LAW N°29/2010 OF 30/06/2010 MODIFYING AND COMPLEMENTING LAW N° 06/2001 OF 20/01/2001 ON THE CODE OF VALUE ADDED TAX AS MODIFIED AND COMPLEMENTED TO DATE

Ingingo ya mbere: Ibintu n’imirimo bisonewe Article One: Exempted goods and services Article Premier: Biens et services exonérés rishyiraho

Ingingo ya 86 y’Itegeko n° 06/2001 ryo kuwa 20/01/2001 ku nyongeragaciro nk’uko yahinduwe kandi yujujwe kugeza ubu, ihinduwe kandi yujujwe ku buryo bukurikira: umusoro Article 86 of Law n° 06/2001 of 20/01/2001 on the code of value added tax as modified and is modified and to date, complemented complemented as follows: L’article 86 de la Loi n° 06/2001 de la 20/01/2001 portante instauration de la taxe sur la valeur ajoutée telle que modifiée et complétée à ce jour, est modifié et complété comme suit: ububasha “Haseguriwe bwa Minisitiri buteganywa mu ngingo ya 15 y’iri tegeko, ibintu n'imirimo bikurikira bisonewe umusoro ku nyongeragaciro: “Notwithstanding the powers vested in the Minister by the provisions of Article 15 of this Law, the following goods and services are exempted from Value Added tax: « Sous réserve des pouvoirs du Ministre stipulés à l'article 15 de la loi présente loi, les biens et services suivants sont exonérés de la taxe sur la valeur ajoutée: 1° Imirimo yo gukwirakwiza amazi: 1° Water supply services: 1° Les services de distribution d'eau: a) Imirimo yo gutunganya no gukwirakwiza a) the main supply of clean water; a) les services de distribution d'eau potable ; amazi meza ; b) gutunganya amazi yanduye mu rwego rwo iyo bitagamije ibidukikije kutangiza gucuruza. b) sewage treatment services to protect environment for non-profit motive. b) les services de traitement d’eau usagée pour la protection de l’environnement à des fins non commerciales. Ibintu 2° n'Imirimo kubungabunga ubuzima: bijyana no 2° Goods and services purposes: for health 2° Les biens et services de santé : a) imirimo yo kubungabunga ubuzima n'imirimo ikorwa mu buvuzi; a) the supply of health and medical services; a) la prestation des services de santé et services médicaux; 11 Official Gazette n° Special of 30/06/2010 b) ibikoresho bigenewe abafite ubumuga; b) articles designed for the persons with b) les articles destinés aux personnes avec disability; handicap; c) ibintu n'imiti bihawe ibitaro n'amavuliro ; c) the supply of equipment and drugs to c) mahanga d) ibintu n'imiti bitanzwe cyangwa bitumijwe n'ababyemerewe abarwayi buvuzi mu n'ibikoresho byagenewe cyangwa ubusimburangingo. bihabwa gukoreshwa mu hospitals and health centres; d) supply or importation of drugs and medical equipment made by authorized persons for medical use, to patients and persons with disability. livraison la médicaments, des équipements et matériels médicaux aux hôpitaux ou aux centres de santé; d) la ou livraison l'importation des médicaments ou d'équipement destinés aux malades ou à usage exclusivement médical ou prothétique par les personnes agréées. Ibigo bigaragara ko bishobora gusonerwa mu gace ka 2 b) bigomba kuba bizwi n'amategeko akurikizwa mu Rwanda nk'ibigo bya Leta, imiryango igamije imibereho myiza y'abaturage n'ibindi bigo ibyo ari byo byose bikora ibikorwa byo gufasha bidaharanira inyungu. The eligible bodies for the exemption under point 2 b) shall be those recognised by the laws of Rwanda as public institutions, social organisations and any other form of voluntary or charity institution. Les établissements susceptibles de bénéficier de l'exonération en vertu du point 2 b) doivent être reconnus par la législation rwandaise comme étant des institutions publiques, des organismes forme toute autre à caractère social et d'institutions caritatives sans but lucratif. 