LAW Nº 02/2015 OF 25/02/2015 MODIFYING AND COMPLEMENTING LAW N° 37/2012 OF 09/11/2012 ESTABLISHING THE VALUE ADDED TAX

Ingingo ya mbere: Ibintu na serivisi byakwa umusoro ku ijanisha rya zeru Article One: Zero-rated goods and services Article premier: Biens et services imposés au taux zéro Ingingo ya mbere: Ibintu na serivisi byakwa umusoro ku ijanisha rya zeru Article One: Zero-rated goods and services Article premier: Biens et services imposés au taux zéro

Ingingo ya 2: Ibintu na serivisi bisonewe Article2: Exempted goods and services Article 2: Biens et services exonérés Ingingo ya 2: Ibintu na serivisi bisonewe Article 2: Exempted goods and services Article 2: Biens et services exonérés

Ingingo ya 3: Ibintu na serivisi Article 3: Goods and services Article 3: Biens et services Ingingo ya 3: Ibintu na serivisi Article 3: Goods and services Article 3: Biens et services

Ingingo ya 4: nyongeragaciro Isubizwa ry‟umusoro ku Article 4: Value added tax refund Article 4: Remboursement de la taxe sur la valeur ajoutée ya Ingingo 5: z‟ikoranabuhanga mu inyemezabuguzi z‟ibyacurujwe Ikoreshwa ry‟imashini gutanga Ingingo ya 4: Isubizwa ry‟umusoro ku nyongeragaciro Article 4: Value added tax refund Article 4: Remboursement de la taxe sur la valeur ajoutée

Article 5: Use of electronic billing machines Article 5: Utilisation des machines de facturation électronique ya Ingingo y‟ikoranabuhanga inyemezabuguzi 6: Kudakoresha mu imashini gutanga Ingingo ya 5 y‟Itegeko n° 37/2012 ryo ku wa rishyiraho 09/11/2012 ku ihinduwe kandi yujujwe ku nyongeragaciro buryo bukurikira: umusoro Article 5 of Law no 37/2012 of 09/11/2012 establishing the value added tax is modified and complemented as follows: L‟article 5 de la Loi nº 37/2012 du 09/11/2012 portant instauration de la taxe sur la valeur ajoutée est modifié et complété comme suit : “Ibintu na serivisi bikurikira bisoreshwa ku ijanisha rya zeru: “The following goods and services shall be zero- rated: « Les services et biens suivants sont imposés au taux zéro: 1° ibintu na mahanga; serivisi byoherejwe mu 1° exported goods and services; 1° services et biens exportés; 2° amabuye y‟agaciro yacurujwe ku isoko ry‟imbere mu gihugu; 3° imirimo y‟ubwikorezi mpuzamahanga bw‟ibintu byinjira mu Rwanda n‟imirimo y'ubwikorezi bw'ibintu binyura mu Rwanda bigana mu mahanga, harimo n'imirimo ijyana na bwo; 4° ibintu bigurishirizwa mu maduka biteganywa nk'uko adasoreshwa, n'itegeko rigenga za gasutamo; 2° minerals that are sold on the domestic 2° minerais vendus sur le marché intérieur ; market ; 3° international services of transportation goods entering Rwanda and transportation services of goods in transit in Rwanda to other countries, including related services; 4° goods sold in shops that are exempted from tax as provided for by the law governing customs; 3° services de transport international de biens entrant au Rwanda et services de transport de biens en transit au Rwanda vers l‟étranger y compris des services connexes ; 4° biens vendus dans les magasins exonérés, en vertu de la loi douanière; 5° serivisi kandi nyongeragaciro; zishyuriwe zatanzweho umukerarugendo ku umusoro 5° services rendered to a tourist for which value added tax has been paid; 5° services rendus à un touriste sur lesquels la taxe sur la valeur ajoutée a été payée; 10 Official Gazette nᵒ 11 bis of 16/03/2015 6° ibintu na serivisi bikurikira bigenewe 6° the following goods and services intended abantu bihariye: for persons of a special category: 6° biens et services suivants destinés à une catégorie particulière de personnes: a) ibintu na bigenewe serivisi byabo mu ibihugu abahagarariye Rwanda bikoreshwa mu mirimo ijyanye n'akazi kabo; a) goods and services intended for diplomats accredited to Rwanda that are used in their missions; a) biens et services destinés aux diplomates accrédités au Rwanda et utilisés dans le cadre de leurs missions; b) ibintu na serivisi bigenewe imiryango mpuzamahanga ifitanye amasezerano na Leta y‟u Rwanda; b) goods and for services international organizations that have signed agreements with the Government of Rwanda; intended c) ibintu na serivisi bihawe imiryango nyarwanda itari iya Leta byaguzwe ku nkunga y‟ibihugu cyangwa imiryango mpuzamahanga bifitanye amasezerano na Leta y‟u Rwanda bijyanye kandi bikoreshwa nshingano mu zemeranyijweho; c) goods and services donated to local non- governmental organizations, which have been acquired through funding by countries or international organizations that have signed agreements with the Government of Rwanda and for being used for agreed upon purposes; b) biens et services aux organisations internationales ayant signé des accords avec l‟Etat rwandais; destinés c) biens et services octroyés rwandais, aux organisations non-gouvernementales de droit le financement des organisations internationales ayant signé des accords avec l‟Etat rwandais et devant être utilisés pour des fins convenues ; obtenus pays sur ou des d) ibintu na serivisi bigenewe imishinga iterwa inkunga n‟abafatanyabikorwa bafitanye amasezerano na Leta y‟u Rwanda.» d) goods and services intended for projects that have signed the Government of funded by partners agreements with Rwanda.” d) biens et services destinés aux projets financés par les partenaires ayant signé les accords avec l‟Etat rwandais.» Komiseri Mukuru ashyiraho amabwiriza agena uburyo agace ka 6° k‟iyi ngingo gashyirwa mu bikorwa. The Commissioner General shall set out rules governing the procedure for implementing the provisions of item 6° of this Article. Le Commissaire Général détermine les règles établissant la procédure de mise en application des dispositions du point 6° du présent article. Article 5: Use of electronic billing machines Article 5: Utilisation des machines de facturation électronique

