LAW N°75/2018 OF 07/09/2018 DETERMINING THE SOURCES OF REVENUE AND PROPERTY OF DECENTRALIZED ENTITIES

Ingingo ya mbere: Icyo iri tegeko rigamije Article One: Purpose of this Law Article premier: Objet de la présente loi Ingingo ya mbere: Icyo iri tegeko rigamije Article One: Purpose of this Law Article premier: Objet de la présente loi rigena Iri tegeko n’umutungo y’Igihugu zegerejwe abaturage. by’inzego inkomoko y’imari z’imitegekere This Law determines the sources of revenue and property of decentralized entities. La présente loi détermine les sources de revenus et du patrimoine des entités décentralisées.

Ingingo ya 2: Ibisobanuro by’amagambo Article 2: Definitions Article 2: Définitions 3: Ingingo ya n’umutungo by’inzego y’Igihugu zegerejwe abaturage Inkomoko y’imari z’imitegekere Ingingo ya 2: Ibisobanuro by’amagambo Article 2: Definitions Article 2: Définitions iri Muri asobanura: tegeko, amagambo akurikira In this Law, the following terms mean: Dans la présente loi, les termes repris ci-après signifient: 1° agaciro ku isoko: wagurishwa amafaranga uramutse umutungo ushyizwe ku isoko ku munsi runaka; 1° market value: amount of money for which property would be sold on the market on a given date; 1° valeur marchande: somme d’argent à laquelle un bien devrait être vendu sur un marché à la date donnée; 11 2° ibigo by’ubucuruzi bito n’ibiciriritse: ibigo by’ubucuruzi birimo ibito cyane, ibito n’ibiciriritse byujuje nibura ibisabwa bibiri muri bitatu bishingiye ku mubare nyawo w’amafaranga yashowe, umubare w’amafaranga y’ibyacurujwe mu mwaka n’umubare w’abakozi, mu buryo bukurikira: magana a) ikigo gito cyane: ikigo cy’ubucuruzi gifite igishoro nyakuri kiri munsi atanu y’ibihumbi by’amafaranga y’u Rwanda (500.000 FRW), umubare w’amafaranga y’ibyacurujwe mu mwaka uri munsi y’ibihumbi magana atatu (300.000 FRW) n’umubare w’abakozi bari hagati y’umwe (1) na batatu (3); b) ikigo gito: ikigo cy’ubucuruzi gifite igishoro kingana nyakuri n’amafaranga y’u Rwanda kuva ku bihumbi magana atanu (500.000 FRW) kugeza kuri miliyoni cumi n’eshanu FRW), (15.000.000 umubare w’amafaranga y’ibyacurujwe mu mwaka ungana n’amafaranga y’u Rwanda kuva ku bihumbi magana atatu (300.000 FRW) kugeza kuri miliyoni cumi FRW) (12.000.000 n’ebyiri Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 2° small and medium enterprises: businesses which include micro, small and medium enterprises that fulfil at least two of three conditions based on net capital investments, annual turnover and number of employees, as follows: a) micro enterprise: business having less than five hundred thousand Rwandan francs (FRW 500,000) as net capital investments, less than three hundred thousand Rwandan francs (FRW 300,000) as annual turnover and having between one (1) and three (3) employees; b) small enterprise: such business having from five hundred thousand Rwandan francs (FRW 500,000) to francs fifteen million Rwandan (FRW 15,000,000) as net capital investments, from three hundred thousand Rwandan francs (FRW 300,000) to twelve million Rwandan francs (FRW 12,000,000) as annual turnover and having from four (4) to thirty (30) employees; 12 2° petites et moyennes entreprises: entreprises commerciales qui regroupent des micro, petites et moyennes entreprises remplissant au moins deux des trois conditions en termes d'investissements nets en capital, de chiffre d'affaires annuel et de nombre d'employés, comme suit: (500.000 a) microentreprise : entreprise ayant moins de cinq cent mille francs en rwandais investissements nets, moins de trois cent mille francs rwandais (300.000 FRW) de chiffre d'affaires annuel et comptant entre un (1) et trois (3) employés; FRW) francs b) petite entreprise : entreprise ayant de cinq cent mille rwandais (500.000 FRW) à quinze millions de francs rwandais (15.000.000 FRW) en investissements nets, de trois cent mille francs rwandais (300.000 FRW) à douze millions de francs rwandais (12.000.000 FRW) comme chiffre d'affaires annuel et ayant de quatre (4) à trente (30) employés; Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 c) medium enterprise: business having from fifteen million Rwandan francs (FRW 15,000,000) to seventy million Rwandan francs (FRW 70,000,000) as net capital investments, from twelve million Rwandan francs (FRW 12,000,000) to fifty million Rwandan francs (FRW 50,000,000) as annual turnover and having from thirty one (31) to one hundred (100) employees. n’umubare w’abakozi kuva kuri bane (4) kugeza kuri mirongo itatu (30); c) ikigo giciriritse: ikigo cy’ubucuruzi igishoro nyakuri kingana gifite n’amafaranga y’u Rwanda kuva kuri miliyoni cumi n’eshanu (15.000.000 FRW) kugeza kuri miliyoni mirongo irindwi (70.000.000 FRW), umubare w’amafaranga y’ibyacurujwe mu mwaka ungana n’amafaranga y’u Rwanda kuva kuri miliyoni cumi n’ebyiri (12.000.000 FRW) kugeza kuri miliyoni mirongo itanu (50.000.000 n’umubare FRW) w’abakozi kuva kuri mirongo itatu n’umwe (31) kugeza ku ijana (100). de francs c) entreprise moyenne : entreprise ayant de quinze millions de francs rwandais (15.000.000 FRW) à soixante-dix millions rwandais (70.000.000 FRW) en investissements nets, de douze millions de francs rwandais à cinquante millions de francs rwandais (50.000.000 FRW) comme chiffre d'affaires annuel et ayant de trente et un (31) à cent (100) employés. (12.000.000 FRW) 3° ibikorwa remezo by’ibanze: ibikorwa Leta yegereza abaturage mu rwego rwo kuzamura ry’imibereho imihanda, amashuri, yabo, birimo amashanyarazi, amavuriro, n’ibindi; iterambere amazi, 3° basic infrastructure: activities that are made available to the population by the government the purposes of their social development, boosting health schools, roads, including facilities, water, electricity, etc.; for 3° infrastructures de base: activités rendues disponibles à la population par l’État dans le cadre de leur développement social, y compris les routes, les écoles, les structures sanitaires, l’eau, l’électricité, etc.; 4° ibyongerera agaciro ibintu umutungo cyangwa utimukanwa: ibikoresho bitimukanwa bitari inyubako ariko byongerera agaciro ikibanza cyangwa inyubako; 4° improvements: immovable structures or amenities that are not buildings but increase the actual value of a plot of land or a building; 13 4° améliorations: structures ou aménagements immobiliers qui ne sont pas des constructions mais qui augmentent la valeur de la parcelle ou d’un immeuble; rwego 5° icyemezo cy’umutungo: inyandiko yo mu ihamya uburenganzira bw’umuntu ku mutungo itangwa bubifitiye n’ubuyobozi ububasha hakurikijwe amategeko; rw’amategeko Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 5° title deed: a written legal document confirming a person’s right to property which is delivered by the competent authority in accordance with the law; 5° titre de propriété: document juridique écrit confirmant le droit d’une personne à un bien qui est délivré par l’autorité compétente conformément à la loi; 6° icyiciro cy’isuzuma: igihe cyisubiramo cy’imyaka itanu (5) gitangira ku itariki ya 01 Mutarama mu mwaka wa mbere ritangiye nyuma y’uko gukurikizwa, isuzuma ry’umusoro; iri tegeko gikorwamo 6° assessment cycle: a repetitive period of five (5) years that commences on 01 January of the first year after the commencement of this Law for which assessment of tax is done; 6° cycle d’évaluation: période cyclique de cinq (5) ans qui commence le 1er janvier de la première année après l’entrée en vigueur de la présente loi pour laquelle est faite l’évaluation de l’impôt; 7° ikibanza: ubutaka bwanditse bufite imbago zizwi butunzwe n’umuntu umwe cyangwa n’abantu benshi; 7° plot of land: a registered piece of land with clear boundaries owned by one or several persons; 7° parcelle: terrain enregistré bien délimité qui appartient à une ou plusieurs personnes; 8° ikigo cya Leta: ikigo cya Leta gikora itari imirimo y’ubucuruzi cyangwa iy’ubucuruzi, ubuzimagatozi gifite n’ubwisanzure mu micungire y’abakozi n’umutungo gishyirwaho kandi n’itegeko ryihariye; 8° public institution: Government-owned commercial or non-commercial entity having legal personality and enjoying financial and administrative autonomy and which is established by a specific law; ou 8° établissement public: entité à caractère commercial commercial appartenant à l’État dotée de la personnalité juridique et jouissant de l’autonomie de gestion financière et administrative et créée par une loi spécifique; non 9° inyubako: inzu ikindi gikoreshwa nka yo mu buryo buhoraho cyangwa bw’igihe gito; cyangwa 9° building: a house or other similar structure used on a permanent or temporary basis; 9° bâtiment: maison ou autre structure similaire utilisée à titre permanent ou temporaire; 10° inyubako yagenewe guturwamo: inzu igenewe guturwamo nk’icumbi; 10° residential building: a house intended for occupancy for dwelling purposes; 10° bâtiment résidentiel: immeuble destiné à être occupé comme logement; 14 Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 11° inyubako yagenewe inganda: inzu igenewe ibikorwa by’inganda yubatswe ubuyobozi ububasha bubifitiye bubitangiye uruhushya; 11° industrial building: a house for which the competent authority has authorized the construction for industrial purposes; 11° bâtiment industriel: l’autorité compétente construction à des fins industrielles; immeuble dont la autorisé a 12° inyubako y’ubucuruzi: inzu igenewe yubatswe, ububasha by’ubucuruzi bubifitiye ibikorwa ubuyobozi bubitangiye uruhushya; 12° commercial building: a house for the competent authority has for which authorized commercial purposes; construction the 12° bâtiment commercial: immeuble dont la l’autorité autorisé compétente construction à des fins commerciales; a 13° inzego abaturage: z’imitegekere y’Igihugu inzego zegerejwe z’ubuyobozi zegerejwe abaturage zifite ubuzimagatozi kandi zifite ubwigenge ku micungire y’imari n’abakozi bazo; 13° decentralized entities: local legal administrative entities having personality and enjoying administrative and financial autonomy; 13° entités décentralisées: administratives personnalité juridique et l’autonomie administrative et financière; locales dotées de entités la jouissant de 14° nyiri umutungo: umuntu wanditswe nka nyiri umutungo utimukanwa cyangwa ufite ubundi burenganzira ku mutungo n’ufatwa nka nyiri umutungo hakurikijwe amategeko y’u Rwanda; 14° owner of a property: a person registered as owner of an immovable property or a holder of other rights on the property and whoever is considered to be the owner of the property thereof in accordance with Rwandan law; 14° propriétaire: personne enregistrée comme propriétaire d’un bien immeuble ou considérée comme titulaire d’autres droits sur ce bien et toute autre personne considérée comme propriétaire du bien conformément à la législation rwandaise; 15° uburagizwe: uburenganzira bwo gukoresha no kwikenuza ibikomoka ku mutungo w’undi muntu nka nyirawo hatabayeho guhindura imiterere yawo; 15° usufruct: right to use and benefit from the proceeds from property of another person in the same way as its owner on conditions of preserving its substance; 15° usufruit: droit d’utiliser un bien dont une autre personne est propriétaire et d’en percevoir les revenus de la même manière que son propriétaire à condition de préserver sa substance; 16° ubutaka budakoreshwa: ubutaka budakoreshwa icyo bwagenewe nk’uko 16° undeveloped land: land that is not utilized for the intended purpose as 16° terre non exploitée: terre non utilisée conformément à son usage officiel tel que 15 Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 agenga biteganywa imicungire n’imikoreshereze y’ubutaka; n’amategeko provided for by laws governing land use and management; prévu par les lois portant régime de gestion et d’utilisation foncières; 17° umuntu: umuntu ku giti cye, ikigo, urwego rwa Leta, isosiyete y’ubucuruzi cyangwa ishyirahamwe iryo ari ryo ryose; 18° umusoreshwa: umuntu uwo ari we wese ugomba gutanga umusoro nk’uko biteganywa n’iri tegeko; 17° person: any entity, government institution, company or any other association; individual, 17° personne: toute personne physique ou société morale, commerciale ou toute autre association; institution publique, 18° taxpayer: any person who is subject to tax in accordance with this Law; 18° contribuable: toute personne soumise à l’impôt conformément à la présente loi; 19° umusoro ku mutungo utimukanwa: umusoro wakwa ku mutungo uri ahantu udashobora buryo mbumbe ngo wimurirwe ahandi n’ibindi biwongerera agaciro; kuvanwa mu 19° immovable property tax: tax levied on property that has a fixed location and cannot be moved elsewhere and improvements thereto; 19° impôt sur les biens immobiliers: impôt perçu sur les biens immobiliers se trouvant dans un endroit fixe et qui ne peuvent être déplacés vers un autre endroit et sur les améliorations y apportées; 20° umusoro ku nyungu z’ubukode: umusoro wakwa ku musaruro ukomoka ku bukode bw’umutungo utimukanwa; 20° rental income tax: tax levied on income derived from rented immovable property; 20° impôt sur le revenu locatif: impôt perçu sur le revenu provenant de la location de la propriété immobilière; 21° umusoro w’ipatanti: umusoro wakwa ku bikorwa by’ubucuruzi bikorerwa mu mbago z’imitegekere z’inzego y’Igihugu zegerejwe abaturage; 21° trading licence tax: a tax levied on business activities carried out in defined boundaries of decentralized entities; 21° droit de patente: impôt perçu sur les activités commerciales exercées dans une zone entités décentralisées; administrative des 22° urwego rusoresha: urwego rushinzwe kubara no kwakira imisoro n’amahoro z’imitegekere mu y’igihugu zegerejwe abaturage. ry’inzego izina 22° tax administration: in charge of assessment and collection of taxes on behalf of decentralized entities. institution 22° administration fiscale: institution chargée de l’évaluation et de la collecte d’impôts au nom des entités décentralisées. 16 3: ya Ingingo n’umutungo by’inzego y’Igihugu zegerejwe abaturage Inkomoko y’imari z’imitegekere Official Gazette nº 44 of 29/10/2018

Article 3: Sources of revenue and property of decentralized entities Article 3: Sources de revenus et du patrimoine des entités décentralisées Article 3: Sources of revenue and property of decentralized entities Article 3: Sources de revenus et du patrimoine des entités décentralisées Imari n’umutungo by’inzego z’imitegekere y’Igihugu zegerejwe abaturage bikomoka aha hakurikira: The revenue and property of decentralized entities come from the following sources: Les revenus et le patrimoine des entités décentralisées sources proviennent suivantes: des 1° imisoro n’amahoro hakurikijwe iri tegeko; byishyurwa 1° taxes and fees paid in accordance with 1° les taxes et impôts payés conformément à this Law; la présente loi; 2° amafaranga ava ku byemezo bitanzwe n’inzego y’Igihugu z’imitegekere zegerejwe abaturage n’ayakwa ku byongerera igihe; 3° amafaranga z’imitegekere inzego y’Igihugu zegerejwe abaturage zunguka ishoramari n’ayo zunguka ku ku migabane yazo bwite no mu bikorwa bigamije kubyara inyungu; 2° funds obtained certificates and decentralized entities; issuance of from their extension by 2° les recettes provenant de la délivrance des attestations par les entités décentralisées et de leur prolongation; 3° profits from investment of decentralized entities and interests from their own shares and income-generating activities; 3° les revenus provenant des investissements effectués par les entités décentralisées et les intérêts de leurs actions et des activités génératrices de revenus; 4° ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi; 4° administrative fines; 4° les amendes administratives; 5° amafaranga y’inguzanyo; 5° loans; 5° les emprunts; 6° amafaranga n’inkunga y’imari bitangwa 6° Government subsidies; 6° les subventions du Gouvernement; na Guverinoma; 7° impano n’indagano; 7° donations and bequests; 7° les dons et legs; 17 Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 8° amafaranga aturuka mu 8° fees from partners; 8° les frais reçus des partenaires; bafatanyabikorwa; 9° amafaranga gaciro aturuka k’umutungo utimukanwa ugurishijwe muri cyamunara; ku 9° fees from the value of immovable property sold by auction; 9° les frais perçus sur la valeur d’une aux immobilière vendue propriété enchères; 10° amafaranga aturuka ku bukode no ku bw’inzego zegerejwe ry’ubutaka y’Igihugu igurishwa z’imitegekere abaturage; 10° funds obtained from rent and sale of land of decentralized entities; 10° les recettes provenant du loyer et de la vente des terres des entités décentralisées; 11° andi mafaranga yose y’amahoro n’ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi n’inzego ashobora kwakirwa zegerejwe z’imitegekere abaturage hakurikijwe ibiteganywa n’andi mategeko y’u Rwanda. y’Igihugu 11° all other fees and administrative fines that can be collected by decentralized entities according to any other Rwandan law. 11° tous les autres impôts et amendes administratives qui peuvent être perçus par décentralisées conformément à toute autre législation rwandaise. entités les

