AGREEMENT BETWEEN THE REPUBLIC OF RWANDA AND THE REPUBLIC OF MAURITIUS FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND PREVENTION OF FISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME

Ingingo ya mbere: Kwemeza burundu Article One: Ratification Article premier: Ratification Ingingo ya mbere: Kwemeza burundu Article One: Ratification Article premier: Ratification umukono Amasezerano i yashyiriweho Washingitoni D.C muri Leta Zunze Ubumwe z‟Amerika ku wa 20 Mata 2013, hagati ya Repubulika y‟u Rwanda na Repubulika ya Maurice agamije kuvanaho gusoresha kabiri no forode kwirinda ku n‟ihisha imisoro ku musaruro, yemejwe byerekeye burundu kandi atangiye gukurikizwa uko yakabaye. ry‟imisoro The Agreement signed in Washington D.C, United States of America on 20 April 2013, between the Republic of Rwanda and the Republic of Mauritius for the avoidance of double taxation and prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income, is hereby ratified and becomes fully effective. L‟Accord signé à Washington D.C, aux Etats-Unis d‟Amérique le 20 avril 2013, entre la République du Rwanda et la République de Maurice pour éviter la double imposition et la prévention de la fraude fiscale en matière d‟impôts sur les revenus, est ratifié et sort son plein et entier effet. INGINGO YA MBERE ARTICLE I D'APPLICATION DE CHAMP L'ACCORD ARTICLE I ABANTU MASEZERANO BAREBWA N'AYA PERSONS COVERED PERSONNES COUVERTES Aya Masezerano akoreshwa ku bantu batuye muri kimwe cyangwa mu bihugu byombi bihuriye kuri aya Masezerano. This Agreement shall apply to persons who the are residents of one or both of Contracting States. Le présent Accord s'applique aux personnes qui sont des résidents de l'un ou des deux Etats contractants. 2

Ingingo ya 2: Abashinzwe kubahiriza iri teka Article 2: Authorities responsible for the implementation of this Order Article 2: Autorités chargées de la mise en exécution du présent arrêté Ingingo ya gukurikizwa 3: Igihe iteka ritangira Ingingo ya 2: Abashinzwe kubahiriza iri teka Article 2: Authorities responsible for the implementation of this Order Article l’exécution du présent arrêté 2: Autorités chargées de Minisitiri w‟Imari w‟Intebe, Minisitiri n‟Igenamigambi na Minisitiri w‟Ububanyi n‟Amahanga basabwe kubahiriza iri teka. n‟Ubutwererane The Prime Minister, the Minister of Finance and Economic Planning and the Minister of Foreign Affairs and Cooperation are entrusted with implementing this Order. Le Premier Ministre, le Ministre des Finances et de la Planification Economique et le Ministre des Affaires Etrangères et de la Coopération sont chargés de l‟exécution 49 Official Gazette nᵒ 13 of 31/03/2014 du présent arrêté. Ingingo ya gukurikizwa 3: Igihe iteka ritangira INGINGO YA 2 IMISORO MASEZERANO ARTICLE 2 ARTICLE 2 IREBWA N'AYA TAXES COVERED TAXES COUVERTES 1. Aya Masezerano areba imisoro ituruka ku musaruro isabwa n'igihugu kiri muri aya Masezerano cyangwa uduce tw'icyo gihugu cyangwa inzego z'icyo gihugu, hatitawe ku buryo yakiriwe. 1. This Agreement shall apply to taxes on income imposed on behalf of a Contracting State or of its political subdivisions or local authorities, irrespective of the manner in which they are levied. 1. Le présent Accord s'applique aux impôts sur le revenu perçus pour le compte d'un Etat contractant ou de ses subdivisions politiques ou autorités locales, quelle que soit la manière dont elles sont perçues. gihe 2. Ifatwa nk'imisoro ku musaruro, imisoro yose yakiriwe ku musaruro wose, cyangwa ibigize umusaruro, harimo imisoro ku nyungu yakwa mu umutungo wimukanwa cyangwa utimukanwa, kimwe n'umusoro w'igiteranyo cyose cy'igihembo cyangwa umushahara wishyuwe na sosiyete y'ubucuruzi. kwikuraho cyo 2. There shall be regarded as taxes on income all taxes imposed on total income, or on elements of income, including taxes on gains from the alienation of movable or immovable property, as well as taxes on the total amounts of wages or salaries paid by enterprises. 2. Sont considérés comme impôts sur le revenu tous les impôts prélevés sur le revenu total ou sur les éléments du revenu, y compris les gains provenant de les l’aliénation ou immobiliers, ainsi que les impôts sur les salaires et traitements des entreprises. impôts sur de biens mobiliers Imisoro 3. akoreshwaho ni: a) Mu Rwanda: isanzweho Amasezerano 3. The existing Agreement shall apply are: taxes to which the 3. Les impôts existants auxquelles l'Accord s'applique sont: a) In Rwanda: a) Au Rwanda: (i) Umusoro ku musaruro w'umuntu ku giti cye; (i) the personal income tax; (i) l'impôt sur le revenu des personnes physiques; (ii) umusoro ku nyungu z’amasosiyete ; (ii) the corporate income tax; (ii) l'impôt sur les sociétés ; (iii) imisoro ifatirwa; na (iii) the withholding taxes; and (iii) les retenues à la source ; et (iv) Umusoro ku bukode bw'umutungo (iv) the tax on rent of immovable property. (iv) l'impôt sur le loyer des biens immobiliers. 3 utimukanwa. (muri aya Masezerano wiswe : “umusoro w'u Rwanda” b) Mu birwa bya Maurice, umusoro ku musaruro, (Muri aya Masezerano wiswe: “umusoro wo mu birwa bya Maurice”) 4. Amasezerano akoreshwa kandi ku misoro iyo ari yose yo mu bwoko bumwe cyangwa hari byinshi bituma ijya gusa, yakwa n'igihugu icyo ari cyo cyose kiri muri aya Masezerano nyuma y'itariki cyayashyiriyeho umukono, isanzweho cyangwa akunganira agakoreshwa mu cyimbo cyayo. imisoro (hereinafter referred to as “Rwandan tax”) (ci-après dénommé “impôt Rwandais”) b) In Mauritius, the income tax, b) En Île Maurice, l'impôt sur le revenu, (hereinafter referred to as “Mauritius tax”) (ci-après dénommé “Taxe Maurice”) 4. The Agreement shall apply also to any identical or substantially similar taxes that are imposed by any other Contracting State after the date of signature of the Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes. 4. L'Accord s'applique Egalement à tous les impôts de nature identique ou analogue qui sont imposés par tout autre Etat contractant après la date de la signature de l'Accord, en plus ou en remplacement des impôts existants. 5. Inzego zibifitiye ububasha z'ibihugu bihuriye kuri aya Masezerano bigomba kumenyeshanya impinduka izo ari zo zose za ngombwa zakozwe mu mategeko y'imisoro yabyo, kandi iyo bigaragaye ko bikenewe ko hari ingingo ikwiye kuvugururwa, bikaba rusange, bitabangamira amavugururwa ashobora gukorwa mu buryo buhuriweho binyuze mu guhererekanya inyandiko. ngombwa amahame ya 5. The competent authorities of the Contracting States shall notify each other of any significant changes that have been made in their respective taxation laws, and if it seems desirable to amend any Article of the Agreement, without affecting the general principles necessary amendments may be made by mutual consent by means of an Exchange of Notes. thereof, the se fiscales communiquent respectives et, 5. Les autorités compétentes des Etats les contractants modifications importantes apportées à leurs législations s'il apparaît souhaitable de modifier un Article quelconque de l'Accord, sans en affecter les principes les modifications nécessaires peuvent être apportées d'un commun accord au moyen d'un Echange de Notes. généraux, UMUTWE WA II CHAPTER II IBISOBUNURO BY'AMAGAMBO DEFINITIONS CHAPITRE II DEFINITIONS 4 Article 2 (Taxes Covered). information L'Echange d'informations n'est pas limité par l'article 1 (Champ d'application général) ou l'article 2 (Taxes couvertes). 2. Amakuru ayo ari yo yose yakiririwe n'igihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya 2. Any information received under this Article by a Contracting State shall be 2. Toute information reçue en vertu du présent article par un Etat contractant est considérée 47 Masezerano hubahirijwe iyi ngingo, agirwa ibanga nkuko bigenda ku makuru yagaragaye bikurikije amategeko y'imbere mu gihugu amenywa gusa n'abantu cyangwa inzego (zirimo inkiko n'inzego z'ubutegetsi) bagize uruhare mu igenzura, ikusanya, ikurikizwa cyangwa ikurikirana ry'icyaha rijyanye no kugena ubujurire bujyanye n'imisoro yavuzwe haruguru, cyangwa kugenzura izo nshingano. treated as secret in the same manner as information obtained under the domestic laws of that State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) involved in the assessment, collection, or administration of, the enforcement or prosecution in respect of, or the determination of appeals in relation to, the taxes referred to above, or the oversight of such functions. comme secrète de la même manière que les la informations obtenues en vertu de législation interne de cet Etat et ne doit être divulguée qu'aux personnes ou autorités (y compris organes tribunaux administratifs) la collecte ou l'administration de l’exécution ou de la poursuite en rapport avec la détermination des appels relatifs à ces taxes, ou la surveillance de ces fonctions. taxes visées ci-dessus, ou les les et Abo bantu cyangwa bakoresha amakuru ku mpavu z’ibyo gusa. inzego z'ubuyobozi Such persons or authorities shall use the information only for such purposes. Ces personnes ou autorités n'utiliseront ces informations qu'à ces fins. Bashobora gutangaza ayo makuru mu manza zibera mu ruhame cyangwa mu byemezo by'ubutabera. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions. Ils peuvent divulguer les informations dans des procédures judiciaires publiques ou dans des décisions judiciaires. 3. Nta na rimwe ibikubiye mu bika bibanza bisobanurwa nk’ibiha igihugu kiri muri aya Masezerano inshingano yo : 3. In no case shall the provisions of the preceding paragraphs be construed so as to the impose on a Contracting State obligation: dispositions 3. Les paragraphes précédents ne peuvent en aucun cas être interprétées comme imposant à un Etat contractant l'obligation: des a) gufata ingamba zo mu rwego rw’ubuyobozi n'imigirire zinyuranyije n'amategeko y'ubuyobozi cyangwa bw’'ikindi mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano. by'icyo gihugu b) gutanga amakuru adafatika hakurikijwe busanzwe amategeko bw'imiyoborere yacyo cyangwa y'ikindi gihugu mu bihugu bihuriye kuri aya cyangwa uburyo a) to carry out administrative measures at variance with laws and administrative practice of that or of the other Contracting State. a) prendre des mesures administratives dérogeant à la législation et à la pratique administrative de cet Etat ou de l'autre Etat contractant. to supply b) is not information obtainable under the laws or in normal course of the administration of that or of the other Contracting state. that b) de fournir des renseignements qui ne peuvent être obtenus en vertu des lois ou dans le cours normal de l'administration de celle-ci ou de l'autre Etat contractant. 48 Masezerano. c) gutanga amakuru yashyira hanze amakuru yerekeye ubucuruzi, igikorwa cy'ubucuruzi, inganda, cyangwa ibanga ry'umwuga cyangwa uburyo bw'ubucuruzi itangazwa ryayo ryaba rinyuranyije na politiki ya Leta. c) to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional secret or trade process, or information the disclosure of which would be contrary to public policy. c) de fournir des informations qui révéleraient un secret commercial, industriel, commercial ou professionnel ou un procédé commercial, ou des informations dont la divulgation serait contraire à l'ordre public. 4. Iyo amakuru yifujwe n'igihugu kimwe mu aya Masezerano bihugu bihuriye kuri hakurikijwe iyi ngingo, ikindi gihugu kiri mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano gikoresha ingamba zo gukusanya amakuru yacyo kugira ngo kibone amakuru cyasabwe, nubwo icyo gihugu cyaba kidakeneye ayo makuru ku bijyanye n'imisoro yacyo. 4. If the information is requested by a Contracting State in accordance with this Article, the other Contracting State shall use its information gathering measures to obtain the requested information even though that other State may not need such information for its own purposes. 4. Si les informations sont demandées par un Etat contractant conformément au présent article, l'autre Etat contractant utilise ses mesures de collecte d'informations pour obtenir les informations demandées même si cet autre Etat n'a pas besoin de ces informations pour ses propres besoins. Inshingano ikubiye mu nteruro ibanza ijyanye n'inzitizi zivugwa mu gika cya 3 cy'iyi ngingo ariko nta na rimwe izo nzitizi zisobanurwa igihugu kimwe mu bihugu nk’izemerera bihuriye kuri aya Masezerano kwanga gutanga amakuru kubera gusa ko kidafite inyungu n'imwe y’igihugu muri ayo makuru. The obligation contained in the preceding sentence is subject to the limitations of paragraph 3 but in no case shall such to permit a limitations be construed Contracting State to decline to supply information solely because it has no domestic interest in such information. L'obligation la phrase contenue dans précédente est soumise aux limitations du paragraphe 3, mais en aucun cas ces interprétées limitations ne doivent être comme permettant à un État contractant de refuser informations uniquement parce qu'il n'a aucun intérêt national dans ces informations. fournir des de 5. Nta na rimwe ibiteganywa n'igika cya 3 cy'iyi ngingo bisobanurwa nk’ibyemerera igihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano kwanga gutanga amakuru kubera gusa ko amakuru afitwe na banki, ikindi kigo cy'imari, uwashyizweho cyangwa umuntu ukora mu kigo cyangwa ikigega cy'ubwizerane 5. In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed to permit a Contracting State to decline to supply information the other requested by Contracting State because the information is held by a bank, other financial institution, nominee or person acting in an agency or a 5. En aucun cas, les dispositions du paragraphe 3 ne peuvent être interprétées comme permettant à un Etat contractant de refuser de fournir les informations demandées par l'autre Etat contractant parce que les informations sont détenues par une banque, une autre institution financière, un mandataire 49 cyangwa kubera ko ajyanye n'uburenganzira ku mutungo umuntu abifitemo. fiduciary capacity or because it relates to ownership interest in person. ou une personne agissant dans une agence ou une société fiduciaire capacité ou parce qu'il se rapporte à un droit de propriété en personne.

