MINISTERIAL ORDER No 009/10 OF 20/08/2010 IMPLEMENTING LAW Nº26/2006 OF 27/05/2006 DETERMINING AND ESTABLISHING CONSUMPTION TAX ON SOME IMPORTED AND LOCALLY MANUFACTURED PRODUCTS

Ingingo ya mbere : Icyo iri teka rigamije Article One: Purpose of this Order Article Premier: Objet du présent arrêté Article One: Purpose of this Order Article Premier: Objet du présent arrêté This Order implements Law no 26/2006 of 27/05/2006 establishing consumption tax on some imported and locally manufactured products. determining and Le présent arrêté met en application la Loi nº 26/2006 du 27/05/2006 portant organisation et instauration du droit d’accise sur certains produits importés et de fabrication locale. Ingingo ya mbere : Icyo iri teka rigamije Iri teka rigamije gushyira mu bikorwa Itegeko nº 26/2006 ryo ku wa 27/05/2006 rigena kandi rishyiraho imitunganyirize y’umusoro ku byaguzwe wakwa ku bicuruzwa bimwe na bimwe bitumijwe mu mahanga n’ibikorerwa mu Rwanda.

Ingingo ya 2 : Ibisobanuro by‟amagambo UMUTWE WA AMATEMBURE BICURUZWA II : Y‟IMISORO GUSHYIRA KU Article 2: Definitions Article 2: Définitions CHAPTER II : AFFIX TAX STAMP CHAPITRE VIGNETTES FISCALES II : APPOSITION DES Ingingo ya 2 : Ibisobanuro by‟amagambo Article 2: Definitions Article 2: Définitions MuriMuri iri teka amagambo akurikira afite ibisobanuro bikurikira: “Itembure y‟umusoro” ni ikimenyetso, cyemezwa n’Ikigo kigashyirwa ku gihahwa gicibwa umusoro ku byaguzwe. The following words shall have the following meanings in this Order: “Tax stamp” means a stamp approved by the Authority to be affixed to the taxable product. interprétées de Aux fins du présent arrêté, les expressions la manière suivantes sont suivante: “ Vignette signifie une vignette approuvée par l’Office pour être apposée au produit taxable. fiscale” “ Umucapyi ” ni ugurisha amatembure y’umusoro wemezwa n’Ikigo. “Ikigo” ni Ikigo cy’Imisoro n’Amahoro. “Printer” means the supplier of the tax stamps designated by the Authority. “ Imprimeur ” signifie vignettes fiscales désigné par l’Office. le fournisseur des “Authority” is the Rwanda Revenue Authority. “L‟Office ” signifie l’Office Rwandais des Recettes. UMUTWE WA II : GUSHYIRA 99 AMATEMBURE BICURUZWA Y‟IMISORO KU CHAPTER II : AFFIX TAX STAMP Official Gazette n° 37 of 13/09/2010 CHAPITRE VIGNETTES FISCALES II : APPOSITION DES

Ingingo ya 3 : Gushyira amatembure y‟imisoro ku bicuruzwa Article 3: Affix tax stamp Article 3: Apposition des vignettes fiscales Ingingo ya 3 : Gushyira amatembure y‟imisoro ku bicuruzwa Abakora n’abatumiza mu mahanga itabi, vino cyangwa likeri basabwa kubishyiraho amatembure y’imisoro. Article 3: Affix tax stamp Article 3: Apposition des vignettes fiscales Manufactures and importers of cigarettes, wines or liquors are required to affix on them tax stamps. Les fabricants et importateurs des cigarettes, des vins ou des liqueurs sont tenus d’y apposer des vignettes fiscales.

Ingingo ya 4 : Gukoresha amatembure y‟imisoro Article 4 : Supply of tax stamps Article 4 : Approvisionnement des vignettes fiscales Ingingo ya 4 : Gukoresha amatembure y‟imisoro Ikigo gishinzwe gukoresha no gutanga amatembure y’imisoro. Article 4 : Supply of tax stamps Article 4 : Approvisionnement des vignettes fiscales The Authority shall supply and procure tax stamps. L’Office est chargé d’approvisionner vignettes fiscales. les

