floors are taxed at the rate of 0.1% of their market value; (b) une parcelle et un bâtiment à usage résidentiel de plus de trois étages sont imposés au taux de 0,1 % de leur valeur marchande ; (c) mu kugena agaciro gasoreshwa cyangwa y’ubucuruzi k’inzu uruganda, imashini n’ibindi byuma bifunzwe ku nyubako ntibibarwa. commercial (c) in determining the taxable value of a industrial building, machinery and other equipment attached to the building are not considered. or (c) dans la détermination de la valeur imposable d'un bâtiment à usage commercial ou les machines et autres équipements industriel, 29 Official Gazette n° Special of 14/09/2023 incorporés au bâtiment ne sont pas considérés. ibipimo (3) Iteka rya Minisitiri ufite imisoro mu fatizo rigena nshingano n’ibindi n’Inama bikurikizwa Njyanama y’Akarere n’iy’Umujyi wa Kigali mu gushyiraho igipimo cy’umusoro kivugwa mu gika cya (1)(a) cy’iyi ngingo. (3) An Order of the Minister in charge of taxes determines the standard rates and other criteria applied by the district Council and the Council of the City of Kigali to set the tax rate referred to in Paragraph (1)(a) of this Article. et (3) Un arrêté du Ministre ayant les impôts dans ses attributions détermine les taux standards critères les appliqués par le Conseil de district et le Conseil de la Ville de Kigali pour fixer le taux d'imposition visé au paragraphe (1)(a) du présent article. autres

Ingingo ya 17: Umusoro ku mutungo utimukanwa ugurishijwe Article 17: Tax on sale of immovable property Article 17 : Impôt sur la vente de biens immobiliers Ingingo ya 17: Umusoro ku mutungo utimukanwa ugurishijwe Article 17: Tax on sale of immovable property Article 17 : Impôt sur la vente de biens immobiliers (1) Hashyizweho umusoro ku mutungo utimukanwa ugurishijwe ucibwa ku bipimo no ku buryo bikurikira: (1) There is established a tax on sale of immovable in property accordance with the following rates and modalities: levied (1) Il est établi un impôt sur la vente de biens immobiliers perçu selon les taux et modalités suivants : (a) igipimo cya 2% gikoreshwa ku gaciro k’igurisha ry’umutungo utimukanwa wagenewe ubucuruzi iyo ugurishije ari usora wanditswe ku musoro ku nyungu; (b) igipimo cya 2,5% gikoreshwa ku gaciro ry’umutungo utimukanwa ugurishijwe n’umuntu utanditswe ku musoro ku nyungu; k’igurisha (a) a rate of 2% is levied on the sale value for of commercial use if the seller is a taxpayer registered for income tax; immovable property an (a) un taux de 2% est perçu sur la valeur de vente du bien immobilier à usage commercial si le contribuable est enregistré à l’impôt sur le revenu ; (b) a rate of 2.5% is levied on the sale value of an immovable property sold by a person not registered for income tax; (b) un taux de 2,5% est perçu sur la valeur de vente du bien immobilier vendu par une personne non enregistrée à l’impôt sur le revenu ; (2) umusoro uvugwa mu gika cya (1) cy’iyi ngingo ucibwa ku gaciro (2) The tax referred to in Paragraph (1) of this Article is levied on the balance of (2) L’impôt visé au paragraphe (1) du présent article est perçu sur le solde de 30 Official Gazette n° Special of 14/09/2023 k’igurisha ry’umutungo utimukanwa havuyemo amafaranga y’u Rwanda 5.000.000 adasoreshwa. the sale value of the property after deduction of FRW 5,000,000 which is not subject to tax. la valeur de vente du bien immobilier déduit de 5.000.000 FRW non imposables. (3) umusoro uvugwa mu gika cya (1) cy’iyi ngingo uvanwa mu musoro ku nyungu n’usora iyo wishyuwe uvugwa mu gika cya (1)(a) cy’iyi ngingo. (4) Icyakora, umusoro ku mutungo utimukanwa ugurishijwe ntucibwa ku kiguzi cy’umutungo utimukanwa kibonetse uburyo bw’igurisha mu cyamunara bwaratangiye. (3) the tax referred to in Paragraph (1) of this Article is a deductible expense if it was paid by the taxpayer referred to in Paragraph (1) (a) of this Article. (3) l’impôt visé au paragraphe (1) du présent article est une dépense déductible s’il a été payé par le contribuable visé au paragraphe (1)(a) du présent article. (4) However, the tax on sale of immovable property is not levied on the cost of immovable property fixed after the auction begins. (4) Toutefois, l’impôt sur la vente de biens immobiliers n’est pas perçu sur le coût des biens immobiliers fixé après le début de la vente aux enchères.

Ingingo ya 18: Imenyekanisha ry’umusoro ku mutungo utimukanwa rikorwa n’usora Article 18: Tax declaration on immovable property by the taxpayer Article 18 : Déclaration d’impôt sur le bien immobilier par le contribuable Ingingo ry’iyongeragaciro n’itakazagaciro 19: ya Imenyekanisha Ingingo ya 18: Imenyekanisha ry’umusoro ku mutungo utimukanwa rikorwa n’usora Article 18: Tax declaration on immovable property by the taxpayer Article 18 : Déclaration d’impôt sur le bien immobilier par le contribuable (1) Bitarenze itariki ya 31 Ukuboza k’umwaka uhwanye n’igihe cya mbere cy’isoresha, usora ashyikiriza urwego rusoresha imenyekanisha rye ry’umusoro ku mutungo utimukanwa. (1) Not later than 31st December of the year that corresponds to the first tax period, the taxpayer files to the tax administration his/her declaration of the immovable property tax. (1) Au plus tard le 31 Décembre de l’année qui correspond au premier exercice fiscal, le contribuable doit soumettre à l’administration fiscale sa déclaration de l’impôt sur le bien immobilier. utimukanwa (2) Imenyekanisha rishya ry’umusoro ku rikorwa mutungo bitarenze itariki ya 31 Ukuboza k’umwaka wa nyuma wa buri cyiciro cy’igenwa ry’umusoro. (2) A new declaration of immovable property tax is filed by not later than 31st December of the last year of each tax assessment cycle. (2) Une nouvelle déclaration de l’impôt sur le bien immobilier est faite au plus tard le 31 Décembre de la dernière année de chaque cycle d’évaluation de l’impôt. 31 Ingingo ry’iyongeragaciro n’itakazagaciro 19: ya Imenyekanisha habaye Iyo ku mutungo impinduka utimukanwa, agaciro k’umutungo kiyongereye cyangwa kagabanutse ku gipimo kiri hejuru ya 20% hagati mu cyiciro cy’isuzuma ry’umusoro, usora amenyekanisha mu rwego rusoresha mu gihe cy’ukwezi kumwe impinduka zabayeho n’agaciro k’uwo mutungo utimukanwa.

Article 19: Declaration of appreciation and depreciation Article 19 : Déclaration de la plus-value et de la moins-value Article 19: Declaration of appreciation and depreciation Article 19 : Déclaration de la plus-value et de la moins-value If, due to changes to immovable property, the value of that property increases or decreases by more than 20% within an assessment cycle, the taxpayer declares to the tax administration, within a period of one month, all changes thereof and the value of the immovable property. Si, suite au changement subi par un bien immobilier, sa valeur augmente ou diminue de plus de 20% au cours d’un cycle d’évaluation, le contribuable déclare à l’administration fiscale, dans une période d’un mois, tous les changements y relatifs ainsi que la valeur du bien immobilier.

Ingingo ya 20: Kongera gusuzuma no kubara bikorwa n’urwego rusoresha umusoro Article 20: Review and re-assessment of tax by the tax administration Article 20 : Révision et réajustement de l’impôt par l’administration fiscale Ingingo ya 20: Kongera gusuzuma no kubara umusoro bikorwa n’urwego rusoresha (1) Imenyekanisha ry’umusoro ku mutungo utimukanwa ryongera gusuzumwa n’urwego rusoresha mu gihe cy’amezi atandatu atangira kubarwa guhera ku itariki ya mbere Mutarama mu mwaka ukurikira uwo imenyekanisha ry’umusoro ryakorewe. (2) Iyo imenyekanisha ry’umusoro ku ryatanzwe mutungo utimukanwa bitinze, igihe cy’amezi atandatu gitangira kubarwa guhera ku itariki urwego rusoresha ruboneyeho iryo menyekanisha. Official Gazette n° Special of 14/09/2023 Article 20: Review and re-assessment of tax by the tax administration Article 20 : Révision et réajustement de l’impôt par l’administration fiscale (1) Tax administration reviews the tax declaration on immovable property within a period of six months starting from 1st January of the year following the year for which the tax declaration was made. (1) L’administration fiscale effectue une révision de la déclaration de l’impôt sur le bien immobilier dans un délai de six mois à partir du 1er janvier de l’année qui la déclaration a été faite. suit celle pour laquelle (2) If the tax declaration on immovable property was filed late, the six months period starts from the date on which the tax the declaration. administration received (2) Si la déclaration sur le bien immobilier a été faite tardivement, la période de six mois commence à la date à laquelle l’administration fiscale l’a reçue. 32 Official Gazette n° Special of 14/09/2023 ku (3) Kongera gusuzuma imenyekanisha ry’umusoro mutungo utimukanwa bishingira ku miterere y’umutungo utimukanwa n’uko uhagaze muri rusange, aho uherereye n’icyo ukoreshwa. (3) The review of the tax declaration on immovable property is based on the nature and general state of the immovable property, its location and its actual use. (3) La révision de la déclaration de l’impôt sur le bien immobilier est effectuée sur base de la nature et de l’état général du bien immobilier, de son emplacement et de son utilisation réelle.

