MINISTERIAL ORDER Nº005/12/10/TC OF 22/06/2012 DETERMINING THE MODALITIES FOR THE IMPLEMENTATION OF LAW Nº 59/2011 OF 31/12/2011 ESTABLISHING THE SOURCE OF REVENUE AND PROPERTY OF DECENTRALIZED ENTITIES AND GOVERNING THEIR MANAGEMENT
This provision says the Order sets out how to implement the law on revenue and property of decentralized entities, and lists the revenue/property sources covered.
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- Jurisdiction
- Rwanda
- Instrument
- Order
- Citation
- 005/12/10/TC OF 22/06/2012
- Status
- Not in force
- Version
- Undated source snapshot
- Language
- mul
- Updated
- Official source
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assessment cycle assessment disputes assessment procedure business termination collection collection procedures commencement compliance deadlines declarations definitions error correction fixed asset tax base funds held for taxpayer immovable property information disclosure information handling information reporting inspection interest on overpaid tax late filing late payment charges late payment interest license tax +62 more
Statute overview
About this statute
This provision says the Order sets out how to implement the law on revenue and property of decentralized entities, and lists the revenue/property sources covered. This article defines key terms used in the Order. This article defines when leased fixed assets are excluded from the fixed asset tax base, when property is treated as vacant or used, and what counts as improvements. This article defines who counts as the taxpayer for fixed asset tax purposes. Taxpayers must provide specified documents when declaring property tax, file a separate declaration for each fixed asset, and sign the declaration for it to be binding.
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Legal text
Provisions of MINISTERIAL ORDER Nº005/12/10/TC OF 22/06/2012 DETERMINING THE MODALITIES FOR THE IMPLEMENTATION OF LAW Nº 59/2011 OF 31/12/2011 ESTABLISHING THE SOURCE OF REVENUE AND PROPERTY OF DECENTRALIZED ENTITIES AND GOVERNING THEIR MANAGEMENT
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Icyo iri teka rigamije
AI-assisted research summary: This provision says the Order sets out how to implement the law on revenue and property of decentralized entities, and lists the revenue/property sources covered.
Ingingo ya mbere: Icyo iri teka rigamije Article One: Purpose of this Order Article premier : Objet du présent Arrêté Ingingo ya mbere: Icyo iri teka rigamije Article One: Purpose of this Order Article premier : Objet du présent Arrêté Iri teka rigamije kugena uburyo bwo gushyira mu bikorwa Itegeko no 59/2011 ryo kuwa 31/12/2011 rishyiraho inkomoko y’imari n’umutungo w’inzego z’ibanze rikanagena imikoreshereze yabyo: This Order provides modalities the implementation of Law n° 59/2011 of 31/12/2011 establishing the source of revenue and property of decentralized entities and governing their management: for L’objet du présent arrêté est de déterminer les modalités d’application de la Loi nº59/2011 du 31/12/2011 fixant la source de revenu et du patrimoine des entités décentralisées et régissant leur utilisation, qui est: Inkomoko y’imari n’umutungo bivugwa muri iri teka ni: The source of revenue and property provided for in this Order shall be comprised of: La source de revenu et du patrimoine prévue par le présent arrêté est constituée : 1° Umusoro ku mutungo utimukanwa; 2° Umusoro w’ipatanti; 3° Umusoro ku nyungu z’ubukode; 4° Inguzanyo n’ishoramari; 5° Amafaranga n’inkunga y’imari bitangwa na 1° Fixed asset tax; 2° Trading license tax; 3° Rental income tax; 4° Loans and investments; 5° Government funds and subsidies. Guverinoma. - 2 Verify source ↗
Ibisobanuro by’amagambo
AI-assisted research summary: This article defines key terms used in the Order.
Ingingo ya 2: Ibisobanuro by’amagambo Article 2: Definitions of terms Article 2: Définitions des termes UMUTWE WA IBIKURIKIZWA II: BIREBA UMUSORO KU MUTUNGO UTIMUKANWA CHAPTER PROCEDURES APPLICABLE TO THE FIXED ASSET TAX II: CHAPITRE PROCEDURES APPLICABLES A L’IMPOT SUR LES BIENS IMMOBILIERS II: Icyiciro cya mbere: n’iyishyurwa by’umusoro Ishingiro, imenyesha Section One: Tax base, tax declaration and tax payment Section première: et paiement de l’impôt Assiette, déclaration Ingingo ya 2: Ibisobanuro by’amagambo Article 2: Definitions of terms Ku mpamvu z’iri teka, amagambo akurikira afite ibisobanuro bikurikira: For the purpose of this Order, the following terms shall mean: 1° de l’impôt sur les biens immobiliers ; 2° du droit de patente ; 3° de l’impôt sur le revenu locatif ; 4° des emprunts et investissements ; 5° des fonds et subventions du Gouvernement. Article 2: Définitions des termes Aux fins du présent arrêté, les termes repris ci- après ont les significations suivantes: 1° “Umukozi wemerewe”: umukozi w’Urwego rw’ibanze wahawe n’Inama Njyanama y’urwego rw’ibanze ububasha bwo kugenzura no guperereza, gukosora impapuro z’imenyesha, gukora no gutanga inyandiko zishyuza, gutegura inyandiko-mvugo no gukora ibishoboka byose amategeko kugira hubahirizwe ngo 1° “Authorized officer”: officer of the decentralized entity who has been given the powers by the decentralized entity to conduct audits and investigations, to make adjustments in files of declaration, prepare and issues invoices, to draft affidavits, and does anything else local council of the le Conseil de 1° “Agent autorisé” : agent d’une entité l’entité décentralisée que décentralisée a donné les pouvoirs d’effectuer des audits et des investigations, à procéder à des les dossiers de déclaration, de préparer et d’établir des notes d’imposition, à dresser des procès verbaux toute autre disposition ou/et à prendre redressements dans 40 Official Gazette no32 of 06/08/2012 y’imitunganyirize ry’imisoro; y’isoresha n’iyakira necessary to ensure the enforcement of the laws on tax procedure and collection of tax; nécessaire à assurer l’application des lois sur la procédure fiscale et le recouvrement de l’impôt ; 2° “Umunsi w’akazi”: buri munsi w’akazi wemewe ku nzego bwite za Leta no ku nzego z’ibanze hatarimo iminsi yo ku wa gatandatu no ku cyumweru n’iminsi y’ikiruhuko yemewe na Leta; 2° “Business day”: every official working day for central Government and decentralized entities excluding Saturdays, Sundays and official holidays; 2° “Jour ouvrable” : chaque jour de travail officiel pour le Gouvernement Central et pour les entités décentralisées excluant les samedis, les dimanches et les congés officiels ; 3° “Itegeko”: Itegeko nº 59/2011 ryo kuwa 31/12/2011 y’imari n’umutungo by’inzego z’ibanze kandi rigena imikoreshereze yawo; inkomoko rishyiraho 3° “Law”: Law nº 59/2011 of 31/12/2011 establishing the sources of revenue and property of decentralized entities and governing their management; 3° “Loi” : La Loi nº 59/2011 du 31/12/2011 portant source de revenus et du patrimoine des leur entités décentralisées utilisation ; régissant et 4° “Urukiko rufite ububasha”: urukiko rufite 4° “Competent court”: the court that has 4° “Tribunal compétent” le Tribunal ayant la imisoro mu nshingano zarwo; fiscality in its attributions; fiscalité dans ses attributions ; 5° “Iteka”: iteka rya Minisitiri rigena ishyirwa mu ryo kuwa ry’itegeko nº59/2011 y’imari rikanagena bikorwa 31/12/2011 n’umutungo by’inzego z’ibanze imikoreshereze yabyo; inkomoko rishyiraho 6° “Amamashini”: amamashini yose akoreshwa n’amashanyarazi kandi akoreshwa mu kurangiza ibikorwa hatarimo imashini zidoda. 5° “Order”: Ministerial order governing the implementation of the Law no 59/2011 of the sources of 31/12/2011 establishing revenue and property of decentralized entities and governing their management; 6° “Machines”: all machines with electrical appliances used in the accomplishment of the activity with the exception of sewing machines. UMUTWE WA II: IBIKURIKIZWA BIREBA UMUSORO KU MUTUNGO UTIMUKANWA CHAPTER PROCEDURES APPLICABLE TO THE FIXED ASSET TAX II: 5° “Arrêté” : arrêté ministériel régissant la mise en exécution de la Loi nº 59/2011 du 31/12/2011 portant source de revenus et du patrimoine des entités décentralisées et régissant leur utilisation ; 6° "Machines" : toutes les machines électriques utilisées dans l'accomplissement de l'activité à l’exception des machines à coudre. PROCEDURES CHAPITRE APPLICABLES A L’IMPOT SUR LES BIENS IMMOBILIERS II: Icyiciro cya mbere: n’iyishyurwa by’umusoro Ishingiro, imenyesha Section One: Tax base, tax declaration and tax payment Section première: paiement de l’impôt Assiette, déclaration et 41 Official Gazette no32 of 06/08/2012 - 3 Verify source ↗
Ishingiro
AI-assisted research summary: This article defines when leased fixed assets are excluded from the fixed asset tax base, when property is treated as vacant or used, and what counts as improvements.
Ingingo ya 3: Ishingiro mutungo utimukanwa ry’umusoro ku Article 3: Fixed asset tax base Article 3: biens immobiliers Assiette de l’impôt sur les Ingingo ya 3: Ishingiro mutungo utimukanwa ry’umusoro ku Article 3: Fixed asset tax base itimukanwa Imitungo ikodeshwa bigendeye ku ikodesha ry’ubutaka ifatwa nk’ubutaka bwa leta kandi nta musoro ku mutungo utimukanwa usabwa. Fixed assets which are leased under the land lease regime shall be considered as state owned land and excluded from the fixed asset tax base. Article 3: immobiliers Assiette de l’impôt sur les biens Les biens immobiliers qui sont loués sous le régime de location de terrains sont considérés comme des terres domaniales et sont donc exclus de la base de l’impôt sur les biens immobiliers. Umutungo ufatwa ko udakoreshwa iyo uteye mu buryo bukurikira: Properties shall be considered as vacant under the following conditions: Les propriétés seront considérées comme vacantes dans les conditions suivantes: 1. 1° Iyo nta nyubako ziri ku mutungo utimukanwa; 1° There is no building on the fixed asset; 1° Il n'y a aucun bâtiment sur le bien immobilier; 2° Iyo hari inyubako zirimo zubakwa ariko zitarakoreshwa; 2° There is a building which is under 2° Il y a un bâtiment en construction mais qui construction and not yet put into use; n’est pas encore mis à l'utilisation; 3° Iyo hari inyubako yarangiye kubakwa yatangiye gukoreshwa ariko itararenza igihe cy’umwaka umwe (1) ikoreshwa cyangwa ituwemo. 3° There is a building which is finished and was already in use, but which has not been used or inhabited for longer than one (1) year. 3° Il y a un bâtiment dont la construction est terminée et qui utilisé, mais qui n'a pas été habité ou utilisé pendant plus qu'une (1) année. Ku bindi byose, umutungo utimukanwa ufatwa ko wakoreshejwe. In all other cases, the fixed asset shall be considered as used. Dans tous les autres cas, le bien immobilier est considéré comme utilisé. Ibintu byose cyangwa ibikoresho bitimukanwa bitari inyubako ariko bizamura agaciro k’ikibanza cy’ubutaka cyangwa inyubako bifatwa ko ari “ibyongerera agaciro umutungo utimukanwa”. All immovable structures or amenities that are not buildings but increase the actual value of a parcel of land or building shall be considered as improvements. Tous les structures ou aménagements immobiliers qui ne sont pas des bâtiments mais augmentent la valeur réelle des terrains ou des constructions seront considérés comme "des améliorations". - 4 Verify source ↗
Umusoreshwa
AI-assisted research summary: This article defines who counts as the taxpayer for fixed asset tax purposes.
Ingingo ya 4: Umusoreshwa Article 4: Tax payer Article 4 : Contribuable Icyiciro cya 2: Imenyesha ry’umusoro ku mutungo utimukanwa Section 2: Fixed asset tax declaration Ingingo ya 4: Umusoreshwa Umusoreshwa ni: Article 4: Tax payer A taxpayer shall be: Article 4 : Contribuable Le contribuable est : 1° Umuntu ufite umutungo utimukanwa; 2° Uwaragijwe umutungo utimukanwa; 3° Undi muntu wese wemerewe na nyirumutungo 1° the person who owns the fixed asset; 2° the usufructuary of the fixed asset; 3° any person authorized by the owner of the 1° le propriétaire du bien immobilier ; 2° l’usufruitier ; 3° toute personne autorisée par le propriétaire du 42 Official Gazette no32 of 06/08/2012 utimukanwa; fixed asset; bien immobilier ; 4° Umwe mu bafatanyije umutungo wemerewe n’uwo bafatanyije cyangwa undi muntu wese wemerewe guhagararira abafatanyije umutungo. 4° one of the co-owners authorized by the co- owners or any other person authorized to represent the co-owners. 4° l’un des co-propriétaires autorisé par les co- propriétaires ou toute autre personne autorisée à représenter les co-propriétaires. Icyiciro cya 2: Imenyesha ry’umusoro ku mutungo utimukanwa Section 2: Fixed asset tax declaration Section 2 : Déclaration de l’impôt sur un bien immobilier Ingingo ya ry’umusoro 5: ibisabwa mu imenyesha - 5 Verify source ↗
Tax declaration requirements
AI-assisted research summary: Taxpayers must provide specified documents when declaring property tax, file a separate declaration for each fixed asset, and sign the declaration for it to be binding.
Ingingo ya 5: ry’umusoro ibisabwa mu imenyesha Article 5: Tax declaration requirements Section 2 : Déclaration de l’impôt sur un bien immobilier Article 5 : Exigences dans la Déclaration de l’impôt 33 Official Gazette no32 of 06/08/2012 ya gutanga Ingingo imenyesha ry’umusoro cyangwa gutanga imenyesha rituzuye cyangwa ririmo urujijo 6: Gukerererwa Article 5: Tax declaration requirements Article 5 : Exigences dans la Déclaration de l’impôt Igihe cyo kumenyesha umusoro, umusoreshwa yerekana ibikurikira: At the time of declaration, the taxpayer shall produce the following: Au moment de la déclaration, le contribuable produira ce qui suit : 1° Indangamuntu cyangwa indi nyandiko yemewe 1° Identity card or other official document yatanzwe n’ubutegetsi; issued by the competent authority; 1° la carte d'identité ou tout autre document officiel délivré par l’autorité compétente; 2° Numero iranga umusoreshwa; 3° Kopi y’amasezerano yo kugurisha cyangwa indi nyandiko k’umutungo igaragaza agaciro utimukanwa iyo bihari ku buryo buteganywa n’ingingo ya 11 y’iri teka. 2° Tax Identification Number; 3° A copy of a sale contract or any other document proving the market value of the fixed asset if applicable under Article 11 of this Order. 2° le numéro d'identification fiscale ; 3° une copie du contrat de vente ou tout autre document prouvant la valeur marchande de l'immobilier si possible en vertu de l’article 11 du présent arrêté. Uturere n’Imirenge biha urwego impapuro zuzuzwa z’imenyesha ry’umusoro. rw’ibanze Districts and Sectors shall make tax declaration forms available at the decentralized entity. Tout les Districts et Secteurs mettent à la disposition les formulaires de déclaration de l’impôt. décentralisée l’entité de Imenyesha ry’umusoro ku mutungo utimukanwa ryihariye risabwa kuri buri mutungo utimukanwa. Ibi kandi bisabwa umusoreshwa ufite imitungo itimukanwa irenze umwe mu rwego rw’ibanze. Imenyesha ry’umusoro ku mutungo utimukanwa riba gusa itegeko ku musoreshwa iyo yashyizweho umukono n’umusoreshwa cyangwa umuhagarariye. A separate fixed asset tax declaration shall be required for each fixed asset. This shall also apply to a taxpayer who owns more than one fixed asset in the same decentralized entity. A fixed asset tax declaration only shall become legally binding once it is signed by or on behalf of the taxpayer. l’impôt sur Une déclaration de les biens immobiliers est exigée pour chaque bien immobilier. Il en est de même pour un contribuable qui possède plus d’un bien immobilier dans la même entité décentralisée. La déclaration de l’impôt sur les biens immobiliers n’engage légalement le contribuable que si elle est signée par ou au nom du contribuable. Nta mukono w’umusoreshwa cyangwa intumwa ye, Without the signature of the taxpayer or her/his Sans la signature du contribuable ou de son 43 Official Gazette no32 of 06/08/2012 inyandiko ntiba yuzuye kandi ntiba ari imenyesha ry’umusoro ku mutungo utimukanwa. proxy, the document shall be incomplete and not considered as a fixed asset tax declaration. mandataire, le document est incomplet et ne constitue pas une déclaration de l’impôt sur les biens immobiliers. Mu gihe abantu bahuriye ku mutungo, umukono w’intumwa niwo usabwa ku imenyesha ry’umusoro w’umutungo utimukanwa kandi ufatwa nk’umukono w’abahuriye ku mutungo bose. In the case of co–ownership only the signature of the proxy shall be required on the fixed asset tax declaration and legally binding for all the co- owners. En cas de copropriété, seule la signature du mandataire est exigée sur la déclaration de l’impôt sur le bien immobilier et engage légalement tous les copropriétaires. - 6 Verify source ↗
Late submission, or incomplete or
AI-assisted research summary: Local decentralized entities may fine taxpayers for late, incomplete, or misleading tax declarations.
