LAW N° 25/2005 OF 04/12/2005 ON TAX PROCEDURES
This article says the law covers tax procedures for personal income tax, corporate income tax, withholding taxes, VAT, and vehicle-and-boat property tax.
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- Jurisdiction
- Rwanda
- Instrument
- Act or statute
- Citation
- 25/2005 OF 04/12/2005
- Status
- Not in force
- Version
- Undated source snapshot
- Language
- mul
- Updated
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VAT VAT compliance VAT invoicing VAT registration administrative decision-making administrative penalties administrative procedure agency appeal procedure appeals assessment assessment correction assessment without notice asset seizure auction bookkeeping books and records burden of proof Business registrationchange notification compliance compliance timing confidentiality corporate income tax +91 more
Statute overview
About this statute
This article says the law covers tax procedures for personal income tax, corporate income tax, withholding taxes, VAT, and vehicle-and-boat property tax. This article defines key terms used in the law, including taxpayer, person, Minister, Tax Administration, Commissioner General, authorized officer, tax period, and large taxpayer. The Tax Administration must implement this law, collect the taxes in article 1, deposit sufficient funds in the National Bank of Rwanda account as agreed with the Minister, and credit collected tax to the Public Treasury except where paragraph 2 applies. The National Bank of Rwanda must send a daily schedule to the Tax Administration and the State Treasurer. Taxpayers or other persons must notify the Tax Administration when they change address. Official communications with the Minister, Tax Administration, Commissioner General, Appeals Commission, taxpayers, or other persons must be delivered using one of the listed methods.
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Legal text
Provisions of LAW N° 25/2005 OF 04/12/2005 ON TAX PROCEDURES
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Ibirebwa n’iri tegeko
AI-assisted research summary: This article says the law covers tax procedures for personal income tax, corporate income tax, withholding taxes, VAT, and vehicle-and-boat property tax.
Ingingo ya mbere: Ibirebwa n’iri tegeko Iri tegeko rigena imitunganyirize y’isoresha ry'imisoro ikurikira: 1° 2° 3° 4° 5° umusoro ku musaruro w’umuntu ku giti cye; umusoro ku nyungu z’amasosiyete; imisoro ifatirwa; umusoro ku nyongeragaciro; umusoro ku mutungo w'ibinyabiziga bifite moteri n'amato. Article one: Scope of this Law This law prescribes the tax procedure for: 1° personal income tax; 2° corporate income tax; 3° withholding taxes; 4° value added tax "VAT"; 5° property tax on vehicles and boats. Article premier : Champ d’application La présente loi fixe les procédures fiscales pour les taxes et impôts suivants: 1° l’impôt sur le revenu des personnes physiques; 2° l’impôt sur les bénéfices des sociétés ; 3° l’impôt retenu à la source ; 4° la taxe sur la valeur ajoutée ; 5° l’impôt personnel sur les véhicules à moteur et les bateaux. - 2 Verify source ↗
Ibisobanuro by’amagambo
AI-assisted research summary: This article defines key terms used in the law, including taxpayer, person, Minister, Tax Administration, Commissioner General, authorized officer, tax period, and large taxpayer.
Ingingo ya 2: Ibisobanuro by’amagambo Muri iri tegeko ibisobanuro by'amagambo bivugwa mu yandi mategeko y'u Rwanda birubahirizwa keretse aho iri tegeko ribivuga ukundi. Muri iri tegeko amagambo akurikira asobanura: 1° 2° 3° 4° 5° 6° umusoreshwa bivuga umuntu wese usabwa gusora hakurikijwe amategeko agenga imisoro mu Rwanda; umuntu bivuga umuntu ku giti cye, ikigo gifite ubuzimagatozi cyangwa ishyirahamwe ry’abantu; Minisitiri bivuga Minisitiri ufite Imari mu nshingano ze; Ubuyobozi bw'Imisoro bivuga Ikigo cy' Imisoro n'Amahoro; Komiseri Mukuru bivuga Umuyobozi Mukuru w’Ikigo cy'Imisoro n’Amahoro; umukozi wemewe bivuga umukozi w’Ikigo cy'Imisoro n'Amahoro wahawe ububasha na Komiseri Mukuru bwo kugenzura, guperereza, gushyikirana n’umusoreshwa, gukosora impapuro z’imenyesha, gukora no gutanga impapuro zishyuza, gutegura inyandikomvugo no gukora ibishoboka byose kugira 7° 8° ngo itegeko rigena imitunganyirize y’isoresha n’iyakira ry’imisoro byubahirizwe; kandi akaba afite ikimenyetso kimuranga ko afite ubwo bubasha; igihe cy’isoresha bivuga igihe kirangira umusoro ukaba ugomba gutangwa; umusoreshwa munini bivuga umusoreshwa wamenyeshejwe n’Ikigo cy’Imisoro n'Amahoro ko ari kandi yanditswe mu basoreshwa banini hashingiwe ku biteganywa n'amabwiriza ya Komiseri Mukuru. Article 2: Definitions For the purpose of this Law, the definitions of terms defined in other laws of Rwanda apply unless a different meaning is expressly provided in this law. The following definitions apply for the purpose of this Law: 1° 2° 3° 4° 5° “Taxpayer” means any person who is subject to tax according to the tax laws of Rwanda; “a person” means any individual, legal entity or an association of individuals; “Minister” means the Minister having Finance in his or her attributions in Rwanda; “Tax Administration” means the Rwanda Revenue Authority; “Commissioner General” means the Commissioner General of the Rwanda Revenue Authority; 6° 7° 8° “Authorized officer” means an officer of the Rwanda Revenue Authority who has been given powers by the Commissioner General to conduct audit, investigations, negotiate with the taxpayer, make adjustments in files of declaration, prepares and issues invoices, drafts affidavits and does anything else necessary to ensure the enforcement of the laws on tax procedure and collection of tax and he or she has been issued with means of identification to possess such powers; “Tax period” means the period of time at the end of which the tax liability accrues. “Large taxpayer” means any taxpayer who has been notified by Rwanda Revenue Authority that he or she is registered among large taxpayers following the directives of the Commissioner General. Article 2 : Définitions Aux termes de la présente loi, le sens des expressions définies dans les autres lois du Rwanda est d’application, sauf si la présente loi en dispose autrement. Aux termes de la présente loi, les expressions suivantes signifient : 1° « contribuable » désigne toute personne soumise à l’impôt en vertu des lois fiscales du Rwanda ; 2° « personne » désigne toute personne physique ou morale ou toute association de personnes ; 3° «Ministre» désigne le Ministre ayant les Finances dans ses attributions au Rwanda ; 4° «Administration fiscale» désigne l’Office Rwandais des Recettes ; 5° «Commissaire Général» désigne le Commissaire Général de l’Office Rwandais des Recettes; 6° « agent autorisé» désigne un agent de l’Office Rwandais des Recettes que le Commissaire Général a autorisé et habilité à effectuer des contrôles et des enquêtes, à traiter et à négocier avec le contribuable, à procéder à des redressements, à établir des notes d’imposition, à dresser des procès-verbaux, ou à prendre toute autre disposition propre à assurer l’application de la législation fiscale et le recouvrement de l’impôt ; et qui a reçu des signes d’identification dans l’exercice de ses pouvoirs. 7° «exercice fiscal» désigne la période à la fin de laquelle la dette fiscale est due; 8° «grand contribuable » désigne tout contribuable auquel l’Administration fiscale a notifié son enregistrement en tant que tel sur base des procédures prévues par les Directives du Commissaire Général. - 3 Verify source ↗
Ububasha n'inshingano z’ibanze by'Ubuyobozi bw'Imisoro
AI-assisted research summary: The Tax Administration must implement this law, collect the taxes in article 1, deposit sufficient funds in the National Bank of Rwanda account as agreed with the Minister, and credit collected tax to the Public Treasury except where paragraph 2 applies. The National Bank of Rwanda must send a daily schedule to the Tax Administration and the State Treasurer.
Ingingo ya 3: Ububasha n'inshingano z’ibanze by'Ubuyobozi bw'Imisoro Ubuyobozi bw'Imisoro bushyira mu bikorwa iri tegeko, bwishyuza kandi bwakira imisoro ivugwa mu ngingo ya mbere y'iri tegeko. Ubuyobozi bw'imisoro bugomba gushyira kuri konti ifungurwa na Minisitiri muri Banki Nkuru y'Igihugu, amafaranga ahagije hakurikijwe ijanisha bwumvikanyeho na Minisitiri kugira ngo bubashe kwishyura imisoro y'ikirenga yakiriwe igomba gusubizwa. Banki Nkuru y'Igihugu ishyikiriza Ubuyobozi bw’Imisoro hamwe n'Umubitsi w'imari ya Leta, imbonerahamwe ya buri munsi yerekana amafaranga n'impapuro zifite agaciro k'amafaranga yashyizwe kuri iyo konti. Usibye ibivugwa mu gika cya 2 cy'iyi ngingo, umusoro wakiriwe n'Ubuyobozi bw'Imisoro ushyirwa kuri konti y'Isanduku ya Leta. Article 3: Powers and Principal functions of Tax Administration The Tax Administration is responsible for the implementation of this Law and for levying and collecting the taxes as mentioned in article one of this law. The Tax Administration shall deposit to the account opened by the Minister in the National Bank of Rwanda, sufficient funds in accordance with a percentage agreed upon with the Minister, in order to pay extra taxes received that shall be refunded. The National Bank of Rwanda transmits to the Tax Administration and the State Treasurer, a daily schedule of financial situation showing the amount of money and financial instruments deposited on such an account. With exception of provisions of paragraph 2 of this article, the tax collected by the Tax Administration is credited to the account of the Public Treasury. Article 3 : Pouvoirs et fonctions de l’Administration Fiscale L’Administration Fiscale est responsable de la mise en application de la présente Loi ainsi que de la perception et de la collecte des impôts et des taxes mentionnés à l’Article premier de la présente loi. L’Administration Fiscale doit approvisionner d’un montant suffisant le compte ouvert à la Banque Nationale du Rwanda par le Ministre qui arrête de concert avec cette dernière un taux pour la restitution du surplus de taxes et impôts perçus. La Banque Nationale du Rwanda fournit à l’Administration fiscale et au Trésorier de l’Etat un relevé journalier du montant de monnaie et de titres logés dans ce compte. A l’exception des dispositions de l'alinéa 2 du présent article, l’impôt et la taxe perçus par l’Administration fiscale sont crédités au compte du Trésor Public. - 4 Verify source ↗
Aho umusoreshwa cyangwa undi muntu abarizwa
AI-assisted research summary: Taxpayers or other persons must notify the Tax Administration when they change address.
Ingingo ya 4: Aho umusoreshwa cyangwa undi muntu abarizwa Ubuyobozi bw'Imisoro bwoherereza amabaruwa, amatangazo cyangwa ubundi butumwa umusoreshwa cyangwa umuntu ku cyicaro cye cyangwa aho atuye hazwi. Igihe umusoreshwa cyangwa undi muntu ahinduye aho abarizwa agomba kubimenyesha Ubuyobozi bw’Imisoro. Igihe cyose umuntu ataramenyesha Ubuyobozi bw'Imisoro ko yahinduye aho abarizwa, ubutumwa bwe bwose bwoherezwa aho aheruka kuvuga ko ari ho abarizwa. Igihe umusoreshwa cyangwa undi muntu adafite aho abarizwa hazwi, Ubuyobozi bw'Imisoro bumugezaho ubutumwa bumureba bwose bwifashishije ikinyamakuru kigera mu Gihugu hose. Article 4: Address of the taxpayer or any other person The Tax Administration sends letters, information or any other communication to the taxpayer or any other person at his or her official seat or known residence. In case a taxpayer or any other person changes his or her address, he or she is obliged to notify the Tax Administration. At any time a person has not notified the Tax Administration of his or her change of address, all his or her information is delivered to his or her last known address. When a taxpayer or any other person has no known address, the Tax Administration delivers all his or her relevant information through a nationwide newspaper . Article 4 : Adresse de communication du contribuable ou de toute autre personne L’Administration fiscale adresse toute correspondance, tout renseignement ou toute autre communication au contribuable ou à toute autre personne, ou au siège ou lieu de résidence officielle de l’intéressé. Tout changement d’adresse du contribuable ou de toute autre personne doit être communiqué à l’Administration fiscale. Si aucun changement d’adresse n’a été communiqué à l’Administration fiscale, toute communication est envoyeé à la dernière adresse connue. Si un contribuable ou toute autre personne n’a pas d’adresse connue, l’Administration fiscale publie toutes les communications concernant ledit contribuable ou ladite personne par l’intermédiaire d’un périodique à diffusion nationale. - 5 Verify source ↗
Ibyerekeye ihererekanya ry'inyandiko
AI-assisted research summary: Official communications with the Minister, Tax Administration, Commissioner General, Appeals Commission, taxpayers, or other persons must be delivered using one of the listed methods.
Ingingo ya 5: Ibyerekeye ihererekanya ry'inyandiko Ubutumwa bwose butanzwe hagati ya Minisitiri, Ubuyobozi bw'Imisoro, Komiseri Mukuru cyangwa Komisiyo y’Ubujurire n’umusoreshwa cyangwa undi muntu butangwa hifashishijwe bumwe muri ubu buryo bukurikira: 1° 2° 3° 4° ibaruwa ishinganye; inyandiko cyangwa ubutumwa bwohererezwa umusoreshwa cyangwa undi muntu cyangwa ku cyicaro cy’Ubuyobozi bw'Imisoro hagatangwa icyemezo cy’uko byakiriwe; inyandiko imenyeshwa n’umuhesha w’inkiko mu Buyobozi bw’Imisoro; inyandiko imenyeshwa n’umuhesha w’inkiko. Igihe umusoreshwa cyangwa undi muntu yanze kwemera ibaruwa ishinganye cyangwa inyandiko imenyeshwa n’umuhesha w’inkiko mu Buyobozi bw’Imisoro, iyo baruwa cyangwa iyo nyandiko bifatwa nk’ibyatanzwe. Ibiro by'iposita cyangwa umuhesha w’inkiko bakora inyandiko igaragaza ko nyir’ubwite yanze ubutumwa, bakoherereza kopi yayo Ubuyobozi bw'Imisoro. Article 5: Methods of communication Any information between the Minister, the Tax Administration, the Commissioner General or the Appeals Commission and the taxpayer or any other person is delivered through any of the following means: 1° 2° 3° 4° a registered letter; a written act or communication delivered to the taxpayer, or any other person or at the head office of the Tax Administration with acknowledgement of receipt; an official notification by the bailiff to the Tax Administration; or an official notification by a court bailiff. When the taxpayer or any other person rejects a registered letter or an official notification by the court bailiff of the Tax Administration, the letter or the notification are considered to have been delivered. The post office or the court bailiff will make an official statement to show the rejection of the communication by the concerned and send a copy to the Tax Administration. Article 5 : Méthodes de communication Toute communication officielle entre le Ministre, l’Administration fiscale et le Commissaire Général ou la Commission d’Appel et le contribuable ou toute autre personne se fait par l’un des moyens suivants : 1° 2° 3° 4° une lettre recommandée ; un acte ou une communication écrits remis contre accusé de réception, au contribuable, ou à toute autre personne, ou au bureau de l’Administration fiscale ; une signification officielle par huissier de justice près l’Administration fiscale ; une signification par un huissier de justice. Lorsque le contribuable ou toute autre personne refuse d’accepter une lettre recommandée ou une signification par l’huissier de justice de l’Administration fiscale, la lettre ou la signification est réputée remise. Le bureau de poste ou l’huissier de justice établit un procès verbal de refus et en transmet une copie à l’Administration fiscale. - 6 Verify source ↗
Uburyo iminsi ibarwa
AI-assisted research summary: Tax-law time limits start the day after the relevant date, and if the last day falls on a holiday, compliance moves to the next working day.
Ingingo ya 6: Uburyo iminsi ibarwa Iyo itegeko rigenga imisoro rigena igihe igikorwa runaka, iyemeza cyangwa ubutumwa bigomba gukorwamo cyangwa gutangwa, icyo gihe gitangira kubarwa umunsi umwe (1) nyuma y’itariki igaragazwa na kimwe muri ibi bikurikira: 1° 2° kashe y’iposita iri ku ibaruwa ivugwa mu gace ka mbere k’igika cya mbere cy’ingingo ya 5 y’iri tegeko; umunsi ibaruwa cyangwa ubutumwa byakiriweho uvugwa mu gace ka 2° k’igika cya mbere cy’ingingo ya 5 y’iri tegeko; 3° umunsi uri mu nyandiko y’umuhesha w’inkiko ivugwa mu gace ka 3° n’aka 4° by’igika cya mbere cy’ingingo ya 5 y’iri tegeko; Iyo itegeko rigenga imisoro rigena igihe igikorwa runaka, iyemeza cyangwa ubutumwa bigomba gukorwamo cyangwa gutangwa, itariki nyayo igaragaza iyubahirizwa ry'ibisabwa igaragazwa na kimwe muri ibi bikurikira: 1° 2° 3° kashe y'iposita iri ku ibaruwa ivugwa mu gace ka mbere k’igika cya mbere cy’ingingo ya 5 y’iri tegeko; umunsi ibaruwa cyangwa ubutumwa byakiriweho uvugwa mu gace ka 2° cy’igika cya mbere cy’ingingo ya 5 y’iri tegeko; cyangwa umunsi uri ku nyandiko yavuzwe mu gace ka 3° n’aka 4° by’igika cya mbere cy’ingingo ya 5 y’iri tegeko. Iyo umunsi wa nyuma wo kubahiriza ibisabwa n’itegeko rigenga imisoro ubaye ku munsi w’ikiruhuko, ibisabwa n’itegeko byubahirizwa ku munsi ukurikira w’akazi. Article 6: Ultimate date When the tax law sets a time in which certain act, confirmation or communication has to be made or given, the time is calculated from one day after the date shown by one of the following: 1° the post office stamp on the letter mentioned under point 1° of paragraph one of article 5 of this law; 2° 3° the day of receipt of the letter or communication mentioned under point 2° of paragraph one of article 5 of this law; the date of the court bailiff notification mentioned under point 3° and 4° of paragraph one of article 5 of this law; When the tax law sets time in which certain act, confirmation or communication has to be made or given, the exact date of compliance with the requirements is shown by one of the following: 1° 2° 3° the post office stamp on the letter mentioned under point 1° of article one of article 5 of this law; the day of receipt of the letter or communication mentioned under point 2° of paragraph one of article 5 of this law; or the day of notification mentioned under point 3° and 4° of paragraph one of article 5 of this law. If the last day to respect provisions of the tax law is a holiday, the provisions of the law shall be respected on the following working day. Article 6 : Date limite Lorsque la législation fiscale précise le délai dans lequel doit être établi ou transmis un acte, une confirmation ou une communication déterminés, la date à partir de laquelle ce délai prend cours est le jour qui suit celui indiqué par : 1° le cachet de la poste de la lettre visée au point 1° de l’alinéa premier, de l’article 5 de la présente loi ; 2° la date du reçu visé au point 2° de l’alinéa premier, de l’article 5 de la présente loi ; 3° la date de la notification visée aux point 3° et 4° à l’alinéa premier, de l’article 5 de la présente loi. Lorsque la législation fiscale précise le délai dans lequel doit être établi ou transmis un acte, une confirmation ou une communication déterminés, la date exacte de l’exécution de cette obligation est indiquée par l'un ou l'autre fait suivant: 1° le cachet de la poste sur la lettre visée au point 1° de l’alinéa premier de l’article 5 de la présente loi; 2° la date du reçu visé au point 2° de l’alinéa premier de l’article 5 de la présente loi; 3° la date de la notification par huissier de justice visée aux points 3° et 4° de l’alinéa premier de l’article 5 de la présente loi. Si le dernier jour d’un délai prescrit par la législation fiscale pour l’exécution d’une obligation est un jour férié, la date de l’exécution de l’obligation est reportée au premier jour ouvrable. - 7 Verify source ↗
Abahagarariye abasoreshwa
AI-assisted research summary: People legally allowed to represent a taxpayer must file tax declarations, pay taxes, and follow the taxpayer’s legal obligations; some representatives must notify the tax administration of a new role within 7 days.
Ingingo ya 7: Abahagarariye abasoreshwa Umuntu wese wemerewe n’amategeko guhagararira umusoreshwa, akora kandi agashyikiriza Ubuyobozi bw'Imisoro imenyeshamusoro, akishyura imisoro kandi akubahiriza inshingano zose zisabwa umusoreshwa zivugwa muri iri tegeko. Abantu bavugwa muri iyi ngingo ni: 1° umurezi cyangwa undi muntu ushinzwe kureberera umwana cyangwa undi muntu watswe ububasha; 2° 3° 4° 5° 6° 7° umuntu wemerewe n’amategeko cyangwa ubucamanza gucunga umutungo, umurage cyangwa abasigiwe uwo mutungo; ba nyir'igikorwa cy'ubucuruzi; abishingira abandi mu ishyirahamwe bafite uburyozwe busesuye; Perezida, umucungamari, umuyobozi washyizweho cyangwa undi muntu uhagarariye isosiyete cyangwa ikigo gifite ubuzimagatozi; umukuru cyangwa uhagarariye isosiyete cyangwa ikigo gifite ubuzimagatozi biri mu iseswa; undi muntu wese wahawe ububasha bwo guhagararira umusoreshwa. Umuntu wese, uvugwa mu gace ka 1°, aka 2°, aka 5°, aka 6° cyangwa agace ka 7° tw’igika cya mbere cy'iyi ngingo, asabwa kumenyesha Ubuyobozi bw’Imisoro ububasha cyangwa imirimo ye mishya mu gihe kitarenze iminsi irindwi (7) ahawe ubwo bubasha cyangwa iyo mirimo. Article 7: Taxpayers’ representatives Any person allowed by law to represent a taxpayer, shall file the tax declarations , pay taxes and comply with all the obligations required by the taxpayer under this law. The persons referred to in this article are: 1° 2° 3° 4° 5° 6° 7° the guardian or any other person responsible for custody of a minor or any other incapacitated; a legal or judicial administrator of an estate or of a will or the heirs of such an estate; the owner of an enterprise; the partners in a partnership which have unlimited liability the president, the accountant, the director appointed or any other representative of a company or any other legal person; the curator or the representative of a company or any other legal person in liquidation; any other person given mandate to represent the taxpayer. Any person mentioned under points 1°, 2º, 5º, 6º or point 7º of paragraph one of this article is required to communicate the new capacity or appointment to the tax administration within a period of seven (7) days after obtaining the capacity or the appointment. Article 7 : Représentants des contribuables Toute personne que la loi autorise à représenter un contribuable remplit les déclarations d’impôt, présente les états financiers, paye les impôts et se conforme à toutes les obligations que la présente loi impose au contribuable. Les personnes visées au présent article sont : 1° le tuteur ou toute autre personne qui a la garde d’un mineur ou de toute autre personne privée de capacité légale ; 2° l’administrateur légal ou judiciaire d’un bien foncier ou d’un legs, ou les héritiers de ce bien ; 3° le propriétaire d’une entreprise ; 4° les membres d’un partenariat dont la responsabilité est illimitée ; 5° le président, le gestionnaire, l’administrateur ou tout autre représentant d’une société ou de toute autre personne morale ; 6° le curateur ou le représentant d’une société ou de toute autre personne morale en liquidation ; 7° toute autre personne mandatée pour représenter le contribuable. Toute personne visée aux points 1°, 2°, 5, 6° ou 7° de l’alinéa premier du présent article est tenue de communiquer la nouvelle compétence ou désignation au Commissaire Général dans le délai de sept (7) jours qui suit ladite compétence ou désignation. - 8 Verify source ↗
Itangazwa n’irutanwa ry’amategeko agenga imisoro
AI-assisted research summary: This article says certain tax laws must be published in the Official Gazette, while tax guidelines and related information must be published in a nationwide newspaper and made available to taxpayers publicly or at Tax Administration offices.