Ingingo ya 21: Inyandiko igena umusoro Article 21: Tax assessment notice Article 21 : Note d’imposition Ingingo ya 21: Inyandiko igena umusoro Article 21: Tax assessment notice Article 21 : Note d’imposition Inyandiko y’urwego rusoresha igena umusoro yohererezwa uwamenyekanishije umusoro utari wo iba irimo nibura ibi bikurikira: tax assessment notice of The tax administration to be addressed to a failing tax the following declarant contains at details: least the La note d’imposition de l’administration fiscale à adresser au déclarant d’impôt défaillant comprend au moins les détails suivants: (a) uburyo bwo kubara ishingiro (a) tax base calculation outline; (a) le schéma de calcul de l’assiette fiscale; ry’umusoro; (b) imibare k’umutungo kabazwe; igaragaza uburyo utimukanwa agaciro bireba (b) calculation of the value of the (b) le calcul de la valeur du bien concerned immovable property; immobilier concerné; (c) imibarire y’umusoro; (c) calculation of the tax; (c) le calcul de l’impôt; (d) amazina ya umuhagarariye nyir’uburagizwe; nyir’ubwite, cyangwa (d) names of the owner, his/her proxy or (d) les noms du propriétaire, de son usufructuary; mandataire ou de l’usufruitier; (e) aho nyir’ubwite, umuhagarariye (e) address of the owner, the proxy or the (e) l’adresse du propriétaire, de son cyangwa nyir’uburagizwe abarizwa; usufructuary; mandataire ou de l’usufruitier; (f) itariki umusoro ugomba (f) the due date for tax payment; (f) la date pour le paiement de l’impôt; gutangirwaho; 33 Official Gazette n° Special of 14/09/2023 (g) uburyo bwo kwishyura; (g) mode of payment; (g) le mode de paiement; (h) ingaruka yo kutishyura cyangwa (h) consequences of non-payment or late (h) les conséquences du non-paiement ou gukererwa kwishyura umusoro; payment of tax; paiement tardif de l’impôt; (i) kwibutsa uburenganzira bw’usora (i) a reference to the taxpayer’s right to (i) une référence au droit de réclamation bwo gutakamba no kujurira. complain and appeal. et de recours du contribuable. ya Ingingo Itariki by’iyishyurwa ry’umusoro ku utimukanwa 22: n’igihe mutungo

Ingingo ya 22: Itariki n’igihe by’iyishyurwa ry’umusoro ku mutungo utimukanwa Article 22: Time and cycle for payment of tax on immovable property Article 22 : Date et cycle de paiement de l’impôt sur le bien immobilier Article 22: Time and cycle for payment of tax on immovable property Article 22 : Date et cycle de paiement de l’impôt sur le bien immobilier (1) Umusoro ku mutungo utimukanwa rusoresha wishyurwa bitarenze itariki ya 31 Ukuboza k’umwaka uhwanye n’igihe cy’isoresha. urwego ivugururwa (2) Haseguriwe ibiteganywa mu ngingo ya 16 n’iya 17 z’iri tegeko, igihe cyose rusange hatarabaho ry’umusoro cyangwa nta nyandiko igena umusoro mushya itanzwe n’urwego rusoresha, umusoro ku mutungo utimukanwa utangwa n’usora buri mwaka ukomeza kuba umwe mu bihe by’imyaka itanu by’umusoro bikurikirana. (1) The tax on immovable property is paid to the tax administration not later than 31 December of that corresponds to the tax period. the year (1) L’impôt sur le bien immobilier est payé à l’administration fiscale au plus tard le 31 Décembre qui de correspond à l’exercice fiscal. l’année (2) Subject to the provisions of Articles 16 and 17 of this Law, as long as there is no general revision of taxes or tax assessment notice issued by the Tax Administration, the same amount of tax on is paid annually by the taxpayer for five consecutive tax periods. immovable property (2) Sous-réserve des dispositions des articles 16 et 17 de la présente loi, tant que la révision générale des impôts n’a pas eu lieu ou qu’une note d’imposition n’a pas été délivrée par l’administration fiscale, le même montant de l’impôt sur le bien immobilier est payé chaque année par le contribuable pour cinq exercices fiscaux successifs. 34 Official Gazette n° Special of 14/09/2023

Ingingo ya 23: waburiwe irengero Isoreshwa ry’usora Article 23: Tax collection from a Article 23 : Imposition d’un contribuable disappeared taxpayer disparu Ingingo ya 23: waburiwe irengero Isoreshwa ry’usora Article 23: Tax collection from a Article 23 : Imposition d’un contribuable disappeared taxpayer disparu Iyo nyir’umutungo yaburiwe irengero kandi akaba yaragiye adasize umuhagararira, inyandiko zimusaba gutanga umusoro ku mutungo utimukanwa zinyuzwa mu iposita n’ubundi buryo bwose bw’itumanaho bw’ikoranabuhanga, zikanoherezwa aho yari asanzwe abarizwa kandi zikamanikwa nibura mu gihe cy’amezi atatu ku biro by’Ubuyobozi bw’Akarere, Umurenge n’Akagari umutungo we ubarizwamo. When the owner of immovable property has disappeared without appointing a proxy, tax collection documents on immovable property are sent through the post office and such other channel of information technology as well as to his/her ordinary address and are posted for a period of at administrative offices of the District, Sector and Cell where the immovable property is located. three months least at Lorsque le propriétaire d’un bien immeuble a disparu sans avoir désigné un mandataire, les documents de perception de l’impôt sur le bien immobilier sont envoyés par poste et par tout autre moyen de technologie de l’information ainsi qu’à son adresse ordinaire et affichés pendant une période d’au moins trois mois aux bureaux du District, du Secteur et de la Cellule où se trouve le bien immobilier concerné.

Ingingo ya 24: Gusaba kongererwa igihe cyo kwishyura umusoro ku mutungo utimukanwa no guhabwa igisubizo Article 24: Request of referral of tax payment of immovable property and response to the request Article 24: Demande du report de paiement d’impôt sur le bien immobilier et suite à la demande 4 Official Gazette n° Special of 14/09/2023 Ingingo ya 24: Gusaba kongererwa igihe cyo kwishyura umusoro ku mutungo utimukanwa no guhabwa igisubizo Article 24: Request of deferral of tax payment of immovable property and response to the request Article 24: Demande du report de paiement d’impôt sur le bien immobilier et suite à la demande (1) Usora wifuza kongererwa igihe cyo kwishyura umusoro ku mutungo utimukanwa kwandikira agomba urwego rusoresha nibura hasigaye iminsi 60 ngo itariki ntarengwa yo kwishyura umusoro igere. (2) Nyuma y’uko urwego rusoresha rwakiriye ibaruwa isaba kongererwa igihe cyo kwishyura umusoro ku mutungo utimukanwa, rugomba kuba rwatanze igisubizo nibura hasigaye iminsi 30 ngo itariki ntarengwa yo kwishyura umusoro igere. (1) The taxpayer wishing a deferral of immovable property tax payment makes a written application to tax administration at least 60 days before the due date. (2) After the reception of the request of a deferral of immovable property tax payment, administration tax responds to the request of the taxpayer at least 30 days before the due date. the (1) Le contribuable qui désire le report de paiement de l’impôt sur les biens immobiliers en fait la demande auprès de l’administration fiscale au moins 60 jours avant la date d’exigibilité de l’impôt. (2) Après la réception de la demande du report de paiement de l’impôt sur les biens l’administration fiscale donne suite à la demande du contribuable au moins 30 jours avant la date d’exigibilité de l’impôt. immobiliers, 35 (3) Iyo habaye ry’umusoro igenwa mushya, usora wifuza kongererwa igihe cyo kwishyura umusoro ku mutungo utimukanwa, agomba kwandika abisaba mu gihe kitarenze ukwezi kumwe kubarwa uhereye igihe aboneye inyandiko igena umusoro. Muri icyo gihe, urwego rusoresha rugomba kuba rwatanze igisubizo mu ibarwa gihe kitarenze uhereye ibaruwa isaba. iminsi 30 igihe rwaboneye (4) Iyo urwego rusoresha rutemeye kongera igihe cyo kwishyura umusoro ku mutungo utimukanwa cyasabwe hakurikijwe ibivugwa mu gika cya (3) cy’iyi ngingo, igihe cyo kwishyura umusoro ku mutungo utimukanwa cyagenwe n’inyandiko igena umusoro gikomeza kwitabwaho. (5) Iyo urwego rusoresha rudatanze igisubizo mu bihe bivugwa mu gika cya (2) n’icya (3) by’iyi ngingo, icyasabwe gifatwa nk’aho cyemewe. Official Gazette n° Special of 14/09/2023 (3) In case of introduction of a new tax, the a deferral of taxpayer wishing immovable property tax payment makes a written application not later than one month from the date of reception of the notification of imposition of the new tax. In that case, the tax administration responds to the request of the taxpayer at least 30 days from the date of reception of the application. (3) En cas d’imposition d’un nouvel impôt, le contribuable qui désire le report de paiement de l’impôt sur les biens immobiliers en fait la demande dans un délai ne dépassant pas un mois à compter de la date de réception de l’avis notifiant le nouvel impôt. Dans ce cas, l’administration fiscale donne suite à la demande du contribuable au moins 30 jours à compter de la date de réception de la demande. (4) Where the tax administration turns down the request of a deferral of tax payment immovable property applied for in accordance with the provisions of Paragraph (3) of this Article, the time limit set for the payment of tax on immovable property continues to run as indicated in the notification of imposition. immobiliers (4) Lorsque l’administration fiscale rejette le report de paiement de l’impôt sur les demandé biens conformément aux dispositions du paragraphe (3) du présent article, les délais de paiement de l’impôt sur les biens immobiliers indiqués dans l’avis d’imposition restent valables. (5) If the tax administration does not respond within the time referred to in Paragraphs (2) and (3) of this Article, the request is deemed accepted. (5) Si l’administration fiscale ne réagit pas dans le délai visé aux paragraphes (2) et (3) du présent article, la demande est réputée acceptée. 36 Official Gazette n° Special of 14/09/2023

Ingingo ya 25: Kongera igihe cyo kwishyura umusoro ku mutungo utimukanwa Article 25: Deferral of tax payment on immovable property Article 25: Report du paiement de l’impôt sur le bien immobilier Ingingo ya 25: Kongera kwishyura umusoro ku utimukanwa igihe cyo mutungo Article 25: Deferral of tax payment on immovable property Article 25: Report du paiement de l’impôt sur le bien immobilier (1) Iyo usora adafite ubushobozi by’igihe gito bwo kwishyura umusoro ku mutungo utimukanwa mu gihe cyagenwe, biturutse ku mpamvu zihariye, urwego rusoresha, rubisabwe n’usora cyangwa n’umuhagarariye mu buryo bukurikije amategeko, rushobora kongera igihe kwishyura umusoro, kugera ku mezi atandatu kandi nta hazabu yiyongereyeho. Icyo gihe, inyungu itangwa nk’uko biteganywa n’iri tegeko. cyo (1) In case the taxpayer is temporarily unable to pay the immovable property tax within the time limit, due to special circumstances, the tax administration can, upon request by the taxpayer or his/her proxy, grant a deferral of payment of tax for up to six months without any fine. In this case, interest is paid as provided for by this Law. (1) Lorsque, suite à des circonstances exceptionnelles, le contribuable est temporairement incapable de payer l’impôt sur les biens immobiliers dans le délai, l’administration fiscale peut, à la demande du contribuable ou de son mandataire, accorder un report de paiement d’impôt pouvant aller jusqu’à six mois sans aucune amende. Dans ce cas, l’intérêt est payé tel que prévu par la présente loi. (2) Usora wongerewe igihe cyo kwishyura umusoro ku mutungo utimukanwa, abisabye mu nyandiko, ashobora kwemererwa kwishyura umusoro mu byiciro bitarenze bitandatu. (2) The taxpayer who is granted a deferral of payment of tax on immovable property can, upon written request, be allowed to pay tax in maximum six instalments. (2) Le contribuable dont le report de paiement de l’impôt sur les biens immobiliers est accordé, peut, sur demande écrite, être autorisé à payer l’impôt en six tranches au maximum.