Ingingo ya 5 : Uburyo bwo gukoresha no gutanga amatembure y‟imisoro Article 5 :Supply and distribution of tax Stamps procedures Article 5 : Procédures d‟offre distribution des vignettes fiscales Ingingo ya 5 : Uburyo bwo gukoresha no gutanga amatembure y‟imisoro Uburyo gukoresha no gutanga amatembure y’imisoro : bukurikira nibwo bukurikizwa mu 1º Utumije mu mahanga itabi, likeri cyangwa vino akura amatembure mu Kigo; 2º Ikigo giha umucapyi ububasha bwo gutanga amatembure mu buryo butaziguye ukora itabi, likeri na vino bisabwe n’utumiza mu mahanga ; 3º Iyo itabi, likeri cyangwa vino byakorewe mu Rwanda, Ikigo gitanga kandi gihorana ububiko Article 5 :Supply and distribution of tax Stamps procedures Article 5 : Procédures d‟offre distribution des vignettes fiscales et de The following procedures shall apply to the supply and distribution of tax stamps : Les procédures suivantes s’appliquent à l’offre et à la distribution de vignettes fiscales : 1º The importer of cigarettes, liquors or wines shall acquire stamps from the Authority; 1º L’importateur des cigarettes, des liqueurs ou des vins reçoit de l’Office des vignettes; 2º The Authority authorises the printer to make direct supply of tax stamps to manufacturer of cigarettes, liquors or wines as requested by the importer; 3º In case of locally manufactured cigarettes, 2º L’Office autorise l’imprimeur de fournir directement des vignettes au producteur des cigarettes, des liqueurs ou des vins à la demande de l’importateur ; 3º Au cas où les cigarettes, les liqueurs ou les 100 Official Gazette n° 37 of 13/09/2010 buhagije bw’amatembure yo guha ababikorera mu Rwanda. liquors or wines, the Authority procures and maintains sufficient stocks of tax stamps for the supply of local manufacturers. vins sont fabriqués localement, l’Office fournit et maintient de stocks suffisants des vignettes fiscales pour les fournir aux producteurs locaux.

Ingingo ya 6 : Gushyira amatembure ku bicuruzwa mbere yo kubipakira UMUTWE WA III : UBURYO IGENZURA Article 6 : Affix tax stamp before shipment Article 6 : Apposition avant embarquement et de 96 Official Gazette n° 37 of 13/09/2010 RIKORWA CHAPTER III : AUDIT PROCEDURE CHAPITRE III : PROCEDURE D‟AUDIT Ingingo ya 6 : Gushyira amatembure ku bicuruzwa mbere yo kubipakira Article 6 : Affix tax stamp before shipment Article 6 : Apposition avant embarquement itabi, likeri cyangwa vino agomba Ugurisha kubishyiraho amatembure y’imisoro mbere yo kubipakira. The supplier of cigarettes, liquors or wines is required to affix tax stamps before shipment. Le fournisseur devra apposer les vignettes fiscales sur des cigarettes, des liqueurs ou des vins avant leur embarquement. UMUTWE WA III : UBURYO IGENZURA RIKORWA

Ingingo ya 7 : Igenzura Article 7 : Audit Article 7 : Contrôle Ingingo ya 7 : Igenzura Mu gihe cy’igenzura, Ikigo gisabwa kumenyesha, mu nyandiko, umusoreshwa ibi bikurikira : 1º ko azakorerwa igenzurwa nibura iminsi irindwi (7) mbere y’uko rikorwa; 2° aho igenzura rizakorerwa n’igihe rishobora kumara. Article 7 : Audit Article 7 : Audit In case of audit, the Authority is required to inform in writing, the taxpayer the following: En cas d’audit, l’Office est tenue d’informer le contribuable par écrit de ce qui suit : 1° that he/she will be audited at least seven (7) days before the audit is conducted; 1º de l’audit au moins sept (7) jours avant ; 2° the place where the audit shall be conducted and the possible duration of the audit. 2º de l’endroit où l’audit doit avoir lieu et de sa durée estimative.

Ingingo ya 8 : Uburenganzira ku bitabo no ku nyandiko Article 8: Access to books and records Article 8 : Accès aux livres et documents Ingingo ya 8 : Uburenganzira ku bitabo no ku nyandiko Abisabwe n’umukozi wemewe, umusoreshwa ibitabo agomba n’inyandiko. Article 8: Access to books and records Article 8 : Accès aux livres et documents Upon request by an authorized officer, the taxpayer is obliged to give access to books and records. Sur requête d’un agent autorisé, le contribuable est tenu de donner accès à des livres et documents. 101 Iyo Ikigo gisanze hari umusoro wabazwe nabi, utarabazwe, wagaragajwe nabi, watubijwe cyangwa irindi kosa mu nyandiko y’imenyesha ry’umusoro cyangwa mu igenzura, gifite uburenganzira bwo kubikosora.