Ingingo ya 8: Itangazwa n’irutanwa ry’amategeko agenga imisoro Inyandiko z’amategeko agenga imisoro zikurikira zitangazwa mu Igazeti ya Leta ya Repubulika y’u Rwanda: 1° 2° 3° 4° amategeko; amategeko-teka amateka ya Minisitiri; amabwiriza ya Komiseri Mukuru. Inyandiko cyangwa ibindi bisobanura amategeko bikurikira bigenga imisoro bitangazwa hifashishijwe ikinyamakuru gitangazwa mu Gihugu hose, bikagezwa ku basoreshwa binyujijwe mu ruhame cyangwa ku biro by'Ubuyobozi bw’Imisoro: 1° 2° amabwiriza yihariye yo mu kazi; ibyemezo rusange byafashwe na Komiseri Mukuru. Article 8: Publication and hierarchy of tax legislations The following tax legislations are published in the Official Gazette of the Republic of Rwanda: 1° 2° 3° 4° laws; decrees laws; ministerial orders; and Commissioner General’s rules. The following guidelines and any other information concerning the tax laws are published in a nationwide newspaper and made available to the taxpayers in a public place or at the offices of the Tax Administration: 1° 2° special administrative instructions; public rulings issued by the Commissioner General. Article 8 : Publication et classification de la législation fiscale Les textes fiscaux suivants sont publiés au Journal Officiel de la République du Rwanda: 1° les lois ; 2° les décrets lois 3° les arrêtés ministériels; 4° les directives du Commissaire Général. Les textes ou les informations suivants relatifs aux lois fiscales sont publiés dans un périodique à diffusion nationale et mis à la disposition des contribuables dans un lieu public ou dans les bureaux de l’Administration fiscale : 1° les instructions administratives internes ; 2° les décisions publiques prises par le Commissaire général. - 9 Verify source ↗
Ururimi rukoreshwa
AI-assisted research summary: Tax communication and required documents must be in an official language of Rwanda; the taxpayer may also have to translate requested non-official-language information, and the tax administration can order translation at the taxpayer’s expense if documents are refused.
Ingingo ya 9: Ururimi rukoreshwa Ubutumwa bwose hagati ya Minisitiri, Ubuyobozi bw'Imisoro, Komiseri Mukuru, Komisiyo y’Ubujurire n’umusoreshwa cyangwa undi muntu butangwa muri rumwe mu ndimi zikoreshwa mu butegetsi bwa Repubulika y'u Rwanda. Ibitabo, impapuro, ibimenyetso n’inyandiko bisabwa mu ngingo ya 12, iya 13, iya 14 n’iya 15 z'iri tegeko byandikwa muri rumwe mu ndimi zikoreshwa mu butegetsi bwa Repubulika y'u Rwanda. Ibindi bisobanuro bisabwa n’Ubuyobozi bw’Imisoro biri mu nyandiko zitari muri rumwe mu ndimi zikoreshwa mu butegetsi bihindurwa muri rumwe muri zo n’umusoreshwa iyo bubisabye. Iri hindurwa ryemezwa n’umusemuzi wemewe. Iyo umusoreshwa yanze guha Ubuyobozi bw’Imisoro inyandiko ziri muri rumwe mu ndimi zikoreshwa mu butegetsi, Ubuyobozi bw'Imisoro bushobora gutegeka ko bikorwa bikishyurwa n’umusoreshwa, agahabwa inyandiko igaragaza ko yishyuye. UMUTWE WA II: IBYEREKEYE IBISABWA ABIYANDIKISHA Article 9: Communication Language All the information between the Minister, the Tax Administration, the Commissioner General or the Appeals Commission and the taxpayer or any other person is transmitted in one of the official languages of the Republic of Rwanda. Books, records, information and documents required by articles 12, 13, 14 and 15 of this law are written in one of the official languages of the Republic of Rwanda. Any other information requested by the Tax Administration that is not in one of the official languages is translated by the taxpayer, if the Tax Administration so requests. An authorized translator certifies such a translation. When the taxpayer rejects to provide the Tax Administration with documents in one of the official languages of Rwanda, the Tax Administration may, at the expense of the taxpayer, order such a translation with a receipt of payment. CHAPTER II: REGISTRATION REQUIREMENTS Article 9 : Langue de communication Toute communication entre le Ministre, l’Administration fiscale, le Commissaire général ou la Commission d’Appel et le contribuable ou toute autre personne est faite dans une des langues officielles de la République du Rwanda. Tous les livres, registres, renseignements ou documents requis par les articles 12, 13, 14 et 15 de la présente loi sont rédigés dans une des langues officielles de la République du Rwanda. Tout autre renseignement requis par l’Administration fiscale qui n’est pas rédigé dans une des langues officielles du Rwanda est traduit par le contribuable. Cette traduction est certifiée par un traducteur agréé. Si le contribuable refuse de fournir à l’Administration fiscale des documents établis ou traduits dans une des langues officielles, l’Administration fiscale peut ordonner que cette traduction soit faite, aux frais du contribuable qui en reçoit reçu. CHAPITRE II : DES OBLIGATIONS EN MATIÈRE D’ENREGISTREMENT - 10 Verify source ↗
Kwiyandikisha
AI-assisted research summary: Businesses and taxable activities must be registered with the Tax Administration within 7 days, and VAT registration is required when turnover passes the stated thresholds.
Ingingo ya 10: Kwiyandikisha Umuntu wese utangiye igikorwa cy'ubucuruzi cyangwa ibikorwa bishobora gusoreshwa agomba kwiyandikisha mu Buyobozi bw'Imisoro mu gihe kitarenze iminsi irindwi (7) kuva atangiye igikorwa cyo gucuruza cyangwa atangiye isosiyete. Umuntu wese wakoze ibikorwa bisoreshwa birenze amafaranga y’u Rwanda angana na miliyoni makumyabiri (20.000.000 Frw) y’ibyacurujwe mu gihe cy'umwaka usanzwe warangiye cyangwa angana n’amafaranga y’u Rwanda miliyoni eshanu (5.000.000 Frw) mu gihembwe kirangiye, agomba kwiyandikisha ku Musoro ku Nyongeragaciro mu Buyobozi bw'Imisoro mu gihe kitarenze iminsi irindwi (7) y'irangira ry'umwaka cyangwa ry'igihembwe byavuzwe haruguru. Umuntu wese udasabwa kwiyandikisha ku Musoro ku Nyongeragaciro, hakurikijwe ibivugwa mu gika cya 2 cy'iyi ngingo, ashobora kwiyandikisha ku bushake ku Musoro ku Nyongeragaciro. Ikintu cyahindutse cyaba ikirebana n'umusoreshwa cyangwa imirimo ye bigomba kumenyeshwa mu nyandiko, mu minsi irindwi (7), Ubuyobozi bw'Imisoro guhera igihe ihinduka ryagaragariye. Komiseri Mukuru ashyiraho amabwiriza ajyanye no kwiyandikisha no kwiyandukuza ku batagikora ibikorwa by’ubucuruzi. Article 10: Registration Any person who sets up a business or other activities that may be taxable is obliged to register with the Tax Administration within a period of seven (7) days from the beginning of the business or activity or the establishment of the company. Any person who carries out taxable activities exceeding twenty million Rwanda Francs (20,000,000 RWF) of in the previous fiscal year, or five million Rwanda Francs (5,000,000 RWF) in the preceding calendar quarter is required to register for VAT with the tax administration within a period of seven (7) days from the end of the year or from the end of the quarter mentioned above. Any person who is not required to register for VAT according to provisions of paragraph 2 of this article may voluntarily register with the tax administration for VAT. Any changes, whether related to the taxpayer or his or her activities shall be notified in writing to the tax administration within seven (7) days from the day of the notice of the change. The Commissioner General issues instructions regarding the registration and cancellation of registration on persons who no longer carry out business activities. Article 10 : Enregistrement Toute personne qui entreprend une activité commerciale ou toute autre activité susceptible d’entraîner des obligations fiscales doit se faire enregistrer auprès de l’Administration fiscale dans les sept (7) jours du début de l’activité ou de la création de l’entreprise. Toute personne qui a entrepris une activité taxable dans l’exercice fiscal précédent dépassant vingt millions de francs rwandais (20.000.000 Frw) ou cinq millions de francs rwandais (5.000.000 Frws) dans le trimestre précédent est tenue de remplir une demande d’enregistrement à la TVA auprès de l’Administration Fiscale dans les sept (7) jours de la fin de l’exercice ou du trimestre susmentionné. Toute personne qui n’est pas assujettie à la TVA en application de l’alinéa 2 du présent article peut s’y faire enregistrer volontairement. Toute modification relative au contribuable ou à ses activités doit être signalée dans le délai de sept (7) jours à l’Administration fiscale, à compter du jour de la modification. Le Commissaire Général fixe les modalités d’enregistrement et de radiation des contribuables. - 11 Verify source ↗
Nomero iranga umusoreshwa
AI-assisted research summary: The tax administration assigns taxpayer identification numbers to people covered by article 10, and taxpayers must put the number on tax returns and related business documents filed with the tax administration.
Ingingo ya 11: Nomero iranga umusoreshwa Ubuyobozi bw’Imisoro buha abasoreshwa bavugwa mu ngingo ya 10 y'iri tegeko, nomero iranga umusoreshwa mu misoro bakoresha igihe bishyura imisoro iyo ari yo yose. Uburyo n’inzira iyi nomero itangwamo bigenwa n’amabwiriza ya Komiseri Mukuru. Umusoreshwa wese agomba gushyira nomero imuranga ku nyandiko zimenyesha umusoro, ku zindi nyandiko zivugwa n’iri tegeko no ku zindi mpapuro z’ubucuruzi cyangwa ku bindi bimenyetso ashyikiriza Ubuyobozi bw'Imisoro. UMUTWE WA III: IBYEREKEYE IBARURAMARI, IKORWA RY'IBITABO N'INYANDIKO NO KUMENYESHA UMUSORO Icyiciro cya mbere: Ibyerekeye ibaruramari n'ikorwa ry'ibitabo n’inyandiko Article 11: Taxpayer identification number The tax administration assigns a taxpayer identification number to persons mentioned in article 10 of this law, to be used for all taxes. The procedure for issuance of a taxpayer identification number is determined by the instructions of the Commissioner General. Any taxpayer is obliged to keep a taxpayer identification number on tax declaration documents and on other correspondence mentioned by this law and on other commercial documents or other proofs he or she files with the tax administration. CHAPTER III: ACCOUNTS, BOOKS KEEPING AND TAX DECLARATION Section one: Accounts and Record keeping Article 11 : Numéro d’identification fiscale L’Administration fiscale attribue aux personnes visées à l’article 10 de la présente loi un numéro d’identification fiscale à utiliser pour tous les types d’impôts. Les procédures d’attribution d’un numéro d’identification fiscale sont fixées par le Commissaire Général. Tous les contribuables sont tenus d’inscrire le numéro d’identification fiscale sur leurs déclarations d’impôts, sur tous les autres documents prévus par la présente loi et sur tous autres documents commerciaux et renseignements adressés à l’Administration Fiscale. CHAPITRE III : DES COMPTES, DE LA TENUE DES LIVRES ET DE LA DÉCLARATION D’IMPOT Section première : Des comptes et de la tenue des documents - 12 Verify source ↗
Abantu basabwa kuzuza ibitabo n’inyandiko
AI-assisted research summary: Some companies and business/professional/vocational operators in Rwanda must keep accounting books and records.
Ingingo ya 12: Abantu basabwa kuzuza ibitabo n’inyandiko Abantu basabwa kuzuza ibitabo n’inyandiko by’ibaruramari ni aba bakurikira : 1° 2° amasosiyete yose, akorera mu Rwanda, yashyizweho hakurikijwe amategeko y’Igihugu cyangwa amategeko y'amahanga; abantu bose bakora ibikorwa by’ubucuruzi, imyuga, uretse iyo ibyacurujwe byabo bitarenza agaciro k’amafaranga y’u Rwanda miliyoni imwe n'ibihumbi magana abiri (1.200.000) mu mwaka. Article 12: Persons required to keep account books and records Persons required to keep account books and records are: 1° 2° all companies operating in Rwanda established in accordance with domestic or foreign law; all persons engaged in a business activities, professional or vocational occupation, except when such taxpayers have an annual turnover not exceeding one million two hundred thousand (1.200.000 RWF). Article 12 : Personnes qui doivent tenir des livres et des documents Les personnes qui doivent tenir des livres et des documents sont les suivantes : 1° toutes les sociétés opérant au Rwanda constituées conformément à la loi nationale ou la loi étrangère ; 2° toutes les personnes qui exercent une activité commerciale, une profession libérale ou une activité indépendante, sauf si leur chiffre d’affaires annuel est inférieur ou égal à un million deux cent mille francs rwandais (1.200.000 Frw). - 13 Verify source ↗
Ibitabo n’inyandiko by’ibaruramari
AI-assisted research summary: People who must keep books under article 12 must prepare and keep records showing tax liability, withholding tax, and withheld-tax declarations. Businesses with annual turnover above 20,000,000 RWF must keep extra business records, keep them for at least 10 years, and store them in Rwanda.
Ingingo ya 13: Ibitabo n’inyandiko by’ibaruramari Umuntu wese usabwa kuzuza ibitabo n’inyandiko bivugwa mu ngingo ya 12 y'iri tegeko agomba gutegura, gutunganya no kubika ibitabo n’inyandiko z’ubucuruzi zigaragaza: 1° 2° 3° umusoro ugomba kwishyurwa; inshingano yo gufatira umusoro; inshingano yo gukora imenyesha ry'umusoro ufatirwa. Uretse ibivugwa mu gika cya mbere cy'iyi ngingo, umuntu wese, ucuruza ibintu birengeje agaciro ka miliyoni makumyabiri (20.000.000 Frw) z’amafaranga y’u Rwanda mu mwaka, asabwa gukora inyandiko z’inyongera zikurikira: 1 2° 3° 4° inyandiko igaragaza umutungo uramba n’imyenda afite; inyandiko zerekana umutungo winjira cyangwa usohoka buri munsi, zirebana n’ubucuruzi akora; inyandiko zigaragaza ibicuruzwa na serivisi byaguzwe n’ibyagurishijwe mu rwego rw’ubucuruzi akora; inyandiko zigaragaza ibiri mu bubiko nyuma y’igihe cy’ibaruramari. Inyandiko n’ibitabo bivugwa mu gika cya mbere n'icya 2 by'iyi ngingo, bigomba kubikwa igihe cyose bishobora gukenerwa n’Ubuyobozi bw'Imisoro, nibura mu gihe cy’imyaka cumi (10) uhereye ku wa mbere Mutarama ukurikira umwaka w’isoreshwa byakozwemo. Ibitabo n’inyandiko zose bigomba kubikwa mu nyubako z'umusoreshwa cyangwa ahandi habigenewe bibarizwa mu Rwanda. Article 13: Books and records to be kept Any person who is required to keep books and records under the provisions of article 12 of this law is obliged to prepare, establish and keep all books and records of transactions which show: 1° 2° 3° tax liability; the obligation to withhold tax; the obligation to file a declaration of a tax withheld. With exceptions of provisions of paragraph one of this article, any person who has an annual turnover exceeding twenty million Rwandan Francs (20,000,000 RWF) is obliged to keep the following additional documents: 1° 2° 3° 4° a record showing business assets and liabilities; records showing daily income and expenses related to the business activity he or she operates; records showing purchases and sales of goods and services related to the business he or she operates; records showing trading stock at the end of the tax period. Books and records mentioned under paragraph one and two of this article, are preserved for any time they may be required by the tax administration at least in a period of ten (10) years starting from January 1st, following the tax year in which it was carried out. Books and records are required to be kept in the premises of the taxpayer or any other place located within Rwanda. Article 13 : Livres et documents à tenir Toute personne soumise à l’obligation de tenue de livres et de documents en vertu des dispositions de l’article 12 de la présente loi doit préparer, établir et conserver tous les livres et documents relatifs à : 1° une dette fiscale ; 2° l’obligation de retenir un impôt à la source ; 3° l’obligation de déposer une déclaration d’impôt retenu à la source. Outre les prescriptions de l’alinéa premier du présent article, toute personne dont le chiffre d’affaires est supérieur à vingt millions de francs rwandais (20.000.000 Frw) pendant l’exercice doit tenir les documents contenant les renseignements suivants : 1° l’actif et le passif de l’entreprise ; 2° les recettes et les dépenses journalières liées à l’activité de l’entreprise ; 3° les achats et les ventes journaliers des biens et services liés à l’activité de l’entreprise ; 4° l’inventaire des stocks à la fin de l’exercice comptable. Les livres et documents visés aux alinéas premier et 2 du présent article doivent être conservés tant qu’ils peuvent présenter un intérêt pour l’Administration fiscale pendant un délai minimum de dix (10) ans à compter du 1er janvier de l’année qui suit l’exercice fiscal considéré. Tous les livres et documents doivent être gardés dans les locaux du contribuable ou à un autre endroit habilité situés au Rwanda. - 14 Verify source ↗
Inyemezamusoro ku nyongeragaciro
AI-assisted research summary: A VAT invoice must follow the form set by the Tax Administration and include specified details about the seller, buyer, sale, tax amount, date, and serial number.
Ingingo ya 14: Inyemezamusoro ku nyongeragaciro Inyemezamusoro ku nyongeragaciro ni inyandiko y'ibaruramari ikorwa mu buryo bwagenwe n'Ubuyobozi bw'Imisoro kandi ikagaragaza ibi bikurikira: 1° 2° 3° 4° 5° 6° 7° 8° amazina y'umusoreshwa n'umuguzi, amazina y'ubucuruzi igihe atandukanye n'amazina ye bwite; nomero iranga umusoreshwa n'umuguzi we iyo ari ngombwa; nomero n'itariki umusoreshwa yiyandikishirijeho ku musoro ku nyongeragaciro; ubwoko bw'ibicuruzwa yagurishije cyangwa imirimo yakozwe; agaciro k'ibintu cyangwa imirimo bisoreshwa; umubare w'umusoro ku nyongeragaciro kuri iryo gurishwa risoreshwa; itariki inyemezamusoro yatangiweho; nomero igaragaza ubukurikirane bw'inyemezamusoro. Igihe igurisha ry'ibintu cyangwa imirimo rikozwe ku rwego rw'ubudandazi ku baguzi batiyandikishije ku musoro ku Nyongeragaciro hashobora gutangwa inyemezabuguzi icishirije igenwa n'Ubuyobozi bw'Imisoro mu mwanya w'inyemezamusoro ku nyongeragaciro. Article 14: Value Added Tax invoice A Value Added Tax invoice is an accounting document prepared in the form determined by the Tax Administration and which shows the following information: 1° 2° 3° 4° 5° 6° 7° 8° names of the taxpayer and the client, and the taxpayer’s trade name, if different from the personal name; taxpayer identification number and the purchaser’s if necessary; number and date of the value added tax registration certificate; description of goods sold or services rendered; value of taxable goods or services; sum of Value Added Tax due on the given taxable transaction; date on which the Value Added Tax invoice was issued; serial number of the Value Added Tax invoice. In case the sale of goods or services is carried out at retail to clients who are not value added tax registered taxpayers, a simplified cash receipt determined by the Tax Administration may be issued instead of a value added tax invoice. Article 14 : Facture TVA Une facture TVA est un document comptable réalisé dans la forme stipulée par l’Administration Fiscale et qui comprend les éléments suivants : 1° noms du contribuable et du client et le nom commercial du contribuable s’il est différent du nom du contribuable; 2° identification fiscale du contribuable et celui de l’acheteur s’il y a lieu ; 3° numéro et date du certificat d’enregistrement à la TVA ; 4° description des marchandises livrées ou des services rendus ; 5° montant de la transaction taxable ; 6° montant de la TVA due sur la transaction taxable; 7° date d’émission de la facture TVA ; 8° numéro de série de la facture TVA. Si les biens et services sont vendus en détail à une personne non enregistrée à la TVA, une facture simplifiée déterminée par l’Administration fiscale peut être utilisée à la place de la facture TVA. - 15 Verify source ↗
Ibindi bisabwa amasosiyete
AI-assisted research summary: All companies must keep double-entry books and file an annual tax declaration with a balance sheet and full accounts.
Ingingo ya 15: Ibindi bisabwa amasosiyete Usibye ibyangombwa bisabwa mu ngingo ya 12 n’iya 13 z'iri tegeko, amasosiyete yose asabwa gukurikiza uburyo bwo gukora ibaruramari rigaragaza ibyinjiye n'ibisohoka nk'uko amategeko agenga ibaruramari mu Rwanda abigena. Amasosiyete asabwa kandi kugaragaza imenyeshamusoro y’umwaka iherekejwe n’inyandiko yerekana ifoto y’umutungo n’imari yose zakozwe ku munsi w’isozwa ry’igihe cy'isoresha. Icyiciro cya 2: Ibyerekeye gusubika imenyesha ry’umusoro Article 15: Supplementary requirements for companies With exception of the requirements of articles 12 and 13 of this law, all companies are obliged to follow a double entry book keeping system as rules and procedures of accounting in Rwanda determine. Companies also, are obliged to indicate annual tax declaration accompanied by a balance sheet and full accounts, established on the day of closure of the tax period. Section 2: Postponement of tax declaration Article 15 : Prescriptions supplémentaires pour les sociétés Outre les prescriptions des articles 12 et 13, toutes les sociétés ont l’obligation de tenir une comptabilité en partie double, conforme au Plan Comptable National. En même temps que la déclaration fiscale annuelle, elles présentent un bilan et des comptes complets établis au jour de la clôture de l’exercice fiscal. Section 2 : Du report des déclarations d’impôt - 16 Verify source ↗
Kongera igihe cy’imenyesha
AI-assisted research summary: A taxpayer may ask the Commissioner General for more time to file a tax declaration, but the request must be in writing, supported by proof, and made before the original filing date ends.