Ingingo ya 26: Kuvanirwaho umusoro ku mutungo utimukanwa Article 26: Waiver of tax liability Article 26 : Dispense de paiement d’impôt Akiciro ka 2: Umusoro w’ipatanti Subsection 2: Trading licence tax Sous-section 2 : Droit de patente Ingingo ya 26: Kuvanirwaho umusoro ku mutungo utimukanwa Article 26: Waiver of tax liability Article 26: Dispense de paiement d’impôt (1) Inama Njyanama y’Akarere cyangwa iy’ Umujyi wa Kigali bireba ntishobora kuvaniraho usora umusoro ku mutungo utimukanwa uretse mu bihe bikurikira: (1) The concerned district Council or Council of the City of Kigali can only waive the due immovable property tax in the following cases: (1) Le Conseil du district ou le Conseil de la Ville de Kigali concerné ne peut dispenser du paiement de l’impôt dû 37 Official Gazette n° Special of 14/09/2023 sur les biens immobiliers que dans les cas suivants: (a) usora atanze inyandiko y’ibarura ko ry’umutungo we igaragaza yazahajwe n’imyenda ku buryo kugurisha umutungo asigaranye mu cyamunara ntacyo byatanga; (a) the taxpayer has provided a written inventory of his statement of an property justifying that he/she is totally indebted so as a public auction of his/her remaining property would yield no result; (a) le contribuable a fourni un rapport écrit sur l’inventaire de ses biens justifiant qu’il est complétement endetté à tel enseigne qu’une vente aux enchères de ses biens restants ne peut donner de résultat; (b) usora agaragaje ko adafite ubushobozi bwo kwishyura umusoro ku mutungo utimukanwa. (b) the taxpayer proves that he/she is not able to pay immovable property tax. (b) le contribuable prouve qu’il n’est pas à mesure de payer l’impôt sur le bien immobilier. (2) Usaba kuvanirwaho umusoro ku mutungo yandikira utimukanwa urwego rusoresha. Iyo urwo rwego rusanze icyifuzo cy’usora gifite ishingiro, rukorera raporo urwego rw’imitegekere y’Igihugu rwegerejwe abaturage bireba, narwo Inama Njyanama rukayishyikiriza y’Akarere cyangwa iy’Umujyi wa Kigali kugira ngo ibifateho icyemezo. (2) The taxpayer applying for waiver of immovable property tax liability must write to the tax administration. When the request is found valid, the tax administration makes a report to the competent decentralized entity which also submits it to the district Council or the Council of the City of Kigali for decision. (3) Gusiba umusoro ku mutungo utimukanwa ntibikorwa ku usora wagaragaweho kunyereza imisoro. (3) The waiver of immovable property tax liability cannot be granted to a taxpayer who evaded taxes. (2) Le contribuable qui demande la dispense de paiement de l’impôt sur les biens immobiliers doit écrire à l’administration fiscale. Lorsque la demande est jugée fondée, l'administration fiscale fait un rapport à l’entité décentralisée compétente qui à son tour soumet ce rapport au Conseil du district ou au Conseil de la Ville de Kigali pour décision. (3) La dispense de paiement de l’impôt sur les biens immobiliers ne peut pas être accordée à un contribuable ayant évadé les impôts. 38 Akiciro ka 2: Umusoro w’ipatanti Subsection 2: Trading licence tax Sous-section 2 : Droit de patente Official Gazette n° Special of 14/09/2023

Ingingo ya 27: Ufite kwishyura umusoro w’ipatanti inshingano yo Article 27: Person liable for the trading licence tax Article 27 : Personne redevable du droit de patente Ingingo ya 27: Ufite kwishyura umusoro w’ipatanti inshingano yo Article 27: Person liable for the trading licence tax Article 27 : Personne redevable du droit de patente Umusoro w’ipatanti utangwa n’umuntu wese utangije igikorwa cy’ubucuruzi mu Karere. The trading licence tax is paid by any person that opens a business activity within a district.

Ingingo ya 28: Igihe cy’umusoro w’ipatanti Article 28: Tax period for the trading licence tax Article 28 : Exercice fiscal pour le droit de patente Ingingo ya 28: Igihe cy’umusoro w’ipatanti Article 28: Tax period for the trading licence tax Le droit de patente est payé par toute personne qui entreprend une activité commerciale dans un district. Article 28 : Exercice fiscal pour le droit de patente (1) Igihe cy’umusoro w’ipatanti gitangira ku itariki ya mbere Mutarama kikarangira ku itariki ya 31 Ukuboza. (1) The tax period for the trading licence tax starts on January 1st and end on December 31st. (1) L’exercice fiscal pour le droit de patente commence le 1er janvier et se termine le 31 décembre. (2) Iyo ibikorwa by’ubucuruzi bisoreshwa bitangiye nyuma y’ukwezi kwa Mutarama, usora atanga umusoro w’ipatanti ungana n’amezi y’umwaka asigaye kugira ngo umwaka urangire, habariwemo ibikorwa byatangiyemo. n’ukwezi (2) If taxable trading activities start after January, the taxpayer pays trading licence tax equivalent to the remaining months of the year including the one in which the activities started. (2) Si les activités de caractère commercial taxable commencent après le mois de janvier, le contribuable paie le droit de patente équivalent aux mois de l’année qui restent y compris le mois au cours duquel les activités ont commencé. (3) Ku basora bakora ibikorwa by’ubucuruzi bidahoraho cyangwa by’ingarukagihe, umusoro w’ipatanti utangwa ku mwaka wose kabone n’iyo ibikorwa by’ubucuruzi bisoreshwa byaba bidakorwa mu mwaka wose. trading activities, (3) For the taxpayers conducting seasonal or periodic the trading licence tax is paid for a whole year, even though the taxable trading activities do not occur throughout the whole year. 39 (3) Pour les contribuables exerçant des activités commerciales saisonnières ou périodiques, le droit de patente est payé pour les activités commerciales taxables ne sont pas exercées pendant toute l’année. l’année, même si toute Official Gazette n° Special of 14/09/2023

Ingingo ya 29: w’ipatanti Igipimo cy’umusoro Article 29: Trading licence tax rate Article 29 : Taux d’imposition du droit de patente Ingingo ya 29: w’ipatanti Igipimo cy’umusoro Article 29: Trading licence tax rate Article 29 : Taux d’imposition du droit de patente (1) Umusoro ubarwa w’ipatanti hashingiwe ku mbonerahamwe iri ku mugereka w’iri tegeko. (1) The trading licence tax is calculated in accordance with the table annexed to this Law. (1) Le droit de patente est calculé selon le tableau en annexe de la présente loi. (2) Amafaranga yose yacurujwe ashingirwaho mu kubara umusoro w’ipatanti mu mbonerahamwe iri ku mugereka w’iri tegeko ni umubare w’ibyacurujwe mu mwaka uheruka. (3) Icyakora, bitabangamiye imisoreshereze y’ibikorwa by’ubucuruzi idashingira ku mubare w’ibyacurujwe, usora ugitangira igikorwa cy’ubucuruzi amenyekanisha kandi akishyura umusoro w’ipatanti ashingiye ku mubare w’igishoro atangije ubucuruzi ugereranyijwe n’imibare bwe y’ibyacurujwe igaragara mu mbonerahamwe iri ku mugereka w’iri tegeko. (4) Inama Njyanama y’Akarere cyangwa iy’Umujyi wa Kigali igena buri mwaka ahafatwa nk’icyaro cyangwa nk’umujyi nk’uko biteganywa mu mbonerahamwe iri ku mugereka w’iri tegeko. (2) The turnover given as the basis for calculating the trading license in the table annexed to this Law is that of the previous year. (2) Le chiffre d’affaires donné comme base de calcul du droit de patente dans le tableau en annexe de la présente loi est celui de l’année précédente. (3) However, without prejudice to the taxation of business activities which is not based on the turnover, the taxpayer who opens a business activity declares and pays the trading licence tax basing on the starting capital compared to the turnover indicated in the table annexed to this Law. (3) Toutefois, sans préjudice de activités l’imposition des commerciales qui n'est pas basée sur le chiffre d'affaires, le contribuable qui entreprend une activité commerciale déclare et paie le droit de patente en fonction du capital de départ par rapport au chiffre d'affaires indiqué dans le tableau en annexe de la présente loi. (4) The district Council or the Council of the City of Kigali determines annually the rural or urban areas as provided for under the table annexed to this Law. (4) Le Conseil du district ou le Conseil de la Ville de Kigali détermine chaque année les zones considérées comme rurales ou urbaines, tel que prévu dans le tableau en annexe de la présente loi. 40 Official Gazette n° Special of 14/09/2023

Ingingo ya 30: Itariki yo kumenyekanisha umusoro w’ipatanti Article 30: Date of trading licence tax declaration Article 30 : Date de déclaration du droit de patente 31: Ingingo imenyekanisha ry’umusoro w’ipatanti Ibishyirwa mu ya Ingingo ya 30: Itariki yo kumenyekanisha umusoro w’ipatanti Article 30: Date of trading licence tax declaration Article 30 : Date de déclaration du droit de patente Usora wese ageza imenyekanisha ry’umusoro w’ipatanti ku rwego rusoresha bitarenze itariki ya 31 Mutarama y’umwaka uhwanye n’igihe cy’isoresha. Any taxpayer files a tax declaration to the tax administration not later than 31st January of the year that corresponds to the tax period. Tout contribuable dépose une déclaration du droit de patente à l’administration fiscale au plus l’année qui le 31 correspond à l’exercice fiscal. janvier de tard Ingingo 31: imenyekanisha ry’umusoro w’ipatanti Ibishyirwa mu ya (1) Imenyekanisha ry’umusoro w’ipatanti ritanga amakuru arambuye yerekeye ibikorwa by’ubucuruzi bisoreshwa harimo n’umusoro ugomba gutangwa usora yibariye ubwe. ry’umusoro (2) Imenyekanisha w’ipatanti rigomba gushyirwaho umukono n’usora cyangwa umuhagarariye mu buryo bwemewe n’amategeko.