Article 3: Commencement Article 3: Entrée en vigueur 47 20 MATA ITEKA RYA PEREZIDA Nº 71/01 RYO KUWA 12/03/2014 RYEMEZA BURUNDU AMASEZERANO YASHYIRIWEHO UMUKONO I WASHINGITONI D.C MURI LETA ZUNZE UBUMWE Z’AMERIKA KU 2013, HAGATI YA WA REPUBULIKA NA RWANDA REPUBULIKA YA MAURICE AGAMIJE KUVANAHO GUSORESHA KABIRI NO KWIRINDA N’IHISHA FORODE RY’IMISORO KU BYEREKEYE IMISORO KU MUSARURO Y’U Official Gazette nᵒ 13 of 31/03/2014 SIGNED PRESIDENTIAL ORDER Nº 71/01 OF 12/03/2014 ON THE RATIFICATION OF THE AGREEMENT IN WASHINGTON D.C, UNITED STATES OF AMERICA ON 20 APRIL 2013, BETWEEN THE REPUBLIC OF RWANDA AND THE REPUBLIC OF MAURITIUS FOR THE AVOIDANCE OF AND DOUBLE PREVENTION OF FISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME TAXATION SIGNE L’ACCORD ARRETE PRESIDENTIEL Nº 71/01 DU 12/03/2014 PORTANT RATIFICATION DE A WASHINGTON D.C, AUX ETATS- UNIS D’AMERIQUE LE 20 AVRIL 2013, ENTRE LA REPUBLIQUE DU RWANDA ET LA REPUBLIQUE DE MAURICE LA IMPOSITION ET LA DOUBLE PREVENTION DE LA FRAUDE FISCALE EN MATIERE D’IMPOT DIRECT SUR LES REVENUS EVITER POUR Twebwe, KAGAME Paul, Perezida wa Repubulika; We, KAGAME Paul, President of the Republic; Nous, KAGAME Paul, Président de la République ; Dushingiye ku Itegeko Nshinga rya Repubulika y‟u Rwanda ryo kuwa 04 Kamena 2003 nk‟uko ryavuguruwe kugeza ubu, cyane cyane mu ngingo zaryo, iya 98, iya 112, iya 121, iya 189, iya 190 n‟iya 201; Pursuant to the Constitution of the Republic of Rwanda of 04 June 2003 as amended to date, especially in Articles 98, 112, 121, 189, 190 and 201; Vu la Constitution de la République du Rwanda du 04 juin 2003 telle que révisée à ce jour, spécialement en ses articles 98, 112, 121, 189, 190 et 201; kwemeza ryemerera Dushingiye ku Itegeko n° 96/2013 ryo kuwa burundu 25/01/2014 Amasezerano i yashyiriweho Washingitoni D.C muri Leta zunze ubumwe z‟Amerika kuwa 20 Mata 2013, hagati ya Repubulika y‟u Rwanda na Repubulika ya Maurice agamije kuvanaho gusoresha kabiri no kwirinda ku n‟ihisha forode byerekeye imisoro ku musaruro; ry‟imisoro umukono Pursuant to Law n° 96/2013 of 25/01/2014 authorising the ratification of the Agreement signed in Washington D.C, United States of America on 20 April 2013, between the Republic of Rwanda and the Republic of Mauritius for the avoidance of double taxation and prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income; Vu la Loi n° 96/2013 du 25/01/2014 portant autorisation de ratification de l‟Accord signé à Washington D.C, aux Etats-Unis d‟Amérique le 20 avril 2013, entre la République du Rwanda et la République de Maurice pour éviter la double imposition et la prévention de la fraude fiscale en matière d‟impôts sur les revenus; Tumaze gusuzuma amasezerano yashyiriweho After consideration of the Agreement signed Après examen de l‟Accord signé à 48 Official Gazette nᵒ 13 of 31/03/2014 umukono i Washingitoni D.C muri Leta zunze ubumwe z‟Amerika kuwa 20 Mata 2013, hagati ya Repubulika y‟u Rwanda na Repubulika ya Maurice agamije kuvanaho gusoresha kabiri no ku n‟ihisha forode kwirinda byerekeye imisoro ku musaruro; ry‟imisoro in Washington D.C, United States of America on 20 April 2013, between the Republic of Rwanda and the Republic of Mauritius for the avoidance of double taxation and prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income; aux D.C, Etats-Unis Washington d‟Amérique le 20 avril 2013, entre la République du Rwanda et la République de Maurice pour éviter la double imposition et la prévention de la fraude fiscale en matière d‟impôts sur les revenus; Bisabwe na Minisitiri w‟Imari n‟Igenamigambi; On proposal by the Minister of Finance and Economic Planning; Sur proposition du Ministre des Finances et de la Planification Economique; Inama y‟Abaminisitiri imaze kubisuzuma no kubyemeza; After consideration and approval by the Cabinet; Après examen et adoption par le Conseil des Ministres; YEMEJE: ADOPTS: ADOPTE: Article 3: Commencement Article 3: Entrée en vigueur teka Iri ritangira gukurikizwa ku munsi ritangarijweho mu Igazeti ya Leta ya Repubulika y‟u Rwanda. This Order shall come into force on the date of its publication in the Official Gazette of the Republic of Rwanda. Le présent arrêté entre en vigueur le jour de sa publication au Journal Officiel de la République du Rwanda. Kigali, kuwa 12/03/2014 Kigali, on 12/03/2014 Kigali, le 12/03/2014 (sé) KAGAME Paul Perezida wa Repubulika (sé) KAGAME Paul President of the Republic (sé) KAGAME Paul Président de la République (sé) Dr. HABUMUREMYI Pierre Damien Minisitiri w‟Intebe (sé) Dr. HABUMUREMYI Pierre Damien Prime Minister (sé) Dr. HABUMUREMYI Pierre Damien Premier Ministre Bibonywe kandi bishyizweho Ikirango cya Repubulika: Seen and sealed with the Seal of the Republic: Vu et scellé du Sceau de la République: (sé) BUSINGYE Johnston Minisitiri w‟Ubutabera/Intumwa Nkuru ya Leta (sé) BUSINGYE Johnston Minister of Justice/Attorney General (sé) BUSINGYE Johnston Ministre de la Justice/Garde des Sceaux 50 AMASEZERANO HAGATI YA GUVERINOMA YA REPUBULIKA Y'IBIRWA BYA MAURICE NA GUVERINOMA YA REPUBULIKA Y'U RWANDA YO KUVANAHO GUSORESHA KABIRI NO GUKUMIRA INYEREZWA RY’IMISORO KU BYEREKEYE IMISORO KU MUSARURO AGREEMENT BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF MAURITIUS AND THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF RWANDA FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME ACCORD ENTRE LE GOUVERNEMENT DE LA RÉPUBLIQUE DE L'ILE MAURICE ET LE GOUVERNEMENT DE LA RÉPUBLIQUE DU RWANDA VISANT À ÉVITER LA DOUBLE IMPOSITION ET À PRÉVENIR L'ÉVASION FISCALE EN MATIÈRE D'IMPÔTS SUR LE REVENU HAGATI BYA MAURICE AMASEZERANO YA GUVERINOMA YA REPUBULIKA Y'IBIRWA NA GUVERINOMA YA REPUBULIKA Y'U RWANDA KUVANAHO GUSORESHA KABIRI NO GUKUMIRA KU INYEREZWA BYEREKEYE KU MUSARURO RY’IMISORO IMISORO YO AND BETWEEN AGREEMENT THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF MAURITIUS THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF RWANDA FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME DE ENTRE ACCORD LE LA GOUVERNEMENT RÉPUBLIQUE DE L'ILE MAURICE ET LE GOUVERNEMENT LA RÉPUBLIQUE DU RWANDA VISANT À ÉVITER LA DOUBLE IMPOSITION ET À PRÉVENIR L'ÉVASION FISCALE EN MATIÈRE D'IMPÔTS SUR LE REVENU DE Yahinduwe mu Kinyarwanda n’Igifaransa avanwe mu Cyongereza Translated into Kinyarwanda and French from English Traduit en Kinyarwanda et en Français de l’Anglais Yemerejwe i Washington D.C. ku wa 20 Mata 2013 Adopted at Washington D. C. this 20th day of April 2013 Adopté à Washington D. C. le 20 avril 2013 1 Yemejwe burundu n’Iteka rya Perezida nº 71/01 ryo ku wa 12/03/2014, Igazeti ya Leta ya Repubulika y’u Rwanda nº 13 yo ku wa 31/03/2014 Ratified by Presidential Order nº 71/01 of 12/03/2014, Official Gazette of the Republic of Rwanda nº 13 of 31/03/2014 Ratifié par l’Arrêté Présidentiel nº 71/01 du 12/03/2014, Journal Officiel de la République du Rwanda nº 13 du 31/03/2014 IRANGASHINGIRO PREAMBLE PRÉAMBULE Guverinoma ya Repubulika y'Ibirwa bya Maurice na Guverinoma ya Repubulika y'u Rwanda, zifuje guteza imbere no kongerera imbaraga ubufatanye bw'ibihugu byombi mu gushyiraho byerekeye Amasezerano yo kuvanaho gusoresha kabiri no gukumira inyerezwa ry'imisoro ku byerekeye imisoro ku musaruro, ubukungu, no The Government of the Republic of Mauritius and the Government of the Republic of Rwanda, desiring to promote and strengthen the economic relations between the two countries and to conclude an Agreement for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income, Le Gouvernement de la République de l’ile de Maurice et le Gouvernement de la République du Rwanda, désireux de promouvoir et de renforcer les relations Economiques entre les deux pays et de conclure un accord visant à Eviter la double imposition et à prévenir l'Evasion fiscale en matière d'impôts sur le revenu, Zemeranyije ibi bikurikira: Have agreed as follows: Sont convenus de ce qui suit: UMUTWE WA MBERE CHAPTER I CHAPITRE I AHO AMASEZERANO AGARUKIRA SCOPE OF THE AGREEMENT INGINGO YA 3 IBISOBANURO BY'AMAGAMBO ARTICLE 3 ARTICLE 3 RUSANGE GENERAL DEFINITIONS DEFINITIONS GENERALES 1. Ku bw’aya Masezerano, uretse imvugiro ibisaba ukundi: igihe 1. For the purposes of this Agreement, unless the context otherwise requires: 1. Aux fins du présent accord, à moins que le contexte ne l'exige autrement: a) Ijambo “Maurice” bivuga Repubulika y'Ibirwa bya Maurice kandi rikubiyemo: a) the term “Mauritius” means the Republic of Mauritius and includes: a) le terme “Maurice” désigne la République de Maurice et comprend: ku (i) ubutaka bwose n'ibirwa byose bw’amategeko y'Ibirwa bya Maurice, bigize Leta ya Maurice; (i) all the territories and islands which, in accordance with the laws of Mauritius, constitute the State of Mauritius; (i) tous les territoires et toutes les îles qui, conformément de Maurice, constituent l'Etat de Maurice; aux lois (ii) igice cy'inyanja kibarirwa mu birwa bya Maurice; na (iii) igice cy'inyanja icyo ari cyo cyose kitari mu nyanja ya Maurice, harimo umwaro, indiba y'inyanja n'igice cyo munsi y'ubutaka buhingwa n'umutungo kamere ubarizwaho, amategeko mpuzamahanga hakurikijwe binyuze mu mategeko y'ibirwa bya Maurice yerekeye inyanja aho hantu hafatwa cyangwa se hashobora kubarwa nk'igice cy'igihugu; (ii) the territorial sea of Mauritius; and (ii) la mer territoriale de Maurice; et (iii) any area outside the territorial sea of in accordance with Mauritius which international law has been or may hereafter be designated, under the laws of Mauritius, as an area, including the Continental Shelf, within which the rights of Mauritius with respect to the sea, the sea-bed and sub-soil and resources may be exercised; their natural iii) toute zone située en dehors de la mer territoriale de Maurice qui, conformément au droit international, a été ou peut être désigné, en vertu des lois de Maurice, comme zone, y compris le Plateau Continental, dans laquelle les droits de Maurice à l'égard de la mer, les fonds marins, sous-sols et leurs ressources naturelles peuvent être exercés; b) Ijambo “Rwanda” risobanuye, ubutaka ibirwa n'ibiyaga, hagendewe ku bwose, mategeko y'u Rwanda, bigize Leta y'u Rwanda; b) the term “Rwanda” means all territories, islands and lakes which in accordance with the laws of Rwanda constitute the State of Rwanda; b) Le terme “Rwanda” désigne tous les territoires, îles et lacs qui, conformément aux lois du Rwanda, constituent l'Etat du Rwanda; 5 c) Ijambo “Igihugu kiri muri aya Masezerano” na “ikindi gihugu kiri muri aya Masezerano” risobanura Ibirwa bya Maurice cyangwa u Rwanda, hakurikijwe imvugiro ; c) the terms “a Contracting State” and “the other Contracting State” mean Mauritius or Rwanda, as the context requires; c) les expressions “un Etat contractant” et “l'autre Etat contractant” désignent, selon le contexte, l'île Maurice ou le Rwanda ; d) ijambo “isosiyete” risobanura isosiyete iyo ari yo yose y’ubucuruzi cyangwa ikigo gifatwa nka sosiyete y'ubucuruzi gitanga imisoro; d) the term “company” means anybody corporate or any entity that is treated as a body corporate for tax purposes; d) le terme “société” désigne toute personne morale ou toute entité qui est considérée comme une personne morale aux fins de l'impôt; ijambo “urwego e) risobanura: rubifitiye ububasha” e) the term “competent authority” means: e) l'expression “autorité compétente” désigne: (i) mu Rwanda, Minisitiri w'imari cyangwa umuhagarariye byemewe n'amategeko naho (i) in Rwanda, the Minister responsible for finance or his authorized representative and (i) au Rwanda, le Ministre des finances ou son représentant autorisé et (ii) mu birwa bya Maurice, ni Minisitiri ufite mu nshingano ibyerekeranye n'imari cyangwa umuhagarariye byemewe n'amategeko; (ii) in Mauritius, the Minister to whom the responsibility for the subject of finance is assigned or his authorized representative ; (ii) à Maurice, le Ministre à qui est confié la responsabilité de la matière financière ou son représentant autorisé; (f) ijambo “ubucuruzi” rikubiyemo ibikorwa byo gutanga serivisi kinyamwuga n'ibindi bikorwa bikozwe mu buryo bwemewe; the term “business” f) the performance of professional services and of other activities of an independent character; includes f) le terme “activité de commerce” comprend l’exécution de services professionnels et d'autres activités de caractère indépendant; g) ijambo “ikigo cy'ubucuruzi” risobanura ikigo gikora ubucuruzi ubwo ari bwo bwose; g) The term “enterprise” applies to the carrying on of any business; g) Le l'exploitation de toute activité commercial; terme “entreprise” s'applique à h) amagambo “ikigo cy'ubucuruzi bw’igihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano” na “ikigo cy'ubucuruzi cy'ikindi gihugu mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano” asobanuye ikigo cy'ubucuruzi h) the terms “enterprise of a Contracting State” and “enterprise of the other Contracting State” mean respectively an enterprise carried on by a resident of a Contracting State and an enterprise carried h) les expressions “ entreprise d'un Etat contractant” et “ entreprise de l'autre Etat contractant” désignent respectivement une entreprise exploitée par un résident d'un Etat contractant et une entreprise exploitée par un 6 cy'utuye mu gihugu kimwe mu bihuriye kuri aya Masezerano n'ikigo cy'ubucuruzi cy'utuye mu kindi gihugu mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano; ijambo “ingendo mpuzamahanga” i) risobanura ingendo zo mu bwato cyangwa mu ndege zikozwe n'ikigo cy'ubucuruzi cy'igihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano, uretse gusa iyo ubwato cyangwa indege bikorera ingendo mu bice byo mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano; on by a resident of the other Contracting State; résident de l'autre Etat contractant; i) the term “international traffic” means any transport by a ship or aircraft operated by an enterprise of a Contracting State, except when the ship or aircraft is operated solely between places in the other Contracting State; i) L'expression “trafic international” désigne tout transport effectué par un navire ou un aéronef exploité par une entreprise d'un Etat contractant, sauf, quand le navire ou l’aéronef est exploité uniquement entre des endroits situés dans l'autre Etat contractant; j) ijambo “Umwenegihugu ” bisobanura: j) the term “national” means: j) le terme “national” désigne: (i) umuntu uwo ari we wese ufite ubwenegihugu cyangwa uburenganzira bwo gutura bw'igihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano; na (i) any individual possessing the nationality or citizenship of the Contracting State; and (i) toute personne physique possédant la l'Etat nationalité ou contractant; et la citoyenneté de cyangwa (ii) ikigo icyo ari cyo cyose gifite ubuzima gatozi rifite iyemezamimerere rigendera ku mategeko akurikizwa muri icyo gihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano; ishyirahamwe (ii) any legal person or association deriving its status as such from the laws in force in that Contracting State; ii) toute personne morale ou association constituée conformément à la législation en vigueur dans cet Etat contractant; k) ijambo “umuntu” rikubiyemo ; abantu ku giti cyabo, ishyirahamwe afite ubuzima gatozi, abazungura, ibigega by’ubwizerane cyangwa urundi rwego urwo ari rwo rwose rw'abantu rufatwa nk'ikigo hagamijwe umusoro. k) the term “person” includes an individual, a partnership, an estate, a trust and any other body of persons which is treated as an entity for tax purposes. 7 le terme “personne” comprend k) les sociétés de personnes physiques, personnes, les successions, les fiducies et tous autres groupements de personnes qui sont traités comme une entité aux fins de l'impôt. les 2. Mu gihe igihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano gishyira mu bikorwa ibiteganywa n'Amasezerano, uretse aho ijambo risobanuwe ukundi, ijambo iryo ari ryo ryose ritasobanuwe, rigumana igisobanuro risanganwe mu mategeko y'icyo gihugu bigendanye n'aya Masezerano. n'imisoro irebwa 2. In the application of the provisions of the Agreement by a Contracting State, any term not otherwise defined shall, unless the context otherwise the meaning which it has under the laws of that State in relation to the taxes which are the subject of this Agreement. requires, have 2. Dans l'application des dispositions de l'Accord par un Etat contractant, à moins que le contexte n'exige une interprétation différente, tout terme non défini a le sens que lui attribue la législation de cet Etat en ce qui concerne les impôts qui font l'objet du présent accord.

INGINGO YA 4 UMUNTU UTUYE ARTICLE 4 RESIDENT ARTICLE 4 RESIDENT 1. Ku bw’aya Masezerano, imvugo “umuntu utuye w'igihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano” isobanura umuntu uwo ari we wese urebwa no kwishyura imisoro hakurikijwe amategeko y'icyo gihugu, kubera impamvu z'aho abarurirwa, aho abarizwa, ahari bw'ikigo cy'ubucuruzi cyangwa ikindi kintu cyose gifitanye isano n'ibimaze kuvugwa, kandi bikagirwamo uruhare n'icyo gihugu n'urwego rumwe mu nzego z'uturere cyangwa inzego z'imbere mu gihugu z'aho hantu abarizwa. cy’ubuyobozi icyicaro 1. For the purposes of this Agreement, the term “resident of a Contracting State” means any person who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of that person’s domicile, residence, place of effective management or any other criterion of a similar nature, and also that State and any political includes subdivision or local authority thereof. 1. Aux fins du présent Accord, l'expression “résident d'un Etat contractant” désigne toute personne qui, en vertu de la législation de cet Etat, est assujettie à l'impôt en raison du domicile, de la résidence, du lieu de gestion effective ou de tout autre critère de même nature, et comprend également cet Etat et toute subdivision politique ou collectivité locale. Icyakora, iyi mvugo ntikubiyemo umuntu uwo ari we wese urebwa no kwishyura imisoro muri icyo gihugu hagendewe gusa ku kuba akomora umutungo muri icyo gihugu. This term, however, does not include any person who is liable to tax in that State in respect only of income sources in that State. Toutefois, cette expression ne comprend pas les personnes qui ne sont assujetties à l'impôt dans cet Etat que du fait d’avoir les sources de revenu de cet Etat. 2. Hashingiwe ku biteganywa n'igika cya mbere, igihe bibaye ngombwa ko umuntu ku 2. Where by reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of 2. Lorsque, en raison des dispositions du paragraphe 1, un particulier est un résident des 8 giti cye yaba utuye mu bihugu byombi bihuriye kuri aya Masezerano, irangamimere ry'uwo muntu rifatwa muri ubu buryo: both Contracting States, that individual’s status shall be determined as follows: then deux Etats Contractants, le statut de ce particulier est détermine comme suit: a) umuntu ku giti cye abarwa nk'umuntu utuye gusa mu gihugu cy'aho urugo rwe ruhoraho rubarizwa ; iyo mu bihugu byombi bihuriye kuri aya Masezerano ahafite urugo ruhoraho, umuntu ku giti cye abarwa nk'umuntu utuye gusa mu gihugu, igihe impamvu ze bwite n'ibikorwa zifitanye rya by'ubukungu ry'inyungu z’ubuzima) ; (ishingiro isano hafi to the is available a) the individual shall be deemed to be a resident solely of the State in which a permanent home the individual; if a permanent home is available to the individual shall be deemed to be a resident the solely of individual’s economic personal (center of vital relations are closer interests); the State with which in both States, individual and a) la personne physique est réputée être un résident uniquement de l'État dans lequel une résidence permanente est à la disposition de la personne physique ; si un domicile permanent est à la disposition de la personne dans les deux États, la personne est considérée comme un résident uniquement de l'État avec lequel ses relations personnelles et économiques sont les plus étroites (centre des intérêts vitaux); b) iyo ahari inyungu z’ubuzima z'umuntu ku giti cye zitagaragazwa cyangwa iyo umuntu ku giti cye adafite urugo ruhoraho mu gihugu kimwe cyangwa ikindi, uwo muntu afatwa nk’umuntu utuye gusa mu gihugu cy'aho akunze kubarizwa ; b) if the State in which the centre of vital interests of the individual is situated cannot be determined or if the individual has not a permanent home available in either state the individual shall be deemed to be a resident solely of the State in which the individual has an habitual abode; b) si l'Etat dans lequel est situé le centre des intérêts vitaux de l'individu ne peut être déterminé ou si l'individu n'a pas de domicile permanent dans l'un ou l'autre Etat, il est considéré comme résident uniquement de l'Etat dans lequel il réside à une demeure habituelle ; c) iyo umuntu akunze kubarizwa mu bihugu byombi cyangwa se akaba ari nta na kimwe akunze kubarizwamo, umuntu ku giti cye abarwa nk'umuntu utuye gusa mu gihugu abereye umwenegihugu; c) if the individual has an habitual abode in both States or in neither of them, the individual shall be deemed to be a resident solely of the State of which the individual is a national; c) si la personne physique a sa résidence habituelle dans les deux États ou dans aucun d'eux, elle est considérée comme un résident uniquement de est ressortissante; l'État dont elle d) iyo umuntu ku giti cye afite ubwenegihugu aya bw'ibihugu byombi bihuriye kuri Masezerano cyangwa akaba ari nta na kimwe ububasha abufitemo, zibifitiye inzego d) if the individual is a national of both States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual agreement. d) si la personne est ressortissante des deux les autorités Etats ou d'aucun d'eux, compétentes des Etats contractants règlent la question d'un commun accord. 9 z'ibihugu bihuriye kuri aya Masezerano bikemura ikibazo mu buryo bw’ubwumvikane. 3. Hashingiwe ku mpamvu z'ibiteganywa mu gika cya mbere, mu gihe umuntu wundi utari umuntu ku giti cye utuye mu bihugu byombi bihuriye kuri afatwa nk'umuntu utuye gusa mu gihugu afitemo icyicaro. aya Masezerano 3. Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person other than an individual is a resident of both Contracting States, then it shall be deemed to be a resident solely of the State in which its place of effective management is situated. 3. Lorsque, en vertu des dispositions du paragraphe 1, une personne autre qu'une personne physique est un résident des deux États contractants, elle est réputée être un résident uniquement de l'État où son siège de direction effective est situé. Mu gihe bishidikanywaho, inzego zibifitiye ububasha zo mu bihugu bihuriye kuri aya mu Masezerano bwumvikane. bikemura ikibazo In case of doubt, the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual agreement. En cas de doute, les autorités compétentes des États contractants règlent la question d'un commun accord.