Ingingo ya 16: Kongera igihe cy’imenyesha Umusoreshwa ashobora gusaba Komiseri Mukuru kongererwa igihe cyo kumenyesha umusoro mu gihe atanze impamvu kandi akagaragaza ingorane zifatika zimutera kutamenyeshereza umusoro ku gihe. Umusoreshwa yandikira Komiseri Mukuru mbere y’uko itariki y’imenyesha irenga. Komiseri Mukuru ashobora kongerera umusoreshwa igihe cy’imenyesha ry’umusoro abinyujije mu nyandiko. Kongererwa igihe cy’imenyesha ntacyo bihindura ku munsi wo kwishyura umusoro cyangwa ngo bihagarike kwiyongera ku inyungu z’ubukererwe. Icyiciro cya 3: Ibyerekeye imenyesha ry'umusoro ufatirwa n’ubwishyu Article 16: Filing extension The taxpayer may apply to the Commissioner General for an extension of the deadline for filing the tax declaration if sufficient proof of the reasons and difficulties faced in filing the tax declaration on time is given. The taxpayer makes a written request to the Commissioner General before the original filing date expires. The Commissioner General may provide the taxpayer in writing with an extension of the deadline for filing the tax declaration. Extension of a deadline for tax declaration neither affects the deadline for the tax payment nor suspends the accrual of interest. Section 3: Withholding declarations and payments Article 16 : Prorogation du délai de remise de la déclaration Le contribuable peut solliciter du Commissaire Général une prorogation du délai de remise de la déclaration d’impôt s’il apporte des preuves suffisantes des difficultés incontournables qu’il éprouve pour remettre la déclaration dans le délai imparti. Le contribuable adresse une demande écrite au Commissaire Général avant l’expiration du délai de remise de la déclaration.. Le Commissaire Général peut accorder par écrit au contribuable un report de la date limite prévue pour la remise de la déclaration d’impôt. Le report de cette date est sans effet sur la date limite de paiement de l’impôt et ne suspend pas le cours des intérêts. Section 3 : Des déclarations d’impôt retenu à la source et des paiements - 17 Verify source ↗
Inyandiko zisabwa uwafatiriye umusoro
AI-assisted research summary: Withholding agents must keep records of payments and tax withheld, make them available for inspection, send copies as prescribed, and pay the withheld tax within 15 days after the end of the month when the payment was received.
Ingingo ya 17: Inyandiko zisabwa uwafatiriye umusoro Umuntu ushinzwe gufatira umusoro abika kandi akereka Ubuyobozi bw'Imisoro, mu rwego rw’igenzura, inyandiko za buri gihe cy'isoreshwa zigaragaza: 1° 2° ubwishyu bwakorewe uwishyuwe; umusoro wafatiriwe kuri ubwo bwishyu. Ufatira umusoro yohereza kopi y’inyandiko zivugwa mu gika cya mbere cy'iyi ngingo mu buryo, ishusho n’igihe bigenwa na Komiseri Mukuru kandi akishyura mu Buyobozi bw'Imisoro, umusoro yafatiriye mu minsi cumi n'itanu (15) ikurikira ukwezi yakiriyemo ubwishyu. UMUTWE WA IV: IBYEREKEYE IKORWA RY'INYANDIKO IGENA UMUSORO Article 17: Records to be kept by withholding agents A withholding agent maintains and makes available for inspection by the Tax Administration, records showing, in relation to each tax period: 1° 2° payments made to a payee; tax withheld from those payments. The withholding agent sends a copy of records mentioned in paragraph one of this article in a manner, form and the intervals prescribed by the Commissioner General and pays in the Tax Administration the tax withheld within fifteen (15) days following the end of the month in which he or she received the payments. CHAPTER IV: ISSUANCE OF A NOTICE OF ASSESSMENT Article 17 : Les documents à conserver par l’agent qui a retenu l’impôt L’agent chargé de retenir l'impôt à la source conserve et tient à la disposition de l’Administration fiscale, pour inspection, les documents montrant pour chaque exercice fiscal : 1° les paiements faits à un bénéficiaire ; 2° l’impôt retenu sur ces paiements. L’agent chargé de retenir l'impôt à la source transmet au Commissaire Général une copie des documents à tenir en vertu de l’alinéa premier du présent article, selon les modalités, la forme et la périodicité prescrites par le Commissaire Général, et transfère l’impôt retenu aux comptes de l’Administration fiscale dans les quinze (15) jours après la fin du mois au cours duquel le paiement a été effectué. CHAPITRE IV : DE L’ÉTABLISSEMENT D’UNE NOTE D’IMPOSITION - 18 Verify source ↗
Igihe hakorwa inyandiko igena umusoro
AI-assisted research summary: A notice of assessment may be issued in listed tax cases, and the tax administration must send the taxpayer a copy. The taxpayer must pay assessed tax within 7 days of receiving the notice, unless it was already paid.
Ingingo ya 18: Igihe hakorwa inyandiko igena umusoro Inyandiko igena umusoro ikorwa mu gihe: 1° 2° 3° 4° umusoreshwa yateguye inyandiko y’imenyesha ry’umusoro kandi akishyura umusoro mu gihe giteganyijwe; umusoreshwa yateguye inyandiko y’imenyesha ry’umusoro mu gihe giteganyije, ariko ntiyishyurire umusoro igihe; Ubuyobozi bw'Imisoro busoresheje umusoreshwa nyuma y’iperereza n’igenzura; hari ibimenyetso simusiga by’uko uburyo bwo kwakira umusoro bubangamiwe, biturutse ku miterere y’umutungo w’umusoreshwa cyangwa umusoreshwa afite umugambi wo kudatanga umusoro. Ubuyobozi bw’Imisoro bwoherereza umusoreshwa kopi y’inyandiko igena umusoro. Umusoreshwa yishyura umusoro agomba gutanga mu gihe kitarenze iminsi irindwi (7) inyandiko igena umusoro imugezeho, uretse iyo umusoro wari warishyuwe. Inyandiko igena umusoro ni ikimenyetso cyemewe n’amategeko gishingirwaho mu kwishyuza umusoro, inyungu z’ubukererwe, amahazabu n’amafaranga yose atangwa mu kwishyuza. Article 18: Cases of issuance of a notice of assessment A notice of assessment is issued when: 1° 2° 3° 4° the taxpayer files the tax declaration and pays the tax due on time; the taxpayer files the tax declaration on time but has not paid the tax on time; the Tax Administration applies to the taxpayer after investigations and audit; there are serious indications that the possibilities for effective tax collection are in jeopardy, due to the financial position of the taxpayer or due to the taxpayer’s intentions to evade taxation. The Tax Administration sends a copy of the notice of assessment to the taxpayer. The taxpayer pays the tax due within seven (7) days from the receipt of notice of assessment, unless the tax was already paid. The notice of assessment constitutes full legal basis for the recovery of tax, interest, penalties and all costs incurred collection. Article 18 : Cas d’établissement d’une note d’ imposition Une note d’imposition est établie lorsque : 1° le contribuable introduit la déclaration d’impôt et paye l’impôt dans le délai imparti ; 2° le contribuable introduit la déclaration d’impôt dans le délai imparti mais n’a pas payé l’impôt à l’échéance prévue ; 3° l’Administration fiscale applique la procédure d’imposition contradictoire ou d’imposition d’office; 4° il existe des indications sérieuses que le recouvrement effectif de l’impôt est menacé en raison de la situation financière du contribuable ou de son intention de faire obstacle à ce recouvrement. L’Administration fiscale adresse une copie de la note d’imposition au contribuable. Le contribuable paye l’impôt dû dans les sept (7) jours de la réception de la note d’imposition, sauf si l’impôt a été déjà acquitté. La note d’imposition constitue un titre exécutoire complète pour le recouvrement de l’impôt, des intérêts, des amendes et des frais de recouvrement. - 19 Verify source ↗
Ibikubiye mu nyandiko igena umusoro
AI-assisted research summary: A notice of assessment must state the taxpayer details, how the tax is calculated, the amount payable, the tax declaration or correction it relies on, the issue date, the Commissioner General’s address for appeals, and the conditions for lodging an appeal.
Ingingo ya 19: Ibikubiye mu nyandiko igena umusoro Inyandiko igena umusoro igaragaza: 1° 2° 3° 4° 5° 6° amazina y’umusoreshwa, nomero asoreraho n’aho abarizwa; uburyo umusoro ubarwa n’umusoro ugomba kwishyurwa ; imenyesha ry’umusoro cyangwa inyandiko iyikosora, inyandiko igena umusoro ishingiyeho; itariki inyandiko igena umusoro yakoreweho; aho Komiseri Mukuru ugezwaho ubujurire abarizwa; ibisabwa kugira ngo ubujurire bukorwe. UMUTWE WA V: IBYEREKEYE IGENZURA N’IPEREREZA Icyiciro cya mbere: Ibyerekeye ingingo rusange Article 19: Content of the notice of assessment The notice of assessment mentions: 1° 2° 3° 4° 5° 6° the taxpayer’s name, taxpayer identification number and address; the modalities of calculation of the tax and the amount of tax to be paid; the tax declaration or its rectification note, the assessment notice on which the declaration is based; the date of issuance of the notice of assessment; the address of the Commissioner General to which an appeal has to be sent; the conditions to be fulfilled in order to lodge an appeal. CHAPTER V: AUDIT AND INVESTIGATIONS Section one: General provisions Article 19 : Contenu de la note d’imposition La note d’imposition mentionne : 1° le nom du contribuable, son numéro d’identification fiscale et son adresse ; 2° le calcul de l’impôt et le montant de l’impôt à payer ; 3° la déclaration d’impôt ou le redressement sur lesquels se fonde la note d’imposition 4° la date d’établissement de la note d’imposition; 5° l’adresse du Commissaire Général auprès duquel la réclamation doit être introduite ; 6° les conditions d’introduction de la réclamation. CHAPITRE V : DES CONTRÔLES ET VÉRIFICATIONS Section première : Dispositions générales - 20 Verify source ↗
Ibisabwa mu igenzura n’iperereza
AI-assisted research summary: When an audit is conducted, the Tax Administration must notify the taxpayer in writing in advance and the taxpayer must cooperate with the audit team.
Ingingo ya 20: Ibisabwa mu igenzura n’iperereza Mu gihe cy’igenzura, Ubuyobozi bw’Imisoro busabwa kumenyesha, mu nyandiko, umusoreshwa ibi bikurikira: 1° 2° ko azakorerwa igenzurwa nibura iminsi irindwi (7) mbere y’uko rikorwa; aho igenzura rizakorerwa n’igihe rishobora kuzamara; 3° inyandiko iyo ari yo yose yihariye Ubuyobozi bw'Imisoro bukeneye kubona cyangwa ibimenyetso byihariye bisabwa. Mu gihe cy’igenzura, umusoreshwa asabwa gukorana neza n’ikipe y’abagenzuzi b'imisoro no gukora ibi bikurikira: 1° 2° kuyiha aho gukorera; kuyigezaho ibitabo n’inyandiko bivugwa mu ngingo ya 12 , iya 13 n'iya 15 z’iri tegeko. Article 20: Conditions in auditing and investigation In case of audit, the Tax Administration is required to inform in writing, the taxpayer the following: 1° 2° 3° that he or she will be audited at least seven (7) days before the audit is conducted; the place where the audit is to be conducted and the possible duration of the audit; any specific document the tax administration wants to see or any specific information it requires. In case of audit, the taxpayer is required to work effectively with the tax audit team and to do the following: 1° to provide the team with suitable premises; 2° to give the team books and records referred to in Articles 12, 13 and 15 of this Law. Article 20 : Obligations en cas de contrôle ou de vérification En cas de contrôle, l’Administration fiscale est tenue d’informer le contribuable par écrit de ce qui suit: 1° du contrôle au moins sept (7) jours avant; 2° de l’endroit où le contrôle doit avoir lieu et de sa durée estimative ; 3° de tout document particulier que l’Administration fiscale souhaite consulter ou de tout renseignement particulier qu’elle demande. En cas de contrôle, le contribuable est tenu de recevoir l’équipe des vérificateurs et de mettre à sa disposition : 1° un local de travail convenable ; 2° les livres et documents visés aux articles 12, 13 et 15 de la présente loi. - 21 Verify source ↗
Irindi genzura
AI-assisted research summary: The Tax Administration may audit a taxpayer only once for a given tax or taxable period, unless concrete reasons under Commissioner General rules justify a new audit.
Ingingo ya 21: Irindi genzura Ubuyobozi bw’Imisoro bugomba gukorera umusoreshwa igenzura inshuro imwe gusa ku musoro runaka cyangwa mu gihe runaka cy’isoreshwa. Irindi genzura riba ngombwa iyo habonetse izindi mpamvu zifatika nk'uko biteganywa n'amabwiriza ya Komiseri Mukuru. Icyiciro cya 2: Ibyerekeye inshingano zo gutanga ibisobanuro Article 21: New audit The Tax Administration shall audit a taxpayer only once in respect of a certain tax or in a certain taxable period. A new audit may be necessary if there are concrete reasons as set out by rules issued by the Commissioner General. Section 2: Obligations to provide information Article 21 : Nouveau contrôle L’Administration fiscale doit procéder à la vérification du contribuable une seule fois pour le même impôt et pour le même exercice. Un nouveau contrôle n’est possible que s‘il y a de nouveaux éléments importants spécifiés par les directives existantes du Commissaire Général. Section 2 : Des obligations en matière de communication de renseignements - 22 Verify source ↗
Uburenganzira ku bitabo no ku nyandiko
AI-assisted research summary: A taxpayer must let an authorized officer access the books, records, and related documents covered by this law when asked.
Ingingo ya 22: Uburenganzira ku bitabo no ku nyandiko Abisabwe n’umukozi wemewe, umusoreshwa agomba kumworohereza kubona ibitabo n’inyandiko zivugwa muri iri tegeko, kimwe n’izindi nyandiko zifitanye isano na zo. Article 22: Access to books and records Upon request by an authorized officer, the taxpayer is obliged to give access to books and records kept according to this Law, as well as all related documents. Article 22 : Accès aux livres et aux documents Le contribuable est tenu, sur requête d’un agent autorisé, de donner accès aux livres et documents tenus conformément à la présente loi ainsi qu’à tous les documents connexes. - 23 Verify source ↗
Ibisobanuro bitangwa n’umusoreshwa
AI-assisted research summary: Taxpayers must provide written information and related accounting documents to the Tax Administration within the stated deadlines, unless they prove difficulties; they may also request a receipt confirmation.
Ingingo ya 23: Ibisobanuro bitangwa n’umusoreshwa Ibisobanuro byatswe n’Ubuyobozi bw’Imisoro mu nyandiko bigomba gutangwa mu minsi itarenze irindwi (7) y'akazi guhera igihe yabimenyesherejwe, keretse gusa iyo umusoreshwa agaragaje ingorane zifatika yahuye na zo mu gutegura no gutanga ibisobanuro asabwa. Bisabwe n’Ubuyobozi bw’Imisoro mu nyandiko, kopi y'ibitabo by'ibaruramari cyangwa kopi ya bimwe muri ibyo bitabo cyangwa y’indi nyandiko bifitanye isano, harimo urutonde rw’abaguzi n’urw’abagemuriye umusoreshwa, bigomba kugezwa ku Buyobozi bw’Imisoro mu minsi irindwi (7), keretse iyo umusoreshwa agaragaje, mu nyandiko guhera igihe yabimenyesherejwe, ingorane zifatika yahuye na zo mu gutegura no gutanga ibimenyetso asabwa. Umusoreshwa afite uburenganzira bwo kwaka icyemezo cy’uko ibisobanuro yatanze byakiriwe. Article 23: Information given by the taxpayer Information demanded in writing by the Tax Administration shall be provided within a period of seven (7) working days, from the time the taxpayer was informed unless the taxpayer gives sufficient proof of difficulties faced in preparing and delivering the requested information. Upon written request by the Tax Administration, a copy of or any part of the books of accounts kept or any other related document, including lists of clients and lists of suppliers has to be provided to the Tax Administration within seven (7) days, unless the taxpayer gives sufficient proof of difficulties in writing faced in preparing and delivering the requested information. The taxpayer has the right to request for a confirmation of receipt of the information. Article 23 : Renseignements à fournir par le contribuable Les renseignements que l’Administration fiscale demande par écrit doivent être fournis dans un délai de sept (7) jours ouvrables, sauf si le contribuable apporte des preuves suffisantes des difficultés qu’il a éprouvées pour établir et fournir les renseignements demandés. Sur demande écrite de l’Administration fiscale, une copie de tout élément comptable ou de tout document connexe, y compris des listes de clients et de fournisseurs, doit être fournie à l’Administration fiscale dans un délai de sept (7) jours, sauf si le contribuable apporte des preuves suffisantes des obstacles qu’il a éprouvés pour établir et fournir les renseignements demandés. Le contribuable est en droit d’en demander un accusé de réception. - 24 Verify source ↗
Ibisobanuro bitangwa n’abandi batari umusoreshwa
AI-assisted research summary: On written request, many public bodies must give the Tax Administration the information and original documents it asks for, but judicial-procedure material and information from professionally secret persons need prior written prosecutor approval.
Ingingo ya 24: Ibisobanuro bitangwa n’abandi batari umusoreshwa Bisabwe n'Ubuyobozi bw’Imisoro mu nyandiko, inzego z’ubuyobozi zose, zirimo Ubushinjacyaha, ubwanditsi bw' inkiko n’ubuyobozi bubushamikiyeho ndetse n’ibigo Leta ifitemo uruhare cyangwa iyobora, bigomba guha umusoresha ibisobanuro byose akeneye birimo no kwerekana inyandiko zose z’umwimerere, za rejisitiri n’izindi nyandiko zihamya izo nzego zitunze zidasohowe hanze y’ikigo. Nyamara hatitawe ku bikubiye mu gika cya mbere cy'iyi ngingo, nta bisobanuro cyangwa inyandiko birebana cyangwa bifitanye isano n’ikurikirana mu nkiko bishobora guhabwa cyangwa kwerekwa Ubuyobozi bw'Imisoro mbere yo kwerekana uruhushya rwanditse rwatanzwe n’Umushinjacyaha w'Intara cyangwa uw’Umujyi wa Kigali. Ubuyobozi bw’Imisoro bufite uburenganzira bwo guhabwa ibisobanuro n’abandi bantu mu gihe bukeneye kumenya imiterere n’imikoreshereze by’umutungo w’umusoreshwa. Bushobora kuboherereza ibibazo byanditse bigomba gusubizwa mu gihe cy’iminsi cumi n'itanu (15). Hatitawe ku bikubiye mu gika cya gatatu (3) cy'iyi ngingo, umuntu usabwa kugira ibanga ry’akazi nta bisobanuro ashobora guha umusoresha, keretse abiherewe uruhushya rwanditse rutangwa n’Umushinjacyaha w'Intara cyangwa uw’Umujyi wa Kigali. Mu gusaba urwo ruhushya, Ubuyobozi bw’Imisoro bugeza ku Bushinjacyaha bw'Intara cyangwa ubw’Umujyi wa Kigali ibintu bikurikira: 1° 2° amazina y’umusoreshwa, aho abarizwa n’icyo akora; amazina y’umuntu usabwa kugira ibanga ry’akazi, aho abarizwa n’icyo akora; 3° 4° ibimenyetso simusiga Ibiro by’Imisoro bifite by’uko umusoreshwa yarigishije imisoro; impamvu Ubuyobozi bw’Imisoro bushaka guhabwa ibimenyetso n’umuntu usabwa kugira ibanga ry’akazi. Umushinjacyaha w'Intara cyangwa uw'Umujyi wa Kigali, asuzuma icyifuzo cy’ Ubuyobozi bw’Imisoro ingingo ku yindi, agatanga igisubizo mu gihe kitarenze iminsi irindwi (7) y'akazi guhera igihe inyandiko ibisaba yagerejwe ku Bushinjacyaha. Iyo Ubushinjacyaha butanze uruhushya rwo kwaka ibisobanuro umuntu usabwa kugira ibanga ry’akazi, kopi y’icyo cyemezo iherekeza inyandiko yaka ibimenyetso. Icyo gihe, no kubera iyo mpamvu, uwo muntu aba atagisabwa kubika ibanga bityo ntabe yashinjwa cyangwa ngo akurikiranweho kuba yaramennye ibanga ry’akazi. Article 24: Information from third parties On written request by the Tax Administration, all administrative services, including the Prosecution service, the registries of tribunals and courts, the subordinate authorities as well as all the public institutions in which the State holds shares or has governance over, are obliged to provide the tax officer with all the information required and to show all the original registers and other documents of certification of such institutions in their possession without transferring them outside their premises. Notwithstanding provisions of paragraph one of this article, no information or document concerning or related to a judicial procedure, may be given or shown to the Tax Administration prior to presentation of written permission issued by the Prosecutor of a province or City of Kigali. The Tax Administration has the right to obtain information from other persons in case there is need to know the structure and use of the property of the taxpayer. It can send written questions which have to be answered within a period of fifteen (15) days. Notwithstanding provisions of paragraph 3 of this article, a person bound by professional secrecy can not give any information to the tax officer unless written permission is given by the Prosecutor of a province or City of Kigali. In applying for such permission, the Tax Administration shall provide the Prosecutor with the following: 1° 2° 3° 4° the name, address and activity of the taxpayer; the name, address and activity of the person bound by professional secrecy; the serious indications of fraud the Tax Administration holds against the taxpayer; the reasons why the Tax Administration wants the permission to search; The Provincial or City of Kigali prosecutor verifies the request of the Tax Administation and provides a response, item by item, within seven (7) working days starting from the time of delivery of the letter of request to the prosecution. If the prosecution provides permission to request for explanation from the person bound for professional secrecy, the copy of the warrant is annexed to the document requesting for the explanations. At that time, and due to this reason, such person is not bound for professional secrecy and not liable to be prosecuted for revealing professional secrecy. Article 24 : Renseignements à fournir par des tiers Sur demande écrite de l’Administration fiscale, tous les services administratifs, y compris le parquet, les greffes des cours et tribunaux et les autorités subalternes ainsi que les organismes et institutions qui relèvent de l’État ou auxquels celui-ci participe sont tenus de fournir à l’agent autorisé tous les renseignements dont ils ont connaissance et de montrer, sans que ceux-ci ne quittent leurs locaux, tous les documents originaux, registres et preuves qui sont en leur possession. Nonobstant les dispositions de l’alinéa premier du présent article, aucun renseignement ou document relatif ou lié à une procédure judiciaire ne peut être transmis ou montré à l’Administration fiscale sans l’autorisation écrite préalable du Procureur de Province ou de la Ville de Kigali. L’Administration fiscale est en droit de recueillir des renseignements auprès de tierces personnes en vue de déterminer la situation fiscale d’un contribuable. Elle peut adresser des questions écrites, auxquelles il doit être répondu dans un délai de quinze (15) jours. Nonobstant les dispositions de l’alinéa 3 du présent article, aucun renseignement relatif à un contribuable ne peut être recueilli auprès d’une personne tenue au secret professionnel, sauf autorisation écrite du Procureur de la Province ou de la Ville de Kigali. Lorsqu’elle demande cette autorisation, l’Administration fiscale communique au Procureur: 1° le nom, l’adresse et l’activité du contribuable ; 2° le nom, l’adresse et l’activité de la personne tenue au secret professionnel ; 3° les indications sérieuses de fraude que détient l’Administration fiscale à l’encontre du contribuable ; 4° les raisons pour lesquelles l’Administration fiscale souhaite obtenir des renseignements de la personne tenue au secret professionnel. Le Procureur de Province ou de la Ville de Kigali statue cas par cas sur la demande de l’Administration fiscale et y donne suite endéans sept (7) jours ouvrables. Lorsqu’il accorde l’autorisation d’obtenir les renseignements de la personne tenue au secret professionnel, une copie de la décision est jointe à la demande de renseignements. Dans ce cas et pour ce motif précis, la personne est déliée du secret professionnel auquel elle est tenue et ne peut être poursuivie pour viol de secret professionnel. - 25 Verify source ↗
Kwinjira mu kigo gikorerwamo no mu nyubako
AI-assisted research summary: An authorized tax officer may enter public premises during daytime without written notice, may request access to certain private buildings, and a search warrant process applies if access is refused.