Article 31: Contents of a trading licence tax declaration Article 31 : Contenu d’une déclaration du droit de patente Article 31: Contents of a trading licence tax declaration Article 31 : Contenu d’une déclaration du droit de patente (1) The trading licence tax declaration shows details of the taxable business activities tax due assessed by a taxpayer himself/herself. including the (1) La déclaration du droit de patente donne activités les détails des commerciales taxables y compris l’impôt dû calculé par le contribuable lui-même. (2) The trading licence tax declaration is signed by the taxpayer or his/her legally authorized representative. (2) La déclaration du droit de patente est signée par le contribuable ou son représentant légalement autorisé.

Ingingo ya 32: Imenyekanisha ry’umusoro w’ipatanti ku bikorwa by’icyicaro gikuru n’iby’amashami Article 32: Trading licence tax declaration for the head office and operating branches Article 32 : Déclaration du droit de patente pour les branches d’activités le siège social et Ingingo ya 32: Imenyekanisha ry’umusoro w’ipatanti ku bikorwa by’icyicaro gikuru n’iby’amashami Article 32: Trading licence tax declaration for the head office and operating branches Article 32 : Déclaration du droit de patente les branches pour d’activités le siège social et (1) Iyo usora afite icyicaro gikuru n’amashami akoreramo mu turere dutandukanye, imenyekanisha rikorerwa ry’umusoro w’ipatanti (1) If a taxpayer has a head office and branches in districts, a trading licence tax declaration is required for the head office as well as for each branch of his (1) Si un contribuable possède un siège social et des branches dans des districts, une déclaration du droit de patente est exigée pour le siège social 41 shami icyicaro gikuru na buri ry’ibikorwa bye by’ubucuruzi hashingiwe ku gicuruzo cy’umwaka uheruka cy’icyicaro gikuru n’icya buri shami. (2) Iyo hari ishami ridafite igicuruzo ridashobora kugaragaza cyangwa igicuruzo cyaryo, umusoro w’ipatanti umenyekanishwa ku gicuruzo cy’icyicaro gikuru. hashingiwe (3) Icyakora, iyo amashami yose ari mu karere kamwe n’icyicaro gikuru, usora yishyura ipatanti hashingiwe ku gicuruzo cy’icyicaro gikuru. Iyo amashami ari mu karere kamwe gatandukanye n’agakoreramo icyicaro gikuru, ayo mashami yishyurirwa ipatanti imwe ibariwe ku gicuruzo cy’ishami rimwe ryabonye igicuruzo cyo hejuru. Official Gazette n° Special of 14/09/2023 or her business activities basing on the turnover of the previous year for the head office and for each branch. ainsi que pour chaque branche de ses activités commerciales sur base du chiffre d’affaires de l’année précédente pour le siège social et pour chaque branche. (2) In case a branch does not have or turnover, the cannot determine its trading licence tax is declared based on the turnover of the head office. (2) Si une branche n’a pas ou ne peut pas déterminer son chiffre d’affaires, le droit de patente est déclaré sur base du chiffre d’affaires du siège social. (3) However, if all the branches are located in the same district as the head office, the taxpayer pays the trading license tax according to the turnover of the head office. If the branches are located in a district other than that of the head office, the trading license tax is unique and calculated basing on the turnover of the branch with the highest turnover. (3) Toutefois, si toutes les branches sont situées dans le même district que le siège social, le contribuable paie le le chiffre droit de patente selon d'affaires du siège social. Si les branches sont situées dans un district différent de celui du siège social, le droit de patente est unique pour toutes ces branches et il est calculé sur la base du chiffre d’affaires de la branche dont le chiffre d’affaires est le plus élevé.

Ingingo ya 33: Imenyekanisha ry’umusoro w’ipatanti ibikorwa by’ubucuruzi bitandukanye hakurikijwe Article 33: Trading licence tax declaration basing on different business activities Article 33 : Déclaration du droit de patente selon différentes activités commerciales 5 Official Gazette n° Special of 14/09/2023 Ingingo ya 33: Imenyekanisha ry’umusoro w’ipatanti ibikorwa hakurikijwe by’ubucuruzi bitandukanye Article 33: Trading licence tax declaration basing on different business activities Article 33 : Déclaration du droit de patente selon différentes activités commerciales (1) Iyo akorera ibikorwa usora bitandukanye mu by’ubucuruzi nyubako zitandukanye, buri gikorwa cy’ubucuruzi gikorerwa (1) If a taxpayer carries out different different activities business buildings, he/she files a trading licence in (1) Lorsque le contribuable exploite différentes activités commerciales dans différents bâtiments, il est tenu de déposer une déclaration du droit de 42 Official Gazette n° Special of 14/09/2023 imenyekanisha w’ipatanti. ry’umusoro tax declaration for each business activity. patente commerciale. pour chaque activité (2) mu Iyo ubucuruzi bumwe bugizwe n’ibikorwa byinshi bikorwa n’umuntu umwe imwe, byishyurirwa hamwe umusoro w’ipatanti ubariwe ku gicuruzo rusange cy’ibyo bikorwa by’ubucuruzi. nyubako (2) When a business activity is comprised of various activities carried out by one person in the same building, all of them are subject to a single trading licence tax calculated basing on the general turnover of those business activities. bitandukanye (3) Ikinyabiziga cyanditse ku usora ukora ibikorwa kandi cyifashishwa mu mirimo ye, ntabwo cyishyurirwa umusoro w’ipatanti ukwacyo. Usora yishyura umusoro w’ipatanti mu buryo buteganywa n’iri tegeko. (3) A vehicle registered in the name of a taxpayer engaged in various activities and used in the business of that taxpayer is not separately subject to the trading license tax. The taxpayer pays the trading license tax in accordance with the provisions of this Law. (4) Icyakora, umurimo wo gutwara abantu cyangwa ibintu wishyurirwa umusoro w’ipatanti ku buryo bukurikira: (a) isosiyete imodoka ikoresha ibazwa umusoro w’ipatanti ubariwe ku gicuruzo cya buri cyicaro igira mu turere dutandukanye; (4) However, the transport business activity is subject to the trading license tax as follows: (a) a company that uses vehicles is subject to a trading license tax calculated basing on the turnover of each of its offices in different districts; 43 (2) Lorsqu'une activité commerciale est composée de plusieurs activités exercées par une même personne dans un même bâtiment, toutes ces activités sont soumises à un droit de patente unique calculé sur la base du chiffre d'affaires global de ces activités commerciales. (3) Un véhicule immatriculé au nom d'un contribuable exerçant diverses activités et utilisé dans le cadre de l'activité de ce contribuable n'est pas soumis séparément au droit de patente. Le contribuable paie le droit de patente conformément aux dispositions de la présente loi. (4) Toutefois, l'activité commerciale de transport est soumise au droit de patente selon les modalités suivantes : (a) Une société qui utilise des véhicules est soumise à un droit de patente calculé sur la base du chiffre d'affaires de les chacun de ses bureaux dans différents districts; Official Gazette n° Special of 14/09/2023 (b) umuntu ku giti cye atanga umusoro w’ipatanti hakurikijwe ibiteganyijwe mu mbonerahamwe iri ku mugereka w’iri tegeko. (b) An individual pays a trading license tax in accordance with the provisions provided for under the table annexed to this Law. (b) Un individu paie un droit de patente conformément dispositions aux prévues dans le tableau en annexe de la présente loi.

Ingingo ya 34: Imenyekanisha ry’umusoro w’ipatanti w’ibikorerwa mu Turere turenze kamwe Article 34: Trading licence tax declaration for business in more than one district Article 34 : Déclaration du droit de patente pour activités à cheval sur plus d’un district Ingingo ya 34: Imenyekanisha ry’umusoro w’ipatanti w’ibikorerwa mu Turere turenze kamwe Article 34: Trading licence tax declaration for business in more than one district Article 34 : Déclaration du droit de patente pour activités à cheval sur plus d’un district Iyo ubucuruzi bukorerwa ku butaka bwambukiranya imbibi z’Akarere, usora amenyekanisha umusoro w’ipatanti muri buri Karere akoreramo. In case a business activity is spread across more than one district, the taxpayer files his/her declaration of trade licence tax in each district where he/she operates. Lorsqu’une activité commerciale est exercée sur un territoire à cheval sur plus d’un district, le contribuable dépose sa déclaration du droit de patente dans chaque district où il exerce ses activités commerciales.