Article 6: Failure to use electronic billing machine Article 6: Non-utilisation de la machine de facturation électronique Ingingo ya 6 y‟Itegeko n° 37/2012 ryo ku wa ku 09/11/2012 rishyiraho umusoro Article 6 of Law no 37/2012 of 09/11/2012 establishing the value added tax is modified and L‟Article 6 de la Loi nº 37/2012 du 09/11/2012 portant instauration de la taxe sur la valeur 11 Official Gazette nᵒ 11 bis of 16/03/2015 nyongeragaciro buryo bukurikira: ihinduwe kandi yujujwe ku complemented as follows: ajoutée est modifié et complété comme suit : Ibintu na serivisi bikurikira bisonewe umusoro ku nyongeragaciro: The following goods and services shall be exempted from value added tax: Les biens et services suivants sont exonérés de la taxe sur la valeur ajoutée: 1° serivisi yo gukwirakwiza amazi no gutunganya gihe bitagamije inyungu ukuyemo imirimo yo kuyobora amazi yanduye hakoreshejwe pompe; ibidukikije mu 2° ibintu na serivisi bijyana no kubungabunga ubuzima: a) serivisi yo kubungabunga ubuzima, n'imirimo ikorwa mu buvuzi; b) ibikoresho bigenewe abafite ubumuga; 1° services of supplying clean water and ensuring environment treatment for non- profit making purposes with the exception of sewage pump- out services; 1° services de distribution d‟eau potable et de préservation de l‟environnement à des fins non lucratives à l‟exception des services d‟évacuation des eaux usées à l‟aide des pompes; 2° goods and services for health-related 2° biens et services de santé : purposes: a) health and medical services; a) services de santé et services médicaux; b) equipment designed for persons with b) équipements destinés aux personnes disabilities; vivant avec handicap; c) ibintu n'imiti bigaragara ku rutonde rugenwa na Minisitiri ufite ubuzima mu nshingano ze rukemezwa na Minisitiri ufite imisoro mu nshingano ze. c) goods and drugs appearing on the list made by the Minister in charge of health and approved by the Minister in charge of taxes. c) biens et médicaments figurant sur la liste établie par le Ministre ayant la santé dans ses attributions et approuvée par le Ministre ayant taxes dans ses les attributions. Ibigo bishobora gusonerwa ibintu bivugwa mu gace ka 2° b) k‟iyi ngingo bigomba kuba bizwi n'amategeko akurikizwa mu Rwanda nk'ibigo bya Leta, imiryango igamije imibereho myiza y'abaturage n'ibindi bigo byose bikora ibikorwa byo gufasha bidaharanira inyungu. Bodies eligible for exemption under Sub Paragraph 2° b) of this Article shall be recognized by Rwandan laws social welfare organizations and any other form of voluntary or charity organisations. institutions, as public 12 Les établissements susceptibles de bénéficier de l‟exonération prévue au point 2° b) du présent Article 6: Failure to use electronic billing machine Article 6: Non-utilisation de la machine de facturation électronique Itegeko n° 37/2012 ryo ku wa 09/11/2012 rishyiraho nyongeragaciro ryongewemo ingingo ya 24 bis iteye ku buryo bukurikira : umusoro ku Law n° 37/2012 of 09/11/2012 establishing the value added tax is complemented by Article 24 bis worded as follows: La Loi n° 37/2012 du 09/11/2012 portant instauration de la taxe sur la valeur ajoutée est complétée par l‟article 24 bis libellé comme suit : “Ingingo ya 24 bis: Kudakoresha imashini y‟ikoranabuhanga gutanga inyemezabuguzi mu “Article 24 bis: Failure to use electronic billing machine «Article 24 bis: Non-utilisation de la machine de facturation électronique ntayikoreshe mu Umuntu wese usabwa gukoresha imashini y‟ikoranabuhanga mu gutanga inyemezabuguzi ariko bye by‟ubucuruzi cyangwa wangiza ku bushake imashini y‟ikoranabuhanga mu gutanga inyemezabuguzi acibwa ihazabu ryo mu rwego rw‟ubutegetsi mu buryo bukurikira: bikorwa Any person required to use electronic billing machine in his/her business operations who fails to use it or intentionally damages it shall be liable to an administrative fine as follows: Toute personne tenue d‟utiliser la machine de facturation électronique dans ses activités commerciales mais qui ne l‟utilise pas ou qui intentionnellement est passible l‟endommage d‟une amende administrative comme suit : 1° miliyoni makumyabiri (20.000.000) z‟amafaranga y‟u Rwanda iyo afite igicuruzo rusange kiri hejuru ya miliyoni rimwe magana (400.000.001 Frw) z‟amafaranga y‟u Rwanda kuri buri gihe cy‟umusoro; n‟ifaranga ane 1° twenty million Rwandan (Rwf 20,000,000) when his/her overall turnover is four hundred million and one above Rwandan francs (Rwf 400,000,001) for each tax period; francs 1° vingt millions de francs rwandais (20.000.000 Frw) lorsque son chiffre d'affaires global est supérieur à quatre cent millions et un francs rwandais (400.000.001 Frw) pour chaque période imposable; 2° miliyoni (10.000.000 Frw) icumi z‟amafaranga y‟u Rwanda iyo afite igicuruzo rusange kiri hagati ya miliyoni rimwe mirongo (50.000.001 Frw) na miliyoni magana ane (400.000.000 Frw) z‟amafaranga y‟u Rwanda kuri buri gihe cy‟umusoro; n‟ifaranga itanu 2° ten million Rwandan francs (Rwf 10,000,000) when his/her overall turnover is between fifty million and one Rwandan francs (Rwf 50,000,001) and four hundred million Rwandan francs (Rwf 400,000,000) for each tax period; 20 2° dix millions de francs rwandais (10.000.000 