INGINGO YA 5 ARTICLE 5 ARTICLE 5 IKIGO CY’UBUCURUZI GIHORAHO PERMANENT ESTABLISHMENT UN ETABLISSEMENT PERMANENT 1. Ku bw’aya Masezerano, ijambo “ikigo ahantu cy’ubucuruzi hahamye ikigo cy'ubucuruzi gikorera imirimo y'ubucuruzi yose cyangwa igice cyayo. gihoraho” bivuga 1. For the purposes of this Agreement, the term “permanent establishment” means a fixed place of business through which the business of an enterprise is wholly or partly carried on. 1. Aux fins du présent Accord, l'expression une stable” “Etablissement installation fixe d'affaires par l’intermédiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son activité. désigne 2. Ijambo “ikigi cy’ubucuruzi gihamye” rikubiyemo by’umwihariko; 2. The term “permanent establishment” includes especially: 2. Le terme “Etablissement stable” comprend notamment: a) ahantu hakorerwa imicungire; a) a place of management; a) un lieu de gestion; b) ishami; c) ibiro; b) a branch; c) an office; 10 b) une succursale c) un bureau; d) uruganda; d) a factory; e) ahantu hakorerwa ibikorwa e) a workshop; d) une usine; e) un atelier; f) ububiko bw'ibicuruzwa, bwifashishwa n'abandi; f) a warehouse, in relation to a person providing storage facilities for others; f) un entrepôt, en rapport avec une personne fournissant des installations de stockage pour des tiers; g) ahacukurwa amabuye y’agaciro, amariba ya peteroli na lisansi, kariyeri cyangwa ahandi hantu hose hacukurwa cyangwa havanwa umutungo kamere; g) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction or exploitation of natural resources; g) une mine, un puits de pétrole ou de gaz, une carrière ou tout autre lieu d'extraction ou d'exploitation de ressources naturelles; h) gushyiraho cyangwa uburyo bukoreshwa mu gukoresha umutungo kamere; h) an installation or structure used for the exploration for natural resources; g) une installation ou une structure utilisée pour l'exploration des ressources naturelles; i) isambu, ibihingwa cyangwa ahandi hantu hatewe hakorerwa amashyamba bikorwa bifitanye isano. y'ubuhinzi, ibindi cyangwa imirimo i) a farm, plantation or other place where agricultural, forestry plantation or related activities are carried on. i) une exploitation agricole, une plantation ou un autre lieu où sont exercées des activités agricoles, des plantations forestières ou des activités connexes. 3. Ijambo “ikigo cy’ubucuruzi gihoraho” rifatwa nk'irikubiyemo: 3. The term “permanent establishment” shall be deemed to include: 3. L'expression “Etablissement stable” est réputée inclure: ibintu cyangwa a) ahantu hagomba kubakwa, cyangwa hubakwa, cyangwa hakorerwa imirimo yo gushyiraho guteranya umushinga bitandukanye n'ibyavuzwe mu gika cya 2 (h) cyangwa ibikorwa ibyo ari byo byose isano n'aho hantu, by'igenzura bifitanye cyangwa umushinga w'ubwubatsi cyangwa igikorwa, ariko gusa aho hantu hagakomeza installation project other a) a building site, a construction, assembly or than an installation referred to in paragraph 2 (h) or any supervisory activity connected to such site or project, but only where such site, construction project or activity continues for a period of more than six (6) months; a) un chantier, une construction, un assemblage ou un projet d'installation autre qu'une installation vissée au paragraphe 2 (h) ou toute activité de surveillance liée à ce site ou projet, mais seulement si ce site, projet de construction ou activité se poursuit pendant une période de plus de six (6) mois; 11 gukorerwa mu gihe cy'amezi arenga atandatu (6); harimo serivisi, gutanga b) serivisi z'ubujyanama, bikozwe n'abakozi cyangwa abandi babishinzwe bashyizweho n'ikigo cy'ubucuruzi ngo bakore ako kazi, ariko gusa iyo, iyo mirimo ikomeje gukorerwa (mu mushinga umwe cyangwa uwo bifitanye isano) mu gihugu kimwe mu bihuriye kuri aya Masezerano mu gihe cyose hamwe kirenga amezi atandatu (6) yo mu gihe cy’amezi cumi n’abiri atangira cyangwa asozwa mu mwaka w’isoreshwa bireba; b) the furnishing of services, including consultancy services, by an enterprise through employees or other personnel engaged by an enterprise for such purpose, but only where activities of that nature continue (for the same or a connected project) within the Contracting State for a period or periods exceeding in the aggregate six (6) months in any twelve-month period commencing or ending in the fiscal year concerned; par b) la fourniture de services, y compris de entreprise conseils, par une salariés ou d'autres l’intermédiaire de personnels engagés par une entreprise à cette fin, mais seulement lorsque des activités de ce type se poursuivent (pour un même projet ou un projet connexe) période ou périodes excédant au total six (6) mois au cours de toute periode de douze mois commençant ou se terminant au cours de l’année fiscale concernée; 4. Hatitawe ku bibanziriza ibiteganywa n'iyi ngingo, ijambo “ikigi cy’ubucuruzi gihamye” gifatwa nk'ikitarimo : 4. Notwithstanding preceding term provisions of the “permanent establishment” shall be deemed not to include: this Article, the 4. Nonobstant les dispositions précédentes du présent article, l'expression “établissement stable” est réputée ne pas comprendre : a) ikoreshwa ry'inyubako kugira ngo gusa habikwemo cyangwa hamurikirwemo ibintu cyangwa ibicuruzwa by'ikigo cy'ubucuruzi ; a) the use of facilities solely for the purpose of storage or display of goods or merchandise belonging to the enterprise; a) l'utilisation d'installations aux seules fins de stockage ou d'exposition de biens ou de marchandises appartenant à l'entreprise; b) gufata neza ububiko bw'ibintu n'ibicuruzwa by'ikigo cy'ubucuruzi kugira ngo gusa habikwemo cyangwa hamurikirwemo ibintu cyangwa ibicuruzwa by'ikigo cy'ubucuruzi; b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage or display; b) le maintien d'un stock de biens ou de marchandises appartenant à l'entreprise aux seules fins de stockage ou d'exposition ; c) gufata neza ububiko bw'ibintu n'ibicuruzwa by'ikigo cy'ubucuruzi kugira ngo gusa hatunganyirizwemo imirimo y'ikndi kigo cy'ubucuruzi; c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processing by another enterprise; c) le maintien d'un stock de biens ou de marchandises appartenant à l'entreprise aux seules fins de transformation par une autre entreprise ; 12 d) gufata neza iinyubako ihamye y'ubucuruzi kugira ngo gusa hagurirwemo ibintu cyangwa ibicuruzwa, cyangwa ngo hakusanyirizwemo amakuru agenewe ikigo cy'ubucuruzi; d) the maintenance of a fixed place of business the purpose of for purchasing goods or merchandise, or of collecting information, for the enterprise; solely d) le maintien d'une installation fixe d'affaires aux seules fins d'acheter des biens ou des marchandises, des renseignements, pour l'entreprise; recueillir ou de e) gufata neza inyubako ihamye y'ubucuruzi kugira ngo gusa ikigo cy'ubucuruzi kihakorere imirimo iyo ari yo yose ifite imiterere y’itegura cyangwa yunganira; no e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of a preparatory or auxiliary character; and e) le maintien d'une installation fixe d'affaires aux seules fins d'exercer, pour l'entreprise, toute autre activité de caractère préparatoire ou auxiliaire ; et f) gufata neza inyubako ihamye y’ubucuruzi kugira ngo gusa igikorwa icyo ari cyo cyose gisaba guhuzwa mu byavuzwe mu gace k'igika kuva kuri (a) kugeza kuri (e), bipfa gusa kuba igikorwa nyamukuru cy'iyo nyubako ihamye y’ubucuruzi ikomoka kuri iryo huza gifite imiterere y’itegura cyangwa y'inyongera. f) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in subparagraphs (a) to (e), provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from this combination is of a preparatory or auxiliary character. pour toute f) le maintien d'une installation fixe d'affaires combinaison uniquement d'activités visées aux alinéas a) à e), à condition de l'installation fixe d'affaires résultant de cette combinaison ait un caractère préparatoire ou auxiliaire. l'activité globale que 5. Hatitawe ku biteganywa n'igika cya mbere n'icya 2 by'iyi ngingo, umuntu ukorera muri kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano, akorera ibigo by'ubucuruzi by'ikindi gihugu mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano (atari umukozi ukorera mu kindi gihugu uvugwa mu gika cya 6 cy'iyi ngingo) hatitawe ko ihamye y’ubucuruzi mu gihugu cyavuzwe mbere, afatwa nk'ufite ikigo cy’ubucuruzi gihamye muri icyo gihugu iyo: inyubako atagira (other 5. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article, a person acting in a Contracting State on behalf of an enterprises of any of the other Contracting than an agent of an States independent status to whom paragraph 6 of this Article applies) notwithstanding that he has no fixed place of business in the first mentioned State shall be deemed to have a permanent establishment in that State if: dispositions 5. Nonobstant des les paragraphes 1 et 2 du présent article, une personne agissant dans un Etat contractant pour le compte d'une entreprise de l'un quelconque des autres Etats contractants (autre qu'un agent jouissant d'un statut indépendant auquel s'applique le paragraphe 6 du présent article) nonobstant qu'il n'a pas d'installation fixe d'affaires dans le premier État mentionné avoir un est établissement stable dans cet État si : réputé a) afite, kandi akoresha ububasha rusange mu gihugu cyavuzwe mbere bwo gusinya a) he has, and habitually exercises, a general authority in the first mentioned State to a) il a, et exerce habituellement, une autorité générale dans le premier Etat pour conclure 13 amasezerano mu izina ry’ikigo cy'ubucuruzi, cyeretse ibikorwa bye bigarukira gusa ku kugura ibintu n'ibicuruzwa by’ikigo ; cyangwa conclude contracts in the name of the enterprise, unless his activities are limited to the purchase of goods or merchandise for the enterprises; or des contrats au nom de l 'entreprise, à moins que ses activités soient limitées à l’achat de biens ou de marchandises pour les entreprises ; ou afite ububiko bw’ibintu cyangwa b) ibicuruzwa, mu gihugu cyavuzwe mbere, bw’ikigo ibintu cyangwa ibicuruzwa agemura buri gihe mu izina ry’ikigo cy’ubucuruzi. cy’ubucuruzi akuramo b) he maintains in the first mentioned State a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise from which he regularly delivers goods or merchandise on behalf of the enterprise. b) il entretient dans le premier État un stock de biens ou de marchandises appartenant à l'entreprise livre à partir duquel régulièrement des biens ou des marchandises pour le compte de l'entreprise. il gifatwa 6. Hatitawe ku byavuzwe mbere muri iyi ngingo, Ikigo cy'ubwishingizi cyo mu gihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano, cyeretse ku birebana no kongera kwishingira, icyicaro gihoraho mu kindi gihugu kiri mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano iyo gikusanya amafaranga yerekeye ubwishingizi mu bice by'icyo gihugu kindi cyangwa kikishingira ibyago byabaye binyuze ku muntu utari umukozi wigenga uvugwa mu gika cya 7. nk'igifite the 6. Notwithstanding preceding provisions of this Article, an insurance enterprise of a Contracting State shall, except in regard to re-insurance, be deemed to have a permanent establishment in the it collects other Contracting State premiums in the territory of that other State or insures risks situated therein through a person other than an agent of an independent status to whom paragraph 7 applies. if 6. Nonobstant les dispositions précédentes du présent article, une entreprise d'assurance d'un Etat contractant, sauf en ce qui concerne la est réputée réassurance, un Etablissement l'autre Etat stable dans contractant si elle perçoit des primes sur le territoire de cet autre Etat ou les risques qui y sont liés par l’intermédiaire d'une personne autre qu'un agent indépendant auquel le paragraphe 7 s'applique. avoir 7. Ikigo cy'ubucuruzi ntigifatwa nk'igifite ikigo cy’ubucuruzi gihamye mu gihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano kubera ko gusa gikorera ubucuruzi muri icyo gihugu cyibinyujije ku muranga n’uhuza mu bucuruzi, k’uhagarariye mu bucuruzi muri rusange, cyangwa undi mukozi wese wigenga, uwo muntu apdfa kuba akora ubucuruzi mu buryo busanzwe. 7. An enterprise shall not be deemed to have a permanent establishment in a Contracting State merely because it carries on business in that State through a broker, general commission agent or any other agent of an independent status, provided that such persons are acting in the ordinary course of their business. 7. Une entreprise n'est pas réputée avoir un Etablissement stable dans un Etat contractant du seul fait qu'elle exerce ses activités dans cet Etat par l’intermédiaire d'un courtier, d'un commissionnaire général ou de tout autre agent indépendant, à condition que ces personnes agissent normalement de leurs affaires. 14 8. Kuba ikigo kibarirwa muri kimwe mu aya Masezerano bihugu bihuriye kuri kigenzura cyangwa kigenzurwa n’isosiyete n'ikigo kibarirwa mu kindi gihugu mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano, cyangwa gikorera ubucuruzi mu kindi gihugu (byaba binyuze mu kigo cy’ubucuruzi gihoraho cyangwa ubundi buryo), ntibihagije ubwabyo ko kiba isosiyete cyangwa ikigo cy’ubucuruzi gihoraho cy’ikindi. 8. The fact that a company which is a resident of a Contracting State controls or is controlled by a company which is a resident of the other Contracting State, or which carries on business in that other State permanent (whether establishment or otherwise), shall not of itself constitute either company a permanent establishment of the other. through a 8. Le fait qu'une société qui est un résident d'un Etat contractant contrôle ou est contrôlée par une société qui est un résident de l'autre Etat contractant ou qui exerce des activités dans cet autre Etat (que ce soit par l’intermédiaire d'un Etablissement stable ou autre) ne constitue pas en soi une compagnie un Etablissement permanent de l'autre. UMUTWE WA III CHAPTER III CHAPITRE III ICIBWA MUSARURO RY'UMUSORO KU TAXATION OF INCOME IMPOSITION DES REVENUS

INGINGO YA 6 ARTICLE 6 ARTICLE 6 UMUSARURO MUTUNGO UTIMUKANWA UTURUKA KU INCOME PROPERTY FROM IMMOVABLE REVENUS IMMOBILIERS 1. Umusaruro umuntu utuye muri kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano akomora (hakubiyemo utimukanwa ku mutungo umusaruro uturuka ku buhinzi cyagwa amashyamba), usoreshwa n'igihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano uwo mutungo uherereyemo. 1. Income derived by a resident of a Contracting State from immovable property income from agriculture or (including forestry), is taxable in the Contracting State in which such property is situated. 1. Les revenus qu'un résident d'un Etat contractant tire de biens immobiliers (y compris les revenus de l'agriculture ou de la sylviculture) sont imposables dans l'Etat contractant où ces biens sont situés. 2. Ijambo “umutungo utimukanwa” rigumana igisobanuro rifite mu itegeko ryo mu gihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano uwo mutungo urimo. 2. The term “immovable property” shall have the meaning, which it has under the law of the Contracting State in which the property in question is situated. 2. L'expression “biens immobiliers” a le sens que lui attribue la législation de l'Etat contractant où les biens en question sont situés. 15 rusange hakurikijwe Iryo jambo rikubiyemo umutungo ugeretse ku mutungo utimukanwa, amatungo n’ibikoresho bikoreshwa mu buhinzi n'amashyamba, uburenganzira buvugwa mu biteganywa ibireba n'itegeko bwatishijwe, umutungo ikamamutungo utimukanwa n'uburenganzira bwo kwishyura kudahoraho cyangwa guhoraho haguranwa umurimo cyangwa uburenganzira ku murimo, ibirombe by'amabuye y'agaciro, inkomoko y'umutungo n'indi mitungo kamere. ry'umutungo w'ubutaka The term shall in any case include property accessory to immovable property, livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisions of general law respecting landed property apply, usufruct of immovable property and rights to variable or fixed payments as consideration for the working of, or the right to work, mineral deposits, sources and other natural resources. Le terme comprend en tout cas les biens accessoires aux biens immobiliers, le bétail et le matériel agricole et forestier, les droits généraux auxquels les dispositions de la loi foncière s'appliquent, l'usufruit des biens immobiliers et les droits aux paiements variables ou fixes en contrepartie de travail ou le droit au travail, les gisements minéraux, les sources et autres ressources naturelles. Amato n'indege ntibifatwa nk'umutungo utimukanwa. Ships and aircraft shall not be regarded as immovable property. Les navires et les aéronefs ne sont pas considérés comme des biens immobiliers. 3. Ibiteganywa mu gika cya mbere cy’iyi ngingo bikurikizwa ku musaruro uturuka ku ikoreshwa ry'ako kanya, ikodesha cyangwa ikoreshwa ry'ubucuruzi mu buryo ubwo ari bwo bwose bubyara umutungo utimukanwa n’umusaruro uturuka ku kwikuraho uwo umutungo. 4. Ibiteganywa mu gika cya mbere n’icya 3 cy'iyi ngingo bikurikizwa ku musaruro uturuka ku mutungo utimukanwa wakoreshejwe mu guha serivisi umukozi wigenga. 3. The provisions of paragraph 1 of this Article shall apply to income derived from the direct use, letting or use in any other form of immovable property and to income from the alienation of such property. 3. Les dispositions du paragraphe 1 du présent article s'appliquent aux revenus provenant de l'utilisation directe, de la location ou de l'utilisation sous toute autre forme de biens immobiliers et aux revenus provenant de l’aliénation de ces biens. 4. The provisions of paragraphs 1 and 3 of this Article shall also apply to the income from immovable property used for the performance of independent personal services. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 3 du présent article s'appliquent egalement aux immobiliers revenus provenant de biens servant à l'exercice de services personnels indépendants. 16