Ingingo ya 35: Kwishyura umusoro Article 35: Trading licence tax payment w’ipatanti Article 35 : Paiement du droit de patente Ingingo ya 35: Kwishyura umusoro Article 35: Trading licence tax payment w’ipatanti Article 35 : Paiement du droit de patente (1) Umusoro w’ipatanti wabazwe n’usora ubwe ushyikirizwa urwego rusoresha bitarenze ku itariki ya 31 Mutarama y’umwaka w’isoresha. (1) The trading licence tax assessed by a taxpayer himself/herself is paid to the tax administration not later than 31st January of the tax year. (1) Le droit de patente calculé par le contribuable lui-même est payé à l’administration fiscale au plus tard le 31 janvier de l’année d’imposition. (2) Iyo umusoro w’ipatanti udatanzwe ku itariki ugomba gutangirwaho, usora ntiyemererwa gutangira cyangwa gukomeza ibikorwa bye by’ubucuruzi atabanje kwishyura. (2) If the trading licence tax is not paid by the due date, the taxpayer is not allowed to start or to continue his/her business activities without having paid such tax. (2) Si le droit de patente n’est pas payé à l’échéance, le contribuable n’est pas autorisé à commencer ou continuer à exercer ses activités commerciales avant le paiement de ce droit. (3) Ibikorwa by’ubucuruzi bitangiye mu gihe usora afite ibirarane by’umusoro biba w’ipatanti atarishyura, (3) Business activities undertaken while the taxpayer is in arrears with the payment of his/her trading licence tax (3) Les activités commerciales entreprises alors que le contribuable a des arriérés de paiement du droit de patente sont 44 binyuranyije n’amategeko. Urwego rusoresha bwo kubihagarika. ububasha rufite Official Gazette n° Special of 14/09/2023 are illegal. The tax administration has the power to stop such activities. illégales. L’administration fiscale a le pouvoir d’arrêter ces activités.

Ingingo ya 36: w’ipatanti Abasonewe umusoro Article 36: Persons exempted from the trading license tax Article 36 : Personnes exonérées du droit de patente Ingingo ya 36: w’ipatanti Abasonewe umusoro Article 36: Persons exempted from the trading license tax Article 36 : Personnes exonérées du droit de patente Abantu w’ipatanti: bakurikira basonewe umusoro The following persons are exempted from the trading license tax: Les personnes suivantes sont exonérées du droit de patente : (a) inzego za Leta zidakora ibikorwa (a) non-commercial public institutions; (a) institutions publiques à caractère non- by’ubucuruzi; commercial ; (b) ibikorwa by’ubucuruzi bito n’ibiciriritse mu myaka ibiri ya mbere ikurikira ishingwa ryabyo. (b) micro-enterprises and small businesses during the first two years following their establishment. (b) micro entreprises et petites entreprises au cours des deux premières années suivant leur établissement.

Ingingo ya 37: cy’umusoro w’ipatanti Itangwa ry’icyemezo Article 37: Issuing a trading licence tax certificate Article 37 : Délivrance de la vignette du droit de patente Ingingo ya 37: Itangwa cy’umusoro w’ipatanti ry’icyemezo Article 37: Issuing a trading licence tax certificate Article 37 : Délivrance de la vignette du droit de patente yo Nyuma imenyekanisha gusuzuma ry’umusoro w’ipatanti n’inyandiko zishyuriweho uwo musoro, urwego rusoresha rutanga icyemezo kigaragaza ko umusoro w’ipatanti w’umwaka w’isoresha uvugwa muri icyo cyemezo watanzwe n’usora. After consideration of the trading licence tax declaration and proof of payment of such tax, the tax administration issues a trading licence tax certificate showing that the trading licence tax for the tax year specified on the certificate has been paid by the taxpayer. Après examen de la déclaration du droit de patente et des documents attestant le paiement de ce droit, l’administration fiscale délivre une vignette attestant que le contribuable a payé le droit de patente pour l’année d’imposition indiquée sur la vignette.

Ingingo ya 38: Isubizwa w’ipatanti ry’umusoro Article 38: Refunding of trading licence tax Article 38 : Remboursement du droit de patente payé Akiciro ka 3: Umusoro ku nyungu Subsection 3: Rental income tax z’ubukode Sous-section 3 : Impôt sur le revenu locatif Ingingo ya 38: Isubizwa ry’umusoro Article 38: Refunding of trading licence tax w’ipatanti Article 38 : Remboursement du droit de patente payé Iyo usora ahagaritse cyangwa ahinduye ibikorwa bye by’ubucuruzi hagati mu mwaka In case the taxpayer terminates or changes his/her business activities during a tax year, Au cas où le contribuable met fin à ses activités commerciales ou les change au cours de 45 Official Gazette n° Special of 14/09/2023 usoreshwa, asubizwa, nyuma y’igenzura, umusoro w’ipatanti yatanze hakurikijwe amezi asigaye kugera ku itariki ya 31 Ukuboza kw’igihe cy’umusoro. he/she is, after an audit, refunded the paid trading licence tax depending on the remaining months until 31st December of the tax period. l’année d’imposition, il doit, après audit, être remboursé de la somme payée pour le droit de patente, au prorata du nombre de mois restants jusqu’au 31 décembre de l’exercice fiscal. Akiciro ka 3: Umusoro ku nyungu Subsection 3: Rental income tax z’ubukode Sous-section 3 : Impôt sur le revenu locatif

Ingingo ya 39: Ishingiro ry’umusoro ku Article 39: Rental income tax base nyungu z’ubukode Article 39 : Assiette de l’impôt sur le revenu locatif Ingingo ya 39: Ishingiro ry’umusoro ku nyungu z’ubukode Article 39: Rental income tax base Article 39 : Assiette de l’impôt sur le revenu locatif Umusoro ku nyungu z’ubukode ucibwa ku nyungu umuntu ku giti cye cyangwa undi muntu wese utishyura umusoro ku nyungu iturutse ku bukode z’amasosiyete abona bw’umutungo utimukanwa uri mu Rwanda. The rental income tax is charged on income generated by an individual or any other person who is not subject to corporate tax from a rented immovable property located in Rwanda. L’impôt sur le revenu locatif est perçu sur le revenu d’une personne physique ou de toute autre personne non soumise à l’imposition des loyer d’un bien sociétés provenant du immobilier se trouvant au Rwanda.

Ingingo ya 40: zisoreshwa Inyungu z’ubukode Article 40: Taxable rental income Article 40 : Revenu locatif imposable Ingingo ya 40: zisoreshwa Inyungu z’ubukode Article 40: Taxable rental income Article 40 : Revenu locatif imposable Umusoro ku nyungu z’ubukode ucibwa kuri ibi bikurikira: Rental income tax is charged to the following: L’impôt sur le revenu locatif est perçu sur ce qui suit: (a) inyungu ikomoka ku mazu akodeshwa yose cyangwa akodeshwa igice; (a) income from rented buildings in whole or in part; (a) le revenu provenant de la location des immeubles en totalité ou en partie; (b) inyungu ikomoka bikorwa byongerewe ku nzu bikodeshwa byose cyangwa hakodeshwa igice cyabyo; ku (b) income from rented improvements in whole or in part; (b) le revenu provenant de la location des améliorations en partie ou en totalité; 46 Official Gazette n° Special of 14/09/2023 (c) inyungu ikomoka ku bukode bw’undi mutungo utimukanwa uwo ari wo wose uri mu Rwanda. (c) income immovable Rwanda. from any property other rented located in (c) le revenu provenant de la location de tout autre bien immobilier se trouvant au Rwanda.

Ingingo ya 41: Amasezerano y’ubukode Article 41: Rental contract Article 41 : Contrat de location Ingingo ya 41: Amasezerano y’ubukode Article 41: Rental contract Article 41 : Contrat de location Amasezerano y’ubukode yerekeye umutungo utimukanwa, agomba gukorwa mu nyandiko kandi ariho umukono w’impande zombi. Kopi y’ayo masezerano y’ubukode igomba gushyikirizwa urwego rusoresha mu gihe kitarenze y’itariki 15 amasezerano yashyiriweho umukono. nyuma iminsi The rental contract in respect of immovable property is in writing and signed by the contracting parties. A copy of this contract is submitted to the tax administration within 15 days following the date the contract was signed. Le contrat de location portant sur un bien immobilier est fait par écrit et signé par les parties contractantes. Une copie de ce contrat est réservée à l’administration fiscale endéans 15 jours après la date de signature du contrat.

Ingingo ya 42: Igipimo cy’umusoro ku Article 42: Rental income tax rate nyungu zʼubukode Article 42 : Taux d’imposition du revenu locatif Ingingo ya 42: Igipimo cy’umusoro ku Article 42: Rental income tax rate nyungu zʼubukode Article 42 : Taux d’imposition du revenu locatif Igipimo cy’umusoro ku nyungu z’ubukode kigenwe ku buryo bukurikira: The rental income tax rate is determined as follows: Le taux de l’impôt sur le revenu locatif est déterminé comme suit: (a) 0% ku nyungu z’ubukode ku mwaka ziri hagati y’ifaranga rimwe ry’u Rwanda n’amafaranga y’u Rwanda 180.000; (b) 20% ku nyungu z’ubukode ku mwaka ziri hagati y’amafaranga y’u Rwanda 180.001 n’amafaranga y’u Rwanda 1.000.000; (c) 30% ku nyungu z’ubukode ku mwaka ziri hejuru y’amafaranga y’u Rwanda 1.000.000. (a) 0 % for an annual rental income from one Rwandan franc to FRW 180,000; (a) 0 % pour un revenu locatif annuel de un franc rwandais à 180.000 FRW; (b) 20 % for an annual rental income from FRW 180,001 to FRW 1,000,000; (b) 20 % pour un revenu locatif annuel de 180.001 FRW à 1.000.000 FRW; (c) 30 % for an annual rental income 47 above FRW 1,000,000. (c) 30% pour un revenu locatif annuel supérieur à 1.000.000 FRW. Official Gazette n° Special of 14/09/2023

