LAW N° 59/2011 OF 31/12/2011 ESTABLISHING THE SOURCES OF REVENUE AND PROPERTY OF DECENTRALIZED ENTITIES AND GOVERNING THEIR MANAGEMENT
This provision says the law describes and establishes the sources of revenue and property of decentralized entities in Rwanda and governs their management.
AI-assisted research synopsis — verify against the official legal text below.
- Jurisdiction
- Rwanda
- Instrument
- Act or statute
- Citation
- 59/2011 OF 31/12/2011
- Status
- Not in force
- Version
- Undated source snapshot
- Language
- mul
- Updated
- Official source
- View official record ↗
abandoned property administrative charges administrative fines appeals appeals and complaints assessment assessment cycle asset sale asset seizure asset transfer attachment of funds borrowing budgeting Business registrationcertificate presentation co-ownership company investment compliance deadlines debt collection debt priority definitions double taxation effective date +79 more
Statute overview
About this statute
This provision says the law describes and establishes the sources of revenue and property of decentralized entities in Rwanda and governs their management. This article defines key terms used in the law, including property, tax, valuation, and assessment concepts. The income taxable year runs from January 1 to December 31 of the same year, except for rental income tax. Decentralized entities must include all revenue projections in their annual budget. Decentralized entities assess and collect the local taxes listed here: fixed asset tax, trading license tax, and rental income tax.
Search within this statute
Search all stored provisions in this version.
Legal text
Provisions of LAW N° 59/2011 OF 31/12/2011 ESTABLISHING THE SOURCES OF REVENUE AND PROPERTY OF DECENTRALIZED ENTITIES AND GOVERNING THEIR MANAGEMENT
Showing 67 of 67
- 1 Verify source ↗
Icyo iri tegeko rigamije
AI-assisted research summary: This provision says the law describes and establishes the sources of revenue and property of decentralized entities in Rwanda and governs their management.
Ingingo ya mbere : Icyo iri tegeko rigamije Article One: Purpose of this Law Article premier: Objet de la présente loi Ingingo ya mbere: Icyo iri tegeko rigamije Iri tegeko rigamije gusobanura no gushyiraho inkomoko y‟imari n‟umutungo by‟inzego z‟ibanze mu Rwanda rikanagena imikoreshereze yabyo. The purpose of this Law is to describe and establish the sources of revenue and property of decentralized entities in Rwanda and to govern their management. La présente loi a pour objet de décrire et d‟établir les sources des revenus et du patrimoine des entités décentralisées au Rwanda et de régir leur utilisation. Article One :Purpose of this Law Article premier: Objet de la présente loi - 2 Verify source ↗
Ibisobanuro by’amagambo
AI-assisted research summary: This article defines key terms used in the law, including property, tax, valuation, and assessment concepts.
Ingingo ya 2: Ibisobanuro by’amagambo Article 2: Definitions of terms Article 2: Définitions des termes Ingingo ya 2: Ibisobanuro by’amagambo Article 2: Definitions of terms Article 2: Définitions des termes iri Muri ibisobanuro bikurikira : tegeko, amagambo akurikira afite In this Law, the following terms shall have the following meanings: Au sens de la présente loi, les termes repris ci- après ont les significations suivantes: 11 Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 1° “agaciro ku isoko”: umubare w‟amafaranga yava mu mutungo uramutse ugurishijwe ku isoko, ku itariki uwo mutungo wahereweho agaciro n‟ushaka kugura; 1° “market value”: amount of money for which a property should be sold on the date of its valuation in the open market by a willing buyer; 1° « valeur marchande » : somme d‟argent à laquelle un bien devrait être vendu à la date de son évaluation au marché libre par un acheteur consentant ; 2° “agaciro ku isoko k’uburagizwe”: umubare w‟amafaranga yishyuwe kugira ngo umuntu abone ubwo buragizwe; 2° “market value of an usufruct right”: amount of money paid to acquire such an usufruct right; 2° «valeur marchande d’un droit usufruitier » : somme d‟argent payée pour obtenir le droit d‟usufruit ; umutungo n’agaciro”: 3° “ibyongerera utimukanwa ubwiza cyangwa ibikoresho bitimukanwa bitari inyubako ariko byongerera ikibanza cyangwa inyubako; n‟agaciro ubwiza ibintu 3° “improvements”: immovable structures or amenities that are not buildings but increase the actual value of a parcel of land or a building; 3° « améliorations » : ou aménagements immobiliers qui ne sont pas des constructions mais qui augmentent la valeur de la parcelle ou d‟un immeuble ; structures 4° “icyemezo cy’umutungo” : inyandiko yo mu rwego rw‟amategeko ihamya uburenganzira bw‟umuntu ku mutungo, itangwa n‟ubuyobozi bubifitiye ububasha hakurikijwe amategeko; 4° “title deed”: a written legal document confirming a person‟s right to a property, which is delivered according to the law by the competent authority; 4° «titre de propriété»: document juridique écrit confirmant le droit d‟une personne à un bien qui est délivré par l‟autorité compétente conformément à la loi ; 5° “igihe cy’isuzuma”: igihe cy‟imyaka ine (4) gitangira ku itariki ya mbere Mutarama mu mwaka wa mbere nyuma y‟uko iri tegeko ritangiye gukurikizwa, kimwe n‟ikindi gihe cyose cy‟imyaka ine (4) gikurikiraho; 5° “assessment cycle”: a period of four (4) years that commences on January 1st of the first year after the commencement of this Law as well as each period of four (4) consecutive years thereafter; 5° « cycle d’évaluation »: période de quatre (4) ans qui commence le 1er janvier de la première année après l‟entrée en vigueur de la présente loi ainsi que toute autre période de quatre (4) ans qui suit ; 6° “ikibanza”: ubutaka bufite imbago zigaragara butunzwe bwose n‟umuntu umwe cyangwa n‟abantu benshi buri wese afite umugabane we; 7° “ikigo cya Leta”: ikigo gifite ubuzimagatozi, gicungwa hakurikijwe amategeko agenga inzego z‟imirimo za Leta, cyahawe na Leta umutungo wo kugifasha gukora imirimo yihariye ku nyungu rusange; 6° “parcel of land”: a plot of land with clear boundaries which is wholly owned by one person or several persons in divisible shares; 6° « parcelle » : un terrain bien délimité qui est entièrement possédé par une personne ou par plusieurs personnes avec des parts divisibles ; 7° “public institution”: an legal personality managed in accordance with laws governing public service, to which the State allocates funds in order for it to carry out specialized activities for public; 7° « établissement public »: une personne morale de droit public géré conformément aux lois relatives à la fonction publique et ayant réçu de l‟Etat un patrimoine d‟affectation en l‟exploitation d‟un service vue d‟assurer 12 Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 8° “inyubako”: inyubako itimukanwa kandi ihamye irinda kononekara bitewe n‟ibiza ku buryo buhoraho abantu n‟ibintu, inyamaswa cyangwa imashini. Mu nyubako harimo n‟inzu; 8° “building”: an immovable stable construction which protects humans and machineries properties, permanently, or in the long term, from the disaster. Buildings include also houses; animals and or 9° “inzego inzego z’ibanze”: z‟ubuyobozi zegerejwe abaturage zifite ubuzima gatozi kandi zifite ubwigenge ku micungire y‟imari n‟abakozi byazo; 9° “decentralized entities”: local administrative and legal entities with personality administrative and financial autonomy; spécialisé d‟intérêt public; 8° « bâtiment » : une construction immeuble et stable qui protège les êtres humains et les propriétés, les animaux ou des machines d‟une façon permanente, ou à long terme, contre les catastrophes. Les bâtiments comprennent aussi les maisons ; 9° « entités décentralisées » : administratives personnalité administrative et financière ; locales juridique et de dotées entités de la l‟autonomie 10° “itariki itariki y’igenagaciro”: y‟icyitegererezo ku isuzuma ryakozwe mu gihe cy‟isuzuma kigenwe; 10° “date of valuation”: the date of reference for an assessment of value conducted during an assessment cycle; 10° «date de l’évaluation» : la date de référence pour une évaluation de la valeur réalisée au cours d‟un cycle d‟évaluation ; 11° “nyiri ibintu”: umuntu wiyandikishije nka nyiri umutungo cyangwa ufatwa nka nyiri y‟u umutungo, Rwanda; hakurikijwe amategeko 12° “ubusaze bw’umusoro” : runaka butagifite kirangira uburenganzira bwo kwaka umusoreshwa umusoro yagombaga gutanga; ubuyobozi bukaba igihe 11° “owner”: a person who is registered as a holder of a property or who is deemed to be the holder thereof in accordance with Rwandan law; 12° “tax prescription period”: a period after which an administration has no right to recover tax due from the taxpayer; 11° « propriétaire » : une personne enregistrée titulaire d‟un bien ou qui est titulaire comme considérée comme en étant conformément à la législation rwandaise ; le 12° « délai de prescription de l’impôt » : période à l‟expiration de laquelle une administration n‟a plus le droit de recouvrer l‟impôt dû par le contribuable; 13° “umuntu”: umuntu ku giti cye, cyangwa ishyirahamwe ry‟abantu; ikigo 13° “person”: an individual, a legal entity or an 13° « personne» : un individu, une personne association of individuals; morale ou une association de personnes ; 14° “umusoreshwa”: umuntu uwo ariwe wese ugomba gutanga umusoro nk‟uko biteganywa n‟iri tegeko; 14° “taxpayer”: any person who is subject to tax in accordance with this Law; 14° «contribuable» : toute personne soumise à l‟impôt conformément à la présente loi; 13 Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 15° “umusoro ku mutungo utimukanwa”: umusoro wakwa ku mutungo utimukanwa; 15° “fixed asset tax”: a tax levied on immovable property; 15° « impôt sur les biens immobiliers» : un impôt perçu sur les biens immobiliers; 16° “umusoro ku nyungu z’ubukode”: umusoro wakwa abantu ku giti cyabo, bafite inyungu bavana k‟umutungo utimukanwa ukodeshwa 16° “ rental income tax” : a tax imposed on individuals who earn income from rented immovable property; 16° «impôt sur le revenu locatif » : un impôt auquel sont soumises les personnes physiques gagnant des revenus provenant de la location de la propriété immobilière; 17° “umusoro w’ipatanti”: umusoro wakwa ku 17° “trading license tax” is a tax levied on profit- 17° « droit de patente » : impôt perçu sur les bikorwa bigamije kubyara inyungu; oriented activities; activités lucratives ; 18° “umutungo wo guturamo”: inzu igenewe guturwamo gusa nk‟icumbi ariko nta gikorwa kibyara inyungu kiyikorerwamo cyangwa gikorerwa mu kibanza iyo nzu yubatsemo; 18° “residential property”: a building exclusively intended for being occupied as a residence without any profit-oriented activity being carried out therein or in the plot of land on which it is erected; 18° « propriété résidentielle » : un immeuble exclusivement destiné à être occupé comme demeure sans qu‟aucune activité lucrative n‟y soit menée ou dans la parcelle sur laquelle il est érigé; 19° “umutungo utimukanwa”: umutungo uri ahantu udashobora kuhavanwa ngo wimurirwe ahandi, harimo ubutaka, amazu n‟ibindi biyongerera agaciro. 19° “fixed asset”: a property that has a fixed location and cannot be moved elsewhere and includes parcels of land, buildings and improvements thereto. 19° « bien immobilier» : une propriété se trouvant dans un endroit fixe et qui ne peut être déplacée vers un autre et comprend les parcelles de terrain, les immeubles et les améliorations y apportées. - 3 Verify source ↗
Umwaka usoreshwa
AI-assisted research summary: The income taxable year runs from January 1 to December 31 of the same year, except for rental income tax.
Ingingo ya 3: Umwaka usoreshwa Article 3: Income taxable year Article 3: Année de revenu imposable UMUTWE WA II: N’UMUTUNGO BY’INZEGO Z’IBANZE INKOMOKO Y’IMARI CHAPTER II: SOURCE OF REVENUE AND PROPERTY OF DECENTRALIZED ENTITIES CHAPITRE II: ET DU PATRIMOINE DES ENTITES DECENTRALISEES SOURCE DE REVENUS Ingingo ya 3: Umwaka usoreshwa Article 3: Income taxable year Article 3: Année de revenu imposable Umwaka usoreshwa utangira ku itariki ya mbere Mutarama ukarangira ku itariki ya 31 Ukuboza k‟uwo mwaka uretse umusoro ku nyungu z‟ubukode. The income taxable year starts on January 1st and ends on December 31st of the same year except for rental income tax. L‟année de revenu imposable commence le 1er janvier et se termine le 31 décembre de la même année, à l‟exception de l‟impôt sur le revenu locatif. 14 Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 UMUTWE WA II: INKOMOKO Y’IMARI N’UMUTUNGO BY’INZEGO Z’IBANZE CHAPTER II: SOURCES OF REVENUE AND PROPERTY OF DECENTRALIZED ENTITIES CHAPITRE II: SOURCES DE REVENUS ET DU PATRIMOINE DES ENTITES DECENTRALISEES - 4 Verify source ↗
Imari n’umutungo by’inzego
AI-assisted research summary: Decentralized entities must include all revenue projections in their annual budget.
