LAW Nº40/2016 OF 15/10/2016 MODIFYING AND COMPLEMENTING LAW Nº37/2012 OF 9/11/2012 ESTABLISHING THE VALUE ADDED TAX AS MODIFIED AND COMPLEMENTED TO DATE

Ingingo ya mbere: Ibisobanuro by'amagambo Article One: Definitions of terms Article premier: Définitions des termes Ingingo ya mbere: Ibisobanuro by’amagambo Article One: Definitions of terms Article premier: Définitions des termes rishyiraho Article is liable to an administrative fine of two hundred thousand Rwandan francs (FRW 200,000). présent article est passible d’une amende administrative de deux cent mille francs rwandais (200.000 FRW). Iyo umuntu yongeye gukora ikosa rivugwa mu gika cya 2 cy'iyi ngingo acibwa ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi ingana n’amafaranga y’u Rwanda ibihumbi magana ane (400.000 FRW). In case a person repeats the fault provided under Paragraph 2 of this Article, he/she is liable to an administrative fine of four hundred thousand Rwandan francs (FRW 400,000). Lorsqu’une personne répète la faute visée à l’alinéa 2 du présent article, elle est passible d’une amende administrative de quatre cent mille francs rwandais (400.000 FRW). Umuntu wese ugabanya agaciro cyangwa umubare w'ibyacurujwe bisoreshwa akoresheje acibwa inyemezabuguzi rw'ubutegetsi ihazabu y’amafaranga y’u Rwanda yikubye inshuro icumi (10) z’agaciro k'umusoro ku nyongeragaciro wanyerejwe. y'ikoranabuhanga rwego yo mu Iyo umuntu yongeye gukora ikosa rivugwa mu gika cya 4 cy'iyi ngingo acibwa ihazabu yo mu rwego n’inshuro makumyabiri (20) z’agaciro k'umusoro ku nyongeragaciro wanyerejwe”. rw'ubutegetsi ingana Any person who makes a taxable transaction and delivers an electronic invoice with under- valued price or quantity of goods or services is liable to an administrative fine of ten (10) times the value of the evaded value added tax. fait une transaction Toute personne qui imposable et délivre une facture électronique avec sous-estimation de la valeur ou de la quantité des biens ou services vendus est passible d’une amende administrative de dix (10) fois la valeur de la taxe sur la valeur ajoutée éludée. In case the person repeats the fault provided under Paragraph 4 of this Article, the fine is increased to twenty (20) times of the value of the value added tax evaded.” Lorsque une personne répète la faute visée à l’alinéa 4 de du présent article, l’amende est portée à vingt (20) fois la valeur de la taxe sur la valeur ajoutée éludée ».

Ingingo ya 2: Ibintu na serivisi bisonewe Article 2: Exempted goods and services Article 2: Biens et services exonérés ya Ingingo y'ikoranabuhanga inyemezabuguzi 3: Kudakoresha mu imashini gutanga Ingingo ya 2 y'Itegeko n° 37/2012 ryo ku wa 09/11/2012 ku nyongeragaciro nk’uko ryahinduwe kandi ryujujwe kugeza ubu ihinduwe kandi yujujwe ku buryo bukurikira: umusoro Article 2 of Law nº 37/2012 of 09/11/2012 establishing the value added tax as modified and complemented to date is modified and complemented as follows: L'article 2 de la Loi nº 37/2012 du 09/11/2012 portant instauration de la taxe sur la valeur ajoutée telle que modifiée et complétée à ce jour est modifié et complété comme suit: “Muri iri tegeko, amagambo akurikira asobanuwe ku buryo bukurikira: “Under this Law, the following terms are defined as follows: «Au fins de la présente loi, les termes repris ci- après sont définis comme suit: 1° ibintu: umutungo ufatika cyangwa hatabariwemo ariko udafatika amafaranga; 1° goods: tangible or intangible property 1° biens: biens corporels ou incorporels, excluding money; exclusion faite de l’argent; 2° ibintu cyangwa serivisi bigomba gusoreshwa: ibintu cyangwa serivisi bigomba gusoreshwa bihawe umuntu; 2° taxable goods or services: taxable goods or services supplied to a person; 3° ibiribwa uretse bitunganyijwe: ibiteganywa ukundi n'iri tegeko, bitunganyijwe bisobanura ibiribwa buryo ibiribwa bitunganyijwe ku bivamo ibiribwa by'ubundi bwoko n'agaciro bishya, nk'uko byagenwa n'Iteka rya Minisitiri; 3° processed foodstuffs: except where otherwise, provides this Law processed to refer foodstuffs foodstuffs that are transformed into a new form and value as the Minister may prescribe by an Order; 5 2° biens ou services imposables: biens ou à une taxables fournis services personne; 3° produits alimentaires transformés: sauf dispositions contraires de la présente loi, les aliments transformés se réfèrent aux produits alimentaires ayant fait l’objet d’une transformation qui leur confère une nouvelle forme et une autre valeur tel qu’un arrêté du Ministre peut l’ordonner; Official Gazette nº Special of 18/10/2016 4° igihe umusoro ku nyongeragaciro ugomba gutangirwa: ukwezi kubariwe ku ngengaminsi cyangwa igihembwe; 4° value added tax period: calendar month or quarter; 5° ikiguzi: igiteranyo cy’umubare w’amafaranga akurikira ku birebana no kugurisha ibintu cyangwa serivisi: a) igiteranyo cy’amafaranga yishyuwe cyangwa azishyurwa umuntu ku