Ingingo ya 43: Uburyo bwo umusoro ku nyungu z’ubukode kubara Article 43: Rental income tax computation method Article 43 : Mode de calcul de l’impôt sur le revenu locatif 6 Official Gazette n° Special of 14/09/2023 Ingingo ya 43: Uburyo bwo kubara umusoro ku nyungu z’ubukode Article 43: Rental income tax computation method Article 43 : Mode de calcul de l’impôt sur le revenu locatif (1) Inyungu z’ubukode zisoreshwa ziboneka hamaze kuvanwa 50% ku nyungu mbumbe, bifatwa nk’amafaranga usora akoresha mu bikorwa byo gufata neza umutungo we utimukanwa ukodeshwa. (1) The taxable rental income is obtained by deducting from the gross rental income 50% considered as the expenses incurred by the taxpayer on maintenance and upkeep of the rented property. (2) Iyo usora atanze ikimenyetso cy’uko yishyura inyungu ku nguzanyo yahawe na banki kugira ngo yubake cyangwa agure umutungo utimukanwa ukodeshwa, inyungu z’ubukode zisoreshwa zigaragazwa havanwa mu nyungu mbumbe 50% bifatwa nk’amafaranga akoreshwa mu gufata neza uwo mutungo, hongeweho inyungu nyakuri ku nguzanyo ya banki yishyuwe guhera igihe ubukode bwatangiriye mu gihe cy’umusoro. (2) When the taxpayer produces the proof of bank interest payments on a loan for the construction or purchase of a rented property, the taxable rental income is determined by deducting from gross rental income 50% considered as the expenses incurred for upkeep of the property plus actual bank interest paid from the beginning of the rental period within the tax period. (1) Le revenu locatif imposable est obtenu en déduisant 50% du revenu locatif brut dépenses encourues par le contribuable pour la maintenance de l’immeuble loué. et l’entretien représentant les (2) Lorsque le prêt lui accordé pour le contribuable donne la preuve de paiement d’intérêt bancaire la sur construction ou l’achat de l’immeuble loué, le revenu locatif imposable est obtenu en déduisant 50% du revenu locatif brut représentant les dépenses encourues de l’immeuble majorés de l’intérêt bancaire réellement payé depuis le début de la période de loyer comprise dans l’exercice fiscal. l’entretien pour

Ingingo ya 44: Itariki yʼimenyekanisha ry’umusoro ku nyungu z’ubukode Article 44: Date of rental income tax declaration Article 44 : Date de déclaration de l’impôt sur revenu locatif ya Ibishyirwa mu Ingingo imenyekanisha ry’umusoro ku nyungu z’ubukode 45: Ingingo ya 44: Itariki yʼimenyekanisha ry’umusoro ku nyungu z’ubukode Article 44: Date of rental income tax declaration Article 44 : Date de déclaration de l’impôt sur revenu locatif ubona inyungu Umuntu z’ubukode zisoreshwa amenyekanisha umusoro ku nyungu z’ubukode bitarenze itariki ya 31 Mutarama ya buri mwaka. A person who earns a taxable rental income files a rental income tax declaration not later than 31st January each year. Une personne qui gagne un revenu locatif imposable fait une déclaration de l’impôt sur le revenu locatif au plus tard le 31 janvier de chaque année. 48 ya Ibishyirwa mu Ingingo imenyekanisha ry’umusoro ku nyungu z’ubukode 45: z’ubukode (1) Imenyekanisha ry’umusoro ku rigomba nyungu gutanga ibisobanuro birambuye byerekeye umutungo utimukanwa uwo ari wo wose uri mu Rwanda ukodeshwa harimo n’umusoro wabazwe na nyir’ubwite ubwe. (2) Uretse imenyekanisha ry’umusoro buryo rikozwe mu bw’ikoranabuhanga, imenyekanisha ry’umusoro ku nyungu z’ubukode rigomba kuba ririho umukono w’usora cyangwa umuhagarariye. Official Gazette n° Special of 14/09/2023

Article 45: Contents of rental income tax declaration Article 45 : Contenu de la déclaration de l’impôt sur revenu locatif Article 45: Contents of rental income tax declaration Article 45 : Contenu de la déclaration de l’impôt sur revenu locatif (1) The rental income tax declaration must show details of any rented immovable property located in Rwanda including the tax due assessed by a taxpayer himself/herself. (1) La déclaration de l’impôt sur revenu locatif doit donner les détails de tout bien immeuble loué situé au Rwanda, y compris l’impôt dû calculé par le contribuable lui-même. (2) Except for electronic tax declaration, the rental income tax declaration is signed by the taxpayer or his/her proxy. (2) À l’exception de la déclaration électronique de l’impôt, la déclaration de l’impôt sur le revenu locatif est signée par le contribuable ou son mandataire.

Ingingo ya 46: Kwishyura umusoro ku Article 46: Rental income tax payment nyungu zʼubukode Article 46 : Paiement de l’impôt sur le revenu locatif Icyiciro cya 2: Amahoro yakirwa nʼinzego zʼimitegekere zegerejwe abaturage y’Igihugu Ingingo ya 46: Kwishyura umusoro ku Article 46: Rental income tax payment nyungu zʼubukode Article 46 : Paiement de l’impôt sur le revenu locatif Umusoro ku nyungu z’ubukode ubarwa n’usora ubwe wishyurwa urwego rusoresha bitarenze itariki 31 Mutarama y’umwaka ukurikira kirebwa n’umusoro wishyurwa. cy’umusoro igihe The rental income tax assessed by a taxpayer himself/herself is paid to the tax administration not later than 31st January of the year following the concerned tax period. lui-même L’impôt sur le revenu locatif calculé par le à contribuable l’administration fiscale au plus tard le 31 janvier de l’année qui suit l’exercice fiscal concerné. payé est Icyiciro cya 2: Amahoro yakirwa nʼinzego zegerejwe zʼimitegekere abaturage y’Igihugu Section 2: Fees levied by decentralized entities Section 2 : Taxes perçues par des entités décentralisées 49 Official Gazette n° Special of 14/09/2023

Ingingo ya 47: Ubwoko bw’amahoro yishyurwa inzego zʼimitegekere y’Igihugu zegerejwe abaturage Article 47: Types of fees to be paid to decentralized entities Article 47 : Sortes de taxes payables à des entités décentralisées Ingingo ya 47: Ubwoko bw’amahoro yishyurwa inzego zʼimitegekere y’Igihugu zegerejwe abaturage Article 47: Types of fees to be paid to decentralized entities Article 47 : Sortes de taxes payables à des entités décentralisées Amahoro yishyurwa inzego zʼimitegekere y’Igihugu zegerejwe abaturage ni amahoro y’Igihugu yose zegerejwe abaturage zigenerwa n’iri tegeko n’andi mategeko. zʼimitegekere inzego Fees to be paid to decentralized entities are all fees entitled to them by this Law and other laws. Les taxes payées aux entités décentralisées sont toutes les taxes qui leur sont dévolues par la présente loi et d’autres lois.

Ingingo ya 48: Igenwa ryʼamahoro acibwa nʼinzego z’imitegekere y’Igihugu zegerejwe abaturage Section 2: Fees levied by decentralized entities Section 2 : Taxes perçues par des entités décentralisées Article 48: Determination of fees levied by decentralized entities Article 48 : Détermination des taxes perçues par les entités décentralisées Ingingo ya 48: Igenwa ryʼamahoro acibwa nʼinzego y’Igihugu z’imitegekere zegerejwe abaturage Iteka rya Perezida rishyiraho amahoro acibwa kuri serivisi no ku byemezo bitangwa n’inzego zʼimitegekere y’Igihugu zegerejwe abaturage rikanagaragaza urutonde n’ibipimo ntarengwa byayo. Article 48: Determination of fees levied by decentralized entities Article 48 : Détermination des taxes perçues par les entités décentralisées A Presidential Order determines fees levied for public services and certificates delivered by decentralized entities and set out the list and standard rates of these fees. Un arrêté présidentiel fixe les taxes perçues pour les services publics et attestations délivrés par les entités décentralisées et dresse la liste et les taux standards de ces taxes.

Ingingo ya 49: Amahoro yishyurwa ku Article 49: Fees levied on services rendered mirimo ikozwe Article 49 : Taxes perçues sur les services prestés Icyiciro n’imisoro n’amahoro cya 3: Ingingo zihuriweho Section 3: Common provisions to taxes and fees Section 3 : Dispositions communes aux impôts et taxes Ingingo ya 49: Amahoro yishyurwa ku Article 49: Fees levied on services rendered mirimo ikozwe Article 49 : Taxes perçues sur les services prestés Inama Njyanama Bitabangamiye ibiteganywa n’andi mategeko ariho, y’urwego rw’imitegekere y’Igihugu rwegerejwe abaturage, ishingiye ku biteganywa n’iteka rya Perezida rivugwa mu ngingo ya 48 y’iri tegeko, ishyiraho amahoro ku mirimo ikozwe n’urwo rwego mu ifasi yarwo. Without prejudice to the provisions of other laws in force, the Council of the decentralized entity, basing on the Presidential Order referred to under Article 48 of this Law, charges fees on public services rendered by that decentralized entity within its jurisdiction. the provisions of Sans préjudice des dispositions d’autres lois en vigueur, le Conseil de l’entité décentralisée, sur base des dispositions de l’Arrêté Présidentiel visé à l’article 48 de la présente loi, exige des taxes pour les services rendus par cette entité décentralisée dans son ressort. 50 Icyiciro n’imisoro n’amahoro cya 3: Ingingo Official Gazette n° Special of 14/09/2023 zihuriweho Section 3: Common provisions to taxes and fees Section 3 : Dispositions communes aux impôts et taxes

Ingingo ya 50: Urwego rusoresha Article 50: Tax administration Article 50 : Administration fiscale Ingingo by’ubukererwe ya 51: Inyungu n’ibihano Article 51: Interests and penalties for late payment Ingingo ya 50: Urwego rusoresha Article 50: Tax administration Article 50 : Administration fiscale Iteka rya Minisitiri w’Intebe rigena urwego rubara kandi rukakira imisoro n’amahoro mu ry’inzego z’imitegekere y’Igihugu izina zegerejwe abaturage kandi rigashyiraho ikiguzi cy’iyo mirimo. A Prime Minister’s Order determines the in charge of assessment and institution collection of taxes and fees on behalf of decentralized entities and fixes costs of these services. Un arrêté du Premier Ministre détermine l’institution chargée de l’évaluation et de la collecte d’impôts et taxes pour le compte des entités décentralisées et fixe les frais de ces services.