Frw) lorsque son chiffre d'affaires global se situe entre cinquante rwandais millions (50.000.001 Frw) et quatre cents millions de francs rwandais (400.000.000 Frw) francs un et Official Gazette nᵒ 11 bis of 16/03/2015 pour chaque période imposable; 3° miliyoni (5.000.000 Frw) eshanu z‟amafaranga y‟u Rwanda iyo afite igicuruzo rusange kiri hagati ya miliyoni cumi rimwe (12.000.001 Frw) na miliyoni mirongo itanu (50.000.000 Frw) z‟amafaranga y‟u Rwanda kuri buri gihe cy‟umusoro. n‟ifaranga n‟ebyiri 3° five million Rwandan francs (Rwf 5,000,000) when his/her overall turnover is between twelve million and one Rwandan francs (Rwf 12,000,001) and fifty million Rwandan francs (Rwf 50,000,000) for each tax period. francs 3° cinq millions de rwandais (5.000.000 Frw) lorsque son chiffre d'affaires global se situe entre douze millions rwandais (12.000.001 Frw) et cinquante millions de francs rwandais (50.000.000Frw) pour chaque période imposable. francs un et Bitabangamiye ibiteganywa mu gika cya mbere cy‟iyi ngingo, umuntu wese wangiza abishaka gutanga y‟ikoranabuhanga mu imashini inyemezabuguzi gukurikiranwa ashobora hashingiwe ku ngingo zirebana n‟ibyaha bikorwa mu rwego rw‟imisoro biteganywa n‟igitabo cy‟amategeko ahana ibyaha.” Without prejudice to the provisions of Paragraph One of this Article, any person who intentionally damages an electronic billing machine may be prosecuted the provisions relating to tax offences provided for by the Penal Code.” in accordance with Sans préjudice des dispositions de l'alinéa premier du présent article, toute personne qui endommage intentionnellement une machine de facturation électronique peut être poursuivie conformément aux dispositions relatives aux délits fiscaux prévus par le Code Pénal. »

Ingingo ya 7: Kutubahiriza z‟ukoresha gutanga inyemezabuguzi inshingano imashini y‟ikoranabuhanga mu Article 7: Non-compliance with obligations of the user of electronic billing machine Article 7 : Non-respect des obligations de l‟utilisateur d‟une machine de facturation électronique Ingingo ya 7: Kutubahiriza z‟ukoresha gutanga inyemezabuguzi inshingano imashini y‟ikoranabuhanga mu Article 7: Non-compliance with obligations of the user of electronic billing machine Article 7: Non-respect des obligations de l‟utilisateur d‟une machine de facturation électronique Itegeko n° 37/2012 ryo ku wa 09/11/2012 rishyiraho nyongeragaciro ryongewemo ingingo ya 24 ter iteye ku buryo bukurikira: umusoro ku Law n° 37/2012 of 09/11/2012 establishing the value added tax is complemented with Article 24 ter worded as follows: La Loi n° 37/2012 du 09/11/2012 portant instauration de la taxe sur la valeur ajoutée est complétée par l‟article 24 ter libellé comme suit : “Ingingo ya 24 ter: Kutubahiriza inshingano z‟ukoresha imashini y‟ikoranabuhanga mu gutanga inyemezabuguzi “Article 24 ter: Non-compliance with obligations of the user of electronic billing machine « Article 24 ter : Non-respect des obligations de l‟utilisateur d‟une machine de facturation électronique imashini Umuntu wese usabwa gukoresha y‟ikoranabuhanga mu gutanga inyemezabuguzi zirebana agomba inshingano kubahiriza Any person required to use an electronic billing machine shall comply with the obligations relating to the user provided for by an Order of the Minister. Toute personne tenue d‟utiliser une machine de facturation électronique doit les obligations relatives à l‟utilisateur prévues par respecter 21 imashini y‟ikoranabuhanga mu n‟ukoresha gutanga inyemezabuguzi ziteganywa n‟iteka rya Minisitiri. Utubahirije izo nshingano acibwa ihazabu yo mu rwego rw‟ubutegetsi mu buryo bukurikira: Official Gazette nᵒ 11 bis of 16/03/2015 Arrêté du Ministre. Any person who fails to comply with those obligations shall be liable to an administrative fine as follows: Toute personne qui ne obligations passible administrative comme suit : est respecte pas ces amende d‟une 1° miliyoni (10.000.000 Frw) icumi iyo afite z‟amafaranga y‟u Rwanda igicuruzo rusange hejuru ya miliyoni magana ane n‟ifaranga rimwe y‟u z‟amafaranga (400.000.001Frw) Rwanda kuri buri gihe cy‟isoresha; kiri francs 1° ten million Rwandan (Rwf 10,000,000) when his/her overall turnover is above four hundred million and one Rwandan francs (Rwf 400,000,001) for each tax period; 1° dix millions de francs rwandais (10.000.000 Frw) lorsque son chiffre d'affaires global est supérieur à quatre cent millions et un francs rwandais (400.000.001 Frw) pour chaque période imposable; 2° miliyoni (5.000.000 eshanu Frw) iyo afite z‟amafaranga y‟u Rwanda igicuruzo rusange kiri hagati ya miliyoni mirongo rimwe (50.000.001 Frw) na miliyoni magana ane (400.000.000 Frw) z‟amafaranga y‟u Rwanda kuri buri gihe cy‟isoresha ; n‟ifaranga itanu 2° five million Rwandan francs (Rwf 5,000,000) when his/her overall turnover is between fifty million and one Rwandan francs (Rwf 50,000,001) and four hundred million Rwandan francs (Rwf 400,000,000) for each tax period; francs 2° cinq millions de rwandais lorsque son chiffre (5.000.000 Frw) d'affaires global se situe entre cinquante millions rwandais (50.000.001 Frw) et quatre cents millions de francs rwandais (400.000.000 Frw) pour chaque période imposable; francs un et z‟amafaranga 3° miliyoni ebyiri n‟ibihumbi magana atanu (2.500.000 Frw) y‟u Rwanda iyo afite igicuruzo rusange kiri hagati ya miliyoni cumi n‟ebyiri n‟ifaranga rimwe (12.000.001 Frw) na miliyoni mirongo itanu (50.000.000 Frw) z‟amafaranga y‟u Rwanda kuri buri gihe cy‟isoresha; 3° two million and five hundred