buryo butaziguye cyangwa buziguye, ku bintu cyangwa serivisi byakozwe; b) agaciro k'ibintu cyangwa imirimo biri ku isoko n’ikiguzi cyabyo cyarishywe mu bundi buryo butari amafaranga, ku buryo butaziguye cyangwa buziguye; c) amahoro, amafaranga ayo ariyo yose yakwa cyangwa yishyurwa n’imisoro hatarimo umusoro ku nyongeragaciro yarishywe cyangwa arihwa ku bintu cyangwa imirimo; 6° imenyekanisha ry’umusoro ku inyandiko nyongeragaciro: n’iri tegeko umusoreshwa agomba kugeza ku nk’uko biteganyijwe mu ngingo ya 25 y’iri tegeko; bw’imisoro, buyobozi iteganywa 5° consideration: the the following amounts in relation to the supply of goods or services: total of a) the total amount in money paid or payable to any person, directly or indirectly, for goods or services supplied; b) the fair market value of an amount paid in kind directly or indirectly, for goods or services; 4° période de la taxe sur la valeur le calendrier ou ajoutée: mois trimestre; 5° contrepartie: totalité des montants ci- après en rapport avec la livraison des biens ou services: a) le montant total en argent payé ou payable à une personne, directement ou indirectement pour les biens ou services fournis; b) la juste valeur marchande d’un montant payé en nature directement ou indirectement, pour la livraison de biens ou services; c) any duties, levies, fees, charges and taxes excluding value added tax paid or payable on goods or services; c) tout droit, prélèvement, frais, charges et taxes autre que la taxe sur la valeur ajoutée payés ou payables sur la livraison des biens ou des services; 6° value added tax declaration: a document provided for by this Law which the taxpayer submits to the tax administration as provided under Article 25 of this Law; 6° déclaration de la taxe sur la valeur ajoutée: document prévu par la présente loi que le contribuable doit remettre à l’administration fiscale tel que prévu par l’article 25 de la présente loi; 7° imirimo ikorewe mu Rwanda: imirimo ifatwa nk'ikorerwa mu Rwanda iyo uyikora: 7° services provided in Rwanda: services are regarded as provided in Rwanda if the services provider: 7° services prestés au Rwanda: les services sont considérés comme étant prestés au Rwanda lorsque le prestataire: 6 Official Gazette nº Special of 18/10/2016 a) afite icyicaro mu Rwanda kandi nta a) has the headquarters in Rwanda a) a son siège d'activités au Rwanda et handi agifite; and nowhere else; nulle part ailleurs; b) nta cyicaro afite mu Rwanda cyangwa ahandi hose, ariko akaba asanzwe atuye mu Rwanda; b) has no headquarters in Rwanda or elsewhere but his/her usual place of residence is in Rwanda; b) n'a ni siège d'activités au Rwanda ni nulle part ailleurs mais a sa résidence habituelle au Rwanda; c) afite icyicaro mu Rwanda n'ahandi ariko cy'ibikorwa bye byitirirwa uwo murimo ukorwa kikaba ari ikiri mu Rwanda; icyicaro d) nta cyicaro afite mu Rwanda ahubwo akakigira ahandi kandi abo iyo mirimo ikorerwa bayikenera cyangwa ikabagirira akamaro mu Rwanda ; c) has headquarters in Rwanda and elsewhere but the headquarters most directly concerned with the supply of the services referred to is the one in Rwanda; d) has no headquarters in Rwanda but has it elsewhere and the recipients of the services need it or benefit from them in Rwanda; c) a un siège d'activités au Rwanda et ailleurs mais le siège d'activités la directement prestation des services en question est celui du Rwanda; concerné par d) n’a pas de siège d’activités au Rwanda mais plutôt ailleurs et les consommateurs de ces services les utilisent ou en bénéficient au Rwanda; 8° itegeko rya gasutamo: itegeko rigenga imicungire ya za gasutamo ry’Umuryango w’Ibihugu bya Afurika y’Iburasirazuba ; 8° customs legislation: the East African Community Customs Management Act; 8° législation douanière: loi portant gestion douanière au sein de la Communauté Est- Africaine; 9° Komiseri Mukuru: Komiseri Mukuru w’Ikigo cy’Imisoro n’Amahoro; 9° Commissioner the Commissioner General of Rwanda Revenue Authority; General: 9° Commissaire Général: Commissaire Général de l’Office Rwandais des Recettes; 10° Minisitiri: Minisitiri ufite imari mu nshingano ze; 10° Minister: the Minister in charge of 10° Ministre: le Ministre ayant les finances Finance; dans ses attributions; 11° serivisi: ibindi byose bitari ibintu cyangwa amafaranga ; 11° services: anything other than goods or 11° services: tout ce qui n’est pas biens ou money; argent; 12° serivisi mbumbe ku bukerarugendo: uburyo umuntu utanga serivisi mu rwego rw’ubukerarugendo ategura serivisi 12° all-inclusive an arrangement whereby a tour operator package: tour 12° service touristique global: arrangement par lequel un tour-opérateur offre aux 7 Official Gazette nº Special of 18/10/2016 zikomatanyije zose za ngombwa, harimo guteganya amacumbi no gutwara ba mukerarugendo n’ibindi, ku giciro kibumbiye hamwe; such organizes a service package of necessary accommodation, as