Article 51 : Intérêts et pénalités pour paiement tardif 7 Official Gazette n° Special of 14/09/2023 Ingingo ya 51: by’ubukererwe Inyungu n’ibihano Article 51: Interests and penalties for late payment Article 51 : Intérêts et pénalités pour paiement tardif ya 1.5%. (1) Umusoro utishyuriwe igihe ubarwaho Inyungu inyungu z’ubukerererwe zibarirwa ku kwezi, nta gukomatanya, bahereye ku munsi ukurikira uwo umusoro wagombaga kwishyurirwaho kugeza ku munsi w’ubwishyu na wo ubariwemo. Buri kwezi gutangiye gufatwa nk’ukwezi kuzuye. interest (1) The tax not paid on time bears an is interest of 1.5%. The calculated on a monthly basis, non- compounding, counting from the first day after the date the tax should have been paid until the day of payment, which is included. Every month started will count as a complete month. (1) L’impôt non payé à l’échéance est porteur d’intérêt de 1,5%. Les intérêts de retard sont calculés mensuellement et non composés, à compter du premier jour qui suit la date à laquelle l’impôt aurait dû être payé jusqu’au jour du paiement inclus. Chaque mois commencé compte pour un mois complet. (2) Uretse inyungu igomba kwishyurwa, hagomba no gutangwa inyongera ingana na 10% by’umusoro ugomba gutangwa. Icyakora, iyo nyongera ntishobora kurenga amafaranga y’u Rwanda 100.000. (2) Except the interest payable, a surcharge equivalent to 10% of the tax due must be paid. However, such a surcharge cannot exceed an amount of FRW100, 000. (2) Outre l’intérêt payable, un accroissement équivalent à dix pour cent (10%) de l’impôt dû est payé. Toutefois, cet accroissement ne peut pas dépasser 100.000 FRW. 51 Official Gazette n° Special of 14/09/2023 (3) Igihano cya 40% by’umusoro ugomba gutangwa gihanishwa usora wese utaratangiye imenyekanisha ry’umusoro ku gihe n’uwatanze amakuru atari yo. (3) Any taxpayer who fails to file a tax declaration on time and the one who files a false declaration are liable to a penalty of 40% of the tax due. (3) Tout contribuable qui ne dépose pas une déclaration d’impôt dans le délai imparti et celui qui dépose une fausse déclaration sont passibles d’une pénalité de 40% de l’impôt dû.

Ingingo ya 52: Imitunganyirize y’isoresha Article 52: Tax procedure Article 52 : Procédure fiscale Ingingo ya 52: Imitunganyirize y’isoresha Article 52: Tax procedure Article 52 : Procédure fiscale Imitunganyirize y’isoresha ikurikizwa mu kwakira imisoro n’amahoro bivugwa muri iri tegeko igenwa n’iteka rya Minisitiri ufite imisoro mu nshingano. An Order of the Minister in charge of taxes determines to collection of taxes and fees provided for by this Law. tax procedure applicable Un arrêté du Ministre ayant les impôts dans ses attributions détermine la procédure fiscale applicable à la collecte d’impôts et taxes prévus par la présente loi.

Ingingo ya 53: Itangazwa ry’ibyemezo birebana n’imisoro n’amahoro Article 53: Publication of taxes and fees related decisions Article 53 : Publication des décisions relatives aux impôts et taxes Ingingo ya 53: Itangazwa ry’ibyemezo birebana n’imisoro n’amahoro Article 53: Publication of taxes and fees related decisions Article 53 : Publication des décisions relatives aux impôts et taxes Ibyemezo bifashwe n’Inama Njyanama y’urwego rw’imitegekere y’Igihugu rwegerejwe abaturage byerekeye imisoro n’amahoro biratangazwa kandi bikamanikwa ku mazu yose y’ubuyobozi bw’urwego rw’imitegekere y’Igihugu rwegerejwe abaturage bireba.

Ingingo ya 54: Ubusaze bw’uburenganzira bwo kugenzura UMUTWE WA III: IZINDI NKOMOKO Z’IMARI Y’INZEGO Z’IMITEGEKERE ZEGEREJWE Y’IGIHUGU ABATURAGE Article 54: Limitation period for audit right Article 54 : Prescription du droit d’audit CHAPTER III: OTHER SOURCES OF REVENUE FOR DECENTRALIZED ENTITIES CHAPITRE III : AUTRES SOURCES DES REVENUS ENTITÉS DES DÉCENTRALISÉES Ingingo ya 54: Ubusaze bw’uburenganzira bwo kugenzura Uburenganzira bwo kugenzura busaza nyuma y’imyaka itanu ibarwa uhereye ku itariki ya mbere Mutarama ikurikira igihe cy’isoresha. Iki gihe kimara imyaka icumi mu gihe taken by the Council of a Decisions decentralized entity in respect of taxes and fees are published and posted at all concerned decentralized entity administrative buildings. Les décisions prises par le Conseil d’une entité décentralisée en rapport avec les impôts et les taxes sont publiées et affichées à tous les bâtiments l’entité décentralisée concernée. administratifs de Article 54: Limitation period for audit right Article 54 : Prescription du droit d’audit The audit right is subject to the statute of limitation after five years from the 1st January following the tax period. This limitation period lasts for ten years in case of audit or tax evasion activities. Le droit d’audit est prescriptible après cinq ans à compter du premier janvier qui suit l’exercice fiscal. Cette période de prescription dure dix ans en cas d’activités d’audit ou d’évasion fiscale. 52 Official Gazette n° Special of 14/09/2023 habayeho ibikorwa byo kunyereza umusoro. ibikorwa bigenzurwa cyangwa UMUTWE WA III: IZINDI NKOMOKO Z’IMARI Y’INZEGO Z’IMITEGEKERE Y’IGIHUGU ZEGEREJWE ABATURAGE CHAPTER III: OTHER SOURCES OF REVENUE FOR DECENTRALIZED ENTITIES CHAPITRE III : AUTRES SOURCES DES ENTITÉS DES REVENUS DÉCENTRALISÉES

Ingingo ya 55: Inguzanyo Article 55: Loans Article 55: Emprunts Ingingo ya 55: Inguzanyo Article 55: Loans Article 55: Emprunts (1) Urwego rw’imitegekere y’Igihugu rushobora abaturage rwegerejwe kuguza amafaranga rubanje kubyemererwa na Ministiri ufite imari mu nshingano hakurikijwe itegeko ngenga ibiteganywa mu ryerekeye imicungire y’imari n’umutungo bya Leta. (2) Inguzanyo z’urwego rw’imitegekere abaturage y’Igihugu rwegerejwe zikoreshwa gusa mu ishoramari hakurikijwe gahunda z’iterambere z’urwo rwego. (1) A decentralized entity can borrow money with prior approval of the Minister in accordance with the Organic Law on public finance management. in charge of finance (2) Loans of a decentralized entity are only for the to investment according development plans of that entity. (1) Une entité décentralisée peut emprunter de l’argent avec l’accord préalable du Ministre ayant les finances dans ses attributions conformément à la loi organique portant gestion des finances publiques. (2) Les d’une emprunts entité décentralisée sont utilisés uniquement à des fins d’investissement conformes aux plans de développement de cette entité.

Ingingo ya 56: Ishoramari Article 56: Investments Article 56: Investissements Ingingo ya 56: Ishoramari Article 56: Investments Article 56: Investissements (1) Urwego rw’imitegekere y’Igihugu rwegerejwe abaturage rushobora gushora amafaranga mu masosiyete y’ubucuruzi no mu bigo by’imari. gushora Uburenganzira bwo (1) A decentralized entity can invest in companies and financial institutions. in The companies, commercial banks and other private institutions is granted by authorization invest to 53 (1) Une entité décentralisée peut investir dans des sociétés commerciales et des institutions financières. L’autorisation d’investir sociétés commerciales, dans des banques dans des Official Gazette n° Special of 14/09/2023 the Minister in charge of finance after consultation with in charge of Local Government. the Minister masosiyete mu amafaranga y’ubucuruzi, muri banki z’ubucuruzi no mu bindi bigo byigenga, butangwa na Ministiri ufite imari mu nshingano amaze kubyumvikanaho na Minisitiri ufite ubutegetsi bw’Igihugu mu nshingano. (2) Iteka rya Minisitiri ufite imari mu nshingano rishyiraho amabwiriza yerekeye umubare w’amafaranga yo gushora n’ibindi birebana n’ishoramari. (2) An Order of the Minister in charge of finance determines in relation to the amount for investment and to other matters relating investment. regulations et dans d’autres commerciales établissements privés est accordée par le Ministre ayant les finances dans ses attributions après concertation avec le Ministre ayant l’administration locale dans ses attributions. ses (2) Un arrêté du Ministre ayant dans les finances attributions détermine le règlement en rapport avec le montant pour les investissements et autres matières relatives aux investissements.

Ingingo ya 57: Inkunga y’imari itangwa na Leta Article 57: Government subsidies Article 57 : Subventions de l’État UMUTWE WA IV: INGINGO ZISOZA CHAPTER IV: FINAL PROVISIONS CHAPITRE FINALES IV : DISPOSITIONS Ingingo ya 57: Inkunga y’imari itangwa na Leta Buri mwaka Guverinoma igenera inzego zʼimitegekere y’Igihugu zegerejwe abaturage nibura 5% by’amafaranga yinjiye imbere mu gihugu mu gihe cy’umusoro gishize kugira ngo afashe izo nzego kongera ingengo y’imari yazo. Article 57: Government subsidies Article 57 : Subventions de l’État Every year, the Government transfers to decentralized entities at least 5% of the domestic revenue of the previous tax period in order to support their budgets. Chaque année, le Gouvernement transfère aux entités décentralisées au moins 5% des recettes intérieures de l’exercice fiscal précédent pour soutenir leurs budgets. UMUTWE WA IV: INGINGO ZISOZA CHAPTER IV: FINAL PROVISIONS CHAPITRE FINALES IV : DISPOSITIONS

Ingingo ya 58: Ingingo y’ururimi Article 58: Language provision Article 58 : Disposition linguistique Ingingo ya 58: Ingingo y’ururimi tegeko ryateguwe, risuzumwa kandi Iri ritorwa mu rurimi rw’Ikinyarwanda. Article 58: Language provision Article 58 : Disposition linguistique This Law was drafted, considered and adopted in Ikinyarwanda. La présente loi a été initiée, examinée et adoptée en Ikinyarwanda. 54 Official Gazette n° Special of 14/09/2023

Ingingo ya 59: Ingingo ivanaho Article 59: Repealing provision Article 59 : Disposition abrogatoire Ingingo ya 59: Ingingo ivanaho Article 59: Repealing provision Article 59 : Disposition abrogatoire Itegeko n° 75/2018 ryo ku wa 07/09/2018 n’umutungo rigena by’inzego z’imitegekere y’Igihugu zegerejwe abaturage rivanyweho. inkomoko y’imari Law n° 75/2018 of 07/09/2018 determining the and property of sources of decentralized entities is repealed. revenue La Loi n° 75/2018 du 07/08/2018 déterminant les sources de revenus et du patrimoine des entités décentralisées est abrogée.