Ingingo ya 25: Kwinjira mu kigo gikorerwamo no mu nyubako Umukozi wemewe ashobora gusura kandi akinjira mu kigo gikorerwamo cy’umusoreshwa cyangwa icy'undi muntu wese hagati ya saa moya za mu gitondo na saa kumi n’ebyiri za nimugoroba nta nteguza yanditse atanze. Nyamara ashobora gusaba kwinjira mu kigo gikorerwamo cy’umusoreshwa no mu nyubako z’abantu ku giti cyabo bikekwaho kuba bifitanye isano n’ibikorwa by'ubucuruzi birimo bigenzurwa. Igihe ashaka uburenganzira bwo kwinjira mu mazu cyangwa mu nyubako z’abantu ku giti cyabo yangiwe kwinjiramo, Ubushinjacyaha bushobora guha Ubuyobozi bw’Imisoro uruhushya rwo gusaka. Mu kwaka uru ruhushya, Ubuyobozi bw’Imisoro busabwa gushyikiriza Ubushinjacyaha ibi bikurikira: 1° 2° 3° 4° amazina y’umusoreshwa, aho abarizwa n’icyo akora; aho ikigo cyangwa urugo Ubuyobozi bw’Imisoro bishaka gusaka biri; ibimenyetso simusiga Ubuyobozi bw'Imisoro bufite by’uko umusoreshwa yarigishije imisoro; impamvu Ibiro by’Imisoro byaka uruhushya rwo gusaka. Ubushinjacyaha busuzuma kandi bugafata ibyemezo ku byifuzo by’Ubuyobozi bw’Imisoro ingingo ku yindi mu gihe gito gishoboka. Iyo Ubushinjacyaha butanze uruhushya rwo gusaka, kopi yarwo ihabwa umusoreshwa mu gihe cy’isaka. Iyo Ubuyobozi bw’Imisoro bufite uruhushya rwo gusaka ruvugwa mu gika cya 2 cy'iyi ngingo, bushobora kwiyambaza Umuyobozi w’Intara cyangwa uw’Umujyi wa Kigali, Umukuru w’Abapolisi cyangwa Umuyobozi w’Akarere cyangwa uw’Umujyi kugira ngo isaka rikorwe. UMUTWE WA VI: IBYEREKEYE ISORESHWA RIKOZWE N’UBUYOBOZI BW'IMISORO Icyiciro cya mbere: Ibyerekeye guteganyiriza usoreshwa kwisobanura Article 25: Entrance to premises An authorized officer may visit and enter into public premises of the taxpayer or of any other person between 7:00 am to 6:00 pm, without issuing any written notification. He or she may also request to enter private buildings which are assumed to be business related. In case the authorized officer wants access to private buildings or premises and when no access was given, the Prosecution may give a search warrant to the Tax Administration. In applying for a search warrant, the Tax Administration provides to the prosecution the following: 1° 2° 3° 4° the name, address and activity of the taxpayer; the location of the premises or buildings the Tax Administration wants to visit; the serious indications of fraud the Tax Administration holds against the taxpayer; the reasons why the Tax Administration wants a search warrant; The prosecution verifies and takes decisions on the request of the Tax Administration, item by item, in the shortest period possible. If the prosecution gives the search warrant, its copy shall be given to the taxpayer during the search. In case the tax administration has the permission to conduct search which is mentioned in paragraph 2 of this article, it may seek the assistance of the governor of the province or City of Kigali, the commander of Police or the Mayor of the District or Town in order for the search to be conducted. CHAPTER VI: ASSESSMENT BY THE TAX ADMINISTRATION Section one: Contradictory procedure article 25 of this law. Article 25 : Accès aux locaux L’agent autorisé peut, sans préavis écrit, pénétrer dans les locaux publics du contribuable ou de toute autre personne entre sept heures du matin et six heures du soir. L’agent autorisé peut aussi demander à avoir accès aux locaux d’habitation non publics, sujet à contrôle, présumés liés aux activités de l’entreprise. Lorsqu’un agent autorisé souhaite avoir accès à des lieux ou à des locaux d’habitation privés et que cet accès lui est refusé, le Procureur peut délivrer un mandat de perquisition à l’Administration fiscale. Celle-ci mentionne dans la demande de mandat : 1° le nom, l’adresse et l’activité du contribuable ; 2° la situation exacte des lieux ou des locaux d’habitation que l’Administration fiscale souhaite visiter ; 3° les indications sérieuses de fraude que l’Administration fiscale détient à l’encontre du contribuable ; 4° les raisons pour lesquelles l’Administration fiscale souhaite obtenir un mandat de perquisition. Le Parquet statue cas par cas sur la demande de l’Administration fiscale dans le plus bref délai. Si le parquet délivre un mandat de perquisition, une copie de la décision est remise au contribuable au moment de la perquisition. Lorsque l’Administration fiscale détient un mandat de perquisition tel que prévu à l’alinéa 2 du présent article, elle peut faire appel à l’aide et à l’assistance du Préfet de Province ou du Maire de la Ville de Kigali, du chef de la police ou du Maire de District ou de Ville pour son exécution. CHAPITRE VI : DE L’IMPOSITION PAR L’ADMINISTRATION FISCALE Section première : De la procédure contradictoire - 26 Verify source ↗
Ingingo rusange
AI-assisted research summary: The Tax Administration may correct a tax declaration or assessment by issuing an adjusted assessment when it finds certain errors.
Ingingo ya 26: Ingingo rusange Iyo Ubuyobozi bw'Imisoro busanze hari umusoro wabazwe nabi, utarabazwe, wagaragajwe nabi, watubijwe cyangwa irindi kosa mu nyandiko y’imenyesha ry’umusoro cyangwa mu igenzura, bufite uburenganzira bwo kubikosora. Article 26: General Provisions When the Tax Administration discovers a miscalculation, an omission, a misrepresentation, an understatement of income or any other error in the tax declaration or an assessment, it has the right to issue an adjusted assessment. Article 26 : Dispositions générales Lorsque l’Administration fiscale découvre une erreur de calcul, une omission, une déclaration inexacte, une sous-estimation ou toute autre erreur dans la déclaration d’impôt ou dans une cotisation, elle est en droit de procéder à une rectification de l’imposition. - 27 Verify source ↗
Inyandiko ikosora
AI-assisted research summary: If a tax assessment is rectified, the Tax Administration must send a rectification note to the taxpayer, and the taxpayer may respond within 30 days and request a hearing.
Ingingo ya 27: Inyandiko ikosora Iyo habayeho gukosora inyandiko igena umusoro, Ubuyobozi bw’Imisoro bwoherereza umusoreshwa inyandiko ikosora. Iyo nyandiko iba ikubiyemo umushinga w'inyandiko ikosora n’ibindi bintu byose byashingiweho kugira ngo ikosorwa rikorwe. Inyandiko ikosora igaragaramo amahazabu agenwa n’Ubuyobozi bw’Imisoro iyo habayeho kutubahiriza amategeko agena imitunganyirize y’imisoro. Umusoreshwa afite uburenganzira bwo kugaragaza mu nyandiko igitekerezo cye ku birebana n’inyandiko ikosora mu gihe cy’iminsi mirongo itatu (30). Umusoreshwa ashobora kandi gushyikiriza Ubuyobozi bw’Imisoro ibindi bimenyetso cyangwa se ibindi bisobanuro bigaragaza ko inyandiko yakosowe idasobanutse neza. Umusoreshwa afite uburenganzira bwo kwisobanura mu magambo iyo yabisabye mu gisubizo cye. ikosora ishobora gutangwa mu gihe cy’imyaka itatu (3) uhereye ku munsi w’iyakirwa Inyandiko ry’imenyeshamusoro. Inyandiko ikosora igomba kuba yakozwe nibura ku munsi wa nyuma w’icyo gihe cy’imyaka itatu (3). Ubusaze buvugwa muri iki gika buhagarikwa n'inyandiko imenyesha umusoreshwa igihe azagenzurirwa, inyandikomvugo y'icyaha, inyandiko y'umusoreshwa yemera umusoro n'ibindi bikorwa byose biteganywa n'amategeko asanzwe. Inyandiko ikosora iba ndakuka: 1° 2° 3° nyuma y’iminsi mirongo itatu (30), iyo umusoreshwa ntacyo yavuze ku nyandiko ikosora; nyuma y’uko Ubuyobozi bw’Imisoro bwoherereje umusoreshwa inyandiko imumenyesha ko ibisobanuro bye cyangwa se bimwe muri byo bidafite ishingiro; nyuma y’ibisobanuro mu magambo by’umusoreshwa bivugwa mu gika cya 2, Ubuyobozi bw'Imisoro bukamumenyesha mu nyandiko ko ibisobanuro bye cyangwa bimwe muri byo bitemewe. Inyandiko ikosora umusoro yose itubahirije ibivugwa muri iyi ngingo nta gaciro igira. Icyiciro cya 2: Ibyerekeye uburyo bw'isoresha nta nteguza Article 27: Rectification note In case the tax declaration form is rectified, the Tax Administration sends a rectification note to the taxpayer. The note contains a draft of the adjusted assessment and all the elements leading to the adjusted assessment. The rectification note contains fines determined by the Tax Administration in case of non-compliance with the tax laws. The taxpayer has the right to give his or her written opinion on the rectification note within thirty (30) days. The taxpayer may also transmit additional evidence or information to indicate that the adjusted assessment is incorrect. The taxpayer has the right to a hearing on condition that he or she requested for it in his or her reply. The rectification note may be issued in a period of three (3) years, starting from the day of the filing of the tax declaration. A rectification note has to be issued at least on the last day of the three year period. The prescription mentioned in this paragraph is interrupted if the taxpayer has been informed to be audited by the Tax Administration, when there has been an affidavit thereof or by other deeds of acknowledgement by the taxpayer concerning the tax liabilities and all other provisions provided in the other laws. A rectification note is definitive after: 1° 2° 3° a period of thirty (30) days, in case the taxpayer has not replied to the rectification note; the Tax Administration has sent a notification to the taxpayer declaring that none or a part of the observations or remarks of the taxpayer are upheld; the hearing of the taxpayer as mentioned under paragraph 2, followed by a written notification by the Tax Administration to the taxpayer declaring that none or just part of the observations or remarks of the taxpayer are upheld. Any rectification note which does not respect provisions of this article is void. Section 2: Assessment procedure without notice Article 27 : Avis de rectification En cas de rectification, l’Administration fiscale transmet un avis de rectification de l’imposition au contribuable. Cet avis comprend un projet de redressement ainsi que tous les éléments qui entraînent celui-ci. L’avis de rectification peut comporter des amendes administratives en cas de non-respect des lois fiscales. Le contribuable a le droit de formuler, dans un délai de trente (30) jours, des observations et des remarques écrites au sujet de l’avis de rectification. Il peut également transmettre des preuves complémentaires à l’Administration fiscale ainsi que tout renseignement démontrant que le redressement est inexact. Il a le droit d’être entendu, pour autant que la demande d’audition soit demandée dans la réponse. Le redressement peut être opéré pendant une période de trois (3) ans à compter de la date de la déclaration d’impôt. La note d’imposition doit être émis au plus tard le dernier jour de ladite période de trois (3) ans. La prescription définie dans le présent alinéa est interrompue par l’envoi de l’avis de vérification au contribuable, par le procès-verbal constatant l’infraction, par l’acte de reconnaissance du contribuable et par tout autre acte interruptif de droit commun. Le redressement devient définitif lorsque : 1° le contribuable n’a pas répondu dans les trente (30) jours à l’avis de rectification ; 2° l’Administration fiscale a informé le contribuable que ses observations ou remarques sont jugées non fondées, en totalité ou en partie ; 3° le contribuable a été entendu conformément à l’alinéa 2 du présent article et l’Administration fiscale l’a informé ensuite que ses observations ou remarques sont jugées non fondées, en totalité ou en partie. Tout redressement opéré sans tenir compte des règles fixées par le présent article est nul. Section 2 : De la procédure d’imposition d’office - 28 Verify source ↗
Ingingo rusange
AI-assisted research summary: The Tax Administration may start an assessment procedure without notice in listed situations such as missing, late, unsigned, or incomplete tax declarations, lack of cooperation, poor recordkeeping, or serious signs of tax fraud.
Ingingo ya 28: Ingingo rusange Ubuyobozi bw’Imisoro bufite uburenganzira bwo gusoresha nta nteguza mu gihe: 1° 2° 3° 4° 5° 6° 7° nta menyesha ry’umusoro ryakozwe; imenyesha ry’umusoro ryakozwe nyuma y’umunsi wagenwe mu mategeko y’imisoro nta mpamvu ntarengwa ifatika yabiteye; imenyesha ry’umusoro ritashyizweho umukono n'ubifitiye ububasha; imenyesha ry’umusoro ritaherekejwe n’inyandiko zose za ngombwa; umusoreshwa atorohereje abashinzwe igenzura ry'imisoro cyangwa ngo atange ibisobanuro yasabwe; ibitabo n’inyandiko bitakozwe nk’uko bisabwa n’amategeko; cyangwa iyo hari ibimenyetso simusiga by’inyerezwa ry’umusoro. Article 28: General Provisions The Tax Administration is entitled to the right of starting assessment procedure without notice when: 1° 2° 3° 4° 5° 6° 7° no tax declaration has been made; a tax declaration was filed after the day mentioned in the Law on Taxes and there was no proof given of “force majeure” justifying the delay in filing; the tax declaration was not signed by a competent person; the tax declaration was not accompanied by all necessary documents; the taxpayer was unwilling to cooperate with a tax audit officers or did not provide the information requested; books and records were not kept as provided by law; or there are serious indications of tax fraud. Article 28 : Dispositions générales L’Administration fiscale est en droit d’entamer la procédure d’imposition d’office lorsque : 1° aucune déclaration d’impôt n’a été introduite ; 2° une déclaration d’impôt a été introduite après la date stipulée dans la loi relative à l’impôt et qu’il n’existe pas de preuve de l’existence d’un cas de force majeure qui justifie ce retard ; 3° la déclaration d’impôt n’est pas dûment signée ; 4° tous les documents nécessaires n’ont pas été joints à la déclaration ; 5° le contribuable a refusé de coopérer avec un contrôle fiscal ou n’a pas répondu à une demande de renseignements ; 6° les livres et registres n’ont pas été tenus conformément à la loi ; ou 7° il existe des indications sérieuses de fraude fiscale. - 29 Verify source ↗
Uko isoresha nta nteguza rikorwa
AI-assisted research summary: This article sets rules for tax assessments without notice, including notice to the taxpayer, a 30-day reply period, a possible hearing, and special treatment for serious tax fraud.
Ingingo ya 29: Uko isoresha nta nteguza rikorwa Mu gihe isoresha nta nteguza rikozwe, Ubuyobozi bw’Imisoro bwoherereza umusoreshwa inyandiko rikubiyemo. Iyo nyandiko igomba kuba igaragaza impamvu zose zatumye rikorwa. Ishobora no kugaragaramo amahazabu yishyurwa agenwa mu gihe amategeko agena imitunganyirize y’imisoro atubahirijwe. Ibimenyetso byose Ubuyobozi bw’Imisoro bufite bishobora kwifashishwa mu gukora isoresha nta nteguza. Umusoreshwa afite uburenganzira bwo kwandika agira icyo avuga ku nyandiko y’isoresha nta nteguza mu gihe cy’iminsi mirongo itatu (30). Ashobora kandi gushyikiriza Ubuyobozi bw'Imisoro ubundi buhamya n’ibindi bimenyetso bigaragaza ko isoresha nta nteguza ritakozwe neza. Umusoreshwa afite uburenganzira bwo kwisobanura mu magambo iyo yabisabye mu gisubizo yatanze. Isoresha nta nteguza rishobora gukorwa mu gihe cy’imyaka itanu (5) uhereye ku itariki ya mbere Mutarama ikurikira igihe cy’isoresha. Inyandiko y’isoresha nta nteguza igomba kuba yashyizwe ahagaragara nibura ku munsi wa nyuma urangiza iyo myaka itanu (5). Iyo hari ibimenyetso simusiga by’uko habayeho irigiswa ry’umusoro, Ubuyobozi bw'Imisoro bushobora gukora isoresha nta nteguza rihutiyeho, rititaye ku bivugwa mu gika cya mbere n'icya 2 by'iyi ngingo. Isoresha nta nteguza riba ndakuka: 1° nyuma y’iminsi mirongo itatu (30), iyo umusoreshwa atagize icyo avuga ku nyandiko isoresha nta nteguza; 2° nyuma y’uko Ubuyobozi bw’Imisoro bwoherereje umusoreshwa inyandiko imumenyesha ko ibisobanuro bye cyangwa bimwe muri byo bitemewe; 3° nyuma y’ibisobanuro mu nyandiko cyangwa mu magambo by’umusoreshwa bivugwa mu gika cya 2 cy’iyi ngingo, Ubuyobozi bw'Imisoro bwamumenyeshejwe mu nyandiko ko ibisobanuro yatanze cyangwa bimwe muri byo bitemewe; 4° nyuma yo gukorera umusoreshwa isoresha nta nteguza rihutiyeho nk'uko biteganwa mu gika cya 4 cy'iyi ngingo. Isoresha nta nteguza, ritubahirije ibivugwa muri iyi ngingo, nta gaciro rigira. UMUTWE WA VII: IBYEREKEYE GUKEMURA IMPAKA Icyiciro cya mbere: Ibyerekeye kujuririra ubutegetsi Akiciro ka mbere: Ibyerekeye kujuririra Komiseri Mukuru Article 29: Description of the assessment procedure without notice In the event of the assessment procedure without procedure, the Tax Administration sends a note of an assessment procedure without notice to the taxpayer. The note contains all reasons why the assessment procedure without notice was conducted. It may also contain fines in case of non-compliance with the tax law. All proofs available to the Tax Administration can be used to carry out an assessment procedure without notice. The taxpayer has the right to give written observations and remarks to the note of an assessment without notice in a period of thirty (30) days. He or she may also transmit additional evidence to the Tax Administration to prove that the assessment procedure without notice was not effectively conducted. The taxpayer has the right to a hearing if he or she requested for it in his or her reply. The assessment procedure without notice may be conducted in a period of five (5) years, starting from January 1st, following the tax period. A notice of assessment procedure without notice has to be issued at least on the last day of five (5) year period. If there are serious indications of tax fraud, the Tax Administration can issue an immediate assessment without notice, disregarding provisions of paragraph one and two. An assessment without notice is definitive: 1° 2° after thirty (30) days, if the taxpayer does not reply the assessment procedure without notice; after the Tax Administration has sent a notification to the taxpayer declaring that none or part of the observations or remarks of the taxpayer are upheld; after written or verbal explanations of the taxpayer mentioned under paragraph two (2) of this 3° article of which the tax administration notified the taxpayer that none or part of the of the taxpayer are upheld; 4° after the conduct of an immediate assessment without notice as described in paragraph four of this article. observations or remarks An assessment procedure without notice which does not respect provisions of this article is void. CHAPTER VII : SETTLEMENT OF DISPUTES Section one: Administrative appeal Subsection one: Appeal to the Commissioner General Article 29 : Description de la procédure En cas de procédure d’imposition d’office, l’Administration fiscale envoie un avis d’imposition d’office au contribuable. Cet avis doit contenir tous les éléments qui ont entraîné l’imposition d’office. Il peut comporter des amendes administratives en cas de non-respect des lois fiscales. Tous les renseignements dont dispose l’Administration fiscale peuvent être utilisés pour procéder à l’imposition d’office. Le contribuable a le droit de formuler, dans un délai de trente (30) jours, des observations et des remarques écrites au sujet de l’avis d’imposition d’office. Il peut également transmettre des preuves complémentaires à l’Administration fiscale ainsi que toute information démontrant que l’imposition d’office est inexacte. Il a le droit d’être entendu, pour autant que la demande d’audition soit demandée dans la réponse. La procédure d’imposition d’office peut être appliquée pendant une période de cinq (5) ans à compter du 1er janvier de l’année qui suit l’exercice fiscal concerné. Un avis d’imposition doit être établi au plus tard le dernier jour de ladite période de cinq (5) ans. S’il existe des indications sérieuses de fraude, l’Administration fiscale peut procéder immédiatement à l’imposition d’office, nonobstant les dispositions des alinéas premier et 2 du présent article. L’imposition d’office devient définitive lorsque : 1° le contribuable n’a pas répondu dans les trente (30) jours à l’avis d’imposition d’office ; 2° l’Administration fiscale a informé le contribuable que ses observations ou remarques sont jugées non fondées, en totalité ou en partie ; 3° le contribuable a été entendu conformément à l’alinéa 2, et l’Administration fiscale l’a informé ensuite que ses observations ou remarques sont jugées non fondées, en totalité ou en partie ; 4° il a été procédé à l’imposition d’office immédiate conformément à l’alinéa 4 du présent article. Toute imposition d’office opérée sans tenir compte des règles fixées par le présent article est nulle. CHAPITRE VII : DU RÈGLEMENT DES LITIGES Section première : Du recours administratif Sous-section première : Du recours devant le Commissaire Général - 30 Verify source ↗
Ingingo rusange
AI-assisted research summary: A taxpayer dissatisfied with a tax assessment notice may appeal to the Commissioner General within 30 days after receiving the notice.
Ingingo ya 30: Ingingo rusange Umusoreshwa utanyuzwe n’ibikubiye mu nyandiko igena umusoro ashobora kujuririra Komiseri Mukuru mu gihe kitarenze iminsi mirongo itatu (30) nyuma y’uko ashyikirijwe iyo nyandiko. Article 30: General Provisions The taxpayer who is not satisfied with the contents of the tax assessment notice may appeal to the Commissioner General within thirty (30) days after receipt of the assessment notice. Article 30 : Dispositions générales Le contribuable qui conteste une imposition peut introduire un recours auprès du Commissaire Général dans un délai de trente (30) jours à compter de la réception de la note d’imposition. - 31 Verify source ↗
Imiterere y’ubujurire
AI-assisted research summary: An appeal must be filed in writing and include the taxpayer details, tax period, assessment, grounds, signatures, and supporting evidence; filing the appeal does not stop payment of tax, interest, or penalties.
Ingingo ya 31: Imiterere y’ubujurire Ubujurire bugomba kuba bwujuje ibi bikurikira: 1° 2° 3° 4° 5° 6° kuba bwanditse; kugaragaza umusoreshwa na nomero imuranga; kugaragaza igihe cy'umusoro; kugaragaza umusoro asoreshwa, impamvu zawo n’igiteye ubujurire; kuba bwarashyizweho umukono n’umusoreshwa, cyangwa umuhagarariye wemewe n’amategeko cyangwa uwo yabihereye uburenganzira ufite icyemezo cyo kumuhagararira; kugaragaza ibimenyetso byose n’ingingo z’amategeko bigaragaza ko isoresha ritakozwe neza. Ubujurire ntibuhagarika iyishyurwa ry’umusoro, inyungu z’ubukererwe n’ibihano. Bisabwe n’umusoreshwa mu nyandiko, Komiseri Mukuru ashobora guhagarika by'agateganyo iyishyuzwa ry’imisoro itumvikanyweho mu gihe cy’ubujurire. Article 31: Form of the appeal The appeal has to fulfill the following conditions: 1° 2° 3° 4° 5° 6° be in writing; identify the taxpayer and the taxpayer identification number; identify the tax period; mention the assessment and the object and the grounds for the appeal; be signed by the taxpayer, the taxpayer’s legal representative or the representative holding a mandate; contain all the proofs, and legal arguments against the assessment. The appeal does not suspend the obligation to pay tax, interest and penalties. Upon written request by the taxpayer, the Commissioner General may suspend payment of the disputed amount of tax for the duration of the appeal. Article 31 : Forme de la réclamation Le recours doit remplir les conditions suivantes : 1° être introduit par écrit ; 2° identifier le contribuable et mentionner son numéro d’identification fiscale ; 3° mentionner l’exercice fiscal; 4° mentionner l’imposition, l’objet et les motifs du recours ; 5° être signé par le contribuable ou son représentant légal, ou son mandataire ; 6° contenir tous les faits, preuves et arguments juridiques à l’encontre de l’imposition. Le recours ne suspend pas l’obligation de payer l’impôt, les intérêts et les amendes. Le Commissaire général peut, sur demande écrite du contribuable, suspendre le paiement du montant contesté pendant le déroulement de la procédure de recours - 32 Verify source ↗
Gufata icyemezo
AI-assisted research summary: The Commissioner General must decide an appeal within 30 days and send the decision to the taxpayer.