Ingingo ya 4: Iteganywa mu ngengo y’imari ry’amafaranga yinjizwa Article 4: Projection of revenue in the budget Article 4: Prévision des recettes dans le budget II: UMUTWE WA N’AMAHORO Z’IMITEGEKERE ZEGEREJWE ABATURAGE IMISORO BY’INZEGO Y’IGIHUGU CHAPTER II: TAXES AND FEES FOR DECENTRALIZED ENTITIES CHAPITRE II: TAXES ET IMPÔTS DES ENTITÉS DÉCENTRALISÉES Icyiciro cya mbere: Imisoro yakirwa n’inzego y’Igihugu z’imitegekere zegerejwe abaturage Section One: Taxes levied by decentralized entities Section première: Taxes perçues par les entités décentralisées 2 Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 Ingingo ya 4: Iteganywa mu ngengo y’imari ry’amafaranga yinjizwa Article 4: Projection of revenue in the budget Article 4: Prévision des recettes dans le budget Amafaranga yose ateganyijwe kwinjizwa mu isanduku y’inzego z’imitegekere y’Igihugu zegerejwe abaturage yandikwa buri mwaka mu ngengo y’imari yazo. All revenue projections of decentralized entities are included in their annual budget. Toutes les prévisions de recettes des entités décentralisées sont leur budget annuel. incorporées dans 18 II: UMUTWE WA N’AMAHORO Z’IMITEGEKERE ZEGEREJWE ABATURAGE IMISORO BY’INZEGO Y’IGIHUGU Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 CHAPTER II: TAXES AND FEES FOR DECENTRALIZED ENTITIES CHAPITRE II: TAXES ET IMPÔTS DES ENTITÉS DÉCENTRALISÉES Icyiciro cya mbere: Imisoro yakirwa n’inzego y’Igihugu z’imitegekere zegerejwe abaturage

Ingingo ya 5: Ubwoko bw’imisoro yishyurwa inzego z’imitegekere y’Igihugu zegerejwe abaturage Article 5: Types of taxes to be paid to decentralized entities Article 5: Sortes de taxes payables aux entités décentralisées Akiciro ka mbere: Umusoro ku mutungo utimukanwa Subsection One: Immovable property tax Sous-section première: Impôt sur les biens immobiliers Ingingo ya 5: Ubwoko bw’imisoro yishyurwa inzego z’imitegekere y’Igihugu zegerejwe abaturage Imisoro yishyurwa inzego z’imitegekere y’Igihugu zegerejwe abaturage ni iyi ikurikira: 1° umusoro ku mutungo utimukanwa; Section One: Taxes levied by decentralized entities Section première: Taxes perçues par les entités décentralisées Article 5: Types of taxes to be paid to decentralized entities Article 5: Sortes de taxes payables aux entités décentralisées Taxes to be paid to decentralized entities are as follows: Les taxes payables aux entités décentralisées sont les suivantes: 1° immovable property tax; 1° impôt sur les biens immobiliers; 2° umusoro w’ipatanti; 2° trading licence tax; 2° droit de patente; 3° umusoro ku nyungu z’ubukode. 3° rental income tax. 3° impôt sur le revenu locatif. Akiciro ka mbere: Umusoro ku mutungo utimukanwa Subsection One: Immovable property tax Sous-section première: Impôt sur les biens immobiliers

Ingingo ya 6: Abasoreshwa ku mutungo utimukanwa Article 6: Taxpayers of property tax immovable Article 6: Contribuables de l’impôt sur les biens immobiliers Ingingo ya 6: Abasoreshwa ku mutungo utimukanwa Article 6: Taxpayers of property tax immovable Article 6: Contribuables de l’impôt sur les biens immobiliers Umusoro ku mutungo utimukanwa ubarwa kandi ugatangwa na nyiri umutungo, nyir’uburagizwe cyangwa undi muntu ufatwa nka nyiri umutungo. The immovable property tax is assessed and paid by the owner, the usufructuary or any other person considered to be the owner. L’impôt sur les biens immobiliers est évalué et versé par le propriétaire, l’usufruitier ou le propriétaire présumé. 19 Nyiri umutungo uba mu mahanga ashobora kugira umuhagarariye mu Rwanda. Uwo umuhagarariye agomba kuzuza inshingano yo gutanga umusoro iri tegeko risaba nyiri umutungo. Kudahagararirwa neza bifatwa nk’aho bikozwe na nyir’ubwite. Inshingano yo gutanga umusoro ku mutungo utimukanwa ntirangirana cyangwa ngo ikererezwe n’uko nyirʼumutungo yabuze atagennye umuhagararira cyangwa undi muntu ucunga uwo mutungo utimukanwa mu izina rye. inshingano ya

Ingingo ya 7: Igihe inshingano ya nyir’uburagizwe yo kwishyura umusoro itangirira Article 7: Commencement of the tax liability for the usufructuary Article 7: Début de l’obligation fiscale de l’usufruitier Ingingo ya 7: Igihe nyir’uburagizwe yo kwishyura umusoro itangirira ya Inshingano yo kwishyura umusoro itangira ku itariki ubwo buragizwe bwatangiriyeho. nyir’uburagizwe Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 The owner who lives abroad can have a proxy in Rwanda. Such a proxy must fulfil the tax liability that this Law requires from the owner. Misrepresentation is considered as if it is done by the owner. Le propriétaire qui vit à l’étranger peut désigner un mandataire au Rwanda. Ce mandataire doit remplir l’obligation fiscale que la présente loi impose au propriétaire. Toute défaillance de représentation est réputée être le fait du propriétaire lui-même. The tax liability on immovable property is not the terminated or deferred by disappearance of an owner of immovable property, or if the owner has disappeared without leaving behind a proxy or other person to manage the immovable property on his or her behalf. au fiscale relative bien L’obligation immobilier n’est ni levée ni reportée du fait que le propriétaire d’un bien immobilier a disparu sans désigner un mandataire ou une autre personne chargée de gérer ce bien immobilier en son nom. Article 7: Commencement of the tax liability for the usufructuary Article 7: Début de l’obligation fiscale de l’usufruitier The tax liability for the usufructuary runs from the date of commencement of the usufruct. L’obligation fiscale de l’usufruitier commence à partir de la date de l’usufruit.

Ingingo ya 8: Umutungo utimukanwa uhuriweho Article 8: Co-ownership of immovable property Article 8: Copropriété d’un bien immobilier Ingingo ya 8: Umutungo utimukanwa uhuriweho Article 8: Co-ownership of immovable property Article 8: Copropriété d’un bien immobilier umwe barenze Iyo umutungo utimukanwa uhuriweho na ba abo nyirawo bawuhuriyeho bagaha bagena uburenganzira umwe muri bo cyangwa undi muntu kugira ngo abahagararire bose nk’itsinda ry’abasoreshwa. kandi (1), If immovable property is owned by more than one (1) co-owner, the co-owners appoint and authorize one of them or any other person to represent them collectively as a group of taxpayers. 20 Lorsqu’un bien immobilier appartient à plus d’un (1) copropriétaire, les copropriétaires désignent et autorisent l’un d’entre eux ou une représenter pour autre collectivement de comme contribuables. personne les un groupe Iyo abahuriye ku mutungo utimukanwa batagennye umwe muri bo cyangwa intumwa ibahagararira bose nk’itsinda ry’abasoreshwa, inshingano zo kwishyura n’uwo mutungo umusoro utimukanwa zirangizwa hagendewe ku mategeko agenga umutungo uhuriweho na benshi. zirebana Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 If co-owners of immovable property did not appoint a co-owner or a proxy to represent them collectively as a group of taxpayers, the tax obligations related to the immovable property are settled in accordance with laws regulating co-owned property. les copropriétaires d’un bien Lorsque immobilier n’ont pas désigné l’un d’entre eux représenter ou un mandataire pour collectivement de contribuables, les obligations fiscales relatives à ce bien immobilier sont réglées suivant les lois régissant la copropriété. comme groupe les un

Ingingo ya 9: Abantu bafatwa nka ba nyiri umutungo Article 9: Persons considered to be owners of property Article 9: propriétaires d’un bien Personnes présumées Ingingo ya 9: Abantu bafatwa nka ba nyiri umutungo Article 9: Persons considered to be owners of property Article 9: propriétaires d’un bien Personnes présumées Abantu bakurikira bafatwa nka ba nyiri umutungo: The following persons are considered to be owners of property: Les personnes suivantes sont présumées propriétaires d’un bien: 1° utunze umutungo utimukanwa iyo ibyemezo bitaramwandikwaho; by’umutungo 1° the holder of immovable property where the property title deed has not yet been transferred in his/her own name; 1° le détenteur d’un bien immobilier lorsque le titre de propriété n’a pas encore été transféré en son nom propre; 2° umuntu utuye cyangwa ukoresha umutungo utimukanwa mu gihe kigera nibura ku myaka ibiri (2) nkaho ari nyiri umutungo, igihe cyose umwirondoro wa nyiri umutungo wemewe n’amategeko utaramenyekana; 2° a person who occupies or who has used the immovable property for a period of at least two (2) years as if he/she is the owner as long as the identity of the legally recognized owner of such property is not known; 2° une personne qui occupe ou s’occupe d’un bien immobilier pour une période d’au moins deux (2) ans comme si elle en était le propriétaire et aussi longtemps que l’identité du propriétaire légalement reconnu de ce bien n’est pas connue; 3° intumwa ihagarariye nyiri umutungo uba 3° a proxy who represents an owner of 3° un mandataire représentant un propriétaire mu mahanga; property who lives abroad; vivant à l’étranger; 4° nyir’uburagizwe; 4° a usufructuary; 4° un usufruitier; 21 Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 5° ucunga umutungo wasizwe na benewo. 5° an administrator of an abandoned 5° un administrateur d’un bien abandonné. property.

Ingingo ya 10: Guhindura nyiri umutungo Article 10: Change of ownership of property Article 10: Changement de propriétaire d’un bien Ingingo ya 10: Guhindura nyiri umutungo Article 10: Change of ownership of property Article 10: Changement de propriétaire d’un bien Iyo habayeho ihererekanya ry’umutungo utimukanwa ku mpamvu iyo ari yo yose ibayeho hagati mu mwaka w’isoresha, uweguriwe umutungo utimukanwa abarirwa umusoro ihererekanya ryabereye. uhereye igihe In case of transfer of ownership of an immovable property for any reason within the tax period, the acquirer of immovable property is liable for tax from the date of the transfer. En cas de transfert de propriété d’un bien immobilier pour n’importe quelle raison au cours d’un même exercice fiscal, l’acquéreur d’un bien immobilier est redevable de l’impôt à partir de la date d’acquisition. Mu gihe uwahoranye umutungo utimukanwa inshingano ze nk’umusoreshwa, atujuje n’inyungu yishyuzwa z’ubukerererwe hakurikijwe ibiteganywa n’iri tegeko. ihazabu If the former owner of the immovable property fails to meet his/her tax obligations, he/she is liable for payment of the fines and late payment interests in accordance with the provisions of this Law. Lorsque le bien la personne qui cède immobilier manque à ses obligations fiscales, elle paie les amendes et intérêts de retard conformément aux dispositions de la présente loi.

Ingingo ya 11: Ishingiro ry’umusoro ku mutungo utimukanwa Article 11: Immovable property tax base Article 11: Assiette de l’impôt sur les biens immobiliers Ingingo ya 11: Ishingiro ry’umusoro ku mutungo utimukanwa Article 11: Immovable property tax base Article 11: Assiette de l’impôt sur les biens immobiliers Umusoro ku mutungo utimukanwa wakwa hashingiwe ku gaciro ku isoko k’inyubako n’ubuso bw’ikibanza. The immovable property tax is levied on the market value of a building and surface of a plot of land. L’impôt sur les biens immobiliers est perçu sur la valeur marchande des bâtiments et la superficie d’une parcelle. umutungo utimukanwa ugizwe Iyo n’ikibanza kitubatsweho, umusoro ku mutungo utimukanwa ubarirwa kuri buri metero kare igize ubuso bw’icyo kibanza. Iyo n’ikibanza, ugizwe bintu utimukanwa umutungo inyubako n’ibindi If the immovable property consists of a plot of land that is not built, the tax on immovable property is calculated on each square meter of the whole surface of the plot of land. Where the immovable property consists of a plot of land, a building and its improvements, Si le bien immobilier est constitué d’une parcelle non construite, l’impôt sur le bien immobilier est calculé sur chaque mètre carré de toute la superficie de la parcelle. Lorsque le bien immobilier est constitué d’une parcelle, d’un bâtiment et de ses améliorations, 22 Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 biyongerera agaciro, umusoro ku mutungo utimukanwa ucibwa ku kibanza ukwacyo mu buryo buteganywa mu gika cya 2 cy’iyi ngingo, na ho umusoro ku nyubako n’ibiyongerera agaciro ugashingirwa ku gaciro kabyo ku isoko. the tax on immovable property for a plot of land is calculated separately in accordance with the provisions of Paragraph 2 of this Article, while the tax on the building and its improvements is based on the market value. l’impôt sur le bien immobilier pour une parcelle est calculé séparément conformément aux dispositions de l’alinéa 2 du présent article, alors que l’impôt sur le bâtiment et ses leur valeur améliorations est perçu sur marchande.

Ingingo ya 12: Imitungo itimukanwa isonewe mutungo utimukanwa umusoro ku Article 12: Immovable property exempted from immovable property tax Article 12: Biens immobiliers exonérés d’impôt sur les biens immobiliers Ingingo ya 12: Imitungo itimukanwa isonewe mutungo utimukanwa umusoro ku Article 12: Immovable property exempted from immovable property tax Article 12: Biens immobiliers exonérés d’impôt sur les biens immobiliers ikurikira itimukanwa Imitungo umusoro ku mutungo utimukanwa: isonewe The following immovable properties are exempted from the immovable property tax: Les biens immobiliers suivants sont exonérés de l’impôt sur les biens immobiliers: 1° inyubako imwe nyirayo yageneye rye, hamwe guturamo nk’icumbi n’inyubako ziyunganira mu kibanza cyagenewe guturwamo n’umuryango umwe. Iyo nyubako ikomeza kubarwa nk’icumbi rye n’iyo yaba atayituyemo ku mpamvu zitandukanye; 1° one building whose owner intends for occupancy for dwelling purposes and its annex buildings located in a residential plot for one family. That building remains considered as his/her dwelling even when he/she does not occupy it for various reasons; 1° un bâtiment destiné par le propriétaire à être occupé comme son logement ainsi que ses annexes situées dans une parcelle résidentielle pour une famille. Ce bâtiment demeure considéré comme son logement même lorsqu’il ne l’occupe pas pour des raisons différentes; 2° imitungo itimukanwa yahawe ibyiciro yemejwe by’abantu n’Inama Njyanama y’Akarere; batishoboye 3° imitungo itimukanwa ya Leta, iy’Intara, iy’inzego y’Igihugu z’imitegekere zegerejwe abaturage ndetse n’ibigo bya iyo mitungo iyo Leta, ikorerwamo ibikorwa bigamije kubyara inyungu cyangwa by’ikodeshagurisha; keretse 2° immovable property determined by the District Council and donated to vulnerable groups; 2° les biens immobiliers déterminés par le Conseil du district et mis à la disposition des groupes vulnérables; 3° immovable property belonging to the State, Province, decentralized entities as well as public institutions except if they are used for profit-making activities or for leasing; 3° les biens immobiliers appartenant à l’État, aux provinces et aux entités décentralisées ainsi qu’aux établissements publics sauf si des activités lucratives ou de crédit-bail y sont exercées; 23 4° imitungo itimukanwa zihagarariye itunzwe n’ambasade ibihugu by’amahanga mu Rwanda iyo ibyo bihugu bihagarariwe bitaka umusoro ku mutungo utimukanwa w’ambasade z’u Rwanda mu mahanga; Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 4° immovable property belonging to foreign diplomatic missions in Rwanda if their countries do not levy tax on immovable property of Rwanda’s diplomatic missions; 4° les biens immobiliers appartenant aux missions diplomatiques étrangères au Rwanda si leurs pays ne perçoivent pas d’impôt sur les biens immobiliers des ambassades du Rwanda à l’étranger; 5° ubutaka ibikorwa bukorerwaho by’ubuhinzi n’ubworozi iyo bufite ubuso buri munsi ya hegitari ebyiri (2ha); 5° land used for agricultural and livestock activities which area is equal to or less than two hectares (2ha); 5° le terrain utilisé pour les activités agricoles et d’élevage d’une superficie égale ou inférieure à deux hectares (2ha); 6° ubutaka bugenewe kubakwaho amazu yo guturamo ariko nta bikorwa remezo by’ibanze byahashyizwe; 6° land reserved for construction of houses in rural areas but where no basic infrastructure has been erected; 6° le terrain réservé pour la construction de maisons dans les zones rurales mais où aucune infrastructure de base n’a été mise en place; Ubusonerwe buvugwa mu gace ka 1° k’igika cya mbere cy’iyi ngingo bureba kandi buri gice cy’umutungo cy’umuntu ku giti cye mu bice bigize isangiramutungo ku nyubako. Inshingano yo kwishyura umusoro ku bice buriho bihuriweho isangiramutungo ku nyubako ihuriweho na ba nyir’isangiramutungo. by’ubutaka The exemption referred to under item 1o of Paragraph One of this Article equally applies to each individually owned portion of a condominium. All owners in condominium are commonly liable for the tax on commonly owned portions of plots of land on which a condominium is built. article L’exonération visée au point 1o de l’alinéa s’applique premier du présent également à chaque portion de propriété individuelle de la copropriété immobilière. Les copropriétaires sont communément assujettis à l’impôt sur les portions communes de la parcelle sur laquelle la copropriété immobilière est construite. immobiliers Icyakora, ibice bihuriweho by’inyubako byo bisonewe umusoro mu buryo busesuye. However, commonly owned portions of the building are totally exempted from the tax. Cependant, bâtiment sont totalement exonérées d’impôt. les portions communes du 24 Official Gazette nº 44 of 29/10/2018