Ingingo ya 9: Gukosora umusoro Article 9: Rectification of assessment Article 9: Rectification de l‟imposition Ingingo ya 9: Gukosora umusoro kumworohereza kubona CHAPTER III : AUDIT PROCEDURE CHAPITRE III : PROCEDURE D‟AUDIT Article 9: Rectification of assessment Article 9: Rectification de l‟imposition omission, When the Authority discovers a miscalculation, an an understatement of income or any other error in the tax declaration or an assessment, it has the right to issue an adjusted assessment. a misrepresentation, Lorsque l’Office découvre une erreur de calcul, une omission, une déclaration inexacte, une sous-estimation ou toute autre erreur dans la déclaration d’impôt ou dans une cotisation, elle est en droit de procéder à une rectification de l’imposition.

Ingingo ya 10: Inyandiko ikosora Article 10: Rectification note Article 10 : Avis de rectification Ingingo ya 10: Inyandiko ikosora Official Gazette n° 37 of 13/09/2010 Article 10: Rectification note Article 10 : Avis de rectification Iyo habayeho gukosora inyandiko igena umusoro, Ikigo cyoherereza umusoreshwa inyandiko ikosora. Iyo nyandiko iba ikubiyemo umushinga w'inyandiko ikosora n’ibindi bintu byose byashingiweho kugira ikosora rikorwe. ngo igaragaramo amahazabu agenwa n’Ikigo iyo habayeho kutubahiriza amategeko. Inyandiko ikosorwa In case the tax declaration form is rectified, the Authority sends a rectification note to the taxpayer. The note contains a draft of the adjusted assessment and all the elements leading to the adjusted assessment. The rectification note contains fines determined by the Authority in case of non-compliance with the law. Umusoreshwa afite uburenganzira bwo kugaragaza mu nyandiko cye ku birebana igitekerezo n’inyandiko ikosora mu gihe cy’iminsi itanu (5). The taxpayer has the right to give his or her written opinion on the rectification note within five (5) days. En cas de rectification, l’Office transmet un avis de rectification de l’imposition au contribuable. Cet avis comprend un projet de redressement ainsi que tous les éléments qui entraînent celui- ci. L’avis de rectification peut comporter des amendes administratives en cas de non-respect de la loi. Le contribuable a le droit de formuler, dans un délai de cinq (5) jours, des observations et des l’avis de remarques écrites au sujet de rectification. Inyandiko ikosora ishobora gutangwa mu gihe cy’imyaka itatu (3) uhereye ku munsi w’iyakirwa ry’imenyeshamusoro. The rectification note may be issued in a period of three (3) years, starting from the day of the filing of the tax declaration. Le redressement peut être opéré pendant une période de trois (3) ans à compter de la date de la déclaration d’impôt.

Ingingo ya 11: Inyandiko ziherekeza imenyekanisha Ingingo 12 : zinyuranyije n‟iri teka ya Ivanwaho ry‟ingingo Article 11: Documents annexed to the Article 11: Documents annexés à la declaration déclaration Ingingo ya 11: Inyandiko ziherekeza 102 Official Gazette n° 37 of 13/09/2010 imenyekanisha Article 11: Documents annexed to the declaration Article 11: Documents annexés à déclaration la Buri menyekanisha rigomba guherekezwa n’impapuro zikurikira: ry’umusoro ku byaguzwe 1º umubare w’ibikoresho fatizo byakoreshejwe mu gukora ibyo bintu bicibwa umusoro ku byaguzwe; 2º umubare w’ibintu bicibwa umusoro ku byaguzwe byakozwe; 3º ibisigaye muri sitoki. Each consumption accompanied by the following documents: tax declaration must be Toute déclaration du droit d’accise doit être accompagnée des documents suivants : 1º quantity of raw materials used in those manufactured products; 2º quantity of products produced; 1º la quantité des matières premières utilisées dans la production des biens; 2º la quantité des biens produits; 12 : Ingingo zinyuranyije n‟iri teka ya Ivanwaho ry‟ingingo