Ingingo ya 4: Imari n’umutungo by’inzego z’ibanze Article 4: Revenue and property of decentralized entities Article 4: Revenus et patrimoine des entités décentralisées Ingingo ya 4: Imari n’umutungo by’inzego z’ibanze Article 4: Revenue and property of decentralized entities Article 4: Revenus et patrimoine des entités décentralisées Imari n‟umutungo by‟inzego z‟ibanze bikomoka aha hakurikira: 1° imisoro n‟amahoro byishyurwa hakurikijwe iri The revenue and property of decentralized entities shall come from the following sources: 1° taxes and fees paid in accordance with this tegeko; Law; 2° amafaranga ava ku byemezo bitanzwe n‟inzego z‟ibanze n‟ayakwa ku byongerera igihe; 2° funds obtained from issuance of certificates by decentralized entities and their extension; 3° amafaranga inzego z‟ibanze zunguka, ava mu migabane yazo bwite no mu mirimo ibyara inyungu; 3° profits from investment by decentralized entities and interests from their own shares and income-generating activities; Les revenus et le patrimoine des entités décentralisées proviennent des sources suivantes: 1° les impôts et taxes payés conformément à la présente loi; 2° les recettes provenant de la délivrance des attestations par les entités décentralisées et de leur prolongation; 3° les revenus provenant des investissements effectués par les entités décentralisées et les intérêts de leurs actions et des activités génératrices de revenus; 4° amahazabu; 5° amafaranga y‟inguzanyo; 4° fines; 5° loans; 4° les frais d‟amendes; 5° les emprunts; 6° amafaranga n‟inkunga y‟imari bitangwa na 6° Government subsidies; 6° les subventions du Gouvernement; Guverinoma; 7° impano n‟indagano; 7° donations and bequests; 7° les dons et legs; 8° amafaranga aturuka ku gaciro k‟umutungo utimukanwa ugurishijwe muri cyamunara; 8° fees from the value of immovable property 8° les frais perçus sur la valeur d‟une propriété sold by auction; immobilière vendue aux enchères; 9° amafaranga aturuka ku bukode no ku igurishwa ry‟ubutaka bw‟inzego z‟ibanze; 9° funds obtained from rent and sale of land of 9° les recettes provenant du loyer et de la vente decentralized entities; des terres des entités décentralisées; 15 Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 10° andi mafaranga yose y‟amahoro n‟aturuka ku bihano ashobora kwakirwa n‟inzego z‟ibanze hakurikijwe irindi tegeko ry‟u Rwanda iryo ariryo ryose. 10° all other fees and penalties that may be collected by decentralized entities according to any other Rwandan law. 10° toutes les autres taxes et amendes qui peuvent être perçues par les entités décentralisées conformément à législation rwandaise. toute autre Amafaranga yose ateganyijwe kwinjizwa mu isanduku y‟inzego z‟ibanze yandikwa buri mwaka mu ngengo y‟imari yazo. All revenue projections of decentralized entities shall be included in their annual budget. Toutes les prévisions de recettes des entités décentralisées doivent être incorporées dans leur budget annuel. - 5 Verify source ↗
Imisoro y’inzego z’ibanze
AI-assisted research summary: Decentralized entities assess and collect the local taxes listed here: fixed asset tax, trading license tax, and rental income tax.
Ingingo ya 5: Imisoro y’inzego z’ibanze Article 5: Local taxes Article 5: Impôts locaux UMUTWE WA III: UMUSORO MUTUNGO UTIMUKANWA KU CHAPTER III: FIXED ASSET TAX CHAPITRE III: BIENS IMMOBILIERS IMPOT SUR LES Icyiciro cya mbere: Umutungo usoreshwa Section One : Taxable asset Section première : Biens imposables Ingingo ya 5: Imisoro y’inzego z’ibanze Article 5: Local taxes Article 5: Impôts locaux Imisoro z‟ibanze ni iyi ikurikira: ibarwa kandi ikishyuzwa mu nzego Taxes which are assessed and collected by decentralized entities are the following: Les impôts qui sont calculés et collectés par les entités décentralisées sont les suivants : 1° umusoro ku mutungo utimukanwa ; 2° umusoro w‟ipatanti; 3° umusoro ku nyungu z‟ubukode. 1° fixed asset tax; 2° trading license tax; 3° rental income tax. 1° l‟impôt sur les biens immobiliers ; 2° le droit de patente; 3° l‟impôt sur le revenu locatif. UMUTWE WA MUTUNGO UTIMUKANWA III: UMUSORO KU CHAPTER III: FIXED ASSET TAX CHAPITRE III: IMPOT SUR LES BIENS IMMOBILIERS Icyiciro cya mbere: Umutungo usoreshwa Section One: Taxable asset Section première: Biens imposables - 6 Verify source ↗
Ishingiro
AI-assisted research summary: Fixed asset tax is charged on specified property values, including land, buildings and improvements, quarry land, and usufruct with a title deed.
Ingingo ya 6: Ishingiro mutungo utimukanwa ry’umusoro ku Article 6: Fixed asset tax base Article 6: Assiette de l’impôt sur les biens immobiliers 3 Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 Ingingo ya 6: Ishingiro mutungo utimukanwa ry’umusoro ku Article 6: Fixed asset tax base Article 6: Assiette de l’impôt sur les biens immobiliers Umusoro ku mutungo utimukanwa wakwa ku bintu bikurikira: Fixed asset tax shall be levied on the following: L‟impôt sur les biens immobiliers est perçu sur ce qui suit: 1° agaciro k‟ubutaka ku isoko; 1° the market value of parcels of land; 1° la valeur marchande des terrains ; 2° agaciro ku isoko k‟inyubako n‟ibindi byose bizongerera ubwiza n‟agaciro byanditse mu kigo gishinzwe kubika impapuro mpamo z‟ubutaka kandi nyir‟ubwite yaherewe 2° the market value of buildings and all the improvements Land Registration Center and for which the owner has obtained a title deed from the time thereto registered with 2° la valeur marchande des immeubles et toutes les améliorations y apportées enregistrées au Centre de conservation des titres fonciers et pour lesquels le propriétaire a obtenu un titre 16 Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 impapuro mpamo, kuva igihe inzu ituwemo cyangwa ikorerwamo ibindi bikorwa; the building is inhabited or used for other activities; de propriété depuis que l‟immeuble est habité ou utilisé pour d‟autres activités; 3° agaciro k‟ubutaka bucukurwamo kariyeri; 3° the value of purposes; land exploited for quarry 3° la valeur des terrains exploités à des fins de carrière; 4° agaciro ku isoko k‟uburagizwe bwo gukoresha umutungo utimukanwa ufite impapurompamo. Itariki y‟igenagaciro ni iya mbere Mutarama mu mwaka wa mbere w‟isoresha mu cyiciro cy‟isuzuma cy‟imyaka ine (4) kandi imitungo igomba kugenerwa agaciro yose ndetse ishobora kongera kugenerwa agaciro mu gihe icyiciro cy‟isuzuma kitararangira, hakukirijwe iyo tariki. iyo mitungo itimukanwa ikaba 4° the market value of a usufruct with a title 4° la valeur marchande d‟un usufruit avec un deed. titre de propriété. taxable year The date of valuation is January 1st of the first income in a four (4) -yearly assessment cycle and all fixed assets must be valued and, may be reassessed before the end of the duration of the relevant assessment cycle, with reference to that date. La date d‟évaluation est le 1er janvier de la première année de revenu imposable du cycle d‟évaluation de quatre (4) ans et toutes les propriétés doivent être évaluées et, le cas échéant, réévaluées avant la fin de la durée du cycle d‟évaluation correspondant, en référence à cette date. - 7 Verify source ↗
Inshingano z’abasoreshwa
AI-assisted research summary: Fixed asset tax must be assessed and paid by the owner or deemed owner, and a proxy in Rwanda must carry out the owner’s obligations if the owner lives abroad.
Ingingo ya 7: Inshingano z’abasoreshwa Article 7: Obligations for taxpayers Article 7: Obligations des contribuables Ingingo ya 7: Inshingano z’abasoreshwa Article 7: Obligations for taxpayers Article 7: Obligations des contribuables Umusoro ku mutungo utimukanwa ubarwa kandi ugatangwa na nyir‟ubwite cyangwa umuntu ufatwa nka nyir‟ubwite. The fixed asset tax shall be assessed and paid by the owner or deemed owner. L‟impôt sur les biens immobiliers est évalué et versé par le propriétaire présumé. le propriétaire ou Abantu bakurikira bafatwa nka ba nyiri ubwite ku byerekeye ishyirwa mu bikorwa ry‟iri tegeko: For the purposes of the application of this Law, the following persons shall be deemed to be owners: Aux fins de l‟application de la présente loi, les personnes suivantes sont présumées être les propriétaires: 1° nyir‟ubwitirirwe w‟umutungo utimukanwa impapuro mpamo za nyiri ubwite iyo zitaramwandikwaho; 1° the holder of a fixed asset where the title deed has not yet been registered in the name of the owner; 1° le titulaire d‟un bien immobilier lorsque le titre de propriété n‟a pas encore été enregistré au nom du propriétaire; 2° umuntu utuye cyangwa ukoresha umutungo mu gihe kigera nibura ku myaka ibiri (2) nkaho ari nyiri uwo mutungo utimukanwa, 2° a person who occupies or deals with an asset for a period of at least two (2) years as if he/she is the owner and as long as the 2° une personne qui occupe ou s‟occupe d‟un bien pour une période d‟au moins deux (2) ans comme s‟il en était le propriétaire et 17 Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 igihe cyose umwirondoro wa nyir‟ubwite wemewe n‟amategeko utaramenyekana; identity of the legally recognized owner of such asset is not known; longtemps du aussi propriétaire légalement reconnu de ce bien n‟est pas connue; l‟identité que 3° uwatumwe, uhagarariye nyiri ubwite uba mu 3° a proxy who represents an owner who lives mahanga; abroad; 3° une personne munie d‟une procuration qui représente un propriétaire qui vit à l‟étranger; 4° nyir‟uburagizwe. 4° a usufructuary. 4° l‟usufruitier. Nyir‟umutungo utimukanwa uba mu mahanga ashobora kugira umuhagarariye mu Rwanda. Uwo iri umuhagariye agomba kuzuza tegeko kuzuza. risaba Kudahagararirwa neza n‟uhagarariye undi bifatwa nko na nyir‟ubwite. kudahagararirwa nyir‟ubwite inshingano bikozwe neza Inshingano yo gutanga umusoro ntirangirana cyangwa ngo ikererezwe n‟uko nyiri umutungo utimukanwa yabuze atagennye umuhagararira cyangwa undi muntu ucunga uwo mutungo utimukanwa mu izina rye. Iyo intambwe zose zumvikana zo gushakisha no kumenya aho nyiri zakozwe, umutungo utimukanwa urukiko rubifitiye ububasha rugafata icyemezo ko uwo nyiri umutungo utimukanwa adashobora kuboneka, wegurirwa urwego rw‟ibanze uwo mutungo ubarizwamo hakurikijwe itegeko rigena imicungire y‟imitungo itimukanwa itagira beneyo. aherereye The owner of a fixed asset who lives abroad may have a proxy in Rwanda. The proxy shall have to fulfil all obligations this Law requires from the owner. Misrepresentation by a proxy is deemed to be a misrepresentation by the owner. Tax liability shall not be terminated or deferred by the disappearance of an owner of a fixed asset, where that owner has disappeared without leaving behind a proxy or other person to manage that asset on his or her behalf. If, after all reasonable steps have been taken to locate the owner, a competent court has ruled that the owner of that fixed asset cannot be found, the asset shall be forfeited to the decentralized entity where in accordance with the law relating to management of abandoned property. located is it Le propriétaire d‟un bien immobilier qui vit à l‟étranger peut designer un mandataire au Rwanda. Le mandataire doit remplir toutes les loi obligations que impose au la présente propriétaire. Toute assertion inexacte d‟un mandataire est réputée avoir été faite par le propriétaire lui-même. les démarches L‟obligation fiscale n‟est ni levée ni reportée du fait de la disparition du propriétaire d‟un bien immobilier, lorsque ce propriétaire a disparu sans désigner un mandataire ou toute autre personne chargée de gérer ce bien en son nom. Si, après que toutes raisonnables ont été entreprises pour localiser le propriétaire, une juridiction compétente a décidé que le propriétaire de ce bien immobilier ne peut être retrouvé, le bien en question est attribué à l‟entité décentralisée de la juridiction dans laquelle se trouve ledit bien, conformément à la loi relative à la gestion des biens abandonnés. - 8 Verify source ↗
Uburagizwe
AI-assisted research summary: A person with a usufruct is treated as the owner, and the usufructuary’s tax liability starts when the usufruct begins.