Ingingo ya 13: Igihe cy’igena ry’agaciro k’imitungo itimukanwa Article 13: Period of immovable property valuation Article 13: Période de détermination de la valeur de biens immobiliers 3 Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 Ingingo ya 13: Igihe cy’igena ry’agaciro k’imitungo itimukanwa Article 13: Period of immovable property valuation Article 13: Période de détermination de la valeur de biens immobiliers y’igenagaciro Itariki ry’imitungo itimukanwa ni iya mbere Mutarama mu mwaka wa mbere w’isoresha. The date of valuation of immovable property is 1st January of the first taxable year. La date d’évaluation des biens immobiliers est le premier janvier de la première année imposable. Agaciro k’imitungo itimukanwa kagenwa buri cyiciro cy’imyaka itanu (5). Kagizwe n’agaciro k’inyubako n’ak’ikibanza. isoko ku immovable property is The value of determined for a cyclical period of five (5) years. It includes the market value of the building and the plot of land. La valeur des biens immobiliers est déterminée pour une période cyclique de cinq (5) ans. Elle est composée de la valeur marchande du bâtiment et de la parcelle. Kugira ngo igenagaciro rikorwa buri myaka itanu (5) rifashe umusoreshwa kugena agaciro ku isoko k’imitungo itimukanwa, ibi bikurikira bigomba kwitabwaho: For the five (5) years assessment cycle to enable the taxpayer to assess the market value of the immovable property, following must be taken into account: the Pour que les cinq (5) années du cycle d’évaluation permettent au contribuable de déterminer la valeur marchande des biens immobiliers, les éléments suivants doivent être pris en considération: 1° mu ntangiriro y’icyiciro cy’isuzuma cya kabiri gitangira nyuma y’imyaka itanu cy’igenagaciro (5) na buri gihe gikurikiraho, ivugurura rusange ry’agaciro ku isoko; hakorwa 2° guhindagurika muri rusange kw’agaciro isoko k’umutungo utimukanwa ku hagati y’ibyiciro bibiri (2) by’isuzuma ry’umusoro ntibiba impamvu yo kugena agaciro k’imitungo bundi bushya itimukanwa. 1° in the the beginning of second assessment cycle which commences after five (5) years and in the beginning of every next assessment cycle, a general revision of market value takes place; 1° au début du deuxième cycle d’évaluation qui commence après cinq (5) ans et au début suivant d’évaluation, une révision générale de la valeur marchande est effectuée; chaque cycle de 2° a global fluctuation of the market value between two (2) general revisions is not a reason for a new assessment of immovable property. 2° une fluctuation globale de la valeur marchande entre deux (2) révisions générales ne justifie pas une nouvelle évaluation de biens immobiliers. 25 kugenerwa Icyakora, umutungo utimukanwa ushobora icyiciro kongera cy’isuzuma bitewe n’ukwiyongera kugabanuka kw’agaciro kawo. kitararangira cyangwa agaciro Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 However, the value of immovable property can be reviewed before the end of the assessment cycle due to increase or decrease of its value. Toutefois, une propriété immobilière peut être réévaluée avant la fin du cycle d’évaluation en cas d’augmentation ou de diminution de sa valeur.

Ingingo ya 14: Uburyo ry’imitungo itimukanwa rikorwa igenagaciro Article 14: Methodology of valuation of immovable property Article 14: Méthodologie d’évaluation des biens immobiliers Ingingo ya 14: Uburyo ry’imitungo itimukanwa rikorwa igenagaciro Article 14: Methodology of valuation of immovable property Article 14: Méthodologie d’évaluation des biens immobiliers Mu kugena agaciro ku isoko k’imitungo itimukanwa, hakoreshwa uburyo bukurikira: For valuating the market value of the immovable following property, methodology is applied: the Pour évaluer la valeur marchande des biens immobiliers, la méthodologie suivante est appliquée: k’umutungo 1° iyo umutungo utimukanwa wahawe agaciro mu myaka itanu (5) ibanza kandi nta cyahindutse kigaragara mu nyubako no mu biyigize byatuma agaciro utimukanwa kazamuka cyangwa kagabanuka birenze makumyabiri ku ijana (20%), ako gaciro gafatwa nk’agaciro ku isoko. Muri icyo gihe, agomba rusoresha gushyikiriza icyemezo cy’igenagaciro kugira ngo rugisuzume; umusoreshwa urwego 1° if the immovable property was valued within the previous five (5) years and no major changes in the buildings and structures, leading to an increase or decrease of the immovable property value by more than twenty percent (20%), have occurred, this value is regarded as the market value. In this case, the taxpayer must provide the certificate of valuation to the tax administration for verification purposes; 1° si le bien immobilier a été évalué dans les cinq (5) années précédentes et qu’aucun changement important n’a eu lieu dans les bâtiments et leurs structures menant à une augmentation ou diminution de la valeur du bien immobilier de plus de vingt pour cent (20%), cette valeur est considérée comme valeur marchande. Dans ce cas, le contribuable à l’administration fiscale le certificat de l’évaluation pour vérification; soumettre doit 2° iyo umutungo utimukanwa waguzwe mu myaka itanu (5) ibanza ku isoko ryisanzuye kandi nta cyahindutse kigaragara ku nyubako no ku bintu biyigize cyatuma agaciro k’umutungo cyangwa utimukanwa kiyongera 2° if the immovable property was bought within the previous five (5) years in the free market and no major changes in the buildings and structures, leading to an increase or decrease of the immovable property value by more than twenty 2° si le bien immobilier a été acheté dans les cinq (5) années précédentes sur le marché libre et qu’aucun changement majeur n’a eu lieu dans les constructions et structures sur le bien immobilier menant à une augmentation ou diminution de la valeur 26 Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 kagabanukaho ibirenze makumyabiri ku ijana (20%), igiciro cy’ubuguzi gifatwa Icyo gihe, nk’agaciro ku umusoreshwa urwego rusoresha amasezerano y’ubugure ku mpamvu z’isuzuma; isoko. ashyikiriza irindi genagaciro. 3° iyo agaciro kagenwe n’umusoreshwa ubwe ku mutungo we gakekwaho kuba munsi y’agakwiriye, urwego rusoresha rukoresha Iyo ikinyuranyo kiri hagati y’agaciro kagenwe n’umusoreshwa n’akagenwe n’urwego kirenze rusoresha makumyabiri ku ijana (20%), agaciro rihinyuza kavuye mu gafatwa nk’agaciro nyakuri kari ku ibyo, hakoreshwa isoko. Bitabaye igenagaciro agaciro ryakozwe n’umusoreshwa ubwe. kavuye mu igenagaciro (20%) have occurred, the percent purchase price is regarded as the market value. In this case, the taxpayer must the acquisition contract for provide tax verification administration; purposes the to 3° if the taxpayer’s self-assessment on value of property is believed to be under valuated, the tax administration will proceed to a counter-valuation. If the value difference between the taxpayer’s tax self-assessment administration’s is more than twenty percent (20%), the value from counter-valuation will be regarded as the final market value. Otherwise, self- assessment value applies. counter-valuation taxpayer’s and the the du bien immobilier de plus de vingt pour cent (20%), le prix d’achat est considéré comme valeur marchande. Dans ce cas, le à contribuable soumettre contrat le l’administration d’acquisition pour vérification; fiscale doit l’administration la contre-expertise. Si 3° s’il est suspecté que l’auto-évaluation effectuée par le contribuable sur le bien est fiscale sous-estimée, procède à la l’auto-évaluation du différence entre contribuable et la contre-expertise de l’administration fiscale dépasse vingt pour cent (20%), la valeur de la contre- expertise est considérée comme la valeur finale du marché. Autrement, l’auto- évaluation du contribuable s’applique. Agaciro gasoreshwa kagomba kuzamurwa (1.000 FRW) kakagezwa ku gihumbi gikurikira mu mafaranga y’u Rwanda. The taxable value should be rounded up to the next full one thousand (FRW 1,000) in Rwandan francs. La valeur taxable doit être arrondie au chiffre entier suivant de mille (1.000 FRW) francs rwandais.

Ingingo ya 15: Umugenagaciro wemewe Article 15: Certified valuer Article 15: Évaluateur agréé Ingingo ya 15: Umugenagaciro wemewe Article 15: Certified valuer Article 15: Évaluateur agréé Igenagaciro itimukanwa ry’imitungo rikorwa n’umugenagaciro wemewe cyangwa uburyo rigakorwa bw’ikoranabuhanga mu igenagaciro rya rusange. hifashishijwe The valuation of immovable property is done either by a certified valuer or by a computerised mass valuation system. L’évaluation des biens immobiliers est faite par un évaluateur agréé ou par un système informatisé d’évaluation de masse. 27 Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 However, for self-assessment of tax on immovable property, the acquisition value and the construction value of a building remain acceptable until valuation by a certified valuer or by computerised mass appraisal system is effective. Icyakora, mu gihe cy’igena ry’umusoro ku rikozwe itimukanwa mitungo n’umusoreshwa agaciro ubwe, nyir’inyubako n’ikiguzi cy’imirimo yo kubaka bikomeza kwemerwa kugeza igihe umugenagaciro wemewe cyangwa uburyo bw’ikoranabuhanga mu igenagaciro rya rusange bishyiriwe mu bikorwa. yayiboneyeho ubu Gukoresha nta bw’igenagaciro n’ubundi bitangazwa n’Urwego rusoresha. bwombi kububangikanya buryo The use of these two valuation methods is tax declared administration. unconditional the by Ikiguzi cy’igenagaciro n’umugenagaciro wemewe n’uruhande rwarikoresheje. rikozwe cyishyurwa The cost of the valuation by a certified valuer is paid by the party who commissioned it. les biens immobiliers, Toutefois, pour l’auto-évaluation de l’impôt sur la valeur d’acquisition et la valeur de construction des bâtiments sont admises jusqu’à ce que l’évaluation par expert certifié ou par le système informatisé d’évaluation de masse soit effective. de L’utilisation deux méthodes ces d’évaluation est déclarée inconditionnelle par l’Administration fiscale. Le coût de l’évaluation effectuée par un évaluateur agréé est payé par la partie qui l’a engagée.

Ingingo ya 16: Igipimo cy’umusoro ku nyubako Article 16: Tax rate on buildings Article 16: Taux d’imposition applicable aux bâtiments Ingingo ya 16: Igipimo cy’umusoro ku nyubako Article 16: Tax rate on buildings Article 16: Taux d’imposition applicable aux bâtiments Igipimo gishyizweho ku buryo bukurikira: cy’umusoro ku nyubako The tax rate on buildings is determined as follows: Le taux d’imposition applicable aux bâtiments est fixé comme suit: 1° rimwe ku ijana (1%) by’agaciro ku isoko k’inyubako yagenewe guturwamo; 1º one per cent (1%) of the market value of 1° un pour cent (1%) de la valeur marchande a residential building; du bâtiment résidentiel; 2° zeru n’ibice bitanu ku ijana (0,5%) isoko k’inyubako ku by’agaciro ku nyubako z’ubucuruzi; 2º zero point five per cent (0.5%) of the for the building market value of commercial buildings; 2° zéro virgule cinq pour cent (0,5%) de la valeur marchande du bâtiment pour les bâtiments commerciaux; 28 Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 ku 3° zeru n’igice kimwe ku ijana (0,1%) k’inyubako isoko by’agaciro iz’ibigo inganda, zagenewe by’ubucuruzi n’ibiciriritse bito n’izagenewe ibindi bikorwa bitavuzwe muri iyi ngingo. 3º zero point one per cent (0.1%) of the market value of industrial buildings, buildings belonging to small and medium enterprises and those intended for other activities not specified in this Article. 3° zéro virgule un pour cent (0,1%) de la valeur marchande bâtiments industriels, de ceux appartenant aux petites et moyennes entreprises et de ceux destinés aux activités non précisées dans le présent article. des Article 16 of this Law are applied progressively as follows: Sauf le taux de zéro virgule un pour cent (0,1%), les taux d’imposition prescrits à l'article 16 de la présente loi sont appliqués progressivement comme suit: 1º ku nyubako zo guturamo, igipimo cy’umusoro kigenda kizamuka mu buryo bukurikira: 1º for residential buildings a progressive rate is applied as follows: 1º pour les bâtiments résidentiels un taux progressif est appliqué de la manière suivante: a. zeru n’ibice makumyabiri na bitanu ku ijana (0,25%) kuva ku mwaka wa mbere nyuma y’uko tegeko ritangiye gukurikizwa; iri b. zeru n’ibice mirongo itanu ku ijana (0,50%) kuva ku mwaka wa kabiri nyuma y’uko iri tegeko ritangiye gukurikizwa; c. zeru n’ibice mirongo irindwi n’itanu ku ijana (0,75%) kuva ku mwaka wa a. zero point twenty-five percent (0.25%) from the first year after the commencement of this Law; b. zero point fifty percent (0.50%) from the second year after the commencement of this Law; c. zero point seventy-five percent (0.75%) from the third year after the commencement of this Law; 29 a. zéro virgule vingt-cinq pour cent (0,25%) à partir de la première année après l’entrée en vigueur de la présente loi; b. zéro virgule cinquante pour cent (0,50%) à partir de la seconde année après l’entrée en vigueur de la présente loi; c. zéro virgule soixante-quinze pour cent (0,75%) à partir de la troisième Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 gatatu nyuma y’uko ritangiye gukurikizwa; iri tegeko année après l’entrée en vigueur de la présente loi; d. rimwe ku ijana (1%) kuva ku mwaka wa kane nyuma y’uko iri tegeko ritangiye gukurikizwa; d. one percent (1%) from the fourth year after the commencement of this Law; d. un pour cent (1%) à partir de la quatrième année après l’entrée en vigueur de la présente loi; 2º ku nyubako igipimo cy’umusoro kigenda kizamuka mu buryo bukurikira: z’ubucuruzi, 2º for commercial a progressive rate is applied as follows: buildings 2º pour les bâtiments commerciaux un taux progressif est appliqué de la manière suivante: a. zeru n’ibice bibiri ku ijana (0.2%) by’agaciro k’inyubako ku isoko gikoreshwa ku mwaka wa mbere nyuma y’uko iri tegeko ritangiye gukurikizwa; b. zeru n’ibice bitatu ku ijana (0.3%) ku mwaka wa kabiri iri tegeko ritangiye gukurikizwa; c. zeru n’ibice bine ku ijana (0.4%) ku mwaka wa gatatu iri tegeko ritangiye gukurikizwa; a. zero point two percent (0.2%) of the market value of the building is applied in the first year of the commencement of this Law; a. zéro virgule deux pour cent (0.2%) de la valeur marchande du bâtiment est appliqué au cours de la première année de l’entrée en vigueur de la présente loi; b. zero point three percent (0.3%) during the second year of the commencement of this Law; b. zéro virgule trois pour cent (0.3%) au cours de la seconde année de l’entrée en vigueur de la présente loi; c. zero point four per cent (0.4%) during the third year of the commencement of this Law; c. zéro virgule quatre pour cent (0.4%) au cours de la troisième année de l’entrée en vigueur de la présente loi; d. zeru n’ibice bitanu ku ijana (0.5%) ku mwaka wa kane iri tegeko ritangiye gukurikizwa. d. zero point five percent (0.5%) during the fourth year of the commencement of this Law. d. zéro virgule cinq pour cent (0.5%) au cours de la quatrième année de l’entrée en vigueur de la présente loi. 30 Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 Inyubako zigeretse zo guturwamo zifite kuva ku magorofa ane, habariwemo n’ari munsi y’ubutaka, ibipimo by’umusoro ku kigero cya mirongo itanu ku ijana (50%) by’igipimo gisanzwe. zigabanyirizwa Residential apartments having a minimum of including basement floors, four floors, benefit rates, equivalent to fifty percent (50%) of the ordinary rate. reduction of from tax résidentiels ayant un Les appartements minimum de quatre étages, étages en sous-sol inclus, bénéficient de la réduction des taux d'imposition équivalent à cinquante pour cent (50%) du taux ordinaire.