services transport of tourists and any other things, sold to the client as an all-inclusive package; touristes des services comprenant le logement, le transport et autres à un prix global; 13° umuguzi: umuntu ibintu cyangwa serivisi 13° recipient: a person to whom the goods or bigenewe ; services are intended; 13° bénéficiaire: personne à laquelle des biens ou services sont destinés ; 14° umuntu: umuntu ku giti cye, isosiyete, 14° person: cy’ifatanyabikorwa, ikigo amashyirahamwe n’imiryango y'ubwoko bwose yemewe n'amategeko, Guverinoma y’igihugu y’u Rwanda, cy’amahanga umuryango mvamahanga; guverinoma cyangwa an individual, company, partnership company, associations and any kind of a recognized organization, the Government of Rwanda, a foreign government or an international organization; legally 14° personne: personne physique, société, société en partenariat, associations et toutes sortes d’organisations reconnues par la loi, le Gouvernement un gouvernement étranger ou une organisation internationale; du Rwanda, 15° umutungo: umutungo, waba ufatika cyangwa udafatika umuntu yabonye kugira ngo cye cy’ubucuruzi, ariko hatabariwemo: awukoreshe kigo mu a) umutungo washatswe hagamijwe cyane cyane kongera kuwugurisha mu buryo busanzwe bwo gukora ubucuruzi, uwo mutungo waba ugamije cyangwa utagamije kongera kugurishwa nk’uko wari umeze igihe wabonetse; b) ibikoresho bishira cyangwa ibikoresho fatizo; 16° umusoro ku kiranguzo: umusoro ku bisoreshwa ku nyongeragaciro bintu 15° capital asset: tangible or intangible asset acquired by a person for use in his/her commercial enterprise but excluding: 15° bien: élément d’actif corporel ou incorporel acquis par une personne pour l’utiliser dans son entreprise, à l’exception de : a) asset acquired for the principal purpose of resale in the ordinary an course enterprise, whether or not the asset is to be sold in the form or state in which it was acquired; carrying on of a) un bien acquis en vue de le revendre essentiellement dans le cadre normal de la gestion de l’entreprise, qu’il soit ou non à vendre dans la forme ou l’état où il était au moment de son acquisition; b) consumables or raw materials; b) consommables premières; ou matières 16° input tax: value added tax payable in respect of a taxable asset or taxable 16° taxe en amont: taxe sur la valeur ajoutée payable en vertu d’une acquisition taxable 8 cyangwa ku bicuruzwa bitumijwe mu mahanga bisoreshwa, ariko hatarimo ibihano byaciwe biteganywa n’Itegeko nº 25/2005 ryo ku wa 04/12/2005 rigena imitunganyirize nk’uko ryahinduwe kandi ryujujwe kugeza ubu biturutse mu kugura cyangwa gutumiza ibintu mu mahanga; y’isoresha, 17° umusoro wakiriwe: umusoro utangwa ku bicuruzwa cyangwa imirimo cyangwa serivisi byakozwe cyangwa byatanzwe n'umuntu; 18° umusoreshwa: mu buyobozi bw'umusoro ku nyongeragaciro kandi ubifitiye icyemezo; uwiyandikishije 19° ibikoresho remezo: bya ngombwa uruganda rukenera kugira ngo rubashe kugera ku musaruro warwo”. ibikoresho Official Gazette nº Special of 18/10/2016 imported goods but does not include a penalty imposed under Law nº 25/2005 of 04/12/2005 on Tax Procedures as modified and complemented to date in respect of such acquisition or import; ou des marchandises importées imposables mais qui ne comprend pas une pénalité imposée en vertu de la Loi nº 25/2005 du 04/12/2005 des procédures fiscales telle que modifiée et complétée à ce jour en ce qui concerne une telle acquisition ou importation; création portant 17° output tax: tax imposed on goods or services made or supplied by a person; 17° taxe en aval: taxe imposée sur des biens livrés ou services effectués par une personne; 18° taxpayer: any person who is registered in tax administration for value added tax and who possesses a registration certificate; 19° capital goods: any tangible assets that an industry uses to achieve its production. ” 18° contribuable: toute personne physique ou morale qui a été enregistrée à la taxe sur la valeur ajoutée et qui possède un certificat d'enregistrement; 19° biens d’équipement: tout bien tangible dont l’industrie a besoin pour assurer sa production ». Ingingo ya 2: Ibintu na serivisi bisonewe Article 2: Exempted goods and services Article 2: Biens et services exonérés rishyiraho

Article 3: Failure to use electronic billing machine Article 3: Non-utilisation de la machine de facturation électronique Article 3: Failure to use electronic billing machine Article 3: Non-utilisation de la machine de facturation électronique rishyiraho

Ingingo ya 4: Kutubahiriza inshingano z’ukoresha imashini y’ikoranabuhanga mu gutanga inyemezabuguzi Article 4: Non-compliance with obligations of the user of electronic billing machine Article 4: Non-respect des obligations de l'utilisateur d'une machine de facturation électronique Ingingo ya 4: Kutubahiriza izindi nshingano z’ukoresha imashini y’ikoranabuhanga mu gutanga inyemezabuguzi rishyiraho Article 4: Non-compliance with other obligations of the user of electronic billing machine Article 4: Non-respect des autres obligations de l'utilisateur d'une machine de facturation électronique