Article 6: Late submission, or incomplete or misleading tax declaration Ingingo n’umusoreshwa ya 7: Amakuru atanzwe Article 6: incomplète ou trompeuse de la déclaration de l’impôt Ingingo ya 6: Gukerererwa gutanga imenyesha ry’umusoro imenyesha rituzuye cyangwa ririmo urujijo cyangwa gutanga ibiteganywa urwego Hakurikijwe rw’ibanze rufite uburenganzira bwo guca ihazabu umusoreshwa, ku mpamvu zikurikira: n’Itegeko, 1° iyo imenyesha ry’umusoro rituzuye na gato; 2° iyo inyandiko y’imenyesha ry’umusoro ku mutungo utimukanwa irimo amakosa cyangwa irimo kunyereza umusoro; bigambiriye ibinyoma na 20% Ku cyaha gikozwe ari ubwa mbere, hacibwa ihazabu ingana by’umusoro w’umwaka umusoreshwa yagombaga gutanga. Mu gihe habaye isubira cyaha, rigomba kuba 40% ihazabu by’umusoro ugomba kwishyurwa ku mwaka. Article 6: Late submission, or incomplete or misleading tax declaration Article 6: ou trompeuse de la déclaration de l’impôt Soumission tardive, incomplète In accordance with the Law, the decentralized entities shall be entitled to charge a fine in case of the following reasons: En conformité avec la loi, l’entité décentralisée a le droit d’imposer une amende au contribuable dans les cas suivants : 1° If the fixed asset tax declaration form is substantially incomplete; 2° If the fixed asset tax declaration form contains incorrect or fraudulent information with an intent to evade tax; 1° si la déclaration de l’impôt sur les biens immobiliers est substantiellement incomplète ; 2° si la forme de la déclaration de l’impôt sur les biens immobiliers contient des renseignements intention incorrects ou d’évasion de l’impôt; frauduleux avec A first time offender shall be subject to a fine of 20% of the tax due for one year. In case of repeated offences, the fine shall be 40% of the tax due for one year. Pour une infraction commise pour une première fois, l’amende est de 20% de l’impôt dû pour une année. En cas de récidive, l’amende sera portée à 40% de l’impôt dû pour une année. Iyo imenyesha ry’musoro ryatanzwe bitinze, ibihano bitangwa ku buryo bukurikira: 1° Iyo ubukererwe butarengeje ukwezi kumwe, 10 % by’umusoro ugomba gutangwa; In case of late submissions charges shall apply as follows: 1° if the delay is less than one month, 10 % of the tax due; Les charges suivantes sont applicables à la soumission tardive de la déclaration de l’impôt : 1° Si le délai de retard est de moins d’un mois, 10 % de l’impôt dû; 44 Official Gazette no32 of 06/08/2012 2° Iyo ubukererwe butarengeje amezi abiri, 20 % 2° if the delay is not more than two months 20 2° Si le délai de retard est de plus de deux mois, by’umusoro ugomba gutangwa; % of the tax due; 20 % de l’impôt dû; 3° Iyo ubukererwe butarengeje amezi atatu, 30 % 3° if the delay is not more than three months 3° Si le délai de retard ne dépasse pas trois mois, by’umusoro ugomba gutangwa; 30% of the tax due; 30 % de l’impôt dû; 4° Iyo ubukererwe burengeje amezi atatu, 40 % 4° if the delay is more than three months 40 % 4° Si le délai de retard est de plus de trois mois, by’umusoro ugomba gutangwa. of the tax due. 40 % de l’impôt dû. - 7 Verify source ↗
Information given by the taxpayer
AI-assisted research summary: The taxpayer must provide any information requested by the decentralized entity within 15 business days, and the information must be submitted in writing in an official language of Rwanda.
Article 7: Information given by the taxpayer Article 7: Renseignements fournis par le contribuable Ingingo ya 7: Amakuru atanzwe n’umusoreshwa Article 7: Information given by the taxpayer Article 7: Renseignements fournis par contribuable le Amakuru yasabwe n’urwego rw’ibanze agomba gutangwa bitarenze iminsi cumi n’itanu (15) y'akazi guhera igihe umusoreshwa yabimenyesherejwe, keretse gusa iyo umusoreshwa agaragaje ingorane zifatika yahuye na zo mu gutegura no gutanga amakuru asabwa. Any information requested by the decentralized entity shall be provided within fifteen (15) business days upon receipt of the request except where the taxpayer puts forward sound reasons to the explain events which have hindered preparation required information. provision and of par exigés renseignements l’entité Les décentralisée doivent être fournis endéans quinze (15) jours ouvrables à compter de la notification de la demande à moins que le contribuable ne présente des motifs valables ayant entravé la préparation des renseignements demandés. communication et la Amakuru yose asabwe n’urwego rw’ibanze agomba gutangwa mu nyandiko muri rumwe mu ndimi zikoreshwa muri Repubulika y’u Rwanda. Any information requested by the decentralized entity shall be communicated in writing in one of the official the Republic of Rwanda. languages of demandée information l’entité Toute décentralisée doit être donnée par écrit dans l’une des langues officielles de la République du Rwanda. par - 8 Verify source ↗
Amakuru aturutse ku bandi
AI-assisted research summary: A decentralized entity may request information from third parties about a taxpayer’s immovable property, and the third party must reply within 15 business days.
Ingingo ya 8: Amakuru aturutse ku bandi bantu Article 8: Information from third parties Soumission tardive, Article 8: des tiers Renseignement fournis par Ingingo ya 8: Amakuru aturutse ku bandi bantu Urwego rw’ibanze rufite uburenganzira bwo gusaba abandi bantu kuruha amakuru ku miterere y’umutungo utimukanwa w’umusoreshwa. Iyo urwego rw’ibanze rusabye amakuru undi muntu, uwo muntu agomba gusubiza mu gihe cy’iminsi cumi n’itanu (15) y’akazi. Article 8: Information from third parties Article 8: tiers Renseignement fournis par des the The Decentralized entity has the right to request third parties to provide information on the nature of the Decentralized entity has requested information from a third party, the concerned third party must respond within fifteen (15) business days. fixed asset. When taxpayer’s 45 lui personnes L’entité décentralisée a le droit de demander à des tierces des de renseignements sur la nature d’un bien immobilier d’un contribuable. Lorsque l’entité décentralisée a tierce demandé des personne, celle-ci doit répondre dans les quinze (15) jours ouvrables. renseignements à une fournir - 9 Verify source ↗
Information given by person bound
AI-assisted research summary: A person bound by professional secrecy must not give explanations to the local authority unless written authorization is granted by the competent local prosecutor.
Ingingo ya 9: n’abasabwa kugira ibanga ry’akazi Ibisobanuro bitangwa Article 9: Information given by person bound to professional secrecy Article 9: Renseignements fournis par les personnes tenues au secret professionnel Icyiciro cya 3: Iyishyurwa ry’umusoro Section 3: Tax payment Section 3: Paiment de l’impôt Akiciro ka mbere: Igena ry’umusoro Sub-section One: Tax assessment Sous-séction première : Evaluation de l’impôt Ingingo ya 9: Ibisobanuro bitangwa n’abasabwa kugira ibanga ry’akazi Article 9: Information given by person bound to professional secrecy Article 9: Renseignements fournis par les personnes tenues au secret professionnel Official Gazette no32 of 06/08/2012 Hatitawe ku bikubiye mu gika cya 3 cy'ingingo ya 11 y’iri teka, umuntu usabwa kugira ibanga ry’akazi nta bisobanuro ashobora guha Urwego rw’ibanze, keretse abiherewe uruhushya rwanditse rutangwa n’ Umushinjacyaha wo ku rwego rw’Ibanze ubifitiye ububasha. Mu gusaba urwo ruhushya, Urwego rw’ibanze rugeza ku Bushinjacyaha ibi bikurikira: Subject to the provisions of Paragraph 3 of - 10 Verify source ↗
Igena rikozwe n’umusoreshwa
AI-assisted research summary: Each taxpayer must determine the market value of their immovable fixed asset and calculate the related tax liability.
Ingingo ya 10: Igena rikozwe n’umusoreshwa ubwe Article 10: Self Assessment Article 10: Auto-évaluation Ingingo ya 10: Igena rikozwe n’umusoreshwa ubwe Article 10: Self Assessment Section 3: Paiment de l’impôt Sous-séction première : Evaluation de l’impôt Article 10: Auto-évaluation Igenwa ry’umusoro rikozwe n’umusoreshwa ubwe risaba ko buri musoreshwa agena agaciro ku isoko Self assessment shall imply that each taxpayer has to determine the market value of his/her 46 L’auto-évaluation chaque contribuable doit déterminer la valeur marchande implique que Official Gazette no32 of 06/08/2012 k’umutungo we utimukanwa kandi akanabara imisoro ijyanye n’ako gaciro nk’uko biteganywa n’itegeko. immovable fixed asset and also compute the corresponding tax liability according to the Law. de son bien immobilier et aussi calculer l’impôt correspondant dû conformément à la loi. - 11 Verify source ↗
Agaciro ku isoko
AI-assisted research summary: A person bound by professional secrecy may not give information to the decentralized entity unless the Prosecutor at the Primary Court gives prior written permission.
Ingingo ya 11: Agaciro ku isoko Article 11 Market Value Article 11: Valeur marchande Article 11 of this Order, any person bound to the professional secrecy may not provide decentralized entity with information without prior written permission of the Prosecutor at the Primary Court. Any request for authorization made by the prosecution following information: the decentralized entity contain shall the to 1° amazina y’umusoreshwa, aho abarizwa n’icyo 1° names, address and function of the taxpayer; akora; 2° amazina y’umuntu usabwa kugira ry’akazi, aho abarizwa n’icyo akora; ibanga 2° names, address and position of the person bound to professional secrecy; 3° ibimenyetso rushingiraho yarigishije umusoro. Urwego 4° impamvu bifatika Urwego rukeka ko rw’ibanze umusoreshwa rusaba ibimenyetso umuntu usabwa kugira ibanga ry’akazi. rw’ibanze 3° tangible evidence the decentralized entity relies on in suspecting tax evasion; 4° reasons why the decentralized entity requires to from a person bound information professional secrecy. Sous réserve des dispositions de l’alinéa 3 de l’article 11 du présent arrêté, la personne tenue au secret professionnel ne peut donner des renseignements à l’entité décentralisée sans l’autorisation préalable écrite de l’officier de poursuite judiciaire près le Tribunal de Base du ressort du sont recherchées. Toute demande d’autorisation à l’organe de poursuite par l’entité décentralisée contient les informations suivantes : informations lieu où les 1° les noms, l’adresse et la fonction du contribuable; 2° les noms, l’adresse et la fonction de la personne tenue au secret professionnel ; 3° les preuves tangibles sur lesquelles l’entité décentralisée se fonde pour suspecter la fraude fiscale ; 4° les motifs pour lesquels l’administration de l’entité des renseignements de la part d’une personne tenue au secret professionnel. décentralisée désire Icyiciro cya 3: Iyishyurwa ry’umusoro Section 3: Tax payment Akiciro ka mbere: Igena ry’umusoro Sub-section One: Tax assessment Ingingo ya 11: Agaciro ku isoko Article 11 Market Value Article 11: Valeur marchande Kugira ngo igenagaciro rikorwa buri myaka ine (4) rifashe umusoreshwa kugena agaciro ku isoko k’imitungo bukurikira bugomba gukoreshwa: itimukanwa, uburyo For the four (4) years of the assessment cycle to enable the tax payer to assess the market value of the fixed assets, the following methodology shall be applied: Pour que les quatre (4) années du cycle d’évaluation permettent au contribuable d'évaluer la valeur marchande des biens immobiliers, la méthodologie suivante doit être appliquée: w’ibyerekeye a. Iyo umutungo utimukanwa wahawe agaciro n’umugenagaciro umutungo utimukanwa wabyemerewe mu myaka ine (4) ibanza kandi nta cyahindutse kigaragara mu nyubako no mu bigize inyubako byatuma agaciro k’umutungo utimukanwa kazamuka cyangwa kagabanyuka birenze 20%, ako gaciro gafatwa nk’agaciro ku isoko. Muri icyo gihe, umusoreshwa agomba gushyikiriza urwego rw’ibanze icyemezo cy’igenagaciro ku mpamvu z’isuzuma; a. If the fixed asset was valued by a certified real fixed asset value within the previous four (4) years and no major changes in the buildings and structures, leading to an increase or decrease of the fixed asset value by more than 20%, have occurred, this value shall be regarded as the market value. In this case, the taxpayer shall provide for verification purposes to the decentralized entity; certificate of valuation the isoko ibanza ku Iyo umutungo utimukanwa waguzwe mu myaka ine (4) ryisanzuye kandi nta cyahindutse kigaragara ku nyubako no ku bintu bigize inyubako byatuma agaciro ku mutungo utimukanwa kiyongera cyangwa kagabanyuka ho birenze 20%, igiciro cy’ubuguzi gifatwa nk’agaciro ku isoko. Icyo gihe, umusoreshwa ashyikiriza rw’Ibanze amasezerano y’ubugure ku urwego mpamvu z’isuzuma; b. b. If the fixed asset was bought within the previous four (4) years in the free market and no major changes in the buildings and structures, leading to an increase or decrease of the fixed asset value by more than 20 % have occurred, the purchase price shall be regarded as the market value. In this case, the taxpayer shall provide the sale the for verification purposes contract decentralized entity; to a. Si le bien immobilier a été évalué par un évaluateur immobilier certifié dans les quatre années précédentes et qu’aucun changement important n’a eu lieu dans les bâtiments et structures sur le bien immobilier menant à une augmentation ou diminution de la valeur du bien immobilier à plus de 20%, cette valeur sera considérée comme valeur marchande. Dans ce cas, le contribuable doit soumettre à l'entité décentralisée le certificat de l'évaluation pour des raisons de vérification; Si le bien immobilier a été acheté dans les quatre (4) années précédentes sur le marché libre et qu’aucun changement majeur n’a eu lieu dans les constructions et structures sur le bien immobilier menant à une augmentation ou diminution de la valeur du bien immobilier à plus de 20 %, le prix d'achat sera considéré comme valeur marchande. Dans ce cas, le contribuable doit soumettre à l'entité décentralisée le contrat de vente pour des raisons de verification; Iyo umutungo utimukanwa wubatswe mu myaka ine ibanza, ibyatanzwe mu kubaka n’agaciro ubutaka bwubatsweho bifatwa nk’agaciro ku isoko. Muri c. If the fixed asset was constructed within the previous four years, the construction costs plus the value of the land shall be regarded as the 47 Si le bien immobilier a été construit dans les quatre coûts de construction et la valeur de la parcelle seront années précédentes, les Official Gazette no32 of 06/08/2012 icyo gihe umusoreshwa agomba gushyikiriza urwego inyandiko z’ibyatanzwe ku nyubako zateweho kashe na noteri ku mpamvu z’igenzura; rw’ibanze market value. In this case, the taxpayer has to provide documents certifying the construction costs the for decentralized entity; verification purposes to contribuable doit considérés comme valeur marchande. Dans ce cas, le l'entité décentralisée les documents certifiant les coûts de construction pour des raisons de vérification; soumettre à Ku bindi byose, umusoreshwa agomba gutanga ikigereranyo cye gishingiye k’uko abibona neza. Umusoreshwa agomba kugaragaza agaciro yumva yagurishaho umutungo utimukanwa awuha undi muntu. Muri icyo gihe, umusoreshwa agomba guha urwego ifoto y’ibyubatswe byose n’ibyongereye agaciro ku mpamvu z’igenzura. rw’ibanze d. In all other cases, the taxpayer shall make his/her own estimation based on his/her best judgement. He/she shall indicate the value for which he/she would be willing to sell the fixed asset to a third party. In this case, the taxpayer shall provide a photo of all buildings and improvements on the plot for verification purposes to the decentralized entity. sur c. Dans tous les autres cas, le contribuable fera sa propre évaluation basée son meilleur jugement. Il indiquera la valeur pour laquelle il serait disposé à vendre le bien immobilier au tiers. Dans ce cas, le contribuable doit soumettre à l'entité décentralisée une photo de toutes les constructions et améliorations pour des raisons de vérification. e. - 12 Verify source ↗
Kongera gusuzuma no kubara
AI-assisted research summary: The decentralized entity has the right to review and reassess the value given by the taxpayer, within the time limit set in Article 13, and in a four-year assessment cycle.
Ingingo ya 12: Kongera gusuzuma no kubara umusoro bikozwe n’urwego rw’ibanze Article 12: tax by the decentralized entity Review and re-assessment of valeur marchande Révision et réévaluation de l’entité par Article 12: la décentralisée Ingingo ya 12: Kongera gusuzuma no kubara umusoro bikozwe n’urwego rw’ibanze Article 12: tax by the decentralized entity Review and re-assessment of Article 12: valeur marchande par l’entité décentralisée Révision et réévaluation de la Bishingiye ku igenagaciro rikorwa buri myaka ine (4), hakurikijwe igihe cyagenwe mu ngingo ya 13 y’Itegeko, urwego rw’ibanze rufite uburenganzira bwo kongera gusuzuma no kunenga agaciro katanzwe n’umusoreshwa ubwe. For the four (4) years of the assessment cycle as part of the review duty, the decentralized entity shall have the right within the time limit given in - 13 Verify source ↗
Gukosora amakosa
AI-assisted research summary: The decentralized entity may correct minor or obvious errors in a tax declaration or assessment, and it may review all data and recalculate tax where the taxpayer has not properly met tax obligations.