Ingingo ya 17: Ikurikizwa ry’igipimo cy’umusoro ku nyubako Article 17: Application of tax rate on buildings Article 17: Application d’imposition applicable aux bâtiments du taux Ingingo ya 17: Ikurikizwa ry’igipimo cy’umusoro ku nyubako Article 17: Application of tax rate on buildings 17: Application Article d’imposition applicable aux bâtiments du taux Uretse igipimo cy’umusoro cya zeru n’igice kimwe ku ijana (0,1%), ibipimo by’umusoro bigenwa n’ingingo ya 16 y’iri tegeko bigenda bizamuka mu buryo bukurikira: Except for the tax rate of zero point one per cent (0.1%), the tax rates prescribed by

Ingingo ya 18: Igipimo cy’umusoro ku kibanza Article 18: Tax rate on plots of land Article 18: Taux d’imposition applicable aux parcelles Ingingo ya 18: Igipimo cy’umusoro ku kibanza Article 18: Tax rate on plots of land Article 18: Taux d’imposition applicable aux parcelles Igipimo cy’umusoro ku kibanza kiri hagati ya zeru (0) n’amafaranga y’u Rwanda magana atatu (300 FRW) kuri metero kare. The tax rate on plot of land varies between zero (0) and three hundred Rwandan francs (FRW 300) per square meter. Le taux d’imposition sur les parcelles varie de zéro (0) à trois cents francs rwandais (300 FRW) par mètre carré. Inama Njyanama y’Akarere igena umusoro wishyurwa kuri metero kare y’ubutaka fatizo n’ibindi ishingiye ku bipimo bikurikizwa bigenwa n’iteka rya Minisitiri ufite imisoro mu nshingano ze. The District Council determines the tax rate on square meter of plot of land based on criteria and standard rates set by an Order of the Minister in charge of taxes. Le Conseil du district détermine le taux d’imposition par mètre carré de parcelle en se taux standards référant aux critères et déterminés par un arrêté du Ministre ayant les impôts dans ses attributions.

Ingingo ya 19: Igipimo cy’umusoro utangwa ku butaka burenga ku bipimo fatizo by’ikibanza Article 19: Tax rate for land exceeding the standard size of plot of land Article 19: Taux d’imposition applicable à la superficie excédentaire aux mesures standard d’une parcelle Ingingo ya 19: Igipimo cy’umusoro utangwa ku butaka burenga ku bipimo fatizo by’ikibanza Article 19: Tax rate for land exceeding the standard size of plot of land Article 19: Taux d’imposition applicable à la superficie excédentaire aux mesures standard d’une parcelle Igipimo cy’umusoro cyagenwe n’Inama Njyanama y’Akarere kuri buri metero kare y’ubutaka hashingiwe ku biteganywa mu ngingo ya 18 y’iri tegeko cyiyongeraho mirongo itanu ku ijana (50%) asorerwa ubutaka fatizo by’ikibanza cyagenewe inyubako. burenga bipimo ku The tax rate determined by the District Council per square meter of in accordance with the provisions of Article 18 of this Law is increased by fifty percent (50%) applicable to land in excess to standard size of plot of land meant for construction of buildings. land 31 Le taux d’imposition déterminé par le Conseil du district par mètre carré de terrain conformément aux dispositions de l’article 18 de la présente loi est majoré de cinquante pour cent superficie excédentaire aux mesures standards d’une parcelle destinée à la construction. (50%) applicable à la Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 fatizo by’ikibanza cyagenewe Ibipimo inyubako bigenwa n’iteka rya Minisitiri ufite imiturire mu nshingano ze. The standard size of plot of land meant for construction of buildings are determined by an Order of the Minister in charge of housing. Les mesures standards d’une parcelle destinée à la construction de bâtiments sont déterminées par un arrêté du Ministre ayant l’habitat dans ses attributions. Igipimo cy’umusoro cy’inyongera kivugwa mu gika cya mbere cy’iyi ngingo ntikireba ikibanza gitunzwe n’uwakibonye mbere y’uko iri tegeko ritangira gukurikizwa. Additional tax rate as referred to under Paragraph One of this Article does not apply to the plot of land acquired before the commencement of this Law. Le taux d'imposition additionnel visé à l’aliéna premier du présent article ne s'applique pas à la parcelle acquise avant l'entrée en vigueur de la présente loi.

Ingingo ya 20: Igipimo cy’umusoro utangwa ku kibanza kidakoreshwa Article 20: Tax rate for undeveloped plot of land Article 20: Taux d’imposition applicable à une parcelle non exploitée ya Ingingo Imenyekanisha 21: ry’umusoro ku mutungo utimukanwa rikorwa n’umusoreshwa Ingingo ya 20: Igipimo cy’umusoro utangwa ku kibanza kidakoreshwa Article 20: Tax rate for undeveloped plot of land Article 20: Taux d’imposition applicable à une parcelle non exploitée cyose kidakoreshwa gicibwa Ikibanza umusoro w’inyongera w’ijana ku ijana (100%) urenga ku gipimo cy’umusoro kivugwa mu ngingo ya 18 y’iri tegeko. Any undeveloped plot of land is subject to additional tax of one hundred percent (100%) to the tax rate referred to in Article 18 of this Law. Toute parcelle non exploitée est frappée d’un impôt additionnel de cent pour cent (100%) au taux d’imposition visé à l’article 18 de la présente loi. ya Imenyekanisha 21: Ingingo ry’umusoro ku mutungo utimukanwa rikorwa n’umusoreshwa

Article 21: Tax declaration on immovable property by the taxpayer Article 21: Déclaration d’impôt sur le bien immobilier par le contribuable Ingingo ry’iyongeragaciro n’itakazagaciro 22: ya Imenyekanisha Article 21: Tax declaration on immovable property by the taxpayer Article 21: Déclaration d’impôt sur le bien immobilier par le contribuable Bitarenze itariki ya 31 Ukuboza k’umwaka uhwanye n’igihe cya mbere cy’isoresha, umusoreshwa ashyikiriza urwego rusoresha imenyekanisha rye ry’umusoro ku mutungo hakurikijwe wagenwe utimukanwa ibiteganywa n’iteka rya Minisitiri ufite imisoro mu nshingano ze. Not later than 31st December of the year that corresponds to the first tax period, the taxpayer files to the tax administration his/her declaration of immovable property tax determined in accordance with provisions of the Order of the Minister in charge of taxes. the Au plus tard le 31 Décembre de l’année qui correspond au premier exercice fiscal, le contribuable doit soumettre à l’administration fiscale sa déclaration de l’impôt déterminé conformément aux dispositions de l’arrêté du Ministre ayant les impôts dans ses attributions. 32 Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 ry’umusoro ku rishya Imenyekanisha mutungo utimukanwa rikorwa bitarenze itariki ya 31 Ukuboza k’umwaka wa nyuma wa buri cyiciro cy’igenwa ry’umusoro. A new declaration of immovable property tax is filed by not later than 31st December of the last year of each tax assessment cycle. Une nouvelle déclaration de l’impôt sur le bien immobilier est faite au plus tard le 31 Décembre de la dernière année de chaque cycle d’évaluation de l’impôt. Ingingo ry’iyongeragaciro n’itakazagaciro 22: ya Imenyekanisha agaciro impinduka ku mutungo Iyo habaye k’umutungo utimukanwa, kiyongereye cyangwa kagabanutse ku gipimo kiri hejuru ya makumyabiri ku ijana (20%) hagati mu cyiciro cy’isuzuma ry’umusoro, umusoreshwa amenyekanisha mu rwego rusoresha mu gihe cy’ukwezi kumwe (1) impinduka zabayeho n’agaciro k’uwo mutungo utimukanwa.

Article 22: Declaration of appreciation and depreciation Article 22: Déclaration de la plus-value et de la moins-value Article 22: Declaration of appreciation and depreciation Article 22: Déclaration de la plus-value et de la moins-value If, due to changes to immovable property, the value of that property increases or decreases by more than twenty percent (20%) within an taxpayer submits the assessment cycle, within a period of one (1) month, a new tax declaration to the tax administration with all changes the immovable property. the value of thereof and Si, suite au changement subi par un bien immobilier, sa valeur augmente ou diminue de plus de vingt pour cent (20%) au cours d’un cycle d’évaluation, le contribuable présente, dans une période d’un (1) mois, une nouvelle déclaration de l’administration l’impôt à fiscale avec tous les changements y relatifs ainsi que la valeur du bien immobilier.

Ingingo ya 23: Kongera gusuzuma no kubara umusoro bikorwa n’urwego rusoresha Article 23: Review and re-assessment of tax by the tax administration Article 23: Révision et réajustement de l’impôt par l’administration fiscale 4 Ingingo ya 23: Kongera gusuzuma no kubara umusoro bikorwa n’urwego rusoresha Imenyekanisha ry’umusoro ku mutungo utimukanwa ryongera gusuzumwa n’urwego rusoresha mu gihe cy’amezi atandatu (6) atangira kubarwa guhera ku itariki ya mbere Mutarama mu mwaka ukurikira uwo imenyekanisha ry’umusoro ryakorewe. Iyo imenyekanisha ry’umusoro ku mutungo utimukanwa igihe cy’amezi atandatu (6) gitangira kubarwa ryatanzwe bitinze, Article 23: Review and re-assessment of tax by the tax administration Article 23: Révision et réajustement de l’impôt par l’administration fiscale reviews tax Tax Administration declaration on immovable property within a period of six (6) months starting from 1st January of the year following the year for which the tax declaration was made. the L’Administration fiscale effectue une révision de la déclaration de l’impôt sur le bien immobilier dans un délai de six (6) mois à partir du 1er janvier de l’année qui suit celle pour laquelle la déclaration a été faite. If the tax declaration on immovable property was filed late, the six (6) months period starts Si la déclaration sur le bien immobilier a été faite tardivement, la période de six (6) mois 33 Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 itariki urwego guhera ku ruboneyeho iryo menyekanisha. rusoresha from the date on which the tax administration received the declaration. commence à la date à laquelle l’administration fiscale l’a reçue. gusuzuma Kongera imenyekanisha ry’umusoro ku mutungo utimukanwa bishingira y’umutungo ku miterere utimukanwa n’uko uhagaze muri rusange, aho uherereye n’icyo ukoreshwa. the The review of tax declaration on immovable property is based on the nature and general state of the immovable property, its location and its actual use. La révision de la déclaration de l’impôt sur le bien immobilier est effectuée sur base de la nature et de l’état général du bien immobilier, de son emplacement et de son utilisation réelle.

Ingingo ya 24: Inyandiko igena umusoro Article 24: Tax assessment notice Article 24: Note d’imposition Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 ya Ingingo n’igihe by’iyishyurwa ry’umusoro ku mutungo utimukanwa Itariki 25: Ingingo ya 24: Inyandiko igena umusoro Article 24: Tax assessment notice Article 24: Note d’imposition y’urwego igena Inyandiko umusoro yohererezwa uwamenyekanishije umusoro utari wo iba irimo nibura ibi bikurikira: rusoresha tax assessment notice of tax The administration to be addressed to a failing tax declarant contains at least the following details: the l’administration La note d’imposition de fiscale à adresser au déclarant d’impôt défaillant comprend au moins les détails suivants: 1° uburyo bwo kubara ishingiro 1° tax base calculation outline; 1° le schéma de calcul de l’assiette fiscale; ry’umusoro; 2° imibare k’umutungo kabazwe; igaragaza uburyo agaciro bireba utimukanwa 2° calculation of the value of the 2° le calcul de la valeur du bien immobilier concerned immovable property; concerné; 3° imibarire y’umusoro; 3° calculation of the tax; 3° le calcul de l’impôt; 4° amazina ya nyir’ubwite, umuhagarariye 4° names of the owner, his/her proxy or cyangwa nyir’uburagizwe; usufructuary; 4° les noms du propriétaire, de mandataire ou de l’usufruitier; son 5° aho nyir’ubwite, umuhagarariye 5° address of the owner, the proxy or the cyangwa nyir’uburagizwe abarizwa; usufructuary; 5° l’adresse du propriétaire, de mandataire ou de l’usufruitier; son 6° itariki umusoro ugomba gutangirwaho; 6° the due date for tax payment; 6° la date pour le paiement de l’impôt; 34 Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 7° uburyo bwo kwishyura; 7° mode of payment; 7° le mode de paiement; 8° ingaruka yo kutishyura cyangwa 8° consequences of late payment or non- 8° les conséquences du paiement tardif ou du gukererwa kwishyura umusoro; payment of tax; non-paiement de l’impôt; 9° kwibutsa uburenganzira bw’umusoreshwa bwo gutakamba no kujurira. 9° a reference to the taxpayer’s right to 9° une référence au droit de réclamation et de complain and appeal. recours du contribuable. ya Ingingo n’igihe by’iyishyurwa ry’umusoro ku mutungo utimukanwa Itariki 25:

Article 25: Time and cycle for payment of tax on immovable property Article 25: Date et cycle de paiement de l’impôt sur le bien immobilier Article 25: Time and cycle for payment of tax on immovable property Article 25: Date et cycle de paiement de l’impôt sur le bien immobilier ku mutungo utimukanwa Umusoro wishyurwa urwego rusoresha bitarenze itariki ya 31 Ukuboza k’umwaka uhwanye n’igihe cy’isoresha. The tax on immovable property is paid to the tax administration not than 31 December of the year that corresponds to the tax period. later L’impôt sur le bien immobilier est payé à l’administration 31 Décembre de l’année qui correspond à l’exercice fiscal. fiscale au plus tard le Haseguriwe ibiteganywa mu ngingo ya 16 n’iya 17 z’iri tegeko, igihe cyose hatarabaho ivugururwa rusange ry’umusoro cyangwa nta nyandiko igena umusoro mushya itanzwe n’urwego rusoresha, umusoro ku mutungo utimukanwa utangwa n’umusoreshwa buri mwaka ukomeza kuba umwe mu bihe by’imyaka by’umusoro bikurikirana. itanu (5) Subject to the provisions of Articles 16 and 17 of this Law, as long as there is no general revision of taxes or tax assessment notice issued by the Tax Administration, the same amount of tax on immovable property is paid annually by taxpayer for five (5) consecutive tax periods. the Sous-réserve des dispositions des articles 16 et 17 de la présente loi, tant que la révision générale des impôts n’a pas eu lieu ou qu’une note d’imposition n’a pas été délivrée par l’Administration fiscale, le même montant de l’impôt sur le bien immobilier est payé chaque année par le contribuable pour cinq (5) exercices fiscaux successifs. 35

Ingingo ya 26: Igihe cyo kwishyura umusoro w’inyongera Article 26: Period of additional tax payment Article 26: Délai de paiement de l’impôt additionnel Ingingo ry’umusoreshwa waburiwe irengero 27: ya Isoreshwa Ingingo ya 26: Igihe cyo kwishyura umusoro w’inyongera Article 26: Period of additional tax payment rticle 26: Délai de paiement de l’impôt additionnel Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 Umusoro w’inyongera ugaragajwe mu nyandiko igena umusoro itanzwe n’urwego rusoresha utangwa mu gihe cy’ukwezi kumwe (1) uhereye ku munsi umusoreshwa aherewe inyandiko igena umusoro. tax from a Additional tax resulting assessment notice of the tax administration is paid within one (1) month from the day the tax assessment notice is issued to the taxpayer. L’impôt additionnel résultant de la note d’imposition de l’administration fiscale est payé dans un (1) mois à partir du jour où la note d’imposition est délivrée au contribuable. Ingingo ry’umusoreshwa waburiwe irengero 27: ya Isoreshwa

Article 27: Tax collection disappeared taxpayer from a Article 27: Imposition d’un contribuable disparu article 27; relative aux Revu la Loi n° 59/2011 du 31/12/2011 portant source de revenus et du patrimoine des entités décentralisées et régissant leur utilisation; YEMEJE: ADOPTS: ADOPTE: UMUTWE WA MBERE: INGINGO RUSANGE CHAPTER PROVISIONS ONE: GENERAL CHAPITRE PREMIER: DISPOSITIONS GÉNÉRALES Article 27: Tax collection disappeared taxpayer from a Article 27: Imposition d’un contribuable disparu Iyo nyiri umutungo yaburiwe irengero kandi akaba yaragiye adasize umuhagararira, inyandiko zimusaba gutanga umusoro ku mutungo utimukanwa zinyuzwa mu iposita n’ubundi buryo bwose bw’itumanaho bw’ikoranabuhanga, zikanoherezwa aho yari asanzwe abarizwa kandi zikamanikwa nibura mu gihe cy’amezi atatu (3) ku biro by’ubuyobozi bw’Akarere, Umurenge n’Akagari umutungo we ubarizwamo. When the owner of immovable property has disappeared without appointing a proxy, tax collection documents on immovable property are sent through the post office and such other channel of information technology as well as to his/her ordinary address and are posted for a period of at least three (3) months at administrative offices of the District, Sector and Cell where the immovable property is located. Lorsque le propriétaire d’un bien immeuble a disparu sans avoir désigné un mandataire, les documents de perception de l’impôt sur le bien immobilier sont envoyés par poste et par tout autre moyen de technologie de l’information ainsi qu’à son adresse ordinaire et affichés pendant une période d’au moins trois (3) mois aux bureaux du District, du Secteur et de la Cellule où se trouve le bien immobilier concerné.