3° Imirimo n'ibikoresho mfashanyigisho mu burezi: a) imirimo y'uburezi igenewe abanyeshuri bo mu mashuri y’incuke, amashuri abanza n'ayisumbuye; b) imirimo y'uburezi ikorwa n'imiryango iharanira imibereho myiza y'abaturage n'urundi abanyeshuri ikorewe iterambere mu rubyiruko ry’umuryango, ry'ubumenyi n'iry'amadini kandi igakorwa ku buryo budaharanira inyungu; c) imirimo y'uburezi ibigo bihugura abakozi n'ibigo by'amashuri ikorewe 3° Educational materials and services: 3° Les biens et services pédagogiques : a) educational services provided to pre-primary, primary and secondary students; b) educational services provided by social organizations to students and other youths, meant for promoting the social, intellectual and spiritual development of the members other than for profit; a) services pédagogiques destinés aux écoles maternelles, élèves primaires et secondaires ; des b) services pédagogiques octroyés par des organismes à caractère social aux élèves et aux autres jeunes pour le développement social, intellectuel et spirituel de leurs membres et dans un but non lucratif ; c) educational services provided to to other high vocational and 12 c) services pédagogiques octroyés par caractère institutions des à Official Gazette n° Special of 30/06/2010 makuru ; learning institutions; professionnel et autres institutions d’enseignement Supérieur ; d) ibikoresho mfashanyigisho bihabwa ibigo by'uburezi. bihita d) educational materials supplied d) matériels directly to learning institutions. directement pédagogiques didactiques des à livrés institutions ibisabwa, byaba Ibigo byemererwa gusonerwa uwo musoro bigomba kuba byemewe n'amategeko kandi byujuje ibigo bya Leta, imiryango iharanira imibereho myiza y'abaturage cyangwa indi miryango y'ubwoko ubwo ari bwo bwose ikora ibikorwa byo gufasha idaharanira inyungu. The eligible bodies for this exemption shall be laws as public those recognised by institutions, not for profit social organisations and any other form of voluntary or charity institutions. the Les établissements susceptibles de bénéficier de cette exonération doivent être reconnus par la des législation institutions publiques, des organismes à caractère forme et d'institutions caritatives sans but lucratif. rwandaise comme social toute autre étant Ibitabo, 4° ibinyamakuru, amagazeti n’ibindi bikoresho by’ikoranabuhanga byakoreshwa nk’imfashanyigisho. 4° Books, newspapers, journals and other electronic equipments used as educational materials. 4° Livres et journaux officiels et autres outils électroniques susceptibles d’être utilisés comme matériels pédagogiques. 5° Imirimo y'ubwikorezi: 5° Transport services: 5° Les services du transport: a) gutwara abantu ku nzira y'ubutaka mu matagisi n'amabisi yabiherewe uruhushya n'itegeko rigenga ibinyabiziga binyura mu muhanda kandi bifite ubushobozi bwo gutwara abantu 14 bicaye cyangwa barenga; a) licensed under transportation of persons by road in bus and coach law governing the law on vehicles in traffic and having a seating capacity for fourteen (14) persons or more; the a) le transport des personnes par route dans des minibus et bus autorisés à cet effet par la loi régissant la circulation routière et ayant une capacité de 14 places assises ou plus; b) gutwara abantu mu ndege; b) transportation of persons by air; b) le transport des personnes par avion ; c) gutwara abantu muri gari ya moshi; c) transportation of persons by railway; c) le transport des personnes par voie d) gutwara abantu cyangwa imizigo mu d) transportation of persons or goods by d) le transport des personnes ou des mato ; boat; e) gutwara ibintu