thousand Rwandan francs (Rwf 2,500,000) when his/her overall turnover is between twelve million and one Rwandan francs (Rwf 12,000,001) and fifty million Rwandan francs (Rwf 50,000,000) for each tax period; 3° deux millions cinq cent mille francs rwandais (2.500.000 Frw) quand son chiffre d'affaires global se situe entre douze millions et un francs rwandais (12.000.001 Frw) et cinquante millions de francs rwandais (50.000.000 Frw) pour chaque période imposable ; 4° ibihumbi magana atanu (500.000 Frw) by‟amafaranga y‟u Rwanda iyo afite 4° five hundred thousand Rwandan francs (Rwf 500,000) when his/her overall 4° cinq cent mille francs rwandais (500.000 Frw) quand son chiffre d'affaires global 22 Official Gazette nᵒ 11 bis of 16/03/2015 igicuruzo rusange kingana cyangwa kiri cumi n‟ebyiri munsi ya miliyoni (12.000.000Frw) y‟u z‟amafaranga Rwanda kuri buri gihe cy‟isoresha. turnover is less than or equal to twelve million Rwandan francs (Rwf 12,000,000) for each tax period. est inférieur ou égal à douze millions de francs rwandais (12.000.000 Frw) pour chaque période imposable.

Ingingo ya 8: Itegurwa, isuzumwa n‟itorwa by‟iri tegeko Article 8: Drafting, consideration and adoption of this law Article 8: Initiation, examen et adoption de la présente loi 7 Ingingo 9: z‟amategeko zinyuranyije n‟iri tegeko Ivanwaho ya ry‟ingingo Official Gazette nᵒ 11 bis of 16/03/2015 Ingingo ya 8 y‟Itegeko n° 37/2012 ryo ku wa ku 09/11/2012 rishyiraho umusoro Article 8 of Law no 37/2012 of 09/11/2012 establishing the value added tax is modified and complemented as follows: L‟Article 8 de la Loi nº 37/2012 du 09/11/2012 portant instauration de la taxe sur la valeur 16 Official Gazette nᵒ 11 bis of 16/03/2015 nyongeragaciro buryo bukurikira: ihinduwe kandi yujujwe ku ajoutée est modifié et complété comme suit : “Ibikorwa bikurikira byitwa gutanga cyangwa serivisi bisoreshwa: ibintu “The following acts shall constitute the supply of taxable goods or services: « Les actes suivants constituent une livraison des biens ou services taxables: 1° igurisha, igurana, uburenganzira bwo gutunga nyir‟umutungo; cyangwa gutanga ibintu nka 1° sale, exchange or other transfer of the right to dispose of goods by the owner; 1° vente, échange ou autre cession de droit à disposer des biens par le propriétaire; 2° kugwatiriza ibintu mu rwego rw‟amasezerano y‟ikodesha-gurisha. 2° lease of goods under a leasing agreement. 2° bail des biens dans le cadre d‟un contrat de crédit-bail. Ikintu cyose gikozwe kitari ugutanga ibintu cyangwa amafaranga kiba ari ugutanga serivisi, habariwemo: Any operation other than the supply of goods or money shall be considered as an act of service delivery which includes: Toute opération autre que la livraison de biens ou d‟argent est une prestation de services, y compris : 1° gutanga cyangwa kurekera undi muntu 1° the transfer or surrender of any right to any 1° la cession ou la remise d‟un droit; uburenganzira ; other person; 2° gutanga uburyo bwo korohereza; 2° the provision of any means for facilitation; 3° kugwatiriza ibintu rw‟amasezerano rigamije ahanini gukodesha. mu rwego y‟ikodesha-gurisha 3° the lease of goods under operating leasing agreement aiming mainly at lease. 2° la mise à disposition de toute facilité ou d‟un avantage; 3° le bail des biens dans le cadre d‟un contrat de crédit-bail visant surtout le bail. Iyo habayeho itangwa ry‟ibintu cyangwa serivisi bikozwe n‟umusoreshwa, mu buryo budahoraho, haba ingurane cyangwa itariho: When there is a supply of goods or services by a taxpayer, even occasionally, with or without consideration: Lorsqu‟il y a livraison même occasionnelle des biens ou de services, fait par un contribuable, avec ou sans contrepartie: 1° ku nyungu ze bwite; 1° for his/her own benefit; 1° pour son intérêt personnel; 2° ku nyungu ze bwite n'iz‟abandi; 2° for the benefit of himself/herself and others; 2° pour son intérêt personnel et celui des tiers; 17 3° ku nyungu z'abanyamuryango bafatanyije, iz‟umuyobozi uwo ari we wese cyangwa iz‟umukozi wese waba akora mu kigo; Official Gazette nᵒ 11 bis of 16/03/2015 3° for the benefit of the business partners or of any director or person employed in the business; 3° pour le bénéfice de ses associés, de tout dirigeant ou celui de toute autre personne employée dans l'entreprise; rikoresheje 4° ku nyungu z'abaguzi uretse ubwasisi ku telefoni itumanaho rufite mu bwemejwe inzego nshingano zarwo kugenzura akamaro, ifitiye z‟imirimo itangwa ry'ibyo bintu cyangwa serivisi rirasoreshwa.” n‟urwego igihugu bonuses 4° for the benefit of customers of the business, except telephone communications approved by the institution in charge of public utilities regulation, the supply of such goods or services shall be taxable.” on 4° pour communications le bénéfice des clients de l'entreprise, exception faite des bonus sur téléphoniques les approuvés par la ayant régulation des services d‟utilité publique dans ses attributions, cette livraison de biens ou de services est taxable. » l‟organe Ingingo ya 8: Itegurwa, isuzumwa n‟itorwa by‟iri tegeko Article 8: Drafting, consideration and adoption of this Law Article 8: Initiation, examen et adoption de la présente loi Iri tegeko ryateguwe mu rurimi rw‟Icyongereza, risuzumwa rurimi rw‟Ikinyarwanda. ritorwa mu kandi 9: Ingingo z‟amategeko zinyuranyije n‟iri tegeko Ivanwaho ya ry‟ingingo This Law was drafted in English, considered and adopted in Kinyarwanda. La présente loi a été initiée en anglais, examinée et adoptée en kinyarwanda.