Ingingo ya 8: Uburagizwe Article 8: Usufruct Article 8: Usufruit Ingingo uhuriweho ya 9: Umutungo utimukanwa Ingingo ya 8: Uburagizwe Article 8: Usufruct Article 8: Usufruit Iyo umuntu yaragijwe ikibanza, inyubako When a person has a usufruct on a parcel of land, a Lorsqu‟une personne a un usufruit sur un terrain, 18 ibindi byayikozweho biyongerera cyangwa agaciro, uwahawe ubwo buragizwe niwe ufatwa nka nyirubwite. Inshingano y‟uwaragijwe yo kwishyura umusoro itangira ku itariki ubwo buragizwe bwatangiriyeho. ya 9: Umutungo utimukanwa Ingingo uhuriweho Iyo umutungo utimukanwa uhuriweho na ba nyirawo barenze umwe (1), abo bawuhuriyeho bagena kandi bagaha uburenganzira umwe muri bo, cyangwa undi muntu kugira ngo abahagararire bose nk‟itsinda. Iyo abahuriye ku mutungo batagennye umwe muri bo cyangwa undi muntu ubahagararira bose nk‟itsinda, urwego rw‟ibanze rufite uburenganzira bwo guhitamo umwe mu bahuriye kuri uwo mutungo utimukanwa akaba ariwe uhagarira abandi bose bawuhuriyeho nk‟itsinda. Uwo muntu ubahagarariye agomba kurangiza inshingano zose z‟abahuriye kuri uwo mutungo bose nkuko biteganywa n‟iri tegeko. Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 building or improvements thereto, the holder of such a right shall be deemed to be the owner. The tax liability for the usufructuary shall start from the date of commencement of the usufruct. un immeuble ou sur les améliorations y apportées, le titulaire de ce droit est considéré comme étant le propriétaire. L‟obligation fiscale de l‟usufruitier commence à partir de la date de l‟usufruit. - 9 Verify source ↗
Co-ownership of fixed asset
AI-assisted research summary: Co-owners of a fixed asset must appoint a proxy to represent the group, and the proxy must carry out the co-owners’ obligations.
Article 9: Co-ownership of fixed asset Article 9: Copropriété d’un bien immobilier Icyiciro cya 2: Igena n’itangwa ry’umusoro Section 2: Tax assessment and payment Section 2: Evaluation et paiement de l’impôt Article 9: Co-ownership of fixed asset Article 9: Copropriété d’un bien immobilier When a fixed asset is owned by more than one (1) co-owner, the co-owners shall appoint and authorize one of them or any other person as a proxy to represent them collectively as a group. When co-owners have not appointed a co-owner or a proxy to represent them collectively as a group, the decentralized entity shall reserve the right to select any of them as a proxy for all the co-owners as a group. The proxy thus appointed must fulfill all the obligations on behalf of all the co-owners in accordance with this Law. Lorsqu‟un bien immobilier appartient à plusieurs copropriétaires, ceux-ci désignent et autorisent l‟un d‟entre eux ou une autre personne, comme mandataire, pour les représenter collectivement comme un groupe. comme un groupe, Lorsque les copropriétaires n‟ont pas désigné l‟un d‟entre eux ou un mandataire pour les représenter l‟entité collectivement décentralisée se réserve le droit de choisir l‟un d‟entre eux comme mandataire de tous les copropriétaires comme un groupe. Le mandataire ainsi désigné doit remplir toutes les obligations prévues par la présente loi, au nom de tous les copropriétaires. Icyiciro cya 2: Igena n’itangwa ry’umusoro Section 2: Tax assessment and payment Section 2: Evaluation et paiement de l’impôt - 10 Verify source ↗
Igena rikozwe n’umusoreshwa
AI-assisted research summary: Taxpayers must file a tax declaration with the relevant decentralized entity and use the official form it provides.
Ingingo ya 10: Igena rikozwe n’umusoreshwa ubwe Article 10: Self-assessment Article 10: Auto-évaluation Ingingo ya 10: Igena rikozwe n’umusoreshwa ubwe umutungo Buri musoreshwa wese agomba guha urwego bireba rw‟ibanze ubarizwamo, imenyesha ry‟umusoro akoresheje urupapuro rwuzuzwa rwabigenewe rutangwa n‟urwo rwego rw‟ibanze bitarenze itariki ya 31 Werurwe mu mwaka wa mbere w‟isoresha. Article 10: Self-assessment Article 10: Auto-évaluation Every taxpayer must, not later than March 31st in the first tax year, shall file a tax declaration to the decentralized entity where the asset is located by that the official using decentralized entity. form provided by Au plus tard le 31 mars de la première année d‟imposition, tout contribuable doit envoyer sa déclaration de l‟impôt à l‟entité décentralisée de la juridiction dans laquelle se trouve le bien en utilisant le formulaire officiel fourni par l‟entité décentralisée. 19 - 11 Verify source ↗
Imenyesha ry’umusoro ku
AI-assisted research summary: Decentralized entities must provide tax declaration forms by January 31, and taxpayers or their proxy/usufructuary must sign and send the declaration to the local decentralized entity; not receiving the form does not remove the duty to pay the tax.
Ingingo ya 11: Imenyesha ry’umusoro ku mutungo utimukanwa Article 11: Fixed asset tax declaration Article 11: Déclaration de l’impôt sur les biens immobiliers Ingingo ya 11: Imenyesha ry’umusoro ku mutungo utimukanwa Article 11: Fixed asset tax declaration Article 11: Déclaration de l’impôt sur les biens immobiliers Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 Inzego z‟ibanze zitanga impapuro z‟imenyesha itariki ya 31 ry‟umusoro zuzuzwa bitarenze Mutarama buri mwaka no ku itariki ya 31 Mutarama mu myaka ivugururwa rusange nk‟uko biteganywa n‟ingingo ya 15 y‟iri tegeko. Imenyesha rigomba gushyirwaho umukono n‟umusoreshwa ubwe, umuhagarariye cyangwa uwawuragijwe hanyuma rikohererezwa urwego rw‟ibanze rw‟aho uwo mutungo ubarizwa. ry‟umusoro ikurikira Decentralized entities shall make available tax declaration forms no later than the January 31st of every year and on January 31st of the years which follow general revisions as provided for in Article 15 of this Law. entités Les les décentralisées formulaires de déclaration de l‟impôt au plus tard le 31 janvier de chaque année et le 31 janvier des années suivant les révisions générales telles que prévues à l‟article 15 de la présente loi. apprêtent The tax declaration shall be signed personally by the taxpayer, his/her proxy or the usufructuary and thereafter transmitted to the decentralized entity where the asset is located. La déclaration de l‟impôt doit être signée par le son mandataire ou contribuable lui-même, l‟usufruitier et ensuite envoyée à l‟entité décentralisée où se trouve le bien concerné. urupapuro Kutabona rumenyesherezwaho umusoro ku mutungo utimukanwa ntibivanaho inshingano y‟umusoreshwa yo gusora. Non-receipt of a fixed asset tax declaration form shall not relieve the taxpayer of his/her obligation to pay the tax. La non-réception du formulaire de déclaration de l‟impôt sur le bien immobilier n‟exonère pas le contribuable de son obligation de payer l‟impôt. ya Ingingo imenyesha imenyesha rituzuye cyangwa ririmo urujijo gutanga cyangwa gutanga 12: Gukerererwa ry’umusoro - 12 Verify source ↗
Gukerererwa gutanga imenyesha
AI-assisted research summary: A decentralized entity may levy a fine of up to 40% of the tax due if a fixed asset tax declaration is not filed, is late, is substantially incomplete, or contains incorrect or fraudulent information intended to evade tax.
Ingingo ya 12: Gukerererwa gutanga imenyesha imenyesha ry’umusoro rituzuye cyangwa ririmo urujijo cyangwa gutanga Article 12: Late submission of, or incomplete or misleading tax declaration Article 12: Soumission tardive ou incomplète ou trompeuse de la déclaration de l’impôt Article 12: Late submission, or incomplete or misleading tax declaration Article 12: Soumission tardive ou incomplète ou trompeuse de la déclaration de l’impôt Uretse kwaka umubare nyawo w‟umusoro ugomba gutangwa, urwego rw‟ibanze bireba rwaka ihazabu itarenze 40% by‟umusoro ugomba gutangwa iyo: Apart from collecting the actual amount of the tax due, the decentralized entity shall levy a fine not exceeding 40% of the tax due where: Hormis la collecte du montant principal de l‟impôt dû, l‟entité décentralisée prélève une amende n‟excédant pas 40% de l‟impôt dû, lorsque : 1° urupapuro rumenyesha umusoro ku mutungo 1° the fixed asset tax declaration form is not 1° le formulaire de déclaration de l‟impôt sur les utimukanwa rutatanzwe; submitted; biens immobiliers n‟est pas présenté; 2° urupapuro rumenyesha umusoro k‟umutungo utimukanwa rutanzwe igihe cyararenze; 3° urupapuro rumenyesha umusoro k‟umutungo utimukanwa rutuzuye, hari byinshi biburamo; 2° the fixed asset submitted late; 3° the fixed asset tax declaration form is tax declaration form is substantially incomplete; 20 2° le formulaire de déclaration de l‟impôt sur les biens immobiliers est présenté avec retard; 3° le formulaire de déclaration de l‟impôt sur les fondamentalement immobiliers est biens incomplet; 4° urupapuro rumenyesha umusoro k‟umutungo utimukanwa cyangwa rurimo amakuru y‟uburiganya hagamijwe kwirengagiza gutanga inshingano umusoro. amakosa rurimo yo Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 4° the fixed asset tax declaration form contains incorrect or fraudulent information with an intent to evade tax. 4° le formulaire de déclaration de l‟impôt sur les biens immobiliers contient des informations erronées ou frauduleuses avec intention de fraude fiscale. - 13 Verify source ↗
Kongera gusuzuma no kubara
AI-assisted research summary: The decentralized entity must review and re-assess a tax declaration within six months, with the period usually starting on April 1 of the filing year.
Ingingo ya 13: Kongera gusuzuma no kubara umusoro bikorwa n’urwego rw’ibanze Article 13: Review and re-assessment of tax by the decentralized entity Article 13: Révision et réévaluation de la déclaration de l’impôt par l’entité décentralisée Ingingo ya 13: Kongera gusuzuma no kubara umusoro bikorwa n’urwego rw’ibanze Article 13: Review and re-assessment of tax by the decentralized entity Article 13: Révision et réévaluation de l’impôt par l’entité décentralisée umusoro rumenyesha imenyesha imenyesha rwongera Urupapuro gusuzumwa n‟urwego rw‟ibanze mu gihe cy‟amezi atandatu (6) guhera ku itariki ya mbere ry‟umusoro Mata mu mwaka ryatanzwemo. ry‟umusoro Iyo ryatanzwe bitinze, igihe cy‟amezi atandatu (6) itariki urwego gitangira kubarwa guhera ku iryo menyesha. ruboneye rw‟ibanze bireba Kongera gusuzuma bishingira ku miterere y‟umutungo utimukanwa n‟uko uhagaze muri rusange, aho uherereye n‟icyo ukoreshwa cyangwa agace ukoreshwamo. The tax declaration shall be reviewed by the decentralized entity within a period of six (6) months starting from April 1st of the year the tax declaration was filed. If the tax declaration was filed late, the six (6) months period shall start on the date the concerned decentralized entity receives it. The review shall be based on the nature and general state of the fixed asset, its location and its actual or zoned use. L‟entité décentralisée effectue une révision de la déclaration de l‟impôt dans un délai de six (6) mois à partir du 1er avril de l‟année au cours de laquelle la déclaration a été soumise. Si la déclaration a été présentée tardivement, la période de six (6) mois commence à la date à laquelle l‟entité décentralisée concernée l‟a reçue. La révision est effectuée sur base de la nature et de l‟état général du bien immobilier, de son emplacement et de son utilisation véritable ou réservée. - 14 Verify source ↗
Ibaruwa imenyesha umusoro
AI-assisted research summary: A tax assessment notice must include specified details such as the tax base calculation, market value calculation, tax amount in Rwandan francs, owner or proxy details, address, due date, payment mode, late-payment consequences, and a reference to complaint and appeal rights.