Ingingo ya 13: Gukosora amakosa Article 13: Correction of errors Article 13 : Rectification des erreurs Article 13 of the Law, to review and re-assess the self assessment made by the taxpayer. Pour les quatre (4) années du cycle d’évaluation, dans les délais limites prévus dans l'article 13 de la Loi, l’entité décentralisée a le droit de revoir l’auto-évaluation faite par le contribuable. Mu igenagaciro rikorwa buri myaka ine (4), urwego rw’ibanze rukoresha ibyitegererezo byo mu byiciro bimwe n’imitungo itimukanwa ikoreshwa kimwe, ahantu hamwe maze rukagereranya n’agaciro ku isoko kamenyeshejwe ku mutungo. For the four (4) years of the assessment cycle, the decentralized entity shall use sampling of the same categories of immovable property for the same use in the same location and compare the declared market value of the asset. Pendant les quatre (4) ans du cycle d’évaluation, l'entité décentralisée doit utiliser l'échantillonnage de mêmes catégories de biens immobiliers de même usage dans la même zone et comparer la valeur marchande déclarée du bien immobilier. Ingingo ya 13: Gukosora amakosa Article 13: Correction of errors Article 13 : Rectification des erreurs Urwego rw’ibanze rushobora igihe cyose gukosora udukosa duto, imibare idahuye cyangwa ayandi makosa agaragara mu ry’umusoro ryatanzwe n’umusoreshwa cyangwa mu nyandiko imenyesha The decentralized entity may at any time correct minor errors, incorrect calculations or other obvious errors found in the tax declaration submitted by the taxpayer or in tax assessment L’entité décentralisée peut, à n’importe quel moment réctifier les petites erreurs, les calculs incorrects ou d’autres erreurs manifestes relevées dans la déclaration d’impôt présentée par le 48 Official Gazette no32 of 06/08/2012 zimenyesha umusoro. Ibi bishobora gukorwa na nyuma y’itariki ntarengwa ivugwa mu ngingo ya 13 y’Itegeko. rw’ibanze Urwego rufite uburenganzira bwo gusubiramo mu buryo bwemewe amakuru yose no kubihuza neza ndetse no kubara umusoro bundi bushya, iyo umusoreshwa atujuje neza inshingano ze mu byerekeye imisoro hakurikijwe ibiteganijwe mu ngingo ya 16 y’Itegeko. letters. This may be done even after the deadline as stated in Article 13 of the Law. The decentralized entity shall have the right to officially review all data and prepare adjustments and new tax calculations accordingly if the taxpayer does not properly meet his/her tax obligation according to Article 16 of the Law. contribuable ou dans les avis d’imposition. Ceci peut se faire même après la date limite telle qu’indiquée dans l’article 13 de la Loi. L’entité décentralisée a le droit de revoir officiellement toutes les données et de procéder aux ajustements et nouveaux calculs de l’impôt, si le contribuable ne remplit pas convenablement son obligation conformément aux dispositions de à l’article 16 de la Loi. - 14 Verify source ↗
Declaration
AI-assisted research summary: If a fixed asset tax declaration is incomplete, misleading, late, or suggests tax evasion, the decentralized entity may assess the asset without notifying the taxpayer, and it may levy tax on a ceded fixed asset if fraud was used and the tax was unpaid.
Ingingo ya 14: rituzuye n’uburiganya Imenyesha ry’umusoro Article 14: declarations Incomplete and flaudulent Article 14 : Declaration flauduleuse de l’impot incomplete et Ingingo ya 14: Imenyesha ry’umusoro rituzuye n’uburiganya Article 14: declarations Incomplete and flaudulent Article flauduleuse de l’impôt 14 : Déclaration incomplète et Iyo imenyesha ry’umusoro ku mutungo utimukanwa rituzuye, ririmo ibinyoma cyangwa ritatangiwe igihe ibimentyetso bifatika cyangwa hakaba hari bigaragaza ko umusoro ushobora kunyerezwa, urwego rw’ibanze rukora igenagaciro ry’umutungo utimukanwa rutabanje kubimenyesha umusoreshwa. Urwego rw’ibanze rufite uburenganzira bwo kwaka imisoro ku mutungo utimukanwa utaratanzwe kubera uburiganya mu kuwumenyekanisha bityo bigatuma imisoro ijyanye n’uwo mutungo itarishyuwe. hakoreshejwe ko the fixed asset tax declaration When is incomplete, misleading or not submitted on time or in case there are serious indications of evading taxes, the decentralized entity shall undertake an assessment of the relevant fixed asset without giving the taxpayer a notice. The decentralized entity shall have the right to levy taxes on ceded fixed asset in case fraudulent practices were used to alienate the fixed asset and relevant taxes were not paid. Lorsque la déclaration de l’impôt sur le bien immobilier est incomplète, trompeuse ou tardive ou au cas où il y a de sérieux indices d’évasion fiscale, l’entité décentralisée fait une évaluation du bien immobilier concerné sans en donner un avis au contribuable. L’entité décentralisée a également le droit de prélever des impôts sur un bien immobilier cédé lorsque des pratiques frauduleuses ont été utilisées pour aliéner le bien immobilier faisant que les impôts y relatifs ne soient pas payés. - 15 Verify source ↗
Kwinjira ahakorerwa
AI-assisted research summary: A competent officer may enter a taxpayer’s premises between 7 am and 6 pm without prior written notice.
Ingingo ya 15: Kwinjira ahakorerwa Article 15: Entrance to work premises Article 15: Entrée dans les locaux de travail Ingingo ya 15: Kwinjira ahakorerwa Article 15: Entrance into work premises Article 15: Entrée dans les locaux de travail Umukozi w’urwego rw’ibanze ubufitiye ububasha ashobora gusura umusoreshwa hagati ya saa moya za mu gitondo na saa kumi n’ebyiri za nimugoroba nta nteguza yanditse atanze mu rwo kumusaba amakuru yose ajyanye n’imisoro agomba kwishyura urwego rw’ibanze. rwego A competent Officer from the decentralized entity may visit and enter the taxpayer's premises between seven am and six pm without prior written notice from him/her all information related to taxes due and owing to the decentralized entity. to seek Un agent compétent de l’entité décentralisée peut visiter et s’introduire dans locaux du contribuable entre sept heures du matin et dix huit heures sans avis préalable écrit pour lui demander toutes les informations relatives aux taxes dues à l’entité décentralisée. les 49 - 16 Verify source ↗
Inyandiko imenyesha umusoro
AI-assisted research summary: A tax assessment notice must be clear, explain the reassessed property value, the new tax, payment options, and the taxpayer’s objection and appeal paths, and be sent within six months of the tax declaration.
Ingingo ya 16: Inyandiko imenyesha umusoro ugomba gutangwa Article 16: Tax assessment notice Article 16: Avis d’imposition 34 Official Gazette no32 of 06/08/2012 Ingingo ya 16: Inyandiko imenyesha umusoro ugomba gutangwa Ibaruwa imenyesha umusoreshwa umusoro agomba gutanga igomba gutegurwa ku buryo yorohera abasoreshwa ku yumva no kuyisesengura. Igomba byibuze kugaragaza neza umutungo utimukanwa ikagaragaza agaciro kawo kongeye usoreshwa, isoko n’uburyo kagenwe, kimwe kugenwa ku n’imiterere y’umusoro mushya ugomba gutangwa ubazwe bishingiye ku gaciro gashya k’uwo mutungo ku isoko, ndetse n’uburyo ako gaciro kabazwe. Ibaruwa imenyesha umusoreshwa umusoro agomba gutanga igomba gusobanura uburyo umusoro uzishyurwa, ikavuga ibiro cyangwa banki umusoro ibiro umusoreshwa ugombwa kwishyurirwamo, ashobora kujya gutangamo ikibazo kijyanye n’igena rishya ry’agaciro ku isoko ndetse n’inzira agomba kunyuramo. Ibaruwa imenyesha umusoreshwa umusoro agomba gutanga igomba kandi kugaragaza uburenganzira bw’umusoreshwa bwo kujurira igisubizo yahawe ku kibazo cye kitamunyuze. igihe imenyesha Inyandiko umusoro agomba gutanga igomba kohererezwa umusoreshwa mu gihe cy’amezi atandatu (6) uhereye ku munsi imenyesha ryatanzweho. umusoreshwa Official Gazette no32 of 06/08/2012 Article 16: Tax assessment notice Article 16: Avis d’imposition The tax assessment notice shall be designed in a manner and form that is easy for taxpayers to understand and interpret. It shall atleast clearly identify the relevant fixed asset, state its re- assessed market value and how it was determined, as well as state the new tax liability calculated on the basis of the new assessed market values and how it was calculated. L’avis d’imposition doit être conçu d’une manière et dans une forme faciles à comprendre et à interpréter pour les contribuables. Elle doit au moins identifier clairement le bien immobilier concerné, indiquer sa valeur marchande réévaluée et comment cette valeur a été déterminée, faire état de nouvel impôt à payer calculé sur base de la nouvelle valeur marchande et indiquer comment la valeur a été calculée. The tax assessment notice shall explain payment modalities, indicating at which office or bank the payment should be made, at which office the taxpayer may lodge an objection to the re- assessed market value as well as the process to be followed in this regard. L’avis d’imposition doit expliquer les modalités de paiement, indiquant à quel bureau ou banque le paiement doit être effectué et à quel bureau le contribuable peut présenter sa réclamation en rapport avec la valeur marchande réévaluée, ainsi que le processus à suivre. The tax assessment notice shall also mention the taxpayer’s right to appeal, should the objection be unsuccessful. The tax assessment notice shall be sent to the taxpayer within a period of six (6) months from the date the tax declaration was submitted. L’avis d’imposition doit également mentionner le droit du contribuable de faire appel, au cas où la réponse à sa lui est pas réclamation ne satisfaisante. L’avis d’imposition doit au contribuable au cours d'une période de six (6) mois à partir du jour où la déclaration d'impôts a été faite. être envoyé - 17 Verify source ↗
Ibihe byo gusuzuma agaciro
AI-assisted research summary: Owners of immovable property must file a new tax declaration using the market value as of 1 January, and the tax cycle generally lasts four years unless an Article 16 event occurs.
Ingingo ya 17: Ibihe byo gusuzuma agaciro Article 17: Evaluation tax cycle Article 17: l’impôt Cycle d’évaluation de Ingingo ya 17: Ibihe byo gusuzuma agaciro Article 17: Evaluation tax cycle Article 17: Cycle d’évaluation de l’impôt isoko k’umutungo utimukanwa Agaciro ku gashingiye ku igenagaciro rikozwe n’umusoreshwa ubwe cyangwa ku gaciro kongeye gusuzumwa The market value of the immovable property either based on self assessment or official re- assessment by the decentralized entity shall be La valeur marchande d’un bien immobilier, basée sur la réévaluation officielle effectuée par l’entité décentralisée est l’auto-évaluation ou sur 50 Official Gazette no32 of 06/08/2012 n’urwego rw’ibanze gakomeza gukoreshwa ku gihe cy’imyaka ine (4) keretse iyo habayeho kimwe mu bintu bivugwa mu ngingo ya 16 y’Itegeko. Ikindi gihe cyo gukora isuzuma rishya gitangira buri gihe imyaka ine (4) ishize. valid for four (4) years of the assessment cycle unless an event under Article 16 of the Law occurs. A new assessment cycle shall always begin after the completion of four (4) years. valable pour quatre (4) ans du cycle d’évaluation, à moins que survient un événement indiqué dans l’article 16 de la Loi. Un nouveau cycle d’évaluation commence toujours après quatre ans révolus. Kuri buri mutungo utimukanwa, nyirawo agomba gutanga imenyesha ry’umusoro rishya, hitawe ku gaciro ku isoko guhera tariki ya 01 Mutarama y’uwo mwaka. Umusoro ku mutungo utimukanwa ugomba kubarwa hashingiwe ku gaciro ku isoko kagenwe bundi bushya n’umusoreshwa ubwe. For every fixed asset, the owner must submit a new tax declaration, taking into account of the market value as at 1st January of that year. The fixed asset tax shall be computed on the basis of this newly-determined self-assessed market value. Pour chaque bien immobilier, le propriétaire doit faire une nouvelle déclaration d’impôt en tenant compte de la valeur du marché au 1er janvier de l’année en cours. L‘impôt sur le bien immobilier est calculé sur base de la valeur du marché après une nouvelle auto-évaluation. - 18 Verify source ↗
Ibarwa ry’umusoro ugomba
AI-assisted research summary: The property tax rate for immovable property is 1/1000 of the taxable value per year.
Ingingo ya 18: Ibarwa ry’umusoro ugomba kwishyurwa ku mutungo utimukanwa Article 18: immovable property Calculation the tax due on Article 18: bien immobilier Calcul de l’impôt dû sur le Akiciro ka 2: Kunenga agaciro kabazwe no kukajuririra Sub-section 2: Objection and Appeal against the calculated value Sous séction 2 : Objection et recours contre la valeur Ingingo ya 18: Ibarwa ry’umusoro kwishyurwa ku mutungo utimukanwa ugomba Article 18: immovable property Calculation the tax due on Article 18: immobilier Calcul de l’impôt dû sur le bien Igipimo cy’umusoro gishyizwe kuri rimwe ku (1/1000) by’agaciro gasoreshwa buri gihumbi mwaka. Mu kubara umusoro ugomba gutangwa ku mutungo, agaciro ku isoko havuyemo ibisonerwa iyo bihari, gashyirwa ku mubare w’igihumbi (1000) wegereye, maze kagakubwa n’igipimo cy’umusoro cya kimwe cy’igihumbi (1/1000). The tax rate is fixed at a thousandth (1/1000) of the taxable value per year. Le taux d’imposition est fixé à 1/1000 de la valeur imposable par an. To calculate the property tax due, the market value reduced by exemptions if applicable shall be rounded to nearest thousand (1000) and multiplied by the tax rate of 1/1000. Pour calculer l’impôt sur le bien immobilier, la valeur du marché réduite par exemption si nécessaire, est arrondie à mille près (1.000 FRW) et multipliée par le taux d’imposition d’un millième (1/1000). Akiciro ka 2: Kunenga agaciro kabazwe no kukajuririra Sub-section 2: Objection and Appeal against the calculated value - 19 Verify source ↗
Kunenga agaciro kabazwe
AI-assisted research summary: A taxpayer, proxy, or usufructuary may file a written objection to a re-assessed market value with the local decentralized entity within 30 days of the tax assessment letter.
Ingingo ya 19: Kunenga agaciro kabazwe Article 19: value Objection to a calculated Article 19: calculée Objection contre la valeur Ingingo ya 19: Kunenga agaciro kabazwe Article 19: Objection to a calculated value Sous section 2 : Objection et recours contre la valeur Article 19: calculée Objection contre la valeur cyangwa umusoreshwa Iyo umuhagarariye cyangwa uwaragijwe atanyuzwe n’agaciro ku isoko kongeye gusubirwamo nk’uko kagaragara mu ibaruwa imumenyesha umusoro agomba gutanga, ashobora koherereza urwego rw’ibanze umutungo The taxpayer or his/her proxy or the usufructuary who is not satisfied with the re-assessed market value as stated in the tax assessment letter may file an objection in writing to the decentralized entity in which the taxable fixed asset is located. 51 son contribuable ou Le représentant ou l’usufruitier qui n’est pas satisfait de la valeur marchande réévaluée telle qu’indiquée dans l’avis d’imposition, peut envoyer une lettre de réclamation écrite à l’entité décentralisée dans Official Gazette no32 of 06/08/2012 usoreshwa ubarirwamo ibaruwa inenga. ikurikira Kunenga bigomba gukorwa mu minsi mirongo itatu (30) igihe umusoreshwa yakiriyeho ibaruwa imumenyesha umusoro agomba gutanga kandi igomba kuba: The objection shall be submitted within thirty (30) days following the receipt of the tax assessment letter and shall fulfil the following conditions: laquelle se trouve la propriété taxable. La réclamation ne peut être présentée que dans un délai de trente (30) jours après réception de l’avis d’imposition et doit: 1° iri mu nyandiko; 1° to be in writing; 1° être présentée par écrit ; 2° ifite amazina y’umusoreshwa na nomero y’umwirondoro; 3° igena igihe gisoreshwa; 2° to bear the identification number; taxpayer’s names and 3° to specify the tax period; tax 2° porter les noms et le numéro d’identification du contribuable ; 3° préciser la période d’imposition ; imisoro 4° igaragaza yishyurwa, y’umusoro n’impamvu z’ubujurire; 5° iriho umukono w’umusoreshwa umuhagarariye; impamvu cyangwa 4° to state all taxes due, reason for taxation and grounds of appeal; 5° to be signed by the taxpayer or his/her proxy; 6° ifite ibimenyetso byose n’ibisobanuro byerekeye icyemezo cy’urwego amategeko bivuguruza rw’ibanze. 6° to contain all the proof and legal arguments against the decision of the decentralized entity. Mu gihe cy’iminsi mirongo itandatu (60) rumaze kwakira inyandiko y’umusoreshwa yo kunenga, urwego rw’ibanze rumenyesha mu nyandiko icyemezo cyarwo. Iyo urwego rw’ibanze rudatanze icyemezo cyarwo muri icyo gihe, inenga ryakozwe n’umusoreshwa rifatwa ko rifite ishingiro kandi ryemewe. Icyemezo cy’urwego rw’ibanze kigomba kuba kirimo ibi bikurikira: Within period of (60) days after receiving the objection from the taxpayer, the decentralized entity shall communicate its decision in writing. If the decentralized entity does not communicate its decision within that period, the objection of the taxpayer shall be considered to be justifiable and valid. The decision of the decentralised entity must contain the following: 4° préciser les d’imposition et le motif de recours ; impôts dûs, tous le motif 5° porter la signature du contribuable ou de son représentant ; 6° contenir toutes les preuves et arguments juridiques réfutant la décision de l’entité décentralisée. Dans une période de soixante (60) jours ouvrables après réception de la réclamation présentée par le l’entité décentralisée doit faire contribuable, l’entité connaître sa décision par écrit. Si décentralisée ne fait pas connaître sa décision dans ce délai, la réclamation du contribuable est réputée valable. La décision doit contenir les éléments suivants: 1° Ibisobanuro by’impamvu kunenga kutahawe cyangwa kwahawe agaciro; 1° An explanation about rejection or acceptance; the reasons for 1° Une explication des raisons du rejet ou de l’acceptation ; 2° Amakuru ahabwa umusoreshwa ku burenganzira 2° Information to the taxpayer about his/her 2° Des informations au contribuable au sujet de 52 Official Gazette no32 of 06/08/2012 bwe bwo kujuririra icyo cyemezo. right to appeal. son droit de faire appel. - 20 Verify source ↗
Kujurira urukiko rufite
AI-assisted research summary: A taxpayer who disagrees with a decentralised entity’s decision may appeal to the competent court within 30 days after receiving the decision letter.