Ingingo ya 5:Kutabangamira ngombwa wa ry'umusoro ikurikiranacyaha ku musoreshwa iyishyurwa cyangwa Article 5: Non obstruction to the payment of the tax due and criminal proceedings against a taxpayer Article 5: Non-obstruction au paiement de la taxe due et aux poursuites pénales contre un contribuable Ingingo ya 5: Kutabangamira iyishyurwa cyangwa ngombwa wa ry'umusoro ikurikiranacyaha ku musoreshwa Article 5: Non obstruction to the payment of the tax due and criminal proceedings against a taxpayer Article 5: Non-obstruction au paiement de la taxe due et aux poursuites pénales contre un contribuable Itegeko nº 37/2012 ryo ku wa 09/11/2012 rishyiraho umusoro ku nyongeragaciro nk’uko ryahinduwe kandi ryujujwe kugeza ubu ryongewemo ingingo ya 24 quarter iteye ku buryo bukurikira: added Law nº 37/2012 of 9/11/2012 establishing the and value complemented to date is complemented by

Ingingo ya 6: Itegurwa, isuzumwa n’itorwa by’iri tegeko Article 6: Drafting, consideration and adoption of this Law Article 6: Initiation, examen et adoption de la présente loi Ingingo 7: z’amategeko zinyuranyije n’iri tegeko Ivanwaho ya ry’ingingo Ingingo ya 6 y'Itegeko n° 37/2012 ryo ku wa 09/11/2012 ku nyongeragaciro nk’uko ryahinduwe kandi ryujujwe kugeza ubu ihinduwe kandi yujujwe ku buryo bukurikira: umusoro Article 6 of Law nº37/2012 of 09/11/2012 establishing the value added tax as modified and complemented to date is modified and complemented as follows: L'article 6 de la Loi nº 37/2012 du 09/11/2012 portant instauration de la taxe sur la valeur ajoutée telle que modifiée et complétée à ce jour est modifié et complété comme suit: “Ibintu na serivisi bikurikira bisonewe umusoro ku nyongeragaciro: “The following goods and services are exempted from value added tax: «Les biens et services suivants sont exonérés de la taxe sur la valeur ajoutée: 9 Official Gazette nº Special of 18/10/2016 1° serivisi yo gukwirakwiza amazi no gihe gutunganya bitagamije inyungu ukuyemo imirimo yo kuyobora amazi yanduye hakoreshejwe ipombo; ibidukikije mu 1° services of supplying clean water and ensuring environment treatment for non-profit making purposes with the exception of sewage pump- out services; et préservation 1° les services de distribution d'eau de de potable l'environnement fins non lucratives à l'exception des services d'évacuation des eaux usées à l’aide des pompes; à des 2° ibintu na serivisi bijyana no 2° goods and services for health-related 2° les biens et services de santé : kubungabunga ubuzima: purposes: a) serivisi yo kubungabunga ubuzima a) health and medical services; n'imirimo ikorwa mu buvuzi; a) les services de santé et services médicaux; b) ibikoresho bigenewe abafite ubumuga; b) equipment designed for persons b) les équipements destinés aux with disabilities; personnes handicapées; c) ibintu n'imiti bigaragara ku rutonde rugenwa na Minisitiri ufite ubuzima mu nshingano ze rukemezwa na Minisitiri ufite imisoro mu nshingano ze. c) goods and drugs appearing on the list established by the Minister in charge of health and approved by the Minister in charge of taxes. c) les biens et médicaments figurant sur la liste établie par le Ministre ayant la santé dans ses attributions et approuvée par le Ministre ayant les taxes dans ses attributions. Ibigo bishobora gusonerwa ibintu bivugwa mu gace ka 2° b) k'iyi ngingo bigomba kuba bizwi n'amategeko akurikizwa mu Rwanda nk'ibigo bya Leta, imibereho myiza igamije y'abaturage n'ibindi bigo byose bikora ibikorwa byo gufasha bidaharanira inyungu. imiryango Institutions eligible for exemption under item 2° b) of this Article must be recognized by Rwandan laws as public institutions, social welfare organizations and any other form of voluntary or charity organisations. Les institutions susceptibles de bénéficier de l'exonération prévue au point 2° b) du présent Ingingo ya 6: Itegurwa, isuzumwa n’itorwa by‘iri tegeko Article 6: Drafting, consideration and adoption of this Law Article 6: Initiation, examen et adoption de la présente loi Iri tegeko ryateguwe, risuzumwa kandi ritorwa mu rurimi rw’Ikinyarwanda. This Law was drafted, considered and adopted in Kinyarwanda. La présente loi a été initiée, examinée et adoptée en Kinyarwanda. Ingingo z’amategeko zinyuranyije n’iri tegeko Ivanwaho ya 7: ry’ingingo

Article 7: Repealing provision Article 7: Disposition abrogatoire Ingingo ritangira gukurikizwa ya 8: Igihe iri tegeko Article 7: Repealing provision Article 7: Disposition abrogatoire les dispositions Toutes contraires à la présente loi sont abrogées. légales antérieures Ingingo zose z’amategeko zibanziriza iri kandi zinyuranyije na ryo zivanyweho. All prior legal provisions contrary to this Law are repealed.