Ingingo ya 14: Ibaruwa imenyesha umusoro nyakuri ugomba gutangwa Article 14: Tax assessment notice Article 14: Note d’imposition Icyiciro cya 3: Ivugurura rusange Section 3: General revision Section 3: Révision générale Ingingo ya 14: Ibaruwa imenyesha umusoro nyakuri ugomba gutangwa Article 14: Tax assessment notice Article 14: Note d’imposition Ibaruwa imenyesha uwo musoro igomba kuba irimo nibura ibi bikurikira: The tax assessment notice shall contain at least the following details: La note d‟imposition doit comprendre au moins les détails suivants: 1° uburyo bwo kubara ishingiro ry‟umusoro; 1° tax base calculation outline; 1° le schéma de calcul de l‟assiette fiscale; 2° imibare igaragaza uburyo agaciro k‟uwo 2° calculation of the market value of the 2° le calcul de la valeur du bien immobilier mutungo utimukanwa kabazwe; concerned fixed asset; concerné; 3° inyandiko yerekana wabazwe mu mafaranga y‟u Rwanda; uburyo umusoro 3° calculation of the tax in Rwandan francs; 3° le calcul de l‟impôt en francs rwandais; 21 Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 4° amazina ya nyir‟ubwite cyangwa 4° names of the owner or his/her proxy; 4° les noms du propriétaire ou de son y‟umuhagarariye ; mandataire; 5° aho nyirubwite, umuhagarariye cyangwa 5° address of the owner, the proxy or the 5° l‟adresse du propriétaire, de son mandataire uwaragijwe umutungo abarizwa; usufructuary; ou de l‟usufruitier ; 6° itariki umusoro ugomba gutangirwaho; 7° uburyo bwo kwishyura; 8° ingaruka yo gukerererwa kwishyura cyangwa 6° the due date for the tax payment; 7° mode of payment; 8° consequences of late payment or non- 6° la date pour le paiement de l‟impôt; 7° le mode de paiement; 8° les conséquences du paiement tardif ou du kutishyura umusoro; 9° kwibutsa uburenganzira bw‟umusoreshwa bwo gutakamba no kujurira. payment; 9° a reference the complain and appeal. to taxpayer‟s right to 9° une référence au droit de réclamation et de recours du contribuable. non paiement; Icyiciro cya 3: Ivugurura rusange Section 3: General revision Section 3: Révision générale Ingingo n’ivugurura rusange 15: ya Ibihe byo gusuzuma - 15 Verify source ↗
Ibihe byo gusuzuma n’ivugurura
AI-assisted research summary: Taxpayers must file a fixed asset tax declaration by March 31 in the first year of each assessment cycle, pay the self-assessed tax for four years, and the market value is revised again at the start of the second and later cycles.
Ingingo ya 15: Ibihe byo gusuzuma n’ivugurura rusange Article 15: Assessment cycles and general revision Article 15: Cycles d’évaluation et révision générale Article 15: Assessment cycles and general revision Article 15: Cycles d’évaluation et révision générale Mu ntangiriro y‟igihe cy‟isuzuma rya kabiri ritangira nyuma y‟imyaka ine (4) na buri gihe cy‟isuzuma rikurikiraho, hakorwa irindi vugurura rusange hakurikijwe ku ibiteganywa mu ngingo ya 10, iya 11, iya 12, iya 13 n‟iya 14 ziri tegeko. ry‟agaciro isoko In the beginning of the second assessment cycle which commences after four (4) years and in every consecutive assessment cycle, a new general revision of market value shall take place in accordance with Articles 10, 11, 12, 13 and 14 of this Law. Au début du deuxième cycle d‟évaluation qui commence après quatre (4) ans et au cours de tout cycle d‟évaluation consécutif, une nouvelle révision générale de la valeur marchande doit être effectuée conformément aux articles 10, 11, 12, 13 et 14 de la présente loi. rishya ry‟umusoro Imenyesha k‟umutungo utimukanwa rigomba koherezwa bitarenze itariki ya 31 Werurwe mu mwaka wa mbere wa buri cyiciro cy‟igenwa ry‟umusoro. A new fixed asset tax declaration shall be filed by not later than March 31st of the first year of each tax assessment cycle. Umusoro mushya ubazwe n‟umusoreshwa ubwe ugomba gutangwa mu myaka ine (4) bitabaye ngombwa gutanga irindi menyesha ry‟umusoro cyangwa ibaruwa isoresha. The new self-assessed tax amount must be paid for four (4) consecutive years without filing a new tax declaration or assessment notice. 22 Une nouvelle déclaration de l‟impôt sur le bien immobilier doit être envoyée au plus tard le 31 mars de la première année de chaque cycle d‟évaluation de l‟impôt. Le nouveau montant de l‟impôt calculé par le contribuable lui-même doit être payé pour quatre (4) années consécutives sans qu‟il soit nécessaire d‟envoyer une nouvelle déclaration de l‟impôt ou une note d‟imposition. - 16 Verify source ↗
Iyongeragaciro n’itakazagaciro
AI-assisted research summary: If a fixed asset’s value rises or falls by more than 20% in an assessment cycle, the taxpayer must file a new declaration within one month, and the local decentralized entity may review it and issue a new assessment.
Ingingo ya 16: Iyongeragaciro n’itakazagaciro Article 16: Appreciation and depreciation Article 16: Plus-value et moins-value isonerwa Icyiro cya 4: Igena ry’agaciro, n’ibipimo by’umusoro ku mutungo utimukanwa Section 4: Valuation of, exemption from and fixed asset tax rates la valeur, Section 4: Détermination de exonération et taux de l’impôt sur les biens immobiliers 4 Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 Ingingo ya 16: Iyongeragaciro n’itakazagaciro Article 16: Appreciation and depreciation Article 16: Plus-value et moins-value Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 ry‟umusoro, Iyo, kubera ibihindutse ku mutungo utimukanwa, agaciro kawo kiyongeye cyangwa kakagabanuka ku gipimo kiri hejuru ya 20% mu cyiciro cy‟igenwa aha imenyesha ry‟umusoro rishya urwego rw‟ibanze uwo mutungo ubarizwamo kandi agatanga n‟ibisobanuro byose bijyana n‟uwo mutungo utimukanwa mu gihe cy‟ukwezi kumwe (1) agaciro k‟uwo mutungo utimukanwa kamaze guhinduka. umusoreshwa Rukimara kubona imenyesha ry‟umusoro rishya, urwego rw‟ibanze bireba rusuzuma iryo menyesha rishya, byaba ngombwa, rukagena umusoro mushya nk‟uko biteganyijwe mu ngingo ya 13 y‟iri tegeko. Impamvu zituma agaciro k‟umutungo utimukanwa kiyongera, ni nko kuvugurura inzu cyangwa kongeraho andi magorofa, kuyisana muri rusange cyangwa kuyagura no kuyongerera ubwiza. Impamvu zituma agaciro k‟umutungo utimukanwa kagabanuka, ni nko gusenyuka kw‟inzu cyangwa kw‟igice cyayo kubera ibiza. Guhindagurika muri rusange kw‟agaciro ku isoko k‟umutungo utimukanwa hagati y‟ibyiciro bibiri by‟igenwa ry‟umusoro ntibiba impamvu yo kugena agaciro k‟umutungo utimukanwa bundi bushya. If, due to changes to a fixed asset, the value of that asset increases or decreases by more than twenty percent (20%) within an assessment cycle, the taxpayer shall submit a new tax declaration to the decentralized entity where that asset is located with all details thereof within a period of one (1) month after the value has so changed. the receipt of tax declaration, Upon the decentralized entity shall review the new tax declaration, and where applicable, issue a new assessment as provided for in Article 13 of this Law. Reasons for an increase in value shall include the upgrading of a building or the adding of additional floors to a building, general renovation or extension or improvement of a building. Reasons for a decrease in value shall include the demolition of a building, in whole or in part, after a natural disaster. A global fluctuation of the market value between two general revisions shall not be a reason for a new assessment. 23 Si, suite au changement subi par un bien immobilier, sa valeur augmente ou diminue de plus de vingt pourcent (20%) au cours d‟un cycle le contribuable présente une d‟évaluation, nouvelle déclaration de l‟entité décentralisée où se trouve ce bien immobilier en indiquant tous les détails y relatifs dans une période d‟un (1) mois après ce changement de valeur. l‟impôt à Dès réception de cette nouvelle déclaration de l‟impôt, l‟entité décentralisée effectue une révision de la nouvelle déclaration et, le cas échéant, détermine le nouvel impôt comme prévu à l‟article 13 de la présente loi. Les raisons à la base de l‟augmentation de la valeur d‟un bien immobilier sont, notamment, la revalorisation d‟un immeuble ou l‟ajout d‟autres niveaux à un immeuble, la réhabilitation générale, l‟extension et l‟amélioration de l‟immeuble. Les raisons à la base de la diminution de la valeur sont, notamment, la démolition d‟un immeuble en tout ou en partie suite à une catastrophe naturelle. Une fluctuation globale de la valeur marchande entre deux révisions générales ne justifie pas une nouvelle évaluation. Icyiro cya 4: Igena ry’agaciro, n’ibipimo utimukanwa by’umusoro ku Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 isonerwa mutungo Section 4: Valuation, exemption and fixed asset tax rates la valeur, Section 4: Détermination de exonération et taux de l’impôt sur les biens immobiliers - 17 Verify source ↗
Igena ry’agaciro ku mutungo
AI-assisted research summary: The property tax base for immovable property is its market value, with special valuation rules for undeveloped land, land with buildings/improvements, and purchased land/buildings/usufruct; the taxable value is rounded up to the next full Rwandan franc 1,000.
Ingingo ya 17: Igena ry’agaciro ku mutungo utimukanwa Article 17: Valuation of fixed asset Article 17: Détermination de la valeur du bien immobilier Ingingo ya 17: Igena ry’agaciro ku mutungo utimukanwa Article 17: Valuation of fixed asset Article 17: Détermination de la valeur du bien immobilier Nk‟uko byavuzwe mu ngingo ya 6 y‟iri tegeko, ishingiro ry‟umusoro ku mitungo yose itimukanwa ni agaciro ku isoko k‟uwo mutungo utimukanwa. Iyo umutungo utimukanwa ugizwe n‟ikibanza kirimo ubusa, agaciro kacyo ku isoko ni agaciro ka metero kare imwe gukuba ubunini bw‟icyo kibanza. Iyo umutungo utimukanwa ugizwe n‟ikibanza ndetse n‟inyubako n‟ibindi bintu byahakozwe mu rwego rwo kucyongerera ubwiza, agaciro gakubiye hamwe k‟iyo nyubako n‟ibindi byayikozweho byose niko kaba agaciro ku isoko k‟uwo mutungo utimukanwa. Iyo ikibanza, inyubako, ibyakozwe ku nzu mu rwego rwo kuyongerera ubwiza, uburagizwe bwaguzwe igiciro ni cyo gishingirwaho mu kubara umusoro, keretse iyo bigaragara, ku buryo budasubirwaho, ko icyo giciro kiri hasi cyane ugereranyije n‟agaciro ku isoko k‟uwo mutungo utimukanwa. Agaciro gasoreshwa kagomba kuzamurwa kakagezwa ku gihumbi gikurikira cy‟amafaranga y‟u Rwanda. As mentioned in Article 6 of this Law, the fixed asset tax base is the market value of such fixed asset. If the fixed asset constitutes a parcel of land that is not built, the market value shall constitute a per square meter value times the size of that parcel of land. Where the fixed asset consists of a parcel of land and a building and improvements, the aggregate value of the land, the building and improvements constitute the market value of such fixed asset. Where a parcel of land, building, improvement and usufruct have been purchased, the purchase price shall be taken as the tax base, unless it is patently clear that the purchase price is below the market value. The taxable value should be rounded up to the next full one thousand Rwandan francs. Comme il est indiqué à l‟article 6 de la présente loi, l‟assiette de l‟impôt sur les biens immobiliers est la valeur marchande des biens concernés. Si le bien immobilier est constitué d‟une parcelle de terrain non construite, la valeur marchande équivaut à la valeur d‟un mètre carré multiplié par la taille de la parcelle. Lorsque le bien immobilier est constitué d‟un terrain, d‟un bâtiment et de leurs améliorations, la valeur totale du terrain, du bâtiment et des améliorations est considérée comme la valeur marchande de ce bien immobilier. Lorsqu‟une parcelle de terrain, un bâtiment, ses améliorations et l‟usufruit, ont été achetés, le prix d‟achat est considéré comme l‟assiette de l‟impôt à moins qu‟il soit manifestement évident que le prix d‟achat est inférieur à la valeur marchande. La valeur taxable doit être arrondie au chiffre entier suivant de mille francs rwandais. - 18 Verify source ↗
Isonerwa ry’umusoro
AI-assisted research summary: This article exempts several categories of fixed assets from the fixed asset tax, including certain medical, educational, research, government, religious, charitable, diplomatic, agricultural, and low-value residential properties.
