LAW Nº 38/2012 OF 20/12/2012 MODIFYING AND COMPLEMENTING LAW N° 25/2005 OF 04/12/2005 ON TAX PROCEDURES AS MODIFIED AND COMPLEMENTED TO DATE

Ingingo ya mbere: Iyishyurwa ry’umusoro ku nyongeragaciro ku masoko ya Leta Article One: Payment of value added tax on public tenders Article premier: Paiement de la taxe sur la valeur ajoutée sur les marchés publics Ingingo ya mbere: Iyishyurwa ry’umusoro ku nyongeragaciro ku masoko ya Leta Article One: Payment of value added tax on public tenders Article premier: Paiement de la taxe sur la valeur ajoutée sur les marchés publics Itegeko n° 25/2005 ryo kuwa 04/12/2005 Imitunganyirize y’Isoresha nk’uko rigena ryujujwe kugeza ubu ryahinduwe kandi ryongewemo ingingo ya 10 bis iteye ku buryo bukurikira: Law n° 25/2005 of 04/12/2005 on tax procedures as modified and complemented to date, is complemented by Article 10 bis worded as follows: La Loi nº 25/2005 du 04/12/2005 portant création des procédures fiscales telle que modifiée et complétée à ce jour, est complétée par l’article 10 bis libellé comme suit: “Ingingo ya 10 bis: Iyishyurwa ry’umusoro ku nyongeragaciro ku masoko ya Leta “Article 10 bis: Payment of value added tax on public tenders « Article 10 bis: Paiement de la taxe sur la valeur ajoutée sur les marchés publics Umusoro ku nyongeragaciro wishyurwa ku masoko ya Leta, ufatirwa n’urwego rwa Leta rwatanze iryo soko. The value added tax on public tenders is withheld by a public institution which awarded the tender. La taxe sur la valeur ajoutée payable sur les l’entité marchés publics est publique de passation de marché. retenue par isoko rufite Urwego rwa Leta rwatanze imenyeshamusoro inshingano yo gukora hakurikijwe impapuro n’uburyo bugenwa n’Umuyobozi w’Ikigo cy’Imisoro n’Amahoro kandi rukishyura uwo musoro mu gihe kitarenze iminsi cumi n’itanu (15) ikurikira ukwezi arushyikirije inyemezabuguzi. uwatsindiye isoko Iyo urwego rwa Leta rutafatiriye umusoro ku nyongeragaciro cyangwa rwawufatiriye ariko ntiruwishyure mu Buyobozi bw’imisoro rutegekwa musoro n’inyungu hiyongereyeho z’ubukererwe biteganywa n’iri tegeko”. kwishyura ibihano uwo A public institution which awarded the tender has the responsibility to file a tax declaration in accordance with the form prescribed by the Commissioner General of Rwanda Revenue Authority and pay the tax withheld within fifteen (15) days following the end of the month in which the winner of public tender has submitted the invoice. The public institution which fails to withhold the value added tax or which withheld value added tax and failed to pay the tax withheld to the Tax Administration must pay the Tax not withheld or not paid, fines and interests as provided for by this Law”. 7 la déclaration suivant L’entité publique de passation de marché doit le formulaire faire spécifié par le Commissaire Général de l’Office Rwandais des Recettes et doit payer le montant retenu dans un délai ne dépassant pas quinze (15) jours après la fin du mois au cours duquel l’attributaire du marché a présenté la facture. L’entité publique qui n’a pas retenu la taxe sur la valeur ajoutée sur le marché public ou qui l’a retenue mais à l’Administration Fiscale doit payer la taxe non retenue ou non payée ainsi que les pénalités et intérêts de retard, tels que prévus par la présente loi». payée pas l’a ne Official Gazette nº 04 of 28 January 2013

Ingingo ya 2: Inyandiko ikosora Article 2: Rectification note Article 2: Avis de rectification Ingingo ya 2: Inyandiko ikosora Article 2: Rectification note Article 2: Avis de rectification

Ingingo ya 3: Uko isoresha nta nteguza rikorwa Article 3: Description of the Assessment without notice procedure Article 3: Description de la procédure d’imposition d’office Ingingo ya 3: Uko isoresha nta nteguza rikorwa Article 3: Description of without notice procedure the assessment Article 3: Description de d’imposition d’office la procédure

Ingingo ya 4: Abasangiye uburyozwe bw’ideni ry’umusoro Article 4: Joint liability for payment of taxes Article 4 : Responsabilité solidaire de la dette fiscale Ingingo ya 4: Abasangiye uburyozwe bw’ideni ry’umusoro Article 4: Joint liability for payment of taxes Article 4: Responsabilité solidaire de la dette fiscale

Ingingo ya 5: Itegurwa, isuzumwa n’itorwa ry’iri tegeko Article 5 : Drafting, adoption of this Law consideration and Article 5: Initiation, examen et adoption de la présente loi Ingingo ya 5: Itegurwa, isuzumwa n’itorwa ry’iri tegeko Article 5: Drafting, consideration and adoption of this Law Article 5: Initiation, examen et adoption de la présente loi Iri tegeko ryateguwe mu rurimi rw’Icyongereza, risuzumwa rurimi rw’Ikinyarwanda. ritorwa kandi mu This Law was drafted in English, considered and adopted in Kinyarwanda. La présente loi a été initiée en Anglais, examinée et adoptée en Kinyarwanda.