Ingingo ya 60: Gutangira gukurikizwa Article 60: Entry into force Article 60 : Entrée en vigueur 8 Official Gazette n° Special of 14/09/2023 RIGENA ITEGEKO Nº 048/2023 RYO KU WA 05/09/2023 INKOMOKO Y’IMARI N’UMUTUNGO BY’INZEGO Z’IMITEGEKERE Y’IGIHUGU ZEGEREJWE ABATURAGE 05/09/2023 048/2023 OF LAW Nº DETERMINING THE SOURCES OF REVENUE AND PROPERTY OF DECENTRALIZED ENTITIES 05/09/2023 048/2023 DU LOI Nº DÉTERMINANT LES SOURCES DES REVENUS ET DU PATRIMOINE DES ENTITÉS DÉCENTRALISÉES Twebwe, KAGAME Paul, Perezida wa Repubulika; We, KAGAME Paul, President of the Republic; Nous, KAGAME Paul, Président de la République ; INTEKO ISHINGA AMATEGEKO YEMEJE NONE NATWE DUHAMIJE, DUTANGAJE RITEYE RITYA, KANDI DUTEGETSE KO RITANGAZWA MU IGAZETI YA LETA YA REPUBULIKA Y’U RWANDA ITEGEKO THE PARLIAMENT HAS ADOPTED AND WE SANCTION, PROMULGATE THE FOLLOWING LAW AND ORDER IT BE PUBLISHED IN THE OFFICIAL GAZETTE OF THE REPUBLIC OF RWANDA LE PARLEMENT A ADOPTÉ ET NOUS SANCTIONNONS, PROMULGUONS LA LOI DONT LA TENEUR SUIT ET ORDONNONS QU’ELLE SOIT PUBLIÉE AU JOURNAL OFFICIEL DE LA RÉPUBLIQUE DU RWANDA INTEKO ISHINGA AMATEGEKO: THE PARLIAMENT: LE PARLEMENT : Umutwe w’Abadepite, mu nama yawo yo ku wa 20 Nyakanga 2023; The Chamber of Deputies, in its sitting of 20 July 2023; La Chambre des Députés, en sa séance du 20 juillet 2023 ; Ishingiye ku Itegeko Nshinga rya Repubulika y’u Rwanda ; Pursuant to the Constitution of the Republic of Rwanda; Vu la Constitution de la République du Rwanda; Isubiye ku Itegeko n° 75/2018 ryo ku wa 07/09/2018 y’imari z’imitegekere n’umutungo by’inzego y’Igihugu zegerejwe abaturage; inkomoko rigena Having Reviewed Law n° 75/2018 of 07/09/2018 determining the sources of revenue and property of decentralized entities; Revu la Loi n° 75/2018 du 07/09/2018 déterminant les sources de revenus et du patrimoine des entités décentralisées ; YEMEJE: ADOPTS: ADOPTE : 9 Official Gazette n° Special of 14/09/2023 UMUTWE WA MBERE: RUSANGE INGINGO CHAPTER ONE: GENERAL PROVISIONS CHAPITRE PREMIER DISPOSITIONS GÉNÉRALES : Ingingo ya 60: Gutangira gukurikizwa Article 60: Entry into force Article 60 : Entrée en vigueur Iri tegeko ritangira gukurikizwa ku munsi Igazeti ya Leta ya ritangarijweho mu Repubulika y’u Rwanda. This Law comes into force on the date of its publication in the Official Gazette of the Republic of Rwanda. La présente loi entre en vigueur le jour de sa la publication au République du Rwanda. Journal Officiel de 55 Kigali, 05/09/2023 Official Gazette n° Special of 14/09/2023 (sé) KAGAME Paul Perezida wa Repubulika President of the Republic Président de la République (sé) Dr NGIRENTE Edouard Minisitiri w’Intebe Prime Minister Premier Ministre Bibonywe kandi bishyizweho Ikirango cya Repubulika: Seen and sealed with the Seal of the Republic: Vu et scellé du Sceau de la République : (sé) Dr UGIRASHEBUJA Emmanuel Minisitiri w’Ubutabera akaba n’Intumwa Nkuru ya Leta Minister of Justice and Attorney General Ministre de la Justice et Garde des Sceaux 56 Official Gazette n° Special of 14/09/2023 Nº UMUGEREKA W’ITEGEKO 048/2023 RYO KU WA 05/09/2023 RIGENA Y’IMARI INKOMOKO N’UMUTUNGO BY’INZEGO Z’IMITEGEKERE Y’IGIHUGU ZEGEREJWE ABATURAGE ANNEX TO 05/09/2023 SOURCES PROPERTY ENTITIES LAW Nº 048/2023 OF DETERMINING THE OF REVENUE AND OF DECENTRALIZED DÉTERMINANT ANNEXE A LA LOI Nº 048/2023 DU 05/09/2023 LES SOURCES DES REVENUS ET DU PATRIMOINE DES ENTITÉS DÉCENTRALISÉES AMAFARANGA MU W’IPATANTI ASHINGIRWAHO KUBARA UMUSORO THE BASIS FOR THE CALCULATION OF TRADING LICENSE TAX LA BASE POUR LE CALCUL DU DROIT DE PATENTE I. Ibikorwa bibyara inyungu bisoresherezwa ku byacurujwe Amafaranga yose yacurujwe Umusoro ugomba Gutangwa ku mwaka/ku gihembwe 2.000.000/500.000 50.000.000.000 kujyana hejuru Kuva kuri 25.000.000.000 kugeza kuri 50.000.000.000 Kuva kuri 1.000.000.000 kugeza kuri 25.000.000.000 Kuva kuri 200.000.000 kugeza kuri 1.000.000.000 1.500.000/375.000 1.000.000/250.000 500.000/125.000 I. Profit-oriented activities basing their tax on turnover Turnover Annual tax due/per quarter I. Activités lucratives imposables sur la base du chiffre d’affaires Chiffre d’affaires Impôt dû par an/par trimestre 50,000,000,000 and above From 25,000,000,000 to 50,000,000,000 From 1,000,000,000 to 25,000,000,000 From 200,000,000 to 1,000,000,000 2,000,000/500,000 1,500,000/375,000 1,000,000/250,000 500,000/125,000 50.000.000.000 et plus De 25.000.000.000 à 50.000.000.000 De 1.000.000.000 à 25.000.000.000 De 200.000.000 à 1.000.000.000 2.000.000/500.000 1.500.000/375.000 1.000.000/250.000 500.000/125.000 57 120.000/30.000 160.000/40.000 280.000/70.000 Kuva kuri 20.000.000 kugeza kuri 200.000.000 Kuva kuri 12.000.000 kugeza kuri 20.000.000 Kuva kuri 7.000.000 kugeza kuri 12.000.000 Kuva kuri 2.000.000 kugeza kuri 7.000.000 II. Ibindi bikorwa bibyara inyungu 60.000/15.000 Ibikorwa bibyara inyungu byo mu mujyi bitanditse ku musoro ku musaruro 100.000/25.000 30.000/7.500 Ibikorwa bibyara inyungu byo mu cyaro bitanditse ku musoro ku musaruro Ibikorwa byo gutwara abantu cyangwa ibintu mu Official Gazette n° Special of 14/09/2023 From 20,000,000 to 200,000,000 280,000/70,000 De 20.000.000 à 200.000.000 280.000/70.000 From 12,000,000 to 20,000,000 160,000/40,000 De 12.000.000 à 20.000.000 160.000/40.000 From 7,000,000 to 12,000,000 From 2,000,000 to 7,000,000 120,000/30,000 100,000/25,000 II. Other profit-oriented activities 60,000/15,000 Profit-oriented activities not registered on income tax, in urban zone 30,000/7,500 Profit-oriented activities not registered on income tax, in rural zone De 7.000.000 à 12.000.000 De 2.000.000 à 7.000.000 120.000/30.000 100.000/25.000 60.000/15.000 II. Autres activités lucratives Activités lucratives non enregistrées à l’impȏt sur le revenue, exercées en zone urbaine Activités lucratives non enregistrées à l’impȏt sur le revenue, exercées en zone rurale Activités individuelles de 30.000/7.500 40.000/10.000 par véhicule 40.000/10.000 kuri buri modoka Individual transport 40,000/10,000 per activities by vehicle vehicle 58 Official Gazette n° Special of 14/09/2023 20.000/5.000 kuri buri bwato Transport activities by boat 20,000/5,000 per boat transport en véhicule Activités de transport en bateau 20.000/5.000 par bateau 8.000/2.000 kuri buri moto Transport activities by motor cycle 8,000/2,000 per moto Activités de transport sur motocyclette 8.000/2.000 par motocyclette modoka y’umuntu ku giti cye Ibikorwa byo gutwara abantu cyangwa ibintu mu bwato Ibikorwa byo gutwara abantu cyangwa ibintu kuri moto 59 Official Gazette n° Special of 14/09/2023 Bibonywe kugira ngo bishyirwe ku mugereka w’Itegeko nº 048/2023 ryo ku wa 05/09/2023 rigena inkomoko y’imari n’umutungo by’inzego z’imitegekere y’Igihugu zegerejwe abaturage Seen to be annexed to Law nº 048/2023 of 05/09/2023 determining the sources of revenue and property of decentralized entities Vu pour être annexé a la Loi nº 048/2023 du 05/09/2023 déterminant les sources des revenus et du patrimoine des entités décentralisées 60 Kigali, 05/09/2023 Official Gazette n° Special of 14/09/2023 (sé) KAGAME Paul Perezida wa Repubulika President of the Republic Président de la République (sé) Dr NGIRENTE Edouard Minisitiri w’Intebe Prime Minister Premier Ministre Bibonywe kandi bishyizweho Ikirango cya Repubulika: Seen and sealed with the Seal of the Republic: Vu et scellé du Sceau de la République : (sé) Dr UGIRASHEBUJA Emmanuel Minisitiri w’Ubutabera akaba n’Intumwa Nkuru ya Leta Minister of Justice and Attorney General Ministre de la Justice et Garde des Sceaux 61