Ingingo ya 18: Isonerwa ry’umusoro Article 18: Tax exemption Article 18: Exonération d’impôt Ingingo ya 18: Isonerwa ry’umusoro Article 18: Tax exemption Article 18: Exonération d’impôt Imitungo itimukanwa ikurikira isonewe umusoro ku mutungo utimukanwa : The following fixed assets shall be exempted from the fixed asset tax: Les biens immobiliers suivants sont exonérés de l‟impôt sur les biens immobiliers : 24 1° imitungo itimukanwa ikorerwamo gusa ibikorwa by‟ubuvuzi, cyangwa byo kwita ku bantu n‟imitungo itimukanwa ikorerwamo ibikorwa by‟uburezi igikorwa cyangwa siporo kandi ntihagire kihakorerwa kigamije kubyara inyungu; batishoboye, ndetse 2° imitungo itimukanwa gusa ibikorwa by‟ubushakashatsi igamije gukorerwamo bitagamije kubyara inyungu; Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 1º fixed assets used exclusively for medical purposes, or caring for vulnerable groups, and those meant for educational and sporting activities, where no profit-making activity takes place; 2º fixed assets exclusively intended for research activities which are not meant for profit-making; 1° les biens immobiliers utilisés exclusivement à des fins médicales, ou s‟occupant des groupes vulnérables et ceux destinés à l‟éducation et à des activités sportives lucrative n‟y est lorsqu‟aucune activité exercée; 2° les biens destinés exclusivement aux activités de recherche qui n‟ont aucun caractère lucratif; immobiliers 3° mitungo iy‟Intara, itimukanwa ya Leta, iy‟inzego z‟ibanze ndetse n‟ibigo bya Leta, keretse iyo iyo mitungo ikorerwamo ibikorwa bigamije kubyara inyungu; 3º fixed assets belonging to the Government, Provinces, decentralized entities, as well as public institutions except where they are used for profit-making activities; 3° les biens immobiliers appartenant au Gouvernement, aux Provinces et aux entités décentralisées ainsi qu‟aux établissements publics sauf si des activités lucratives y sont exercées ; 4° imitungo itimukanwa ikorerwamo mbere na mbere ibikorwa bijyanye n‟iyobokamana ku buryo keretse Imitungo itimukanwa ikorerwamo ibikorwa bigamije kubyara inyungu; n‟amategeko, bwemewe 4º fixed assets used primarily for religious activities in accordance with the laws with exception of those fixed assets used for profit-making activities; 5° imitungo itimukanwa ikorerwamo mbere na mbere ibikorwa by‟ubutabazi nk‟uko bigenwa na Minisitiri Imibereho myiza y‟abaturage mu nshingano ze; ufite 5º fixed assets used primarily for charitable activities as determined by the Minister in charge Social Affairs; pour immobiliers 4° les biens essentiellement activités utilisés effectuer des religieuses conformément aux lois, à l‟exception des biens immobiliers utilisés pour exercer des activités lucratives; pour immobiliers 5° les biens essentiellement activités utilisés caritatives telles que définies par le Ministre ayant ses attributions; effectuer des sociales dans les affaires 6° imitungo itimukanwa ibihugu itunzwe n‟ambasade zihagarariye by‟amahanga mu Rwanda iyo ibyo bihugu bihagarariwe bitaka umusoro utimukanwa w‟ambasade z‟u Rwanda mu mahanga; mutungo ku fixed assets belonging foreign 6º diplomatic missions their countries do not levy tax on fixed assets of Rwanda‟s Diplomatic Missions; in Rwanda if to 6° les biens immobiliers appartenant aux missions diplomatiques au Rwanda si leurs pays ne perçoivent pas d‟impôt sur immobiliers des ambassades du Rwanda à l‟étranger; étrangères les biens 7° ubutaka bukorerwaho ibikorwa by‟ubuhinzi, 7º land in use for agriculture, livestock or 7° les terrains utilisés pour des activités 25 Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 ubworozi cyangwa buteyeho amashyamba, iyo umusoreshwa afite ubutaka butageze kuri hegitari ebyiri (2). Iyo afite ubutaka burengeje hegitari ebyiri (2), hegitari ebyiri (2) za mbere umusoro umusoro zisonerwa ukabarwa gusa ku butaka burenzeho; hanyuma forestry, if the taxpayer owns less than two (2) hectares. If he/she owns more than two (2) hectares, the first two (2) hectares shall be exempt and tax shall be levied only on the excess land; agricoles ou d‟élevage ou occupés par des forêts, si le contribuable possède moins de deux (2) hectares. Si le contribuable a plus de deux (2) hectares, les deux (2) premiers hectares sont exonérés d‟impôt et l‟impôt est calculé uniquement pour les terrains excédentaires; 8° imitungo itimukanwa n‟uburagizwe bikoreshwa mbere na mbere nk‟inzu yo kubamo, iyo agaciro yahawe katarengeje miliyoni eshatu (3.000.000) z‟amafaranga y‟u Rwanda. Iyo agaciro yahawe kari hejuru ya miliyoni eshatu (Frw 3.000.000) z‟amafaranga y‟u Rwanda, agaciro karenzeho niko konyine gasoreshwa. 8º fixed assets and usufructs used primarily for residential purposes, if the assessed value does not exceed three million (3,000,000) Rwandan francs. If the assessed value exceeds such an amount, only the excess value shall be taxed. 8° les biens immobiliers et les usufruits utilisés essentiellement une maison comme d‟habitation, si la valeur estimée ne dépasse pas trois millions (3.000.000) de francs rwandais. Si la valeur estimée excède ce montant, sujet à l‟imposition. l‟excédent est seul - 19 Verify source ↗
Igipimo cy’ibanze cy’umusoro
AI-assisted research summary: The tax rate is set at 1/1000 of the taxable value per year, including for land used for quarry purposes.
Ingingo ya 19: Igipimo cy’ibanze cy’umusoro Article 19: Tax rate Article 19: Taux d’imposition Icyiciro cya 5: Kunenga agaciro kabazwe no kukajuririra Section 5: Objection to and appeal against the calculated value Section 5: Objection et recours contre la valeur calculée Ingingo ya 19: Igipimo cy’ibanze cy’umusoro Article 19: Tax rate Article 19: Taux d’imposition Igipimo cy‟umusoro gishyizwe kuri rimwe ku (1/1000) cy‟agaciro gasoreshwa ku gihumbi mwaka. Igipimo cy‟umusoro ku butaka bucukurwamo kariyeri gishyizwe kuri rimwe ku gihumbi (1/1000) cy‟agaciro gasoreshwa ku mwaka. The tax rate is fixed at a thousandth (1/1000) of the taxable value per year. Le taux d‟imposition est fixé à un millième (1/1000) de la valeur imposable par an. The tax rate for lands exploited for quarry purposes is fixed at a thousandth (1/1000) of the taxable value per year. Le taux d‟imposition pour les terrains exploités à des fins de carrière est fixé à un millième (1/1000) de la valeur imposable par an. Icyiciro cya 5: Kunenga agaciro kabazwe no kukajuririra Section 5: Objection and appeal against the calculated value Section 5: Objection et recours contre la valeur calculée - 20 Verify source ↗
Kunenga agaciro
AI-assisted research summary: A taxpayer, proxy, or usufructuary may file a written objection to a calculated market value in a tax notice within one month.
Ingingo ya 20: Kunenga agaciro Article 20: Objection to a calculated value Article 20: Objection contre la valeur calculée Ingingo ya 20: Kunenga agaciro Article 20: Objection to a calculated value Article 20: Objection contre la valeur calculée Umusoreshwa cyangwa umuhagarariye cyangwa ashobora kwandikira uwaragijwe umutungo urwego rw‟ibanze umutungo we utimukanwa ubarizwamo anenga uburyo agaciro ku isoko file an objection The taxpayer, his/her proxy or the usufructuary the may decentralized entity where his/her asset is located disputing the calculated market value as stated in in writing to Le contribuable, son mandataire ou l‟usufruitier peut envoyer une objection écrite à l‟entité décentralisée où se trouve son bien immobilier en contestant la valeur marchande calculée comme 26 kabazwe nuko kagenwe mu ibaruwa isoresha mu gihe cy‟ukwezi kumwe (1) nyuma yo kubona iyo baruwa. Kugira ngo uko kunenga kugire agaciro, ishingiro, kugomba kuba kwanditse, gufite umukono kuriho gusobanuye w‟umusoreshwa, uw‟umuhagarariye cyangwa uw‟uwaragijwe umutungo utimukanwa. kandi neza Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 the tax assessment notice within one (1) month after receipt thereof. For an objection to be considered, it must be in writing, justified, clear and signed by the taxpayer, his/her proxy or the usufructuary. stipulé dans la note d‟imposition dans une période d‟un (1) mois après réception de ladite note. Pour être valable, une objection doit être faite par écrit, fondée, claire et doit porter la signature du de contribuable, l‟usufruitier. son mandataire ou de Mu gihe cy‟amezi abiri (2) nyuma yo kwakira ibaruwa inenga imibarire y‟umusoro, urwego rw‟ibanze bireba rugomba kumenyekanisha icyemezo cyarwo. Iyo rusanze uko kunenga gufite ishingiro, urwego rw‟ibanze bireba rugomba kwishyura amafaranga y‟ikirenga yatanzwe k‟umusoro hiyongereyeho n‟inyungu, hakurikijwe ibiteganyijwe mu ngingo ya 23 y‟iri tegeko mu yo kumwe gihe kumenyekanisha icyemezo rwafashe. Iyo urwego rw‟ibanze bireba rutamenyekanishije icyemezo cyarwo mu gihe cy‟amezi abiri (2), kunenga kwagaragajwe n‟umusoreshwa gufatwa nk‟ukuri. cy‟ukwezi nyuma (1) justified, Within a period of two (2) months after receiving the letter of objection, the concerned decentralized entity must notify its decision. If it is satisfied that the objection was the concerned decentralized entity must pay back the overpaid tax with interest in accordance with the provision of - 21 Verify source ↗
Kuregera urukiko rubifitiye
AI-assisted research summary: A taxpayer who disagrees with a decentralized entity’s decision may appeal to a competent court.
Ingingo ya 21: Kuregera urukiko rubifitiye ububasha Article 21: Appeal before a competent court Article 21: Recours devant une juridiction compétente Icyiciro cya 6: Uburyo bwo kwishyura umusoro Section 6: Tax payment modalities Section 6: Modalités de paiement de l’impôt Ingingo ya 21: Kuregera urukiko rubifitiye ububasha Article 21: Appeal before a competent court Article 21: Recours devant une juridiction compétente Iyo umusoreshwa atishimiye icyemezo cyafashwe n‟urwego rw‟ibanze bireba, ashobora kuregera icyo rubifitiye ububasha. imbere y‟urukiko cyemezo If the taxpayer is not satisfied with the decision of the decentralized entity, he/she can lodge an appeal with the competent court. l‟entité décentralisée concernée, Si le contribuable n‟est pas satisfait de la décision de il peut introduire devant une juridiction compétente un recours contre cette décision. Iyo ikirego cy‟umusoreshwa cyemewe n‟urukiko rubifitiye ububasha, rukemeza ko yarenganye, urwego rw‟ibanze bireba rugomba kwishyura amafaranga y‟ikirenga yatanzwe k‟umusoro mu gihe cy‟ukwezi kumwe (1) nyuma y‟ifatwa If the court finds that the appeal of the taxpayer is justified and the decision was unfairly imposed against him/her, the concerned decentralized entity must pay back the overpaid tax within one (1) month after the decision has been taken. Interests 27 Si la juridiction constate que le recours du contribuable est fondé et que la décision lui a été décentralisée imposée concernée doit rembourser l‟impôt payé en trop dans une période d‟un (1) mois après la prise de injustement, l‟entité Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 igomba guhabwa Inyungu ry‟icyo cyemezo. umusoreshwa nk‟uko biteganyijwe mu ngingo ya 23 y‟iri tegeko. accrued thereon must be paid to the taxpayer in accordance with the provisions of Article 23 of this Law. cette décision. Les intérêts y afférents doivent être payés aux conformément dispositions de l‟article 23 de la présente loi. contribuable au Icyiciro cya 6: Uburyo bwo kwishyura umusoro Section 6: Tax payment modalities Section 6: Modalités de paiement de l’impôt - 22 Verify source ↗
Kwishyura umusoro
AI-assisted research summary: The taxpayer must pay the immovable-property tax by 31 March each tax year.