Article 9: Repealing provision Article 9: Disposition abrogatoire Article 9: Repealing provision Article 9: Disposition abrogatoire Ingingo zose z‟amategeko abanziriza iri kandi zinyuranyije na ryo zivanyweho. All prior legal provisions inconsistent with this law are hereby repealed. Toutes contraires à la présente loi sont abrogées. les dispositions légales antérieures

Ingingo ya 10: Igihe iri tegeko ritangira gukurikizwa Article 10: Commencement Article 10: Entrée en vigueur 8 Official Gazette nᵒ 11 bis of 16/03/2015 ITEGEKO Nº 02/2015 RYO KU WA 25/02/2015 RIHINDURA KANDI RYUZUZA ITEGEKO N° 37/2012 RYO KU WA 09/11/2012 RISHYIRAHO UMUSORO KU NYONGERAGACIRO LAW Nº02/2015 OF 25/02/2015 MODIFYING AND COMPLEMENTING LAW N° 37/2012 OF 09/11/2012 ESTABLISHING THE VALUE ADDED TAX LOI Nº 02/2015 DU 25/02/2015 MODIFIANT ET COMPLETANT LA LOI N° 37/2012 DU 09/11/2012 PORTANT INSTAURATION DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE Twebwe, KAGAME Paul, Perezida wa Repubulika; We, KAGAME Paul, President of the Republic; Nous, KAGAME Paul, Président de la République; ISHINGA INTEKO AMATEGEKO YEMEJE, NONE NATWE DUHAMIJE, DUTANGAJE ITEGEKO RITEYE RITYA KANDI DUTEGETSE KO RYANDIKWA MU IGAZETI YA LETA YA REPUBULIKA Y‟U RWANDA THE PARLIAMENT HAS ADOPTED AND WE SANCTION, THE FOLLOWING LAW AND ORDER IT BE PUBLISHED IN THE OFFICIAL GAZETTE OF THE REPUBLIC OF RWANDA PROMULGATE LE PARLEMENT A ADOPTE ET NOUS SANCTIONNONS, PROMULGUONS LA LOI DONT LA TENEUR SUIT ET ORDONNONS QU‟ELLE SOIT PUBLIEE AU JOURNAL OFFICIEL DE LA REPUBLIQUE DU RWANDA INTEKO ISHINGA AMATEGEKO: THE PARLIAMENT: LE PARLEMENT: Umutwe w‟Abadepite, mu nama yawo yo ku wa 20 Mutarama 2015; The Chamber of Deputies, in its session of 20 January 2015; La Chambre des Députés, en sa séance du 20 janvier 2015; Ishingiye ku Itegeko Nshinga rya Repubulika y‟u Rwanda ryo ku wa 04 Kamena 2003, nk‟uko ryavuguruwe kugeza ubu, cyane cyane mu ngingo zaryo, iya 62, iya 66, iya 67, iya 81, iya 90, iya 91, iya 92, iya 93, iya 94, iya 108 n‟iya 201; Pursuant to the Constitution of the Republic of Rwanda of 04 June 2003 as amended to date, especially in Articles 62, 66, 67, 81, 90, 91, 92, 93, 94, 108 and 201; Vu la Constitution de la République du Rwanda du 04 juin 2003 telle que révisée à ce jour, spécialement en ses articles 62, 66, 67, 81, 90, 91, 92, 93, 94, 108 et 201; Isubiye ku Itegeko n° 37/2012 ryo ku wa ku 09/11/2012 nyongeragaciro, cyane cyane mu ngingo zaryo, iya 5, iya 6, iya 8, iya 22 n‟iya 24; rishyiraho umusoro Having reviewed Law no 37/2012 of 09/11/2012 establishing the Value Added Tax, especially in Articles 5, 6, 8, 22 and 24; Revu la Loi nº 37/2012 du 09/11/2012 portant Instauration de la taxe sur la valeur ajoutée, spécialement en ses articles 5, 6, 8, 22 et 24; 9 Official Gazette nᵒ 11 bis of 16/03/2015 YEMEJE: ADOPTS: ADOPTE: Ingingo ya 10: Igihe iri tegeko ritangira gukurikizwa Iri tegeko ritangira gukurikizwa ku munsi ritangarijweho mu Igazeti ya Leta ya Repubulika y‟u Rwanda. Article 10: Commencement Article 10: Entrée en vigueur This Law shall come into force on the date of its publication in the Official Gazette of the Republic of Rwanda. La présente loi entre en vigueur le jour de sa publication au Journal Officiel de la République du Rwanda. Kigali, ku wa 25/02/2015 Kigali, on 25/02/2015 Kigali, le 25/02/2015 23 Official Gazette nᵒ 11 bis of 16/03/2015 (sé) KAGAME Paul Perezida wa Repubulika (sé) MUREKEZI Anastase Minisitiri w‟Intebe (sé) KAGAME Paul President of the Republic (sé) MUREKEZI Anastase Prime Minister (sé) KAGAME Paul Président de la République (sé) MUREKEZI Anastase Premier Ministre Bibonywe kandi bishyizweho Ikirango cya Repubulika: Seen and sealed with the Seal of the Republic: Vu et scellé du Sceau de la République: (sé) BUSINGYE Johnston Minisitiri w‟Ubutabera/ Intumwa Nkuru ya Leta (sé) BUSINGYE Johnston Minister of Justice/Attorney General (sé) BUSINGYE Johnston Ministre de la Justice/ Garde des Sceaux 24

article doivent être reconnus par la législation rwandaise institutions publiques, des organismes à caractère social et toute autre forme d‟organisations caritatives sans but lucratif. comme étant des Official Gazette nᵒ 11 bis of 16/03/2015 Ku bantu ku giti cyabo, ibikoresho bivugwa mu gace ka 2o b) bigomba kuba byemejwe na muganga wemewe na Leta ko bijyanye n‟ubumuga bwe; For natural persons, an authorized medical Doctor shall ascertain whether the equipment referred to in Sub Paragraph 2º b) relate to their disability; les personnes physiques, un médecin Pour reconnu par les équipements visés au point 2º b) sont liés à leur handicap; l‟Etat doit attester que 3° ibikoresho, serivisi n‟imashini mfashanyigisho mu burezi