Article 8: Commencement Article 8: Entrée en vigueur 3 Official Gazette nº Special of 18/10/2016 ITEGEKO Nº40/2016 RYO KU WA 15/10/2016 RIHINDURA KANDI RYUZUZA ITEGEKO Nº 37/2012 RYO KU WA 9/11/2012 RISHYIRAHO UMUSORO KU NK’UKO NYONGERAGACIRO RYAHINDUWE KANDI RYUJUJWE KUGEZA UBU OF Nº40/2016 LAW 15/10/2016 MODIFYING AND COMPLEMENTING LAW 9/11/2012 ESTABLISHING THE VALUE ADDED AND MODIFIED TAX COMPLEMENTED TO DATE Nº37/2012 OF AS DU Nº40/2016 LOI 15/10/2016 MODIFIANT ET COMPLETANT LA LOI Nº 37/2012 DU 9/11/2012 PORTANT INSTAURATION DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE TELLE QUE MODIFIEE ET COMPLETEE A CE JOUR Twebwe, KAGAME Paul, Perezida wa Repubulika; We, KAGAME Paul, President of the Republic; Nous, KAGAME Paul, Président de la République; ISHINGA AMATEGEKO INTEKO YEMEJE, NONE NATWE DUHAMIJE, DUTANGAJE ITEGEKO RITEYE RITYA KANDI DUTEGETSE KO RYANDIKWA MU IGAZETI YA LETA YA REPUBULIKA Y’U RWANDA THE PARLIAMENT HAS ADOPTED AND WE SANCTION, PROMULGATE THE FOLLOWING LAW AND ORDER IT BE PUBLISHED IN THE OFFICIAL GAZETTE OF THE REPUBLIC OF RWANDA LE PARLEMENT A ADOPTE ET NOUS SANCTIONNONS, PROMULGUONS LA LOI DONT LA TENEUR SUIT ET ORDONNONS QU’ELLE SOIT PUBLIEE AU JOUNAL OFFICIEL DE LA REPUBLIQUE DU RWANDA INTEKO ISHINGA AMATEGEKO: THE PARLIAMENT: Umutwe w’Abadepite, mu nama yawo yo kuwa 06 Nzeri 2016; The Chamber of Deputies, in its session of 06 September 2016; Ishingiye ku Itegeko Nshinga rya Repubulika y’u Rwanda ryo mu 2003 ryavuguruwe mu 2015, cyane cyane mu ngingo zaryo, iya 64, iya 69, iya 70, iya 88, iya 90, iya 91, iya 93, iya 106, iya 120, iya 164 n'iya 176; Pursuant to the Constitution of the Republic of Rwanda of 2003 revised in 2015, especially in Articles 64, 69, 70, 88, 90, 91, 93, 106, 120, 164 and 176; Isubiye ku Itegeko nº 37/2012 ryo ku wa ku 09/11/2012 ryahinduwe kandi nyongeragaciro nk’uko rishyiraho umusoro Having reviewed Law nº 37/2012 of 09/11/2012 establishing the value added tax as to date, modified especially in Articles 2, 6, 24 bis and 24 ter; complemented and 4 LE PARLEMENT: La Chambre des Députés, en sa séance du 06 septembre 2016; Vu la Constitution de la République du Rwanda de 2003 révisée en 2015, spécialement en ses articles 64, 69, 70, 88, 90, 91,93, 106, 120, 164 et 176; Revu la Loi no 37/2012 du 09/11/2012 portant instauration de la taxe sur la valeur ajoutée telle jour, que modifiée et complétée à ce spécialement en ses articles 2, 6, 24 bis et 24 ter; Official Gazette nº Special of 18/10/2016 ryujujwe kugeza ubu, cyane cyane mu ngingo zaryo, iya 2, iya 6, iya 24 bis n’iya 24 ter; YEMEJE: ADOPTS: ADOPTE: Ingingo ya 8: Igihe iri tegeko ritangira gukurikizwa Article 8: Commencement Article 8: Entrée en vigueur Iri tegeko ritangira gukurikizwa ku munsi ritangarijweho mu Igazeti ya Leta ya Repubulika y’u Rwanda. This Law comes into force on the date of its publication in the Official Gazette of the Republic of Rwanda. La présente loi entre en vigueur le jour de sa publication au Journal Officiel de la République du Rwanda. Kigali, ku wa 15/10/2016 Kigali, on 15/10/2016 Kigali, le 15/10/2016 18 Official Gazette nº Special of 18/10/2016 (sé) KAGAME Paul Perezida wa Repubulika (sé) MUREKEZI Anastase Minisitiri w’Intebe (sé) KAGAME Paul President of the Republic (sé) MUREKEZI Anastase Prime Minister (sé) KAGAME Paul Président de la République (sé) MUREKEZI Anastase Premier Ministre Bibonywe kandi bishyizweho Ikirango cya Repubulika: Seen and sealed with the Seal of the Republic: Vu et scellé du Sceau de la République: (sé) BUSINGYE Johnston Minisitiri w’Ubutabera/Intumwa Nkuru ya Leta (sé) BUSINGYE Johnston Minister of Justice/Attorney General (sé) BUSINGYE Johnston Ministre de la Justice/Garde des Sceaux 19

article doivent être reconnus par la législation rwandaise comme étant des institutions publiques, des organismes à caractère social et toute autre forme d'organisations caritatives sans but lucratif. Ku bantu ku giti cyabo, ibikoresho bivugwa mu gace ka 2o b) bigomba kuba byemejwe na muganga wemewe na Leta ko bijyanye n'ubumuga bwe; For natural persons, an authorized medical Doctor ascertains whether the equipment provided under item 2º b) relates to their disability; Pour les personnes physiques, un médecin reconnu par les équipements visés au point 2º b) sont liés à leur handicap; l'Etat doit attester que 10 Official Gazette nº Special of 18/10/2016 3° ibikoresho, n'imashini serivisi mfashanyigisho mu burezi bigaragara ku rutonde rugenwa na Minisitiri ufite uburezi mu nshingano ze rukemezwa na Minisitiri ufite imisoro mu nshingano ze; 3° educational materials, services and equipment appearing on the list established by the Minister in charge of education and approved by the Minister in charge of taxes; 3° les biens, services et équipements liste pédagogiques figurant sur établie par le Ministre ayant l'éducation dans ses attributions et approuvée par le Ministre ayant les taxes dans ses attributions; la 4° ibitabo, ibinyamakuru n'amagazeti; 4° books, newspapers and magazines; 4° les livres, journaux et magazines ; 5° serivisi z'ubwikorezi n'ababiherewe uruhushya: zikozwe 5° transportation services by licensed persons: 5° les services de transport par les personnes autorisées: a) gutwara abantu ku nzira y'ubutaka mu zifite ubushobozi bwo modoka gutwara abantu cumi na bane (14) cyangwa barenga; a) transportation of persons by road in vehicles which have a seating capacity of fourteen (14) persons or more; a) transport des personnes par route dans des véhicules ayant une capacité de quatorze (14) places ou plus; b) gutwara abantu mu ndege; b) transportation of persons by air; b) transport des personnes par avion; c) gutwara abantu cyangwa imizigo mu mato; c) transportation of persons or goods by boat; c) transport des personnes ou des biens par bateau; d) gutwara ibintu ku nzira y'ubutaka; d) transportation of goods by road; d) transport des biens par voie terrestre 6° itiza, ikodeshagurisha n'igurisha: 6° lending, lease and sale: 6° prêt, location-vente et vente: a) igurisha cyangwa ikodeshagurisha ry'isambu; a) sale or lease of land; a) vente ou location-vente d'une propriété foncière; b) kugurisha igice cyangwa inzu yose yagenewe guturwamo bisanzwe; b) sale of whole or part of a building for residential use; c) gukodesha cyangwa gutanga uburenganzira bwo kuba mu nzu n'umuntu guturwamo yagenewe c) renting or grant of the right to occupy a house used as a place of residence of one person and 11 b) vente en tout ou en partie d'un immeuble à usage résidentiel; c) location ou cession du droit d'occupation d'une maison utilisée Official Gazette nº Special of 18/10/2016 umwe hamwe n'umuryango we, igihe cyose ubwo burenganzira bwo kuyibamo burengeje iminsi mirongo cyenda (90); his/her family, if the period of accommodation for a continuous term exceeds ninety (90) days; comme seule résidence d'une personne et sa famille, lorsque la période dépasse d'occupation quatre-vingt-dix (90) jours; d) ikodeshagurisha ry'umutungo wimukanwa rikozwe n'ikigo cy'imari cyemewe; d) lease of a movable property made by a licensed financial institution; d) location-vente mobilière par institution financière agréée; engagée d’une propriété une 7° serivisi zerekeye imari n'ubwishingizi: 7° financial and insurance services: 7° services financiers et d’assurance: a) amafaranga yerekeye ubwishingizi bw'ubuzima no kwivuza; a) premiums charged on life and medical insurance services; b) amafaranga banki yishyuza abantu operations; bakoresha konti zitunguka; b) bank charges on current account c) imirimo y' ivunja ikorwa n' ibigo by' imari byemewe; c) exchange operations carried out by licensed financial institutions; d) inyungu banki ikura ku bo yahaye d) interest charged by the bank on inguzanyo n' izo itanga ku bayibikije amafaranga; credit and deposits; a) les primes relatives à l’assurance vie et médicale; b) les frais bancaires payés sur les opérations des comptes courants; c) les opérations de change effectuées par financières institutions les agréées ; d) les intérêts débiteurs perçus par la banque sur les crédits et les intérêts créditeurs sur les dépôts ; e) serivisi zikorwa na Banki Nkuru y'u Rwanda; e) operations of the National Bank of Rwanda; e) les opérations de Nationale du Rwanda ; la Banque f) amafaranga yakwa na banki ku bitabo bya banki; f) fees charged by the bank on vouchers and bank instruments; g) ibicuruzwa byo ku isoko ry'imari n'imigabane, kimwe n'amafaranga ikigega cy'ishoramari cy'abishyize g) capital market transactions for listed securities and fees or expenses charged to investors by f) les frais bancaires perçus par la banque sur les extraits et autres instruments ; g) les titres cotés sur le marché des capitaux, ainsi que les frais ou dépenses imposés aux investisseurs 12 Official Gazette nº Special of 18/10/2016 hamwe kigengwa n'amategeko gica abashoramari; a regulated collective investment scheme; par un Fonds d’investissement collectif; h) ihererekanya ry'imigabane; h) transfer of shares; h) transfert d’actions; 8° amabuye y'agaciro: kugurisha Banki Nkuru y'u Rwanda ibimanyu bya zahabu; 8° precious metals: sale of gold in bullion form to the National Bank of Rwanda; 8° métaux précieux: la vente à la Banque Nationale du Rwanda de lingots d'or; 9° ibintu cyangwa imirimo ijyana no gushyingura cyangwa gutwika umurambo bigenwa n'iteka rya Minisitiri; 9° any goods or services in connection with burial or cremation of a body provided by an Order of the Minister; 10° ibikoresho bitanga ingufu bigaragara ku rutonde rugenwa na Minisitiri ufite ingufu mu nshingano ze rukemezwa na Minisitiri ufite imisoro mu nshingano ze; 10° energy supply equipment appearing on the list established by the Minister in charge of energy and approved by the Minister in charge of taxes; 9° biens ou services se rapportant à l'inhumation ou à l'incinération d’un cadavre déterminés par un arrêté du Ministre; 10° équipements de fourniture d'énergie figurant sur la liste établie par le ayant l'énergie dans ses Ministre attributions et approuvée par le Ministre ayant les taxes dans ses attributions; 11° imigabane itangwa mu mashyirahamwe y'abakozi ; 11° trade union subscriptions; 11° cotisations dans syndicales; les organisations 12° ikodeshagurisha ry'ibintu bisonewe; 12° leasing of exempted goods; 12° location-vente des biens exonérés; 13° ibikomoka ku buhinzi n'ubworozi byose, uretse amata yatunganyirijwe mu nganda, uretse amata y'ifu n'ibikomoka