Ingingo ya 22: Kwishyura umusoro Article 22: Tax payment Article 22: Paiement de l’impôt Ingingo ya 22: Kwishyura umusoro Article 22: Tax payment Artile 22: Paiement de l’impôt rusange ivugururwa Umusoro, nk‟uko wabazwe n‟umusoreshwa ugomba guhabwa urwego rw‟ibanze umutungo utimukanwa urimo bitarenze ku itariki ya 31 Werurwe mu mwaka w‟isoresha. Igihe cyose hatarabaho ry‟umusoro rikozwe cyangwa nta baruwa isoresha umusoro mushya itanzwe n‟urwego rw‟ibanze bireba, umusoro utangwa n‟umusoreshwa buri mwaka, ukomeza kuba umwe mu myaka (4) y‟isoresha. Umusoro umusoreshwa yibariye ubwe ugomba gutangwa bitarenze itariki ya 31 Werurwe, kabone k‟umutungo n‟iyo utimukanwa cyangwa ry‟umusoro k‟umutungo utimukanwa byaba bitararangira. ry‟umusoro ivugururwa imenyesha ine - 23 Verify source ↗
Itariki
AI-assisted research summary: Tax is due by March 31 of the tax year, and objections do not stop payment. If an objection is justified, the decentralized entity must refund overpaid tax and pay interest.
Ingingo ya 23: Itariki kwishyurirwaho umusoro ugomba Article 23: Due date for tax payment Article 23: Echéance de paiement de l’impôt Article 23 of this Law within one (1) month after notifying the decision. If the decentralized entity does not notify its decision within two (2) months, the objection of the taxpayer shall be deemed to be founded. Dans une période de deux (2) mois après réception de la lettre d‟objection contre le calcul de l‟impôt, l‟entité décentralisée concernée doit faire connaître sa décision. Si elle constate que la l‟entité décentralisée réclamation est fondée, concernée doit rembourser l‟impôt payé en trop ainsi que intérêts conformément aux dispositions de l‟article 23 de la présente loi dans un délai d‟un (1) mois suivant la notification de sa décision. Si l‟entité décentralisée ne fait pas connaître sa décision dans un délai de deux (2) mois, l‟objection du contribuable est réputée fondée. les Ingingo ya 23: Itariki umusoro ugomba kwishyurirwaho Umusoro ugomba kwishyurwa ku itariki ya 31 Werurwe cyangwa mbere yaho mu mwaka w‟isoresha. Umusoro w‟inyongera ugaragajwe mu ibaruwa isoresha y‟urwego rw‟ibanze bireba ugomba gutangwa mu gihe cy‟ukwezi kumwe (1) guhera ku munsi umusoreshwa aherewe ibaruwa imumenyesha umusoro agomba kwishyura. The tax, as assessed by the taxpayer must be paid to the decentralized entity where the fixed asset is located not later than March 31st of the tax year. As long as there is no general revision or an assessment notice the concerned decentralized entity, the same amount shall be paid annually by the taxpayer for four (4) consecutive tax years. issued by The self-assessed tax must be paid not later than March 31st, even if the revision of fixed asset tax or fixed asset tax declaration has not yet been concluded. L‟impôt tel que calculé par le contribuable doit être payé à l‟entité décentralisée où se trouve le bien immobilier au plus tard le 31 mars de l‟année d„imposition. Tant que la révision générale n‟a pas eu lieu ou qu‟une note d‟imposition n‟a pas été délivrée par l‟entité décentralisée concernée, le même montant de l‟impôt est payé chaque année le contribuable pour quatre (4) années par d‟imposition consécutives. L‟impôt calculé par le contribuable lui-même doit être payé au plus tard le 31 mars, même si la révision de l‟impôt sur les biens immobiliers ou de les biens l‟impôt sur immobiliers n‟est pas encore terminée. la déclaration de Article 23: Due date for tax payment Article 23: Echéance de paiement de l’impôt assessment The tax payment must be paid not later than March 31st of the tax year. Additional tax resulting from a tax concerned decentralized entity shall be paid within one (1) month from the day the tax assessment notice is issued to the taxpayer. notice the of L‟impôt doit être payé au plus tard le 31 mars de l‟année d‟imposition. Le surplus d‟impôt résultant de la note d‟imposition de l‟entité décentralisée concernée doit être payé dans un (1) mois à partir du jour où la note d‟imposition est délivrée au contribuable. 28 Iyo nyir‟umutungo utimukanwa, umuhagarariye cyangwa uwawuragijwe yaburiwe irengero kandi akaba yaragiye adasize umuhagararira, inyandiko zimusaba gutanga umusoro zoherezwa mu iposita (3) kandi nibura mu gihe cy‟amezi atatu zikamanikwa ku mazu y‟ubuyobozi yose mu rwego rw‟ibanze umutungo we utimukanwa ubarizwamo. Iyo umusoro ugomba gutangwa utishyuwe mu gihe cyagenwe, urwego rw‟ibanze bireba rutangira gukoresha uburyo buteganyijwe n‟iri tegeko. Kunenga uburyo umusoro wabazwe cyangwa kubiregera inshingango ntibivanaho y‟umusoreshwa yo kuriha umusoro wabazwe. Iyo umusoreshwa akoresheje uburenganzira bwe bwo kunenga umusoro wabazwe cyangwa kubiregera mu nkiko, umusoro wabazwe wose ugomba gutangwa ku itariki ugomba gutangirwaho ivugwa mu gika cya mbere cy‟iyi ngingo. Iyo kunenga ishingiro, gukozwe umusoro w‟ikirenga agomba kuwusubizwa mu gihe cy‟ukwezi kumwe (1) nyuma y‟ifatwa ry‟icyemezo. Iyo bigenze bityo urwego rw‟ibanze bireba rugomba kwishyura umusoreshwa inyungu ku musoro w‟ikirenga yatanze hakurikijwe ibiteganywa n‟iri tegeko. n‟umusoreshwa gufite Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 When the owner of a fixed asset, his/her proxy or usufructuary has disappeared without having appointed a proxy, tax collection documents shall be sent through the post office for a period of at least three (3) months and shall be posted in all administrative buildings within the decentralized entity where the fixed asset is located. If the tax due is not paid within the prescribed period, the apply concerned decentralized procedures provided under this Law. entity shall The objection or appeal against the assessed tax shall not relieve the taxpayer of his/her obligation to pay the tax assessed. When the taxpayer exercises his/her right to object or appeal, the total amount of assessed tax must be paid by the due date provided under Paragraph One of this Article. If the taxpayer‟s objection is justified, the overpaid tax must be refunded within one (1) month after the decision is made. In this case, the concerned decentralized entity must pay to the taxpayer interests accruing on in accordance with this Law. the overpaid tax Lorsque le propriétaire d‟un bien immeuble, son mandataire ou l‟usufruitier a disparu sans avoir désigné un mandataire, les documents de perception de l‟impôt sont envoyés par poste pendant une période d‟au moins trois (3) mois et affichés à tous les bâtiments administratifs de l‟entité décentralisée où se le bien immobilier concerné. Si l‟impôt dû n‟est pas payé l‟entité au cours de décentralisée concernée applique les procédures prévues par la présente loi. la période prescrite, trouve L‟objection ou le recours contre l‟impôt calculé ne dispense pas le contribuable de son obligation de payer l‟impôt calculé. Lorsque le contribuable exerce son droit de déposer une objection ou d‟introduire un recours devant les juridictions, la totalité de l‟impôt calculé doit être payé à l‟échéance prévue à l‟alinéa premier du présent article. Si l‟objection du contribuable est fondée, l‟impôt payé en trop doit être remboursé dans un délai d‟un (1) mois après la prise de la décision. Dans ce cas, l‟entité décentralisée concernée doit payer au contribuable les intérêts courus sur l‟impôt payé en trop conformément de la présente loi. - 24 Verify source ↗
Guhindura nyiri umutungo
AI-assisted research summary: This article requires fixed-asset tax to be paid by the owner in one instalment for assets already existing or bought between January 1 and March 31, shifts payment to the former owner for purchases after March 31, and blocks ownership transfer without a tax clearance certificate.
Ingingo ya 24: Guhindura nyiri umutungo utimukanwa no kwishyura umusoro Article 24: Change of ownership of fixed asset and payment of tax Article 24: Changement de propriétaire d’un bien immobilier et paiement de l’impôt Ingingo ya 24: Guhindura nyir’umutungo utimukanwa no kwishyura umusoro Article 24: Change of ownership of fixed asset and payment of tax Article 24: Changement de propriétaire d’un bien immobilier et paiement de l’impôt Iyo imitungo itimukanwa isanzwe iriho cyangwa ikagurwa kuva ku itariki ya mbere Mutarama kugeza ku itariki ya 31 Werurwe, umusoro ku mutungo utimukanwa wishyurwa na When fixed assets already exist or are purchased from January 1st to March 31st, the fixed asset tax shall be paid by the owner thereof in a single instalment for the entire income taxable year. If Lorsque les biens immobiliers existent déjà ou font l‟objet d‟achat entre le 1er janvier et le 31 mars, l‟impôt sur les biens immobiliers est payé par le propriétaire en une seule tranche pour toute 29 imitungo itimukanwa nyir‟ umutungo ingunga imwe mu mwaka wose usoreshwa. Iyo iguzwe nyuma y‟itariki ya 31 Werurwe uwari nyiri umutungo cyangwa ukekwa kuba yari nyiri umutungo agomba gutanga umusoro nk‟uko biteganywa n‟iri tegeko. Mu gihe ugurishije umutungo utimukanwa atujuje inshingano ze nk‟usora, amahazabu n‟inyungu z‟ubukerererwe bibarwa kandi bikishyurwa na we hakurikijwe ibiteganywa n‟iri tegeko. Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 the fixed assets are purchased after March 31st, the former owner or the person deemed to be former owner must pay the tax as provided under this Law. When the person who sells the asset fails to meet his/her obligations as a taxpayer, fines and late interests shall be calculated and paid by him/her in accordance with the provisions of this Law. Nta mutungo utimukanwa ushobora kwegurirwa undi muntu urwego rw‟ibanze bireba rutabanje gutanga icyemezo kigaragaza ko imisoro yose yamaze kwishyurwa. No transfer of ownership of fixed asset shall take place without a tax clearance certificate issued by the concerned decentralized entity. imposable. Si les biens l‟année de revenu immobiliers sont achetés après le 31 mars, l‟ancien propriétaire ou la personne considérée comme l‟ancien propriétaire doit payer l‟impôt conformément à la présente loi. Lorsque la personne qui vend le bien immobilier manque à ses obligations en sa qualité de contribuable, les amendes et les intérêts de retard sont calculés et payés par elle conformément aux dispositions de la présente loi. Aucun transfert de propriété d‟un bien immobilier ne peut avoir lieu sans qu‟un certificat de non créance fiscale ne soit délivré par l‟entité décentralisée concernée. - 25 Verify source ↗
Ihazabu
AI-assisted research summary: Late-paid tax accrues monthly interest and a 10% surcharge, capped at Rwf 100,000.