Ingingo ya 20: Kujurira urukiko rufite ububasha Article 20: Appeal before a competent court Article 20: Recours au tribunal compétent Akiciro ka 3: Uburyo bwo kwishyura umusoro Sub-section 3: Tax Payment modalities Ingingo ya 20: Kujurira urukiko rufite ububasha Article 20: Appeal before a competent court Article 20: Recours au tribunal compétent Iyo umusoreshwa atishimiye icyemezo kijyanye no kunenga kwe yagejeje ku rw’ibanze, ashobora kujuririra urukiko rubifitiye ububasha mu gihe cy’iminsi mirongo itatu (30) ikurikira iyakirwa ry’ibaruwa imumenyesha icyo cyemezo. rwego If the taxpayer is not satisfied with the decision of the decentralised entity, he/she shall lodge an appeal to the competent court within (30) days following the receipt of the letter regarding the decision. Si le contribuable n’est pas satisfait de la décision concernant sa réclamation présentée à l’entité décentralisée, il peut faire recours au tribunal compétent dans un délai de trente (30) jours après réception de la lettre lui annonçant la décision. Ubujurire bugomba: The appeal shall: Le recours doit: 1° gutangwa mu nyandiko ; 2° kumenyekanisha amazina na nomero iranga umusoreshwa; 3° kugaragaza igihe cy’isoresha ; 4° kwerekana umusoro ugomba kwishyurwa, impamvu y’umusoro n’impamvu y’ubujurire ; 1° to be in writing; 2° to bear taxpayer’s names and the identification number; 3° to specify the tax period; 4° to state all taxes due, reason for taxation and tax grounds of appeal; 5° gushyirwaho umukono w’umusoreshwa 5° to be signed by the taxpayer or his/her proxy; cyangwa w’umuhagarariye ; 6° kuba harimo ibimenyetso byose n’ingingo z’amategeko bivuguruza icyemezo cyafashwe n’urwego rw’ibanze. 6° to contain all the proof and legal arguments against the decision of the Decentralized entity. 1° être présenté par écrit ; 2° porter les noms et le numéro d’identification du contribuable ; 3° préciser la période d’imposition ; 4° Préciser le montant d’impôt du, le fait qui en justifie l’exigibilité et le motif de recours ; 5° Porter la signature du contribuable ou de son représentant ; 6° Contenir toutes les preuves et arguments juridiques réfutant la décision de l’entité décentralisée. Umusoreshwa afite uburenganzira bwo kugaragaza ibimenyetso byose bya ngombwa bishimangira ukuri kwe mu rukiko rubifitiye ububasha. The taxpayer shall have the right to support his/her case in the relevant court with relevant evidence. Le contribuable a le droit d’appuyer son affaire devant un tribunal compétent par des preuves pertinentes. Ubujurire ntibuhagarika inshingano y’umusoreshwa yo kwishyura umusoro agomba gutanga hamwe n’inyungu zawo ndetse n’ibihano. An appeal shall not suspend the obligation to pay tax, interest and penalties. l’obligation du Le recours ne suspend pas contribuable de payer l’impôt dû, les intérêts et les pénalités. 53 Akiciro ka 3: Uburyo bwo kwishyura umusoro Sub-section 3: Tax Payment modalities Sous séction 3 : Paiement de l’impôt - 21 Verify source ↗
Kwishyura umusoro
AI-assisted research summary: Taxpayers must pay on the next business day if the due date falls on a weekend or public holiday, and self-assessed tax for building work completed after 31 March must be paid within 30 business days.
Ingingo ya 21: Kwishyura umusoro Article 21: Tax payment Sous séction 3 : Paiement de l’impôt Article 21 : Paiement de l’impôt Ingingo ya 21: Kwishyura umusoro Article 21: Tax payment Article 21 : Paiement de l’impôt Official Gazette no32 of 06/08/2012 Mu gihe umunsi wa nyuma wo gutanga imenyesha ry’umusoro cyangwa umunsi wo gutanga umusoro ari ku wa gatandatu, ku cyumweru cyangwa umunsi w’ikiruhuko wemewe, itangwa cyangwa iyishyura ry’umusoro bikorwa ku munsi wa mbere w’akazi ukurikira. Iyo ubwubatsi bw’inzu cyangwa ibyongera agaciro byarangiye nyuma yo kuwa 31 Werurwe, umusoro wagenwe n’umusoreshwa wishyurwa mu minsi mirongo itatu (30) y’akazi uhereye igihe imirimo yo kubaka yarangiriye. In case the last day of a submission date or a date for payment is on a Saturday, Sunday or public holiday, submission or payment shall take place on the first following business day. Au cas où le dernier jour de soumission de la déclaration de l’impôt ou si la date de paiement tombe un samedi, un dimanche ou un jour férié officiel, la soumission ou le paiement aura lieu le premier jour ouvrable suivant. the construction of If the building or improvement is completed after 31st March, the self-assessed tax shall be paid within thirty (30) business days from the construction work. the completion of la construction du bâtiment ou Si les améliorations ont été effectuées après le 31 mars, l’impôt déterminé par l’auto-évaluation doit être payé dans les trentre (30) jours ouvrables dès l'achèvement des travaux de construction. - 22 Verify source ↗
Uko kwishyura
AI-assisted research summary: If a payment does not cover the full tax debt, it is applied first to interest, then fines or surcharges, and then to tax liabilities in due-date order, oldest first.
Ingingo ya 22: Uko kwishyura bikurikirana ibice Article 22: Order of partial payment Article 22: Ordre de paiement partiel Ingingo ya 22: Uko kwishyura ibice bikurikirana Article 22: Order of partial payment Article 22: Ordre de paiement partiel Iyo amafaranga yishyuwe atangana n’umwenda wose umusoreshwa agomba kwishyura, ibyishyurwa bikukrikirana ku buryo bukurikira: Where payment is made does not cover the taxpayer’s total liability, such a payment shall be allocated in the following order: Lorsque le paiement effectué ne couvre pas la totalité de la dette du contribuable, ce paiement doit être affecté dans l’ordre suivant : 1° Inyungu z’ubukererwe; 2° Ihazabu cyangwa amafaranga y’inyongera; 3° Imyenda y’imisoro hakurikijwe amatariki iyo misoro igomba kwishyurirwaho ; umwenda umaze igihe kirekire kurusha indi ukaba ariwo wishyurwa mbere. 1° Interests; 2° Fines and / or surcharges; 3° tax liabilities according to dates due; the oldest liability being the first to be paid. - 23 Verify source ↗
Ibarwa ry’inyungu n’ibihano
AI-assisted research summary: Late-paid tax must accrue interest, and a decentralized entity must notify the taxpayer of its decision in writing within 60 days.
Ingingo ya 23: Ibarwa ry’inyungu n’ibihano biterwa no kwishyura bitinze Article 23: penalties for late payment Calculation of interest and Article 23: pénalités pour paiement tardif Calcul de l’intérêt et des Ingingo ya 23: Ibarwa ry’inyungu n’ibihano biterwa no kwishyura bitinze Article 23: penalties for late payment Calculation of interest and 1° Intérêts moratoires ; 2° Amendes et des frais supplémentaires; 3° Engagements les dates d’exigibilité ; la dette la plus ancienne devant être payée en premier lieu. fiscaux selon Article 23: pénalités pour paiement tardif Calcul de l’intérêt et des Umusoro utishyuriwe igihe ugomba kubyara inyungu. Igipimo cy’inyungu gishyizwe kuri rimwe n’ibice bitanu ku ijana (1.5%). A tax not paid when it is due shall bear interest. The interest rate is fixed at one point five percent (1.5 %). L’impôt non payé au moment où il est dû doit générer des intérêts. Le taux d’intérêt est fixé à un virgule cinq pourcent (1.5%). 54 Official Gazette no32 of 06/08/2012 Inyungu ku kwishyura bitinze ibarwa bishingiye ku buryo bukurikira: Late payment interest shall be calculated based on the following : L’intérêt sur le paiement tardif est calculé sur la base suivante: 1° Ubukererwe butagejeje ku kwezi kumwe (1) 1° A delay of less than one month shall be 1° Un délai de moins d’un mois est considéré bufatwa nk’ukwezi kuzuye ; considered as a full month; comme un mois entier ; 2° Umubare ushingirwaho mu kubara inyungu wuzuzwa ku mubare w’amafaranga ijana y’u Rwanda uri hafi ; 2° The computing base for interest shall be rounded to the nearest hundred Rwanda Francs; 2° La base de calcul de l’intérêt est arrondie au chiffre de cent francs Rwandais le plus près ; 3° Inyungu ibarwa mu mafaranga y’u Rwanda ; 3° The interest shall be calculated in Rwandan 3° L’intérêt est exprimé en francs Rwandais ; 4° Inyungu ku kwishyura bitinze zibarwa ku 4° Late payment interests shall be calculated on 4° Les intérêts sur le paiement tardif sont mubare w’umusoro ugomba gutangwa. the amount of tax due. calculés sur le montant de l’impôt dû. Francs; Amafaranga yinyongera n‘ay’ibihano hashingiwe w’umusoreshwa. abarwa ku mwenda w’umusoro gusa Surcharges and penalties shall be calculated only on the basis of the taxpayer’s tax liability. Les suppléments et les pénalités sont calculés uniquement sur base de la dette fiscale du contribuable. Article 23 of the Law. l’entité décentralisée doit faire contribuable, connaître sa décision par écrit. Si l’entité décentralisée ne fait pas connaître sa décision dans une période de soixante (60) jours, la réclamation du contribuable est considérée comme fondée. - 24 Verify source ↗
Kwishyura umusoro mu
AI-assisted research summary: Taxpayers may request to pay taxes in instalments if they cannot pay at once, and the local decentralized entity must respond within 15 days.
Ingingo ya 24: Kwishyura umusoro mu byiciro Article 24: Tax payment in instalments Article 24: Paiement par tranches Akiciro ka 4: Iyishyurwa ry’umusoro Sub-section 4: Tax recovery Sous section 4 : Recouvrement de l’impôt Ingingo ya 24: Kwishyura umusoro mu byiciro Article 24: Tax payment in instalments Article 24: Paiement par tranches rw’ibanze Kwishyura mu byiciro bikorwa igihe umusoreshwa yamenyesheje umusoro agomba kwishyura. Iyo umusoreshwa adafite ubushobozi bwo kwishyura asaba imisoro, yandikira urwego kwishyura mu impamvu zisobanura iryo saba. Ahabwa igisubizo mu minsi cumi n’itanu (15) uhereye ku itariki yasabiyeho. Iyo urwego rw’ibanze rutamusubije mu minsi cumi n’itanu (15), ibyo yasabye bifatwa ko byemewe ibiteganywa n’ingingo ya 27 y’Itegeko kandi bigakurikizwa. anatanga byiciro Tax payment in instalment shall be made when the taxpayer has declared his/her taxes to be paid. in for payment Where the taxpayer is unable to pay taxes, he/she shall write to the decentralized entity requesting instalments by providing justifiable reasons for such a request. He/she shall receive the official reply within fifteen (15) days from the date of request. If the decentralized entity does not reply in fifteen (15) days, his/her request shall be considered valid and the provisions of Article 27 of the Law shall apply. Le paiement par tranches se fait lorsque le contribuable a fait une déclaration des impôts à payer. Lorsque le contribuable n’a pas les moyens de payer ses impôts, il peut adresser une demande écrite à l’entité décentralisée pour solliciter le paiement par tranches en fournissant les raisons justifiant cette requête. Il reçoit la réponse officielle dans un délai ne dépassant pas quinze (15) jours ouvrables à partir de la date de la requête. Si l’entité décentralisée ne répond pas dans un délai de quinze jours, sa requête est réputée valable et les dispositions de l’article 27 de la Loi s’appliquent. Kwishyura mu byiciro ntibishobora kurenza umwaka umwe (1). Iyo umusoreshwa atubahirije Payment in instalments may not exceed one (1) year. In case of non -compliance with conditions Le paiement par tranches ne peut dépasser une année. En cas de non respect des conditions de 55 Official Gazette no32 of 06/08/2012 uburyo bwo kwishyura mu byiciro, asabwa guhita yishyurira rimwe amafaranga yose yari asigaye. of payment in instalments, the taxpayer must pay in one instalment the entire remaining amount. Akiciro ka 4: Iyishyurwa ry’umusoro Sub-section 4: Tax recovery paiement par tranches, le contribuable est tenu de payer en une seule tranche la totalité des sommes restantes. Sous section 4 : Recouvrement de l’impôt - 25 Verify source ↗
Kugera ku mafaranga abandi
AI-assisted research summary: If tax is unpaid 30 days after a warning letter, the decentralized entity can require third parties holding the taxpayer’s money to pay the tax amount. It also must notify the holder, ask for an explanation of the funds, explain the payment obligation, and copy the taxpayer on the letters.
Ingingo ya 25 : Kugera ku mafaranga abandi bantu barimo umusoreshwa cyangwa ayo bamubikiye Article 25: Access to money owed to or held by third parties on behalf of the taxpayer Article 25: Accès à l’argent dû ou détenu par des tiers pour le compte du contribuable Ingingo ya 25 : Kugera ku mafaranga abandi bantu barimo umusoreshwa cyangwa ayo bamubikiye Article 25: Access to money owed to or held by third parties on behalf of the taxpayer Article 25: Accès à l’argent dû ou détenu par des tiers pour le compte du contribuable iteganyijwe Iyo umusoro utishyuwe mu gihe cy’iminsi mirongo itatu (30) nyuma yo kubona ibaruwa yihanangiriza urwego umusoresha rw’ibanze rusaba umuntu wese ufitiye umwenda umusoreshwa, banki cyangwa abandi bantu bafitiye amafaranga umusoreshwa kurwishyura amafaranga angana n’umwenda w’umusoro uwo musoreshwa arimo. n’Itegeko, Iyo urwego rw’ibanze rukeka ko undi muntu cyangwa banki babikiye umusoreshwa amafaranga, rugomba: 1° kumwoherereza ibaruwa imumenyesha; 2° kumusaba gutanga ibisobanuro byumvikana ku mafaranga afitiye umusoreshwa; If a tax is not paid within thirty (30) days after having received a warning letter as provided for by the Law, the decentralized entity shall require any debtors, bankers or other persons in a possession of a taxpayer’s money to pay to it the amount equal to the tax due by the taxpayer against the taxpayer’s tax liability. Si l’impôt n’est pas payé dans une période de trente (30) jours après réception de la lettre d’avertissement tel que prévu par Loi, l’entité décentralisée demande à tout débiteur, banquier ou personnes détenant de l’argent pour le compte du contribuable de payer à l’entité décentralisée le montant dû au contribuable à concurrence de la dette fiscale du contribuable. In case the decentralized entity assumes that a person or a bank is in possession of a taxpayer’s funds, it is required to: Au cas où l’entité décentralisée présume qu’une personne ou une banque détient des fonds pour le compte du contribuable, elle doit: 1° send to him/her a notification; 2° ask him/her to give a clear overview of the money due to the taxpayer; 3° kumumenyesha ko agomba kwishyura uwo mwenda ukaguranwa umusoro umusoreshwa asabwa kwishyura, hakukirijwe amasezerano bagiranye cyangwa hakurikijwe umwenda afitiye umusoreshwa; 3° indicate that he/she is required to pay the money against the tax liability, under the terms and conditions of the contract with the taxpayer or with respect to obligations to the taxpayer; 4° kumwoherereza kopi z’amabaruwa yose ndetse zohererejwe z’imenyesha n’inyandiko umusoreshwa. 4° send to him/her copies of all letters and or notification sent to the taxpayer. lui envoyer les copies de toutes les lettres 4° et ou notifications adressées au contribuable. 56 claire du montant dû lui envoyer une notification; lui demander au créancier de donner une au 1° 2° description contribuable; 3° indiquer qu’il doit payer cette dette contre l’obligation fiscale, selon les termes et conditions du contrat avec le contribuable ou par rapport à ses obligations envers le contribuable; Official Gazette no32 of 06/08/2012 - 26 Verify source ↗
Inshingano z’umuntu ufitiye
AI-assisted research summary: A taxpayer’s debtor, bank, or anyone holding the taxpayer’s funds must respond within 15 business days after notice, confirm the debt or funds, give written details, and pay the amount toward the tax liability when required.