INGINGO YA 7 ARTICLE 7 ARTICLE 7 INYUNGU Z'UBUCURUZI BUSINESS PROFITS BÉNÉFICES D'ENTREPRISE 1. Inyungu z'ikigo cy'ubucuruzi cyo mu gihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano zigomba gusoreshwa gusa n'icyo gihugu uretse iyo icyo kigo gikora ibikorwa muri icyo gihugu kindi kiri muri aya Masezerano binyuze ku kigo cy’ubucuruzi gihamye kiri muri cyo gihugu. 1. The profits of an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that State unless the enterprise carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein. 1. Les bénéfices d'une entreprise d'un Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat, à moins que l'entreprise n'exerce son activité dans l'autre Etat contractant par l’intermédiaire d'un Etablissement stable qui y est situé. Iyo ikigo cy'ubucuruzi gikora ibikorwa nk’uko byavuzwe haruguru, inyungu z'icyo kigo zishobora gusoreshwa mu kindi gihugu ariko gusa iyo inyungu zacyo zibarirwa : If the enterprise carries on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other State but only so much of them as is attributable to: Si l'entreprise exerce ses activités comme indiqué ci-dessus, les bénéfices de l'entreprise peuvent être imposés dans l'autre Etat, mais seulement dans ils sont imputables à: la mesure où a) kuri icyo kigo cy’ubucuruzi gihamye , a) that permanent establishment, a) cet Etablissement stable, b) ku igurishwa mu kindi gihugu ry’ibintu cyangwa ibicuruzwa by’uko bumwe cyangwa ubwoko busa n’ubwagurishijwe binyuze kuri icyo kigo cy’ubucuruzi gihamye; b) sales in the other State of goods or merchandise of the same or similar kind as those that permanent establishment; through sold c) ku bundi bucuruzi bwakorewe mu kindi gihugu kiri mu bihugu bihuriye kuri aya se busa Masezerano buhuye n'ubyakorewe kuri icyo kigo cy’ubucuruzi gihamye. cyangwa c) other business activities carried on in the other State of the same or similar kind as that permanent through those effected establishment. b) les ventes dans l'autre État de biens ou de marchandises de même nature ou d'une nature similaire à celles vendues par l'intermédiaire de cet établissement stable; c) les autres activités commerciales exercées dans l'autre Etat de même nature ou de nature par celles similaire l’intermédiaire de cet Etablissement stable. exercées que 2. Haseguriwe ibivugwa mu gika cya 3 cy'iyi ngingo, iyo ikigo cy'ubucuruzi cyo mu gihugu 2. Subject to the provisions of paragraph 3 of this Article, where an enterprise of a 2. Sous réserve des dispositions du paragraphe 3 du présent article, lorsqu'une 17 binyuze mu kiri mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano gikorera ubucuruzi mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano kigo cy’ubucuruzi gihamye giherereye muri icyo gihugu, inyungu zo muri buri gihugu mu aya Masezerano bihugu bihuriye kuri icyo cyicaro gihoraho zibarirwa mu zo cyateganyije kubona iz'ikigo zari cy'ubucuruzi bitandukanye gikora ibikorwa bimwe cyangwa bisa mu buryo bumwe cyangwa busa kandi gikorana ku buryo bwigenga n'ikigo cy'ubucuruzi gihamye. iyo 3. Mu kugena inyungu y'ikigo cy’ubucuruzi gihamye, amafaranga ntihabarwamo yishyurwa mu migendekere y'ubucuruzi bw'ikigo cy’ubucuruzi gihamye, hakubiyemo n’amafaranga rwego rw'ubuyobozi n'imiyoborere rusange, yaba muri kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano giherereyemo ikigo cy’ubucuruzi gihamye cyangwa ahandi. yakoreshejwe mu Icyakora, uko kugabanya ntikwemewe ku mafaranga yaba yishyuwe iyo ahari (uretse iyo ari ugusubiza ayakoreshejwe) bikozwe n’ikigo cy’ubucuruzi cyicaro gihamye cy’ikigocyangwa kuri bimwe mu biro byacyo, nk’amafaranga akomoka k'ubuhanzi, ibihembo cyangwa ubundi bwishyu bukomoka ku y'impamyabuvumbuzi mikoreshereze cyangwa ubundi burenganzira cyangwa mu buryo bw'amafaranga ya komisiyo kuri serivisi ku through Contracting State carries on business in the a other Contracting State permanent establishment situated therein, there shall in each Contracting State be attributed to that permanent establishment the profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar wholly conditions independently with the enterprise of which it is a permanent establishment. dealing and 3. In determining the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions expenses which are incurred for the the purposes of permanent including administrative executive expenses so the in Contracting State in which the permanent establishment is situated or elsewhere. incurred, whether the business of establishment, and general expenses) by However, no such deduction shall be allowed in respect of amounts, if any, paid (otherwise than towards reimbursement of actual the permanent establishment to the head office of the enterprise or any of its other offices, by way of royalties, fees or other similar payments in return for the use of patents or other rights, or by way of commission, for for specific performed or services 18 entreprise d'un État contractant exerce ses activités dans l'autre État contractant par l'intermédiaire d'un établissement stable qui y est situé, il est attribué dans chaque État contractant les bénéfices qui: on pourrait s'attendre à ce qu'il s'agisse d'une entreprise distincte et distincte exerçant des activités identiques ou similaires dans des conditions identiques ou similaires et traitant en toute indépendance de l'entreprise dont elle est un établissement stable. afférentes 3. Lors de la détermination des bénéfices d'un Etablissement stable, sont déductibles les dépenses activités de l'Etablissement stable, y compris les dépenses administratives et générales ainsi engagées, que ce soit dans l'Etat contractant où l'Etablissement stable est situé ou ailleurs. aux que pour (autrement Toutefois, une telle déduction n'est pas autorisée pour les sommes éventuellement versées le remboursement des dépenses réelles) par l'établissement stable au siège social de l'entreprise ou à l'un de ses autres bureaux, au titre de redevances, honoraires ou d'autres de paiements l'utilisation de brevets ou d'autres droits, ou à titre de commission, pour des services similaires échange en yihariye yatanzwe cyangwa mu rwego rw'imicungire cyangwa usibye iyo ari ikigo cya banki ku mafaranga y'inyungu ku nguzanyo cy’ubucuruzi gihamye. yahawe ikigo management, or, except in the case of a banking enterprise, by way interest on moneys permanent to establishment. lent the spécifiques fournis ou pour la gestion, ou, sauf dans le cas d'une entreprise bancaire, à titre d'intérêts sur des sommes prêtées à l'établissement stable. ku Nanone kandi, nta mafaranga akatwa, ku mafaranga yishyuwe n'ikigo cy’ubucuruzi gihamye ku cyicaro cy'ikigo cy'ubucuruzi cyangwa ku bindi biro byacyo, mu buryo bw'amafaranga buhanzi, akomoka ibihembo cyangwa ubundi bwishyu bukomoka y'impamyabuvumbuzi ku mikoreshereze cyangwa ubundi burenganzira cyangwa mu buryo bw'amafaranga ya komisiyo kuri serivisi yihariye yatanzwe cyangwa mu rwego rw'ubuyobozi, uretse iyo ari ikigo cya banki mu buryo bw'inyungu y'inguzanyo yahawe ikigo cy’ubucuruzi gihamye ku mafaranga yagurijwe ku cyicaro cy’Ikigo cy’ubucuruzi cyangwa ku bindi biro byacyo. 4. Mu gihe byabaye umuco muri kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano kugena inyungu zihabwa ikigo cy’ubucuruzi gihamye hashingiwe ku isaranganya ry'inyungu zose z'ikigo cy'ubucuruzi mu bice byacyo binyuranye, mu gika cya 2 cy’iyi ngingo nta kibuza kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano kugena inyungu zitangirwa umusoro hagendewe kuri iryo saranganya rikoreshwa. Likewise, no account shall be taken, of amounts charged, by the permanent establishment to the head office of the enterprise or any of its other offices, by way of royalties, fees or other similar payments in return for the use of patents or other rights, or by way of commission for specific services performed or for management, or, except in the case of a banking enterprise by way of interest on moneys lent to the head office of the enterprise or any of its other offices. De même, l'Etablissement stable ne tiendra pas compte des montants facturés au siège social de l'entreprise ou de ses autres bureaux, sous forme de redevances, de redevances ou d'autres paiements similaires en contrepartie de l'utilisation de brevets ou d'autres droits , ou à titre de commission pour des services spécifiques rendus ou pour la gestion, ou, sauf dans le cas d'une entreprise bancaire, à titre d’intérêt sur les sommes prêtées au siège social de l'entreprise ou de ses autres bureaux. 4. In so far as it has been customary in a Contracting State to determine the profits to be attributed to a permanent establishment on the basis of an apportionment of the total profits of the enterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 of this Article shall preclude from determining the profits to be taxed by such an apportionment as may be customary. that Contracting State 4. Dans la mesure où il est d'usage dans un État contractant de déterminer les bénéfices attribuables à un établissement stable sur la base d'une répartition des bénéfices totaux de l'entreprise entre ses différentes parties, rien dans le paragraphe 2 du présent article n'empêche cet Etat contractant de déterminer les bénéfices imposables selon la répartition en usage. 19 bwo gusaranganya Uburyo bwemejwe bugomba ariko kuba gutyo ku buryo ikivuyemo kigomba guhura n’amahame akubiye muri iyi ngingo. The method of apportionment adopted shall, however, be such that the result shall be in accordance with the principles contained in this Article. La méthode de répartition adoptée doit cependant être telle que le résultat obtenu soit conforme aux principes contenus dans le présent article. 5. Nta nyungu ihabwa ikigo cy’ubucuruzi gihamye kubera ko icyo kigo cyaguze gusa ibintu n'ibicuruzwa by'ikigo cy'ubucuruzi. 5. No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere permanent by establishment of goods or merchandise for the enterprise. purchase that imputé à un 5. Aucun bénéfice n'est établissement stable en raison du simple achat par cet établissement stable de biens ou de marchandises pour l'entreprise. 6. Ku mpamvu z’ibivugwa mu bika bibanza ikigo inyungu by'iyi ngingo, cy’ubucuruzi gihamye zigenwa n’uburyo bumwe umwaka kumwaka usibye habaye hari impamvu zifatika kandi zihagije zo kubikora. zihabwa 6. For the purposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanent be establishment determined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary. shall 6. Aux fins des paragraphes précédents, les bénéfices à imputer à l'Etablissement stable sont déterminés par la même méthode, année par année, à moins qu'il n'existe des raisons valables et suffisantes de le faire. 7. Iyo inyungu zirimo ibigize umusaruro bivugwa ku buryo butandukanye mu zindi ngingo z'aya Masezerano, ibiteganywa muri izo ingaruka n’ibiteganywa n’iyi ngingo. ntibigirwaho ngingo 7. Where profits include items of income which are dealt with separately in other the Articles of provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article. this Agreement, then 7. Lorsque les bénéfices comprennent des éléments de revenu traités séparément dans les d'autres articles du présent Accord, dispositions de ces articles ne sont pas affectées par les dispositions du présent article.

INGINGO YA 8 ARTICLE 8 ARTICLE 8 UBWIKOREZI BWO MU MAZI N'UBWO MU KIRERE SHIPPING AND AIR TRANSPORT TRANSPORT TRANSPORT AERIEN MARTIME ET iva mu 1. Inyungu y'ikigo cy'ubucuruzi bikorwa cyangwa mu bukode bw'amato ngendo cyangwa zikora mu indege 1. Profits of an enterprise from the operation or rental of ships or aircraft in international traffic and the rental of containers and 1. Les bénéfices d'une entreprise provenant de l'exploitation ou de la location de navires ou d’aéronefs en trafic international et la location 20 mpuzamahanga n'ubukode bwa za kontineri n'ubw'ibindi bikoresho byifashishwa mu mikorere y’amato cyangwa se iy'indege mu gihe zikora ingendo mpuzamahanga isoreshwa gusa mu gihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano aho ubuyobozi nyabwo bw'ikigo cy'ubucuruzi buherereye. related equipment which is incidental to the operation of ships or aircraft in international traffic shall be the Contracting State in which the place of effective management of the enterprise is situated. taxable only in de conteneurs et de matériel connexe accessoire à l'exploitation de navires ou d’aéronefs en trafic international ne sont imposables que dans l'Etat contractant où gestion efficace de l'entreprise est située. 2. Iyo aho ubuyobozi bw'ikigo cy'ubucuruzi gikora ibijyanye n'ubwikorezi bwo mu mazi kibarizwa mu bwato, icyo gihe gifatwa nk'ikiri mu gihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano gifite icyambu, cyangwa, iyo nta cyambu kiri mu gihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano, aho ukoresha ubwo bwato atuye. 2. If the place of effective management of a shipping enterprise is aboard a ship, then it shall be deemed to be situated in the Contracting State the home harbour of the ship is situated, or, if there is no such home harbour, in the Contracting State of which the operator of the ship is a resident. in which 2. Si le siège de direction effective d'une entreprise de navigation maritime est à bord d'un navire, il est réputé situé dans l'État contractant où est situé le port d'attache du navire ou, à défaut d'un tel port d'attache, dans l’Etat contractant dont l'exploitant du navire est un résident. 3. Ibivugwa mu gika cya mbere bireba kandi rugaga, inyungu ziva mu gukorera mu ubucuruzi ikigo cyangwa buhuriweho mpuzamahanga. 3. The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits from the participation in a pool, a joint business or an international operating agency. également 3. Les dispositions du paragraphe 1 s'appliquent bénéfices provenant de la participation à un pool, une exploitation en commun ou un organisme international d'exploitation aux

INGINGO YA 9 ARTICLE 9 ARTICLE 9 IBIGO BY'UBUCURUZI BIHURIWEHO ASSOCIATED ENTERPRISES ENTREPRISES ASSOCIEES 1. Iyo: a) ikigo cy'ubucuruzi cyo mu gihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano kigize uruhare mu micungire mu buryo butaziguye cyangwa buziguye, mu kugenzura cyangwa imarishingiro y'ikigo cy'ubucuruzi 1. Where : a) an enterprise of a Contracting State participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other Contracting State, or 1. Lorsque: a) une entreprise d'un Etat contractant participe directement ou indirectement à la direction, au contrôle ou au capital d'une entreprise de l'autre Etat contractant, ou 21 cyo mu kindi gihugu mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano, cyangwa b) abantu bamwe bagira uruhare rutaziguye cyangwa ruziguye mu micungire, kugenzura cyangwa imarishingiro y'ikigo cy'ubucuruzi cyo mu kindi gihugu mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano, b) the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a Contracting State and an enterprise of the other Contracting State, personnes les mêmes b) participent directement ou indirectement à la gestion, au contrôle ou au capital d'une entreprise d'un Etat contractant et d'une entreprise de l'autre Etat contractant, ikindi mu gihe cyose ibigo by'ubucuruzi bibiri bikora ibikorwa harimo by’ubucuruzi n’ubw’amafaranga hagati yabyo byemeranyije ibitari cyangwa kimwe cyemereye gushoboka iyo biba bikora buri kimwe ku giti cyacyo, icyo gihe inyungu ikigo kimwe cy'ubucuruzi cyakabaye cyarabonye ariko ntiboneke kubera izo mpamvu, zishobora kigo gushyirwa mu z'icyo cy'ubucuruzi zishobora gusoreshwa igihe bibaye ngombwa. nyungu and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the those enterprises, but, by conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly. reason of leurs et dans l'un ou l'autre cas, des conditions sont faites ou imposées entre les deux entreprises dans relations commerciales ou financières qui diffèrent de celles qui seraient faites entre des entreprises indépendantes, alors tout bénéfice qui, n'eût été de ces conditions, aurait été réalisé par l'une des entreprises, mais, en raison de ces conditions, ne l'ont pas été, peuvent être inclus dans les bénéfices de cette entreprise et imposés en conséquence. 2. Iyo igihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano kibarirwa mu nyungu z'ikigo cy'ubucuruzi z'icyo gihugu kandi kigacibwa umusoro iyo bibaye ngombwa inyungu ikigo cy'ubucuruzi cyo mu kindi gihugu cyaciriwe umusoro muri icyo gihugu kindi kandi izo nyungu zikaba ari izashoboraga kubonwa n'ikigo cy'ubucuruzi z'igihugu cyavuzwe mbere, iyo ikigo kimwe cyemereye ikindi ibyari gushoboka iyo biba bikora buri kimwe ku giti cyacyo, ubwo icyo gihugu, iyo cyemeye 2. Where a Contracting State includes in the profits of an enterprise of that State and taxes accordingly profits on which an enterprise of the other Contracting State has been charged to tax in that other State and the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise of the first-mentioned State if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other conséquence 2. Lorsqu'un Etat contractant inclut dans les bénéfices d'une entreprise de cet Etat et taxes en les bénéfices qu'une entreprise de l'autre Etat contractant a été imposé dans cet autre Etat et que les bénéfices ainsi inclus sont des bénéfices qui auraient dû l'entreprise du premier Etat si les conditions Etablies entre les deux entreprises Etaient celles qui auraient été Etablies entre des entreprises indépendantes, alors cet autre Etat, s'il est d'accord que l'ajustement effectué par 22 ihuzwa ryatewe n'igihugu cyavuzwe mbere, zikaba zifite ishingiro bigendanye n'amahame yerekeye umubare, habaho ihuza rya nyaryo ku mubare w'umusoro watanzwe. State, if it agrees that the adjustment made by the first mentioned State is justified both in principle and as regards the amount, shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits. le premier Etat est justifié en principe et, en ce qui concerne le montant, procède à un ajustement approprié du montant de l'impôt qui y est grevé sur ces bénéfices. Mu kugena iryo huza rirebana n'ibindi biteganywa n'aya Masezerano n'inzego zibifitiye ububasha z’ibihugu bihuriye kuri aya Masezerano, iyo ari ngombwa, zigishanya inama. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Agreement and the competent authorities of the Contracting States shall if necessary, consult each other. Pour déterminer cet ajustement, il est dûment tenu compte des autres dispositions du présent les autorités Accord et, si nécessaire, compétentes des Etats contractants se consultent entre eux. 3. Igihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano nticyishyuza inyungu z'ikigo cy'ubucuruzi hashingiwe ku mpamvu zivugwa mu gika cya mbere cy'ingingo nyuma y'irangira ry'igihe giteganywa n'amategeko yacyo. 4. Ibivugwa mu gika cya 3 cy'iyi ngingo ntibikurikizwa mu gihe habaye uburiganya, kwanga gukora ikintu bigambiriwe cyangwa uburangare. 3. A Contracting State shall not charge the profit of an enterprise in the circumstances referred to in paragraph 1 of the Article after the expiry of time limits provided in its national laws. d'une 3. Un Etat contractant ne doit pas imputer le bénéfice les circonstances visées au paragraphe 1 de l'article après l'expiration des délais prévus dans ses lois nationales. entreprise dans 4. The provisions of paragraph 3 of this Article shall not apply in the case of fraud, wilful default or neglect. 4. Les dispositions du paragraphe 3 du présent article ne s'appliquent pas en cas de fraude, de manquement volontaire ou de négligence. 5. Ibivugwa mu gika cya 2 ntibikurikizwa iyo imikurikiranire y'ikirego mu nkiko, mu nzego z'ubutegetsi cyangwa mu zindi nzego yamaze kugera ku rwego rw'ifatwa ry'icyemezo, kandi ibyakozwe byatumye habaho ihuza ry'inyungu zivugwa mu gika cya mbere, icyo kigo kimwe cy'ubucuruzi cyakoze gihanirwa uburiganya, uburangare bukomeye cyangwa ko 5. The provisions of paragraph 2 shall not apply where judicial, administrative or other legal proceedings have resulted in a final ruling that by actions giving rise to an adjustment of profits under paragraph 1, one of the enterprises concerned is liable to penalty with fraud, gross to negligence or wilful default. respect 23 pas lorsqu'une 5. Les dispositions du paragraphe 2 ne s'appliquent procédure judiciaire, administrative ou autre a abouti à ce que, par des actions donnant lieu à un ajustement des bénéfices en vertu du paragraphe 1, une des entreprises concernées soit passible de sanctions en cas de fraude, négligence grave ou faute délibérée. kwanga gukora ibyo kigomba kibigambiriye.

INGINGO YA 10 ARTICLE 10 URWUNGUKO RUGABANWA DIVIDENDS ARTICLE 10 DIVIDENDES rugabanwa 1. Urwunguko rwishyuwe n'isosiyete y'igihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano rubarirwa mu kindi gihugu mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano rusoreshwa muri icyo gihugu kindi. 2. Icyakora, bene urwo rwunguko rushobora gusoreshwa muri kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano sosiyete yishyura urwunguko rugabanwa iherereyemo, kandi hashingiwe ku mategeko y'icyo gihugu, ariko iyo nyiri urwo rwunguko ari utuye mu kindi gihugu mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano, umusoro ucibwa nturenga 10% y'umubare wose w'urwunguko rugabanwa. 1. Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State. 1. Les dividendes payés par une société qui est un résident d'un Etat contractant à un résident de l'autre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. However, such dividends may also be taxed in the Contracting State of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other Contracting State the tax so charged shall not exceed 10% of the gross amount of the dividends. 2. Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans l'Etat contractant dont la société qui paie les dividendes est un résident et selon la législation de cet Etat, mais si le bénéficiaire effectif des dividendes est un résident de l'autre Etat contractant, l'impôt ainsi prélevé ne pourra excéder 10% du montant brut des dividendes. Iki gika nta ngaruka kigira ku birebana no gusoresha inyungu za sosiyete zishyurwaho urwunguko rugabanwa. This paragraph shall not affect the taxation of the Company in respect of the profits out of which the dividends are paid. présent pas paragraphe Le l'imposition de la Société sur les bénéfices à partir desquels les dividendes sont payés. n'affecte 3. Ijambo “urwunguko rugabanwa” nk'uko ryakoreshejwe muri iyi ngingo risobanura umusaruro uvuye mu migabane cyangwa ubundi burenganzira bwo kubona inyungu (atari n'inyungu zikomoka ku burenganzira bw'amasosiyete yishyuzwa), amadeni 3. The term “dividends” as used in this