Ingingo ya 25: Ihazabu umusoro igihe cyararenze icibwa uwishyuye Article 25: Fines on late tax payments Article 25: Amendes pour paiement tardif de l’impôt Ingingo ya 25: Ihazabu icibwa uwishyuye umusoro igihe cyararenze Article 25: Fines for late tax payments Article 25: Amendes pour paiement tardif de l’impôt Umusoro utishyuriwe igihe ubarwaho inyungu. Igipimo cy‟inyungu ni rimwe n‟igice ku ijana (1.5%). Inyungu z‟ubukerererwe zibarirwa ku kwezi, nta gukomatanya, bahereye ku munsi ukurikira wagombaga kwishyurirwaho kugeza ku munsi w‟ubwishyu na wo ubariwemo. Buri kwezi gutangiye gufatwa nk‟ukwezi kuzuye. umusoro uwo Uretse inyungu igomba kwishyurwa, hagomba no gutangwa inyongera ingana n‟icumi ku ijana (10%) by‟umusoro ugomba gutangwa. Ariko iyo nyongera amafaranga ibihumbi ijana (Rwf 100.000) y‟u Rwanda. ntishobora kurenga A tax not paid when it is due shall bear interest. The interest rate is fixed at one point five percent (1.5 %). Interest is calculated on a monthly basis, non-compounding, counting from the first day after the tax should have been paid until the day of payment, which is included. Every month started will count for a complete month. Un impôt non payé à l‟échéance est porteur d‟intérêt. Le taux d‟intérêts est fixé à un point cinq pour cent (1.5 %). Les intérêts de retard sont calculés mensuellement et non composés, à compter du premier jour qui suit la date à laquelle l‟impôt aurait dû être payé jusqu‟au jour du paiement inclus. Chaque mois commencé compte pour un mois complet. Apart from the interest payable, a surcharge equivalent to ten percent (10 %) of the tax due must be paid. However, such a surcharge shall not exceed an amount of one hundred thousand (100,000) Rwandan francs. l‟intérêt payable, un accroissement Outre équivalent à dix pourcent (10 %) de l‟impôt dû doit être payé. Toutefois, cet accroissement ne peut pas dépasser cent mille (100,000) francs rwandais. 30 - 26 Verify source ↗
Kongera igihe cyo kwishyura
AI-assisted research summary: A taxpayer who cannot pay tax on time for special reasons may ask the local council in writing for up to a 6-month deferral. The council must reply before the due date, and interest still applies under Article 25.
Ingingo ya 26: Kongera igihe cyo kwishyura umusoro Article 26: Deferral of tax payment Article 26: Report du paiement de l’impôt Ingingo ya 26: Kongera igihe cyo kwishyura umusoro Article 26: Deferral of tax payment Article 26: Report du paiement de l’impôt Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 bireba ishobora, Icyo gihe, Iyo umusoreshwa adafite ubushobozi bwo kwishyura umusoro mu gihe gito, biturutse ku mpamvu zihariye, Inama Njyanama y‟urwego rw‟ibanze rubisabwe n‟umusoreshwa n‟umuhagarariye, cyangwa kongerera umusoreshwa igihe cyo kwishyura, kugera ku mezi atandatu (6) kandi nta hazabu yiyongereyeho. igomba gutangwa nk‟uko biteganywa mu ngingo ya 25 y‟iri tegeko. Umusoreshwa asaba kongererwa igihe cyo kwishyura nibura ukwezi kumwe (1) mbere y‟uko itariki yo kwishyura igera, nyuma y‟ivugururwa cyangwa y‟igenwa ry‟umusoro mushya. Inama Njyanama y‟urwego rw‟ibanze ibaruwa y‟umusoreshwa mbere y‟uko itariki yo gutanga umusoro igera. kwandika gusubiza inyungu agomba igomba If, due to special circumstances the taxpayer is temporarily unable to pay the tax due, the Council of the concerned decentralized entity may, upon request by the taxpayer or his/her proxy, grant a deferral of payment for up to six (6) months without any fine. In this case, interest shall be paid as described in Article 25 of this Law. Si, suite à des circonstances exceptionnelles, le contribuable est temporairement incapable de payer l‟impôt à l‟échéance, le Conseil de l‟entité décentralisée concernée peut, à la demande du contribuable ou de son mandataire, accorder un report de paiement pouvant aller jusqu‟à six (6) mois sans aucune amende. Dans ce cas, l‟intérêt doit être payé tel que stipulé à l‟article 25 de la présente loi. The taxpayer must request a deferral of tax payment in writing at least one (1) month before the due date, after tax review or tax re-assessment. The Council of the decentralized entity must respond to the request of the taxpayer before the due date. Le contribuable doit demander par écrit le report de paiement de l‟impôt au moins un (1) mois avant la date d‟exigibilité de l‟impôt, après la révision ou la réévaluation de l‟impôt. Le Conseil de l‟entité décentralisée doit donner suite à la demande du la date d‟exigibilité. contribuable avant - 27 Verify source ↗
Kwishyura umusoro mu byiciro
AI-assisted research summary: A taxpayer may ask the concerned decentralized entity for permission to pay tax in instalments.
Ingingo ya 27: Kwishyura umusoro mu byiciro Article 27: Tax payment in instalments Article 27 : Paiement échelonné de l’impôt Icyiciro cya 7: Ihazabu yo kwivanga mu mikorere y’urwego rw’ibanze Section 7: Fine for interference with the functioning of the decentralized entity Section 7: Amende pour ingérence dans le fonctionnement de l’entité décentralisée 5 Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 Ingingo ya 27: Kwishyura umusoro mu byiciro Article 27: Tax payment in instalments Article 27 : Paiement échelonné de l’impôt Umusoreshwa ashobora gusaba urwego rw‟ibanze bireba kumwemerera kwishyura umusoro mu byiciro. Kwishyura mu byiciro ntibishobora kurenza amezi cumi n‟abiri (12). Umusoreshwa rw‟ibanze bireba agomba kwereka urwego gahunda y‟uburyo azishyura mu byiciro kandi iyo gahunda ko igaragaza umusoreshwa yamaze kwishyura nibura 25% gutanga. Kutishyura by‟umusoro agomba hakurikijwe ibyagenwe muri gahunda yo kwishyura mu byiciro bituma umusoreshwa icyemezo ikaba the request taxpayer may concerned The decentralized entity to authorize him/her to pay tax in instalments. The payment in instalments shall not exceed a period of twelve (12) months. The concerned taxpayer must decentralized entity a tax instalment payment plan which indicates an immediate payment of at least 25% of the tax due. The failure by the taxpayer to pay under the conditions of the tax instalment payment plan shall result immediate obligation to pay the total remaining amount of tax submit in an the to 31 l‟entité contribuable doit présenter Le contribuable peut demander à décentralisée concernée de l‟autoriser à payer l‟impôt par tranches. Le paiement par tranches ne doit pas dépasser une période de douze (12) mois. l‟entité Le décentralisée concernée un plan de paiement échelonné indiquant le paiement immédiat d‟au moins 25% de l‟impôt dû. Le fait de ne pas payer les conditions du plan de paiement selon échelonné contribuable l‟obligation de payer immédiatement le montant entraîne pour le à Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 ategekwa kwishyura ako kanya amafaranga yose y‟umusoro asigaye atarishyurwa. due. total de l‟impôt qui reste. Icyiciro cya 7: Ihazabu yo kwivanga mu mikorere y’urwego rw’ibanze Section 7: Fine for functioning of the decentralized entity interference with the Section 7: Amende pour ingérence dans le fonctionnement de l’entité décentralisée - 28 Verify source ↗
Kwivanga mu bikorwa
AI-assisted research summary: Any person must not obstruct a decentralized entity’s activities and responsibilities when it is exercising powers given by the Law, and must not aid or conspire to violate the Law.
Ingingo ya 28: Kwivanga mu bikorwa n’inshingano by’urwego rw’ibanze Article 28: Interference with the activities and responsibilities of the decentralized entity Article 28: Ingérence dans attributions de l’entité décentralisée les activités et Icyiciro cya 8: Uburyo bwo kubahiriza iri itegeko Section 8: Procedures for the enforcement of this Law Section 8: Procédures de mise en application de la présente loi Ingingo ya 28: Kwivanga mu bikorwa n’inshingano by’urwego rw’ibanze Article 28: Interference with the activities and responsibilities of the decentralized entity Article 28: Ingérence dans les activités et attributions de l’entité décentralisée Umuntu wese ubangamiye cyangwa ugerageje kubangamira ibikorwa n‟inshingano by‟urwego rw‟ibanze mu gihe rukoresha ububasha ruhabwa tegeko, cyangwa ufasha, ushishikariza n‟iri cyangwa ugambana n‟undi muntu kugira ngo barenge kuri iri tegeko, ahanishwa ihazabu yo mu rwego rw‟ubutegetsi itari munsi y‟amafaranga y‟u Rwanda ibihumbi makumyabiri (20.000) Frw ariko itarangeje ibihumbi ijana (100.000 Frw) bitabujije n‟ibindi bihano biteganywa n‟itegeko mpanabyaha. and activities responsibilities of Any person who obstructs or attempts to obstruct the the decentralized entity in the exercise of the powers conferred on it by virtue of this Law, or who aids, abets or conspires with another person to violate this Law, shall be liable to an administrative fine of twenty thousand (20,000) but not exceeding one thousand (100,000) Rwandan francs hundred without prejudice to other penalties provided under criminal law. Toute personne qui entrave ou tente d‟entraver les activités et les attributions de l‟entité décentralisée dans l‟exercice des pouvoirs lui conférés en vertu de la présente loi ou qui aide, encourage ou conspire avec une autre personne pour violer la présente amende administrative de vingt (20.000) mille sans dépasser cent mille (100.000) francs rwandais sans préjudice d‟autres peines prévues par le code pénal. est passible d‟une loi, Icyiciro cya 8: Uburyo bwo kubahiriza iri itegeko Section 8: Procedures for the enforcement of this Law Section 8: Procédures de mise en application de la présente loi - 29 Verify source ↗
Uburyo bwo kwishyuza umusoro
AI-assisted research summary: If the tax due date has passed and the taxpayer has not filed, paid, or obtained/been granted deferral, the concerned decentralized entity may start tax recovery procedures.
Ingingo ya 29: Uburyo bwo kwishyuza umusoro Article 29: Tax recovery procedures Article 29: Procédures de recouvrement de l’impôt Ingingo ya 29: Uburyo bwo kwishyuza umusoro Article 29: Tax recovery procedures Article 29: Procédures de recouvrement de l’impôt Iyo igeze itariki yo kwishyura umusoro umusoreshwa ataratanga imenyesha ry‟umusoro, kandi atarishyuye cyangwa ngo abe yaranditse asaba akaba yaranditse ariko ataremerewe kongererwa igihe cyo kwishyura, urwego rw‟ibanze bireba rufite uburenganzira bwo gutangira igikorwa cyo kumenya no kwishyuza imisoro yose itaratangwa. kongererwa cyangwa igihe, If by the due date, the taxpayer has not yet filed a tax declaration, and paid the tax or has not applied for tax deferral, or the tax deferral was not granted, the concerned decentralized entity shall have the right to start procedures to identify and recover unpaid taxes. Si, à l‟échéance de l‟impôt, le contribuable n‟a pas fait de déclaration, ni payé l‟impôt ou n‟a pas demandé un report de paiement de l‟impôt, ou si le report de paiement demandé n‟a pas été accordé, l‟entité décentralisée concernée a le droit d‟introduire les procédures d‟identification et de recouvrement des impôts non versés. 32 - 30 Verify source ↗
Ibaruwa yo kwihanangiriza
AI-assisted research summary: Before tax recovery procedures start, the concerned decentralized entity must send the taxpayer a warning letter. The taxpayer must be given another chance to pay the taxes and interest.
Ingingo ya 30: Ibaruwa yo kwihanangiriza Article 30: Warning letter Article 30: Lettre d’avertissement Ingingo ya 30: Ibaruwa yo kwihanangiriza Article 30: Warning letter Article 30: Lettre d’avertissement Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 Mbere yo gutangira uburyo buteganyijwe n‟amategeko yo kwishyuza imisoro, urwego rwoherereza umusoreshwa rw‟ibanze bireba ibaruwa yo kumwihanangiriza. Iyo baruwa igomba kuba ibisobanuro birambuye byerekeye imisoro itarishyuwe ndetse n‟ibikorwa biteganyijwe kugira ngo itegeko ryubahirizwe. Umusoreshwa yongera guhabwa amahirwe yo kwishyura imisoro ye n‟inyungu ziyikomokaho. irimo Before starting the tax recovery procedures, the concerned decentralized entity shall send out a warning letter to the taxpayer. Such a letter must contain all the details of the unpaid taxes and actions planed to enforce the law. The taxpayer shall again be afforded the opportunity to pay the taxes with interests accruing thereto. les procédures d‟introduire concernée envoie Avant de recouvrement de l‟impôt prévues par la loi, au l‟entité décentralisée contribuable une lettre d‟avertissement. Cette lettre doit donner tous les détails sur les impôts non payés ainsi que les actions envisagées en vue de la mise en application de la loi. Il est donné au contribuable l‟opportunité de payer ses impôts avec des intérêts y afférents. (1) ibaruwa Iyo umusoro utishyuwe mu gihe cy‟ukwezi imaze kumwe koherezwa, urwego rufite uburenganzira bwo gutangira inzira iteganywa n‟amategeko kugira ngo iri tegeko rishobore kubahirizwa. yihanangiriza rw‟ibanze bireba If the tax is not paid within one (1) month of dispatch of the warning letter, the concerned decentralized entity has the right to start procedures provided under the law in order to enforce this Law. Si l‟impôt n‟est pas payé dans un délai d‟un (1) mois après l‟envoi de la lettre d‟avertissement, l‟entité décentralisée concernée a le droit d‟introduire les procédures prévues par la loi en vue de la mise en application de la présente loi. - 31 Verify source ↗
Uburyo bwo kubahiriza itegeko
AI-assisted research summary: If fixed asset tax is unpaid, it may be claimed in competent courts, and the local decentralized entity where the property is located has the right to seize listed assets.