Ingingo ya 6: Ivanwaho ry’ingingo z’amategeko zinyuranyije n’iri tegeko Article 6: Repealing provisions Article 6: Disposition abrogatoire Ingingo ya 6: Ivanwaho ry’ingingo z’amategeko zinyuranyije n’iri tegeko Article 6: Repealing provision Article 6: Disposition abrogatoire Ingingo zose z’amategeko abanziriza iri kandi zinyuranyije na ryo zivanyweho. All prior legal provisions inconsistent with this Law are hereby repealed. Toutes contraires à la présente loi sont abrogées. les dispositions légales antérieures

Ingingo ya 7: Igihe iri tegeko ritangira Gukurikizwa Article 7: Commencement Article 7: Entrée en vigueur 5 Official Gazette nº 04 of 28 January 2013 ITEGEKO Nº38/2012 RYO KUWA 20/12/2012 RIHINDURA KANDI RYUZUZA ITEGEKO N° 25/2005 RYO KU WA 04/12/2005 RIGENA IMITUNGANYIRIZE Y’ISORESHA NK’UKO RYUJUJWE RYAHINDUWE KUGEZA UBU KANDI LAW Nº38/2012 OF 20/12/2012 MODIFYING AND COMPLEMENTING LAW N° 25/2005 OF 04/12/2005 ON TAX PROCEDURES AS MODIFIED AND COMPLEMENTED TO DATE LOI Nº38/2012 DU 20/12/2012 MODIFIANT ET COMPLETANT LA LOI N°25/2005 DU 04/12/2005 PORTANT CREATION DES PROCEDURES FISCALES TELLE QUE MODIFIEE ET COMPLETEE A CE JOUR Twebwe, KAGAME Paul, Perezida wa Repubulika; We, KAGAME Paul, President of the Republic; Nous, KAGAME Paul, Président de la République; ISHINGA INTEKO AMATEGEKO YEMEJE NONE NATWE DUHAMIJE, DUTANGAJE ITEGEKO RITEYE RITYA KANDI DUTEGETSE KO RYANDIKWA MU IGAZETI YA LETA YA REPUBULIKA Y'U RWANDA THE PARLIAMENT HAS ADOPTED AND WE SANCTION, PROMULGATE THE FOLLOWING LAW AND ORDER IT BE PUBLISHED THE OFFICIAL GAZETTE OF THE REPUBLIC OF RWANDA IN LE PARLEMENT A ADOPTE ET NOUS SANCTIONNONS, PROMULGUONS LA LOI DONT LA TENEUR SUIT ET ORDONNONS QU'ELLE SOIT PUBLIEE AU JOURNAL OFFICIEL DE LA REPUBLIQUE DU RWANDA INTEKO ISHINGA AMATEGEKO: THE PARLIAMENT: LE PARLEMENT: Umutwe w'Abadepite, mu nama yawo yo ku wa 6 Ugushyingo 2012; The Chamber of Deputies, in its session of 6 November 2012; La Chambre des Députés, en sa séance du 6 novembre 2012; Ishingiye ku Itegeko Nshinga rya Repubulika y'u Rwanda ryo ku wa 04 Kamena 2003 nk'uko ryavuguruwe kugeza ubu, cyane cyane mu ngingo zaryo, iya 62, iya 66, iya 67, iya 81, iya 90, iya 92, iya 93, iya 94, iya 108 n'iya 201; Isubiye ku Itegeko n° 25/2005 ryo kuwa 04/12/2005 rigena imitunganyirize y’isoresha nk’uko ryahinduwe kandi ryujujwe kugeza ubu, cyane cyane mu ngingo zaryo iya 10, iya 27, iya 29 n’iya 46; Pursuant to the Constitution of the Republic of Rwanda of 04 June 2003 as amended to date, especially in Articles 62, 66, 67, 81, 90, 92, 93, 94,108 and 201; Vu la Constitution de la République du Rwanda du 04 juin 2003 telle que révisée à ce jour, spécialement en ses articles 62, 66, 67, 81, 90, 92, 93, 94, 108 et 201; Having reviewed Law n° 25/2005 of 04/12/2005 on tax procedures as modified and complemented to date, especially in Articles 10, 27, 29 and 46; Revu la Loi nº 25/2005 du 04/12/2005 portant création des procédures fiscales telle que modifiée et complétée à ce jour, spécialement en ses articles 10, 27, 29 et 46 ; 6 YEMEJE: ADOPTS: ADOPTE: Official Gazette nº 04 of 28 January 2013 Ingingo ya 7: Igihe gukurikizwa iri tegeko ritangira Article 7: Commencement Article 7: Entrée en vigueur