Ingingo ya 26: Inshingano z’umuntu ufitiye umwenda umusoreshwa Article 26: Obligation of the tax payer’s debtor Article 26 : L’obligation du débiteur du contribuable 35 Official Gazette no32 of 06/08/2012 Ingingo ya 26: Inshingano z’umuntu ufitiye umwenda umusoreshwa Article 26: Obligation of the tax payer’s debtor Article 26 : L’obligation du débiteur du contribuable Mu gihe cy’iminsi cumi n’itanu (15) y’akazi nyuma yo kubimenyeshwa, ufitiye umwenda umusoreshwa, banki cyangwa undi muntu wese ubikiye amafaranga umusoreshwa agomba: Within fifteen (15) business days of receipt of the notice, the debtor, bank or any person in possession of taxpayer’s funds has the obligation to: Dans une période de quinze (15) jours ouvrables après réception de la notification, le débiteur, la banque ou toute personne détenant des fonds du contribuable a l’obligation de: 1° kwemeza niba afitiye umusoreshwa umwenda 1° confirm whether he/she owes a debt to the cyangwa amafaranga; taxpayer; 1° confirmer s’il a effectivement une dette envers le contribuable ou detient ses fonds; 2° guha urwego rw’ibanze ibisobanuro mu nyandiko ku miterere y’uwo mwenda cyangwa amafaranga n’umubare w’amafaranga ashigaje kumwishyura; 2° provide a written explanation the decentralized entity of the nature of the debt or funds and the amount still due and payable; to 3° kwishyura umwenda cyangwa amafaranga amasezerano cyangwa w’umusoro, yagiranye hakurikijwe umwenda afitiye umusoreshwa. hakukirijwe n’umusoreshwa 3° pay the debt or funds against the tax liability, under the terms and conditions of the contract with the taxpayer or with respect to obligations to the taxpayer. Iyo ufitiye umwenda umusoreshwa cyangwa undi muntu wese ubikiye amafaranga umusoreshwa adakurikije ibivugwa mu gace ka 3º k’igika cya mbere cy’iyi ngingo, kimwe n’umusoreshwa, aba afitiye rw’ibanze umwenda ungana n’umusoro ugomba gutangwa. urwego Iyo ufitiye umwenda umusoreshwa, banki cyangwa undi muntu wese ubikiye amafaranga umusoreshwa akurikije ibivugwa mu gace ka 3º k’igika cya mbere cy’iyi ngingo, ntaba akigomba umusoreshwa angana n’ayo yishyuye urwego amafaranga to comply with When the debtor or any person in possession of taxpayer’s funds fails the provisions of item 3º of the Paragraph One of this Article, he/she shall be the decentralized entity for the amount due in a similar way as if he/she had the tax liability of the taxpayer. liable to the debtor, bank or any person When in possession of taxpayer’s funds complies with the provisions of item 3º of the Paragraph One of this Article, he/she shall no longer be liable to the the the amount paid taxpayer for to 57 2° donner à l’entité décentralisée une explication écrite sur la nature de cette dette ou de ces fonds et le montant encore dû et payable; 3° payer cette dette ou ces fonds contre le montant de l’impôt dû par le contribuable, selon le contribuable ou par rapport à ses obligations envers le contribuable. termes du contrat avec les Lorsque le débiteur ou toute personne détenant des fonds au nom du contribuable ne se conforme pas aux dispositions du point 3º du premier alinéa du présent article, il est redevable à l’entité décentralisée du montant de l’impôt dû de la même manière que s’il ou elle avait une obligation fiscale du contribuable. Lorsque le débiteur, la banque ou toute autre personne détenant des fonds au nom du contribuable se conforme aux dispositions du point 3º du premier alinéa du présent article, il n’est plus redevable au contribuable du montant Official Gazette no32 of 06/08/2012 rw’ibanze. decentralized entity. payé à l’entité décentralisée. - 27 Verify source ↗
Uburenganzira ku mutungo
AI-assisted research summary: The decentralized entity has a right over a taxpayer’s income and movable property for tax recovery, including related interest, surcharges, fines, and collection costs.
Ingingo ya 27: Uburenganzira ku mutungo wimukanwa Article 27: Rights over movable property Article 27: Droit sur les biens meubles Ingingo ya 27: Uburenganzira wimukanwa ku mutungo Article 27: Rights over movable property Article 27: Droit sur les biens meubles inyungu Ku mpamvu zo kwishyuza umusoro, kubera kwishyura bitinze, amafaranga y’inyongera, ihazabu n’andi mafaranga yakoreshejwe mu gusoresha, urwego rw’ibanze rufite uburenganzira ku mafaranga yose no ku mitungo yimukanwa y’umusoreshwa aho yaba iri hose. For the purpose of tax recovery, late payment interest, surcharges, fines and other costs used in collection of tax, the decentralized entity shall have the right over all the taxpayer’s income and over his/her movable property wherever it might be located. Pour des raisons de recouvrement de l’impôt, des intérêts pour paiement tardif, des suppléments, des amendes et autres coûts de recouvrement de l’impôt, l’entité décentralisée a le droit sur tous les revenus et biens meubles du contribuable quel que soit leur emplacement. zo umusoro, Iyo abasoreshwa bafite inshingano zihuriweho kandi ubwo kwishyura zuzuzanya burenganzira bunagera ku mafaranga no ku mitungo yimukanwa y’abahagarariye umusoreshwa ku buryo kwishyuza imisoro, inyungu z’ubukererwe, ihazabu n’andi mafaranga yose yakoreshejwe bigomba gukurikiranwa ku mutungo uvugwa mu gika cya mbere cy’iyi ngingo. This right shall, in case of joint and several liabilities, also apply to income and movable property of the debtor’s representatives so that the recovery of taxes, late payment interests, fines and other costs incurred may be pursued on the property referred to in Paragraph One of this Article. En cas de responsabilités conjointes et solidaires, ce droit s’applique également au revenu et aux biens meubles des représentants du contribuable de sorte que le recouvrement des impôts, des intérêts de retard, des amendes et autres coûts encourus peut être poursuivi sur la propriété dont question à l’alinéa premier du présent article. Ubwo burenganzira buza mbere y’ibindi byose hakurikijwe ingingo ya 34 y’itegeko. This right shall take precedence in accordance with the Article 34 of the Law. Ce droit a préséance conformément à l’article 34 de la Loi. - 28 Verify source ↗
Uburenganzira ku mitungo
AI-assisted research summary: A decentralized entity has a right over taxable immovable property to recover tax-related amounts, and that right ranks ahead of other charges.
Ingingo ya 28: Uburenganzira ku mitungo itimukanwa Article 28: property Right over immovable Article 28: immeubles Droit sur les biens Ingingo ya 28: Uburenganzira itimukanwa ku mitungo Article 28: property Right over immovable Article 28: Droit sur les biens immeubles Ku mpamvu zo kwishyuza umosoro, inyungu kubera kwishyura bitinze, amafaranga y’inyongera, ihazabu n’andi mafaranga yakoreshejwe mu kwishyuza umusoro, urwego rw’ibanze rufite kandi uburenganzira ku mitungo yose itimukanwa isoreshwa. For the purpose of tax recovery, interests on late payment, surcharges, fines and other tax recovery costs incurred, the decentralized entity shall also have the right over the taxable immovable property. Pour des raisons de recouvrement de l’impôt, des intérêts pour paiement tardif, des suppléments, des le amendes et autres coûts utilisés pour recouvrement de l’impôt, l’entité décentralisée a également le droit sur tous les biens immeubles imposables. Ubwo burenganzira buza mbere y’ibindi byose bisabwa ku mutungo usoreshwa kandi bukoreshwa This right shall take precedence over any other charges on the taxable property and be exercised Ce droit a la préséance par rapport à toute autre charge sur la propriété imposable et est exercé au 58 Official Gazette no32 of 06/08/2012 bwa mbere hashize nibura imyaka itatu (3) guhera igihe icyemezo cyo kwishyuza umusoro wagenwe gifatiwe. earliest after three (3) years starting from the date the decision was taken to enforce the assessed tax. plus tôt après trois (3) ans à partir de la date à laquelle la décision a été prise d’exiger l’impôt évalué. - 29 Verify source ↗
Ibihano by’umugereka
AI-assisted research summary: A person who does not comply with this Order may face additional penalties, including a 30-day bar on profit-making work for patent-related persons and publication in approved media.
Ingingo ya 29: Ibihano by’umugereka Article 29: Additional penalties Article 29: Pénalités supplémentaires Ingingo ya 29: Ibihano by’umugereka Article 29: Additional penalties Article 29: Pénalités supplémentaires Uretse ibihano biteganyijwe mu ngingo zibanziriza iyi, umuntu wese wakoze utubahirije ibisabwa n’iri ibihano by’inyongera teka ashobora guhabwa bikurikira: In addition to the penalties mentioned in previous Articles, anyone who fails to comply with the provisions of this Order may be subjected to following additional penalities: Outre les pénalités visées aux articles précédents, quiconque ne se conforme pas aux dispositions du présent arrêté peut être soumis à des pénalités additionnelles suivantes: 1° gufungirwa gukora imirimo ye ibyara inyungu mu gihe cy’iminsi mirongo itatu (30) ku barebwa n’ipatanti; 2° gutangazwa mu itangazamakuru ryemewe. - 30 Verify source ↗
Inyandiko-mvugo y’icyaha
AI-assisted research summary: If a decentralized entity finds that a taxpayer or another person has committed an offence under the Law, it must prepare a statement and file it properly for reference.
Ingingo ya 30: Inyandiko-mvugo y’icyaha giteganywa n’itegeko Article 30: Statement of offence Article 30: Procès verbal d’infraction Ingingo ya 30: giteganywa n’itegeko Inyandiko-mvugo y’icyaha Iyo urwego rw’ibanze rubona ko umusoreshwa cyangwa undi muntu yakoze icyaha giteganwa n’itegeko rishyiraho inkomoko y’imari n’umutungo by’inzego z’ibanze, inyandiko-mvugo ijyanye n’icyaha cyakozwe. Iyo nyandiko-mvugo igaragaza icyaha igomba kubikwa neza kugira ngo izashobore gushingirwaho. rutegura Article 30: Statement of offence Article 30: Procès verbal d’infraction Where the decentralized entity finds that the taxpayer or any other person has committed an offence under the Law, it shall prepare a statement to that effect. The statement of offence shall be filed properly for reference purposes. trouve que l’entité décentralisée le Lorsque contribuable ou toute autre personne a commis une infraction en vertu de la Loi, elle prépare un procès verbal d’infraction à cet effet. Le procès classé verbal convenablement pour servir de référence. d’infraction doit être - 31 Verify source ↗
Agaciro k’inyandiko-mvugo
AI-assisted research summary: A statement of offence can be used as evidence by the decentralized entity, but it may lose probative value if the officer was fraudulent or committed a serious offence.
Ingingo ya 31: Agaciro k’inyandiko-mvugo igaragaza icyaha mu byerekeye amategeko Article 31: Validity of the statement of offence Article 31: Valeur juridique du procès- verbal d’infraction Ingingo ya 31: Agaciro k’inyandiko-mvugo igaragaza icyaha mu byerekeye amategeko 1° suspension of his/her profit oriented activities for a period of thirty (30) days for those liable to trading licence tax; 2° to be newspapers. published in authorized 1° suspension de ses activités lucratives pour une période de trente (30) jours pour ceux qui sont assujettis au droit de patente; 2° être publié dans les médias reconnus. Article 31: Validity of the statement of offence Article 31: Valeur juridique du procès-verbal d’infraction Inyandiko-mvugo ni kimwe mu bimenyetso bihagije umukozi w’urwego rw’ibanze ubifitiye ububasha Ishobora gukoreshwa gihamya n’urwego rw’ibanze mu buryo bwo kugena agaciro no gukoreshwa mu gutanga ubuhamya. Icyakora, ibyo yabonye. The statement shall constitute sufficient elements of evidence found by the authorized Officer. It may be used by the decentralized entity in estimated assessment procedure and in providing proof. However, the contents of the statement of suffisantes Le procès-verbal constitue le témoignage de l’agent preuves constatées par l’entité compétent. Il peut être utilisé par décentralisée dans la procédure d’évaluation estimative et servir de preuve. Toutefois, le 59 Official Gazette no32 of 06/08/2012 ibikubiye mu nyandiko-mvugo bishobora guta agaciro gusa iyo bigaragaye ko umukozi w’urwego rw’ibanze yakoze uburiganya cyangwa icyaha cy’ubugome cyagwa gikomeye. offence may be dismissed as devoid of probative value if it is found that the Officer was guilty of fraud or has committed a felony or a misdimeaner. contenu du procès-verbal peut être dénué de force probante au cas où il est constaté que l’agent s’est rendu coupable de manœuvres frauduleuses ou d’infraction qualifiée de crime ou de délit. - 32 Verify source ↗
Igabanya
AI-assisted research summary: Tax liabilities, related fines, and surcharges become void when the prescription period ends.
Ingingo ya 32: Igabanya by’umusoro n’ubusaze Article 32: Limitation and prescription Article 32: Limitation et prescription UMUTWE BUKORESHWA W’IPATANTI WA III: KU UBURYO MUSORO CHAPTER PROCEDURES APPLICABLE TO THE TRADING LICENCE TAX III: CHAPITRE APPLICABLES A LA PATENTE III: PROCEDURES Icyiciro cya mbere: Umusoreshwa Section One : Taxpayer Ingingo ya 32: Igabanya n’ubusaze by’umusoro Article 32: Limitation and prescription Article 32: Limitation et prescription Imyenda y’umusoro yose, ihazabu iwuturutseho n’amafaranga y’inyongera biba imfabusa iyo igihe cy’ubusaze bw’umusoro kirangiye. All tax liabilities, related fines and surcharges become null and void after the prescription period has ended. les Toutes les dettes fiscales, les amendes y relatives suppléments deviennent nuls après et l’expiration de la période de prescription de l’impôt. UMUTWE WA III: UBURYO BUKORESHWA KU MUSORO W’IPATANTI Icyiciro cya mbere: Umusoreshwa CHAPTER APPLICABLE LICENCE TAX Section One : Taxpayer III: TO PROCEDURES TRADING THE - 33 Verify source ↗
Umusoreshwa
AI-assisted research summary: A person starting a profit-oriented activity in Rwanda must pay the trading license tax, and a designated representative must provide proof of their designation.
Ingingo ya 33: Umusoreshwa Article 33: Taxpayer Icyiciro cya 2: Imenyesha ry’umusoro Section 2: Tax declaration Article 33: Contribuable Section 2 : La déclaration de l’impôt Ingingo ya 33: Umusoreshwa Article 33: Taxpayer CHAPITRE APPLICABLES A LA PATENTE III: PROCEDURES Section: Contribuable Article 33: Contribuable Ipatanti igomba kwishyurwa n’umuntu utangiye igikorwa kibyara inyungu mu Rwanda cyangwa uwashyizweho n’umuntu kumuhagararira. Muri icyo gihe, uwashyizweho n’umuntu kumuhagararira agomba gutanga inyandiko yemeza ko yashyizweho. The trading license tax shall be paid by the person who commences a profit-oriented activity in Rwanda or a designated representative of that person. In this case the designated representative shall provide a document certifying his/her designation. La patente doit être payée par la personne qui commence une activité lucrative au Rwanda ou par son représentant désigné. Dans ce cas, le représentant désigné doit fournir un document attestant sa désignation. Abantu bakoresha imashini zo kudoda bishyura umusoro w’ipatanti uvugwa mu cyiciro cya a) cy’ingingo ya 43 y’Itegeko. The individuals using sewing machines for the accomplishment of in category a) of Article 43 of the Law. their activities fall Les individus utilisant des machines à coudre pour la réalisation de leurs activités entrent dans la catégorie a) prévue par l'article 43 de la Loi. Icyiciro cya 2: Imenyesha ry’umusoro Section 2: Tax declaration Section 2 : La déclaration de l’impôt - 34 Verify source ↗
Imenyesha ry’umusoro
AI-assisted research summary: A taxpayer must file a tax declaration with the decentralized entity where the activity is carried on within 30 working days after the activity starts if it begins after 31 March.
Ingingo ya 34: Imenyesha ry’umusoro Article 34: Tax declaration Section : Contribuable Article 34: La déclaration de l’impôt ya 35: Gukerererwa Ingingo gutanga imenyesha ry’umusoro cyangwa gutanga imenyesha rituzuye cyangwa ririmo urujijo Ingingo ya 34: Imenyesha ry’umusoro Article 34: Tax declaration Article 34: La déclaration de l’impôt Iyo igikorwa gitangiye nyuma y’itariki ya 31 Werurwe, umusoreshwa agomba kohereza urwego rw’ibanze imenyesha ry’umusoro aho igikorwa If the activity starts after 31st March, the taxpayer shall file the tax declaration to the decentralized entity where his/her activity is Si l'activité commence après le 31 mars, le contribuable doit déposer la déclaration de l’impôt à l'entité décentralisée où se trouve son activité, 60 Official Gazette no32 of 06/08/2012 cyakorewe mu minsi mirongo itatu (30) y’akazi igikorwa cye gitangiye. undertaken within thirty (30) working days of the commencement of his/her activity. dans les trente (30) jours ouvrables du début de son activité. Imenyesha ry’umusoro rigomba gusabwa kuri buri hantu hakorerwa igikorwa handi hatari ahantu hakoreshwa ububiko cyangwa ku zindi mpamvu zishamikiye ku mikorere y’igikorwa. A tax declaration shall be required in respect of each and every premises at which a business is carried on other than premises used for storage or other purposes which are incidental to the carrying on of the business. Une déclaration d'impôt est requise pour chacun des locaux où l’activité est menée autres que les locaux utilisés pour le stockage ou d'autres fins qui sont accessoires à l'exercice de l'activité. Iyo ibikorwa byinshi bikorwa n’isosiyete imwe cyangwa umuntu bwite ahantu hamwe, icyemezo cy’umusoro kimwe gusa nicyo gisabwa. When several activities are carried out by the same company or a natural person in the same premises only one trading licence tax certificate shall be required. Lorsque plusieurs activités sont exercées par une même société ou par une personne physique dans un endroit, une seule vignette du droit de patente est exigée. - 35 Verify source ↗
Late submission, or incomplete or
AI-assisted research summary: Decentralized entities may impose fines for late, incomplete, or misleading tax declarations.