bigaragara ku rutonde rugenwa na Minisitiri ufite uburezi mu nshingano ze rukemezwa na Minisitiri ufite imisoro mu nshingano ze; 3° educational materials, and equipment appearing on the list made by the Minister in charge of education and approved by the Minister in charge of taxes; services 4° ibitabo, ibinyamakuru n‟amagazeti; 4° books, newspapers and journals; 5° serivisi z'ubwikorezi zikozwe n‟ababiherewe uruhushya: 5° transportation services by licensed persons: a) gutwara abantu ku nzira y'ubutaka mu modoka zifite ubushobozi bwo gutwara (14) cyangwa abantu cumi na bane barenga; b) gutwara abantu mu ndege; a) transportation of persons by in vehicles which have a seating capacity of fourteen (14) persons or more; road 3° les biens, services et équipements pédagogiques figurant sur la liste établie par le Ministre ayant l‟éducation dans ses attributions et approuvée par le Ministre ayant taxes dans ses les attributions ; 4° les livres, journaux et magazines ; 5° les services de transport par les personnes autorisées: a) transport des personnes par route dans des véhicules ayant une capacité de quatorze (14) places ou plus; b) transportation of persons by air; b) transport des personnes par avion; c) gutwara abantu cyangwa imizigo mu mato; c) transportation of persons or goods by boat; d) gutwara ibintu ku nzira y‟ubutaka. d) transportation of goods by road; 6° itiza, ikodeshagurisha n‟igurisha: a) igurisha cyangwa ikodeshagurisha ry‟isambu; 6° lending, lease and sale: a) sale or lease of land; b) kugurisha igice yagenewe guturwamo bisanzwe; cyangwa inzu yose b) sale of a whole or part of a building for residential use; 13 c) transport des personnes ou des biens par bateau; d) transport des biens par voie terrestre ; 6° prêt, location-vente et vente: a) vente ou location-vente d‟une propriété foncière; b) vente en tout ou en partie d‟un immeuble à usage résidentiel; Official Gazette nᵒ 11 bis of 16/03/2015 c) gukodesha cyangwa gutanga uburenganzira bwo kuba mu nzu yagenewe guturwamo n‟umuntu umwe hamwe n‟umuryango we, igihe cyose ubwo burenganzira bwo kuyibamo burengeje iminsi mirongo cyenda (90); d) ikodeshagurisha ry‟umutungo wimukanwa rikozwe n‟ikigo cy‟imari cyemewe; c) renting or grant of the right to occupy a house used as a place of residence of one person and his/her family, if the period of accommodation for a continuous term exceeds ninety (90) days; c) location ou cession du droit d‟occupation d‟une maison utilisée comme résidence d‟une seule personne et sa famille, lorsque la période d‟occupation dépasse quatre-vingt-dix (90) jours; d) lease of a movable property made by licensed financial institution; d) location-vente d‟une propriété mobilière engagée par une institution financière agréée ; 7° serivisi zerekeye imari n‟ubwishingizi: 7° financial and insurance services: 7° services financiers et d‟assurances : a) amafaranga yerekeye bw‟ubuzima no kwivuza; ubwishingizi b) amafaranga banki yishyuza abantu bakoresha konti zitunguka; c) imirimo y' ivunja ikorwa n' ibigo by' imari byemewe; d) inyungu banki inguzanyo n' amafaranga; ikura ku bo yahaye itanga ku bayibikije izo e) serivisi zikorwa na Banki Nkuru y' u Rwanda; f) amafaranga yakwa na banki ku bitabo bya banki; g) ibicuruzwa byo ku isoko ry‟imari n‟imigabane; a) premiums charged on life and medical insurance services; a) primes relatives à l‟assurance vie et médicale; b) bank charges on current account operations; b) frais bancaires payés sur les opérations des comptes courants; c) exchange operations carried out by licensed financial institutions; c) les opérations de change effectuées par les institutions financières agréées ; d) interest chargeable on credit and deposits; e) operations of the National Bank of Rwanda; d) les intérêts débiteurs sur les crédits et les intérêts créditeurs sur les dépôts ; e) les opérations de la Banque Nationale du Rwanda ; f) fees charged on vouchers and bank instruments; f) les frais bancaires perçus sur les extraits et autres instruments ; g) capital market securities; transactions for listed g) les titres cotés sur le marché des capitaux; 14 Official Gazette nᵒ 11 bis of 16/03/2015 h) ihererekanya ry‟imigabane. h) transfer of shares; h) transfert d‟actions; 8° amabuye y‟agaciro: kugurisha Banki Nkuru 8° precious metals: sale of gold in bullion form y‟u Rwanda ibimanyu bya zahabu; to the National Bank of Rwanda; 8° métaux précieux: la vente à la Banque Nationale du Rwanda de lingots d‟or; 9° ibintu imirimo cyangwa no gushyingura cyangwa gutwika umurambo bigenwa n‟iteka rya Minisitiri ufite imari mu nshingano ze ; ijyana 9° any goods or services in connection with burial or cremation of a body provided by an