ku mata, asonewe uwo musoro; ibitunganyijwe. Icyakora, 13° all and agricultural livestock products, except processed ones. However, milk processed, excluding powder milk and milk derived products, is exempted from this tax; 13° tous les produits agricoles et d'élevage, sauf s'ils sont transformés. Toutefois, le lait transformé, à l'exception du lait en poudre et des produits à base de lait, est exonéré de cette taxe; serivisi 14° n'ubuhinzi; y'ubwishingizi bw'ibijyanye 14° services of agriculture insurance; 14° services d'assurance agricole; 13 serivisi, inyongeramusaruro 15° n'ibindi bikoresho n'imashini byo mu buhinzi n'ubworozi bigaragara ku rutonde rugenwa na Minisitiri ufite ubuhinzi ze rukemezwa na Minisitiri ufite imisoro mu nshingano ze; n'ubworozi mu nshingano Official Gazette nº Special of 18/10/2016 15° services, agricultural inputs, and other agricultural and livestock materials and equipment appearing on the list established by the Minister in charge of agriculture and animal resources and approved by the Minister in charge of taxes; 15° services, intrants agricoles et autres matériels et équipements agricoles et d'élevage figurant sur la liste établie par le Ministre ayant l'agriculture et l'élevage dans ses attributions et approuvée par le Ministre ayant les taxes dans ses attributions; 16° imikino y'amahirwe isoreshwa n'Itegeko rigena umusoro ku mikino y'amahirwe; 16° gaming activities taxable under the tax on gaming Law establishing activities; 16° les activités de jeux de hasard taxées selon la Loi régissant la taxe sur les jeux de hasard; 17° ibikoresho bwite by'abahagarariye u Rwanda mu mahanga, batashye bavuye mu butumwa, impunzi z'Abanyarwanda zitashye, n'abandi bantu bagarutse mu gihugu basanzwe bemerewe ya ubusonerwe gasutamo. Ibijyanye n'amezi cumi n'abiri (12) arebana n'isonerwa ry'imodoka biteganywa mu mategeko ya gasutamo ntibireba abahagarariye u Rwanda mu mahanga batashye bavuye mu butumwa; hakurikijwe amategeko 17° personal effects of Rwandan diplomats returning from foreign postings, Rwandan refugees and returnees entitled to tax relief under customs laws. The period of twelve (12) months required for tax relief for vehicles provided under customs laws shall not apply to Rwandan diplomats returning from foreign postings; 18° ibikoresho na serivisi bigenewe ahantu hihariye mu by'ubukungu mu Rwanda byinjijwe mu gihugu n'ikigo gikorera ahantu hihariye kibifitiye uruhushya; 18° goods and services meant for Special Economic Zones imported by a zone user holding this legal status; 17° effets personnels des diplomates de retour d'une mission diplomatique, des réfugiés rwandais et d'autres personnes qui retournent au pays ayant droit à une exonération fiscale en vertu de la législation douanière. Le délai de douze (12) mois requis pour l'admission en exonération pour les véhicules prévus législation douanière ne par s'applique pas aux diplomates rwandais de retour d’une mission diplomatique; la 18° biens et services destinés aux zones économiques spéciales au Rwanda importés par un utilisateur de zone détenteur de ce statut légal; 19° telefoni zigendanwa na simukadi; 19° mobile telephones and SIM cards; 19° téléphones portables et cartes SIM; 20° ibikoresho by'ikoranabuhanga, itumanaho ry'amakuru bigaragara ku n'ikwirakwizwa ufite rutonde na Minisitiri rugenwa 20° information, communication and technology equipment appearing on the list established by the Minister in and charge information of 14 20° matériel de la technologie, de la l'information communication et de figurant sur la liste établie par le Ministre ayant les technologies de l'information et de la communication Official Gazette nº Special of 18/10/2016 ikoranabuhanga mu nshingano ze rukemezwa na Minisitiri ufite imisoro mu nshingano ze; communication and approved by the Minister in charge of taxes; technology dans ses attributions et approuvée par le Ministre ayant les taxes dans ses attributions; 21° ibintu byose, harimo ibikoresho, ibigemurwa, imashini n'imodoka byagenewe gukoreshwa gusa n'ibigo umutekano w'Igihugu; bya Leta bishinzwe 21° all goods, including materials, and motor supplies, machinery vehicles public for institutions in charge of national defense or security; intended 22o imashini n'ibikoresho remezo by'inganda kimwe n'ibikoresho fatizo bikoreshwa mu nganda, bigaragara ku rutonde rugenwa na inganda mu nshingano ze Minisitiri ufite rukemezwa na Minisitiri ufite imisoro mu nshingano ze. 22° machinery and capital goods of industries as well as raw materials used in industries appearing on the list established by the Minister in charge of industry and approved by the Minister in charge of taxes. Ibisabwa uruganda kugira ngo rwemererwe ubusonerwe bigenwa n'iteka rya Minisitiri ufite imisoro mu nshingano ze”. Requirements for an industry to be entitled to exemption are determined by an Order of the Minister in charge of taxes.” 21° tous les biens, incluant les matériaux, les fournitures, machines et véhicules destinés aux institutions publiques en charge de la défense ou sécurité nationales; 22° machines et biens d’équipement des industries ainsi que les matières premières utilisées dans les industries figurant sur la liste établie par le Ministre ayant l'industrie dans ses attributions et approuvée par le Ministre ayant les taxes dans ses attributions. Les conditions requises pour l’exonération d’une industrie sont déterminées par un arrêté ses du Ministre ayant attributions ». taxes dans les ya Ingingo y'ikoranabuhanga inyemezabuguzi 3: Kudakoresha mu imashini gutanga