Ingingo ya 32: Gufata icyemezo Komiseri Mukuru afata icyemezo ku bujurire mu gihe cy’iminsi mirongo itatu (30) akakigeza ku musoreshwa. Komiseri Mukuru ashobora kongera indi minsi mirongo itatu (30) kuri iki gihe inshuro imwe gusa akabimenyesha umusoreshwa. Iyo nta cyemezo gifashwe muri iyo minsi, ubujurire bufatwa nk’aho bufite ishingiro. Iyo ubujurire bwemewe bwose cyangwa se igice cyabwo cyemewe, Komiseri Mukuru akuriraho umusoreshwa umusoro ujyanye na bwo, inyungu z’ubukererwe n’ibihano. Komiseri Mukuru amenyesha Ibiro by’Imisoro n'umusoreshwa icyemezo cye mu nyandiko. Akiciro ka 2: Ibyerekeye kujuririra Komisiyo y’Ubujurire Article 32: Decision The Commissioner General makes a decision on the appeal within a period of thirty (30) days and sends it to the taxpayer. The Commissioner General may extend this period once for another thirty (30) days and informs the taxpayer. When no decision is taken within this period, the appeal is assumed to have a basis. When the appeal is fully or partially accepted, the Commissioner General will discharge the taxpayer from the respective tax liability, interest and penalties. The Commissioner General will notify the Tax Administration of the decision in writing. Subsection 2: Appeal to the Appeals Commission Article 32 : Décision Le Commissaire Général statue sur le recours dans un délai de trente (30) jours et communique sa décision au contribuable. Il peut proroger ce délai de trente (30) jours supplémentaires et il en informe le contribuable en conséquence. Si aucune décision n’est prise dans ce délai, le recours est réputé fondé. Lorsque le recours est accepté en totalité ou en partie, le Commissaire Général dispense le contribuable de l’obligation de payer l’impôt, les amendes et les intérêts concernés. Le Commissaire Général informe par écrit l’Administration fiscale et le contribuable de sa décision. Sous-section 2 : Du recours devant la Commission d’appel - 33 Verify source ↗
Ishyirwaho rya Komisiyo y’Ubujurire
AI-assisted research summary: A Prime Minister’s order establishes the Appeals Commission and sets how it works and how its members are appointed.
Ingingo ya 33: Ishyirwaho rya Komisiyo y’Ubujurire Iteka rya Minisitiri w’Intebe rishyiraho Komisiyo y’Ubujurire rikanagena imikorere yayo n’ uko abayigize bashyirwaho. Article 33: Establishment of the Appeals Commission The Prime Minister’s order shall establish the appeals commission and determine its functioning as well as the procedure of appointing its members. Article 33 : Création de la commission d’appel Un Arrêté du Premier Ministre institue la commission d’appel, détermine son fonctionnement et les modalités de désignation de ses membres. - 34 Verify source ↗
Kujuririra Komisiyo
AI-assisted research summary: A taxpayer who disagrees with the Commissioner General’s decision may appeal to the Appeals Commission within 30 days of receiving that decision.
Ingingo ya 34: Kujuririra Komisiyo Umusoreshwa utanyuzwe n’icyemezo cya Komiseri Mukuru ashobora kujuririra Komisiyo y’Ubujurire mu gihe kitarenze iminsi mirongo itatu (30) nyuma yo kugezwaho icyemezo cya Komiseri Mukuru. Article 34: Lodging an appeal The taxpayer who is not satisfied with the decision of the Commissioner General may appeal to the Appeals Commission within thirty (30) days after receipt of the decision of the Commissioner General. Article 34 : Introduction du recours Le contribuable qui conteste la décision du Commissaire Général peut introduire un recours devant la commission d’appel dans un délai de trente (30) jours à compter de la réception de la décision du Commissaire Général. - 35 Verify source ↗
Imiterere y’Ubujurire
AI-assisted research summary: An appeal must be in writing and include the taxpayer’s identification, tax period, the Commissioner General’s decision, the grounds for the appeal, the required signature, and supporting facts, evidence, and legal provisions.
Ingingo ya 35: Imiterere y’Ubujurire Ubujurire bugomba kuba bwujuje ibi bikurikira: 1° kuba bwanditse; 2° 3° 4° 5° 6° kugaragaza umusoreshwa na nomero imuranga; kugaragaza igihe cy'umusoro; kugaragaza icyemezo cya Komiseri Mukuru, impamvu yacyo n’impamvu z’ubujurire; kuba buriho umukono w’umusoreshwa cyangwa umuhagarariye wemewe n’amategeko cyangwa ufite icyemezo cyo kumuhagararira; kugaragaza ibimenyetso byose n’ingingo z’amategeko bihinyuza icyemezo cya Komiseri Mukuru. Article 35: Form of the appeal The appeal has to fulfill the following conditions: 1° 2° 3° 4° 5° 6° be in writing; identify the taxpayer and the taxpayer identification number; identify the tax period; mention the decision of the Commissioner General, be signed by the taxpayer, the taxpayer’s legal representative or the representative holding a mandate; contain all the proofs and legal arguments against the decision of the Commissioner General. Article 35 : Forme du recours Le recours doit remplir les conditions suivantes : 1° être introduit par écrit ; 2° indiquer l’identification du contribuable et son numéro d’identification fiscale ; 3° préciser la période fiscale; 4° mentionner la décision du Commissaire Général ainsi que l’objet et les motifs du recours ; 5° être signé par le contribuable ou son représentant légal, ou son mandataire muni d’une procuration; 6° contenir tous les faits, preuves et dispositions légales à l’encontre de la décision du Commissaire Général. - 36 Verify source ↗
Uburyo ubujurire busuzumwa
AI-assisted research summary: The Appeals Commission must confirm receipt of an appeal, may ask the taxpayer for more information, and the taxpayer may file extra written comments or request a hearing.
Ingingo ya 36: Uburyo ubujurire busuzumwa Komisiyo y’Ubujurire itanga icyemezo ko yakiriye ubujurire bw'umusoreshwa. Iyo Komisiyo ishobora gusaba umusoreshwa ibindi bisobanuro mu magambo cyangwa mu nyandiko. Umusoreshwa afite uburenganzira bwo guha Komisiyo ibindi bisobanuro, ibitekerezo cyangwa ingingo byanditse ndetse na nyuma y’igihe kivugwa mu ngingo ya 34 y'iri tegeko. Umusoreshwa afite uburenganzira bwo kwisobanura mu magambo iyo yabisabye mu bujurire bwe. Article 36: Appeal procedure The Appeals Commission gives a receipt of confirmation of the appeals to the taxpayer. The Appeals Commission may require additional oral or written information from the taxpayer. The taxpayer has the right to give additional written observations, remarks and legal arguments to the Appeals Commission even after the period mentioned in Article 34 of this law. The taxpayer has the right to a hearing on condition the request for such hearing is mentioned in the appeal. Article 36 : Procédure du recours La Commission d’Appel donne un accusé de réception au contribuable dès réception du recours. La Commission d’Appel peut demander des renseignements complémentaires au contribuable, soit oralement soit par écrit. Le contribuable a le droit d’adresser par écrit ses observations, remarques et arguments juridiques complémentaires à la commission d’appel, même après l’expiration du délai prévu à l’article 34 de la présente loi. Le contribuable a le droit d’être entendu s’il en a fait la demande dans son recours. - 37 Verify source ↗
Gufata icyemezo
AI-assisted research summary: The Appeals Commission must decide an appeal within 60 days of receiving it and send the decision in writing.
Ingingo ya 37: Gufata icyemezo Komisiyo y’Ubujurire ifata icyemezo ku bujurire mu gihe kitarenze iminsi mirongo itandatu (60) guhera igihe yakiriye ubujurire ikagishyikiriza umusoreshwa mu nyandiko. Iyo nta cyemezo cyafashwe muri iyo minsi, ubujurire bufatwa nk’aho bufite ishingiro. Iyo ubujurire bwose cyangwa igice cyabwo bifite ishingiro, Komisiyo y’Ubujurire ikuriraho umusoreshwa umusoro, ibihano n’inyungu z’ubukererwe bijyanye na bwo. Komisiyo y’Ubujurire imenyesha Ubuyobozi bw’Imisoro icyemezo cyayo mu nyandiko. Icyiciro cya 2: Ibyerekeye kwiyambaza ubucamanza Article 37: Decision The Appeals Commission makes a decision on the appeal within a period of sixty (60) days and sends the decision to the taxpayer in writing. When no decision is taken within this period, the appeal is assumed to have a basis. When the appeal has been fully or partially accepted, the Appeal Commission will discharge the taxpayer from the respective tax liability, penalties and interest accordingly. The Appeals Commission will notify the Tax Administration of the decision in writing. Section 2: Judicial appeal Article 37 : Décision La commission d’appel statue sur le recours dans un délai de soixante (60) jours à compter de la date de la réception du recours et communique sa décision par écrit au contribuable. En l’absence de décision dans ce délai, le recours est réputé fondé. Si le recours est accepté en totalité ou en partie, la Commission d’Appel dispense le contribuable de l’obligation de payer l’impôt, les amendes et les intérêts de retard concernés. La Commission d’Appel informe par écrit l’Administration fiscale de sa décision. Section 2 : De la saisine des juridictions - 38 Verify source ↗
Kuregera urukiko
AI-assisted research summary: A taxpayer dissatisfied with the Appeals Commission’s decision may appeal to the competent court.
Ingingo ya 38: Kuregera urukiko Umusoreshwa utanyuzwe n’icyemezo cya Komisiyo y’Ubujurire ashobora kuregera inkiko. Ikirego cye agishyikiriza urukiko rubifitiye ububasha mu gihe kitarenze iminsi mirongo itatu (30) agejejweho icyemezo cya Komisiyo y’Ubujurire. Icyiciro cya 3: Ibyerekeye inyungu zishyurwa n’Ibiro by’Imisoro Article 38: Appeal with the tribunal The taxpayer who is not satisfied with the decision of the Appeals Commission can make a judicial appeal. The appeal is brought before the tribunal of competent authority within thirty (30) days after the receipt of the decision of the Appeals Commission. Section 3: Interest paid by the Tax Administration Article 38 : L’instance judiciaire Le contribuable qui conteste la décision de la Commission d’appel peut saisir une juridiction. La demande est introduite devant le tribunal compétent dans les trente (30) jours à compter de la date de la réception de la décision de la Commission d’Appel. Section 3 : Des intérêts payés par l’Administration fiscale - 39 Verify source ↗
Inyungu zishyurwa
AI-assisted research summary: The Tax Administration must pay interest on a tax refund when a taxpayer is discharged from tax, interest, and penalties, or when an excess tax refund is not made on time.
Ingingo ya 39: Inyungu zishyurwa Iyo umusoreshwa akuriweho umusoro, inyungu z’ubukererwe n’ibihano n’icyemezo cy’ubutegetsi cyangwa cy’urukiko cyangwa se iyo adashubijwe, mu gihe giteganywa n’amategeko, imisoro y’ikirenga yishyuye, Ubuyobozi bw'Imisoro bugomba kwishyura inyungu ku mafaranga umusoreshwa agomba gusubizwa. Inyungu ibarwa hakurikijwe igipimo cy’inyungu y’amabanki gishyirwaho na Banki Nkuru y’Igihugu kandi ishyirwaho uwo mwaka w’isoresha bahereye ku itariki ya mbere Mutarama muri uwo mwaka. Inyungu ibarwa umunsi ku wundi nta gukomatanya uhereye ku munsi yishyuriye kugeza ku munsi wo gusubizwa amafaranga na wo ubariwemo. UMUTWE WA VIII: IBYEREKEYE IBIMENYETSO, UBWOKO BWABYO N’ABO BISABWA Icyiciro cya mbere: Ibyerekeye inyandikomvugo Article 39: Interest paid In the event the taxpayer is discharged from tax, interest and penalties by an administrative or judicial decision, or when no refund of excess taxes paid is done in the time prescribed by this Law, the Tax Administration has to pay interest on the due refund. The interest rate is calculated in accordance with the inter bank offered rate of the National Bank of Rwanda and will be set for the current fiscal year starting from January, 1st. Interest is calculated on a daily basis, non- compounding, counting from the day of payment until the day of refund, which is included. CHAPTER VIII: PROOF, TYPES OF PROOF AND BURDEN OF PROOF Section one: Affidavits Article 39 : Intérêts à payer Si le contribuable est dispensé de l’impôt, des intérêts et des amendes par une décision administrative ou judiciaire ou si le trop versé payé ne lui est pas restitué dans le délai prescrit par la loi, l’Administration fiscale est tenue de payer des intérêts sur le remboursement dû. Le taux d’intérêt est fixé au taux interbancaire vendeur de la Banque Nationale du Rwanda établi le 1er janvier pour l’année civile en cours. Les intérêts sont calculés au jour le jour, non composés, à compter de la date du paiement jusqu’au jour du remboursement y compris. CHAPITRE VIII : DES PREUVES, MODES DE PREUVE ET CHARGE DE LA PREUVE Section première : Des procès-verbaux - 40 Verify source ↗
Ingingo rusange.
AI-assisted research summary: An authorized officer handling audits and investigations may make affidavits.
Ingingo ya 40: Ingingo rusange. Umukozi wemewe ushinzwe gukora igenzura n’iperereza afite ububasha bwo gukora inyandikomvugo. Inyandikomvugo ikorwa mu rwego rw’akazi umukozi wemewe ashinzwe. Iba ikubiyemo ibimenyetso n’ubuhamya umukozi wemewe yiboneye ubwe. Igomba kugaragaza amazina ye, ay’umusoreshwa, aho abarizwa, icyo akora n’itariki ikoreweho. Iyo nyandikomvugo ishyirwaho umukono n'umukozi wemewe hamwe n'ukekwaho icyaha. Kopi yayo igomba kohererezwa umusoreshwa. Article 40: General Provisions An authorized officer, responsible for carrying out audits and investigations, has the power to make affidavits. An affidavit is drawn up in the exercise of the authorized officer’s duties. It contains facts and evidence the authorized officer has personally established. It has to indicate clearly the name of the authorized officer, the name, address and activity of the taxpayer and the date on which it has been made. It is jointly signed by the authorized officer and the suspect. A copy of the affidavit has to be sent to the taxpayer. Article 40 : Dispositions générales L’agent autorisé, compétent pour procéder aux contrôles et aux enquêtes, est habilité à établir des procès- verbaux entrant dans l’exercice de ses fonctions. Le procès verbal contient uniquement les faits et les indices que cet agent a vus personnellement. Il doit mentionner clairement le nom de l’agent autorisé, le nom, l’adresse et l’activité du contribuable, et la date de son établissement. Il est signé par l’agent autorisé et le contrevenant. Une copie du procès-verbal doit être transmise au contribuable. - 41 Verify source ↗
Agaciro k'inyandikomvugo
AI-assisted research summary: An affidavit is treated as sufficient proof of the facts and evidence an authorized officer established.
Ingingo ya 41: Agaciro k'inyandikomvugo Inyandikomvugo ni ubuhamya buhagije bw’ibimenyetso umukozi wemewe yabonye. Ishobora gukoreshwa n’Ubuyobozi bw’Imisoro mu isoresha nta nteguza kandi ishobora gukoreshwa mu gutanga ubuhamya. Ibikubiye mu nyandikomvugo bishobora kutitabwaho gusa iyo bigaragaye ko umukozi wemewe yakoze uburiganya cyangwa iyo yakoze ikosa rikomeye. Igice cya 2: Ibyerekeye uburyo bwo gutanga ibimenyetso Akiciro ka mbere: Ibyerekeye ingingo rusange Article 41: Legal character of the affidavit An affidavit constitutes sufficient proof of the facts and evidence the authorized officer has established. It may be used by the Tax Administration for issuing an assessment without notice and it may be used as testimony. The contents of the affidavit can only be disregarded if it is proved that the authorized officer committed fraud or made a serious mistake. Section 2: Methods of proof Subsection one: General Provisions Article 41 : Valeur juridique du procès-verbal Le procès-verbal constitue la preuve complète des faits et des indices établis par l’agent autorisé. Il peut être utilisé par l’Administration fiscale pour procéder à une imposition d’office et peut être utilisé comme preuve. Son contenu fait foi, sauf à démontrer que l’agent autorisé a commis une falsification ou une erreur grave. Section 2 : Des modes de preuve Sous-section première : Des dispositions générales - 42 Verify source ↗
Ubwoko bw’ibimenyetso bukoreshwa
AI-assisted research summary: Most types of proof are allowed for the Tax Administration, except oaths. The Minister may set by ministerial order which electronic evidence types may be used and how they are used.
Ingingo ya 42: Ubwoko bw’ibimenyetso bukoreshwa Ubwoko bwose bw'ibimenyetso bukoreshwa buremewe ku Buyobozi bw'Imisoro uretse indahiro. Ariko, ku byerekeye ubwoko bw'ibimenyetso, bishingiye ku ikoranabuhanga, Minisitiri abinyujije mu iteka, agena ibyo bimenyetso n'uko bikorwa. Akiciro ka 2: Ibyerekeye ibimenyetso by'uko umutungo wiyongera Article 42: Admissible types of proof All types of proof used are allowed to the Tax Administration except the oath. However, the Minister, through a Ministerial Order, determines the types and the use of electronic evidence. Subsection 2: Signs and indications of prosperity Article 42 : Modes de preuve admis Tous les modes de preuve sont admis pour l’administration fiscale excepté le serment. Toutefois, le Ministre détermine par arrêté les moyens et les modalités d’utilisation de preuves électroniques . Sous-section 2 : Des signes extérieurs de richesse - 43 Verify source ↗
Ingingo rusange
AI-assisted research summary: If the Tax Administration sees unexplained signs of prosperity in a taxpayer’s income year, it may add the value of that apparent increase to taxable income and must share the proof and valuation methods it uses.
Ingingo ya 43: Ingingo rusange Iyo Ubuyobozi bw’Imisoro bugaragaje ko umutungo w’umusoreshwa wiyongereye mu mwaka runaka, hanyuma umusoreshwa ntashobore gusobanura impamvu y’ubwo bwiyongere, Ubuyobozi bw'Imisoro bushobora kongera agaciro k’umutungo w’inyongera ku byo yinjiza bisoreshwa no kwifashisha ako gaciro mu gutanga ibimenyetso. Mu kwifashisha ubu buhamya, Ubuyobozi bw'Imisoro bushyikiriza umusoreshwa ibimenyetso byose buheraho bugaragaza ko umutungo wiyongereye kimwe n’uburyo bukoresha mu kuwuha agaciro. Icyiciro cya 3: Ibyerekeye abasabwa ibimenyetso Article 43: General Provisions When the Tax Administration establishes that a taxpayer shows signs and indications of prosperity in a certain fiscal year, and the taxpayer cannot give an explanation for this apparent prosperity, the Tax Administration may add the value of these signs and indications to the taxable income of the taxpayer and use this as a method of proof. When using this method of proof, the Tax Administration gives to the taxpayer all proof it uses to indicate the signs and indications of prosperity, as well as the methods of valuation of the cost or value. Section 3: Burden of proof Article 43 : Dispositions générales Lorsque l’Administration fiscale a des signes et des indices qui montrent que le patrimoine du contribuable a augmenté au cours d’un exercice fiscal déterminé et que le contribuable ne peut fournir des explications justifiant cette augmentation, elle peut ajouter aux revenus taxables la valeur de l’augmentation du patrimoine constatée et se servir de ces signes et indices comme moyen de preuve. Lorsqu’elle utilise ce mode de preuve, l’Administration fiscale communique au contribuable toutes les informations qu’elle utilise pour indiquer les signes extérieurs de richesse ainsi que les méthodes d’évaluation de l’augmentation du patrimoine. Section 3 : De la charge de preuve - 44 Verify source ↗
Ibimenyetso bisabwa Ubuyobozi bw’Imisoro
AI-assisted research summary: The Tax Administration must bear the burden of proof in the listed situations.
Ingingo ya 44: Ibimenyetso bisabwa Ubuyobozi bw’Imisoro Ubuyobozi bw’Imisoro busabwa ibimenyetso mu gihe: 1° 2° 3° 4° bukosora imenyesha ry'umusoro ry'umusoreshwa; bugaragaza uburyo bupima uko umutungo wiyongereye; bwaka Umushinjacyaha w'Intara cyangwa uw'Umujyi wa Kigali uruhushya rwo kubaza umuntu usabwa kugira ibanga ry’akazi uvugwa mu gika cya 4 cy’ingingo ya 24 y’iri tegeko; bwaka Umushinjacyaha w'Intara cyangwa uw'Umujyi wa Kigali uruhushya rwo gusaka ruvugwa mu gika cya 2 cy'ingingo ya 25 y'iri tegeko. Article 44: Burden of proof lies with the Tax Administration The burden of proof lies with the Tax Administration when: 1° 2° 3° 4° rectifying tax declaration of the taxpayer; indicating the method of proof based on signs and indications of prosperity; it applies for permission from provincial or City of Kigali Prosecutor to ask questions from a person bound by professional secrecy as described in paragraph 4 of article 4 of this law; applying to the Provincial or City of Kigali Prosecutor for search warrant as described in paragraph 2 of Article 44 : Charge de la preuve incombant à l’Administration fiscale La charge de la preuve incombe à l’Administration fiscale lorsque celle-ci : 1° procède à un redressement ; 2° utilise le mode de preuve par les signes extérieurs de richesse ; 3° demande au Procureur de Province ou de la Ville de Kigali l’autorisation d’interroger une personne tenue au secret professionnel, conformément à l’article 24 alinéa 4 de la présente loi; 4° demande au Procureur de Province ou de la Mairie de la Ville de Kigali un mandat de perquisition, conformément à l’article 25 alinéa 2 de la présente loi. - 45 Verify source ↗
Igihe umusoreshwa asabwa ibimenyetso
AI-assisted research summary: The taxpayer must bear the burden of proof in the listed tax situations.
Ingingo ya 45: Igihe umusoreshwa asabwa ibimenyetso Umusoreshwa asabwa ibimenyetso iyo: 1° 2° 3° Ubuyobozi bw’Imisoro bwakoze isoresha nta nteguza; umusoreshwa yajuririye gukosora amakosa yo kwibeshya kutagambiriwe ari mu imenyesha ry’umusoro; umusoreshwa ashaka kunyomoza ibikubiye mu nyandikomvugo. UMUTWE WA IX: IBYEREKEYE UKWISHYUZA Icyiciro cya mbere: Ibyerekeye ingingo rusange Article 45: Burden of proof lies with the taxpayer The burden of proof lies with the taxpayer when: 1° 2° 3° the Tax Administration conducts a tax assessment without notice; the taxpayer starts an appeal procedure to correct an unintentional error in tax declaration; the taxpayer wants to disprove the content of an affidavit. CHAPTER IX: RECOVERY Section one: General Provisions Article 45 : Charge de la preuve incombant au contribuable La charge de la preuve incombe au contribuable lorsque : 1° l’Administration fiscale a procédé à une imposition d’office ; 2° le contribuable entame une procédure de recours pour corriger une erreur involontaire dans la déclaration d’impôt ; 3° le contribuable souhaite contester le contenu d’un procès-verbal. CHAPITRE IX : DU RECOUVREMENT Section première : Dispositions générales - 46 Verify source ↗
Kwihanangiriza
AI-assisted research summary: If tax is overdue, the Tax Administration must send a warning letter and the taxpayer has 15 days to pay tax, interest, and penalties before legal action follows; tax collection also has a 10-year prescription rule.