Article 35: Late submission, or incomplete or misleading tax declaration Soumission Article 35: ou incomplète ou trompeuse de la déclaration de l’impôt tardive, Ingingo ya 35: Gukerererwa gutanga imenyesha ry’umusoro imenyesha rituzuye cyangwa ririmo urujijo cyangwa gutanga Article 35: Late submission, or incomplete or misleading tax declaration Soumission Article 35: ou incomplète ou trompeuse de la déclaration de l’impôt tardive, Inzego z’ibanze zigomba kuba zifite ububasha bwo guca ihazabu mu gihe habaye impamvu zikurikira: The decentralized entities shall be entitled to charge a fine in case of the following reasons: L’entité décentralisée est habilitée à imposer une pénalité au contribuable dans les cas suivants : 1° urupapuro rw’imenyesha ry’umusoro w’ipatanti 1° the trading licence tax declaration form is 1° Le formulaire de déclaration de la patente est rutuzuye mu buryo bugaragara; substantially incomplete; substantiellement incomplète; 2° urupapuro rw’imenyesha ry’umusoro w’ipatanti rurimo amakuru atari ukuri cyangwa arimo uburiganya bigamije kunyereza umusoro. 2° the trading licence tax declaration form contains incorrect or fraudulent information with an intent to evade tax; 2° Le formulaire de déclaration de la patente incorrectes ou informations contient des fausses avec intention d’évasion fiscale. Uwakoze ikosa ari ubwa mbere ahanishwa ihazabu ya makumyabiri ku ijana (20%) y’umusoro ugomba kwishyurwa ku mwaka umwe (1). Mu gihe habaye isubira cyaha, ihazabu rishyirwa kuri mirongo ine ku ina (40%) by’umusoro ugomba kwishyurwa ku mwaka umwe (1). For the first time, the offender shall be subject to a fine of twenty par cent (20%) of the tax due for one (1) year. In case of repetition, the fine shall be forty 40% of the tax due for one (1) year. Pour une première fois, la pénalité est de vingt pour cent (20%) de l’impôt dû pour une (1) année. En cas de récidive, la pénalité est portée à quarante pour cent (40%) de l’impôt dû pour une (1) année. Ibihano bikurikira bikoreshwa ku ritangwa rikererewe: imenyesha The following charges shall be applicable to late submissions: Les pénalités suivantes sont applicables aux soumissions tardives: 61 Official Gazette no32 of 06/08/2012 1° 2° 3° 4° Iyo ubukererwe buri hasi y’ukwezi kumwe (1), icumi ku ijana (10%) by’umusoro ugomba kwishyurwa; iyo ubukererwe butarenze amezi abiri (2), (20%) y’umusoro ijana makumyabiri ku ugomba kwishyurwa; iyo ubukererwe butarenze amezi atatu (3), mirongo itatu ku ijana (30%) by’umusoro ugomba gutangwa; iyo ubukererwe burengeje amezi atatu (3), mirongo ijana (40%) by’umusoro ugomba kwishyurwa. ine ku 1° if the delay is less than one (1) month, ten per cent (10 %) of the tax due; 1° si le délai de retard est de moins d’un (1) mois, dix pour cent (10 %) de l’impôt dû; 2° if the delay is not more than two (2) months, twenty per cnet (20%) of the tax due; 2° Si le délai de retard ne dépasse pas deux (2) mois, vingt pour cent (20%) de l’impôt dû; 3° if the delay is not more than three (3) months, thirty per cent (30%) of the tax due; 3° Si le délai de retard ne dépasse pas trois (3) mois, trente pour cent (30%) de l’impôt dû; 4° if the delay is more than three (3) months, quarante per cent (40%) of the tax due. 4° Si le délai de retard est de plus de trois mois (3), quarante pour cent (40%) de l’impôt dû. - 36 Verify source ↗
Ububasha bwo gukora isaka
AI-assisted research summary: An authorized local-level officer may enter premises during working hours to determine an enterprise’s category or inspect a tax-payment certificate, and may search without showing a special written authority.
Ingingo ya 36: Ububasha bwo gukora isaka Article 36: Power to search Article 36 : Pouvoir d’investigation Ingingo ya 36: Ububasha bwo gukora isaka Article 36: Power to search Article 36 : Pouvoir d’investigation Umukozi w’urwego rw’ibanze wemerewe ashobora kwinjira ahantu mu masaha y’akazi ku mpamvu zo kugena icyiciro cy’ikigo cyangwa gusuzuma icyemezo cyo kwishyura ipantanti no gushakisha bitari ngombwa ko yerekana inyandiko yihariye imuha ubwo burenganzira. - 37 Verify source ↗
Ibanga ry’amakuru
AI-assisted research summary: Information obtained under Article 35 must be kept strictly confidential and not disclosed.
Ingingo ya 37: Ibanga ry’amakuru Article 37: Confidentiality of information 37: Article renseignements Confidentialité des Ingingo ya 37: Ibanga ry’amakuru Amakuru yerekeye igikorwa cy’umuntu yabonywe bishingiye mu bivugwa mu ngingo ya 35 y’iri teka agomba gufatwa ko ari ibanga kandi ntagomba kumenyekanishwa ku mpamvu kabone z’ikurikirana iryo ari ryo ryose. no Article 37: Confidentiality of information Article 37: Confidentialité des renseignements Information relating to the business of any person obtained under the provisions of Article 35 of this Order shall be treated as strictly confidential and shall not be disclosed even for the purposes of any prosecution with respect to the business. Les renseignements relatifs à l'activité d’une personne obtenus en vertu des dispositions de l’article 35 du présent article sont considérés comme strictement confidentiels et ne doivent pas être divulgués même aux fins d'une poursuite par rapport à l'entreprise. Information from Rwanda - 38 Verify source ↗
Amakuru aturuka mu Kigo
AI-assisted research summary: The Rwanda Revenue Authority must give specified taxpayer information to the decentralized entity by 31 January each tax year, and the decentralized entity must use that information to classify and assess VAT-registered companies.
Ingingo ya 38: Amakuru aturuka mu Kigo Article 38: Information from Rwanda Article 38: Renseignements provenant 36 Official Gazette no32 of 06/08/2012 cy’Imisoro n’Amahoro Revenue Authority de l’Office Rwandais des Recettes Icyiciro cya 3: Iyishyurwa ry’ipantanti Section 3: Payment of the trading licence tax Section 3 : Paiement de la patente Ingingo ya 38: Amakuru aturuka mu Kigo cy’Imisoro n’Amahoro Bitarenze itariki ya 31 Mutarama ya buri mwaka w’isoresha, Ikigo cy’Imisoro n’Amahoro (RRA) giha urwego rw’ibanze amakuru akurikira ku An authorised decentralized entity officer may without a warrant enter and search premises during normal working hours for the purposes of ascertaining the category of the business or assessing the trading licence tax certificate. Un agent d'une entité décentralisée autorisé peut entrer sans mandat dans les locaux de l’activité durant les heures normales de travail aux fins de déterminer la catégorie de l'entreprise ou de saisir la vignette du droit de patente. Article 38: Revenue Authority Not later than 31st January of every tax year, the Rwanda Revenue Authority (RRA) shall submit the following information for Value Added Tax Article 38: l’Office Rwandais des Recettes Renseignements provenant de Au plus tard le 31 Janvier de chaque année l’Office Rwandais de Recettes d’imposition, les l’entité décentralisée (ORR) donne à 62 masosiyete yiyandikishije gutanga umusoro ku nyongeragaciro: registered companies to the decentralized entity: Official Gazette no32 of 06/08/2012 1° Aderesi yuzuye ibikorwa bisoreshwa, y’umusoreshwa amazina, aderesi y’itumanaho kuri mudasobwa; 2° Nomero iranga umusoreshwa (TIN/NIC); harimo telefoni na 1° Complete address of the taxpayer including the name, taxable activities, telephone, mail address; 2° Taxpayer Identification Number (TIN); 3° Umubare w’amafaranga yakiriwe mu mwaka 3° Turnover for the previous year. uheruka. cy’Imisoro Urwego rw’ibanze rwifashisha amakuru aturutse mu gushyira Kigo abasoreshwa mu byiciro bitandukanye hakurikijwe imibare y’amafaranga bakiriye mu mwaka kandi buri wese agasoreshwa hakurikijwe ingingo ya 43. n’Amahoro mu information (RRA) from Rwanda Revenue The the shall be used by Authority decentralized entity to classify the taxpayer in different categories according to their turnover and each of them shall be taxed in accordance with the Article 43. renseignements enregistrées à la Taxe sur Valeur Ajoutée: suivants pour les sociétés 1° l’adresse complète du contribuable dont la raison sociale, les activités imposables, le numéro de téléphone, l’adresse email; 2° le numéro d’identification du contribuable (TIN/NIC); 3° le chiffre d’affaires pour l’année précédente. L’entité décentralisée utilise les renseignements provenant de l’Office Rwandais des Recettes (ORR) pour classer les contribuables dans les chiffres différentes d’affaires imposé conformément à l’article 43 de la Loi. catégories chacun et leurs est d’eux selon Mu gihe inzego z’ibanze zishoboye kugera ku makuru binyuze mu buryo bwo kubona amakuru, zishobora gukoresha ubwo buryo mu kugera ku musoro ku nyongeragaciro y’amasosiyeti yanditse. In cases where the decentralized entities are able to access this information through an information system, they shall use the same system to assess Value Added Tax registered companies. Dans le cas où les entités décentralisées sont à mesure d'accéder à l’information grâce à un système d'information, elles doivent utiliser le même système pour accéder aux données des sociétés enregistrées à la Taxe sur Valeur Ajoutee. Icyiciro cya 3: Iyishyurwa ry’ipantanti Section 3: Payment of the traiding licence tax Section 3 : Paiement de la patente - 39 Verify source ↗
Kwishyura umusoro
AI-assisted research summary: The taxpayer must pay the self-assessed tax to the concerned decentralized entity by 31 March, or within 30 working days after the business is created if the activity starts after 31 March.
Ingingo ya 39: Kwishyura umusoro Article 39: Tax payment Article 39: Paiement de l’impôt Ingingo ya 39: Kwishyura umusoro Article 39: Tax payment Article 39: Paiement de l’impôt Buri mwaka, umusoro wagenwe n’umusoreshwa ugomba kwishyurwa urwego rw’ibanze bireba bitarenze 31 Werurwe y’umwaka w’isoresha, iyo igikorwa cyatangiye mbere y’itariki 31 Werurwe cyangwa ku bikorwa bisanzweho. tariki ya Each year, the self-assessed tax must be paid to the concerned decentralized entity not later than 31st March of the tax year, if the activity starts before 31st March or for existing activities. Chaque année, l’impôt d’auto-évaluation doit être payé à l'entité décentralisée concernée au plus tard le 31 mars de l'année d'imposition, si l'activité commence avant le 31 mars ou pour des activités déjà existantes. Iyo igikorwa cyatangiye nyuma y’itariki 31 Werurwe, umusoro wagenwe n’umusoreshwa If the activity starts after 31st March, the self- assessed tax shall be paid within thirty (30) Si l'activité commence après le 31 mars, l’impôt d’auto-évaluation doit être payé dans les trente 63 ugomba kwishyurwa mu minsi mirongo itatu (30) y’akazi igikorwa kimaze gutangizwa. itariki ugomba Iyo umusoro utishyuwe ku kwishyurwaho, ntiyemerewe umusoreshwa gutangira cyangwa gukomeza ibikorwa bye bibyara inyungu atarishyura uwo musoro. Ibikorwa bibyara inyungu bikozwe umusoreshwa agifite ibirarane byo kwishyura umusoro we w’ipatanti ntibiba bikurikije amategeko. Official Gazette no32 of 06/08/2012 working days of the creation of the business. (30) jours ouvrables de la création de l'entreprise. If the tax is not paid by the due date, the taxpayer shall not be allowed to start or continue his/her profit-oriented activities without having paid such tax. Profit-oriented activities undertaken while the taxpayer is in arrears with the payment of his/her trading license tax shall be illegal. l’échéance l’impôt n’est pas payé à Si le contribuable n’est pas autorisé à commencer ou continuer à exercer ses activités lucratives avant le paiement de cet impôt. Les activités lucratives entreprises alors que le contribuable est en retard de paiement du droit de patente sont illégales. - 40 Verify source ↗
Ihagarara ry’ibikorwa bibyara
AI-assisted research summary: A taxpayer who stops or changes taxable activities must notify the decentralized entity in writing within 15 working days, and any paid trading license tax must be refunded within 90 days after notice is received.
Ingingo ya 40: Ihagarara ry’ibikorwa bibyara inyungu Article 40: oriented activities Termination Article 40: Arrêt des activités lucratives Ingingo ya 40: Ihagarara ry’ibikorwa bibyara inyungu Article 40: activities Termination of profit-oriented Article 40: Arrêt des activités lucratives Iyo umusoreshwa afashe icyemezo cyo guhagarika cyangwa guhindura ibikorwa bisoreshwa, agomba kubimenyesha urwego rw’ibanze mu nyandiko mu gihe kitarenze iminsi cumi n’itanu (15) y’akazi. When a taxpayer decides to terminate or to change his/her taxable activities, he/she must notify the decentralized entity in writing within a period not exceeding fifteen (15) working days. Lorsque le contribuable décide de mettre fin ou de changer ses activités imposables, il ou elle doit le notifier à l’entité décentralisée par écrit dans une jours période n’excédant pas quinze ouvrables. (15) Iyo umusoro w’ipatanti wamaze gutangwa, urwego amafaranga rusubiza umusoreshwa rw’ibanze yatanze hashingiwe ku mezi asigaye mbere y’uko umwaka w‘isoresha urangira. If the trading license tax is already paid, the decentralized entity shall refund the taxpayer basing on the remaining months of the tax year. Si la patente est déjà payée, l’entité décentralisée rembourse le contribuable sur base des mois qui restent avant la fin de l’année d’imposition. ibikorwa bisoreshwa byahagazemo Ukwezi cyangwa byahinduwe ntikubarirwa muri ayo mezi asigaye. Gusubizwa amafaranga y’ipatanti yishyuwe bikorwa mu gihe cy’iminsi mirongo icyenda (90) guhera igihe urwego rw’ibanze ruboneye ibaruwa cyo y’umusoreshwa irumenyesha guhagarika ibikorwa bisoreshwa. guhindura icyemezo cyangwa The month in which the taxable activity is closed or changed shall not be considered within the remaining months. The refund shall be made within (90) days following the receipt of the notice from the taxpayer about his/her decision to terminate or change the taxable activity. Le mois au cours duquel l’activité imposable s’arrête ou change n’est pas compté parmi les mois qui restent. Le remboursement de la patente payée est effectué dans les quatre-vingt-dix (90) jours ouvrables suivant la réception de l’avis du contribuable concernant le changement de l’activité imposable. la clôture ou 64 Official Gazette no32 of 06/08/2012 - 41 Verify source ↗
Ihazabu kubera gutinda
AI-assisted research summary: Late payment triggers extra charges: 1.5% per month on unpaid trading licence tax, and a 10% surcharge on tax due capped at 100,000 Frw.
Ingingo ya 41: Ihazabu kubera gutinda kwishyura Article 41: Fines for late payment of profit- Article 41: tardif de l’impôt Amendes pour paiement UMUTWE UBURYO BUKORESHWA KU MUSORO KU NYUNGU Z’UBUKODE WA IV: CHAPTER PROCEDURES APPLICABLE TO THE RENTAL INCOME TAX IV: CHAPITRE PROCEDURES APPLICABLE A L’IMPOT SUR LE REVENU LOCATIF IV: Icyiciro cya mbere: Ishingiro ry’umusoro, umusoreshwa n’ibarwa ry’umusoro Section One: Tax base, tax payer and tax computation Section premier: Assiette de contribuable et calcul de l’impôt l’impôt, Ingingo ya 41: kwishyura Ihazabu kubera gutinda Article 41: Fines for late payment Article 41: de l’impôt Amendes pour paiement tardif Iyo ipatanti itishyuwe hakurikijwe ingingo ya 44 y’Itegeko, amafaranga asigaye kwishyura agomba kwiyongeraho rimwe n’ibice bitanu ku ijana (1,5%) y’inyungu kuri buri kwezi amafaranga asigaye atishyuye. If the trading licence tax has not been paid in accordance with Article 44 of the Law the remaining unpaid fee shall be increased by one point five per cent (1.5%) of the fee for each month during which the fee remains unpaid. Si le paiement du droit de patente n'a pas été payé conformément à l'article 44 de la Loi, les frais restant non payés font l’objet d’un accroissement de un virgule cinq pour cent (1,5 %) pour chaque mois au cours duquel l’impôt reste impayé. ijana inyungu zishyurwa, ingana inyongera Usibye n’icumi ku (10%) y’umusoro ugomba kwishyurwa nayo igomba kwishyurwa. Ariko iyo nyongera ntigomba kurenga amafaranga ibihumbi ijana (100.000 Frw). Apart from the interest payable, a surcharge equivalent to ten percent (10%) of the tax due must be paid. However, such a surcharge shall not exceed an amount of one hundred thousand (100,000) francs. l’intérêt payable, un Outre accroissement équivalent à dix pour cent (10 %) de l’impôt dû doit être payé. Toutefois, cet accroissement ne peut pas dépasser cent mille (100, 000) francs. UMUTWE WA IV: UBURYO BUKORESHWA KU MUSORO KU NYUNGU Z’UBUKODE CHAPTER PROCEDURES APPLICABLE TO THE RENTAL INCOME TAX IV: CHAPITRE PROCEDURES APPLICABLE A L’IMPOT SUR LE REVENU LOCATIF IV: Icyiciro cya mbere: Ishingiro ry’umusoro, umusoreshwa n’ibarwa ry’umusoro Section One: Tax base, tax payer and tax computation Section contribuable et calcul de l’impôt premier: Assiette de l’impôt, - 42 Verify source ↗
Ishingiro ry’umusoro
AI-assisted research summary: The tax base is the gross monthly rental income multiplied by the number of months the property was rented in the previous year.