Article means income from shares or other rights participating in profits (not being debt-claims), as well as income from other corporate rights which is subjected to the same taxation treatment as income from 3. Le terme “dividendes” tel qu'il est utilisé dans cet Article désigne les revenus provenant d'actions ou d'autres droits participant à des bénéfices (à l'exception des créances), ainsi que les revenus provenant d'autres sociétés qui sont soumis au même traitement fiscal que 24 y'ubucuruzi yakwa uwo musoro nk'inyungu zikomoka ku migabane hagendewe ku mategeko ya kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano kibarizwamo iyo sosiyete. shares by the laws of the Contracting State the of which distribution is a resident. the company making les revenus des actions par la législation de l'Etat contractant dont la société distributrice est un résident. ngingo ntibishingirwaho 4. Ibiteganywa n’igika cya mbere n’icya 2 by'iyi iyo nyir’urwunguko rugabanwa, ari utuye muri kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano, akorera ubucuruzi mu kindi gihugu mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano, yishyuramo urwunguko rugabanwa ikaba ibarirwa aho kuko ihafite ikigo cy’ubucuruzi gihamye. sosiyete iyo 4. The provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State of which the company paying the dividends is a resident through a permanent establishment situated therein and the holding in respect of which is effectively the dividends are paid connected permanent establishment. such with 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 du présent article ne s'appliquent pas si le bénéficiaire effectif des dividendes, Etant un résident d'un Etat contractant, exploite une entreprise dans l'autre Etat contractant dont la société paie les dividendes est un résident permanent l'Etablissement qui y est situé et la les participation à dividendes sont payés est effectivement liée à cet Etablissement stable. l'Egard de laquelle Muri icyo gihe, ibiteganywa n'ingingo ya 7 y'iyi ngingo birakurikizwa. In such a case, the provisions of Article 7 of this Article as the case shall apply. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 du présent article, selon le cas, sont applicables. rugabanwa 5. Iyo isosiyete ibarizwa mu gihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano ikura inyungu cyangwa umusaruro mu kindi gihugu mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano, icyo gihugu kindi gishobora kudaca umusoro ku rwunguko isosiyete yishyuye, cyeretse muri icyo gihe bene urwo rwunguko rwishyurwa utuye muri icyo gihugu kindi cyangwa se aho urwunguko rugabanwa rwishyurirwa hakaba hakorana bya hafi n'ikigo cy’ubucuruzi gihoraho kiri muri icyo gihugu kindi, z'isosiyete zitatanzwe ku musoro wakwa ku nyungu cyangwa ku nyungu 5. Where a company which is a resident of a Contracting State derives profits or income from the other Contracting State, that other State may not impose any tax on the dividends paid by the company, except in so far as such dividends are paid to a resident of that other State or in so far as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a permanent establishment situated in that other State, nor subject the company’s undistributed profits tax on undistributed profits, even if the dividends to a 5. Lorsqu'une société qui est un résident d'un Etat contractant tire des bénéfices ou des revenus de l'autre Etat contractant, cet autre Etat ne peut imposer aucun impôt sur les dividendes versées par la société, sauf dans la mesure où ces dividendes sont versées à un résident de cet autre Etat ou dans la mesure où les l'exploitation à dividendes sont versées est effectivement rattachée à un Etablissement stable situé dans cet autre Etat, ni les bénéfices non distribués de la société à un impôt sur les bénéfices non distribués, même si les dividendes versés les l'Egard de laquelle 25 zitatanzwe, nubwo urwunguko rugabanwa inyungu zitatanzwe rwishyuwe cyangwa zigizwe n'inyungu cyangwa umusaruro byose cyangwa mu bice bikomoka muri icyo gihugu kindi. paid or the undistributed profits consist wholly or partly of profits or income arising in such other State. bénéfices non distribués sont constitués en totalité ou en partie de bénéfices ou de revenus provenant de cet autre Etat. Article means payments of any kind 3. Le terme “redevances” utilisé dans cet Article means an amount owed in respect of taxes of every kind and description imposed on behalf of the Contracting States, or of local their political authorities, taxation thereunder is not contrary to this Agreement or any other instrument to which the Contracting States are parties, as well as interest, administrative penalties and costs of collection or conservancy related to such amount. insofar the as autorités compétentes Les des Etats contractants peuvent régler d'un commun accord les modalités d'application du présent article. 2. Le terme "créance fiscale", tel qu'il est employé dans le présent article, désigne un montant dû au titre de taxes et impôts de tout genre et de toute description imposée pour le compte des Etats contractants ou de leurs subdivisions politiques ou collectivités locales le présent Accord ou tout autre instrument auquel les Etats contractants sont parties, ainsi que les intérêts, les pénalités administratives et les frais de recouvrement ou de conservation liés à ce montant. 50 yakoreshejwe mu kwishyuza no kubika ayo mafaranga. 3. Iyo mu gihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano iyishyuza-musaruro rikozwe ku ngufu hakurikijwe amategeko y'icyo gihugu rikorwa n'umuntu, muri icyo gihe, udashobora, hakurikijwe amategeko y'icyo gihugu, kubuza ikusanya, iryo yishyuza- rubifitiye musaruro, ryemerwa ku ububasha mpamvu n'urwego rubifitiye ububasha rw’igihugu kindi mu bihugu bihuriye kuri aya Mazezerano. rw'icyo gihugu, z'ikusanya n'urwego bisabwe rikozwe 3. When a revenue claim of a Contracting State is enforceable under the laws of that State and is owed by a person who, at that time, cannot, under the laws of that State, prevent its collection, that revenue claim shall, at the request of the competent authority of that State, be accepted for purposes of collection by the competent authority of the other Contracting State. 3. Lorsqu'une créance fiscale d'un Etat contractant est exécutoire en vertu des lois de cet Etat et est due par une personne qui, en vertu de la législation de cet Etat, ne peut empêcher sa perception, cette créance fiscale doit, à la demande de l’autorité compétente de cet Etat, soit acceptée aux fins de la collecte par l’autorité compétente de l'autre Etat contractant. Imisoro yishyujwe ikusanywa n'cyo gihugu kindi hashingiwe ku bikubiye mu mategeko yacyo akurikizwa mu ikusanya ry'imisoro yacyo nkaho imisoro yishyujwe ari iyo muri icyo gihugu kindi. in accordance with That revenue claim shall be collected by that the other State provisions of its laws applicable to the enforcement and collection of its own taxes as if the revenue claim were a revenue claim of that other State. Cette créance fiscale est recouvrée par cet autre État conformément aux dispositions de sa législation applicable à l'exécution et au recouvrement de ses propres impôts comme si la créance fiscale était une créance fiscale de cet autre État. 4. Iyo imisoro yishyujwe mu gihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano hagendewe ko icyo gihugu gishobora, gikurikije amategeko yacyo, gufata ingamba zo kubungabunga ikusanya, bisabwe n'urwego rubifitiye ububasha rw'icyo gihugu iyo misoro yemerwa n'ikindi gihugu mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano ku mpamvu zo gufata ingamba zo kubungabunga. 4. When a revenue claim of a Contracting State is a claim in respect of which that State may, under its law, take measures of conservancy with a view to ensure its collection, that revenue claim shall, at the request of the competent authority of that State, be accepted for purposes of taking measures of conservancy by the competent authority of the other Contracting State. 51 prendre 4. Lorsqu'une créance fiscale d'un Etat contractant est une créance à l'Egard de laquelle cet Etat peut, en vertu de sa législation, mesures conservatoires en vue d'assurer sa perception, cette créance fiscale doit, à la demande de l’autorité compétente de cet Etat, être accepté aux fins de prendre des mesures de conservation par l’autorité compétente de l'autre Etat contractant. des Icyo gihugu kindi gifata ingamba zo kugumana uwo mwenda hagendewe ku biteganywa n'amategeko yacyo nkaho uwo mwenda ari uw'icyo gihugu kindi, mu gihe izo ngamba zafashwe, umwenda udakurikiranwa mu gihugu cyavuzwe mbere cyangwa ufitwe n'umuntu ufite uburenganzira bwo kubuza ikusanya ryawo. That other State shall take measures of conservancy in respect of that revenue claim in accordance with the provisions of its laws as if the revenue claim were a revenue claim of that other State even if, at the time when such measures are applied, the revenue claim the firstmentioned State or is owed by a person who has a right to prevent its collection. enforceable not in is Cet autre Etat prend des mesures de conservation à l'égard de cette créance fiscale conformément aux dispositions de ses lois comme si la créance fiscale Etait une créance fiscale de cet autre Etat même si, au moment où ces mesures sont appliquées, la créance fiscale n'est pas exécutoire dans le premier Etat ou est due par une personne qui a le droit d'empêcher sa collecte. 5. Hatitawe ku bikubiye mu bika bya 3 na 4, umwenda wemewe n'igihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano ku mpamvu ibika bya 3 na 4, muri icyo gihugu, bitagaragaraza igihe ntarengwa cyangwa hagaragazwe ibyakorwa mbere mu kwishyuza umwenda binyuze mu mategeko y'icyo gihugu hashingiwe ku miterere yacyo. 5. Notwithstanding the provisions of paragraphs 3 and 4, a revenue claim for accepted by a Contracting State purposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that State, be subject to the time limits or accorded any priority applicable to a revenue claim under the laws of that State by reason of its nature as such. dispositions 5. Nonobstant des les paragraphes 3 et 4, une créance fiscale acceptée par un Etat contractant aux fins du paragraphe 3 ou 4 ne doit pas, dans cet Etat, être soumise aux délais ou être accordée en priorité aux créances fiscales en vertu des lois de cet Etat en raison de sa nature en tant que telle. Ikindi kandi, umwenda wemewe n'igihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano ku mpamvu ibika bya 3 na 4, muri icyo gihugu, bitagaragaza ibyakorwa mbere mu kwishyuza uwo mwenda hakurikijwe amategeko y'icyo gihugu kindi. In addition, a revenue claim accepted by a Contracting State for the purposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that State, have any priority applicable to that revenue claim under the laws of the other Contracting State. En outre, une créance fiscale acceptée par un Etat contractant aux fins du paragraphe 3 ou 4 n'aura, dans cet Etat, aucune priorité applicable à cette créance fiscale en vertu de la législation de l'autre Etat contractant. 6. Imanza zerekeye ukubaho, kugira agaciro cyangwa umubare w'umwenda w'igihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano nkiko cyangwa izindi nzego z'ubuyobozi z'ikindi gihugu. ntibyifashishwa mu 6. Proceedings with respect to the existence, validity or the amount of a revenue claim of a Contracting State shall not be brought before the courts or administrative bodies of the other Contracting State. 6. Les procédures relatives à l'existence, à la validité ou au montant d'une créance fiscale d'un Etat contractant ne peuvent être portées devant les tribunaux ou les organismes administratifs de l'autre Etat contractant. 52 7. Iyo, mu gihe icyo ari cyo cyose nyuma y'uko bisabwe n'igihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano mu gika cya 3 n'icya 4 na mbere y'uko ikindi gihugu mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano bakusanyije no kohereza umwenda mu gihugu cyavuzwe mbere, umwenda wa ngombwa ureka kubaho: 7. Where, at any time after a request has been made by a Contracting State under paragraph 3 or 4 and before the other Contracting State has collected and remitted the relevant revenue claim to the first- mentioned State, the relevant revenue claim ceases to be: 7. Lorsque, à la suite d'une demande faite par un Etat contractant en vertu des paragraphes 3 ou 4 et avant que l'autre Etat contractant ait perçu et remis la créance fiscale pertinente au premier Etat, la créance fiscale pertinente cesse d'être: a) mu gihe habayeho ubusabe bugaragara mu gika cya 3, umwenda wo mu gihugu cyavuzwe mbere ukurikiranwa hagendewe ku mategeko y'icyo gihugu kandi ufitwe n'umuntu, muri icyo gihe, udashobora, kubuza ikusanywa ryawo, cyangwa a) in the case of a request under paragraph 3, a revenue claim of the first-mentioned State that is enforceable under the laws of that State and is owed by a person who, at that time, cannot, under the laws of that State, prevent its collection, or a) dans le cas d'une demande visée au paragraphe 3, une créance fiscale du premier Etat qui est exécutoire en vertu des lois de cet Etat et qui est due par une personne qui, à ce moment, ne peut pas, en vertu de la législation de cet Etat, empêcher sa collecte, ou b) Mu gihe cy'ubusabe bugaragara mu gika cya 4, umwenda w'igihugu cyavuzwe mbere icyo gihugu gishobora, gikurikije amategeko yacyo, gufata ingamba zo kugumana umwenda hagamijwe ko habaho ikusanya ryavuzwe mbere kigomba kumenyesha urwego rubifitiye ububasha rw'ikindi gihugu uko kuri kandi, ku ruhande rw'ikindi gihugu, igihugu kimwe mu aya Masezerano bihugu bihuriye kuri rwahagarika cyangwa rugakuramo burundu ubusabe bwacyo. by'agateganyo its laws, b) in the case of a request under paragraph 4, a revenue claim of the first-mentioned State in respect of which that State may, under take measures of conservancy with a view to ensure its collection, the competent authority of the first-mentioned State shall promptly notify the competent authority of the other State of that fact and, at the option of the other State, the firstmentioned State shall either suspend or withdraw its request. b) dans le cas d'une demande visée au paragraphe 4, une créance fiscale du premier Etat à l'Egard de laquelle cet Etat peut, en vertu de sa législation, prendre des mesures de conservation en vue d'assurer sa perception, l’autorité compétente du l'Etat auquel il est fait mention en premier lieu en informera promptement l’autorité compétente de l'autre Etat et, au choix de l'autre Etat, le premier Etat notifié suspendra ou retirera sa demande. 8. Nta na rimwe ibikubiye mu bika byabanje bishobora gusobanurwa nk’ibiha igihugu kiri muri aya Masezerano inshingano : 8. In no case shall the provisions of this Article be construed so as to impose on a Contracting State the obligation: 8. Les dispositions du présent article ne peuvent en aucun cas être interprétées comme imposant à un Etat contractant l'obligation: a) yo gushyira mu bikorwa zinyuranyije n'amategeko ingamba n'imigirire a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative a) de prendre des mesures administratives dérogeant à la législation et à la pratique 53 y'ubuyobozi y'ibyo cyangwa y'ikindi gihugu mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano; practice of that or of the other Contracting State; administrative de cet Etat ou de l'autre Etat contractant; b) yo gushyiraho ingamba zinyuranyije na politiki ya Leta; b) to carry out measures which would be contrary to public policy; b) de prendre des mesures qui seraient contraires à l'ordre public; c) yo gutanga ubufasha mu gihe ikindi gihugu kidafite ingamba zose zashingirwaho mu ikusanya cyangwa kugumana umwenda, bibaye ngombwa, hakurikijwe amategeko yacyo y'inzego z'ubuyobozi; imikorere cyangwa if to provide assistance c) the other Contracting State has not pursued all reasonable measures of collection or conservancy, as the case may be, available under its laws or administrative practice; d) yo gutanga ubufasha muri ibyo bibazo iyo amafaranga yishyurwa icyo gihugu ari menshi cyane ugereranyije n'inyungu iva mu kindi gihugu mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano. d) to provide assistance in those cases where the administrative burden for that State is clearly disproportionate to the benefit to be derived by the other Contracting State.

INGINGO YA 11 INYUNGU ARTICLE 11 INTEREST ARTICLE 11 INTERÊT 1. Inyungu ya sosiyete ikomoka mu gihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano kandi yishyuwe utuye mu kindi gihugu mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano, irasoreshwa muri icyo gihugu kindi. 2. Icyakora, inyungu nk'iyi nayo ishobora gusoreshwa mu gihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano iyo nyungu ikomokamo kandi mu buryo bukurikije amategeko, ariko iyo nyir’inyungu ari utuye mu kindi gihugu mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano, umusoro ucibwa ntugomba kurenga 10% y'umubare wose w'inyungu. 3. Inyungu zikomoka mu gihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano zigomba gusonerwa ibyo gutanga umusoro muri icyo gihugu iyo zitangwa cyangwa zigenewe: 1. Interest arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State. 1. Les intérêts provenant d'un Etat contractant et payés à un résident de l'autre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat contractant. 2. However, such interest may also be taxed in the Contracting State in which it arises and according to the laws of that State, but if beneficial owner of the interest is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 10 percent of the gross amount of the interest. intérêts 2. Toutefois, ces sont aussi imposables dans l'État contractant d'où ils proviennent et selon la législation de cet État, mais si le bénéficiaire effectif des intérêts est un résident de l'autre État contractant, l'impôt ainsi établi ne peut excéder 10 % du montant brut des intérêts. 3. Interest arising in a Contracting state shall be exempt from tax in that State if it is derived and beneficially owned by: 3. Les intérêts provenant d'un Etat contractant sont exonérés d'impôt dans cet Etat s'ils sont détenus et détenus à titre bénéficiaire par: 26 a) Guverinoma, inzego z'uduce tugize igihugu n'iz'ibanze z'icyo gihugu kindi mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano; cyangwa a) the Government, a political subdivision or local authority of the other Contracting State; or le Gouvernement, une a) subdivision politique ou une collectivité locale de l'autre Etat contractant; ou b) ikigo icyo ari cyo cyose, ikigo cyangwa urwego rwa Leta ku buryo busesuye, urwego rw’akarere urwego rw’ibanze rw’ikindi gihugu mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano. k’igihugu cyangwa b) any institution, body or board which is wholly owned by the Government, a political subdivision or a local authority of the other Contracting State. toute institution, ou tout organisme b) appartenant en totalité au gouvernement, à une subdivision politique ou à une collectivité locale de l'autre Etat contractant. 4. Ijambo “Inyungu” nkuko ryakoreshejwe muri iyi ngingo risobanura umusaruro uturuka ku myenda y'ubwoko bwose yaba yaratangiwe cyangwa itaratangiwe ingwate cyangwa yaba itanga cyangwa ntitange uburenganzira bwo kugira uruhare mu nyungu z'uwatse umwenda, kandi by'umwihariko, umusaruro uturuka ku ngwate za Leta n'umusaruro uturuka ku mpapuro cyangwa mvunjwafaranga amafaranga nyemezamwenda, yerekeye ubwishingizi n'ibihembo bijyana n'izo ngwate, impapuro mvunjwafaranga na nyemezamwenda. zirimo 4. The term “interest” as used in this Article means income from debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor’s profits, and in from government particular, securities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures. income les 4. Le terme “intérêts”, tel qu'il est utilisé dans revenus le présent article, désigne provenant de créances de toute nature, qu'elles soient garanties par hypothèque ou non, et qu'elles confèrent ou non un droit de participation aux bénéfices du débiteur, notamment les revenus de d'obligations ou de débentures, y compris les primes et les prix attachés à ces titres, obligations ou débentures. Igihano ntigifatwa nk'inyungu ku bw’iyi ngingo. cy'ubukererwe bwo kwishyura by’iyi 5. Ibivugwa mu gika cya mbere, icya 2 n'icya iyo 3 nyir’inyungu, ari utuye muri kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano, akorera ntibikurikizwa ngingo Penalty charges for late payment shall not be regarded as interest for the purposes of this Article. Les pénalités de retard ne sont pas considérées comme des intérêts aux fins du présent article. 5. The provisions of paragraphs 1, 2 and 3 of this Article shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting State, carries on 5. Les dispositions des paragraphes 1, 2 et 3 du présent article ne s'appliquent pas si le bénéficiaire effectif des intérêts, résident d'un Etat contractant, exerce dans l'autre Etat 27 ubucuruzi mu kindi gihugu mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano, iyo nyungu iturukamo binyuze mu kigo cy’ubucuruzi gihoraho no kwishyuza ideni rijyanye n'inyungu yishyuwe rifitanye isano n'icyo kigo cy’ubucuruzi gihoraho. the business in the other Contracting State in through a interest arises which permanent establishment situated therein and the debt-claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent establishment. contractant d'où proviennent les intérêts une activité commerciale par l'intermédiaire d'un établissement stable qui y est situé et la créance génératrice d'intérêts se rattache effectivement à cet établissement stable. Iyo bimeze bityo, ibivugwa mu ngingo ya 7 birakurikizwa. In such a case, the provisions of Article 7 shall apply. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 sont applicables. 6. Inyungu zifatwa nk’izituruka mu gihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano iyo uwishyura ari utuye muri icyo gihugu. Icyakora iyo, umuntu wishyura inyungu, yaba ari utuye cyangwa udatuye mu gihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano, afite mu gihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano ikigo cy’ubucuruzi gihoraho gifitanye imikoranire n'uburyo bwo kwishyura inyungu ikomoka ku mwenda, iyo nyungu iva ku kigo cy’ubucuruzi gihoraho, kandi iyo nyungu ifatwa nk'ikomoka mu gihugu ikigo cy’ubucuruzi gihoraho giherereyemo. n'uhabwa y'uwishyura 7. Iyo, hashingiwe ku mibanire yihariye iri hagati inyungu cyangwa hagati yabo bombi n'undi muntu, iyo amafaranga y'inyungu, ku bijyanye n'ideni ryishyuwe, arenze umubare wumvikanweho n'uwishyura ndetse n'uhabwa inyungu iyo 6. Interest shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is a resident of that State. 6. Les intérêts sont considérés comme provenant d'un Etat contractant lorsque le débiteur est un résident de cet Etat. a State Where, however, the person paying the interest, whether that person is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting permanent establishment in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and such interest is borne by such permanent establishment, then such interest shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment is situated. Toutefois, lorsque la personne qui paie les intérêts, que cette personne soit ou non un résident d'un Etat contractant, a dans un Etat contractant un Etablissement stable à l'Egard duquel la dette sur laquelle les intérêts sont payés a été engagée, supportés par cet Etablissement stable, ces intérêts sont réputés avoir où dans l'Etablissement stable est situé. origine l'Etat leur 7. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the interest, having regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been 7. Lorsque, en raison d'une relation spéciale entre le payeur et le bénéficiaire effectif ou entre eux et une autre personne, le montant de l’intérêt, compte tenu de la créance pour laquelle il est payé, dépasse le montant qui aurait été à l'absence d'une telle relation, le 28 mibanire idahari, ibiteganywa n'iyi ngingo bikurikizwa gusa ku mafaranga yavuzwe nyuma. agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. payeur et le bénéficiaire effectif se sont mis d'accord sur les dispositions du présent article qui ne s'appliquent qu'à ce dernier montant. Muri icyo gihe, igice cyishyuwe kirengaho kirasoreshwa hakurikijwe amategeko ya buri gihugu mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano, hitawe ku bindi biteganywa muri aya Masezerano. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had this to Agreement. the other provisions of Dans ce cas, la partie excédentaire des paiements reste imposable conformément à la législation de chaque Etat contractant, compte dûment tenu des autres dispositions du présent Accord.