ku nzira y’ubutaka. e) transport of goods by road. marchandises par bateau ; e) le transport des biens par voie terrestre. ferroviaire ; 13 Official Gazette n° Special of 30/06/2010 6° Gutiza, kugwatiriza no kugurisha: 6° Lending, lease and sale : 6° Prêt, bail et vente: a) kugurisha cyangwa kugwatiriza isambu; a) the sale or lease of an interest in land; a) la vente ou le bail d'une propriété foncière ; b) kugurisha igice cyangwa inzu yose yagenewe guturwamo bisanzwe; b) sale of a building or part of a building, flat or tenement meant for residential purposes; b) la vente de tout ou d'une partie d'un immeuble, d'un appartement à usage résidentiel ; c) gukodesha kuba mu cyangwa bwo gutanga uburenganzira nzu yagenewe by’umwihariko guturwamo n’umuntu umwe hamwe n’umuryango we, igihe cyose ubwo burenganzira bwo kuyibamo burengeje iminsi 90, keretse ikoreshwa igihe nk’icumbikira abagenzi. byagaragaye ko c) the renting of, or other grant of the right to use, accommodation in a building used- predominantly as a place of residence of any person and his family, of the accommodation for a continuous term exceeds 90 days, unless the building is meant for accommodation. period if c) la location ou la cession du droit d'occupation d'un logement dans un bâtiment conçu principalement comme résidence d'une personne et sa famille, lorsque logement ou d'hébergement dépasse 90 jours, à moins que le bâtiment serve habituellement comme maison d’hébergement. la période de 7° Imirimo yerekeye imari n’ubwishingizi: 7° Financial and Insurance Services: 7° Services financiers et d'assurances: a) amafaranga yerekeye bw’umubiri no kwivuza; ubwishingizi a) the premium charged on the provision of life and medical insurance services; a) les primes relatives à l'assurance vie et médicale; b) amafaranga ikura bakoresha konti zitunguka; banki ku bantu b) fees charged on the operation of current b) frais bancaires imposés sur les opérations accounts; des comptes courants; c) ihererekanya ry’imigabane; c) transfer of shares; c) transfert d’actions; d) ibicuruzwa byo kw’isoko ry’imari d) capital market transactions for listed d) les titres cotés sur le marché des n’imigabane. securities. capitaux. 8° Amabuye y’agaciro 8° Precious metals 8° Métaux précieux Kugurisha banki ibimanyu bya zahabu. The supply of gold to a Bank in bullion form. La livraison à une banque de lingots d'or. 14 Official Gazette n° Special of 30/06/2010 9° Imirimo ikorwa mu ishyingura: 9° Funeral services: 9° Services funéraires: Ibintu cyangwa imirimo ijyana no gushyingura cyangwa gutwika umurambo harimo n’itangwa ry’uruhushya cyo gushyingura. icyemezo cyangwa The supply of any goods or services in the course of a person's burial or cremation, including the provision of any licence or certificate. La livraison de biens ou la prestation de service se rapportant à l'inhumation ou à l'incinération d'une personne y compris l’octroi d'une licence ou d'un certificat ad hoc. 10° Ibikoresho bitanga ingufu: 10° Energy supplies: 10° Approvisionnements en énergie: a) amatara akoresha umuriro muke; a) energy saving lamps; a) lampes économiseuses d'énergie; b) ibikoresha bishyushya amazi bikoresha b) solar water-heaters; b) réchauffeurs solaires d'eau; imirasire y’izuba; c) uburyo bukoresha ingufu z’umuyaga; c) wind energy systems; c) systèmes énergétiques éoliens; d) gazi, amacupa yayo n’ibindi bijyana na d) liquefied petroleum gas, cylinders and d) gaz de pétrole liquéfié, cylindres et yo; invertors; inverseurs; e) ibikoresho bya biogazi; e) equipment used in the supply of biogas e) le matériel utilisé dans la fourniture de energy; l’énergie du biogaz; f) peteroli icanwa, lisansi na mazutu. f) kerosene intended for domestic use, f) pétrole lampant pour l’usage domestique, premium and gasoil. essence et mazout. 