Ingingo ya 46: Kwihanangiriza Iyo umusoro utishyuriwe igihe nk’uko bivugwa mu gika cya 2 cy’ingingo ya 18 y’iri tegeko, Ubuyobozi bw’Imisoro bwoherereza umusoreshwa inyandiko yihanangiriza igaragaza umubare w’amafaranga, inyungu z’ubukererwe n’amahazabu bigomba kwishyurwa n’icyo amategeko ateganya niba bitishyuwe mu gihe cy’iminsi cumi n'itanu (15) uhereye ku munsi w’urwandiko rwo kwihanangiriza rwagerejwe ku musoreshwa. Icyo gihe cy’iminsi cumi n'itanu (15), gishobora kutitabwaho iyo bigaragaye ko uburyo bwo kwishyuza umusoro bubangamiwe. Niba imisoro itarishyujwe mu myaka cumi (10) ibarwa bahereye ku munsi yagombaga kwishyurirwaho, ntiba igikurikiranwe. Icyo gihe gishobora guhagarikwa mu buryo buteganywa n'amategeko mbonezamubano cyangwa n'uko umusoreshwa yiyemeje gusora, na nyuma yacyo. Iyo igihe cyo kureka gukurikirana imisoro cyasubitswe, nyuma y'imyaka cumi (10) ikurikira inyandiko iheruka y'isubika ry'igihe cyo kudakurikirana imisoro kibanziriza icyo, habaho ikindi gihe cyo guhagarika kwishyuza nacyo gishobora gusubikwa mu buryo bumwe n'icya mbere, iyo muri icyo gihe umusoro wishyuzwa utaregewe mu nkiko. Article 46: Warning If a tax is not paid on time according to paragraph 2, article 18 of this law, the Tax Administration sends a warning letter to the taxpayer, indicating the amount of tax, interest and penalties to be paid and the legal action that will follow if the tax, interest and penalties are not paid within fifteen (15) days from the delivery of the warning letter. The 15-day period may be disregarded in case the possibilities for effective tax collection are in jeopardy. When taxes were not paid within a period of ten (10) years counting from the time it was due, the tax can not be paid. Such a period can be stopped through procedures determined by the Civil code and by the arrangement of payment the debtor has made with the Tax Administration and after. If the period for taxation is postponed, after 10-year period following the latest postponement notice of taxation period prescription, another 10-year period of stopping may also be postponed in the same manner, if in that period the case of the disputed tax was not filed in the court. Article 46 : Avertissement Si l’impôt n’est pas payé dans les délais prévus à l’alinéa 2 de l’article 18 de la présente loi, l’Administration fiscale adresse au contribuable un avertissement indiquant le montant de l’impôt, des intérêts et des amendes à payer ainsi que les poursuites légales qui seront intentées au cas où l’impôt, les intérêts et les amendes ne seraient pas payés dans le délai de quinze (15) jours à compter de l’envoi de l’avertissement. Ce délai de quinze (15) jours peut être ignoré en cas de risque de non- recouvrement effectif de l’impôt. Il y a prescription pour le recouvrement des impôts après dix (10) ans à compter de la date d’exigibilité. Ce délai peut être interrompu de la manière prévue par le Code Civil ou par une renonciation du contribuable au temps couru de prescription. En cas d’interruption de la prescription, une nouvelle interruption susceptible d’être interrompue de la même manière est acquise dix (10) ans après le dernier acte interruptif de la précédente prescription, s’il n’y a pas d’instance en justice. - 47 Verify source ↗
Kwishyura mu byiciro
AI-assisted research summary: A taxpayer may apply to the Commissioner General to pay tax in installments, but the plan cannot last more than one year.
Ingingo ya 47: Kwishyura mu byiciro Umusoreshwa ashobora gusaba Komiseri Mukuru kujya yishyura mu byiciro. Komiseri Mukuru afite ububasha bwo gushyiraho amabwiriza n’ibyangombwa bisabwa abaka urwo ruhushya. Kwishyura mu byiciro ntibishobora kurenza umwaka umwe. Iyo umusoreshwa atishyuye nk’uko yabyiyemeje mu masezerano, asabwa guhita yishyurira rimwe amafaranga yose yari asigaye. Icyiciro cya 2: Ibyerekeye ifatiramutungo Article 47: Payment in Installments The taxpayer may apply to the Commissioner General for paying in installments. The Commissioner General has the competence to set out the rules and conditions to apply for such an installment payment. Payment in installments cannot exceed one year. Failure of the taxpayer to pay under the conditions of the installment plan results in an immediate obligation to pay the remaining amount due. Section 2: Seizure Article 47 : Plan d’apurement échelonné Le contribuable peut demander au Commissaire Général le paiement échelonné de sa dette fiscale. Le Commissaire Général fixe les conditions et les modalités d’introduction de la demande. L’échelonnement ne peut pas dépasser une année. Le non-respect par le contribuable des conditions du plan d’apurement échelonné entraîne l’obligation immédiate du paiement du solde dû. Section 2 : De la saisie - 48 Verify source ↗
Gufatira umutungo w’umusoreshwa
AI-assisted research summary: If tax is unpaid for 15 days, the Tax Administration may seize the taxpayer’s property and sell seized items at public auction after notice. It may also seize taxable goods sold without VAT and auction them if VAT compliance is not shown within 15 days.
Ingingo ya 48: Gufatira umutungo w’umusoreshwa Iyo umusoro utishyuwe mu minsi cumi n'itanu (15) nk’uko bivugwa mu ngingo ya 46 y'iri tegeko, Ibiro by’Imisoro bishobora gufatira umutungo w’umusoreshwa, waba uwimukanwa cyangwa utimukanwa, waba uri mu maboko y’umusoreshwa cyangwa undi muntu. Ibyafatiriwe bitezwa cyamunara nyuma y'iminsi umunani (8) umusoreshwa amenyeshejwe inyandikomvugo y'ifatira. Iyo Ubuyobozi bw'Imisoro bufite ibimenyetso simusiga by’uko umusoreshwa agurisha ibicuruzwa bisoreshwa kandi akaba atabariyemo umusoro ku nyongeragaciro, Ubuyobozi bw'Imisoro bushobora gufatira ibyo bicuruzwa. Iyo, mu minsi cumi n'itanu (15), umusoreshwa atabashije kugaragaza ko yubahirije ingingo zikubiye mu itegeko rishyiraho umusoro ku nyongeragaciro, Ubuyobozi bw'Imisoro bushobora kugurisha ibyo bicuruzwa mu cyamunara. Gufatira no guteza cyamunara umutungo wafatiriwe bikurikiza amategeko y'imbonezamubano n'ubucuruzi. Ku birebana n’isoresha, abahesha b’inkiko bo mu Buyobozi bw’Imisoro banganya ububasha n’abahesha b’inkiko bigenga. Article 48: Attachment of the taxpayer’s property When tax is not paid within fifteen (15) days as mentioned in article 46 of this law, the Tax Administration may attach any movable or immovable property of the taxpayer, whether held by the taxpayer or any other person. The seized property is sold under a public auction after eight (8) days the taxpayer is notified of the affidavit. If the Tax Administration has serious indications that a supplier is selling taxable goods and such goods have previously not been charged with value added tax, the Tax Administration can seize those goods. If the supplier cannot provide evidence of compliance with the provisions of the value added tax law within fifteen (15) days, the Tax Administration can sell these goods at a public auction. The seizure and selling of the attached goods takes place according to the law on civil and commercial procedures. In the field of taxation, the bailiffs of the Tax Administration have the same competence as Private court bailiffs. Article 48 : Saisie des biens du contribuable Si un impôt n’est pas payé dans un délai de quinze (15) jours prévu par l’article 46 de la présente loi, l’Administration fiscale peut procéder à la saisie de tout bien, meuble ou immeuble, appartenant au contribuable, qu’il soit détenu par le contribuable ou par un tiers. Les biens saisis sont vendus aux enchères publiques huit (8) jours après la notification du procès-verbal de saisie au contribuable. Si l’Administration fiscale a de sérieuses indications qu’un fournisseur vend des marchandises imposables sans y inclure la TVA, l’Administration fiscale peut procéder à la saisie de ces marchandises. Si le contribuable ne parvient pas, dans les quinze (15) jours, à démontrer qu’il s’est conformé aux dispositions de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée, l’Administration Fiscale peut vendre ces marchandises aux enchères publiques. La saisie et la vente des biens confisqués ont lieu conformément à la loi sur la procédure civile et commerciale. En matière d’imposition, les huissiers de l’Administration fiscale ont la même compétence que les huissiers de justice indépendants. - 49 Verify source ↗
Abandi bantu bafitiye umwenda umusoreshwa
AI-assisted research summary: If tax is unpaid after 15 days, the Tax Administration may require a taxpayer’s debtor to pay the amount due, and the debtor must respond within 15 days of notice.
Ingingo ya 49: Abandi bantu bafitiye umwenda umusoreshwa Iyo umusoro utishyuwe mu minsi cumi n'itanu (15) nk’uko bivugwa mu ngingo ya 46 y'iri tegeko, Ubuyobozi bw’Imisoro bushobora gusaba umuntu ufitiye umusoreshwa umwenda, kubwishyura kugira ngo arangize ikibazo cye cy’umusoro. Iyo Ubuyobozi bw’Imisoro bukeka ko umuntu afitiye umusoreshwa umwenda, busabwa: 1° 2° 3° 4° kwandikira uwo muntu; kumusaba gusobanura neza ibirebana n’umwenda afitiye umusoreshwa; kumumenyesha ko agomba kwishyura Ubuyobozi bw'Imisoro, hakurikijwe amasezerano afitanye n’umusoreshwa cyangwa se kubera ibyo asabwa; koherereza umusoreshwa kopi z’amabaruwa yose yoherereje uwo muntu umurimo umwenda. Mu gihe kitarenze iminsi cumi n'itanu (15) guhera igihe yaboneye inyandiko y’Ubuyobozi bw’Imisoro , ufitiye umusoreshwa umwenda agomba: 1° 2° gushyikiriza Ubuyobozi bw'Imisoro ibisobanuro mu nyandiko ku mwenda agomba umusoreshwa; cyangwa kumenyesha mu nyandiko Ubuyobozi bw’Imisoro ko nta mwenda yari afitiye umusoreshwa igihe ubwo buyobozi bwamwandikiraga; 3° kwishyura umwenda ungana n’umusoro hakurikijwe amasezerano afitanye n’umusoreshwa cyangwa se ibyo amugomba. Iyo ufitiye umusoreshwa umwenda atubahirije ibisabwa mu gika cya 3 cy'iyi ngingo, afatwa nk’ufitiye Ubuyobozi bw'Imisoro umwenda ungana n’amafaranga y’umusoro yishyuzwa. Iyo ufitiye umusoreshwa umwenda yubahirije ibisabwa mu gika cya 3 cy'iyi ngingo, akurirwaho umwenda yari afitiye umusoreshwa ungana n’amafaranga yishyuye Ubuyobozi bw'Imisoro. Icyiciro cya 3: Ibyerekeye ingwate z’Isanduku ya Leta Article 49: Third parties If a tax is not paid within fifteen (15) days as mentioned in article 46, the Tax Administration may require any person who is a debtor of the taxpayer to pay to the Tax Administration the amount due to the taxpayer against the taxpayer’s tax liability. In case the Tax Administration assumes that a person is a debtor of a taxpayer, it is required to: 1° 2° 3° 4° send a notification to that person; ask the debtor to give a clear explanation of the debt due to the taxpayer; inform the debtor that he or she is required to pay to the tax administration in accordance with the terms and conditions of the contract with the taxpayer or with respect to obligations of the taxpayer; send copies of all the letters to the taxpayer he or she sent to the debtor. The debtor has the obligation within a period of fifteen (15) days from the time of receipt of the note from the tax administration to: 1° 2° 3° give written explanations to the Tax Administration of the amount due or; notify the Tax Administration in writing that he or she owed no debt to the taxpayer by the time when the Tax Administration notified him or her; pay the debt which is equivalent to the tax in accordance with the contract with the taxpayer or with respect to obligations to the taxpayer. If the debtor does not comply with the conditions mentioned in paragraph 3 of this article, he or she is assumed as liable to debt of the Tax Administration the amount equal to tax liability. If the debtor complies with the conditions mentioned in paragraph 3 of this article, he or she is discharged of the debt liability to the taxpayer for the amount paid to the Tax Administration. Section 3: Guarantees of the Public Treasury Article 49 : Tiers détenteurs Si l’impôt n’est pas payé dans le délai de quinze (15) jours conformément à l’article 46 de la présente loi, l’Administration fiscale peut exiger de tout débiteur du contribuable de lui verser le montant dont il lui est redevable afin de régler le problème de sa dette fiscale. Lorsque l’Administration fiscale présume qu’une personne est un débiteur d’un contribuable, elle est tenue : 1° d’adresser une notification au débiteur ; 2° de lui demander de donner un aperçu clair de sa dette envers le contribuable ; 3° d’indiquer que le débiteur est tenu d’effectuer le paiement de la dette en apurement de la dette fiscale du contribuable, aux conditions du contrat qui le lie au contribuable ou conformément à ses obligations envers le contribuable ; 4° d’envoyer au contribuable des copies de toutes les lettres adressées au débiteur. Le débiteur est tenu, dans un délai de quinze (15) jours : 1° de donner à l’Administration fiscale un aperçu clair du montant dû ; 2° si la personne n’est pas un débiteur du contribuable au moment de la notification par l’Administration fiscale, d’en informer ladite Administration ; 3° de payer la dette en apurement de la dette fiscale, aux conditions du contrat qui le lie au contribuable ou conformément à ses obligations envers le contribuable. Si le débiteur ne respecte pas les conditions énoncées à l’alinéa 3 du présent article, il est considéré comme redevable à l’Administration fiscale du montant de l’impôt dû par le contribuable. Si le débiteur respecte les conditions énoncées à l’alinéa 3 du présent article, il est libéré de sa dette à concurrence du montant payé à l’Administration fiscale. Section 3 : Des garanties du Trésor - 50 Verify source ↗
Uburenganzira bwihariye
AI-assisted research summary: If a taxpayer is declared insolvent, tax, penalties, and interest due under the law take priority over other debts.
Ingingo ya 50 : Uburenganzira bwihariye Iyo umusoreshwa yahombye, umusoro, ibihano n'inyungu z'ubukererwe agomba kwishyura hakurikijwe iri tegeko, kandi hubahirijwe itegeko rigenga amasosiyete n'andi mategeko y'imbonezamubano n'ubucuruzi, byishyurwa mbere y'indi myenda abereyemo abandi bantu. Akiciro ka mbere: Ibyerekeye uburenganzira ku mutungo n’ingwate zigenwa n’iri tegeko Article 50: Priority right Where a taxpayer has been declared insolvent, any tax, penalty or interest he or she is obliged to pay in accordance with this Law, and in respect of the law governing companies, and other laws relating to civil and commercial matters, have priority over other debts he or she owes other parties. Subsection one: Liens and legal mortgage Article 50 : Droit de priorité Au cas où un contribuable a été déclaré insolvable, toute taxe, pénalité ou tout intérêt dus en vertu de la présente loi, et en conformité avec la loi sur les sociétés et autres lois relatives aux matières civiles et commerciales, ont priorité sur les autres dettes du contribuable insolvable. Sous-section première : Privilège et hypothèque légale - 51 Verify source ↗
Uburenganzira ku mutungo wimukanwa
AI-assisted research summary: The Tax Administration has a lien on a taxpayer’s income and movable property to recover tax, interest, fines, and collection costs.
Ingingo ya 51: Uburenganzira ku mutungo wimukanwa Kugira ngo bubashe kwishyuza umusoro, inyungu z’ubukererwe, amahazabu n’andi mafaranga yakoreshejwe mu kwishyuza, Ubuyobozi bw’Imisoro bufite uburenganzira ku musaruro n'umutungo wose wimukanwa by’umusoreshwa aho waba uri hose. Ubwo burenganzira bureba kandi umusaruro n'umutungo wimukanwa by’abantu bavugwa mu ngingo ya 7 y'iri tegeko, iyo basangiye uburyozwe ku buryo umusoro, inyungu z’ubukererwe, amahazabu n’amafaranga yakoreshejwe, byakwishyuzwa ku mutungo uvugwa mu gika cya mbere cy'iyi ngingo. Ubwo burenganzira bushobora kubahirizwa mu gihe cy’imyaka ibiri (2) uhereye ku itariki umusoro wagombye kuba warishyuriweho. Iyo habayeho kujuririra ubutegetsi cyangwa urukiko, ubu burenganzira bwongererwa igihe cy’imyaka ibiri (2) nyuma y’umunsi icyemezo ndakuka cy’ubutegetsi cyangwa urukiko cyafatiweho. Gufatira umusaruro cyangwa umutungo mbere y’uko ubu burenganzira burangira bibugumishaho kugeza igihe ibintu byimukanwa bigurishirijwe. Article 51: Special Lien For the recovery of tax, interest, fines and other costs used in collection, the Tax Administration holds a lien on the income and all movable property of the taxpayer, wherever it may be located. The lien affects income and movable property of persons mentioned under article 7 of this law when they share any responsibility, to the extent that the tax, interest, fines and expenses incurred can be executed on the property mentioned under paragraph one of this article. The lien can be executed in a period of two (2) years, starting from the date the tax should have been paid. In case of administrative or judicial appeal, the lien is extended for two (2) years after the date of the final administrative or judicial decision was taken. The seizure of income or property before the expiration of the lien preserves the lien until the movable property is sold. Article 51 : Privilège sur les biens meubles Pour le recouvrement de l’impôt, des intérêts, des amendes et des frais de recouvrement, l’Administration fiscale possède un privilège sur l’ensemble des revenus et des biens meubles du contribuable, quel que soit le lieu où ils se trouvent. Le privilège concerne également les revenus et les biens meubles des personnes visées à l’article 7 de la présente loi lorsqu’elles partagent une responsabilité quelconque, si le recouvrement de l’impôt, des intérêts, des amendes et des frais peut être opéré sur les biens visés à l’alinéa premier du présent article. Le privilège peut être exercé pendant une période de deux (2) ans à compter de la date à laquelle l’impôt aurait dû être acquitté. En cas de recours administratif ou judiciaire, le privilège est prorogé de deux (2) ans à compter de la date de la décision administrative ou judiciaire finale. En cas de saisie des biens ou des revenus avant l’expiration du privilège, ce dernier demeure effectif jusqu’à ce que les biens meubles soient vendus. - 52 Verify source ↗
Uburenganzira ku mitungo itimukanwa
AI-assisted research summary: The Tax Administration has a legal mortgage on a taxpayer’s immovable property to recover tax-related debts, and the Commissioner General can request its registration and cancellation.
Ingingo ya 52: Uburenganzira ku mitungo itimukanwa Kugira ngo bubashe kwishyuza umusoro, inyungu z’ubukerererwe, amahazabu n’andi mafaranga yakoreshejwe mu kwishyuza, Ubuyobozi bw'Imisoro bufite uburenganzira buhabwa n’amategeko ku mutungo utimukanwa w’umusoreshwa aho uri hose. Ubu burenganzira bureba umutungo utimukanwa w’abantu bavugwa mu ngingo ya 7 y'iri tegeko iyo basangiye uburyozwe ku buryo umusoro, inyungu z’ubukererwe, amahazabu n’amafaranga yakoreshejwe byakurwa ku bintu bivugwa mu gika cya mbere cy'iyi ngingo. Ubu burenganzira bushobora kumara imyaka ibiri (2) uhereye umunsi umusoro wagombaga kwishyurirwaho. Iyo habayeho kujuririra ubutegetsi cyangwa urukiko, ubu burenganzira bwongererwa imyaka ibiri (2) uhereye igihe icyemezo ndakuka cy’ubutegetsi cyangwa urukiko gifatiwe. Komiseri Mukuru asaba ko ubu burenganzira bwandikwa bukagira agaciro umunsi asabiyeho iryo yandikwa. Ni na we kandi usaba ko ubwo burenganzira bukurwaho. Akiciro ka 2: Ibyerekeye abantu badatuye mu Gihugu n’abakorera abandi Article 52: Legal mortgage For the recovery of tax, interest, fines and costs used in collection, the Tax Administration holds a legal mortgage on the immovable property of the taxpayer, wherever it may be located. The legal mortgage affects immovable property of the persons mentioned in article 7 of this law when they share any responsibility, to the extent the recovery of tax, interest, fines and expenses incurred can be executed on the goods mentioned under paragraph one of this article. The legal mortgage may be registered for a period of two (2) years, starting from the date the tax should have been paid. In case of administrative or judicial appeal, the period for registering the legal mortgage is extended to two (2) years after the date of the final administrative or judicial decision was taken. The Commissioner General requests for registration of the legal mortgage which takes effect on the day of the request. He also requests for the cancellation of the mortgage. Subsection 2: Non-residents and subcontractors Article 52 : Privilège sur les biens immeubles Pour le recouvrement de l’impôt, des intérêts, des amendes et des frais de recouvrement, l’Administration fiscale détient une hypothèque légale sur l’ensemble des biens immeubles du contribuable, où qu’ils se trouvent. L’hypothèque légale concerne également les biens immeubles des personnes visées à l’article 7 de la présente loi lorsque celles-ci partagent une responsabilité quelconque, si le recouvrement de l’impôt, des intérêts, des amendes et des frais peut être opéré sur les biens visés à l’alinéa premier du présent article. L’hypothèque légale peut être enregistrée pendant une période de deux (2) ans à compter de la date à laquelle l’impôt aurait dû être acquitté. En cas de recours administratif ou judiciaire, le délai d’inscription de l’hypothèque légale est prorogé de deux (2) ans à compter de la date de la décision administrative ou judiciaire finale. Le Commissaire général demande l’inscription de l’hypothèque légale, qui prend rang au jour de la demande. Le Commissaire général autorise également la mainlevée de l’hypothèque. Sous-section 2 : Non-résidents et sous-traitants - 53 Verify source ↗
Ibiryozwa abakorera abantu badatuye mu Gihugu bahakorera bahafite
AI-assisted research summary: Representatives in Rwanda acting for foreign companies or foreign individuals with a permanent establishment there are jointly liable with those they represent for obligations under the law.