Ingingo ya 13 : gukurikizwa Igihe iri teka ritangira Article 13 : Commencement Article 13 : Entrée en vigueur ITEKA RYA MINISITIRI Nº 009/10 RYO 97 KUWA 20/08/2010 RISHYIRA MU BIKORWA ITEGEKO Nº 26/2006 RYO KUWA 27/05/2006 RISHYIRAHO RIGENA IMITUNGANYIRIZE KU BYAGUZWE WAKWA KU BICURUZWA BIMWE NA BIMWE BITUMIJWE MU MAHANGA N‟IBIKORERWA MU RWANDA Y‟UMUSORO KANDI Official Gazette n° 37 of 13/09/2010 MINISTERIAL ORDER No009/10 OF 20/08/2010 IMPLEMENTING LAW Nº 26/2006 OF 27/05/2006 DETERMINING AND ESTABLISHING CONSUMPTION TAX ON IMPORTED AND LOCALLY SOME MANUFACTURED PRODUCTS PORTANT MISE ARRETE MINISTERIEL Nº 009/10 DU 20/08/2010 EN APPLICATION DE LA LOI N° 26/2006 DU 27/05/2006 PORTANT ORGANISATION DROIT ET D‟ACCISE SUR CERTAINS PRODUITS IMPORTES ET DE FABRICATION LOCALE INSTAURATION DU Minisitiri w‟Imari n‟Igenamigambi, Ashingiye ku Itegeko Nshinga rya Repubulika y’u Rwanda ryo kuwa 04 Kamena 2003 nk’uko ryavuguruwe kugeza ubu, cyane cyane mu ngingo zaryo, iya 120 n’iya 201; Ashingiye ku Itegeko nº 26/2006 ryo kuwa 27/05/2006 rigena kandi rishyiraho imitunganyirize y’umusoro ku byaguzwe wakwa ku bicuruzwa bimwe na bimwe bitumijwe mu mahanga n’ibikorerwa mu Rwanda, cyane cyane mu ngingo zaryo, iya 10, iya 12 n’iya 27; Inama y’Abaminisitiri yateranye kuwa 31/10/2008 imaze kubisuzuma no kubyemeza; ATEGETSE : UMUTWE WA MBERE: INGINGO RUSANGE The Minister of Finance and Economic Planning, Le Ministre des Finances Planification Economique, et de la Pursuant to the Constitution of the Republic of Rwanda of 04 June 2003 as amended to date, especially in Articles 120 and 201; Vu la Constitution de la République du Rwanda du 04 juin 2003, telle que révisée à ce jour, spécialement en ses articles 120 et 201; Pursuant to Law no 26/2006 of 27/05/2006 determining and establishing consumption tax on some imported and locally manufactured products, especially in Articles 10, 12 and 27; Vu la Loi nº 26/2006 du 27/05/2006 portant organisation et instauration du droit d’accise sur certains produits importés et de fabrication locale, spécialement en ses articles 10, 12 et 27; After consideration and approval by the Cabinet in its session of 31/10/2008; Après examen et adoption par le Conseil des Ministres en sa séance du 31/10/2008; ORDERS : ARRETE: 98 Official Gazette n° 37 of 13/09/2010 CHAPTER ONE: GENERAL PROVISIONS CHAPITRE PREMIER: DISPOSITIONS GENERALES Ingingo ya 13 : gukurikizwa Igihe iri teka ritangira All prior provisions contrary to this Order are hereby repealed. Toutes les dispositions antérieures contraires au présent arrêté sont abrogées. Article 13 : Commencement Article 13 : Entrée en vigueur teka ritangira Iri ku munsi ritangarijweho mu Igazeti ya Leta ya Repubulika y’u Rwanda. gukurikizwa This Order shall come into force on the date of its publication in the Official Gazette of the Republic of Rwanda. Le présent arrêté entre en vigueur le jour de sa publication au Journal Officiel de la République du Rwanda. Kigali, kuwa 20/08/2010 Kigali, on 20/08/2010 Kigali, le 20/08/2010 (sé) 103 Official Gazette n° 37 of 13/09/2010 RWANGOMBWA John Minisitiri w’Imari n’Igenamigambi (sé) (sé) RWANGOMBWA John Minister of Finance and Economic Planning RWANGOMBWA John Ministre des Finances et de la Planification Economique Bibonywe kandi bishyizweho Ikirango cya Repubulika : Seen and sealed with the Seal of the Republic : Vu et scellé du Sceau de la République : (sé) (sé) (sé) KARUGARAMA Tharcisse Minisitiri w’Ubutabera/ Intumwa Nkuru ya Leta KARUGARAMA Tharcisse Minister of Justice/ Attorney General KARUGARAMA Tharcisse Ministre de la Justice/ Garde des Sceaux 104

Article 12 : Repealing provision Article 12 : Disposition abrogatoire Article 12 : Repealing provision Article 12 : Disposition abrogatoire 3º products remaining in stock. 3º les produits restant en stock. Ingingo zose z’amateka abanziriza zinyuranyije naryo zivanyweho. iri kandi