11° Imigabane mashyirahamwe y’abakozi. itangwa mu 11° Trade Union subscriptions. 11° Cotisations syndicales. 12° Ikodesha gurisha ry’ibintu bisonewe. 12° Leasing of exempted goods. 12° Location –vente des biens exonérés. 13° Ibikomoka ku buhinzi n’ubworozi byose uretse ibitunganyijwe, bisonewe umusoro ku nyongeragaciro. Ariko, amata yatunganyijwe mu nganda zo mu 13° All Agricultural and Livestock products, except for those processed, are exempted from VAT. However, the milk which is processed in local industries 13° Tous les produits agricoles et d'élevage, sauf s'ils sont transformés, sont exonérés de la Valeur la Taxe sur Ajoutée. Toutefois, le lait transformé dans 15 Official Gazette n° Special of 30/06/2010 gihugu asonewe uwo musoro. is exempted from this tax. 14° Inyongeramusaruro bikoresho byo mu buhinzi n’ubworozi. n’ibindi 14° Agricultural inputs and equipments. Ibintu n’imirimo 15° bikurikira bitumijwe mu mahanga n’abantu bafite bisonewe cy’ishoramari icyemezo umusoro ku nyongeragaciro: 15° The following goods and services imported by persons with investment certificate are exempted from value added tax: a) imashini zo mu nganda; b) ibikoresho fatizo byo mu nganda; a) machinery for industries; b) raw materials for industries; c) ibikoresho by’ubwubatsi n’ibikoreshwa mu kurangiza neza ibyubatswe bitumijwe n’umushoramari wujuje ibyangombwa bigenwa n’iteka rya Minisitiri ufite imari mu nshingano ze; d) imodoka zifite ibyuma bikonjesha, imodoka zikoreshwa mu bukerarugendo, imodoka zitwara abarwayi, imodoka inkongi y’umuriro n’izitwara zizimya imirambo; c) building and finishing materials imported by an investor fulfilling the requirements determined by an order of the Minister in charge of finance; d) refrigerating vehicles, tourist vehicles, fire-extinguishing ambulances, vehicles, hearses; les industries locales est exonéré de cette taxe. 14° Les équipements agricoles. intrants, matériels et 15° Les biens et services suivants importés par des personnes détentrices d’un certificat d’investissement sont exemptés de la taxe sur la valeur ajoutée: a) les machines industrielles; b) les matières premières industries; pour les c) les matériaux de construction et de finissage importés par un investisseur remplissant les conditions fixées par Arrêté du Ministre ayant les finances dans ses attributions; d) les véhicules frigorifiques, les véhicules pour les camions-citernes pour service d’incendie et les corbillards ; les ambulances, touristes, e) imodoka n’ibikoresho byimukanwa b’abanyamahanga by’abashoramari n’ab’abanyarwanda batuye mu mahanga n’abakozi babo b’abanyamahanga; e) vehicles and movable property and equipments for foreign and Rwanda’s diaspora investors and their expatriate staff; e) les véhicules et les biens meubles et investisseurs équipements pour étrangers et la diaspora rwandaise ainsi que leur personnel expatrié ; les f) ibikoresho byo mu bukerarugendo no mu mahoteli n’iby’ahantu ho kuruhukira biri ku rutonde rugenwa na Minisitiri ufite for f) equipment tourism and hotel industry and relaxation places appearing on the list determined by the Minister in f) les équipements destinés au tourisme, à l’hôtellerie et aux lieux de détente déterminés par le Ministre ayant les 16 Official Gazette n° Special of 30/06/2010 imari mu nshingano ze; charge of finance; finances dans ses attributions; g) ibikoresho na serivisi bigenewe ahantu by’ubukungu ibikorwa hakorerwa bidasoreshwa; h) ibikoresho by’ubuvuzi, imiti, ibikoresho byo mu buhinzi, ubworozi, uburobyi