Ingingo ya 53: Ibiryozwa abakorera abantu badatuye mu Gihugu bahakorera bahafite icyicaro gihoraho Abakozi bakorera mu Rwanda mu izina ry’amasosiyete yo hanze cyangwa abanyamahanga bafite icyicaro gihoraho mu Rwanda, bo n’ayo masosiyete cyangwa abo bantu bakorera baryozwa bafatanije inshingano zose ziteganwa n’iri tegeko. Mu kubahiriza ibisabwa n'iri tegeko bafatwa nk'ababahagarariye, ababatumye cyangwa abakoresha babo cyangwa ko babasimbura. Article 53: Liability of representatives of non-residents with a permanent establishment Representatives acting in Rwanda on behalf of foreign companies or foreign individuals with a permanent establishment in Rwanda are liable together with the company or the individual on behalf of which they are acting for all obligations provided for by this Law. For the fulfillment of procedure and other formalities required by this law, they are considered as their agents, substitutes or their employees or those who replace them. Article 53 : Responsabilité des agents qui agissent au nom de non-résidents ayant un établissement stable Les agents qui, au Rwanda, agissent au nom de sociétés étrangères qui ont un établissement stable au Rwanda, sont solidairement responsables avec la société ou la personne au nom de laquelle ils agissent pour toutes les obligations prévues par la présente loi. Pour l’exécution de la présente loi ils sont considérés comme leur mandataire, leur mployé ou leur remplaçant. - 54 Verify source ↗
Abantu badafite ababakorera cyangwa ababahagarariye
AI-assisted research summary: A non-resident person doing taxable activities in Rwanda without an agent or representative must give guarantees to the Commissioner General about tax compliance and payment.
Ingingo ya 54: Abantu badafite ababakorera cyangwa ababahagarariye Umuntu wese uba mu mahanga wifuza gukorera mu Rwanda imirimo isoreshwa, ntawe umukorera cyangwa umuhagarariye, agomba gushyikiriza Komiseri Mukuru ingwate y’uko azubahiriza amategeko agenga imisoro, ko azishyura umusoro, inyungu z’ubukererwe n’amahazabu. Komiseri Mukuru atanga icyemezo kigaragaza ko uwo munyamahanga yemerewe gukorera imirimo isoreshwa mu Rwanda iyo yemeye ibyangombwa ashyikirijwe. Article 54: Persons without agents or representatives Any non-resident person who wants to exercise taxable activities in Rwanda without an agent or representative is obliged to present to the Commissioner General guarantees that he or she will comply with tax laws, pay tax, interest and fines. The Commissioner General, if satisfied with the guarantees given, provides a certificate indicating that the non-resident is allowed to exercise taxable activities in Rwanda. Article 54 : Personnes sans agent ou représentant Toute personne non résidente qui souhaite exercer des activités imposables au Rwanda sans avoir d’agent ou de représentant est tenue de présenter au Commissaire général des garanties pour le respect des lois fiscales et le paiement de l’impôt, des intérêts et des amendes. S’il est satisfait des garanties données, le Commissaire général délivre une attestation indiquant que le non-résident est autorisé à exercer des activités imposables au Rwanda. - 55 Verify source ↗
Ibisabwa abakoresha abandi
AI-assisted research summary: A taxpayer who hires a non-employee subcontractor must notify the Commissioner General in writing within 7 days and include a copy of the subcontract.
Ingingo ya 55: Ibisabwa abakoresha abandi Umusoreshwa ukoresha undi muntu utari umukozi usanzwe mu mirimo iyo ari yo yose asabwa kubimenyesha Komiseri Mukuru mu nyandiko mu gihe cy'iminsi irindwi (7) atangiye kumukoresha. Iyo nyandiko igomba kuba iherekejwe n'amasezerano bagiranye. Iyo atabikoze abazwa imisoro yose igomba kwishyurwa n'uwo akoresha n'inshingano zose ziteganywa n'iri tegeko. Komiseri Mukuru ashyiraho amabwiriza agena iyubahirizwa ry’ibivugwa muri iyi ngingo. Article 55: Liability for subcontractors A taxpayer, who subcontracts another person other than a regular employee in whatever capacity, is required to inform the Commissioner General in writing within seven (7) days from the time the subcontract is signed. Such information shall be accompanied by a copy of the subcontract made between the two parties. If the subcontractor fails to do so, he or she is liable to pay all taxes due from the sub-contractor and to observe all the obligations provided for by this Law. The Commissioner General sets out rules for the fulfillment of the obligations mentioned in this article. Article 55 : Responsabilité pour les sous-traitants Le contribuable qui engage un sous-traitant est tenu d’informer le Commissaire Général par écrit endéans sept (7) jours à compter de la date d’engagement. Cette lettre doit être accompagnée du contrat dûment signé par les deux parties. Le non-respect de cette exigence rend le contribuable responsable de tout impôt dû par le sous- traitant et de toutes les obligations prévues par la présente loi. Le Commissaire Général fixe les modalités d’application des dispositions du présent article. - 56 Verify source ↗
Umusoro utarafatiriwe
AI-assisted research summary: If a withholding agent was not required by law to withhold tax and did not do so, the employee or payment recipient must file the required declaration and pay the unwithheld tax.
Ingingo ya 56: Umusoro utarafatiriwe Mu gihe ushinzwe gufatira umusoro atabikoze kubera ko amategeko atamuha izo nshingano, umukozi cyangwa uwishyurwa asabwa gukora inyandiko y’imenyesha mu buryo no mu gihe cyagenwe na Komiseri Mukuru no kwishyura umusoro utarafatiriwe mu gihe cy’iminsi cumi n'itanu (15) ikurikira ukwezi ubwishyu bwakozwemo kuri konti y’Ubuyobozi bw’Imisoro. UMUTWE WA X: IBYEREKEYE UBURENGANZIRA BW’UMUSORESHWA Article 56: Failure to withhold tax In case a withholding agent has not withheld tax because the law does not oblige him to do so, the employee or recipient of the payment is obliged to file a declaration in the manner, and the intervals prescribed by the Commissioner General and to pay the tax not withheld within fifteen (15) days following the end of the month in which the payment was made at the account of the Tax Administration. CHAPTER X: RIGHTS OF THE TAXPAYER Article 56 : Non- retenue de l’impôt à la source Lorsqu’un agent chargé de retenir l'impôt à la source n’a pas retenu cet impôt, le salarié ou le bénéficiaire du paiement est tenu d’introduire une déclaration selon les modalités, la forme et la périodicité prescrites par le Commissaire Général et de verser l’impôt non retenu au compte de l’Administration fiscale dans le délai de quinze jours (15) jours à compter de la fin du mois au cours duquel le paiement a été effectué. CHAPITRE X : DES DROITS DU CONTRIBUABLE - 57 Verify source ↗
Ibyerekeye kugirirwa ibanga
AI-assisted research summary: People involved in a tax proceeding must not disclose taxpayer property information, except in the stated exceptions.
Ingingo ya 57: Ibyerekeye kugirirwa ibanga Umuntu wese ufite ububasha ubwo ari bwo bwose cyangwa ukora mu rwego urwo ari rwo rwose rw’iyakira ry’umusoro, abujijwe gutangariza uwo ari we wese amakuru arebana n’imiterere n’imikoreshereze by’umutungo w’umusoreshwa keretse bikozwe nk’uko biteganijwe mu gika cya kabiri cy’iyi ngingo. Ibanga ntiriba rikiri itegeko iyo: 1° 2° 3° umukozi wemewe atanze amakuru yamenye mu gihe cy'isoresha akayaha Ubuyobozi bw'Imisoro cyangwa abakozi bashinzwe kwishyuza imisoro bemewe kugira ngo bayifashishe mu bibazo by’imisoro cyangwa mu gukurikirana ibyaha birebana n'imisoro; Minisitiri yakiriye akanakoresha amakuru yavuye mu isoresha ku buryo nta basoreshwa bavugwa kugira ngo ayakoreshe mu gukusanya imibare cyangwa kuyisesengura; umusoreshwa yemereye abandi bagira uruhare mu isoresha uburenganzira bwo kutagira ibanga; ubu burenganzira bugomba kuba bwanditse kandi bushobora kugarukira ku makuru runaka cyangwa kubera impamvu yihariye no ku muntu runaka. Article 57: Confidentiality Any person participating in whatever capacity or stage of the tax proceeding is prohibited to disclose any information about the structure and the use of the property of a taxpayer to any other person, except if done as provided in paragraph 2 of this article. There is no duty of confidentiality if: 1° 2° 3° the authorized officer provides information gained in the course of a tax proceeding to tax administration or law enforcement officers for use in tax matters or in criminal prosecution for tax offence; the Minister receives and uses information derived from tax proceedings in a form that does not identify specific taxpayers for use in compiling statistics or for other analytical purposes; the taxpayer releases other participants in a tax proceeding from the duty of confidentiality; such release has to be in writing and may be limited to specific information or due to specific purpose to a specific person. Article 57 : Confidentialité Il est interdit à toute personne qui participe, en quelque qualité que ce soit, à un stade quelconque au processus d’imposition, de révéler à quiconque toute information sur la situation fiscale du contribuable, sauf dans les cas prévus au deuxième alinéa du présent article. Il n’existe pas de devoir de confidentialité si : 1° l’agent autorisé fournit des informations obtenues au cours de la procédure d’imposition à des agents administratifs de l’impôt ou à des membres des forces de l’ordre en vue de leur utilisation en matière de fiscalité ou dans le cadre de poursuites pénales pour délit fiscal ; 2° le Ministre reçoit et utilise, à des fins de statistiques ou d’analyse, les informations recueillies dans le cadre de la procédure d’imposition sous une forme qui ne révèle pas l’identité des contribuables ; 3° le contribuable dispense d’autres participants à une procédure d’imposition de leur devoir de confidentialité ; cette dispense doit être faite par écrit et peut être limitée à certaines informations précises et à leur utilisation à des fins déterminées ou à une personne précise. - 58 Verify source ↗
Ukugirwa inama n’uguhagararirwa
AI-assisted research summary: A taxpayer may be represented by a qualified professional in communications with the Tax Administration if the representative has a signed, dated mandate from the taxpayer. The Commissioner General may set conditions for these professionals and may suspend them for up to 3 years, with an appeal to the Minister within 15 days and a decision due within 60 days.
Ingingo ya 58: Ukugirwa inama n’uguhagararirwa Umusoreshwa afite uburenganzira bwo guhagararirwa n’umuntu wabigize umwuga mu mishyikirano yose agirana n’Ubuyobozi bw’Imisoro, apfa kuba afite icyemezo kiriho umukono w’umusoreshwa n’itariki yakimuhereyeho. Iyi ngingo ntireba ababuranira abandi. Komiseri Mukuru ashyiraho amabwiriza agena ibyangombwa n'imikorere y'abantu bagize umwuga kunganira abasoreshwa. Umukozi wabigize umwuga uvugwa mu gika cya mbere cy'iyi ngingo, uretse uburanira abandi, ashobora guhagarikwa na Komiseri Mukuru, mu gihe gishobora kugera ku myaka itatu (3) iyo yitwaye nabi cyangwa akitesha icyizere. Uyu mukozi ashobora kujuririra Minisitiri mu gihe kitarenze iminsi cumi n'itanu (15) ashyikirijwe ibaruwa imuhagarika. Minisitiri afata icyemezo kuri ubwo bujurire mu gihe cy'iminsi mirongo itandatu (60). Mu gihe yiregura cyangwa yitaba inkiko, umusoreshwa ashobora guhagararirwa n’umuburanira. UMUTWE WA XI: IBYEREKEYE INYUNGU Z’UBUKERERWE N’AMAHAZABU Icyiciro cya mbere: Ibyerekeye inyungu z’ubukererwe Article 58: Counsel and representation The taxpayer has the right to be represented by a qualified professional during any communication with the Tax Administration, provided that this person holds a mandate with a signature of the taxpayer and the date on which it was given to representative. This provision does not apply to solicitors. The Commissioner General determines the conditions and functioning of qualified professionals who represent taxpayers. A qualified professional referred to in paragraph one, except a solicitor, may be suspended by the Commissioner General for a period of three (3) years, due to misbehavior or loss of trust.The qualified professional can appeal against this suspension to the Minister in a period not exceeding fifteen (15) days from the day of receipt of suspension letter. The Minister takes a decision on such an appeal in a period of sixty (60) days. During defense or before the tribunal or court, the taxpayer can be represented by a solicitor. CHAPTER XI: INTEREST AND FINES Section one: Interest Article 58 :Conseil et représentation Le contribuable a le droit d’être représenté par un professionnel qualifié lors de toute communication avec l’Administration fiscale, à condition que ce conseil détienne un mandat signé et daté par le contribuable. Cette condition ne s’applique pas si le conseil est un Avocat. Le Commissaire Général détermine les conditions et les modalités de représentation des contribuables par un professionnel qualifié. Sauf pour un Avocat, le Commissaire Général peut suspendre pendant un délai n’excédant pas trois (3) ans le professionnel qualifié visé à l’alinéa premier du présent article pour mauvaise conduite ou perte de confiance. Le professionnel qualifié peut introduire un recours contre cette suspension auprès du Ministre dans un délai de quinze (15) jours à compter de la réception de la lettre de suspension. Le Ministre doit se prononcer sur ce recours dans un délai de soixante (60) jours Le contribuable peut être représenté par un Avocat pour assurer sa défense devant le tribunal. CHAPITRE XI : DES INTÉRÊTS DE RETARD ET DES AMENDES Section première : Des intérêts de retard - 59 Verify source ↗
Inyungu z’ubukererwe
AI-assisted research summary: If tax is paid late, the taxpayer must pay monthly non-compounding interest on the tax amount.
Ingingo ya 59: Inyungu z’ubukererwe Igihe umusoreshwa atishyuye umusoro mu gihe giteganywa n’iri tegeko, asabwa kwishyura inyungu z’ubukererwe ku mafaranga y’umusoro. Igipimo cy’inyungu gishyirwaho hakurikijwe inyungu y’amabanki ishyirwaho na Banki Nkuru y’Igihugu hiyongeyeho kabiri ku ijana (2%) kandi ishyirwaho buri mwaka ku itariki ya mbere Mutarama. Inyungu z’ubukererwe zibarirwa ku kwezi, nta gukomatanya, bahereye ku munsi ukurikira uwo umusoro wagombaga kwishyurirwaho kugeza ku munsi w’ubwishyu na wo ubariwemo. Buri kwezi gutangiye gufatwa nk’ukwezi kuzuye. Inyungu z’ubukererwe zigomba kwishyurwa igihe cyose kabone n’iyo umusoreshwa yajuririye isoresha mu buyobozi cyangwa mu rukiko. Ubwiyongere bw’inyungu z’ubukererwe ntiburenga ijana ku ijana (100%) by’umusoro. Iyo umusoreshwa yishyuye, ubwo bwishyu bukoreshwa mu kwishyura umusoro habanje kuvanwamo inyungu, ibihano n'umwendafatizo w'umusoro. Icyiciro cya 2: Ibyerekeye amahazabu Article 59: Interest In the event the taxpayer fails to pay tax within the period set forth by this Law, he or she is required to pay interest on the amount of tax. The interest rate is fixed at the inter bank offered rate of the National Bank of Rwanda increased by two (2) percent and which is set every year on January 1st. Interest is calculated on a monthly basis, non-compounding, counting from the first day after the tax should have been paid until the day of payment, which is included. Every month started will count for a complete month. Interest shall always be payable, even when the taxpayer has started an administrative appeal or a judicial appeal against the assessment. Interest accrues can not exceed one hundred percent (100%) of the amount of tax. When the taxpayer pays, the payment is used in paying taxes by deducting interest, penalties and tax liability. Section 2: Fines Article 59 : Intérêts de retard Si le contribuable ne paye pas l’impôt dans le délai fixé par la présente loi, il est tenu de payer des intérêts de retard sur le montant de l’impôt. Le taux d’intérêts est le taux interbancaire vendeur de la Banque Nationale du Rwanda majoré de deux pour cent (2 %) et est fixé le 1er janvier de chaque année. Les intérêts de retard sont calculés mensuellement et non composés, à compter du premier jour qui suit la date à laquelle l’impôt aurait dû être payé jusqu’au jour du paiement y compris. Chaque mois commencé compte pour un mois complet. Les intérêts de retard doivent être payés quand bien même le contribuable a introduit son recours auprès de l’administration ou des cours et tribunaux. Les intérêts de retard ne peuvent pas dépasser cent pour cent (100 % ) du montant de l’impôt. Lorsque le contribuable effectue un paiement, celui-ci est affecté successivement au recouvrement des intérêts, des amendes et de la dette fiscale. Section 2 : Des amendes - 60 Verify source ↗
Amahazabu adahinduka
AI-assisted research summary: A taxpayer or any person can be fined for missing listed tax compliance duties, with fixed fines based on turnover or large-taxpayer status, and repeat violations within five years increase the fine.
Ingingo ya 60: Amahazabu adahinduka Umusoreshwa cyangwa undi muntu wese acibwa ihazabu iyo ananiwe: 1° 2° 3° 4° 5° 6° 7° 8° 9° gutangira igihe imenyesha ry'umusoro; gutangira igihe imenyesha ry'umusoro ufatirwa; gufatira umusoro ufatirwa; gutanga ibimenyetso asabwa n’Ubuyobozi bw’Imisoro; korohereza ibikorwa by’igenzura ry’imisoro; kumenyesha ku gihe ububasha cyangwa umwanya yahawe bivugwa mu gika cya kabiri cy'ingingo ya 7 y'iri tegeko; kwiyandikisha nk’uko bivugwa mu ngingo ya 10; kubahiriza ingingo ya 12, iya 13 n’iya 15 z’iri tegeko; cyangwa gutanga ku gihe avansi y'umusoro ku nyungu. Amahazabu ajyanye no kutubahiriza ibivugwa mu gika cya mbere cy'iyi ngingo ateye ku buryo bukurikira: 1° amafaranga ibihumbi ijana (100.000 Frw ) y’u Rwanda iyo ibyacurujwe biri munsi 2° 3° cyangwa bingana n’amafaranga y’u Rwanda miliyoni makumyabiri ( 20.000.000 Frw); amafaranga y’u Rwanda ibihumbi magana atatu (300.000 Frw) iyo ibyo umusoreshwa acuruza birengeje agaciro k’amafaranga y’u Rwanda angana na miliyoni makumyabiri (20.000.000 Frw) mu mwaka; amafaranga ibihumbi magana atanu y’u Rwanda (500.000 Frw) iyo umusoreshwa yamenyeshejwe n'Ubuyobozi bw’Imisoro ko ari mu rwego rw'abasoreshwa banini. Iyo ikosa rikozwe kabiri mu gihe cy’imyaka itanu (5), ihazabu isanzwe yikuba kabiri. Naho iyo ikosa nk’irya mbere ryongeye gukorwa muri iyo myaka itanu (5), ihazabu isanzwe yikuba kane (4). Article 60: Fixed amount fines A taxpayer or any person is subject to a fine if he or she fails to: 1° 2° 3° 4° 5° 6° 7° 8° 9° file a tax declaration on time; file a withholding declaration on time; withhold tax; provide proofs required by the Tax Administration; cooperate with a tax audit; communicate on time the capacity or appointment he or she has been given as described by article 7 paragraph 2; register as described by article 10; comply with articles 12, 13 and 15 of this Law; or pay on time the profit tax advance. Fines related to violations of provisions of paragraph one of this article are set as follows: 1° 2° 3° one hundred thousand (100,000) Rwanda francs if the taxpayer’s annual turnover is equal to or less than twenty million (20,000,000) RWF; or three hundred thousand (300,000) Rwanda francs if the taxpayer’s annual turnover exceeds twenty million (20,000,000) Rwanda francs; or five hundred thousand (500,000) Rwanda francs if the taxpayer was informed by the Tax Administration that he or she is in a large taxpayer category. In case the same violation is committed twice within five (5) years, the fine is twice the original fine. In case the same violation is committed again within such five (5) years, the fine is four times the original fine. Article 60 : Amendes fixes Un contribuable ou toute personne est passible d’une amende administrative si : 1° il ne dépose pas de déclaration d’impôt dans le délai imparti ; 2° il ne dépose pas de déclaration d’impôt retenu à la source dans le délai imparti; 3° il ne retient pas l’impôt à la source ; 4° il ne répond pas à une demande de renseignement de l’Administration fiscale ; 5° il ne coopère pas avec le contrôle fiscal ; 6° il ne communique pas dans les délais sa compétence ou sa désignation prévue par l’alinéa 2 de l’article 7 de la présente loi; 7° il ne s’enregistre pas conformément à l’article 10 ; 8° il contrevient aux articles 12, 13 ou 15 de la présente loi; 9° il ne déclare pas dans le délai l’acompte trimestriel. L’amende qui se rapporte aux infractions visées à l’alinéa premier du présent article est fixée comme suit : 1° cent mille francs rwandais (100.000 Frw) si le chiffre d’affaires annuel du contribuable est inférieur ou égal à vingt millions de francs rwandais (20.000.000 Frw); 2° trois cent mille francs rwandais (300.000 Frw) si le chiffre d’affaires annuel du contribuable est dépasse vingt millions de francs rwandais (20.000.000 Frw) ; 3° cinq cent mille francs rwandais (500.000 Frw) si le contribuable est enregistré comme grand contribuable auprès de l’Administration fiscale. En cas de récidive d’une même infraction dans un délai de cinq (5) ans, le montant de base de l’amende est doublé. En cas de nouvelle récidive de la même infraction dans un le délai de cinq (5) ans, le montant de base de l’amende est quadruplé. - 61 Verify source ↗
Ihazabu ryo gukererwa kwishyura
AI-assisted research summary: If tax shown on a declaration or an adjusted assessment is not paid on time, the taxpayer must pay a fine of 10% of the tax due.
Ingingo ya 61: Ihazabu ryo gukererwa kwishyura Iyo umusoro wagaragajwe mu imenyesha ry'umusoro cyangwa umusoro uri mu nyandiko igena umusoro rikosowe n’Ubuyobozi bw’Imisoro utishyuwe mu gihe giteganyijwe, umusoreshwa acibwa ihazabu ingana n'icumi ku ijana (10%) by’umusoro agomba kwishyura. Umusoreshwa ntacibwa iyo hazabu iyo Komiseri Mukuru yamwongereye igihe cyo kumenyesha umusoro hakurikijwe ingingo ya 16 y'iri tegeko. Ihazabu icibwa abakererewe kwishyura ntireba inyungu cyangwa amahazabu y’ubutegetsi avugwa mu ngingo ya 60, iya 62, iya 63, iya 64 n’iya 65 z’iri tegeko. Article 61: Late payment fine If the amount of tax shown on a tax declaration or the amount of tax which is the result of an adjusted assessment by the Tax Administration is not paid in time, the taxpayer is subject to a fine of ten percent (10%) of the tax payable. The taxpayer is not subject to this fine if the Commissioner General provided an extension for filing the tax declaration according to article sixteen (16) of this law. The late payment fine does not apply to interest or administrative fines referred to in articles 60, 62, 63, 64 and 65 of this law. Article 61 : Amende pour paiement tardif Si le montant de l’impôt qui figure dans la déclaration d’impôt ou le montant de l’impôt résultant d’un redressement opéré par l’Administration fiscale n’est pas payé dans le délai imparti, le contribuable est passible d’une amende égale à dix pour cent (10 %) de l’impôt dû. Le contribuable n’est pas passible de l’amende ci-dessus si le Commissaire Général accorde une prorogation du délai d’introduction de la déclaration d’impôt conformément à l’article 16 de la présente loi. L’amende pour paiement tardif ne s’applique pas aux intérêts ou aux amendes administratives prévus aux articles 60, 62, 63, 64 et 65 de la présente loi. - 62 Verify source ↗
Ihazabu rijyanye no gutubya umusoro
AI-assisted research summary: If an audit or investigation shows a tax declaration understates the tax due, the taxpayer must pay a fine based on the size of the understatement.