INGINGO YA 12 ARTICLE 12 IBIHEMBO BY’UMUHANZI ROYALTIES ARTICLE 12 REDEVANCE 1. Iyo ibihembo by'umuhanzi bya kimwe mu aya Masezerano bihugu bihuriye kuri byishyuwe utuye mu kindi gihugu mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano, birasoreshwa muri icyo gihugu kindi mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano. Icyakora, 2. ibyo bihembo bishobora gusoreshwa mu gihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano ibyo bihembo bitangiwemo byemewe n'amategeko, ariko iyo nyir’ukugihabwa ari utuye mu gihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano, umusoro ucibwa nturenga 10% ry'umubare wose w'ibihembo. 1. Royalties arising in a Contracting State the other to a resident of and paid Contracting State may be taxed in that other Contracting state. 1. Redevance provenant d'un Etat contractant et payés à un résident de l'autre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat contractant. 2. However, such royalties may also be taxed in the Contracting State in which they arise and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the royalties is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 10% of the gross amount of the royalties. 2. Toutefois, ces redevances sont aussi imposables dans l'Etat contractant d'où elles proviennent et selon la législation de cet Etat, mais si le bénéficiaire effectif des redevances est un résident de l'autre Etat contractant, l'impôt ainsi établi ne peut excéder 10% du montant brut des redevances. 3. Ijambo “Ibihembo by'Umuhanzi” nk'uko ryakoreshejwe muri iyi ngingo risobanura 3. The term “royalties” as used in this

article désigne les paiements de toute nature 29 uburyo bwose bwo kwishyura igihangano cyangwa akazi kajyana n’ibyandikwa (harimo amashusho ya sinema, amashusho cyangwa kasete bikoreshwa muri gahunda za radiyo na televiziyo) kugirango hatangwe uburenganzira igihangano cy’ubuhanzi, bwo gukoresha impamyabuvumbuzi iyo ari yo yose, ikirango, igishushanyo cyangwa modeli, igishushanyo cyangwa mbonera, uburyo forumire amakuru yerekeye cyangwa bw'ibanga, inganda, ubucuruzi cyangwa uburambe bujyaye n'ubumenyi. received as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work (including cinematograph films or films, tapes or discs for radio or television broadcasting), any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or for information concerning commercial or scientific experience. industrial, reçus en contrepartie de l'utilisation ou de l'utilisation de tout droit d'auteur sur des œuvres littéraires, artistiques ou scientifiques (y compris les films cinématographiques ou les films, bandes ou disques pour radiodiffusion ou télédiffusion), tout brevet, marque, dessin ou modèle, plan, formule ou procédé secret, ou pour toute information concernant une expérience industrielle, commerciale ou scientifique. 4. Ibivugwa mu gika cya mbere n’icya 2 cy'iyi ngingo ntibikurikizwa iyo nyir’uguhabwa ibihembo by'umuhanzi, ari utuye mu gihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano, akorera ubucuruzi mu kindi gihugu mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano icyo gihembo cyatangiwemo binyuze mu cyicaro gihoraho giherereye muri icyo cyangwa umutungo icyo gihembo cyatangiwe ufite aho uhurira bya hafi n'icyo kigo cy’ubucuruzi gihoraho. n'uburenganzira gihugu, 4. The provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State the royalties arise through a permanent establishment situated therein, and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent establishment. in which 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 du présent article ne s'appliquent pas si le bénéficiaire effectif des redevances, Etant un résident d'un Etat contractant, exerce son activité dans l'autre Etat contractant dans lequel redevances proviennent d'un Etablissement stable qui y est situé et le droit ou les biens à l'Egard desquels les redevances sont versées sont effectivement liés à cet Etablissement stable. les Muri icyo gihe, ibivugwa mu ngingo ya 7 birakurikizwa. In such case, the provisions of Article 7 shall apply. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 sont applicables. Ibihembo by’abahanzi 5. bifatwa nk'ibyabonekeye mu gihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano uwishyura ari utuye muri kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya 5. Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is a resident of that State itself, a political sub – division, a local authority or a resident. 5. Les redevances sont considérées comme provenant d'un Etat contractant lorsque le débiteur est un résident de cet Etat lui - même, une subdivision politique, une collectivité 30 Masezerano ubwacyo, urwego rwa kamwe mu duce tugize igihugu, inzego z'ibanze mu gihugu cyangwa ari utuye. iyo, uwishyura Icyakora, ibihembo by'abahanzi, yaba ari utuye cyangwa adatuye muri kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano, afite mu gihugu kimwe mu bihuriye kuri aya Mazerano ikigo cy’ubucuruzi gihoraho gifitanye imikoranire n'uburyo bwo kwishyura ibyo bihembo bikomoka ku kigo cy’ubucuruzi gihoraho, icyo gihe icyo gihembo gifatwa nk'igikomoka mu gihugu giherereyemo ikigo cy’ubucuruzi gihoraho. by'abahanzi, ibihembo a State Where, however, the person paying the royalties, whether that person is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting permanent establishment with which the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected, and such royalties are borne by such permanent establishment, then such royalties shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment is situated. locale ou un résident. Toutefois, lorsque la personne qui verse les redevances, que cette personne soit ou non un rEsident d'un Etat contractant, a dans un Etat contractant un Etablissement stable avec lequel le droit ou les biens pour lesquels les redevances sont versEes sont effectivement liEs, ces redevances sont à la charge de cet Etablissement stable, ces redevances Etant rEputEes provenir de l'Etat où l'Etablissement stable est situE. 6. Iyo, ku bw'umubano udasanzwe hagati y’uwishyura n'uwishyurwa cyangwa se hagati yabo n'undi muntu, umubare wose w'ibihembo by'abahanzi wishyuwe kubera ku ikoreshwa, uburenganzira cyangwa amakuru, birenze umubare wagombye kuba waremeranyijweho n'uwishyura ndetse n'uwishyurwa mu gihe hatari uwo mubano utari kuba uhari, ibiteganywa muri iyi ngingo bikurikizwa gusa ku mubare wavuzwe nyuma. 6. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the royalties, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last- mentioned amount. 6. Lorsque, en raison d'une relation spéciale entre le payeur et le bénéficiaire effectif ou entre eux et une autre personne, le montant des redevances, compte tenu de l'usage, du droit ou de l'information pour lesquels ils sont payés, dépasse le montant En l'absence d'une telle relation, le payeur et le bénéficiaire les effectif dispositions du présent article ne s'appliquant qu'au montant mentionné en dernier lieu. seraient mis d'accord, se Muri icyo gihe, igice cyishyuwe kirengaho kirasoreshwa hakurikijwe amategeko ya buri gihugu mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano, hitawe ku bindi biteganywa muri aya Masezerano. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had this to Agreement. the other provisions of Dans ce cas, la partie excédentaire des paiements reste imposable conformément à la législation de chaque Etat contractant, compte dûment tenu des autres dispositions du présent Accord. 31

INGINGO YA 13 ARTICLE 13 ARTICLE 13 AMAFARANGA CYANGWA RW’UMWUGA Y’IMICUNGIRE MANAGEMENT OR PROFESSIONAL FEES HONORAIRES DE GESTION OU PROFESSIONNELS 1. Amafaranga y’imicungire cyangwa y’akazi akomoka mu gihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya masezerano kandi yishyuwe n'utuye mu kindi gihugu icyo ari cyo cyose mu bihuriye kuri aya masezerano ashobora gusoreshwa muri icyo gihugu kindi. 1. Management or professional fees arising in a Contracting State which are derived by a resident of any of the other Contracting States may be taxed in that other State. 1. Les honoraires professionnels ou de gestion provenant d'un Etat contractant et provenant l'un des autres Etats d'un résident de contractants sont imposables dans cet autre Etat. ashobora y’umwuga 2. Icyakora, ayo mafaranga y’imicungire cyangwa kandi gusoreshwa mu gihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano akomokamo kandi hagakurikizwa itegeko ry'icyo gihugu ; ariko uhabwa amafaranga y’imicungire cyangwa y’umwuga ni utuye mu kindi gihugu mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano, umusoro nturenga (12) ku ijana by'umubare wose w'amafaranga y’imicungire cyangwa y’umwuga. such management 2. However, or professional fees may also be taxed in the Contracting State in which they arise, and according to the law of that State; but where the beneficial owner of such management or professional fees is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed twelve (12) percent of the gross amount of the management or professional fees. être dans professionnels imposés 2. Toutefois, ces frais de gestion ou d'honoraires peuvent l'Etat Egalement contractant d'où ils proviennent et selon la législation de cet Etat ; mais lorsque le bénéficiaire effectif de ces frais de gestion ou professionnels est un résident de l'autre Etat contractant, la taxe ainsi perçue ne peut excéder douze (12) pour cent du montant brut des honoraires professionnels ou de gestion. 3. Ijambo "Amafaranga y’imicungire cyangwa y’umwuga" nk'uko ryakoreshejwe muri iyi ngingo risobanura ubwishyu ubwo ari bwo bwose ku muntu uwo ari we wese utari umukozi w'umuntu wishyura hagendewe kuri serivisi izo ari zo zose zo mu bya tekiniki, ubuyobozi, z’umwuga cyangwa ubujyanama 3.The term "management or professional fees" as used in this Article means payments of any kind to any person, other than to an employee of the payments, in consideration for any services of a technical, managerial, professional or the person making 32 3. Les termes "honoraires de gestion ou honoraires professionnels" utilisés dans le présent article signifient des paiements de toute nature à toute personne, autre qu'un les employé de paiements, en contrepartie de services de administrative, nature la personne effectuant technique, zitavugwa mu yindi ngingo iyo ari yo yose y'aya Masezerano. consultancy nature not covered under any other Article of this Agreement. professionnelle ou de conseil couverte par tout autre article du présent Accord. 4. Ibiteganywa n'igika cya mbere n’icya 2 by'iyi ngingo ntibikurikizwa iyo uhabwa amafaranga y’imicungire cyangwa y’umwuga ari utuye muri kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano, akora ibikorwa by'ubucuruzi mu kindi gihugu mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano aho amafaranga y’imicungire cyangwa kigo cy’ubucuruzi gihoraho kihaherereye kandi amafaranga y’imicungire cyangwa y’umwuga afitanye isano n'icyo kigo cy’ubucuruzi gihoraho. y’umwuga akomoka 4. The provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article shall not apply if the beneficial owner of the management or professional fees, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State the management or professional fees arise through a permanent establishment situated therein, and the management and professional fees are effectively connected with such permanent establishment. in which des effectif 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 du présent article ne s'appliquent pas si le honoraires bénéficiaire professionnels ou de gestion, Etant un résident d'un Etat contractant, exerce son activité dans l'autre Etat contractant où la les honoraires professionnels gestion ou résultent d'une Etablissement stable qui s'y trouve, et les honoraires professionnels et de liés à cet gestion Etablissement stable. sont effectivement Muri icyo gihe, ibivugwa mu ngingo ya 7 birakurikizwa. In such a case, the provisions of Article 7 shall apply. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 sont applicables. y’imicungire 5. Amafaranga cyangwa y’umwuga afatwa nk'akomoka mu gihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano iyo uwishyura ari utuye muri icyo gihugu. 5. Management or professional fees shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is a resident of that State. 5. Les honoraires professionnels ou de gestion sont considérés comme provenant d'un Etat contractant lorsque le débiteur est un résident de cet Etat. ariko, Nyamara iyo umuntu wishyura amafaranga y’imicungire cyangwa y’umwuga, uwo muntu yaba ari utuye muri kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano cyangwa atari we, afite ikigo cy’ubucuruzi gihoraho muri kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano ku bijyanye n'inshingano zo kwishyura amafaranga y’imicungire cyangwa Where, however, the person paying the management or professional fees, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment in connection with which the the management or obligation professional fees was incurred, and such management or professional fees are borne to pay Toutefois, lorsque la personne qui paie les honoraires de gestion ou professionnels, qu'elle soit ou non un résident d'un Etat contractant, a dans un Etat contractant un établissement stable pour lequel l'obligation les honoraires de gestion ou de payer professionnels a été contractée, et ces honoraires de gestion ou professionnels sont 33 y’umwuga y’umwuga, kandi ayo mafaranga y’imicungire n'ikigo cyangwa cy’ubucuruzi gihoraho, ubwo ayo mafaranga y’imicungire cyangwa y’umwuga afatwa nk'akomoka muri icyo gihugu giherereyemo ikigo cy’ubucuruzi gihoraho. yishyurwa by that permanent establishment, then such management or professional fees shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment is situated. supportés par cet établissement stable, ces honoraires de gestion ou professionnels sont réputés provenir de l'État où est situé l'établissement stable. 6. Iyo, ku bw'umubano udasanzwe hagati y'uwishyura n'uwishyurwa cyangwa se hagati yabo n'undi muntu, umubare w'amafaranga y’imicungire cyangwa y’umwuga yishyuwe arenga ayumvikanweho, ku mpamvu iyo ari yo yose, mu gihe bitari gushoboka iyo mibanire idahari, ibiteganywa muri iyi ngingo bireba gusa amafaranga yavuzwe nyuma. 6. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the management or professional fees paid exceeds, for whatever reason, the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. 6. Lorsque, en raison d'une relation spéciale entre le payeur et le bénéficiaire effectif ou entre eux et une autre personne, le montant de la gestion ou des honoraires professionnels dépasse, pour quelque raison que ce soit, le montant qui aurait été convenu par le payeur et le bénéficiaire effectif en l'absence d'une telle relation, les dispositions du présent article ne s'appliquent qu'à ce dernier montant. Muri icyo gihe, igice cyishyuwe kirengaho kirasoreshwa hakurikijwe amategeko ya buri gihugu mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano, hashingiwe ku bindi biteganywa muri aya Masezerano. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the law of each Contracting State, due regard being had this to Agreement. the other provisions of Dans ce cas, la partie excédentaire des paiements reste imposable conformément à la législation de chaque Etat contractant, compte dûment tenu des autres dispositions du présent Accord.

INGINGO YA 14 ARTICLE 14 ARTICLE 14 INYUNGU KU GISHORO CAPITAL GAINS LES GAINS EN CAPITAL 1. Inyungu z’utuye mu gihugu kimwe mu aya Masezerano bihugu bihuriye kuri umutungo k'ukwikuraho zikomoka utimukanwa uvugwa mu ngingo ya 6 kandi uherereye mu kindi gihugu mu bihugu bihuriye 1. Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of immovable property referred to in Article 6 and situated in the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State. 1. Les gains qu'un résident d'un Etat contractant tire de l'aliénation de biens immobiliers visés à l'article 6 et situs dans l'autre Etat Contractant sont imposables dans cet autre Etat Contractant. 34 kuri aya Masezerano zishobora gusoreshwa mu kindi gihugu mu bihuriye kuri aya Masezerano. igice ugize 2. Inyungu zikomoka k'ukwikuraho umutungo cy'ubucuruzi utimukanwa bw'umutungo w'ikigo cy’ubucuruzi gihoraho isosiyete y'ubucuruzi yo muri kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano ifite mu aya kindi gihugu mu bihuriye kuri Masezerano, harimo izo nyungu zikomoka k'ukwikuraho icyo kigo imitungo kuri cy’ubucuruzi gihoraho (cyonyine cyangwa isosiyete zishobora gusoreshwa muri icyo gihugu kindi mu bihuriye kuri aya Masezerano. y'ubucuruzi yose), ku zikomoka 3. Inyungu z’ikigo cy’ubucuruzi cyo mu gihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano kwikuraho umutungo ukomoka ku bwato cyangwa indege zikoreshwa mu bwikorezi mpuzamahanga cyangwa umutungo wimukanwa ushamikiye ku bikorwa by'ubwo bwato cyangwa indege, zisoreshwa gusa mu gihugu aho icyicaro cy’ikigo cy’ubucuruzi giherereye. 2. Gains from the alienation of movable property forming part of the business property of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State, including such gains from the alienation of such a permanent establishment (alone or with the whole enterprise), may be taxed in that other Contracting State. 2. Gains provenant de l'aliénation de biens meubles appartenant à un Etablissement stable qu'une entreprise d'un Etat contractant a dans l'autre Etat contractant, y compris les gains provenant de l’aliénation d'un tel Etablissement stable (seul ou avec l'ensemble de l'entreprise), peuvent être imposés dans cet autre Etat contractant. 3. Gains of an enterprise of a Contracting State from the alienation of ships or aircraft operated in international traffic or movable property pertaining to the operation of such ships or aircraft shall be taxable only in the State in which the place of effective management of the enterprise is situated. 3. Les gains d'une entreprise d'un Etat l’aliénation de contractant provenant de navires ou aéronefs exploités en trafic international ou de biens mobiliers affectés à l'exploitation de ces navires ou aéronefs ne sont imposables que dans l'Etat où le siège de direction effective de l'entreprise est situé. 4. Inyungu zikomoka ku kwikuraho umutungo uwo ari wo wose uvugwa mu bika byabanje by'iyi ngingo, usoreshwa gusa mu gihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano uwikuyeho umutungo atuyemo. 4. Gains from the alienation of any property other than that referred to in the preceding paragraphs of this Article, shall be taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident. 4. Les gains provenant de l’aliénation de biens autres que ceux visés aux paragraphes précédents du présent article ne sont imposables que dans l'Etat contractant dont le cédant est un résident. 35 INGINGO YA UKOMOKA KU KAZI 15: UMUSARURO 15: ARTICLE EMPLOYMENT INCOME FROM