Ingingo ya 42: Ishingiro ry’umusoro Article 42: Tax base Article 42: Assiette de l’impôt Ingingo ya 42: Ishingiro ry’umusoro Article 42: Tax base Article 42: Assiette de l’impôt Ishingiro mu kubara umusoro ni umusaruro wose w’ubukode wa buri kwezi gukuba n’umubare w’amezi umutungo utimukanwa wakodeshejwe umwaka uheruka. The tax computation base is the gross monthly rental income multiplied by the number of months that the fixed asset is rented in the previous year. L'assiette de calcul de l’impôt est le revenu locatif brut mensuel multiplié par le nombre de mois pour lesquels le bien immobilier a été loué l'année précédente. - 43 Verify source ↗
Umusoreshwa
AI-assisted research summary: Rental income tax must be paid by the person receiving income from rented fixed assets, or by that person's designated representative.
Ingingo ya 43: Umusoreshwa Article 43: Tax payer Article 43: Le contribuable Ingingo ya 43: Umusoreshwa Article 43: Tax payer Article 43: Le contribuable ku nyungu y’ubukode Umusoro ugomba kwishyurwa n’umuntu wakira umusaruro uvuye mu cyangwa mitungo uhagarariye uwo muntu wagenwe. Iyo ari uhagarariye umuntu wagenwe, agomba gutanga itimukanwa ikodeshwa The rental income tax shall be paid by the person who receives an income from rented fixed assets or by a designated representative of that person. In case of a designated representative, he/she shall provide a document certifying his/her L’impôt locatif doit être payé par la personne qui reçoit le revenu des biens immobiliers loués ou par son représentant. Dans ce cas le représentant désigné doit fournir un document de désignation certifié. 65 Official Gazette no32 of 06/08/2012 inyandiko yemeza uko yagenwe. designation. - 44 Verify source ↗
Uburyo bwo kubara umusoro
AI-assisted research summary: Rental income tax is calculated from gross rental income using the rates and deductions stated here.
Ingingo ya 44: Uburyo bwo kubara umusoro Article 44: Tax computation method Icyiciro cya 2: Imenyesha n’igenagaciro by’umusoro Section 2: Tax declaration Article 44: Mode de calcul de l’impôt Section 2: Déclaration et évaluation de l’impôt Ingingo ya 44: Uburyo bwo kubara umusoro Article 44: Tax computation method Article 44: Mode de calcul de l’impôt Umusaruro w’ubukode wishyuzwaho umusoro ubarwa hakuwemo mirongo itanu ku ijana (50%) ku musaruro wose w’ubukode. The taxable rental income shall be computed by deducting fifty percent (50%) from the gross rental income. Le revenu imposable est obtenu en déduisant cinquante pour cent (50%) du revenu locatif brut. Mu gihe umusoreshwa atanze ibimenyetso byo kuba yararishye inyungu za banki ku nguzanyo yo ku mutungo utimukanwa m mwaka usoreshwa ku nyungu utangira tariki ya 01 Mutarama ukarangira tariki ya 31 Ukuboz, inyungu ku bukode isoreshwa iboneka hakuwemo mirongo itatu ku ijana (30%) mu musoruro w’ubukode ubumbye, nyuma hagakurwamo inyungu za banki. In case the taxpayer produces proof for having paid bank interest on the loan for the rented immovable property in the income taxable year, for calculating the tax starting from 1st January to 31st December, the taxable rental income shall be obtained by deducting thirty percent (30 %) from the gross rental income, and further deducting the bank interest. Lorsque le contribuable donne la preuve de paiement d’intérêt bancaire sur le prêt pour le bien immobilier dans l’année d’imposition allant du 1er janvier au 31 décembre, le revenu imposable est obtenu en déduisant trente pour cent (30%) du revenu locatif brut majoré de l’intérêt bancaire. Ku mubare w’amafaranga y’ubukode ku nzu ku mwaka ari hagati y’ifaranga rimwe (1) kugera ku bihumbi (180.000) gishyizwe kuri zero ku ijana (0%). ijana na mirongo inani Ku mubare w’amafaranga y’ubukode ku nzu ikodeshwa ku mwaka ari hagati y’ibihumbi ijana na mirongo inani na rimwe (180,001) na miliyoni imwe (1.000.000) gishyizwe kuri makumyabiri ku ijana (20 %). Ku mubare w’amafaranga y’ubukode ku nzu ikodeshwa ku mwaka ari hejuru ya miliyoni (1, 000,000) gishyizwe kuri mirongo itatu ku ijana (30%). The bracket part of annual income generated through rental of an immovable property from one franc (1) to one hundred and eighty thousand (180,000) francs shall be taxed at zero percent (0%). The bracket part of annual income generated through rental of an immovable property one franc hundred and eighty (180,001) to one million (1,000,000) shall be taxed at twenty percent (20 %). The bracket part of the annual income generated through rental of an immovable property above one million (1,000,000) shall be taxed at thirty percent (30 %). thousand, one La tranche du revenu annuel généré par la location du bien immobilier de un (1) franc à cent quatre vingt mille (180.000) francs est imposée à zéro pour cent (0%). La tranche du revenu annuel généré par la location du bien immobilier de cent quatre vingt mille (180.000) francs (1.000.000) est imposée à vingt pour cent (20%). francs à un million de La tranche du revenu annuel généré par la location du bien immobilier supérieur à un million (1.000.000) est imposée à trente pour cent (30%). 66 Official Gazette no32 of 06/08/2012 Icyiciro by’umusoro cya 2: Imenyesha n’igenagaciro Section 2: Tax declaration Section 2: Déclaration et évaluation de l’impôt - 45 Verify source ↗
Imenyesha ry’umusoro
AI-assisted research summary: People who receive income from rented fixed assets, or their designated representative, must file an official tax declaration with a copy of the rental contract before 31 March.
Ingingo ya 45: Imenyesha ry’umusoro ya 46: Gukerererwa gutanga Ingingo imenyesha ry’umusoro cyangwa gutanga imenyesha rituzuye cyangwa ririmo urujijo Article 45: Tax declaration Article 45: Déclaration de l’impôt Ingingo ya 45: Imenyesha ry’umusoro Article 45: Tax declaration Article 45: Déclaration de l’impôt utimukanwa umuhagarariye Umuntu wese ubona umusaruro uturutse ku bukode umuntu bw’umutungo wagenwe gutanga itariki ya 31 imenyesha ry’umusoro bitarenze Werurwe riherekejwe na kopi y’amasezerano y’ubukode. cyangwa agomba Any person who receives an income from rented fixed assets or a designated representative of that person shall before 31st March file an official tax declaration accompanied by a copy of the rental contract. Toute personne qui reçoit un revenu provenant du loyer des biens immobiliers ou le représentant désigné de cette personne doit soumettre avant le 31 mars une déclaration officielle d'impôt accompagnée par une copie du contrat de location. umusoreshwa Niba ubukode butangira nyuma y’itariki ya 31 Werurwe, koherereza imenyesha ry’umusoro urwego rw’ibanze ruri aho umutungo utimukanwa uri mu minsi mirongo itatu (30) y’akazi guhera ubukode butangiye. agomba - 46 Verify source ↗
Late submission, or incomplete or
AI-assisted research summary: If rent starts after 31 March, the taxpayer must file the tax declaration with the decentralized entity where the rented asset is located within 30 working days. Late, incomplete, or misleading declarations can trigger fines.
Article 46: Late submission, or incomplete or misleading tax declaration 46: Article ou Soumission incomplète ou trompeuse de la déclaration de l’impôt tardive, Ingingo ya 46: Gukerererwa gutanga imenyesha imenyesha ry’umusoro rituzuye cyangwa ririmo urujijo cyangwa gutanga If the rent starts after 31st March, the tax payer shall file the tax declaration to the decentralized entity where the rented fixed asset is located within the commencement of the rent. (30) working days of thirty Si le loyer commence après le 31 mars, le contribuable soumettra la déclaration d'impôt à l'entité décentralisée dans le bien immobilier loué se trouve dans un délai de trente (30) jours ouvrables après le commencement du loyer. la quelle Article 46: Late submission, or incomplete or misleading tax declaration Article 46: Soumission tardive, ou incomplète ou trompeuse de la déclaration de l’impôt Inzego z’ibanze zigomba kuba zifite ububasha bwo guca ihazabu mu gihe habaye impamvu zikurikira: The decentralized entities shall be entitled to charge a fine in case of the following reasons: L’entité décentralisée est habilitée à imposer une amende au contribuable dans les cas suivants : 1° urupapuro rw’imenyesha ry’umusoro ku nyungu z’ubukode rutuzuye mu buryo bugaragara; 1° If the rental income tax declaration form is substantially incomplete; 2° urupapuro rw’imenyesha ry’umusoro ku nyungu z’ubukode rurimo amakuru atari ukuri cyangwa arimo uburiganya bigamije kunyereza umusoro. 2° If the rental income tax declaration form contains incorrect or fraudulent information with an intent to evade tax. 1° Le formulaire de déclaration de l’impôt du substantiellement locatif est revenu incomplète; 2° Le formulaire de déclaration de l’impôt du informations locatif contient des intention fausses avec revenu incorrectes ou d’évasion fiscale. Uwakoze ikosa ari ubwa mbere ahanishwa ihazabu ya makumyabiri ku ijana (20%) y’umusoro ugomba A first time offender shall be subject to a fine of twenty par cent (20%) of the tax due for one Pour la première fois, la pénalité est de vingt pour cent (20%) de l’impôt dû pour une année. En cas 67 Official Gazette no32 of 06/08/2012 kwishyurwa ku mwaka umwe. Mu gihe habaye isubira cyaha, ihazabu rishyirwa kuri mirongo ine ku ijana (40%) by’umusoro ugomba kwishyurwa ku mwaka umwe (1). year. In case of repeated offences, the fine shall be forty par cent (40%) of the tax due for one (1) year. de récidive, l’amende est portée à quarante (40%) de l’impôt dû pour une (1) année. Ibihano bikurikira bikoreshwa ku ritangwa rikererewe: imenyesha The following charges shall be applicable to late submissions: Les pénalités suivantes sont applicables aux soumissions tardives: 1° 2° 3° 4° Iyo ubukererwe buri hasi y’ukwezi kumwe 9 (1), icumi ku ijana (10%) by’umusoro ugomba kwishyurwa; iyo ubukererwe butarenze amezi abiri (2), makumyabiri ku (20%) y’umusoro ijana ugomba kwishyurwa; iyo ubukererwe butarenze amezi atatu (3), mirongo itatu ku ijana (30%) by’umusoro ugomba gutangwa; iyo ubukererwe burengeje amezi atatu (3), mirongo ijana (40%) by’umusoro ugomba kwishyurwa. ine ku 1° 2° 3° 4° if the delay is less than one (1) month, ten par cent (10%) of the tax due; 1° Si le délai de retard est de moins d’un (1) mois, dix pour cent (10%) de l’impôt dû; if the delay is not more than two (2) months , twenty par cent (20%) of the tax due; 2° Si le délai de retard ne dépasse pas deux (2) mois, vingt pour cent (20%) de l’impôt dû; if the delay is not more than three (3) months, thirty par cent ( 30%) of the tax due; if the delay is more than three (3) months, forty par cent (40% ) of the tax due. 3° Si le délai de retard ne dépasse pas trois (3) mois, trente pour cent (30%) de l’impôt dû; 4° Si le délai de retard est de plus de trois (3) mois, quarante pour cent (40%) de l’impôt dû. - 47 Verify source ↗
Kunenga agaciro kabazwe
AI-assisted research summary: A taxpayer or the taxpayer’s proxy may file a written objection to a calculated rental tax assessment notice within 30 days, and the local decentralized entity must decide within 60 days.
Ingingo ya 47: Kunenga agaciro kabazwe Article 47: Objection to a calculated value Article 47: Objection contre calculée Ingingo ya 47: Kunenga agaciro kabazwe Article 47: Objection to a calculated value Article 47: Objection contre la valeur calculée Umusoreshwa cyangwa intumwa ye ashobora koherereza urwego rw’ibanze ruri aho umutungo utimukanwa uri inyandiko inenga agaciro k’inyungu yerekeye ubukode kabazwe nk’uko bivugwa mu ibaruwa imenyesha umusoro wo gutangwa mu minsi mirongo itatu (30) nyuma yiyakirwa ryayo. Kugira ngo inenga risuzumwe rigomba kuba mu nyandiko, rifite ibimenyetso kandi ryashyizweho umukono n’umusoreshwa cyangwa intumwa ye. Mu minsi mirongo itandatu (60) nyuma y’iyakirwa rw’ibanze bireba ry’ibaruwa inenga, urwego income value as stated The taxpayer, his/her proxy may file an objection in writing to the decentralized entity where his/her asset is located disputing the calculated rental tax assessment notice within thirty (30) days after to be thereof. For an objection receipt considered, it must be in writing, justified and signed by the taxpayer or his/her proxy. the in Within a period of sixty (60) days after receiving concerned objection, the letter the of 68 réclamation écrite à Le contribuable ou son représentant qui n’est pas satisfait de la valeur de l’impôt du revenu locatif telle qu’indiquée dans l’avis d’imposition peut envoyer une l’entité décentralisée dans laquelle se trouve la propriété taxable. La réclamation ne peut être présentée que dans un délai de trente (30) jours après réception de sera considérée si elle est présentée par écrit, justifiée et signée par le contribuable. d’imposition. L’objection l’avis Dans une période de soixante (60) jours après réception de la réclamation présentée par le Official Gazette no32 of 06/08/2012 icyemezo rwafashe. Iyo rugomba kumenyesha urwego rw’ibanze rutamenyesheje icyemezo cyarwo mu minsi mirongo inenga (60), ry’umusoreshwa rifatwa ko rifite ishingiro. itandatu decentralized entity must notify its decision. If the decentralized entity does not notify its decision within sixty (60) days, the objection of the taxpayer shall be considered to be justifiable. - 48 Verify source ↗
Ubujurire mu rukiko rufite
AI-assisted research summary: A taxpayer may appeal to the competent court if not satisfied with a decentralized entity’s decision. If the court upholds the appeal, the entity must refund overpaid tax within 30 days and pay interest under Article 23.
Ingingo ya 48: Ubujurire mu rukiko rufite ububasha Article 48: Appeal before a competent court 37 Article 48: Recours devant compétent la valeur le tribunal Official Gazette no32 of 06/08/2012 Ingingo ya 48: Ubujurire mu rukiko rufite ububasha. Article 48: Appeal before a competent court Iyo umusoreshwa atishimiye icyemezo cy’urwego rw’ibanze, ashobora gutanga ubujurire mu rukiko rubifitiye ububasha. If the taxpayer is not satisfied with the decision of the decentralized entity, he/she may lodge an appeal with the competent court. Iyo urukiko rusanze ubujurire bw’umusoreshwa bufite ishingiro kandi ko icyemezo cyamufatiwe mu buryo butanyuze mu kuri, urwego rw’ibanze bireba rugomba gusubiza umusoro w’ikirenga wishyuwe mu minsi mirongo itatu (30) nyuma y’igihe icyemezo cyafatiwe. Inyungu ziyongeraho zigomba kwishyurwa umusoreshwa hakurikijwe ibivugwa mu ngingo ya 23 y’Itegeko. If the court finds that the appeal of the taxpayer is justified and the decision was unfairly imposed against him/her, the concerned decentralized entity must pay back the overpaid tax within thirty (30) days after the decision has been taken. Interests accrued thereon must be paid to the taxpayer in accordance with the provisions of Article 48: Recours devant compétent le tribunal Si le contribuable n’est pas satisfait de la décision concernant sa réclamation présentée à l’entité décentralisée, il peut faire recours à la juridiction compétente. injustement, Si la juridiction constate que le recours du contribuable est fondé et que la décision lui a été décentralisée imposée concernée doit rembourser l’impôt payé en excédent dans une période de trente (30) jours de la décision. Les intérêts y afférents doivent être aux payés dispositions de l’article 23 de la Loi. conformément contribuable l’entité au - 49 Verify source ↗
Guhindura cyangwa kurangiza
AI-assisted research summary: A taxpayer must notify the decentralized entity within 30 days after a rental contract is terminated or amended.