Ingingo ya 28: Ihame ry’uko umusoro ubanza ukishyurwa Article 28: Prior tax payment privilege Article 28: Privilège fiscal du préalable Ingingo ya 28: Ihame ry’uko umusoro ubanza ukishyurwa Article 28: Prior tax payment privilege Article 28: Privilège fiscal du préalable cyangwa kujuririra uburyo Kunenga umusoro wabazwe ntibivanaho inshingano y’umusoreshwa yo kwishyura umusoro ku mutungo utimukanwa wabazwe. Icyo gihe umusoro wabazwe wose utangwa mu gihe cyagenwe n’inyandiko igena umusoro. The objection or appeal against the assessed tax do not relieve the taxpayer of his/her obligation to pay the assessed immovable property tax. In that case the total amount of assessed tax is paid within the time limit determined by the assessment notice. L’objection ou le recours contre l’impôt calculé ne dispense pas le contribuable de son obligation de payer l’impôt sur les biens immobiliers calculé. Dans ce cas la totalité de l’impôt calculé est payée dans le délai prévu par la note d’imposition. 36 Official Gazette nº 44 of 29/10/2018

Ingingo ya 29: Gusaba kongererwa igihe cyo kwishyura umusoro ku mutungo utimukanwa no guhabwa igisubizo Article 29: Request and response to the request of referral of tax payment of immovable property Article 29: Demande et suite à la demande du report de paiement d’impôt sur le bien immobilier Ingingo ya 29: Gusaba kongererwa igihe cyo kwishyura umusoro ku mutungo utimukanwa no guhabwa igisubizo Article 29: Request and response to the request of referral of tax payment of immovable property Article 29: Demande et suite à la demande du report de paiement d’impôt sur le bien immobilier umusoro Umusoreshwa wifuza kongererwa igihe cyo kwishyura mutungo utimukanwa agomba kwandikira urwego rusoresha nibura hasigaye iminsi mirongo itandatu (60) ngo itariki ntarengwa yo kwishyura umusoro igere. ku The taxpayer wishing to request a deferral of immovable property tax payment makes a written application to tax administration at least sixty (60) days before the due date. Le contribuable qui désire le report de paiement de l’impôt sur les biens immobiliers en fait la demande auprès de l’administration fiscale au moins soixante (60) jours avant la date d’exigibilité de l’impôt. isaba kongererwa umusoro ku rugomba kuba Nyuma y’uko urwego rusoresha rwakiriye igihe cyo ibaruwa mutungo kwishyura utimukanwa, rwatanze igisubizo nibura hasigaye iminsi mirongo itatu (30) ngo itariki ntarengwa yo kwishyura umusoro igere. After the reception of the request of a deferral of immovable property tax payment, the tax administration responds to the request of the taxpayer at least thirty (30) days before the due date. Après la réception de la demande du report de paiement de l’impôt sur les biens immobiliers, l’administration fiscale donne suite à la demande du contribuable au moins trente (30) jours avant la date d’exigibilité. ku umusoro Iyo habaye igenwa ry’umusoro mushya, umusoreshwa wifuza kongererwa igihe cyo kwishyura mutungo utimukanwa, agomba kwandika abisaba mu gihe kitarenze ukwezi kumwe (1) kubarwa uhereye igihe aboneye inyandiko igena umusoro. Muri icyo gihe, urwego rusoresha rugomba kuba rwatanze igisubizo mu gihe kitarenze iminsi mirongo itatu (30) ibarwa uhereye igihe rwaboneye ibaruwa isaba. In case of introduction of a new tax, the taxpayer wishing to request a deferral of immovable property tax payment makes a written application not later than one (1) month from the date of reception of the notification of imposition of the new tax. In that case, the tax administration responds to the request of the taxpayer at least thirty (30) days from the date of reception of the application. En cas d’imposition d’un nouvel impôt, le contribuable qui désire le report de paiement de l’impôt sur les biens immobiliers en fait la demande dans un délai ne dépassant pas un mois (1) à compter de la date de réception de l’avis notifiant le nouvel impôt. Dans ce cas, l’administration fiscale donne suite à la demande du contribuable au moins trente (30) jours à compter de la date de réception de la demande. Iyo urwego rusoresha rutemeye kongera igihe cyo kwishyura umusoro ku mutungo Where the tax administration turns down the request of a deferral of immovable property Lorsque l’administration fiscale rejette le report de paiement de l’impôt sur les biens 37 Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 hakurikijwe cyasabwe utimukanwa ibivugwa mu gika cya 3 cy’iyi ngingo, igihe cyo kwishyura umusoro ku mutungo utimukanwa cyagenwe n’inyandiko igena umusoro gikomeza kwitabwaho. tax payment applied for in accordance with the provisions of the Paragraph 3 of this Article, the time limit set for the payment of tax on immovable property continues to run as indicated in the notification of imposition. immobiliers demandé conformément aux dispositions de l’alinéa 3 du présent article, les délais de paiement de l’impôt sur les biens immobiliers indique dans l’avis d’imposition restent valables. Iyo urwego rusoresha rudatanze igisubizo mu bihe bivugwa mu gika cya 2 n’icya 3 by’iyi ngingo, icyasabwe gifatwa nk’aho cyemewe. If the tax administration does not respond within the time referred to in Paragraphs 2 and 3 of this Article, the request is deemed accepted. Si l’administration fiscale ne réagit pas dans le délai visé aux alinéas 2 et 3 du présent article, la demande est réputée acceptée.

Ingingo ya 30: Kongera kwishyura utimukanwa umusoro igihe cyo ku mutungo Article 30: Deferral of tax payment on immovable property Article 30: Report du paiement de l’impôt sur le bien immobilier Ingingo ya 30: Kongera kwishyura utimukanwa umusoro igihe cyo ku mutungo rubisabwe adafite ubushobozi Iyo umusoreshwa by’igihe gito bwo kwishyura umusoro ku mutungo utimukanwa mu gihe cyagenwe, biturutse ku mpamvu zihariye, urwego n’umusoreshwa rusoresha, cyangwa buryo bukurikije amategeko, rushobora kongera igihe cyo kwishyura umusoro, kugera ku mezi atandatu (6) kandi nta hazabu yiyongereyeho. Icyo gihe, inyungu itangwa nk’uko biteganywa n’iri tegeko. n’umuhagarariye mu Article 30: Deferral of tax payment on immovable property Article 30: Report du paiement de l’impôt sur le bien immobilier In case the taxpayer is temporarily unable to pay the immovable property tax within the time limit, due to special circumstances, the tax administration can, upon request by the taxpayer or his/her proxy, grant a deferral of payment of tax for up to six (6) months without any fine. In this case, interest is paid as provided for by this Law. à le des contribuable circonstances suite Lorsque, exceptionnelles, est temporairement incapable de payer l’impôt sur le délai, immobiliers dans les biens l’administration fiscale peut, à la demande du contribuable ou de son mandataire, accorder un report de paiement d’impôt pouvant aller jusqu’à six (6) mois sans aucune amende. Dans ce cas, l’intérêt est payé tel que prévu par la présente loi. igihe cyo Umusoreshwa wongerewe mutungo kwishyura nyandiko, utimukanwa, ashobora kwemererwa kwishyura umusoro mu byiciro bitarenze bitandatu (6). umusoro ku abisabye mu The taxpayer who is granted a deferral of payment of tax on immovable property can, upon written request, be allowed to pay in maximum six (6) instalments. Le contribuable dont le report de paiement de l’impôt sur les biens immobiliers est accordé, peut, sur demande écrite, être autorisé à payer en six (6) tranches au maximum. 38 Official Gazette nº 44 of 29/10/2018

Ingingo ya 31: Kuvanirwaho umusoro ku mutungo utimukanwa Article 31: Waiver of tax liability Article 31: Dispense de paiement d’impôt Akiciro ka 2: Umusoro w’ipatanti Subsection 2: Trading licence tax Sous-section 2: Droit de patente Ingingo ya 31: Kuvanirwaho umusoro ku mutungo utimukanwa Article 31: Waiver of tax liability Article 31: Dispense de paiement d’impôt Inama Njyanama bireba ntishobora kuvanaho umusoro ku mutungo utimukanwa uretse mu bihe bikurikira: y’Akarere The concerned District Council can only waive the due immovable property tax in the following cases: Le Conseil du district concerné ne peut dispenser du paiement de l’impôt dû sur les biens immobiliers que dans les cas suivants: 1° umusoreshwa atanze inyandiko y’ibarura ry’umutungo we igaragaza ko yazahajwe buryo n’imyenda kugurisha umutungo asigaranye mu cyamunara ntacyo byatanga; ku 2° umusoreshwa agaragaje ko adafite ubushobozi bwo kwishyura umusoro ku mutungo utimukanwa. urwo rwego rusanze Usaba kuvanirwaho umusoro ku mutungo utimukanwa yandikira urwego rusoresha. Iyo icyifuzo cy’umusoreshwa gifite ishingiro, rukorera raporo urwego rw’imitegekere y’Igihugu rwegerejwe narwo rukayishyikiriza Inama Njyanama y’Akarere kugira ngo ibifateho icyemezo. abaturage bireba, 1° the taxpayer has provided a written statement of an inventory of his property justifying that he/she is totally indebted so as a public auction of his/her remaining property would yield no result; 2° the taxpayer proves that he/she is not able to pay immovable property tax. 1° le contribuable a fourni un rapport écrit sur l’inventaire de ses biens justifiant qu’il est complétement endetté à tel enseigne qu’une vente aux enchères de ses biens restants ne peut donner de résultat; 2° le contribuable prouve qu’il n’est pas à mesure de payer l’impôt sur le bien immobilier. taxpayer applying for waiver of The immovable property tax liability must write to the tax administration. When the request is found valid, the tax administration makes a report to the executive committee of the competent decentralized entity which also submits it to the District Council for decision. Le contribuable qui demande la dispense de paiement de l’impôt sur les biens immobiliers doit écrire à l’administration fiscale. Lorsque la demande est jugée fondée, l'Administration fiscale fait un rapport au comité exécutif de l’entité décentralisée compétente qui à son tour soumet ce rapport au Conseil du district pour décision. Gusiba umusoro ku mutungo utimukanwa ntibikorwa ku musoreshwa wagaragaweho kunyereza imisoro. The waiver of immovable property tax liability cannot be granted to a taxpayer who understated or evaded taxes. La dispense de paiement de l’impôt sur les biens immobiliers ne peut pas être accordée à un contribuable ayant sous-estimé ou évadé les impôts. 39 Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 Akiciro ka 2: Umusoro w’ipatanti Subsection 2: Trading licence tax Sous-section 2: Droit de patente

Ingingo ya 32: Ufite kwishyura umusoro w’ipatanti inshingano yo Article 32: Person liable for the trading licence tax Article 32: Personne redevable du droit de patente 5 Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 Ingingo ya 32: Ufite kwishyura umusoro w’ipatanti inshingano yo Article 32: Person liable for the trading licence tax Article 32: Personne redevable du droit de patente Umusoro w’ipatanti utangwa n’umuntu wese buri hantu atangije igikorwa cy’ubucuruzi mu Karere. The trading licence tax is paid by any person for each place in which he/she opens a business activity within a District. Le droit de patente est payé par toute personne pour chaque emplacement où elle entreprend une activité commerciale dans un District.

Ingingo ya 33: w’ipatanti Igihe cy’umusoro Article 33: Tax period for the trading licence tax Article 33: Exercice fiscal pour le droit de patente Ingingo ya 33: w’ipatanti Igihe cy’umusoro Article 33: Tax period for the trading licence tax Article 33: Exercice fiscal pour le droit de patente Igihe cy’umusoro w’ipatanti gitangira ku itariki ya mbere Mutarama kikarangira ku itariki ya 31 Ukuboza. The tax period for the trading licence tax starts on January 1st and end on December 31st. L’exercice fiscal pour le droit de patente commence le 1er janvier et se termine le 31 décembre. Iyo ibikorwa by’ubucuruzi bisoreshwa bitangiye nyuma y’ukwezi kwa Mutarama, umusoreshwa atanga umusoro w’ipatanti ungana n’amezi y’umwaka asigaye kugira ngo habariwemo n’ukwezi ibikorwa byatangiyemo. urangire, umwaka basoreshwa bakora bidahoraho umusoro ibikorwa Ku cyangwa by’ubucuruzi by’ingarukagihe, w’ipatanti utangwa ku mwaka wose kabone n’iyo ibikorwa by’ubucuruzi bisoreshwa byaba bidakorwa mu mwaka wose. taxable If trading activities start after January, the taxpayer pays trading licence tax equivalent to the remaining months of the year including the one in which the activities started. Si les activités de caractère commerciales taxables commencent après le mois de janvier, le contribuable paie le droit de patente équivalent aux mois de l’année qui restent y compris le mois au cours duquel les activités ont commencé. For the taxpayers conducting seasonal or periodic trading activities, the trading licence tax is paid for a whole year, even though the trading activities do not occur taxable throughout the whole year. Pour les contribuables exerçant des activités commerciales saisonnières ou périodiques, le droit de patente est payé pour toute l’année, même si les activités commerciales taxables ne sont pas exercées pendant toute l’année. 40 Official Gazette nº 44 of 29/10/2018

Ingingo ya 34: Igipimo cy’umusoro w’ipatanti Article 34: Trading licence tax rate Article 34: Taux d’imposition du droit de patente Ingingo ya 34: Igipimo cy’umusoro w’ipatanti Article 34: Trading licence tax rate Article 34: Taux d’imposition du droit de patente Umusoro w’ipatanti ubarwa hashingiwe ku mbonerahamwe ziri ku mugereka w’iri tegeko. The trading licence tax is calculated on the basis of tables annexed to this Law. Le droit de patente est calculé sur base des tableaux en annexe de la présente loi. zisonewe ibintu cyangwa Abasoreshwa bacuruza serivisi ku umusoro nyongeragaciro ariko agaciro k’ibyacurujwe kakaba karuta cyangwa kangana na miliyoni makumyabiri z’amafaranga y’u Rwanda (20.000.000 FRW) bishyura umusoro w’ipatanti ku buryo bumwe n’abasoreshwa biyandikishije ku ku nyongeragaciro. musoro Taxpayers who sell goods or services exempted from value added tax but whose turnover is equal or greater than twenty million Rwandan francs (FRW 20,000,000) pay the trading licence tax in the same manner as taxpayers registered for value added tax. Les contribuables qui vendent des biens ou des services exonérés de la taxe sur la valeur ajoutée mais dont le chiffre d’affaires est supérieur ou égal à vingt millions de francs rwandais (20.000.000 FRW) paient le droit de patente de les contribuables enregistrés pour la taxe sur la valeur ajoutée. la même manière que Amafaranga ashingirwaho mu kubara umusoro w’ipatanti mu mbonerahamwe ya I y’umugereka w’iri tegeko ni umubare w’amafaranga yose yacurujwe mu mwaka uheruka. The basis for the calculation of trading licence tax in table I of the annex of this Law is the turnover of the previous year. La base de calcul du droit de patente dans le tableau I de l’annexe de la présente loi est le chiffre d’affaires pour l’année précédente. Inama Njyanama y’Akarere mwaka ahafatwa nk’umujyi ikanagena imirimo iciriritse. nk’icyaro igena buri cyangwa The District Council determines annually the rural or urban areas and small scale activities. Le Conseil du district détermine chaque année les zones considérées comme rurales ou urbaines et les activités à petit revenu. 41

Ingingo ya 35: Itariki yo kumenyekanisha umusoro w’ipatanti Article 35: Date of trading licence tax declaration Article 35: Date de déclaration du droit de patente Ingingo 36: imenyekanisha ry’umusoro w’ipatanti Ibishyirwa mu ya Ingingo ya 35: Itariki yo kumenyekanisha umusoro w’ipatanti Article 35: Date of trading licence tax declaration Article 35: Date de déclaration du droit de patente Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 Umusoreshwa wese ageza imenyekanisha ry’umusoro w’ipatanti ku rwego rusoresha bitarenze itariki ya 31 Mutarama y’umwaka uhwanye n’igihe cy’isoresha. Any taxpayer files a tax declaration to the tax administration not later than 31st January of the year that corresponds to the tax period. Tout contribuable dépose une déclaration du droit de patente à l’administration fiscale au plus l’année qui le 31 correspond à l’exercice fiscal. janvier de tard Ingingo 36: imenyekanisha ry’umusoro w’ipatanti Ibishyirwa mu ya amakuru ry’umusoro w’ipatanti Imenyekanisha ritanga yerekeye ibikorwa by’ubucuruzi bisoreshwa harimo n’umusoro ugomba gutangwa umusoreshwa yibariye ubwe. arambuye