ARTICLE 15 : REVENU DU TRAVAIL 1. Haseguriwe ibiteganywa n'ingingo ya 17, iya 19, iya 20 n’iya 21, umushahara, ibihembo n'ikindi gihembo bisa gihabwa utuye muri kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano mu bijyanye n'akazi bisoreshwa gusa mu kindi gihugu mu bihuriye kuri aya Masezerano uretse iyo akazi gakorerwa mu kindi gihugu mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano. akazi kahakorerwa, Iyo icyo gihembo cyavuyemo gishobora gusoreshwa muri icyo gihugu akazi gakorwamo. 1. Subject to the provisions of Articles 17, 19, 20 and 21, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment shall be taxable only in the is other State unless exercised in any of the other Contracting State. the employment 1. Sous réserve des dispositions des articles 17, 19, 20 et 21, les traitements, salaires et autres rémunérations similaires qu'un résident d'un Etat contractant reçoit au titre d'un emploi ne sont imposables que dans l'autre Etat, à moins que l'emploi ne soit exercé l'autre Etat contractant. If the employment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may the the State in be employment is exercised. in which taxed Si l'emploi est ainsi exercé, la rémunération qui en est dérivée peut-être imposé dans l'Etat où l'emploi est exercé. 2. Hatitawe ku biteganywa mu gika cya mbere cy'iyi ngingo, igihembo cy’utuye muri kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano kijyanye n'akazi kakozwe gisoreshwa gusa mu gihugu cyavuzwe mbere iyo: 2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1 of this Article, remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment exercised in any of the other Contracting States shall be taxable only in the first-mentioned State if: 2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1 du présent article, les rémunérations qu'un résident d'un Etat contractant reçoit au titre d'un emploi l'un quelconque des autres Etats contractants ne sont imposables que dans le premier Etat si: salarié exerce dans (a) uhabwa igihembo ari mu kindi gihugu mu gihe kitarenga iminsi 183 yose hamwe, mu mwaka bireba; na (a) the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in the calendar year concerned; and (a) le bénéficiaire est présent dans l'autre Etat pendant une période ou des périodes n’excédant pas au total 183 jours au cours de l’année civile concernée ; et 36 (b) igihembo cyarishyuwe n’umukoresha cyangwa mu izina rye, utari utuye mu kindi gihugu; na (b) the remuneration is paid by or on behalf of an employer who is not a resident of the other State; and (b) la rémunération est payée par un employeur ou pour le compte d'un employeur qui n'est pas un résident de l'autre Etat; et igihembo (c) n’ikigo cy’ubucuruzi gihamye umukoresha afite mu kindi gihugu. kitarishyuwe (c) the remuneration is not borne by a the permanent employer has in the other State. establishment which (c) la rémunération n'est pas supportée par un Etablissement stable que l'employeur a dans l'autre Etat. 3. Hatitawe ku biteganywa bibanza by’iyi ngingo, igihembo gikomoka ku kazi kakorewe hanze n'ubwato cyangwa indege mu bwikorezi mpuzamahanga gisoreshwa muri kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano aho ikigo icyicaro cy'ikigo cy’ubucuruzi giherereye. the 3. Notwithstanding preceding provisions of this Article, remuneration in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic may be taxed in the Contracting State in which the place of effective management of the enterprise is situated. 3. Nonobstant les dispositions précédentes du présent article, la rémunération au titre d'un emploi exercé à bord d'un navire ou d'un aéronef exploité en trafic international est imposable dans l'Etat contractant où le siège de direction effective de l'entreprise est située. INGINGO YA Y'ABAGIZE INAMA Y’UBUTEGETSI 16: AMAFARANGA

ARTICLE 16: DIRECTORS’ FEES ARTICLE : ADMINISTRATEURS 16 FRAIS DES abagize agenewe inama Amafaranga y’ubutegetsi n'ubundi bwishyu bijya gusa yishyuwe utuye muri kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano mu bushobozi bw'uwo muntu nk'umwe mu bagize inama y'ubutegetsi y'isosiyete ibarizwa mu kindi gihugu mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano ashobora gusoreshwa mu kindi gihugu. fees and similar payments Directors’ derived by a resident of a Contracting State in that person’s capacity as a member of the board of directors of a company which is a resident of the other Contracting State may be taxed in the other State. Les frais des administrateurs et les paiements similaires versés par un résident d'un Etat contractant en sa qualité de membre du conseil d'administration d'une société qui est un résident de l'autre Etat contractant sont imposables dans l'autre Etat. 37 INGINGO N'ABAKINNYI YA 17: ABAHANZI ARTICLE SPORTSPERSONS 17: ARTISTES AND

ARTICLE 17 : ARTISTES ET SPORTIFS ayega, 1. Hatitawe ku biteganywa n'ingingo ya 7, iya 15 n’iya 16 umusaruro w'utuye muri kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano nk'umunyarubuga w'ikinamico, umuhanzi w'amashusho cyangwa televiziyo, cyangwa umunyamuziki cyangwa nk'umukinnyi, akomoka kuri ibyo bikorwa bwite by'utuye, ibikorwa nk'ibyo bikorewe mu kindi gihugu, bishobora gusoreshwa n'icyo gihugu kindi mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano. radiyo 1. Notwithstanding the provisions of Articles 7, 15 and 16 incomes derived by a resident of a Contracting State as an entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as a sportsperson, from his personal activities as such exercised in the other Contracting State, may be taxed in that other Contracting State. 1. Nonobstant les dispositions des articles 7, 15 et 16, qu'un résident d'un Etat contractant perçoit comme artiste, comme un artiste de théâtre, de cinéma, de radio ou de télévision, un musicien ou un sportif, dans le cadre de ses activités personnelles ceux exercés dans l'autre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat contractant. 2. Iyo umusaruro uturutse mu bikorwa bwite bikorwa n'umunyarubuga cyangwa umukinnyi mu bushobozi bwe ukorera izo nyongera zitari iz'umunyarubuga cyangwa umukinnyi, ariko ku wundi muntu, uwo musaruro, hatitawe ku biteganywa n'ingingo ya 7 n'iya 15, na 16, ushobora gusoreshwa na kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano aho ibikorwa umukinnyi by'umunyarubuga bikorerwa. cyangwa 2. Where income in respect of personal activities exercised by an entertainer or a sportsperson in his capacity as such accrues not to the entertainer or sportsperson, himself but to another person, that income may, notwithstanding the provisions of Articles 7, 15 and 16 be taxed in the Contracting State in which the activities of are the exercised. entertainer or sportsperson le 2. Lorsque tiré d’activités revenu personnelles exercées par un artiste ou un sportif en tant que tel ne revient pas à l'artiste ou au sportif, mais à une autre personne, ce revenu peut, nonobstant les dispositions des articles 7, 15 et 16, être imposé par l'Etat contractant dans lequel les activités de l'artiste ou du sportif sont exercés. 3. Hatitawe ku biteganywa n'ibika icya mbere n’icya 2 by'iyi ngingo, umusaruro ukomoka ku bikorwa byavuzwe mu gika cya mbere bikozwe mu bw'amasezerano buryo yemeranyijweho hagati y'ibihugu bihuriye kuri aya Masezerano bisonerwa umusoro mu gihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya 3. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article, income derived from activities referred in paragraph 1 performed under a cultural agreement or arrangement between the Contracting States shall be exempt from tax in the Contracting State in which the to dispositions 3. Nonobstant des les paragraphes 1 et 2 du présent article, les revenus provenant des activités visées au paragraphe 1 effectuées dans le cadre d'un accord ou d'un arrangement culturel entre les Etats contractants sont exonérées d'impôt dans l'Etat contractant où les activités sont 38 Masezerano iyo ibyo bikorwa byabereyemo gusura icyo gihugu bishyigikiwe bikomeye n'amafaranga ya kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano cyangwa urwego rw'ibanze rw'icyo gihugu.

INGINGO YA 18: UBWITEGANYIRIZE BW'IZA BUKURU ya 1. Haseguriwe ibivugwa mu gika cya 2 cy'ingingo ubwiteganyirize 20, bw'izabukuru n'ubundi bwishyu bijya gusa bwo mu gihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano byishyuwe hagendewe ku kazi utuye wo mu kindi gihugu mu bihuriye kuri aya Masezerano yakozemo, busoreshwa gusa mu kindi gihugu. 2. Hatitawe ku biteganywa n'igika cya mbere cy'iyi ngingo, ubwiteganyirize bw'izabukuru bwishyuwe hagendewe kuri gahunda ya Leta y'ubwiteganyirize y'igihugu kimwe mu bihuriye kuri aya Masezerano, urwego rw'akarere cyangwa inzego z'ibanze, ubwo bwiteganyirize busoreshwa gusa mu kindi gihugu. activities are exercised if the visit to that State is wholly or substantially supported by funds of any of the Contracting States or local authority. exercées à cet Etat est entièrement ou substantiellement soutenu par des fonds de l'un quelconque des Etats contractants ou de l’autorité locale. ARTICLE 18: PENSIONS ARTICLE 18 : PENSIONS 1. Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 20, pensions and other similar payments arising in a Contracting State and paid in consideration of past employment to a resident of the other Contracting State, shall be taxable only in the other State. réserve des dispositions du 1. Sous paragraphe 2 de l'article 20, les pensions et autres paiements similaires provenant d'un Etat contractant et payés en contrepartie d'un emploi antérieur à un résident de l'autre Etat contractant ne sont imposables que dans l'autre Etat. 2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1 of this Article, pensions paid and other payments made under a public scheme which is part of the social security system of a Contracting State, a political subdivision or a local authority thereof shall be taxable only in that State. 2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1 du présent article, les pensions versées et les autres versements effectués dans le cadre d'un régime public faisant partie du système de sécurité sociale d'un Etat contractant, d'une subdivision politique ou d'une collectivité locale ne sont imposables que dans cet Etat.

INGINGO YA 19: ABIGISHA MURI KAMINUZA NO MU YANDI MASHURI ARTICLE 19: PROFESSORS AND TEACHERS ARTICLE 19 ENSEIGNANTS : PROFESSEURS ET 1. Hatitawe ku bivugwa mu ngingo ya 15, umwarimu wigisha muri kaminuza cyangwa umwarimu wigisha asura by’igihe gito mu mu 1. Notwithstanding the provisions of Article 15, a professor or teacher who makes a temporary visit to one of the Contracting 1. Nonobstant les dispositions de l'article 15, un professeur ou un enseignant qui effectue une visite temporaire dans l'un des Etats 39 gihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano mu gihe kitarenga imyaka ibiri ku mpamvu zo kwigisha cyangwa gukorera ubushakashatsi muri kaminuza cyangwa ibindi bigo by'amashuri kandi ari cyangwa mbere yo gusura yari, utuye mu kindi gihugu mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano igihembo kivuye mu kwigisha cyangwa mu bushakashatsi, gisonerwa imisoro mu gihugu cyavuzwe mbere hashingiwe ku kuba icyo gihembo yagiherewe hanze y'icyo gihugu. States for a period not exceeding two years for the purpose of teaching or carrying out research at a university, college, school or other educational institution and who is, or immediately before such visit was, a resident of the other Contracting State shall, in respect of remuneration for such teaching or research, be exempt from tax in the first mentioned State, provided such remuneration is derived by him from outside that State. that contractants pour une période n’excédant pas deux ans pour enseigner ou effectuer des recherches dans une université, un collège, une Ecole ou un autre Etablissement d'enseignement. qui est, ou immédiatement avant cette visite, un résident de l'autre Etat contractant, la rémunération de cet enseignement ou de cette recherche, est exonéré d'impôt dans le premier Etat, à condition que cette rémunération lui soit perçue Etat. concerne ce qui en 2. Ibiteganywa muri iyi ngingo bikurikizwa ku musaruro ukomoka ku bushakashatsi iyo ubwo bushakashatsi bwakozwe mu nyungu zitari iz'abaturage ahubwo bwakozwe mu nyungu, ku buryo busesuye, z'umuntu umwe cyangwa abantu benshi bihariye. 2. The provisions of this Article shall not apply to income from research if such research is undertaken not in the public's interest but wholly or mainly for the private benefit of a specific person or persons. 2. Les dispositions du présent article ne s'appliquent pas aux revenus provenant de la recherche si ces recherches ne sont pas entreprises dans l’intérêt public mais entièrement ou principalement au profit d'une ou de plusieurs personnes déterminées.

INGINGO YA 20 N'ABIMENYEREZA BY’UBUCURUZI : ABANYESHURI BIGO MU ARTICLE BUSINESS APPRENTICES 20: STUDENTS AND ARTICLE APPRENTIS EN ENTREPRISE 20 : ÉTUDIANTS ET Umunyeshuri cyangwa uwimenyereza mu kigo cy’ubucuruzi muri kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano ku mpamvu gusa yo kwiga cyangwa yo kwihugura kandi uri cyangwa wari mbere yo kuhaba utuye muri kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano, asonerwa imisoro mu gihugu cyavuzwe mbere ku byo yishyuye abivanye hanze ngo abikoreshe mu kwibeshaho, cyangwa mu cyangwa mu masomo A student or business apprentice who is present in a Contracting State solely for the purpose of his education or training and who is, or immediately before being so the other present was, a resident of Contracting State, shall be exempt from tax in the first-mentioned State on payments received from outside the first-mentioned State for the purposes of his maintenance, education or training. Un Etudiant ou un apprenti d'entreprise qui est présent dans un Etat contractant aux seules fins de son Education ou de sa formation et qui est, ou Etait immédiatement avant d'être présent, Etait un résident de l'autre Etat contractant, est exonéré d'impôt au premier l'Etat mentionné sur les paiements reçus de l’extérieur du premier Etat en vue de son entretien, de son Education ou de sa formation. 40 mahugurwa.

INGINGO YA 21: UNDI MUSARURO ARTICLE 21: OTHER INCOME ARTICLE 21 : AUTRE REVENU 1. Ibigize umusaruro w'utuye mu gihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano, aho bikomoka aho ari ho hose, bitavuzwe muri izi ngingo z'aya Masezerano bisoreshwa gusa muri icyo gihugu. 1. Items of income of a resident of a Contracting State, wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Agreement shall be taxable only in that State. 1. Les éléments du revenu d'un résident d'un Etat contractant, d'où qu'ils proviennent, qui ne sont pas traités dans les articles précédents du présent Accord ne sont imposables que dans cet Etat. 2. Ibiteganywa n'igika cya mbere cy'iyi ngingo ntibireba umusaruro utari ukomoka ku mutungo utimukanwa nk'uko bisobanurwa mu gika cya 2 cy'ingingo ya 6, iyo uhabwa uwo musaruro, utuye muri kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano, akorera ibikorwa by'ubucuruzi mu kindi gihugu mu bihuriye kuri aya Masezerano binyuze ku kigo kihaherereye cy’ubucuruzi gihoraho n'uburenganzira umutungo wishyuriwe umusaruro ufitanye isano n'icyo kigo cy’ubucuruzi gihoraho. cyangwa 2. The provisions of paragraph 1 shall not apply to income, other than income from immovable property as defined in paragraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein and the right or property in respect of which the income paid is effectively connected with such permanent establishment. 2. Les dispositions du paragraphe 1 ne s'appliquent pas aux revenus, autres que ceux provenant des biens immobiliers visés au paragraphe 2 de l'article 6, si le bénéficiaire de ces revenus, Etant un résident d'un Etat contractant, exerce ses activités dans l'autre Etat contractant par un Etablissement stable qui y est situé et le droit ou les biens à l'Egard desquels le revenu versé est effectivement lié à cet Etablissement stable. Muri icyo gihe, ibivugwa mu ngingo ya 7 birakurikizwa. In such a case the provisions of Article 7 shall apply. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 sont applicables. 3. Hatitawe ku biteganywa n'ibika, icya mbere n'icya 2, ibigize umusaruro w'utuye muri kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano bitavuzwe mu ngingo zabanje z'aya Masezerano kandi bikomoka mu kindi gihugu mu bihuriye kuri aya Masezerano bishobora gusoreshwa muri icyo gihugu kindi. 3. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, items of income of a resident of a Contracting State not dealt with in the foregoing Articles of the Agreement and arising in the other Contracting State may also be taxed in that other State. dispositions 3. Nonobstant des les paragraphes 1 et 2, les éléments du revenu d'un résident d'un Etat contractant qui ne sont pas traités dans les articles précédents de l'Accord et qui proviennent de l'autre Etat contractant sont aussi imposables dans cet autre Etat. 41 UMUTWE WA IV: UBURYO BWO KUVANAHO GUSORESHA KABIRI CHAPTER ELIMINATION TAXATION IV: METHODS FOR DOUBLE OF : METHODES CHAPITRE D'ELIMINATION DE LA DOUBLE IMPOSITION IV INGINGO GUSORESHA KABIRI YA 22: KUVANAHO

ARTICLE 22: ELIMINATION OF DOUBLE TAXATION ARTICLE 22 : ELIMINATION DE LA DOUBLE IMPOSITION 1. Ku bireba u Rwanda, gusora kabiri bigomba kwirindwa muri ubu buryo: 1. In the case of Rwanda, double taxation shall be avoided as follows: 1. Dans le cas du Rwanda, la double imposition doit être evitée comme suit: Umusoro utangwa mu birwa bya Maurice wishyuwe n'utuye wo mu Rwanda ku nyungu isoreshwa mu birwa bya Maurice, hakurikijwe ibiteganywa muri aya Masezerano, ugabanyirizwa imisoro hakurikijwe Itegeko ry’u Rwanda ry'imisoro n'amahoro. Mauritius tax paid by a resident of Rwanda in respect of income taxable in Mauritius, in accordance with the provisions of this Agreement, shall be deducted from taxes due in accordance with Rwandan tax law. L'impôt Mauricien payé par un résident du Rwanda à l'Egard du revenu imposable à Maurice, conformément aux dispositions du présent Accord, sera déduit des impôts dus conformément à fiscale la Rwandaise. législation Icyakora, iryo gabanya ntirirenza umusoro wakwa mu Rwanda wishyurwa ku bundi buryo ku musaruro usoreshwa mu birwa bya Maurice. Such deductions shall not, however, exceed the tax payable in Rwanda that would otherwise be payable on the income taxable in Mauritius. Toutefois, ces déductions ne peuvent excéder la taxe payable au Rwanda qui serait autrement payable sur le revenu imposable à Maurice. 2. Ku bireba Ibirwa bya Maurice, gusora kabiri bigomba kwirindwa muri ubu buryo: 2. In the case of Mauritius, double taxation shall be avoided as follows: 2. Dans le cas du Maurice, la double imposition doit être evitée comme suit: a) Iyo utuye wo mu birwa bya Maurice abona umusaruro ukomoka mu Rwanda umusoro ucibwa kuri uwo musaruro wishyuriwe mu Rwanda hagendewe ku bitenganywa muri aya kwishyuzwa ashobora Masezerano hakurikijwe umusoro wo muri Maurice usoreshwa uwo uhatuye. income payable a) Where a resident of Mauritius derives income from Rwanda the amount of tax on that in accordance with the provisions of this Agreement may be credited against the Mauritius tax imposed on that resident. in Rwanda a) Lorsqu'un résident de Maurice tire un revenu du Rwanda, le montant de l'impôt sur ce revenu payable au Rwanda conformément aux dispositions du présent Accord peut être déduit de l'impôt mauricien qui lui a été imposé. 42 (nibura butaziguye, b) Iyo sosiyete ibarizwa mu Rwanda yishyura inyungu ku migabane utuye wo mu birwa bya Maurice ugenzura mu buryo buziguye cyangwa 5% by'imarishingiro sosiyete yishyura inyungu ku migabane), inguzanyo yibanda (yiyongera ku musoro uwo ari wo wose utangwa mu Rwanda ushobora kwemererwa inguzanyo hakurikijwe ibiteganywa n'igika cya (a)) ku musoro utangwa mu Rwanda watanzwe n'isosiyete yavuzwe mbere ku bijyanye n’inyungu zishyuriwe urwunguko rugabanwa. b) Where a company which is a resident of Rwanda pays dividend to a resident of Mauritius who controls, directly or indirectly, (at least 5% of the capital of the company paying the dividend), the credit shall take into account (in addition to any Rwandan tax for which credit may be allowed under the provision of paragraph (a)) the Rwandan tax payable by the first- mentioned company in respect of the profits out of which such dividends is paid. b) Lorsqu'une société qui est un résident du Rwanda verse un dividende à un résident de Maurice qui contrôle, directement ou indirectement (au moins 5% du capital de la société qui paie le dividende), le crédit doit tenir compte à tout impôt rwandais pour lequel un crédit peut être accordé en vertu des dispositions de l’alinéa a)) l'impôt rwandais à payer par la première société en ce qui concerne les bénéfices à partir desquels ces dividendes sont versés. UMUTWE WA V CHAPTER V CHAPITRE V INGINGO ZIHARIYE SPECIAL PROVISIONS DISPOSITIONS SPECIALES