tegeko Iri ritangira gukurikizwa ku munsi ritangarijweho mu Igazeti ya Leta ya Repubulika y’u Rwanda. This Law shall come into force on the date of its publication in the Official Gazette of the Republic of Rwanda. La présente loi entre en vigueur le jour de sa publication au Journal Officiel de la République du Rwanda. Kigali, kuwa 20/12/2012 Kigali, on 20/12/2012 Kigali, le 20/12/2012 12 Official Gazette nº 04 of 28 January 2013 (sé) (sé) (sé) KAGAME Paul Perezida wa Repubulika KAGAME Paul President of the Republic KAGAME Paul Président de la République (sé) (sé) (sé) Dr. HABUMUREMYI Pierre Damien Minisitiri w’Intebe Dr. HABUMUREMYI Pierre Damien Prime Minister Dr. HABUMUREMYI Pierre Damien Premier Ministre Bibonywe kandi bishyizweho Ikirango cya Repubulika: Seen and sealed with the Seal of the Republic: Vu et scellé du Sceau de la République: (sé) (sé) (sé) KARUGARAMA Tharcisse Minisitiri w’Ubutabera/Intumwa Nkuru ya Leta KARUGARAMA Tharcisse Minister of Justice/Attorney General KARUGARAMA Tharcisse Ministre de la Justice/Garde des Sceaux 13

Ingingo ya 27 y’Itegeko n° 25/2005 ryo ku wa 04/12/2005 imitunganyirize y’isoresha, nk’uko ryahinduwe kandi ryujujwe kugeza ubu, ihinduwe kandi yujujwe ku buryo bukurikira: rigena Article 27 of the Law nº 25/2005 of 04/12/2005 on tax procedures, as modified and complemented to date, is modified and complemented as follows: L’article 27 de la Loi nº 25/2005 du 04/12/2005 portant création des procédures fiscales telle que modifiée et complétée à ce jour est modifié et complété comme suit: “Iyo habayeho gukosora inyandiko igena umusoro, ubuyobozi bw’imisoro bwoherereza umusoreshwa inyandiko ikosora. Iyo nyandiko iba ikubiyemo umushinga w'inyandiko ikosora n’ibindi bintu byose byashingiweho kugira ngo ikosorwa rikorwe. Inyandiko ikosora igaragaramo amahazabu agenwa n’ubuyobozi bw’imisoro iyo habayeho kutubahiriza amategeko agena imitunganyirize y’imisoro. “In case the tax declaration form is rectified, the tax administration shall send a rectification note to the taxpayer. The note shall contain a draft of the adjusted assessment and all the elements leading to the adjusted assessment. The rectification note shall contain administrative fines determined by the tax administration in case of non-compliance with the tax laws. « En cas de rectification du formulaire fiscal, transmet un avis de l’administration fiscale rectification de l’imposition au contribuable. Cet avis comprend un projet de rectification ainsi que tous les éléments qui entraînent celui-ci. L’avis de amendes rectification peut administratives déterminées par l’administration fiscale en cas de non-respect des lois fiscales. comporter des (30). Umusoreshwa Umusoreshwa afite uburenganzira bwo kugaragaza mu nyandiko igitekerezo cye ku birebana n’inyandiko ikosora mu gihe cy’iminsi mirongo kandi itatu ashobora ibindi gushyikiriza bw’imisoro bimenyetso ibindi bisobanuro bigaragaza ko inyandiko yakosowe idasobanutse neza. Umusoreshwa afite uburenganzira bwo kwisobanura mu magambo iyo yabisabye mu gisubizo cye. ubuyobozi cyangwa se The taxpayer shall have the right to give his/her written opinion on the rectification note within thirty (30) days. The taxpayer may