Ingingo ya 49: Guhindura cyangwa kurangiza amasezerano y’ubukode Article 49: a rental contract Amendment or termination of Article 49: du contrat de location Changement ou annulation Icyiciro cya 3: Imyishyurire y’umusoro Section 3: Modalities of tax payment Section 3: Modalités de paiement de l’impôt Ingingo ya 49: Guhindura cyangwa kurangiza amasezerano y’ubukode Article 49: a rental contract Amendment or termination of Article 49: contrat de location Changement ou annulation du Iyo amasezerano y’ubukode asheshwe cyangwa avuguruwe, umusoreshwa agomba kubimenyesha urwego rw’ibanze mu minsi mirongo itatu (30) nyuma kuvugurura yo amasezerano. cyangwa gusesa Lorsque le contrat de location est résilié ou est modifié, le contribuable doit le notifier à l’entité décentralisée dans une période ne dépassant pas la trente modification du contrat. jours (30) après la résiliation ou When a rental contract expires or is amended, the taxpayer shall have to notify the decentralized entity within thirty (30) days after the contract is terminated or amended. 69 Official Gazette no32 of 06/08/2012 Icyiciro cya 3: Imyishyurire y’umusoro Section 3: Modalities of tax payment Section 3: Modalités de paiement de l’impôt - 50 Verify source ↗
Iyishyurwa ry’umusoro
AI-assisted research summary: Self-assessed tax for a rented fixed asset must be paid to the decentralized entity where the asset is located by 31 March of the following tax year, or within 30 business days after rent begins if rent starts after 31 March.
Ingingo ya 50: Iyishyurwa ry’umusoro Article 50: Tax payment Article 50 : Paiement de l’impôt Ingingo ya 50: Iyishyurwa ry’umusoro Article 50: Tax payment Article 50 : Paiement de l’impôt Umusoro w’umwaka wagenwe n’umusoreshwa ubwe ugomba kwishyurwa urwego rw’ibanze ruri aho umutungo utimukanwa uri bitarenze tariki ya 31 Werurwe z’umwaka usoreshwa ukurikira Niba ubukode butangira nyuma y’itariki ya 31 werurwe, umusoro wagenwe n’umusoreshwa ubwe ugomba kwishyurwa mu minsi 30 y’akazi uhereye igihe ubukode bwatangiriye. The self-assessed tax of the tax year must be paid to the decentralized entity where the rented fixed asset is located not later than 31st March of the following income taxable year. If the rent starts after 31st March, the self- assessed tax shall be paid within 30 business days of the commencement of the rent. L’impôt d’auto-évaluation doit être payé à l'entité décentralisée dans laquelle le bien immobilier se trouve au plus tard le 31 mars qui suit l’année de revenu imposable. Si le loyer commence après le 31 mars, l’impôt calculé d’auto-évaluation doit être payé dans un délai de trente (30) jours ouvrables après le commencement du loyer. - 51 Verify source ↗
Ihazabu icibwa ku bwishyu
AI-assisted research summary: Late-paid tax attracts monthly interest, plus a 10% surcharge with a cap of 100,000 Rwandan francs.
Ingingo ya 51: Ihazabu icibwa ku bwishyu bw’umusoro bwakererewe Article 51: Fines for late tax payments Icyiciro cya 4: Kwishyuza umusoro Section 4: Tax recovery Article 51: Amendes pour paiement tardif de l’impôt Section 4 : Recouvrement de l’impôt Ingingo ya 51: Ihazabu icibwa ku bwishyu bw’umusoro bwakererewe Article 51: Fines for late tax payments Article 51: Amendes pour paiement tardif de l’impôt Umusoro utishyuriwe igihe ugomba kubyara inyungu. Igipimo cy’inyungu ni rimwe n’ibice bitanu ku ijana (1,5%). Inyungu z’ubukererwe zibarwa buri kwezi, zikagenda nazo zibyara inyungu, zibazwe guhera umunsi wa mbere nyuma y’uko umusoro wagombye kuba warishyuwe kugeza umunsi wo kwishyura nawo ubariwemo. Buri kwezi kwatangiye kubarwa ko ari ukwezi kose. A tax not paid when it is due shall bear interest. The interest rate is fixed at one point five percent (1.5 %). Interest is calculated on a monthly basis, non-compounding, counting from the first day after the tax should have been paid until the day of payment, which is included. Every month started will count for a complete month. Un impôt non payé à l’échéance est générateur d’intérêt. Le taux d’intérêts est fixé à un virgule cinq pour cent (1.5 %). Les intérêts de retard sont calculés mensuellement et non composés, à compter du premier jour qui suit la date à laquelle l’impôt aurait dû être payé jusqu’au jour du paiement inclus. Chaque mois commencé compte pour un mois entier. inyongera inyungu zishyurwa, ihwanye Uretse n’icumi ku ijana (10%) ku musoro ugeze igihe cyo kwishyurwa zigomba kwishyurwa. Ariko, iyo nyongera ntigomba kurenza amafaranga ibihumbi ijana (100.000 Frw). Apart from the interest payable, a surcharge equivalent to ten percent (10 %) of the tax due must be paid. However, such a surcharge shall not exceed an amount of one hundred thousand (100,000) Rwandan francs. l’intérêt payable, un accroissement Outre équivalent à dix pourcent (10 %) de l’impôt dû doit être payé. Toutefois, cet accroissement ne peut pas dépasser cent mille (100.000) francs rwandais. Icyiciro cya 4: Kwishyuza umusoro Section 4: Tax recovery Section 4 : Recouvrement de l’impôt - 52 Verify source ↗
Uburyo bwo kwishyuza
AI-assisted research summary: If the taxpayer has not filed and paid by the due date, or has not requested deferral, or the deferral was refused, the concerned decentralized entity may begin procedures to identify and recover unpaid taxes.
Ingingo ya 52: Uburyo bwo kwishyuza umusoro Article 52: Tax recovery procedures Article 52: Procédures de recouvrement de l’impôt Ingingo ya 52: Uburyo bwo kwishyuza umusoro igeze, umusoreshwa Iyo kandi ry’umusoro, atarohereza itariki yo kwishyura imenyesha Article 52: Tax recovery procedures If by the due date, the taxpayer has not yet filed a tax declaration, and paid the tax or has not Article 52: Procédures de recouvrement de l’impôt Si, à l’échéance de l’impôt, le contribuable n’a pas 70 Official Gazette no32 of 06/08/2012 atarishyura n’umusoro cyangwa se atarigeze asaba ko igihe cyo kwishyura kigizwayo, cyangwa kwigizayo igihe cyo kwishyura atarabyemerewe, urwego rw’ibanze bireba rufite uburenganzira bwo no ibikurikizwa mu gutangiza kwishyuza imisoro itarishyuwe. kugaragaza applied for tax deferral, or the tax deferral was not granted, the concerned decentralized entity shall have the right to start procedures to identify and recover unpaid taxes. fait de déclaration, ni payé l’impôt ou n’a pas demandé un report de paiement de l’impôt, ou si le report de paiement demandé n’a pas été accordé, l’entité décentralisée concernée a le droit d’introduire les procédures d’identification et de recouvrement des impôts non versés. - 53 Verify source ↗
Ibaruwa yo Kwihanangiriza
AI-assisted research summary: Before tax recovery starts, the decentralized entity must send the taxpayer a warning letter with details of the unpaid taxes and planned enforcement actions. The taxpayer then has 30 days to pay the tax and interest before enforcement may begin.
Ingingo ya 53: Ibaruwa yo Kwihanangiriza Article 53: Warning letter Article 53: Lettre de mise en demeure Ingingo ya 53: Ibaruwa yo Kwihanangiriza Article 53: Warning letter Article 53: Lettre de mise en demeure rw’ibanze bireba Mbere yo gutangira uburyo bwo kwishyuza umusoro, urwego rugomba koherereza umusoreshwa ibaruwa imwihanangiriza. Iyo baruwa igomba kubamo ibisobanuro birambuye by’imisoro itarishyuwe n’ibikorwa biteganyijwe gukorwa mu kubahiriza itegeko. Umusoreshwa ahabwa umwanya wo kwishyura imisoro ye n’inyungu z’ubukererwe bijyana. Before starting the tax recovery procedures, the concerned decentralized entity shall send out a warning letter to the taxpayer. Such a letter must contain all the details of the unpaid taxes and actions planed to enforce the law. The taxpayer shall again be afforded the opportunity to pay the taxes with interests accruing thereto. Iyo umusoro utishyuwe mu minsi mirongo itatu (30) ibaruwa yihanangiriza uhereye ku yoherejwe, rufite bireba uburenganzira bwo gutangiza ibikurikizwa bigenwa n’Itegeko. rw’ibanze urwego itariki If the tax is not paid within thirty (30) days from the dispatch date of the warning letter, the concerned decentralized entity has the right to start enforcement procedures provided under the Law. - 54 Verify source ↗
Uburyo bwo kwishyuza
AI-assisted research summary: Before starting tax recovery, the decentralized entity must send the taxpayer a warning letter. If tax is still unpaid after 30 days, the entity may start the legal procedures and may attach certain taxpayer assets.
Ingingo ya 54: Uburyo bwo kwishyuza Article 54: Recovery modalities CHAPTRE V: INGINGO Z’INZIBACYUHO N’IZISOZA CHAPTER VI: TRANSITIONAL AND FINAL PROVISIONS Article 54: Mécanismes de recouvrement CHAPITRE TRANSITOIRES ET FINALES VI: DISPOSITIONS Ingingo ya 54: Uburyo bwo kwishyuza Article 54: Recovery modalities les procédures d’introduire Avant de recouvrement de l’impôt, l’entité décentralisée concernée envoie au contribuable une lettre d’avertissement. Cette lettre doit donner tous les détails sur les impôts non payés ainsi que les actions envisagées en vue de la mise en application de la loi. Il est donné au contribuable l’opportunité de payer ses impôts avec des intérêts y afférents. Si l’impôt n’est pas payé dans un délai de trente (30) jours après l’envoi de la lettre de mise en demeure, l’entité décentralisée concernée a le droit d’introduire les procédures prévues par la Loi. Article 54: Mécanismes de recouvrement Umusoro ku nyungu z’ubukode utarishyurwa ni umwenda ushobora kwishyuzwa binyuze mu nkiko zibifitiye ububasha. Rental income tax which remains unpaid is a debt which can be claimed before competent courts. L’impôt sur les biens immobiliers qui reste impayé est une dette dont le paiement peut être réclamé devant les juridictions compétentes. Urwego rw’ibanze rurimo umutungo utimukanwa rufite uburenganzira bwo gufatira: The decentralized entity where the fixed asset is located shall have the right to attach: L’entité décentralisée où se immobilier a le droit de saisir: trouve le bien 1° amafaranga agomba kwishyurwa umusoreshwa cyangwa afitwe n’undi muntu mu izina rye; 1° money owed to or held on behalf of the 1° l’argent dû ou détenu pour le compte du taxpayer by third parties; contribuable par des tiers; 71 2° umutungo wimukanwa w’umusoreshwa; 2° movable assets belonging to the taxpayer; 2° les biens mobiliers appartenant au 3° umutungo utimukamwa w’umusoreshwa. 3° fixed assets belonging to the taxpayer. 3° les biens immobiliers du contribuable. contribuable; Official Gazette no32 of 06/08/2012 ibigomba uburyo Hahindutse bukoreshwa mu kubahiriza Itegeko ku byerekeye umusoro ku mutungo utimukwanwa bunakoreshwa ku musoro ku nyungu z’ubukode. guhinduka, With necessary changes, the law enforcement mechanisms immovable to properties shall apply to rental income tax. tax on related Avec les adaptations nécessaires, les mécanismes d'application de loi relatifs à l’impôt sur les biens immobiliers sont applicables à l’impôt sur le revenu locatif. CHAPTRE V: INGINGO Z’INZIBACYUHO N’IZISOZA CHAPTER VI: TRANSITIONAL AND FINAL PROVISIONS CHAPITRE TRANSITOIRES ET FINALES VI: DISPOSITIONS - 55 Verify source ↗
Ivanwaho
AI-assisted research summary: Any prior legal provisions that conflict with this Order are repealed.
Ingingo ya 55: Ivanwaho zinyuranyije n’iri teka ry’ingingo Article 55: Repealing Provision Article 55: Disposition abrogatoire Ingingo ya 55: Ivanwaho ry’ingingo zinyuranyije n’iri teka Article 55: Repealing Provision Article 55: Disposition abrogatoire Ingingo zinyuranyije naryo zivanyweho. zose z’amateka ibanziriza iri kandi All prior legal provisions contrary to this Order are hereby repealed. Toutes les dispositions antérieures contraires au présent arrêté sont abrogées. - 56 Verify source ↗
Igihe
AI-assisted research summary: This Order comes into force on the date it is published in the Official Gazette of the Republic of Rwanda.
Ingingo ya 56: Igihe gukurikizwa iri teka ritangira Article 56: Commencement Article 56: Entrée en vigueur 38 Official Gazette no32 of 06/08/2012 ITEKA RYA MINISITIRI Nº005/12/10/TC RYO KUWA 22/06/2012 RIGENA UBURYO BWO KUBAHIRIZA ITEGEKO Nº 59/2011 31/12/2011 RISHYIRAHO RYO KUWA N’UMUTUNGO INKOMOKO BY’INZEGO Z’IBANZE KANDI RIGENA IMIKORESHEREZE YAWO Y’IMARI DETERMINING MINISTERIAL ORDER Nº 005/12/10/TC OF THE 22/06/2012 MODALITIES THE IMPLEMENTATION OF LAW Nº 59/2011 31/12/2011 ESTABLISHING THE OF SOURCE OF REVENUE AND PROPERTY OF DECENTRALIZED ENTITIES AND GOVERNING THEIR MANAGEMENT FOR DETERMINANT ARRETE MINISTERIEL Nº005/12/10/TC DU 22/06/2012 LES MODALITES DE MISE EN APPLICATION DE LA LOI Nº 59/2011 DU 31/12/2011 PORTANT SOURCE DE REVENUS ET DU PATRIMOINE ENTITÉS DÉCENTRALISÉES ET RÉGISSANT LEUR UTILISATION DES Minisitiri w’Imari n’Igenamigambi; The Minister of Finance and Economic Planning; Le Ministre des Finances et de la Planification Economique; Ashingiye ku Itegeko Nshinga rya Repubulika y’u Rwanda ryo kuwa 04 Kamena 2003, nk’uko ryavuguruwe kugeza ubu, cyane cyane mu ngingo zaryo iya 120, iya 121 n’iya 201; Pursuant to the Constitution of the Republic of Rwanda of 04 June, 2003, as amended to date, especially in Articles 120, 121 and 201; Vu la Constitution de la République du Rwanda du 04 juin 2003, telle que révisée à ce jour spécialement en ses articles 120, 121 et 201; Ashingiye ku Itegeko nº 08/2006 ryo kuwa 23/02/2006 rishyiraho imiterere, imitunganyirize n’imikorere y’ Akarere; Pursuant to Law n° 08/2006 of 24/02/2006 determining the organization and functioning of the District; Vu la Loi n° 08/2006 de la 24/02/2006 portant structure, organisation et fonctionnement du District ; Ashingiye ku ryo kuwa 03/03/02006 rishyiraho imitunganyirize n’imikorere y’Umujyi wa Kigali; Itegeko nº10/2006 Pursuant to Law n° 10/2006 of 03/03/2006 determining the structure, organization and functioning of the City of Kigali; Vu la Loi n° 10/2006 de la 03/03/2006 portant structure, organisation et fonctionnement de la Ville de Kigali ; Itegeko no59/2011 ryo kuwa Ashingiye ku y’imari 31/12/2011 rishyiraho rigena n’umutungo by’inzego z’ibanze kandi imikoreshereze yawo, cyane cyane mu ngingo yaryo ya 56; inkomoko Pursuant to Law n° 59/2011 of 31/12/2011 establishing the source of revenue and property of decentralized entities and governing their management, especially in Article 56; Vu la Loi n° 59/2011 des 31/12/2011 portant source de revenus et du patrimoine des entités leur utilisation régissant décentralisées spécialement à son article 56; et Inama y’Abaminisitiri yateranye kuwa 02/05/2012 imaze kubisuzuma no kubyemeza. After consideration and approval by Cabinet, in its session of 02/05/2012. Après examen et approbation par le Conseil des Ministres, dans sa séance du 02/05/2012. 39 ATEGETSE: HEREBY ORDERS: ARRETE : Official Gazette no32 of 06/08/2012 UMUTWE WA MBERE: INGINGO RUSANGE CHAPTER ONE: GENERAL PROVISIONS CHAPITRE PREMIER : DISPOSITIONS GENERALES Ingingo ya 56: Igihe gukurikizwa iri teka ritangira Article 56: Commencement Article 56: Entrée en vigueur teka ritangira ku munsi Iri ritangarijweho mu Igazeti ya Leta ya Repubulika y’u Rwanda. gukurikizwa This Order shall come into force on the date of its publication in the Official Gazette of the Republic of Rwanda. Le présent arrêté entre en vigueur le jour de sa publication au Journal Officiel de la République du Rwanda. Kigali, kuwa 22/06/2012 Kigali, on 22/06/2012 Kigali, le 22/06/2012 72 Official Gazette no32 of 06/08/2012 (sé) RWANGOMBWA John Ministiri w’Imari n’Igenamigambi (sé) RWANGOMBWA John Minister of Finance and Economic Planning (sé) RWANGOMBWA John Ministre des Finances et de la Planification Economique Bibonywe kandi bishyizweho Ikirango cya Repubulika: (sé) KARUGARAMA Tharcisse Minisitiri w’Ubutabera/Intumwa Nkuru ya Leta Seen and sealed with the Seal of the Republic: Vu et scellé du Sceau de la République: (sé) KARUGARAMA Tharcisse Minister of Justice/Attorney General (sé) KARUGARAMA Tharcisse Ministre de la Justice/Garde des Sceaux 73
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MINISTERIAL ORDER Nº005/12/10/TC OF 22/06/2012 DETERMINING THE MODALITIES FOR THE IMPLEMENTATION OF LAW Nº 59/2011 OF 31/12/2011 ESTABLISHING THE SOURCE OF REVENUE AND PROPERTY OF DECENTRALIZED ENTITIES AND GOVERNING THEIR MANAGEMENT
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