INGINGO YA 23: KUTAVANGURA ARTICLE DISCRIMINATION 23: NON- ARTICLE 23 : NON-DISCRIMINATION 1. Abenegihugu b'igihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano ntibarebwa, n'ikindi gihugu mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano, n'umusoro runaka cyangwa indi nshingano ibindi bivunanye bitari umusoro kandi bijyanye n'inshingano z'abenegihugu b'icyo gihugu kindi mu buryo bumwe buri cyangwa bushobora gushingirwaho by'umwihariko. ijyanye nawo cyangwa 1. The nationals of a Contracting State shall not be subjected in the other Contracting State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome and connected requirements to which nationals of same circumstances, in particular with respect to residence, are or may be subjected. that other State taxation than the the in 1. Les ressortissants d'un Etat contractant ne seront soumis dans l'autre Etat contractant à aucune imposition ou obligation y afférente autre ou plus lourde que les obligations fiscales les ressortissants de cet autre Etat dans la même situation, notamment la résidence, sont ou peuvent être soumis. relativement à auxquelles connexes et 43 ngingo hatitawe Iyi ku irakurikizwa, biteganywa mu ngingo ya mbere, kandi bikoreshwa ku bantu badatuye mu gihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano cyangwa byombi. 2. Isoreshwa ry’ikigo cy’ubucuruzi gihoraho ikigo cy’ubucuruzi cya kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano gifite mu kindi gihugu ntirigomba guca munsi ku rikorwa muri cyo gihugu kindi ku isoreshwa ry’ibigo by’ubucuruzi by’icyo gihugu kindi bikora imirimo imwe. 3. Ibigo by'ubucuruzi bya kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano, imari shingiro icunzwe yose ku buryo busesuye cyangwa igice kimwe ku buryo butaziguye cyangwa buziguye n'umuntu umwe utuye cyangwa benshi bo mu kindi gihugu mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano, ntibirebwa mu gihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano n'umusoro uwo ari wo wose cyangwa ikindi cyose gisabwa kijyanye na wo yaba indi cyangwa ibindi bivunanye bitari umusoro kandi bijyanye n'inshingano zisa n'iz'ibindi bigo by'ubucuruzi byavuzwe mu gihugu cyavuzwe mbere byaba birimo cyangwa bishobora kuba bitarimo. This provision shall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to persons who are not residents of one or both of the Contracting States. Cette disposition s'applique, nonobstant les dispositions de l'article 1er, également aux personnes qui ne sont pas résidentes de l'un ou des deux Etats contractants. a on taxation 2. The permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has the other less Contracting State favourably levied in that other State than the taxation levied on enterprises of that other State carrying on the same activities. in shall not be 2. L'imposition d'un établissement stable qu'une entreprise d'un Etat contractant a dans l'autre Etat contractant n'est pas moins favorablement perçue dans cet autre Etat que l'imposition des entreprises de cet autre Etat qui exercent les mêmes activités. 3. Enterprises of a Contracting State, the capital of which is wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other Contracting State, shall not be subjected in the first- mentioned State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which other similar enterprises of the first-mentioned State are or may be subjected. 3. Les entreprises d'un Etat contractant dont le capital est détenu en totalité ou en partie, directement ou indirectement, par un ou plusieurs résidents de l'autre Etat contractant ne sont pas assujetties dans le premier Etat à une imposition ou à une exigence quelconque ce qui est autre ou plus lourd que les exigences fiscales et connexes auxquelles sont ou peuvent être soumises d'autres entreprises similaires du premier Etat. 4. Nta kintu na kimwe muri iyi ngingo gishingirwaho mu gutegeka kimwe mu bihugu 4. Nothing in this Article shall be construed as obliging a Contracting State to grant to 4. Aucune disposition du présent article ne peut être interprétée comme obligeant un Etat 44 bihuriye kuri aya Masezerano guha abatuye ikindi gihugu mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano bijyanye n'isoreshwa ku byerekeye imibereho y'umuntu cyangwa y'umuryango kigenera abenegihugu bwite bacyo. ibyihariye ku 5. Muri aya Masezerano ijambo “isoreshwa” risobanura aya Masezerano. ivugwa muri imisoro residents of any of the other Contracting States any personal allowances, reliefs and deductions for taxation purposes on account of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents. contractant à accorder aux résidents de l'un quelconque des autres Etats contractants les déductions personnelles, abattements et déductions fiscales en fonction de la situation ou des charges de famille qu'il accorde à ses propres résidents. 5. In this Article the term “taxation” means taxes which are this Agreement. the subject of 5. Dans terme le présent article, “imposition” désigne les taxes qui font l'objet du présent Accord. le INGINGO BW'UBWUMVIKANE YA 24: UBURYO

ARTICLE 24: MUTUAL AGREEMENT PROCEDURE : ARTICLE D'ACCORD MUTUEL 24 PROCEDURE 1. Iyo umuntu abona ko ibikorwa by'igihugu kimwe cyangwa ibihugu byombi bihuriye kuri aya Masezerano bituma cyangwa bizatuma uwo muntu asora hadakurikijwe ibiteganywa muri aya Masezerano, uwo muntu ashobora, hatitawe ku buryo buteganywa mu mategeko ry'ibyo bihugu, kugaragariza ikibazo urwego rubifitiye ububasha rw'igihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano aho uwo muntu atuye cyangwa, mu gihe ikibazo kirebwa n'igika cya mbere cy'ingingo ya 23, kuri icyo gihugu kiri mu bihugu bihuriye kuri abereye aya Masezerano uwo muntu umwenegihugu. in accordance with 1. Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for that person in taxation not the provisions of this Agreement, that person may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those States, present a case to the competent authority of the Contracting State of which the person is a resident or, if the case comes under paragraph 1 of Article 23, to that of the Contracting State of which the person is a national. 1. Lorsqu'une personne considère que les actes de l'un ou des deux Etats contractants entraînent ou entraîneront pour cette personne une imposition non conforme aux dispositions du présent accord, cette personne peut, indépendamment des recours prévus par le droit interne de ces Etats présenter un cas à l’autorité compétente de l'Etat contractant dont la personne est un résident ou, si le cas relève du paragraphe 1 de l'article 23, à celui de est l'Etat ressortissante. contractant dont elle Ikibazo kigomba kugaragazwa mu myaka itatu uhereye ku imenyesha rya mbere ry'igikorwa gitera gusora hadakurikijwe ibiteganywa muri The case must be presented within three years from the first notification of the action L'affaire doit être présentée dans un délai de trois ans à compter de la première notification de l'action entraînant une imposition non 45 aya Masezerano. resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Agreement. conforme aux dispositions de l'accord. kugikemura 2. Urwego rubifitiye ububasha rushishikazwa, iyo rubona ikibazo gifite ishingiro kandi iyo no rudashobora gukemura ikibazo mu bwumvikane rufatanyije n'urwego rubishinzwe rwo mu kindi gihugu mu bihuriye kuri aya Masezerano, hagamijwe kuvanaho gusoresha kabiri bidakurikije Amasezerano. rwonyine, 2. The competent authority shall endeavor, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other Contracting State, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the Agreement. 2. L'autorité compétente s'efforce, si la réclamation lui paraît fondée et si elle n'est pas elle-même en mesure d'y apporter une solution satisfaisante, de résoudre le cas par voie d'accord l'autorité amiable compétente de l'autre Etat contractant, en vue de l'évitement d'une imposition non conforme à l'accord. avec Amasezerano ayo ari yo yose yumvikanweho ashyirwa mu bikorwa hatitawe ku gihe icyo ari cyo cyose azamara mu itegeko ry'imbere mu aya gihugu Masezerano. ry’ibihugu bihuriye kuri 3. Inzego zibishinzwe z’ibihugu bihuriye kuri aya Masezerano zishishikazwa no gukemura ibibazo byose cyangwa mu bwumvikane isesengura ugushidikanya gukomoka ku ry' cyangwa Amasezerano. ishyirwa mu bikorwa 4. Inzego zibifitiye ububasha zo mu gihugu mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano binyuze mu bujyanama zishobora gushyiraho inzira zihamye n'uburyo bw'ishyirwa mu bikorwa aya ry’ubwumvikane buteganywa muri Masezerano. reached agreement be Any shall implemented notwithstanding any time limits in the domestic law of the Contracting States. Tout accord conclu doit être mis en œuvre nonobstant les délais prévus par le droit interne des Etats contractants. 3. The competent authorities of the Contracting States shall endeavor to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Agreement. 3. Les autorités compétentes des Etats contractants s'efforcent de résoudre d'un commun accord les difficultés ou les doutes qui pourraient surgir quant à l’interprétation ou à l'application de l'Accord. may the 4. The competent authorities of through States Contracting appropriate consultations procedures, and techniques for the implementation of the mutual agreement procedure provided for in this Article. conditions, methods develop 46 4. Les autorités compétentes des États de peuvent, contractants élaborer des procédures, consultations, conditions, méthodes techniques appropriées pour la mise en œuvre de la procédure amiable prévue au présent article. voie par et urwego rubifitiye ububasha Byongeye, rushobora gushyiraho inzira zinoze n'uburyo bwo gufasha ibikorwa byavuzwe mbere n'ishyirwa mu bikorwa ry’ubwumvikane. In addition, a competent authority may devise appropriate procedures, conditions, methods and techniques to facilitate the above-mentioned the implementation of the mutual agreement procedure. actions and En outre, une autorité compétente peut Elaborer des procédures, des conditions, des méthodes et des techniques appropriées pour faciliter les actions susmentionnées et la mise en œuvre de la procédure d'accord mutuel.

INGINGO YA 25: IHEREREKANYA RY'AMAKURU ARTICLE INFORMATION 25: EXCHANGE OF ARTICLE D'INFORMATIONS 25 : ECHANGE 1. Inzego z'ibihugu bihuriye kuri aya Masezerano zibifitiye ububasha zihanahana amakuru ya ngombwa mu gushyira mu bikorwa ibiteganywa n'aya Masezerano cyangwa amategeko y’imbere mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano yerekeye imisoro n'amahoro ya buri bwoko yakwa n’igihugu kiri muri aya Masezerano mu buryo isoreshwa ritaba rinyuranyije n’Amasezerano harimo n’amakuru yerekeranye n’isuzuma cyangwa iyishyuza, ishyirwa mu bikorwa ikurikiranwa bijyanye cyangwa cyangwa ry’ubujurire bwerekeranye n’iyo igenwa misoro. Ihanahana ry'amakuru ntirizitirwa n'ingingo ya mbere (Ibirebwa n'aya Masezerano muri rusange) cyangwa iya 2 (Imisoro irebwa n'aya Masezerano) 1. The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as may be relevant for carrying out the provisions of this Convention or the domestic laws of the Contracting States concerning taxes of every kind imposed by a Contracting State to the extent that the taxation thereunder is not contrary to the Agreement, including information relating to the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, or the determination of appeals in relation to, such taxes. 1. Les autorités compétentes des Etats contractants échangent les renseignements utiles pour l'application des dispositions de la présente Convention ou des législations internes des Etats contractants relatives aux impôts de toute nature perçus par un Etat contractant dans la mesure où l'imposition en vertu de celle-ci n'est pas contraire à l'Accord, y compris informations relatives à l'évaluation ou au recouvrement, à l'exécution ou aux poursuites relatives à ces impôts, ou à la décision sur les recours en rapport avec ces impôts. les The exchange of is not restricted by Article 1 (General Scope) or

INGINGO YA 26: UBUFASHA MU GUKUSANYA UMUSORO ARTICLE COLLECTION OF TAXES 26: ASSISTANCE IN ARTICLE 26 : ASSISTANCE À LA COLLECTE DES TAXES 1. Ibihugu bihuriye kuri aya Masezerano biterana ingabo mu bitugu mu bijyanye no gukusanya imisoro. 1. The Contracting States shall lend assistance to each other in the collection of revenue claims. 1. Les Etats contractants se prêtent assistance dans la perception des créances fiscales Ubu bufasha ntibuzitirwa n'ingingo ya mbere n'iya 2. This assistance is not restricted by Articles 1 and 2. Cette assistance n'est pas limitée par les Articles 1 et 2. Inzego zibifitiye ububasha zo mu gihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano zigomba gushyiraho uburyo bw’'ishyirwa mu bikorwa ry'iyi ngingo. bwumvikane ku competent authorities The the Contracting States may by mutual agreement settle the mode of application of this Article. of bwose Ijambo y'ubwoko "imisoro yishyujwe" nkuko 2. ryakoreshejwe muri aya Masezerano risobanura umubare w'amafaranga uva ku misoro yasoreshejwe n'igihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano, z'uturere cyangwa iz'ibanze, kandi iyo misoro ikaba idahabanye n'ibikubiye muri aya Masezerano cyangwa andi masezerano ayo ari yo yose ibihugu bihuriye kuri aya Masezerano bihuriyeho, ibihano bitangwa n'ubuyobozi n'andi mafaranga n'inyungu, cyangwa kimwe inzego subdivisions or 2. The term "revenue claim" as used in this

INGINGO YA 27: ABAHAGARARIYE N'ABAHAGARARIYE IBIHUGU INYUNGU Z'IBIHUGU MU MAHANGA ARTICLE 27: DIPLOMATIC AGENTS AND CONSULAR OFFICERS c) de fournir une assistance si l'autre Etat contractant n'a pas pris toutes les mesures raisonnables de recouvrement ou de conservation, selon le cas, disponibles en vertu de sa législation ou de sa pratique administrative; d) fournir une assistance dans les cas où la charge administrative pour cet Etat est manifestement disproportionnée par rapport à l'avantage qui en résultera pour l'autre Etat contractant. ARTICLE AGENTS DIPLOMATIQUES ET OFFICIERS CONSULAIRES 27 : Nta ngingo n’imwe y’aya Masezerano ihungabanya uburenganzira bwihariye ku igihugu y’abahagarariye misoro n’abahagarariye z’igihugu mu inyungu mahanga hakurikijwe amabwiriza rusange y'amategeko mpuzamahanga cyangwa ingingo z’amasezerano yihariye. Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of diplomatic agents or consular officers under the general rules of international law or under the provisions of special agreements. Aucune disposition du présent Accord ne porte atteinte aux privilèges fiscaux des agents diplomatiques ou consulaires en vertu des règles générales du droit international ou des dispositions d'accords particuliers. 54 UMUTWE WA VI: INGINGO ZISOZA CHAPTER VI: FINAL PROVISIONS CHAPITRE IV : PROVISIONS FINALES INGINGO YA GUKURIKIZWA 28: GUTANGIRA

ARTICLE 28: ENTRY INTO FORCE ARTICLE 28 : ENTREE EN VIGUEUR 1. Buri gihugu mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano kimenyesha ikindi mu nyandiko irangira ry’inzira zisabwa n’amategeko yacyo kugira atangire ngo gukurikizwa. Aya Masezerano atangira gukurikizwa ku itariki yo kwakira imenyesha rya nyuma muri yo. aya Masezerano 1. Each of the Contracting States shall notify to the other the completion of the procedures required by its law for the bringing into force of this Agreement. 1. Chacun des Etats contractants notifiera à l'autre l'accomplissement des procédures requises par sa législation pour la mise en vigueur du présent Accord. The Agreement shall enter into force on the date of receipt of the later of these notifications. L'Accord entrera en vigueur à la date de réception de la dernière de ces notifications. 2. Amasezerano agitangira gukurikizwa, ibiteganywa na yo bifatwa nk’ibikurikizwa. 2. Upon entry into force of the Agreement, the provisions of the Agreement shall be deemed to apply. 2. Dès l’entrée en vigueur de l'Accord, les dispositions de réputées s'appliquer. l'Accord sont a) mu Rwanda, mu mwaka uwo ari wo wose utangira ku wa mbere Mutarama 2013 cyangwa na nyuma y’iyo tariki a) in Rwanda, in respect of any income year beginning on or after 1st January 2013; a) au Rwanda, pour toute année sociale commençant le 1er janvier 2013 ou après cette date; b) mu birwa bya Maurice, mu gihe icyo ari cyo cyose gitangira ku wa mbere Nyakanga 2013 cyangwa nyuma y’iyo tariki. b) in Mauritius, in respect of any period beginning on or after 1st July 2013. b) à Maurice, pour toute période commençant le 1er juillet 2013 ou après cette date. INGINGO RY'AMASEZERANO YA 29: ISESWA

ARTICLE 29: TERMINATION ARTICLE 29 : RESILIATION 1. Aya Masezerano akomeza gukurikizwa kugeza igihe kitazwi ariko igihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano gishobora kuyivanamo binyuze mu nzira ya 1. This Agreement shall remain in force indefinitely but either of the Contracting States may the Agreement through the diplomatic channel, by giving to terminate 1. Le présent Accord restera en vigueur chacun des Etats indéfiniment, mais contractants pourra dénoncer l'Accord par la voie diplomatique, en notifiant par Ecrit à 55 dipolomasi, kikabimenyesha ikindi gihugu mu nyandiko mu gihe kitarenga itariki ya 30 z'ukwezi kwa Kamena z'umwaka uwo ari wo wose ubimburira igihe cy'imyaka itanu nyuma y'umwaka yatangiriyeho gukurikizwa. Amasezerano the other Contracting State written notice of termination not later than 30 June of any calendar year starting five years after the year in which the Agreement entered into force. l'autre Etat contractant, au plus tard le 30 juin de chaque année civile commençant cinq ans après l’année au cours de laquelle l'accord est entré en vigueur. 2. Muri icyo gihe, Amasezerano ahagarara gukurikizwa ku musaruro ku mwaka uwo ari wow ose w’umusaruro utangira ku wa mbere Mutarama ukurikira itariki iryo menyesha ryatangiweho. 2. In such event the Agreement shall cease to apply on income for any income year beginning on or after the first day of January next following the date on which such notice is given. 2. Dans ce cas, l'Accord cessera de s'appliquer au revenu pour toute année de revenu commençant le ou après le premier jour de janvier suivant la date à laquelle un tel avis est donné. BAMAZE KWEMERA IBIKUBIYE MURI AYA MASEZERANO, abahagarariye ibihugu byabo babiherewe ububasha bashyize umukono kuri aya Masezerano. IN WITNESS WHEREOF the undersigned being duly authorized, have signed this Agreement. EN FOI DE QUOI les soussignés, dûment autorisés, ont signé le présent Accord. Bikorewe i Washngton D.C. ku wa 20 Mata 2013. Done at Washington D. C. this 20th day of April 2013. Fait à Washington D. C. le 20 avril 2013. Nyakubahwa Charles Gaëtan Xavier-Luc Duval GCSK. Hon. Charles Gaëtan Xavier-Luc Duval GCSK. Hon. Charles Gaëtan Xavier-Luc Duval GCSK. Minisitiri w’Intebe wungirije, akaba na Minisitiri n’iterambere ry’ubukungu w’Imari GUVERINOMA YA REPUBULIKA Y’IBIRWA BYA MAURICE Vice-Prime Minister, Minister of Finance and Economic Development Vice-premier ministre, Ministre des Finances et du Développement économique GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF MAURITIUS GOUVERNEMENT RÉPUBLIQUE D’ILE MAURICE DE LA 56 Ambasaderi Claver Gatete, Minisitiri w’Imari n’Igenamigambi Hon. Amb. Claver Gatete, Minister of Finance and Economic Planning Hon. Amb. Claver Gatete, Ministre des Finances et de la Planification économique GUVERINOMA YA REPUBULIKA Y’U RWANDA GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF RWANDA GOUVERNEMENT DE RÉPUBLIQUE DU RWANDA LA 57