n’inyongeramusaruro; h) medical equipment, medicinal products, fishing agricultural, equipment and agricultural inputs; livestock, g) goods and services meant for free g) les biens et les services destinés à une economic zone; zone économique franche ; h) les équipements médicaux, produits produits pharmaceutiques, produits phytosanitaires, phytopathologiques, ceux de prophylaxie sanitaire, matériel agricole, d’élevage, piscicole et intrants agricoles; équipements destinés i) les à i) ibikoresho byo mu rwego rw’uburezi; i) equipment in education field; j) indege zihariye zitwara ba j) tourist chartered aeroplanes. j) les avions spéciaux pour touristes. l’enseignement ; mukerarugendo. Ubusonerwe buvugwa muri a), muri h) no muri i) bugenewe abashoramari bose n’iyo baba badafite icyemezo cy’ishoramari. The exemptions referred to under points a), h) and i) concern all investors even those not possessing the investment certificate. Les exemptions prévues aux points a), h) et i) concernent tous les investisseurs même ceux qui ne possèdent pas les certificats d’investissement. 16°Ibikoresho by'ikoranabuhanga, itumanaho n'ikwirakwizwa ry'amakuru bigaragara ku mugereka w'iri tegeko bisonewe umusoro ku nyongeragaciro. of 16° Equipments information, communication and technology as they appear on annex to this law are exempted from the value added tax. 16. Le matériel de la la communication et de l'information, dont la liste se trouve en annexe de la présente loi est exonéré de la taxe sur la valeur ajoutée. technologie, de 17° Telefoni zigendanwa na SIM card » 17° Mobile hand sets and the subscriber identification module (SIM card)” 17° Téléphones mobiles et la Carte mémoire ».

Ingingo ya 2: Itegurwa, isuzumwa n’itorwa ry’iri tegeko Article 2: Drafting, consideration and adoption of this Law Article 2 : Initiation, examen et adoption de la présente loi Iri tegeko ryateguwe mu rurimi rw’Icyongereza, risuzumwa rurimi rw’Ikinyarwanda. ritorwa kandi mu This Law was drafted in English, it has been considered and adopted in Kinyarwanda. La présente loi a été initiée en Anglais, elle a été examinée et adoptée en Kinyarwanda. 17 Official Gazette n° Special of 30/06/2010

Ingingo ya 3: Ivanwaho ry’ingingo z’amategeko zinyuranyije n’iri tegeko Article 3: Repeal provision Article 3 : Disposition abrogatoire Ingingo zose z’amategeko zibanziriza iri kandi zinyuranyije naryo zivanyweho. All prior legal provisions inconsistent with this Law are hereby repealed. Toutes dispositions contraires à la présente loi sont abrogées. légales les antérieures

Ingingo ya 4: Igihe itegeko ritangira gukurikizwa Article 4: Commencement Article 4: Entrée en vigueur Iri tegeko ritangira gukurikizwa guhera ku munsi ritangarijweho mu Igazeti ya Leta ya Repubulika y’u Rwanda. This Law shall come into force on the date of its publication in the Official Gazette of the Republic of Rwanda. La présente loi entre en vigueur le jour de sa publication au Journal Officiel de la République du Rwanda. Kigali, kuwa 30/06/2010 Kigali, on 30/06/2010 Kigali, le 30/06/2010 (sé) (sé) (sé) KAGAME Paul Perezida wa Repubulika (sé) MAKUZA Bernard Minisitiri w’Intebe KAGAME Paul President of the Republic (sé) MAKUZA Bernard Prime Minister KAGAME Paul Président de la République (sé) MAKUZA Bernard Premier Ministre Bibonywe kandi bishyizweho Ikirango cya Repubulika: Seen and sealed with the Seal of the Republic: Vu et scellé du Sceau de la République: (sé) (sé) (sé) KARUGARAMA Tharcisse Minisitiri w’Ubutabera/Intumwa Nkuru ya Leta KARUGARAMA Tharcisse Minister of Justice/Attorney General KARUGARAMA Tharcisse Ministre de la Justice/Garde des Sceaux 18