also transmit additional evidence or information to indicate that the adjusted assessment is incorrect. The taxpayer shall have the right to a hearing on condition that he/she requested for it in his/her reply. également Le contribuable a le droit de donner par écrit, dans un délai de trente (30) jours, des observations au sujet de l’avis de rectification. Le contribuable peut preuves complémentaires à l’administration fiscale ainsi que le redressement est inexact. Le contribuable a le droit d’être entendu, pour autant que la demande d’audition figure dans la réponse. renseignement démontrant que transmettre tout des Inyandiko ikosora ishobora gutangwa mu gihe cy’imyaka itanu (5) uhereye ku itariki ya mbere Mutarama ikurikira igihe cy’isoresha. Iki gihe kimara imyaka icumi (10) mu gihe habayeho ibikorwa byo kunyereza umusoro. The rectification note may be issued in a period of five (5) years, starting from January 1st following the tax period. This period shall be of ten (10) years in case of tax evasion. L’avis de rectification peut être émis pendant une période de cinq (5) ans, à compter du 1er janvier de l’année qui suit l’exercice fiscal concerné. Cette période est de dix (10) ans en cas de fraude fiscale. Inyandiko ikosora iba ntakuka: The rectification note is definitive: L’avis de rectification devient définitif: 8 Official Gazette nº 04 of 28 January 2013 1° ku musoreshwa, nyuma y’iminsi mirongo itatu (30), iyo ntacyo yavuze ku nyandiko ikosora; 1° to the taxpayer, after a period of thirty (30) days, in case he/she has not reacted to the rectification note; 1° à l’égard du contribuable s’il n’a pas réagi dans les trente (30) jours à l’avis de rectification; 2° nyuma y’uko ubuyobozi bw’imisoro bwoherereje inyandiko umusoreshwa imumenyesha ko ibisobanuro bye cyangwa se bimwe muri byo bidafite ishingiro; 2° after the tax administration has sent a notification to the taxpayer declaring that none or part of the observations of the taxpayer are not upheld; 3° iyo nyuma y’ibisobanuro mu magambo by’umusoreshwa bivugwa mu gika cya 2 cy’iyi ngingo, ubuyobozi bw'imisoro ko bwamumenyesheje mu ibisobanuro bye cyangwa bimwe muri byo bitemewe. nyandiko 3° after the hearing of the taxpayer as mentioned under Paragraph 2 of this Article, followed by a written notification by the tax administration to the taxpayer declaring that none or part of the observations of the taxpayer are not upheld. 2° lorsque l’administration fiscale a informé le contribuable que ses observations sont jugées non fondées, en totalité ou en partie; 3° lorsque, conformément à l’alinéa 2 du présent article, le contribuable a été entendu et l’administration fiscale l’a informé que ses observations sont jugées non fondées, en totalité ou en partie. Isoresha rikosora ritubahirije ibivugwa muri iyi ngingo, nta gaciro rigira, akaba ari yo mpamvu hagomba gukorwa irindi genzura rikorwa inshuro imwe gusa.” Any tax assessment which does not respect provisions of this Article shall be null and therefore, another audit must be carried out only once.” Tout redressement opéré sans tenir compte des dispositions du présent article est nul, et par conséquent, un nouvel audit doit être engagé une seule fois.»