Order of the Minister in charge of finance; 10° ibikoresho bitanga ingufu bigaragara ku rutonde rugenwa na Minisitiri ufite ingufu mu nshingano ze rukemezwa na Minisitiri ufite imisoro mu nshingano ze; 10° energy supply equipment appearing on the list made by the Minister in charge of energy and approved by the Minister in charge of taxes; 11° imigabane itangwa mu mashyirahamwe 11° trade union subscriptions; y‟abakozi ; 9° biens ou services se rapportant à l‟inhumation ou à l‟incinération d‟un cadavre déterminés par un arrêté du Ministre ayant les finances dans ses attributions ; 10° équipements de fourniture d‟énergie figurant sur la liste établie par le l‟énergie dans ses Ministre attributions et approuvée par le Ministre ayant les taxes dans ses attributions; ayant 11° cotisations syndicales ; dans les organisations 12° ikodesha gurisha ry‟ibintu bisonewe ; 12° leasing of exempted goods; 12° location-vente des biens exonérés ; 13° ibitunganyijwe. ibikomoka ku buhinzi n‟ubworozi byose, uretse amata yatunganyirijwe mu nganda, uretse amata y‟ifu n‟ibikomoka ku mata, asonewe uwo musoro; Icyakora, 13° all agricultural and livestock products, except processed ones. However, milk processed, excluding powder milk and milk- derived products, is exempted from this tax; 14° inyongeramusaruro n‟ibindi bikoresho n‟imashini byo mu buhinzi n‟ubworozi bigaragara ku rutonde rugenwa na Minisitiri ufite ubuhinzi n‟ubworozi mu nshingano ze rukemezwa na Minisitiri ufite imisoro mu nshingano ze; 14° agricultural inputs and other agricultural and livestock materials and equipment appearing on the list made by the Minister in charge of agriculture and livestock and approved by the Minister in charge of taxes; 15 13° tous les produits agricoles et d‟élevage, sauf s‟ils sont transformés. Toutefois, le lait transformé, à l‟exception du lait en poudre et des produits à base de lait, est exonéré de cette taxe ; 14° intrants agricoles et autres matériels et équipements agricoles et d‟élevage figurant sur la liste établie par le Ministre ayant l‟agriculture et l‟élevage dans ses attributions et approuvée par le Ministre ayant taxes dans ses les attributions; Official Gazette nᵒ 11 bis of 16/03/2015 15° imikino y‟amahirwe isoreshwa n‟Itegeko rigena Umusoro ku Mikino y‟Amahirwe; 15° gaming activities taxable under the Law establishing tax on gaming activities; 15° les activités de jeux de hasard taxées selon la loi régissant la taxe sur les jeux de hasard; 16° ibikoresho bwite by'abahagarariye u Rwanda mu mahanga, batashye bavuye mu butumwa, impunzi z'Abanyarwanda zitashye, n'abandi bantu bagarutse mu gihugu basanzwe hakurikijwe ubusonerwe bemerewe amategeko ya gasutamo. Ibijyanye n‟amezi cumi n‟abiri arebana n‟isonerwa ry‟imodoka biteganywa mu mategeko ya gasutamo ntibireba abahagarariye u Rwanda mu mahanga batashye bavuye mu butumwa; (12) 16° personal effects of Rwandan diplomats returning from foreign postings, Rwandan refugees and returnees entitled to tax relief under customs laws. The period of twelve (12) months required for tax relief for vehicles provided under customs laws shall not apply to Rwandan diplomats returning from foreign postings; 16° effets personnels des diplomates de retour d'une mission diplomatique, des réfugiés rwandais et d‟autres personnes qui retournent au pays. Les délais de douze (12) mois requis pour l‟admission en exonération pour les véhicules prévus par ne la législation pas s‟appliquent diplomates retour d'une mission rwandais de diplomatique ; douanière aux 17° ibikoresho na serivisi bigenewe ahantu hihariye mu by‟ubukungu mu Rwanda byinjijwe mu gihugu n‟ikigo gikorera ahantu hihariye kibifitiye uruhushya; 17° goods and services meant for Special Economic Zones imported by a zone user holding this legal status; 17° biens et services destinés aux zones spéciales au Rwanda économiques importés par un utilisateur de zone détenteur de ce statut légal ; 18° telefoni zigendanwa na simukadi; 18° mobile telephones and SIM cards; 18° téléphones portables et cartes SIM; 19° ibikoresho by‟ikoranabuhanga, ry‟amakuru n‟ikwirakwizwa itumanaho bigaragara ku rutonde rugenwa na Minisitiri ufite ikoranabuhanga mu nshingano ze rukemezwa na Minisitiri ufite imisoro mu nshingano ze. 19° information, communication and technology equipment appearing on the list made by the Minister in charge of information and communication technology and approved by the Minister in charge of taxes. 19° matériel de la technologie de la l‟information communication et de figurant sur la liste établie par le Ministre ayant les technologies de l‟information et de la communication et approuvée par le Ministre ayant les taxes dans ses attributions.