Article 36: Contents of a trading licence tax declaration Article 36: Contenu d’une déclaration du droit de patente ya Ingingo Imenyekanisha 37: ry’umusoro w’ipatanti ku bikorwa by’icyicaro gikuru n’iby’amashami Article 36: Contents of a trading licence tax declaration Article 36: Contenu d’une déclaration du droit de patente The trading licence tax declaration shows details of the taxable business activities including the tax due assessed by a taxpayer himself. La déclaration du droit de patente donne les détails des activités commerciales taxables y compris l’impôt dû calculé par le contribuable lui-même. ry’umusoro w’ipatanti Imenyekanisha umukono gushyirwaho rigomba n’umusoreshwa cyangwa umuhagarariye mu buryo bwemewe n’amategeko. The trading licence tax declaration is signed by the taxpayer or his/her legally authorized representative. La déclaration du droit de patente est signée le contribuable ou son représentant par légalement autorisé. ya Imenyekanisha 37: Ingingo ry’umusoro w’ipatanti ku bikorwa by’icyicaro gikuru n’iby’amashami

Article 37: Trading licence tax declaration for the head office and operating branches Article 37: Déclaration du droit de patente pour les branches d’activités le siège social et 38: Ingingo ya ry’umusoro w’ipatanti umubare w’inyubako ibikorwa by’ubucuruzi Imenyekanisha hakurikijwe zikorerwamo Article 37: Trading licence tax declaration for the head office and operating branches Article 37: Déclaration du droit de patente pour les branches d’activités le siège social et umusoreshwa n’amashami afite Iyo akoreramo, ry’umusoro imenyekanisha w’ipatanti rikorerwa icyicaro gikuru na buri by’ubucuruzi shami hashingiwe ku gicuruzo cy’umwaka uheruka cy’icyicaro gikuru n’icya buri shami. ry’ibikorwa bye If a taxpayer has branches, a trading licence tax declaration is required for the head office as well as for each branch of his/her business activities basing on the turnover of the previous year for the head office and for each branch. Si un contribuable possède des branches, une déclaration du droit de patente est exigée pour le siège social ainsi que pour chaque branche de ses activités commerciales sur base du chiffre d’affaires de l’année précédente pour le siège et pour chaque branche. 42 Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 Iyo hari ishami ridafite igicuruzo cyangwa ridashobora kugaragaza igicuruzo cyaryo, umusoro w’ipatanti umenyekanishwa hashingiwe ku gicuruzo cy’icyicaro gikuru. In case a branch does not have or cannot determine its turnover, the trading licence tax is declared based on the turnover of the head office. Si une branche n’a pas ou ne peut pas déterminer son chiffre d’affaires, le droit de patente est déclaré sur base du chiffre d’affaires du siège. 38: Ingingo ya ry’umusoro w’ipatanti umubare w’inyubako ibikorwa by’ubucuruzi Imenyekanisha hakurikijwe zikorerwamo

Article 38: Trading licence tax declaration basing on the number of business activity buildings Article 38: Déclaration du droit de patente selon le nombre des bâtiments d’activités commerciales ya Ingingo Imenyekanisha 39: ry’umusoro w’ipatanti w’ibikorerwa mu Turere turenze kamwe Article 38: Trading licence tax declaration basing on the number of business activity buildings Article 38: Déclaration du droit de patente selon le nombre des bâtiments d’activités commerciales akorera umusoreshwa Iyo ibikorwa by’ubucuruzi bitandukanye mu nyubako zitandukanye, buri gikorwa cy’ubucuruzi gikorerwa ry’umusoro imenyekanisha w’ipatanti. Iyo ubucuruzi bumwe bugizwe n’ibikorwa byinshi bikorwa n’umuntu mu nyubako kimwe imwe, kigaragaza umusoro w’ipatanti wishyuwe, hagakorwa n’imenyekanisha ry’umusoro rimwe kuri ibyo bikorwa byose by’ubucuruzi. hakenerwa ko icyemezo If a taxpayer carries out different business activities in different buildings, he/she files a trading licence tax declaration for each business activity. When a business is made of several activities carried out by the same person in the same tax building, only one certificate is required and only one tax declaration for all business activities is filed. licence trading Lorsque le contribuable exploite différentes différents activités bâtiments, tenu de déposer une déclaration du droit de patente pour chaque activité commerciale. commerciales il est dans Lorsque le commerce consiste en plusieurs activités exercées par une même personne dans un même bâtiment, une seule vignette du droit de patente est requise et une seule déclaration est déposée pour les activités commerciales. toutes ya Ingingo Imenyekanisha 39: ry’umusoro w’ipatanti w’ibikorerwa mu Turere turenze kamwe

Ingingo ya 40: Kwishyura umusoro w’ipatanti Article 40: Trading licence tax payment Article 40: Paiement du droit de patente Ingingo ya 40: Kwishyura umusoro w’ipatanti Article 40: Trading licence tax payment Article 40: Paiement du droit de patente Umusoro w’ipatanti wabazwe n’umusoreshwa rusoresha ubwe ushyikirizwa urwego bitarenze ku itariki ya 31 Mutarama y’umwaka w’isoresha. The trading licence tax assessed by a taxpayer himself/herself is paid to the tax administration not later than 31st January of the tax year. Le droit de patente calculé par le contribuable lui-même est payé à l’administration fiscale au plus tard le 31 janvier de l’année d’imposition. gutangirwaho, Iyo umusoro w’ipatanti udatanzwe ku itariki ugomba umusoreshwa ntiyemererwa gutangira cyangwa gukomeza ibikorwa atabanje kwishyura. by’ubucuruzi bye If the trading licence tax is not paid by the due date, the taxpayer is not allowed to start or to continue his/her business activities without having paid such tax. Si le droit de patente n’est pas payé à l’échéance, le contribuable n’est pas autorisé à commencer ou continuer à exercer ses activités commerciales avant le paiement de ce droit. Ibikorwa by’ubucuruzi bitangiye mu gihe umusoreshwa afite ibirarane by’umusoro w’ipatanti atarishyura, biba binyuranyije n’amategeko. Urwego rufite ububasha bwo kubihagarika. rusoresha Business activities undertaken while the taxpayer is in arrears with the payment of his/her trading licence tax are illegal. The tax administration has the power to stop such activities. Les activités commerciales entreprises alors que le contribuable a des arriérés de paiement illégales. patente du L’administration fiscale a le pouvoir d’arrêter ces activités. droit sont de

Ingingo ya 41: Isonerwa ry’umusoro w’ipatanti Article 41: Trading licence tax exemption Article 41: Exonération du droit de patente 6 Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 Ingingo ya 41: Isonerwa ry’umusoro w’ipatanti Article 41: Trading licence tax exemption Article 41: Exonération du droit de patente zidakora za Leta ibikorwa Inzego by’ubucuruzi, kimwe n’ibigo by’ubucuruzi bito n’ibiciriritse mu myaka ibiri (2) ya mbere ikurikira ishingwa ryabyo, bisonewe umusoro w’ipatanti. Non-commercial State organs, as well as small and medium enterprises during the first two (2) years following their establishment, are exempted from trading licence tax. l’État à caractère non- Les organes de commercial, ainsi que les petites et moyennes entreprises au cours des deux (2) premières leur établissement, sont années suivant exonérés du droit de patente. 44

Article 39: Trading licence tax declaration for business in more than one District Article 39: Déclaration du droit de patente pour activités à cheval sur plus d’un District Article 39: Trading licence tax declaration for business in more than one District Article 39: Déclaration du droit de patente pour activités à cheval sur plus d’un District Iyo ubucuruzi bukorerwa ku butaka z’Akarere, bwambukiranya umusoreshwa umusoro w’ipatanti muri buri Karere akoreramo. imbibi amenyekanisha In case a business is spread across more than taxpayer files his/her one District, declaration of trade licence tax in each District where he/she operates. the Lorsqu’une activité commerciale est exercée sur un terrain à cheval sur plus d’un District, le contribuable dépose sa déclaration du droit de 43 Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 patente dans chaque District où il exerce ses activités commerciales.

Ingingo ya 42: Itangwa ry’icyemezo cy’umusoro w’ipatanti Article 42: Issuing a trading licence tax certificate Article 42: Délivrance de la vignette du droit de patente Ingingo ya 42: Itangwa ry’icyemezo cy’umusoro w’ipatanti Article 42: Issuing a trading licence tax certificate Article 42: Délivrance de la vignette du droit de patente Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 yo gusuzuma w’ipatanti uwo musoro, imenyekanisha Nyuma n’inyandiko ry’umusoro zishyuriweho urwego rusoresha rutanga icyemezo kigaragaza ko umusoro w’ipatanti w’umwaka w’isoresha uvugwa muri icyo cyemezo watanzwe n’umusoreshwa. After consideration of the trading licence tax declaration and proof of payment of such tax, the tax administration issues a trading licence tax certificate showing that the trading licence tax for the tax year specified on the certificate has been paid by the taxpayer. Après examen de la déclaration du droit de patente et des documents attestant le paiement de ce droit, l’administration fiscale délivre une vignette attestant que le contribuable a payé le droit de patente pour l’année d’imposition indiquée sur la vignette.

Ingingo ya 43: Kumanika cy’umusoro w’ipatanti icyemezo Article 43: Posting of the trading licence tax certificate Article 43: Affichage de la vignette du droit de patente Ingingo ya 43: Kumanika cy’umusoro w’ipatanti icyemezo Article 43: Posting of the trading licence tax certificate Article 43: Affichage de la vignette du droit de patente Icyemezo cy’umusoro w’ipatanti kimanikwa ahantu hagaragara ku muryango w’inzu ibikorwa bikorerwamo cyangwa kikomekwa ku modoka, ku bwato cyangwa ku kindi kinyabiziga umusoro watangiwe. by’ubucuruzi licence trading tax certificate The is displayed clearly at the entrance of the business premises or affixed to the car, boat or any other vehicle for which the tax was paid. La vignette du droit de patente est affichée visiblement à l’entrée des locaux commerciaux ou collée au véhicule, au bateau ou sur tout autre véhicule pour lequel le droit a été payé.

Ingingo ya 44: Kwerekana cy’umusoro w’ipatanti icyemezo Article 44: Presentation of the trading licence tax certificate Article 44: Présentation de la vignette du droit de patente Ingingo ya 44: Kwerekana cy’umusoro w’ipatanti icyemezo Article 44: Presentation of the trading licence tax certificate Article 44: Présentation de la vignette du droit de patente Igihe cyose bibaye ngombwa, uwahawe icyemezo cy’umusoro w’ipatanti agomba kukigaragariza urwego rusoresha hamwe n’ibyangombwa cyangwa bimuranga biranga ibikorwa by’ubucuruzi. Whenever necessary, the holder of a trading licence tax certificate presents such a identifying certificate with documents him/her or his/her business activities to the tax administration. Toutes les fois qu’il s’avère nécessaire, le titulaire d’une vignette du droit de patente présente à l’administration fiscale la vignette avec les pièces de son identification ou d’identification de ses activités commerciales. Kuterekana icyemezo cy’umusoro w’ipatanti rwego bihanishwa yo mu ihazabu Failure to present the trading licence tax certificate is punishable by an administrative Le fait de ne pas présenter la vignette du droit de patente est passible d’une amende 45 Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 y’ibihumbi cumi rw’ubutegetsi by’amafaranga y’u Rwanda (10.000 FRW). Gucibwa ihazabu ntacyo bihindura ku nshingano y’umusoreshwa yo gutanga umusoro w’ipatanti. fine of ten thousand Rwandan francs (FRW 10,000). The taxpayer’s obligation to pay the trading licence tax is not affected by the imposition of a fine. administrative de dix mille francs rwandais (10.000 FRW). L’obligation du contribuable de payer le droit de patente n’est pas affectée par l’imposition d’une amende.

Ingingo ya 45: Isimburwa ry’icyemezo cy’umusoro w’ipatanti Article 45: Replacement of the trading licence tax certificate Article 45: Remplacement de la vignette du droit de patente Ingingo ya 45: Isimburwa ry’icyemezo cy’umusoro w’ipatanti Article 45: Replacement of the trading licence tax certificate Article 45: Remplacement de la vignette du droit de patente icyemezo Iyo cy’umusoro w’ipatanti gitakaye cyangwa cyangiritse, urwego yacyo, rusoresha nyir’ubwite amafaranga ibihumbi bitanu (5.000 FRW). akayishyura dupulikata rutanga If a trading licence tax certificate is lost or damaged, a duplicate is issued by the tax administration for a fee equivalent to five thousand Rwandan francs (FRW 5,000). Si la vignette du droit de patente est perdue ou endommagée, fiscale en l’administration délivre un duplicata moyennant le paiement de cinq mille francs rwandais (5.000 FRW).

Ingingo ya 46: Isubizwa ry’umusoro w’ipatanti Article 46: Refunding of trading licence tax Article 46: Remboursement du droit de patente payé Akiciro ka 3: Umusoro ku nyungu z’ubukode Subsection 3: Rental income tax Sous-section 3: Impôt sur le revenu locatif Ingingo ya 46: Isubizwa ry’umusoro w’ipatanti Article 46: Refunding of trading licence tax Article 46: Remboursement du droit de patente payé ahagaritse cyangwa Iyo umusoreshwa ahinduye ibikorwa bye by’ubucuruzi hagati mu mwaka usoreshwa, asubizwa, nyuma y’igenzura, umusoro w’ipatanti yatanze hakurikijwe amezi asigaye kugera ku itariki ya 31 Ukuboza kw’igihe cy’umusoro. In case the taxpayer terminates or changes his/her business activities during a tax year, he/she is, after an audit, refunded the paid the trading remaining months until 31st December of that tax period. tax depending on licence Au cas où le contribuable met fin à ses activités commerciales ou les change au cours de l’année d’imposition, il doit, après audit, être remboursé de la somme payée pour le droit de patente, au prorata du nombre de mois restants jusqu’au 31 décembre de cet exercice fiscal. 46 Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 Akiciro ka 3: Umusoro ku nyungu z’ubukode Subsection 3: Rental income tax Sous-section 3: Impôt sur le revenu locatif

Ingingo ya 47: Ishingiro ry’umusoro ku nyungu z’ubukode Article 47: Rental income tax base Article 47: Assiette de l’impôt sur le revenu locatif Ingingo ya 47: Ishingiro ry’umusoro ku nyungu z’ubukode Article 47: Rental income tax base Article 47: Assiette de l’impôt sur le revenu locatif Umusoro ku nyungu z’ubukode wakwa ku nyungu umuntu ku giti cye cyangwa undi muntu wese utishyura umusoro ku nyungu z’amasosiyete abona iturutse ku bukode bw’umutungo utimukanwa uri mu Rwanda. The rental income tax is charged on income generated by an individual or any other person who is not subject to corporate tax from a rented immovable property located in Rwanda. L’impôt sur le revenu locatif est perçu sur le revenu d’une personne physique ou de toute autre personne non soumise à l’imposition des sociétés provenant du loyer d’un bien immobilier se trouvant au Rwanda.

Ingingo ya 48: Inyungu z’ubukode zisoreshwa Article 48: Taxable rental income Article 48: Revenu locatif imposable Ingingo ya 48: Inyungu z’ubukode zisoreshwa Article 48: Taxable rental income Article 48: Revenu locatif imposable Umusoro ku nyungu z’ubukode ucibwa kuri ibi bikurikira: Rental following: income tax is charged to the L’impôt sur le revenu locatif est perçu sur ce qui suit: 1° inyungu ikomoka ku mazu akodeshwa 1° income from rented buildings in whole 1° le revenu provenant de la location des yose cyangwa akodeshwa igice; or in part; immeubles en totalité ou en partie; 2° inyungu ikomoka bikorwa byongerewe ku nzu bikodeshwa byose cyangwa hakodeshwa igice cyabyo; ku 2° income from rented improvements in whole or in part; 2° le revenu provenant de la location des améliorations en partie ou en totalité; 3° inyungu ikomoka ku bukode bw’undi mutungo utimukanwa uwo ari wo wose uri mu Rwanda. 3° income rented any immovable property located in Rwanda. other from 3° le revenu provenant de la location de tout autre bien immobilier se trouvant au Rwanda. 47 Official Gazette nº 44 of 29/10/2018

Ingingo ya 49: Amasezerano y’ubukode Article 49: Rental contract Article 49: Contrat de location Ingingo ya 49: Amasezerano y’ubukode Article 49: Rental contract Article 49: Contrat de location y’ubukode Amasezerano yerekeye umutungo utimukanwa, agomba gukorwa ariho umukono mu nyandiko kandi w’impande zombi. Kopi y’ayo masezerano y’ubukode igomba gushyikirizwa urwego rusoresha mu gihe kitarenze iminsi cumi n’itanu (15) nyuma y’itariki amasezerano yashyiriweho umukono. The rental contract in respect of immovable property is in writing and signed by the contracting parties. A copy of this contract is submitted to the tax administration within fifteen (15) days following the date the contract was signed. Le contrat de location portant sur un bien immobilier est fait par écrit et signé par les parties contractantes. Une copie de ce contrat est réservée à l’administration fiscale endéans quinze (15) jours après la date de signature du contrat.