Ingingo ya 62: Ihazabu rijyanye no gutubya umusoro Iyo ibaruramari cyangwa iperereza rigaragaje ko umusoro ugaragara mu imenyesha ari muto ku musoro wagombye kugaragazwa, umusoreshwa acibwa amahazabu akurikira: 1° icumi ku ijana (10%) by’umusoro yatubije iyo amafaranga yagabanyije ku musoro ageze cyangwa arenze atanu ku ijana (5%) ariko ntagere kuri makumyabiri ku ijana (20%) by’umusoro yagombaga kwishyura; 2° mirongo itanu ku ijana (50%) by’umusoro yatubije iyo amafaranga yagabanyije ku musoro angana na makumyabiri ku ijana (20%) cyangwa arenzeho ariko ntagere kuri mirongo itanu ku ijana (50%) by’umusoro yagombaga kwishyura; ijana ku ijana (100%) by’umusoro yatubije iyo amafaranga yagabanyije ku musoro ageze cyangwa arenze mirongo itanu ku ijana (50%) by’umusoro yagombaga kwishyura. 3° Article 62: Understatement of tax fine If the amount of tax shown on a tax declaration understates the amount of tax required to be shown as a consequence of an audit or investigation by the Tax Administration, the taxpayer is subject to the following fine: 1° 2° 3° ten percent (10%) of the amount of the understatement if the understatement is equal to or more than five percent (5%) but less than twenty percent (20 %) of the tax liability he or she ought to have paid; fifty percent (50%) of the amount of the understatement if the understatement is twenty percent (20%) or more but less than fifty percent (50%) of the tax liability he or she ought to have paid; one hundred percent (100%) of the amount of the understatement if the understatement is fifty percent (50%) or more of the tax liability he or she ought to have paid; Article 62 : Amendes pour sous-estimation de l’impôt Si la vérification ou le contrôle montre que le montant de l’impôt déclaré est inférieur au montant qui devait être déclaré, le contribuable est passible de l’amende suivante : 1° dix pour cent (10%) du montant de la sous-estimation si celle-ci s’élève à cinq pour cent (5%) ou plus mais sans toutefois atteindre vingt pour cent (20%) de l’impôt qui devait être déclaré; 2° cinquante pour cent (50%) du montant de la sous-estimation si celle-ci s’élève à vingt pour cent (20%) ou plus mais sans toutefois atteindre cinquante pour cent (50%) de l’impôt qui devait être déclaré; 3° cent pour cent (100%) du montant de la sous-estimation si celle-ci s’élève à cinquante pour cent (50%) ou plus de l’impôt qui devait être déclaré. - 63 Verify source ↗
Kutubahiriza ibirebana n'umusoro ku nyongeragaciro
AI-assisted research summary: Article 63 imposes administrative fines for VAT non-compliance, including operating without required VAT registration and VAT invoice violations.
Ingingo ya 63 : Kutubahiriza ibirebana n'umusoro ku nyongeragaciro Amahazabu akurikira acibwa abatarubahirije ibirebana n'umusoro ku nyongeragaciro: 1° 2° 3° igihe uwakoze ubucuruzi atiyandikishije ku musoro ku nyongeragaciro, kandi yarabisabwaga, acibwa ihazabu ingana na mirongo itanu ku ijana (50%) by'umusoro ku nyongeragaciro yagombaga kwishyura mu gihe cyose yakoze ubwo bucuruzi. igihe umusoreshwa yakoze inyemezamusoro ikosheje agambiriye kugabanya umusoro ku nyongeragaciro wishyurwa cyangwa agamije kongera umusoro ku nyongeragaciro uvanwamo cyangwa ataratanze inyemezamusoro, acibwa ijana ku ijana (100%) by'umusoro ku nyongeragaciro w'iyo nyemezamusoro cyangwa kuri icyo gikorwa gisoreshwa. kuba yaratanze inyemezamusoro kandi atariyandikishije ku musoro ku nyongeragaciro, acibwa ihazabu ingana n’ijana na mirongo itanu ku ijana (150%) by'umusoro ku nyongeragaciro waciwe kandi akishyura uwo musoro ugaragara kuri iyo nyemezamusoro. Article 63: Value Added Tax violations The following administrative fines are imposed to persons who do not comply with provisions of Value Added Tax: 1° 2° 3° in the event of operation without VAT registration where VAT registration is required, fifty percent (50%) of the amount of VAT payable for the entire period of operation without VAT registration; in the event of the incorrect issuance of a VAT invoice resulting in a decrease in the amount of VAT payable or in an increase of the VAT input credit or in the event of the failure to issue a VAT invoice, one hundred percent (100%) of the amount of VAT for the invoice or on the transaction; for issuing of a VAT invoice by a person who is not registered for VAT is assessed a penalty of one hundred fifty percent (150%) of the VAT which is indicated in that VAT invoice and is due to pay the VAT as indicated on that VAT invoice. Article 63 : Manquement à la TVA Les amendes administratives suivantes s’appliquent en matière de manquement à la TVA : 1° en cas d’opération réalisée sans enregistrement à la TVA, alors qu’elle est requise, cinquante pour cent (50%) du montant de la TVA qu’il aurait payé durant la période complète d’opérations sans enregistrement ; 2° en cas d’établissement incorrect d’une facture TVA qui résulte en une réduction de la TVA due ou en une augmentation de la TVA déductible, ou en cas d’absence de facture TVA, cent pour cent (100%) du montant de la TVA de la facture ou sur la transaction ; 3° pour avoir établi une facture TVA, une personne non-enregistrée à la TVA est tenue à une amende de cent cinquante pour cent (150%) de la TVA facturée et est tenue de payer la TVA figurant sur ladite facture. - 64 Verify source ↗
Kunyereza umusoro
AI-assisted research summary: A taxpayer who commits tax fraud must pay an administrative fine of 200% of the evaded tax, and if convicted may be imprisoned for 6 months to 2 years.
Ingingo ya 64: Kunyereza umusoro Umusoreshwa wanyereje umusoro ahanishwa ihazabu ingana na magana abiri ku ijana (200%) by’umusoro yanyereje. Uretse iyo umusoreshwa yakoze iryo nyereza abigambiriye, nko gukoresha ibaruramari rikosheje, impapuro z’impimbano cyangwa ikindi gikorwa gisanzwe gihanwa n’amategeko. Iyo ahamijwe icyaha, umusoreshwa ashobora gufungwa hagati y’amezi atandatu (6) n’imyaka ibiri (2). icyo gihano, Ubuyobozi bw’Imisoro bunashyikiriza ikirego Ubushinjacyaha, Igihembo, kigenwa n’iteka rya Minisitiri, gihabwa umuntu wese uranga umusoreshwa unyereza imisoro. Article 64: Tax fraud A taxpayer who commits fraud is subject to an administrative fine of two hundred percent (200%) of the evaded tax. With exception to that penalty, the Tax Administration refers the case to the Prosecution service if the taxpayer voluntarily evaded such tax, like use of false accounts, falsified documents or any other act punishable by law. In case of conviction, the taxpayer can be imprisoned for a period between six (6) months and two (2) years. The Minister’s order determines an award given to any person who denounces a taxpayer who engages in tax fraud. Article 64 : Fraude fiscale Le contribuable qui se rend coupable de fraude fiscale est passible d’une amende administrative égale à deux cent pour cent (200 %) de l’impôt éludé. En outre, l’Administration fiscale défère le cas au Procureur si la fraude fiscale a été faite intentionnellement par le contribuable par usage notamment d’une comptabilité falsifiée, usage de faux et faux en écriture ou de tout autre fait puni par la loi. En cas de condamnation, le contribuable est passible d’une peine de six (6) mois à deux (2) ans d’emprisonnement. Une prime dont le montant sera déterminé par le Ministre est accordée à toute personne qui dénonce les gens qui se livrent à la fraude fiscale. - 65 Verify source ↗
Kutishyura umusoro ufatirwa
AI-assisted research summary: A person responsible for withholding tax must remit it to the Tax Administration; intentional failure can trigger a 200% fine and, after conviction, imprisonment.
Ingingo ya 65: Kutishyura umusoro ufatirwa Iyo umuntu ushinzwe gufata umusoro ufatirwa atawushyikirije Ubuyobozi bw'Imisoro abigambiriye, acibwa ihazabu ingana na magana abiri ku ijana (200%) by’umusoro utaratanzwe. Hejuru y’ibyo, Ubuyobozi bw’Imisoro bushyikiriza ikirego Ubushinjacyaha. Iyo icyaha cyamuhamye, umusoreshwa ashobora gufungwa hagati y’amezi atatu (3) n’imyaka ibiri (2). Article 65: Failure to pay tax withheld In case a person intentionally fails to deliver the tax withheld to the Tax Administration, he or she is subject to a fine of two hundred percent (200%) of the unpaid tax. In addition, the Tax Administration refers the case to the Prosecution service. In case of conviction, the taxpayer can be imprisoned for a period between three (3) months and two (2) years. Article 65 : Non-paiement d’un impôt retenu à la source Si une personne chargée de retenir l'impôt à la source ne transfère pas intentionnellement cet impôt à l’Administration fiscale, elle est passible d’une amende égale à deux cent pour cent (200%) de l’impôt non transféré. En outre, l’Administration fiscale défère le cas au Procureur. En cas de condamnation, cette personne est passible d’une peine de trois (3) mois à deux (2) ans d’emprisonnement. - 66 Verify source ↗
Kubangamira Ubuyobozi bw’Imisoro, gushyigikira no gushishikariza
AI-assisted research summary: A person must not obstruct the Tax Administration or help others violate the law; doing so triggers the same penalties as for the taxpayer.
Ingingo ya 66: Kubangamira Ubuyobozi bw’Imisoro, gushyigikira no gushishikariza abandi gukora amakosa imirimo n’inshingano by’Ubuyobozi Umuntu wese ubangamira cyangwa akagerageza kubangamira bw’Imisoro mu bubasha bwabwo buvugwa muri iri tegeko cyangwa agafasha, agashishikariza cyangwa akagambana n’undi ngo bice iri tegeko, ahanishwa ibihano bingana n'ibicibwa umusoreshwa. Article 66: Obstructing, aiding and abetting A person who obstructs or attempts to obstruct the activities or duties of the Tax Administration in the exercise of its powers under this Law, who aids, abets or conspires with another person to commit a violation against this Law, is subject to penalties as those provided to the taxpayer. Article 66 : Obstruction, complicité Toute personne qui entrave ou tente d’entraver les activités ou les tâches de l’Administration fiscale dans l’exercice de ses compétences au titre de la présente loi ou qui se rend coupable de complicité, d’incitation ou de conspiration avec d’autres personnes dans le but de commettre une infraction à la présente loi est passible des mêmes peines que celles qu’encourrait le contribuable. - 67 Verify source ↗
Ibihano by'umugereka
AI-assisted research summary: People who commit offences under this law may receive extra sanctions such as 30 days’ business closure, a ban on public tenders, withdrawal of the business register, or publication in the media.
Ingingo ya 67: Ibihano by'umugereka Uretse ibihano biteganyijwe mu ngingo zibanziriza iyi, umuntu wese wakoze ibyaha biteganyijwe n'iri tegeko ashobora guhanishwa ibihano by'umugereka bikurikira: 1° 2° 3° 4° gufungirwa gucuruza mu gihe cy'iminsi mirongo itatu (30); kutemererwa gupiganira amasoko ya Leta; kwamburwa regisitiri y'ubucuruzi; gutangazwa mu binyamakuru, radiyo cyangwa televisiyo. Uretse igihano giteganywa mu gace ka mbere n’aka 4 bitangwa na Komiseri Mukuru, ibindi bihano bivugwa muri iyi ngingo bitangwa n'urukiko hakurikijwe uburemere bw'icyaha cyakozwe. Article 67: Additional Penalties With exception to penalties in the preceding articles, any person who commits offences provided for by this law may be subject to the following additional sanctions: 1° 2° 3° 4° closure of business activities for a period of thirty (30) days; being barred from bidding for public tenders; withdrawal of a business register; being published in nationwide newspapers, Except the sanction provided for in paragraph 1º and 4º pronounced by the Commissioner General, other sanctions mentioned in this article are pronounced by a tribunal/court in accordance with the gravity of the offence committed. Article 67 : Peines accessoires En plus des peines prévues par les articles précédents, toute personne ayant commis les infractions prévues par la présente loi est passible des peines accessoires suivantes : 1° suspension des activités pendant trente (30) jours; 2° exclusion du contribuable de la participation aux marchés publics 3° retrait du registre de commerce; 4° publication des cas de récidive dans les périodiques à diffusion nationale; Sauf les peines prévues aux points 1° et 4° qui sont prononcées par le Commissaire Général, d’autres peines prévues dans le présent article sont prononcées par le Tribunal en fonction de la gravité de l’infraction commise. - 68 Verify source ↗
Inyandikomvugo
AI-assisted research summary: If the Tax Administration notices a tax offence by a taxpayer or another person, it makes an affidavit and attaches a copy to the assessment notice.
Ingingo ya 68: Inyandikomvugo Iyo Ubuyobozi bw'Imisoro bubonye ko umusoreshwa cyangwa undi muntu yakoze icyaha kivugwa muri iri tegeko, bubikorera inyandikomvugo. Iyo nyandikomvugo ikurikirwa n'isoreshwa nk’uko amategeko abiteganya mu Mutwe wa VI, w’iri tegeko. Kopi y’inyandikomvugo ishyirwa ku mugereka w’inyandiko y’isoresha. Icyiciro cya 3: Ingorane mu kwishyura Article 68: Affidavit When the Tax Administration notices that a taxpayer or another person has committed an offence mentioned in this Law, it makes an affidavit. The affidavit is followed by an assessment as the law provides in Chapter VI, of this law. A copy of the affidavit is attached to the notification of assessment. Section 3: Hardships in payments Article 68 : Procès-verbal Lorsque l’Administration fiscale a connaissance d’une infraction au sens de la présente loi dans le chef du contribuable ou d’un tiers, elle dresse un procès-verbal de l’infraction. Après l’établissement du procès-verbal, il est procédé à une imposition d’office conformément aux dispositions du chapitre VI de la présente loi. Une copie du procès-verbal doit être attachée à l’avis d’imposition d’office. Section 3 : Des difficultés de paiement - 69 Verify source ↗
Kuvanirwaho umusoro, inyungu z'ubukererwe, ibihano n'imisoro
AI-assisted research summary: A taxpayer may apply in writing for a waiver of tax liability, late-payment interest, and administrative fines if they face serious hardship and cannot pay.
Ingingo ya 69: Kuvanirwaho umusoro, inyungu z'ubukererwe, ibihano n'imisoro Umusoreshwa ashobora gusaba, mu nyandiko, gukurirwaho umusoro, inyungu z’ubukererwe n’amahazabu y’ubutegetsi iyo afite ibibazo bikomeye bigaragaza ko nta bushobozi afite bwo kwishyura imisoro asabwa. Ubusonerwe ntibutangwa ku bantu bagaragayeho amakosa yo gutubya cyangwa kunyereza imisoro. Ubusonerwe busabwa mu nyandiko yohererezwa Komiseri Mukuru. Iyo Ubuyobozi bw’Imisoro busanze icyifuzo cy’umusoreshwa gifite ishingiro, bukorera raporo Minisitiri. Iyo raporo ishyikirizwa Inama y’Abaminisitiri kugira ngo ifate ibyemezo. Minisitiri, abinyujije mu iteka, agena uko gusaba ubusonerwe bikorwa n’ibyangombwa ubisaba aba yujuje. UMUTWE WA XII: IBYEREKEYE INGINGO Y’INZIBACYUHO N’IZISOZA Article 69: Waive of tax liability, interest on late payments and penalties The taxpayer can apply in writing for a waiver of tax liability, interest on late payments and administrative fines in case of substantial hardships indicating no ability to clear the tax liability. A waiver cannot be granted to persons proved to commit offences of understating or evading taxes. The waiver is applied for in the note sent to the Commissioner General. If the tax administration finds that the request of the taxpayer is founded, it makes a report to the Minister. The report is transmitted to the Cabinet in order to make decisions. The Minister, through an order, determines the modalities and conditions for applying for the waiver. CHAPTER XII: TRANSITIONAL AND FINAL PROVISIONS Article 69 : Dispense de paiement d’impôts, des intérêts de retard et des amendes Le contribuable peut demander par écrit à être dispensé du paiement de l’impôt, des intérêts ou des amendes administratives en cas de difficultés économiques ou financières importantes entraînant son insolvabilité. Aucune dispense ne peut toutefois être accordée pour les personnes ayant fait l’objet d’une poursuite pour fraude fiscale. La demande de dispense est adressée par écrit au Commissaire Général. Lorsque l’Administration fiscale juge fondée la demande du contribuable, elle fait rapport au Ministre. Le Ministre soumet ce rapport au Conseil des Ministres pour décision. Le Ministre, par arrêté, fixe les modalités de demande de dispense et les conditions que doit remplir le requérant. CHAPITRE XII : DISPOSITIONS TRANSITOIRES ET FINALES - 70 Verify source ↗
Ingingo y’inzibacyuho
AI-assisted research summary: Pending cases submitted before this law took effect must be decided within 3 months; if no decision is made, the taxpayer may treat the appeal as rejected and appeal to a higher body.
Ingingo ya 70: Ingingo y’inzibacyuho Ibirego byashyikirijwe Komiseri Mukuru na Komisiyo y’Ubujurire, mbere y'uko iri tegeko ritangira gukurikizwa, bigomba gufatirwa icyemezo mu gihe kitarenze amezi atatu (3) guhera umunsi iri tegeko ritangiriyeho gukurikizwa. Nyuma y’icyo gihe, umusoreshwa ashobora gufata ko ikirego kitakiriwe akajuririra urwego rwisumbuye. Article 70: Transitional provision The Commissioner General and the Appeals Commission have three (3) months to make a decision on all pending cases as from the day this Law becomes effective. After this period, the taxpayer may consider the appeal to be rejected and lodge an appeal to a higher instance. Article 70 : Disposition transitoire Les recours adressés au Commissaire Général et à la Commission d’Appel, avant l’entrée en vigueur de la présente loi reçoivent une réponse dans un délai de trois (3) mois à compter de l’entrée en vigueur de la présente loi. Si aucune décision n’est prise endéans cette période, le contribuable doit considérer que sa demande a été rejetée et par ce fait il doit introduire un recours devant les instances supérieures. - 71 Verify source ↗
Ivanwaho ry'ingingo zinyuranye
AI-assisted research summary: Provisions that conflict with this Law are repealed, subject to article 70.
Ingingo ya 71: Ivanwaho ry'ingingo zinyuranye Bitabangamiye ibiteganywa mu ngingo ya 70 y'iri tegeko, ingingo zose z'amategeko abanjiriza iri kandi zinyuranije na ryo zivanyweho. Article 71: Repeal of Contradictory provisions Without prejudice to the provisions of article 70 of this Law, all legal provisions contrary to this Law are hereby repealed. Article 71 : Dispositions abrogées Sans préjudice des dispositions de l’article 70 de la présente loi, toutes les dispositions légales antérieures contraires à la présente loi sont abrogées. - 72 Verify source ↗
Gutangira gukurikizwa ku itegeko
AI-assisted research summary: This law takes effect when it is published in the Official Gazette of Rwanda.
Ingingo ya 72: Gutangira gukurikizwa ku itegeko Iri tegeko ritangira gukurikizwa guhera ku munsi ritangarijweho mu Igazeti ya Leta ya Repubulika y’u Rwanda. Kigali, ku wa 04/12/2005 Perezida wa Repubulika KAGAME Paul (sé) Minisitiri w'Intebe MAKUZA Bernard (sé) Minisitiri w'Imari n'Igenamigambi Prof. NSHUTI Manasseh (sé) Bibonywe kandi bishyizweho Ikirango cya Repubulika: Minisitiri w'Ubutabera MUKABAGWIZA Edda (sé) LAW N° 25/2005 OF 04/12/2005 ON TAX PROCEDURES We, KAGAME Paul, President of the Republic; THE PARLIAMENT HAS ADOPTED AND WE SANCTION, PROMULGATE THE FOLLOWING LAW AND ORDER IT BE PUBLISHED IN THE OFFICIAL GAZETTE OF THE REPUBLIC OF RWANDA THE PARLIAMENT: The Chamber of Deputies in its session of May 10, 2005; Given the Constitution of the Republic of Rwanda of June 4, 2003 as amended to date, especially in its Articles 62, 81, 92, 93, 108, 118 and 201; Given the law n° 15/97 of November 8, 1997 establishing the Rwanda Revenue Authority, as modified and complemented to date, especially in its Article 20; Given the Decree-Law of December 28, 1973 relating to Personal Tax, as modified and complemented to date, especially in its Articles 54 to 89; Given the law n° 06/2001 of January 20, 2001 on the Code of Value Added Tax, as modified and complemented to date, especially in its Articles 50, 52 to 78 and 82; Given the law n° 9/97 of June 26, 1997 on the Code of Fiscal Procedures, as modified and complemented to date; ADOPTS: CHAPTER ONE: GENERAL PROVISIONS Article 72: Entry into force This Law comes into force on the date of its publication in the Official Gazette of the Republic of Rwanda. Kigali, on 04/12/2005 The President of the Republic KAGAME Paul (sé) The Prime Minister MAKUZA Bernard (sé) The Minister of Finance and Economic Planning Prof. NSHUTI Manasseh (sé) Seen and sealed with the Seal of the Republic: The Minister of Justice MUKABAGWIZA Edda (sé) LOI N°25/2005 DU 04/12/2005 PORTANT CREATION DES PROCEDURES FISCALES Nous, KAGAME Paul, Président de la République; LE PARLEMENT A ADOPTE ET NOUS SANCTIONNONS, PROMULGUONS LA LOI DONT LA TENEUR SUIT ET ORDONNONS QU'ELLE SOIT PUBLIEE AU JOURNAL OFFICIEL DE LA REPUBLIQUE DU RWANDA. LE PARLEMENT : La Chambre des Députés, en sa séance du 10 mai 2005; Vu la Constitution de la République du Rwanda du 04 juin 2003 telle que révisée à ce jour, spécialement en ses articles 62, 81, 92, 93, 108, 118 et 201; Vu la loi n° 15/97 du 8 novembre 1997 portant création de l'Office Rwandais des Recettes telle que modifiée et complétée à ce jour, spécialement en son article 20; Revu le décret - loi du 28 décembre 1973 relatif à l'impôt personnel tel que modifié et complété à ce jour, spécialement en ses articles 54 à 89; Revu la loi n° 06/2001 du 20/01/2001 portant instauration de la Taxe sur la Valeur Ajoutée telle que modifiée et complétée à ce jour, spécialement en ses articles 50, 52 à 78 et 82; Revu la loi n° 9/97 du 26/6/1997 portant création des procédures fiscales telle que modifiée et complétée à ce jour; ADOPTE : CHAPITRE PREMIER : DES DISPOSITIONS GENERALES Article 72 : Entrée en vigueur de la loi La présente loi entre en vigueur le jour de sa publication au Journal Officiel de la République du Rwanda. Kigali, le 04/12/2005 Le Président de la République KAGAME Paul (sé) Le Premier Ministre MAKUZA Bernard (sé) Le Ministre des Finances et de la Planification Economique Prof. NSHUTI Manasseh (sé) Vu et scellé du Sceau de la République : Le Ministre de la Justice MUKABAGWIZA Edda (sé)
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