Ingingo ya 29 y’Itegeko n° 25/2005 ryo ku wa imitunganyirize y’isoresha, 04/12/2005 nk’uko ryahinduwe kandi ryujujwe kugeza ubu, ihinduwe kandi yujujwe ku buryo bukurikira: rigena Article 29 of the Law nº 25/2005 of 04/12/2005 on tax procedures, as modified and complemented to date, is modified and complemented as follows: L’article 29 de la Loi nº 25/2005 du 04/12/2005 portant création des procédures fiscales telle que modifiée et complétée à ce jour est modifié et complété comme suit: “Mu gihe hakozwe isoresha nta nteguza, ubuyobozi bw’imisoro bwoherereza umusoreshwa inyandiko rikubiyemo. Iyo nyandiko igomba kuba igaragaza impamvu zose zatumye rikorwa. Ishobora no kugaragaramo amahazabu yishyurwa agenwa mu gihe amategeko agena imitunganyirize y’imisoro “In the event of an assessment without notice procedure, the tax administration shall send a notification of the assessment without notice to the taxpayer. The notice shall contain all reasons why this was applied. It may also contain administrative fines in case of non-compliance 9 fiscale « En cas de procédure d’imposition d’office, l’administration avis d’imposition d’office au contribuable. Cet avis doit contenir tous les éléments qui ont entraîné cette imposition d’office. Il peut également comporter des amendes administratives en cas de envoie un Ibimenyetso ubuyobozi atubahirijwe. bw’imisoro bufite bishobora kwifashishwa mu gukora isoresha nta nteguza. byose cy’iminsi mirongo Umusoreshwa afite uburenganzira bwo kwandika agira icyo avuga ku nyandiko y’isoresha nta nteguza mu gihe itatu (30).Ashobora kandi gushyikiriza ubuyobozi bw'imisoro ubundi buhamya n’ibindi bimenyetso bigaragaza ko isoresha nta nteguza ritakozwe neza. Umusoreshwa bwo kwisobanura mu magambo iyo yabisabye mu gisubizo yatanze. uburenganzira afite Official Gazette nº 04 of 28 January 2013 with the tax laws. All proofs available to the tax administration can be used to carry out an assessment without notice. lois les des non-respect renseignements dont dispose l’administration fiscale peuvent être utilisés pour procéder à l’imposition d’office. fiscales. Tous The taxpayer shall have the right to give written observations and remarks to the notification of an assessment without notice within a period of thirty (30) days. He/she may also transmit additional evidence to the tax administration to prove that the assessment without notice was not properly conducted. The taxpayer shall have the right to a hearing if he/she requested for it in his/her reply. Le contribuable a le droit de formuler, dans un délai de trente (30) jours, des observations et des remarques écrites au sujet de l’avis d’imposition transmettre des d’office. Il peut également preuves l’administration à fiscale ainsi que toute information démontrant que l’imposition d’office est inexacte. Le contribuable a le droit d’être entendu, pour autant que la demande d’audition figure dans la réponse. complémentaires Umusoro utangwa iyo habaye isoresha nta nteguza ntushobora kuba munsi y’umusoro wari gutangwa hakoreshejwe uburyo bwo gusoresha inyungu zicishirije. In case of an assessment without notice, the amount of taxes cannot be less than the taxes which would be paid if the taxpayer was to pay under presumptive tax regime. Le montant de l’impôt établi en cas d’imposition d’office ne peut être inférieur à celui qui aurait été payé si le contribuable était placé sous le régime de l’imposition forfaitaire. Isoresha nta nteguza rishobora gukorwa mu gihe cy’imyaka itanu (5) uhereye ku itariki ya mbere Mutarama ikurikira igihe cy’isoresha. Iki gihe kimara imyaka icumi (10) mu gihe habayeho ibikorwa byo kunyereza umusoro. The assessment without notice may be applied in a period of five (5) years, starting from 1st January, following the tax period. This period shall be of ten (10) years in case of tax evasion. ry’umusoro, Iyo hari ibimenyetso simusiga by’uko habayeho irigiswa bw'imisoro bushobora gukora isoresha nta nteguza rihutiyeho, rititaye ku bivugwa mu gika cya mbere n'icya 2 by'iyi ngingo. ubuyobozi If there are serious indications of tax evasion, the immediate tax administration may disregarding assessment provisions of Paragraphs One and 2 of this Article. issue an notice, without La procédure d’imposition d’office peut être appliquée pendant une période de cinq (5) ans à compter du 1er l’année qui suit janvier de l’exercice fiscal concerné. Cette période est de dix (10) ans en cas de fraude fiscale. S’il existe des indications sérieuses de fraude fiscale, l’administration fiscale peut procéder l’imposition d’office, sans immédiatement à considération des dispositions des alinéas premiers et 2 du présent article. Isoresha nta nteguza riba ntakuka: An assessment