Ingingo ya 22 y‟Itegeko n° 37/2012 ryo ku wa ku rishyiraho 09/11/2012 nyongeragaciro ihinduwe kandi yujujwe ku buryo bukurikira: umusoro «Iyo, mu gihe cy‟isoreshwa cyihariye cyagenwe, umusoro ku kiranguzo wemewe urenze umusoro wakiriwe, Komiseri Mukuru asubiza umuntu wagemuye umubare yamusigayemo nk‟umwenda kubera icyo kirenga, amaze kubona inyandiko igaragaza imenyesha yakoze mu minsi mirongo itatu (30): Article 22 of Law no 37/2012 of 09/11/2012 establishing the value added tax is modified and complemented as follows: L‟article 22 de la Loi nº 37/2012 du 09/11/2012 portant instauration de la taxe sur la valeur ajoutée est modifié et complété comme suit : “If, during a particular prescribed taxation period, the input tax exceeds output tax, the Commissioner General shall refund the supplier the due amount to which the supplier stands in credit by reason of the excess, on receipt of the relevant tax return document within thirty (30) days: «Lorsque, relativement à un exercice fiscal particulier déterminé, l‟impôt amont autorisé dépasse l‟impôt aval pour cet exercice, le Commissaire Général rembourse au fournisseur le montant crédit du fournisseur en raison de l‟excédent, dès la réception du document relatif à la déclaration faite dans un délai de trente (30) jours: correspondant au 1° nyuma y‟umunsi igihe cyagenwe cyo gukora imenyesha kirangiriye ; 1° after one day from the expiry of the prescribed period for tax declaration; 1° un jour après l‟expiration de la période prescrite pour présenter la déclaration; 2° nyuma yo ko kubona imenyesha rya nyuma ryari risigaye ryakozwe. gihamya 2° after receipt of proof of the last outstanding tax declaration. 2° après réception de la preuve de la dernière déclaration en retard. 18 Official Gazette nᵒ 11 bis of 16/03/2015 Cyakora, umusoro ku nyongeragaciro watanzwe n'abashoramari biyandikishije usubizwa mu gihe kitarenze iminsi cumi n'itanu (15) nyuma y‟uko Ikigo cy‟Imisoro n‟Amahoro cyakiriye inyandiko ibisaba. However, the value added tax paid by registered investors shall be refunded within a period not exceeding fifteen (15) days after receipt by the Revenue Authority of the relevant application. Mbere y‟iyishyura, Komiseri Mukuru ashobora gutegeka ko hakorwa igenzura ku busabe bwo kugabanyirizwa gusubizwa bwamugejejweho. igihe igisubizo kigomba kuba cyahawe uwasabye ntikirenga amezi atatu (3) guhera ku itariki ubusabe bwatangiweho ». Iyo bigenze bityo, cyangwa Prior to payment, the Commissioner General may order for verification of the claim for refund or deduction submitted to him/ her. In such a case, the period for the response to be communicated shall not exceed three (3) months from the date of submission of the claim”. Toutefois, la taxe sur la valeur ajoutée payée par les investisseurs enregistrés leur est remboursée dans un délai ne dépassant pas quinze (15) jours suivant la réception par l‟Office des Recettes de la demande y relative. ordonner Le Commissaire Général peut, avant que le paiement ne soit effectué, la vérification de la demande de remboursement ou de déduction lui présentée. Dans ce cas, le délai pour communiquer la réponse ne doit pas excéder trois (3) mois à partir de la date de présentation de la demande». ya Ingingo 5: z‟ikoranabuhanga mu inyemezabuguzi z‟ibyacurujwe Ikoreshwa ry‟imashini gutanga

Ingingo ya 24 y‟Itegeko n° 37/2012 ryo ku wa rishyiraho 09/11/2012 ku ihinduwe kandi yujujwe ku nyongeragaciro buryo bukurikira: umusoro “Abantu biyandikishije ku gutanga umusoro ku nyongeragaciro bafite inshingano yo gukoresha imashini yemewe y‟ikoranabuhanga n‟Ubuyobozi bw‟Imisoro ikoreshwa mu gutanga inyemezabuguzi igaragaza umusoro. yemewe Iteka rya Minisitiri rigena imiterere y‟imashini n‟Ubuyobozi y‟ikoranabuhanga bw‟Imisoro gutanga inyemezabuguzi, uburyo bwo kuyikoresha, ibisabwa igomba kuba yujuje n‟inshingano z‟uyikoresha.” ikoreshwa mu Article 24 of Law nº 37/2012 of 09/11/2012 establishing the value added tax is modified and complemented as follows: L‟Article 24 de la Loi nº 37/2012 du 09/11/2012 portant instauration de la taxe sur la valeur ajoutée est modifié et complété comme suit : “Value added tax registered persons shall have the obligation tax administration-approved electronic billing machine that generates invoices indicating the tax. to use «Les personnes enregistrées à la taxe sur la valeur ajoutée ont l‟obligation d‟utiliser une machine de facturation électronique agréée par l‟administration fiscale et imprimant des factures mentionnant les taxes. An Order of the Minister shall determine the design of electronic billing machine approved by the tax administration, modalities of use thereof, required specifications for the machine and obligations of the user.” Un arrêté du Ministre détermine le format de la machine de facturation électronique agréée par modalités fiscale, l‟administration d‟utilisation, les spécifications requises pour cette machine et les obligations de l‟utilisateur.» les 19 ya Ingingo y‟ikoranabuhanga inyemezabuguzi 6: Kudakoresha mu Official Gazette nᵒ 11 bis of 16/03/2015 imashini gutanga