Ingingo ya 50: Igipimo cy’umusoro ku nyungu zʼubukode Article 50: Rental income tax rate Article 50: Taux d’imposition du revenu locatif Ingingo ya 50: Igipimo cy’umusoro ku nyungu zʼubukode Article 50: Rental income tax rate Article 50: Taux d’imposition du revenu locatif Igipimo cy’umusoro ku nyungu z’ubukode kigenwe ku buryo bukurikira: The rental income tax rate is determined as follows: Le taux de l’impôt sur le revenu locatif est déterminé comme suit: 1° zero ku ijana (0%) ku nyungu z’ubukode ku mwaka ziri hagati y’ifaranga rimwe ry’u Rwanda (1 FRW) n’amafaranga ibihumbi ijana na mirongo inani y’u Rwanda (180.000 FRW); 2° makumyabiri ku ijana (20%) ku nyungu z’ubukode ku mwaka ziri hagati y’amafaranga y’u Rwanda ibihumbi ijana na mirongo inani n’ifaranga rimwe (180.001 FRW) n’amafaranga miliyoni imwe y’u Rwanda (1.000.000 FRW); 1° zero percent (0 %) for an annual rental 1° zéro pour cent (0 %) pour un revenu from one Rwandan income (FRW 1) to one hundred eighty thousand Rwandan francs (FRW 180,000); franc locatif annuel de un franc rwandais (1 FRW) à cent-quatre-vingt mille francs rwandais (180.000 FRW); 2° twenty percent (20 %) for an annual rental income from one hundred eighty thousand and one Rwandan francs (FRW 180,001) to one million Rwandan francs (FRW 1,000,000); 2° vingt pour cent (20 %) pour un revenu locatif annuel de cent-quatre-vingt mille et un francs rwandais (180.001 FRW) à un million de francs rwandais (1.000.000 FRW); 48 Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 3° mirongo itatu ku ijana (30%) ku nyungu z’ubukode ku mwaka ziri hejuru y’amafaranga miliyoni imwe y’u Rwanda (1.000.000 FRW). 3° thirty percent (30 %) for an annual rental income above one million Rwandan francs (FRW 1,000,000). 3° trente pour cent (30%) pour un revenu locatif annuel supérieur à un million de francs rwandais (1.000.000 FRW).

Ingingo ya 51: Uburyo bwo kubara umusoro ku nyungu z’ubukode Article 51: Rental income tax computation method Article 51: Mode de calcul de l’impôt sur le revenu locatif 7 Ingingo ya 51: Uburyo bwo kubara umusoro ku nyungu z’ubukode Article 51: Rental income tax computation method Article 51: Mode de calcul de l’impôt sur le revenu locatif Inyungu z’ubukode zisoreshwa ziboneka hamaze kuvanwa mirongo itanu ku ijana (50%) ku nyungu mbumbe, bifatwa nk’amafaranga umusoreshwa akoresha mu bikorwa byo gufata neza umutungo we utimukanwa ukodeshwa. Iyo umusoreshwa atanze ikimenyetso cy’uko yishyura inyungu ku nguzanyo yahawe na banki kugira ngo yubake cyangwa agure umutungo utimukanwa ukodeshwa, inyungu z’ubukode zisoreshwa zigaragazwa havanwa mu nyungu mbumbe mirongo itanu ku ijana (50%) bifatwa nk’amafaranga akoreshwa mu gufata neza uwo mutungo, hongeweho inyungu nyakuri ku nguzanyo ya banki yishyuwe ubukode guhera bwatangiriye mu gihe cy’umusoro. igihe The taxable rental income is obtained by deducting from the gross rental income fifty percent (50%) considered as the expenses incurred by the taxpayer on maintenance and upkeep of the rented property. Le revenu locatif imposable est obtenu en déduisant cinquante pour cent (50%) du revenu les dépenses locatif brut représentant la encourues par maintenance et l’entretien de l’immeuble loué. le contribuable pour When the taxpayer produces the proof of bank interest payments on a loan for the construction or purchase of a rented property, the taxable rental income is determined by deducting from gross rental income fifty percent (50%) considered as the expenses incurred for upkeep of the property plus actual bank interest paid from the beginning of the rental period within the tax period. Lorsque le contribuable donne la preuve de paiement d’intérêt bancaire sur le prêt lui accordé pour la construction ou l’achat de l’immeuble loué, le revenu locatif imposable est obtenu en déduisant cinquante pour cent (50%) du revenu locatif brut représentant les l’entretien de dépenses encourues pour l’intérêt bancaire l’immeuble majorés de réellement payé depuis le début de la période de loyer comprise dans l’exercice fiscal. 49

Ingingo ya 52: Itariki yʼimenyekanisha ry’umusoro ku nyungu z’ubukode Article 52: Date of rental income tax declaration Article 52: Date de déclaration de l’impôt sur revenu locatif Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 ya Ingingo Ibishyirwa mu imenyekanisha ry’umusoro ku nyungu z’ubukode 53: Ingingo ya 52: Itariki yʼimenyekanisha ry’umusoro ku nyungu z’ubukode Article 52: Date of rental income tax declaration Article 52: Date de déclaration de l’impôt sur revenu locatif Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 ubona inyungu Umuntu z’ubukode zisoreshwa amenyekanisha umusoro ku nyungu z’ubukode bitarenze itariki ya 31 Mutarama ya buri mwaka. ya Ingingo Ibishyirwa mu imenyekanisha ry’umusoro ku nyungu z’ubukode 53: ry’umusoro ku nyungu Imenyekanisha ibisobanuro z’ubukode rigomba gutanga birambuye umutungo byerekeye utimukanwa uwo ari wo wose uri mu Rwanda ukodeshwa harimo n’umusoro wabazwe na nyir’ubwite ubwe. buryo Uretse imenyekanisha ry’umusoro rikozwe bw’ikoranabuhanga, mu imenyekanisha ry’umusoro ku nyungu z’ubukode rigomba kuba ririho umukono w’umusoreshwa cyangwa umuhagarariye. A person who earns a taxable rental income files a rental income tax declaration not later than 31st January each year. Une personne qui gagne un revenu locatif imposable fait une déclaration de l’impôt sur le revenu locatif au plus tard le 31 janvier de chaque année.

Article 53: Contents of rental income tax declaration Article 53: Contenu de la déclaration de l’impôt sur revenu locatif Article 53: Contents of rental income tax declaration Article 53: Contenu de la déclaration de l’impôt sur revenu locatif The rental income tax declaration must show details of any rented immovable property located in Rwanda including the tax due assessed by a taxpayer himself/herself. La déclaration de l’impôt sur revenu locatif doit donner les détails de tout bien immeuble loué situé au Rwanda, y compris l’impôt dû calculé par le contribuable lui-même. Except for electronic tax declaration, the rental income tax declaration is signed by the taxpayer or his/her proxy. À l’exception de la déclaration électronique de l’impôt, la déclaration de l’impôt sur le revenu locatif est signée par le contribuable ou son mandataire.

Ingingo ya 54: Itangwa ry’umusoro ku nyungu zʼubukode Article 54: Rental income tax payment Article 54: Paiement de l’impôt sur le revenu locatif Icyiciro cya 2: Amahoro yakirwa nʼinzego zegerejwe zʼimitegekere abaturage y’Igihugu Ingingo ya 54: Itangwa ry’umusoro ku nyungu zʼubukode Article 54: Rental income tax payment Article 54: Paiement de l’impôt sur le revenu locatif Umusoro ku nyungu z’ubukode ubarwa n’umusoreshwa ubwe wishyurwa urwego rusoresha bitarenze itariki 31 Mutarama The rental income tax assessed by a taxpayer tax himself/herself administration not later than 31st January of the year following the concerned tax period. paid the to is L’impôt sur le revenu locatif calculé par le à contribuable le l’administration fiscale au plus payé tard lui-même est 50 y’umwaka ukurikira kirebwa n’umusoro wishyurwa. igihe cy’umusoro Icyiciro cya 2: Amahoro yakirwa nʼinzego zegerejwe zʼimitegekere abaturage y’Igihugu

Ingingo ya 55: Ubwoko bw’amahoro yishyurwa inzego zʼimitegekere y’Igihugu zegerejwe abaturage Section 2: Fees levied by decentralized entities Section 2: Taxes perçues par des entités décentralisées Article 55: Types of fees to be paid to decentralized entities Article 55: Sortes de taxes payables à des entités décentralisées Ingingo ya 55: Ubwoko bw’amahoro yishyurwa inzego zʼimitegekere y’Igihugu zegerejwe abaturage Amahoro yishyurwa inzego zʼimitegekere y’Igihugu zegerejwe abaturage ni amahoro yose y’Igihugu zegerejwe abaturage zigenerwa n’iri tegeko n’andi mategeko. zʼimitegekere inzego Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 31 janvier de l’année qui suit l’exercice fiscal concerné. Section 2: Fees levied by decentralized entities Section 2: Taxes perçues par des entités décentralisées Article 55: Types of fees to be paid to decentralized entities Article 55: Sortes de taxes payables à des entités décentralisées Fees to be paid to decentralized entities are all fees entitled to them by this Law and other laws. Les taxes payées aux entités décentralisées sont toutes les taxes qui leur sont dévolues par la présente loi et d’autres lois.

Ingingo ya 56: Amahoro yishyurwa ku mirimo ikozwe Article 56: Fees rendered levied on services Article 56: Taxes perçues sur les services prestés Ingingo ya 56: Amahoro yishyurwa ku mirimo ikozwe Article 56: Fees rendered levied on services Article 56: Taxes perçues sur les services prestés ibiteganywa Bitabangamiye n’andi mategeko ariho, Inama Njyanama y’urwego rwegerejwe rw’imitegekere ishobora kwaka amahoro ku abaturage mirimo rwego n’urwo ikozwe rwʼimitegekere rwegerejwe abaturage mu ifasi yarwo. y’Igihugu y’Igihugu in force, Without prejudice to the provisions of other laws the decentralized entity can charge fees on public services rendered by the decentralized entity within its jurisdiction. the Council of Sans préjudice des dispositions d’autres lois en vigueur, le Conseil de l’entité décentralisée peut exiger des taxes pour les services rendus par l’entité décentralisée dans son ressort. 51 Official Gazette nº 44 of 29/10/2018

Ingingo ya 57: Igenwa ryʼamahoro yakwa y’Igihugu z’imitegekere nʼinzego zegerejwe abaturage Article 57: Determination of fees levied by decentralized entities Article 57: Détermination des taxes perçues par les entités décentralisées Icyiciro cya 3: n’imisoro n’amahoro Ingingo zihuriweho Section 3: Common provisions to taxes and fees Section 3: Dispositions communes aux impôts et taxes Ingingo ya 57: Igenwa ryʼamahoro yakwa nʼinzego y’Igihugu z’imitegekere zegerejwe abaturage Iteka rya Perezida rishyiraho amahoro yakwa kuri serivisi no ku byemezo bitangwa n’inzego zʼimitegekere y’Igihugu zegerejwe urutonde abaturage n’ibipimo ntarengwa byayo. rikanagaragaza Article 57: Determination of fees levied by decentralized entities Article 57: Détermination des taxes perçues par les entités décentralisées A Presidential Order determines fees levied for public services and certificates delivered by decentralized entities and set out the list and standard rates of these fees. Un arrêté présidentiel fixe les taxes perçues pour les services publics et attestations délivrés par les entités décentralisées et dresse la liste et les taux standards de ces taxes. Icyiciro cya 3: n’imisoro n’amahoro Ingingo zihuriweho Section 3: Common provisions to taxes and fees Section 3: Dispositions communes aux impôts et taxes

Ingingo ya 58: Urwego rusoresha Article 58: Tax administration Article 58: Administration fiscale Ingingo ya 58: Urwego rusoresha Article 58: Tax administration Article 58: Administration fiscale Iteka rya Minisitiri w’Intebe rigena urwego rubara kandi rukakira imisoro n’amahoro mu izina ry’inzego z’imitegekere y’Igihugu zegerejwe abaturage kandi rigashyiraho ikiguzi cy’iyo mirimo. A Prime Minister’s Order determines the institution in charge of assessment and collection of taxes and fees on behalf of decentralized entities and fixes costs of these services. Un arrêté du Premier Ministre détermine l’institution chargée de l’évaluation et de la collecte d’impôts et taxes pour le compte des entités décentralisées et fixe les frais de ces services.

Ingingo ya 59: by’ubukererwe Inyungu n’ibihano Article 59: Interests and penalties for late payment Article 59: Intérêts et pénalités pour paiement tardif 8 Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 Ingingo ya 59: by’ubukererwe Inyungu n’ibihano Article 59: Interests and penalties for late payment Article 59: Intérêts et pénalités pour paiement tardif Umusoro utishyuriwe igihe ubarwaho inyungu ya rimwe n’igice ku ijana (1.5%). Inyungu z’ubukerererwe zibarirwa ku kwezi, nta gukomatanya, bahereye ku munsi umusoro wagombaga ukurikira uwo ku munsi kugeza kwishyurirwaho w’ubwishyu na wo ubariwemo. Buri kwezi gutangiye gufatwa nk’ukwezi kuzuye. The tax not paid on time bears an interest of one point five percent (1.5%). The interest is calculated on a monthly basis, non- compounding, counting from the first day after the date the tax should have been paid until the day of payment, which is included. Every month started will count as a complete month. 52 retard intérêts de L’impôt non payé à l’échéance est porteur d’intérêt d’un virgule cinq pour cent (1,5%). calculés Les mensuellement et non composés, à compter du premier jour qui suit la date à laquelle l’impôt aurait dû être payé jusqu’au jour du paiement inclus. Chaque mois commencé compte pour un mois complet. sont igomba inyungu kwishyurwa, Uretse hagomba no gutangwa inyongera ingana n’icumi ku ijana (10%) by’umusoro ugomba gutangwa. nyongera ntishobora kurenga amafaranga ibihumbi ijana y’u Rwanda (100.000 FRW). Icyakora, iyo Igihano cya mirongo ine ku ijana (40%) by’umusoro ugomba gutangwa gihanishwa utaratangiye umusoreshwa wese imenyekanisha gihe n’uwatanze amakuru atariyo. ry’umusoro ku Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 Except the interest payable, a surcharge equivalent to ten percent (10%) of the tax due must be paid. However, such a surcharge cannot exceed an amount of one hundred thousand Rwandan francs (FRW100, 000). Outre l’intérêt payable, un accroissement équivalent à dix pour cent (10%) de l’impôt dû est payé. Toutefois, cet accroissement ne peut pas dépasser cent mille francs rwandais (100.000 FRW). Any taxpayer who fails to file a tax declaration on time and the one who files a false declaration are liable to a penalty of forty percent (40%) of the tax due. Tout contribuable qui ne dépose pas une déclaration d’impôt dans le délai imparti et celui qui dépose une fausse déclaration sont passibles d’une pénalité de quarante pour cent (40%) de l’impôt dû.

Ingingo ya 60: Imitunganyirize y’isoresha Article 60: Tax procedure Article 60: Procédure fiscale Ingingo ya 60: Imitunganyirize y’isoresha Article 60: Tax procedure Article 60: Procédure fiscale Imitunganyirize y’isoresha ikurikizwa mu kwakira imisoro n’amahoro bivugwa muri iri tegeko igenwa n’iteka rya Minisitiri ufite imisoro mu nshingano ze. An Order of the Minister in charge of taxes determines to collection of taxes and fees provided for by this Law. tax procedure applicable Un arrêté du Ministre ayant les impôts dans ses attributions détermine la procédure fiscale applicable à la collecte d’impôts et taxes prévus par la présente loi.