without notice shall be definitive: L’imposition d’office devient définitive: 1° ku musoreshwa, nyuma y’iminsi mirongo itatu 1° to the taxpayer, after a period of thirty (30) 1° à l’égard du contribuable, s’il n’a pas répondu 10 Official Gazette nº 04 of 28 January 2013 (30), iyo ntacyo yavuze ku nyandiko ikosora; days, in case he/she has not replied to the rectification note; les dans rectification; trente (30) jours à l’avis de 2° nyuma y’uko bw’imisoro ubuyobozi inyandiko umusoreshwa bwoherereje imumenyesha ko ibisobanuro bye cyangwa bimwe muri byo bitemewe; 2° after the tax administration has sent a written notification to the taxpayer declaring that all or part of the observations of the taxpayer are upheld; 2° lorsque l’administration fiscale a informé, par écrit, le contribuable que ses observations sont jugées non fondées, en totalité ou en partie; 3° iyo nyuma y’ibisobanuro mu nyandiko cyangwa mu magambo by’umusoreshwa bivugwa mu gika cya 2 cy’iyi ngingo, ubuyobozi bw'imisoro bwamumenyesheje mu nyandiko ko ibisobanuro yatanze cyangwa bimwe muri byo bitemewe; 3° after written or verbal explanations of the taxpayer mentioned under Paragraph 2 of this Article of which tax administration the notified in writing the taxpayer that all or part of the observations of the taxpayer are not upheld; 3° le contribuable a été entendu lorsque conformément à l’alinéa 2 du présent article, et l’administration fiscale l’a informé, par écrit, et que ses observations sont jugées non fondées, en totalité ou en partie; 4° nyuma yo gukorera umusoreshwa isoresha nta nteguza rihutiyeho nk'uko biteganywa mu gika cya 5 cy'iyi ngingo. 4° after the conduct of an immediate assessment without notice as described in Paragraph 5 of this Article. 4° il a été procédé à l’imposition d’office immédiate conformément à l’alinéa 5 du présent article. Isoresha nta nteguza ritubahirije ibivugwa muri iyi ngingo nta gaciro rigira, akaba ari yo mpamvu hagomba gukorwa irindi genzura rikorwa inshuro imwe gusa.” An assessment without notice which does not respect provisions of this Article shall be null and therefore, another audit must be carried out only once.” Toute tenir imposition d’office opérée sans compte des dispositions du présent article est nulle, et par conséquent, un nouvel audit doit être engagé une seule fois. »

Ingingo ya 46 bis y’Itegeko n° 25/2005 ryo ku wa imitunganyirize y’isoresha, 04/12/2005 nk’uko ryahinduwe kandi ryujujwe kugeza ubu, ihinduwe kandi yujujwe ku buryo bukurikira: rigena Article 46 bis of the Law nº 25/2005 of 04/12/2005 on tax procedures, as modified and complemented and to date, complemented as follows: is modified L’article 46 bis de la Loi nº 25/2005 du 04/12/2005 portant création des procédures fiscales telle que modifiée et complétée à ce jour est modifié et complété comme suit: “Abayobozi bafite uruhare mu buryo butaziguye igenzura no mu micungire y’isosiyete mu imigabane, idahamagarira rubanda kuyiguramo “Directors who are directly involved in the control and management of a private company shall be jointly liable for any tax liabilities incurred by the sont directement « Les administrateurs qui impliqués dans le contrôle et la gestion d'une société privée sont solidairement responsables de 11 baryozwa bose hamwe imisoro iyo sosiyete ibazwa, iyo bigaragaye ko, ku bushake cyangwa ku burangare bwabo batumye isosiyete iryozwa iyo misoro. Abanyamigabane na bo baryozwa imisoro iyo bafite uruhare mu micungire y’isosiyete y’isosiyete cyangwa mu mikoreshereze mibi y’umutungo wayo ku buryo bituma idashobora kuzuza inshingano zayo zijyanye n’imisoro. Urukiko rubifitiye ububasha rwemeza uburyozwe bw’abayobozi n’abanyamigabane buvugwa muri iyi ngingo.” Official Gazette nº 04 of 28 January 2013 company if it can be reasonably concluded that they the intentionally or negligently caused company to incur the tax liabilities. Shareholders who become involved in the management of the company and/or misuse company’s funds shall also liable for any tax liability if they led to the company’s inability to meet its tax obligations. A competent court shall determine the liability of the directors and shareholder(s) under this Article.” qu'ils le non paiement de la dette fiscale encourue par la société s’il est raisonnablement ont conclu intentionnellement ou par négligence causé à la société l’impôt. Les actionnaires impliqués dans la gestion de la société ou dans la mauvaise gestion des fonds de la société sont également responsables de la dette fiscale lorsqu’ils ont entrainé l'incapacité de la société à respecter ses obligations fiscales. La juridiction compétente détermine la responsabilité des administrateurs et actionnaires en vertu du présent article.»