Ingingo ya 24 bis y’Itegeko nº 37/2012 ryo kuwa ku 09/11/2012 nyongeragaciro nk’uko ryahinduwe kandi ryujujwe kugeza ubu, ihinduwe kandi yujujwe ku buryo bukurikira: umusoro Article 24 bis of Law nº 37/2012 of 9/11/2012 establishing the value added tax as modified and complemented to date is modified and complemented as follows: L'article 24 bis de la Loi nº 37/2012 du 09/11/2012 portant instauration de la taxe sur la valeur ajoutée telle que modifiée et complétée à ce jour est modifié et complété comme suit: “Umuntu wese ugomba gukoresha imashini y’ikoranabuhanga mu gutanga inyemezabuguzi “Any person required to use electronic billing machine who sells goods or services without « Toute personne tenue d’utiliser la machine de facturation électronique qui vend des biens ou 15 ugurishije ibintu cyangwa serivisi atabitangiye acibwa inyemezabuguzi ihazabu rw'ubutegetsi y’amafaranga y’u Rwanda yikubye inshuro icumi (10) z’agaciro k’umusoro ku nyongeragaciro wanyerejwe. y'ikoranabuhanga rwego yo mu Iyo umuntu yongeye gukora ikosa rivugwa mu gika cya mbere cy'iyi ngingo, acibwa ihazabu yo mu ingana n’inshuro makumyabiri (20) z’agaciro k’umusoro ku nyongeragaciro wanyerejwe”. rw'ubutegetsi rwego Ingingo ya 24 ter y’Itegeko nº 37/2012 ryo ku wa 09/11/2012 ku nyongeragaciro nk’uko ryahinduwe kandi ryujujwe kugeza ubu, ihinduwe kandi yujujwe ku buryo bukurikira: umusoro “Umuntu wese ugomba gukoresha imashini y’ikoranabuhanga mu gutanga inyemezabuguzi agomba kubahiriza izindi nshingano zirebana n'ukoresha imashini y'ikoranabuhanga mu gutanga inyemezabuguzi ziteganywa n’Iteka rya Minisitiri rigena imikoreshereze y’imashini y’ikoranabuhanga gutanga inyemezabuguzi. yemewe mu Official Gazette nº Special of 18/10/2016 issuing an electronic invoice is liable to an administrative fine of ten (10) times the value of the evaded value added tax. services sans délivrer une facture électronique est passible d’une amende administrative de dix (10) fois la valeur de la taxe sur la valeur ajoutée éludée. In case a person repeats the fault specified in Paragraph One of this Article, he/she is liable to an administrative fine of twenty (20) times the value of the evaded value added tax.” Lorsqu’une personne répète la faute visée à l’alinéa premier du présent article, elle est passible d’une amende administrative de vingt (20) fois la valeur de la taxe sur la valeur ajoutée éludée ». Article 24 ter of Law nº 37/2012 of 9/11/2012 establishing the value added tax as modified and complemented to date is modified and complemented as follows: L'article 24 ter de la Loi nº 37/2012 du 09/11/2012 portant instauration de la taxe sur la valeur ajoutée telle que modifiée et complétée à ce jour est modifié et complété comme suit: “Any person required to use an electronic billing machine complies with other obligations of the user of such a machine provided for by the Ministerial Order on modalities of use of certified electronic billing machine. « Toute personne tenue d’utiliser une machine de facturation électronique doit respecter les autres obligations de l’utilisateur de cette machine prévues par l’Arrêté Ministériel portant modalités d’utilisation de la machine de facturation électronique agréée. Haseguriwe ibivugwa mu ngingo ya 24 bis y’iri tegeko, umuntu wese utubahirije inshingano zivugwa mu gika cya mbere cy'iyi ngingo acibwa Subject to provisions of Article 24 bis of this Law, any person who fails to comply with the obligations specified in Paragraph One of this Sous réserve des dispositions de l’article 24 bis de la présente loi, toute personne qui ne respecte pas les obligations visées à l'alinéa premier du 16 Official Gazette nº Special of 18/10/2016 ihazabu yo mu rwego rw'ubutegetsi ingana n’amafaranga y’u Rwanda ibihumbi magana abiri (200.000 FRW). Article 24 quarter worded as follows: as modified tax La Loi nº37/2012 du 09/11/2012 portant instauration de la taxe sur la valeur ajoutée telle que modifiée et complétée à ce jour est complétée par l’article 24 quarter libellé comme suit: 17 Official Gazette nº Special of 18/10/2016 “Ingingo ya 24 quarter: Kutabangamira iyishyurwa ry'umusoro wa ngombwa cyangwa ikurikiranacyaha ku musoreshwa “Article 24 quarter: Non obstruction to the payment of the tax due and criminal proceedings against a taxpayer « Article 24 quarter: Non-obstruction au paiement de la taxe due et aux poursuites pénales contre un contribuable iri Ibihano byo mu rwego rw'ubutegetsi bivugwa iyishyurwa tegeko ntibibangamira muri ry'umusoro cyangwa ngombwa ikurikiranacyaha ku musoreshwa bireba”. wa Administrative sanctions provided for in this Law shall not preclude either the payment of the tax due or the criminal proceedings against the concerned taxpayer”. Les sanctions administratives prévues dans la présente loi ne font obstacle ni au paiement de la taxe due ni aux poursuites pénales contre le contribuable concerné ».