Ingingo ya 61: Itangazwa ry’ibyemezo birebana n’imisoro n’amahoro Article 61: Publication of taxes and fees related decisions Article 61: Publication des décisions relatives aux impôts et taxes Ingingo bw’uburenganzira bwo kugenzura 62: ya Ubusaze Ingingo ya 61: Itangazwa ry’ibyemezo birebana n’imisoro n’amahoro Article 61: Publication of taxes and fees related decisions Article 61: Publication des décisions relatives aux impôts et taxes Ibyemezo bifashwe n’Inama Njyanama y’urwego y’Igihugu rw’imitegekere rwegerejwe abaturage byerekeye imisoro n’amahoro biratangazwa kandi bikamanikwa ku mazu yose y’ubuyobozi bw’urwego rw’imitegekere rwegerejwe abaturage bireba. y’Igihugu taken by Decisions the Council of a decentralized entity in respect of taxes and fees are published and posted at all concerned decentralized entity administrative buildings. 53 Les décisions prises par le Conseil d’une entité décentralisée en rapport avec les impôts et les taxes sont publiées et affichées à tous les l’entité bâtiments décentralisée concernée. administratifs de Ingingo bw’uburenganzira bwo kugenzura 62: ya Ubusaze Uburenganzira bwo kugenzura busaza nyuma y’imyaka itanu (5) ibarwa uhereye ku itariki ya mbere Mutarama ikurikira igihe cy’isoresha. Iki gihe kimara imyaka icumi (10) mu gihe habayeho ibikorwa bigenzurwa byo kunyereza umusoro. cyangwa ibikorwa Official Gazette nº 44 of 29/10/2018

Article 62: Time limit for audit right Article 62: Prescription du droit d’audit UMUTWE WA III: IZINDI NKOMOKO Y’INZEGO Z’IMARI Z’IMITEGEKERE Y’IGIHUGU ZEGEREJWE ABATURAGE CHAPTER III: OTHER SOURCES OF REVENUE FOR DECENTRALIZED ENTITIES CHAPITRE III: AUTRES SOURCES DE REVENUS ENTITÉS DES DÉCENTRALISÉES Article 62: Limitation period for audit right Article 62: Prescription du droit d’audit The audit right is subject to the statute of limitation after five (5) years from the 1st January following the tax period. This limitation period lasts for ten (10) years in case of audit or tax evasion activities. Le droit d’audit est prescriptible après cinq (5) ans à compter à partir du premier janvier qui suit fiscal. Cette période de prescription dure dix (10) ans en cas d’activités d’audit ou d’évasion fiscale. l’exercice UMUTWE WA III: IZINDI NKOMOKO Y’INZEGO Z’IMARI Z’IMITEGEKERE Y’IGIHUGU ZEGEREJWE ABATURAGE CHAPTER III: OTHER SOURCES OF REVENUE FOR DECENTRALIZED ENTITIES CHAPITRE III: AUTRES SOURCES DE REVENUS ENTITÉS DES DÉCENTRALISÉES

Ingingo ya 63: Inguzanyo Article 63: Loans Article 63: Emprunts Ingingo ya 63: Inguzanyo Article 63: Loans Article 63: Emprunts y’Igihugu rw’imitegekere Urwego rwegerejwe abaturage rushobora kuguza rubanje kubyemererwa na amafaranga Ministiri ufite imari mu nshingano ze hakurikijwe ibiteganywa mu itegeko ngenga ryerekeye imari n’umutungo bya Leta. z’urwego Inguzanyo rw’imitegekere y’Igihugu rwegerejwe abaturage zikoreshwa gusa mu ishoramari hakurikijwe gahunda z’iterambere z’urwo rwego. A decentralized entity can borrow money with prior approval of the Minister in charge of finance in accordance with the Organic Law on State Finance and Property. Une entité décentralisée peut emprunter de l’argent avec l’accord préalable du Ministre ayant les finances dans ses attributions conformément à la loi organique relative aux finances et au patrimoine de l’État. Borrowings of a decentralized entity are only for investment according to the development plans of this entity. Les emprunts d’une entité décentralisée sont utilisés uniquement à des fins d’investissement conformes aux plans de développement de cette entité. 54

Ingingo ya 64: Ishoramari Article 64: Investments Article 64: Investissements Ingingo ya 64: Ishoramari Article 64: Investments Article 64: Investissements Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 Urwego y’Igihugu rw’imitegekere rwegerejwe abaturage rushobora gushora amafaranga mu masosiyete y’ubucuruzi no mu bigo by’imari. Uburenganzira bwo gushora amafaranga mu masosiyete y’ubucuruzi, muri banki z’ubucuruzi no mu bindi bigo byigenga, butangwa na Ministiri imari mu nshingano ze amaze ufite kubyumvikanaho ufite ubutegetsi bw’Igihugu mu nshingano ze. na Minisitiri to invest A decentralized entity can in companies and financial institutions. The in companies, invest authorization commercial banks and other private institutions is granted by the Minister in charge of finance after consultation with the Minister in charge of Local Government. Iteka rya Minisitiri ufite imari mu nshingano ze rishyiraho amabwiriza yerekeye umubare w’amafaranga yo gushora n’ibindi birebana n’ishoramari. An Order of the Minister in charge of finance determines regulations in relation to the amount for investment and other matters relating to investment. Une entité décentralisée peut investir dans des sociétés commerciales et des institutions financières. L’autorisation d’investir dans des sociétés commerciales, dans des banques commerciales et dans d’autres établissements privés est accordée par le Ministre ayant les après finances concertation ayant l’administration locale dans ses attributions. attributions le Ministre dans avec ses Un arrêté du Ministre ayant les finances dans ses attributions détermine le règlement en les rapport investissements et autres matières relatives aux investissements. le montant pour avec

Ingingo ya 65: Inkunga y’imari itangwa na Leta Article 65: Government subsidies Article 65: Subventions de l’État UMUTWE WA IV: INGINGO ZISOZA CHAPTER IV: FINAL PROVISIONS CHAPITRE FINALES IV: DISPOSITIONS Ingingo ya 65: Inkunga y’imari itangwa na Leta y’Igihugu Buri mwaka Guverinoma igenera inzego zʼimitegekere zegerejwe abaturage nibura gatanu ku ijana (5%) by’amafaranga yinjiye imbere mu gihugu mu gihe cy’umusoro gishize kugira ngo afashe izo nzego kongera ingengo y’imari yazo. Article 65: Government subsidies Article 65: Subventions de l’État Every year, the Government transfers to decentralized entities at least five percent (5%) of the domestic revenue of the previous tax period in order to support their budgets. Chaque année, le Gouvernement transfère aux entités décentralisées au moins cinq pour cent (5%) des recettes intérieures de l’exercice fiscal précédent pour soutenir leurs budgets. 55 Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 UMUTWE WA IV: INGINGO ZISOZA CHAPTER IV: FINAL PROVISIONS CHAPITRE FINALES IV: DISPOSITIONS

Ingingo ya 66: Itegurwa, n’itorwa by’iri tegeko isuzumwa Article 66: Drafting, consideration and adoption of this Law Article 66: Initiation, examen et adoption de la présente loi Ingingo ya 66: Itegurwa, n’itorwa by’iri tegeko isuzumwa Article 66: Drafting, consideration and adoption of this Law Article 66: Initiation, examen et adoption de la présente loi Iri tegeko ryateguwe, risuzumwa kandi ritorwa mu rurimi rw’Ikinyarwanda. This Law was drafted, considered and adopted in Ikinyarwanda. La présente loi a été initiée, examinée et adoptée en Ikinyarwanda.

Ingingo ya 67: Ivanwaho ry’itegeko n’ingingo z’amategeko binyuranyije n’iri tegeko Article 67: Repealing provision Article 67: Disposition abrogatoire Ingingo ya 67: Ivanwaho ry’itegeko n’ingingo z’amategeko binyuranyije n’iri tegeko Article 67: Repealing provision Article 67: Disposition abrogatoire Itegeko n° 59/2011 ryo ku wa 31/12/2011 rishyiraho inkomoko y’imari n’umutungo rikanagena z’ibanze by’inzego zose imikoreshereze yabyo n’ingingo z’amategeko kandi zinyuranyije na ryo bivanyweho. abanziriza iri Law n° 59/2011 of 31/12/2011 establishing the sources of revenue and property of decentralized entities and governing their management and all prior legal provisions contrary to this Law are repealed. La Loi n° 59/2011 du 31/12/2011 portant source de revenus et du patrimoine des entités décentralisées et régissant leur utilisation et toutes les dispositions légales antérieures contraires à la présente loi sont abrogées.

Ingingo ya 68: Igihe iri tegeko ritangira gukurikizwa Article 68: Commencement Article 68: Entrée en vigueur 9 Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 ITEGEKO N°75/2018 RYO KU WA 07/08/2018 RIGENA INKOMOKO Y’IMARI N’UMUTUNGO BY’INZEGO Z’IMITEGEKERE Y’IGIHUGU ZEGEREJWE ABATURAGE N°75/2018 OF 07/08/2018 LAW DETERMINING THE SOURCES OF REVENUE AND PROPERTY OF DECENTRALIZED ENTITIES N°75/2018 07/08/2018 LOI DÉTERMINANT LES SOURCES DE REVENUS ET DU PATRIMOINE DES ENTITÉS DÉCENTRALISÉES DU Twebwe, KAGAME Paul, Perezida wa Repubulika; We, KAGAME Paul, President of the Republic; Nous, KAGAME Paul, Président de la République; ISHINGA AMATEGEKO INTEKO YEMEJE NONE NATWE DUHAMIJE, DUTANGAJE ITEGEKO RITEYE RITYA KANDI DUTEGETSE KO RYANDIKWA MU IGAZETI YA LETA YA REPUBULIKA Y’U RWANDA THE PARLIAMENT HAS ADOPTED AND WE SANCTION, PROMULGATE THE FOLLOWING LAW AND ORDER IT BE PUBLISHED IN THE OFFICIAL GAZETTE OF THE REPUBLIC OF RWANDA LE PARLEMENT A ADOPTÉ ET NOUS SANCTIONNONS, PROMULGUONS LA LOI DONT LA TENEUR SUIT ET ORDONNONS QU’ELLE SOIT PUBLIÉE AU JOURNAL OFFICIEL DE LA RÉPUBLIQUE DU RWANDA INTEKO ISHINGA AMATEGEKO: THE PARLIAMENT: LE PARLEMENT: Umutwe w’Abadepite mu nama yawo yo ku wa 02 Kanama 2018; The Chamber of Deputies, in its session of 02 August 2018; La Chambre des Députés, en sa séance du 02 août 2018; ku Itegeko Nshinga Ishingiye rya Repubulika y’u Rwanda ryo mu 2003 ryavuguruwe mu 2015, cyane cyane mu ngingo zaryo, iya 64, iya 69, iya 70, iya 88, iya 90, iya 91, iya 106, iya 120, iya 164, iya 165 nʼiya 176; Pursuant to the Constitution of the Republic in 2015, of Rwanda of 2003 revised especially in Articles 64, 69, 70, 88, 90, 91, 106, 120, 164, 165 and 176; Vu la Constitution de la République du Rwanda de 2003 révisée en 2015, spécialement en ses articles 64, 69, 70, 88, 90, 91, 106, 120, 164, 165 et 176; 10 Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 ku Itegeko Ishingiye n°12/2013/OL ryo ku wa 12/09/2013 ryerekeye imari n’umutungo bya Leta, cyane cyane mu ngingo yaryo ya 27; Ngenga Pursuant to Organic Law n° 12/2013/OL of 12/09/2013 on State finances and property, especially in Article 27; Isubiye ku Itegeko n° 59/2011 ryo ku wa 31/12/2011 rishyiraho inkomoko y’imari n’umutungo by’inzego z’ibanze rikanagena imikoreshereze yabyo; reviewed Law n° 59/2011 of Having 31/12/2011 establishing the sources of revenue and property of decentralized entities and governing their management; Vu la Loi Organique n° 12/2013/OL du 12/09/2013 finances et au patrimoine de l’État, spécialement en son Ingingo ya 68: Igihe iri tegeko ritangira gukurikizwa Iri tegeko ritangira gukurikizwa ku itariki ya mbere Mutarama 2019 rimaze gutangazwa mu Igazeti ya Leta ya Repubulika y’u Rwanda. Article 68: Commencement Article 68: Entrée en vigueur This Law comes into force as of 1st January 2019 after its publication in the Official Gazette of the Republic of Rwanda. La présente loi entre en vigueur à partir du 1er Janvier 2019 après sa publication au Journal Officiel de la République du Rwanda. 56 Kigali, ku wa 07/09/2018 Kigali, on 07/09/2018 Kigali, le 07/09/2018 Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 (sé) KAGAME Paul Perezida wa Repubulika (sé) Dr. NGIRENTE Edouard Minisitiri w’Intebe (sé) KAGAME Paul President of the Republic (sé) Dr. NGIRENTE Edouard Prime Minister (sé) KAGAME Paul Président de la République (sé) Dr. NGIRENTE Edouard Premier Ministre Bibonywe kandi bishyizweho Ikirango cya Repubulika: Seen and sealed with the Seal of the Republic: Vu et scellé du Sceau de la République: (sé) BUSINGYE Johnston Minisitiri w’Ubutabera/Intumwa Nkuru ya Leta (sé) BUSINGYE Johnston Minister of Justice/Attorney General (sé) BUSINGYE Johnston Ministre de la Justice/Garde des Sceaux 57 RYO WA KU INKOMOKO UMUGEREKA N° 75/2018 RIGENA N’UMUTUNGO Z’IMITEGEKERE ZEGEREJWE ABATURAGE W’ITEGEKO 07/09/2018 Y’IMARI BY’INZEGO Y’IGIHUGU Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 TO N° 75/2018 LAW DETERMINING OF ANNEX 07/09/2018 THE SOURCES OF REVENUE AND PROPERTY OF DECENTRALIZED ENTITIES LA ANNEXE 07/09/2018 REVENUS ENTITÉS DÉCENTRALISÉES LOI A PORTANT DU ET N° 75/2018 SOURCES PATRIMOINE DU DES DES AMAFARANGA ASHINGIRWAHO MU KUBARA UMUSORO W’IPATANTI THE BASIS FOR THE CALCULATION OF TRADING LICENSE TAX LA BASE POUR LE CALCUL DU DROIT DE PATENTE Imbonerahamwe inyungu bibyara umusoro ku nyongeragaciro (VAT/TVA) ya byandikishijwe byose gutanga Ibikorwa I. Table I. All value added tax (VAT) registered profit-oriented activities Toutes I. Tableau enregistrées pour ajoutée (TVA) les activités lucratives payer la taxe sur la valeur Amafaranga yose yacurujwe Umusoro ugomba gutangwa Turnover Tax due Chiffre d’affaires Impôt dû Kuva ku ifaranga rimwe 1 kugeza FRW 40.000.000 FRW ku 60.000 FRW From 1 40,000,000 to FRW FRW 60,000 De 1 à 40.000.000 FRW 60.000 FRW ku 40.000.001 Kuva Kugeza ku 60.000.000 FRW 60.000.001 Kuva Kugeza ku 150.000.000 FRW ku 90.000 FRW From 40,000,001 to FRW 60,000,000 FRW 90,000 De 40.000.001 à 60.000.000 FRW 90.000 FRW 150.000 FRW From 60,000,001 to FRW 150,000,000 FRW 150,000 De 60.000.001 à 150.000.000 FRW 150.000 FRW Hejuru ya 150.000.000 FRW 250.000 FRW Above 150,000,000 FRW FRW 250,000 de Plus 150.000.000 FRW 250.000 FRW 58 Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 Imbonerahamwe ya II. Ibindi bikorwa bibyara inyungu Table activities II. Other profit-oriented Tableau II. Autres activités lucratives Inzego z’imirimo a) Abacuruzi badafite amaduka, abanyabuko rikori bakora imirimo iciriritse b) Abatwara abantu n’ibintu ku mapikipiki Ibindi binyabiziga byose uretse amagare c) d) e) Imirimo yo gutwara ibintu n’abantu mu mato afite moteri Indi mirimo ibyara inyungu Mu cyaro/ FRW 4.000 Mu mijyi y’u Rwanda/ FRW 6.000 Mu mujyi wa Kigali/ FRW 8.000 8.000 8.000 8.000 40.000 40.000 40.000 Buri kinyabizi ga Buri kinyabizi ga Buri kinyabiziga Type of Activity Rural area/ FRW Towns /FRW City of Kigali/ FRW Type d’activités Zone rurale/ FRW Villes/ FRW Ville de Kigali/ FRW a) Vendors without shops, small scale technicians b) Transporters of people and on goods motorcycle c) All other vehicles besides bicycles 4,000 6,000 8,000 a) Ambulants, 4,000 6,000 8,000 artisans sans moyens mécaniques b) Transport des personnes et des biens par motocyclettes 8,000 8,000 8,000 8.000 8.000 8.000 40,000 40,000 40,000 c) Autres 40,000 40,000 40,000 Each vehicle Each vehicle Each vehicle véhicules à l’exception des bicyclettes chaque véhicule chaque véhicule chaque véhicule 20.000 20.000 20.000 Buri bwato Buri bwato Buri bwato d) For transport activities by motor boat 20,000 20,000 20,000 Each boat Each boat each boat d) Activités de transport par bateau à moteur 20,000 20,000 20,000 chaque bateau chaque bateau chaque bateau 20.000 30.000 40.000 e) Others profit- oriented activities 20,000 30,000 40,000 e) Autres activités lucratives 20,000 30,000 40,000 59 Official Gazette nº 44 of 29/10/2018 Bibonywe kugira ngo bishyirwe ku mugereka w’Itegeko n° 75/2018 ryo ku wa inkomoko y’imari 07/09/2018 rigena n’umutungo by’inzego z’imitegekere y’Igihugu zegerejwe abaturage. Seen to be annexed to Law n° 75/2018 of 07/09/2018 determining sources of revenue and property of decentralized entities. the Vu pour être annexé à la Loi n° 75/2018 du 07/09/2018 portant sources des revenus et du patrimoine des entités décentralisées. Kigali, ku wa 07/09/2018 Kigali, on 07/09/2018 Kigali, le 07/09/2018 (sé) KAGAME Paul Perezida wa Repubulika (sé) KAGAME Paul President of the Republic (sé) KAGAME Paul Président de la République (sé) Dr. NGIRENTE Edouard Minisitiri w’Intebe (sé) Dr. NGIRENTE Edouard Prime Minister (sé) Dr. NGIRENTE Edouard Premier Ministre Bibonywe kandi bishyizweho Ikirango cya Repubulika: Seen and sealed with the Seal of the Republic: Vu et scellé du Sceau de la République: (sé) BUSINGYE Johnston Minisitiri w’Ubutabera/Intumwa Nkuru ya Leta (sé) BUSINGYE Johnston Minister of Justice/Attorney General (sé) BUSINGYE Johnston Ministre de la Justice/Garde des Sceaux 60