Ingingo ya 31: Uburyo bwo kubahiriza itegeko Article 31: Law enforcement mechanisms Article 31: Mécanismes de mise en application de la loi Ingingo ya 31: Uburyo bwo kubahiriza itegeko Article 31: Law enforcement mechanisms Umusoro ku mutungo utimukanwa utarishyuwe ni umwenda ushobora kuregerwa mu nkiko zibifitiye ububasha. Fixed asset tax which remains unpaid is a debt which can be claimed before competent courts. Article 31: Mécanismes de mise en application de la loi L‟impôt sur les biens immobiliers qui reste impayé est une dette dont le paiement peut être réclamé devant les juridictions compétentes. Urwego rw‟ibanze rw‟aho umutungo utimukanwa ubarizwa rufite uburenganzira bwo gufatira: The decentralized entity where the fixed asset is located shall have the right to attach: L‟entité décentralisée où se immobilier a le droit de saisir : trouve le bien 1° amafaranga y‟ubukode ukodesha abereyemo umusoreshwa kugeza ku mafaranga yose y‟ubukode bwose; 1° rent owed by a tenant to the taxpayer up to the 1° le loyer dû par le locataire au contribuable amount of rent owed; jusqu‟à concurrence du loyer dû; 2° amafaranga abandi umusoreshwa cyangwa ayo bamubikiye; bantu barimo 2° money owed to or held on behalf of the 2° l‟argent dû ou détenu pour le compte du taxpayer by third parties; contribuable par des tiers; 33 Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 3° umutungo wimukanwa w‟umusoreshwa; 3° movable assets belonging to the taxpayer; 3° les biens mobiliers appartenant au 4° umutungo utimukanwa w‟umusoreshwa 4° fixed assets belonging to the taxpayer. 4° les biens immobiliers du contribuable. contribuable; - 32 Verify source ↗
Gufatira amafaranga y’ubukode
AI-assisted research summary: A concerned decentralized entity may attach rent money, in whole or in part, from a tenant or occupant, after giving written notice first.
Ingingo ya 32: Gufatira amafaranga y’ubukode Article 32: Attachment of rent Article 32: Saisie du loyer Ingingo ya 32: Gufatira amafaranga y’ubukode Article 32: Attachment of rent Article 32: Saisie du loyer Urwego rw‟ibanze bireba rushobora gufatira amafaranga yose y‟ubukode cyangwa igice cyayo ruyatse umuntu ukodesha cyangwa uba mu mutungo hari amasezerano abuza umuntu ukodesha cyangwa uba mu mutungo utimukanwa kubikora atyo. utimukanwa nubwo haba The concerned decentralized entity may seize the amount owed in whole or in part from a tenant or occupant of the fixed asset, despite any contractual obligation tenant or the contrary on occupant. the to L‟entité décentralisée concernée peut procéder à la saisie, en totalité ou en partie, du loyer du locataire ou de l‟occupant d‟un bien immobilier, en dépit de toute obligation contractuelle contraire du locataire ou de l‟occupant. Urwego rw‟ibanze bireba rushobora gufatira amafaranga ayo ariyo yose ari uko rubanje kubimenyesha mu nyandiko ukodesha cyangwa umuntu uba mu mutungo utimukanwa. The concerned decentralized entity may carry out the attachment of any amount of money after it has served a written notice on the tenant or occupant. L‟entité décentralisée concernée ne peut procéder à la saisie d‟une quelconque somme d‟argent qu‟après en avoir avisé le locataire ou l‟occupant par écrit. ashobora Umubare w‟amafaranga kwakwa umuntu ukodesha cyangwa uba mu nzu ugarukira ku mafaranga y‟ubukode cyangwa andi mafaranga agomba kwishyurwa umusoreshwa ariko akaba atarishyurwa n‟ukodeshwa cyangwa n‟umuntu uba mu nyir‟umutungo babereyemo utimukanwa. Umubare w‟amafaranga ukodesha cyangwa umuntu uba mu nzu yishyuye avanwa mu yo babereyemo nyir‟umutungo utimukanwa. nzu The amount that may be recovered from the tenant or occupant of a house shall be limited to the amount of the rent or other money due and payable, but not yet paid, by the tenant or occupant to the owner of the fixed asset. The amount paid by the tenant or occupant shall be deducted from the amount of money he/she owes to the owner of the fixed asset. Le montant qui peut être recouvré du locataire ou de l‟occupant de la maison est limité au montant du loyer ou d‟une autre somme d‟argent dû et payable par l‟occupant au locataire ou propriétaire du bien immobilier. Le montant payé par le locataire ou l‟occupant est déduit par le locataire ou l‟occupant de la somme d‟argent due au propriétaire du bien immobiler. le - 33 Verify source ↗
Kugera ku mafaranga abandi
AI-assisted research summary: After a written official request, certain third parties holding money for a taxpayer may have to pay the taxpayer’s taxes, and they may not use that money without authorization.
Ingingo ya 33: Kugera ku mafaranga abandi bantu barimo umusoreshwa cyangwa ayo bamubikiye Article 33: Access to moneys owed to or held by third parties on behalf of the taxpayer Article 33: Accès à l’argent dû ou détenu par des tiers pour le compte du contribuable Ingingo ya 33: Kugera ku mafaranga abandi bantu barimo umusoreshwa cyangwa ayo bamubikiye Article 33: Access to money owed to or held by third parties on behalf of the taxpayer Article 33: Accès à l’argent dû ou détenu par des tiers pour le compte du contribuable rw‟ibanze bireba, ku Babisabwe n‟urwego mugaragaro kandi mu nyandiko, abakoresha, abarinda abahesha abakodesha, b‟inkiko, Upon a written official request by the concerned decentralized entity, employers, bailiffs, tenants, caretakers, cashiers, bankers, public notaries, A la demande officielle et écrite de l‟entité les décentralisée concernée, les locataires, les huissiers, les employeurs, les concierges, 34 Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 registered lawyers, recovery officers, court clerks, liquidators, proxies and others who hold money on behalf of the taxpayer, or to whom the taxpayer has a legal claim, may be required to pay on behalf of the taxpayer all taxes due with the money entrusted to or retained by them. n‟amategeko, umutungo utimukanwa, ababara amafaranga, abanyamabanki, ba noteri ba Leta, ba avoka bashinzwe abakozi bemewe kwishyuza, abashinzwe abakarani b‟inkiko, gusesa imitungo, abahagarariye abandi ndetse n‟abandi bantu bafitiye umusoreshwa amafaranga cyangwa umusoreshwa akaba afite uburenganzira bwo kubishyuza umwenda bamurimo, bashobora gusabwa kwishyura mu myanya w‟umusoreshwa imisoro yose agomba kwishyura bakoresheje amafaranga babikijwe cyangwa bafatiriye kugira ngo hishyurwe imisoro yose igomba kugaruzwa. imisoro ibaruwa atabanje kubihererwa Iyo imaze isaba kwishyura gutangwa, nta mafaranga abandi bantu bashobora gukoresha uruhushya n‟urwego rw‟ibanze bireba. Iyo abo bantu, nta mpamvu bagaragaje ifatika mu gihe cy‟iminsi mirongo itariki bamenyesherejweho mu nyandiko ko bagomba kwishyura, batabikoze, bafatwa nk‟abafitiye urwego rw‟ibanze bireba umwenda ungana n‟amafaranga abereyemo umusoreshwa. guhera itatu (30) ku Once the official request for the payment of taxes has been sent, no money shall be used by the third parties without authorization by the concerned decentralized entity. If the third parties did not notify the substantive reason for non-payment within thirty (30) days as from the date the notification in writing was received, there are the concerned assumed decentralized entity the amount equal to the amount of money they owe the taxpayer. to debt liable to liquidateurs, caissiers, les banquiers, les notaires publics, les avocats, les agents de recouvrement, les greffiers, les les mandataires et d‟autres personnes qui détiennent de l‟argent pour le compte du contribuable, ou contre lesquels le contribuable a une action en paiement d‟une somme due, peuvent être amenés à payer à la place du contribuable tous les impôts dus avec l‟argent leur confié ou retenu par eux jusqu‟à concurrence de tous les impôts à recouvrer. Lorsque la demande officielle pour le paiement des impôts est faite, aucune somme d‟argent ne peut être utilisée par les tiers sans l‟autorisation de l‟entité décentralisée concernée. Si ces tiers ne montrent pas la raison valable de ne pas effectuer le paiement dans un délai de trente (30) jours à partir de la date à laquelle la notification écrite a été reçue, ils sont considérés comme redevables à l‟entité décentralisée concernée du montant qu‟ils doivent au contribuable. - 34 Verify source ↗
Kwishyurwa mbere umusoro ku
AI-assisted research summary: For unpaid taxes, payment of fixed asset tax debt takes priority.
Ingingo ya 34: Kwishyurwa mbere umusoro ku mutungo utimukanwa Article 34: Prior payment of fixed asset tax Article 34: Paiement prioritaire de l’impôt sur les biens immobiliers Ingingo ya 34: Kwishyurwa mbere umusoro ku mutungo utimukanwa Article 34: Prior payment of fixed asset tax Article 34: Paiement prioritaire de l’impôt sur les biens immobiliers Ku byerekeye itishyuwe, umwenda w‟umusoro k‟umutungo utimukanwa usoreshwa, ni wo ugomba gutangwa mbere. imisoro In respect of unpaid taxes, precedence shall be given to the payment of fixed asset tax debt. Concernant les impôts non payés, la priorité est accordée au paiement de la dette d‟impôt sur les biens immobiliers. Iyo habaye igongana ry‟inyungu kuri ubwo burenganzira hagati y‟Ubuyobozi k‟urwego rw‟igihugu n‟ubwo ku rwego rw‟ibanze, cyangwa ubwo z‟ibanze hagati y‟inzego ubwazo, In case of conflict of interests over this right and between decentralized entities or between decentralized entities themselves, such right shall be reserved to Central Government the En cas de conflit d‟intérêts au sujet de ce droit entre le Gouvernement central et les entités décentralisées ou entre les entités décentralisées l‟entité elles-mêmes, ce droit est réservé à 35 Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 rwa Leta burenganzira buharirwa urwego rwatanze urundi gutangira inzira yo gukurikirana umusoreshwa, ku byerekeye umutungo we utimukanwa. the Government entity that has first initiated proceedings against the taxpayer in respect of his/her fixed assets. gouvernementale qui a été la première à entamer la procédure contre le contribuable au sujet de ses biens immobiliers. bose byerekeye Ku bishyuza abandi umusoreshwa, uburenganzira bw‟ubuyobozi bwa Leta ku rw‟Igihugu n‟ubw‟urwego rw‟ibanze bukomeza guhabwa agaciro mbere y‟ubw‟abandi. rwego As for all other creditors of the taxpayer, the right of the Central Government and decentralized entities shall still have precedence. Concernant d‟autres créanciers du contribuable, le droit du Gouvernement central et de l‟entité décentralisée reste toujours prioritaire. - 35 Verify source ↗
Gufatira no kugurisha imitungo
AI-assisted research summary: Decentralized entities must follow civil and commercial procedure rules for seizing and selling movable and fixed assets, and seized assets may be sold only by public auction.
Ingingo ya 35: Gufatira no kugurisha imitungo yimukanwa n’itimukanwa Article 35: Seizure and sale of movable and fixed assets Article 35: Saisie et vente des biens mobiliers et immobiliers Ingingo ya 35: Gufatira no kugurisha imitungo yimukanwa n’itimukanwa Article 35: Seizure and sale of movable and fixed assets Article 35: Saisie et vente des biens mobiliers et immobiliers inzego itegeko n‟itimukanwa, gukurikiza Ku byerekeye gufatira no kugurisha imitungo z‟ibanze yimukanwa rigenga zigomba y‟imanza mbonezamubano imitunganyirize n‟iz‟ubucuruzi. ishobora ifatiriwe Imitungo kugurishwa gusa mu cyamunara. Ku byerekeye igomba imitungo gutegurwa kandi ikayoborwa na noteri wa Leta cyangwa umuhesha w‟inkiko ubifitiye ububasha. itimukanwa, cyamunara Uburenganzira bwo gufatira no kugurisha mu cyamunara umutungo utimukanwa usoreshwa, bikorwa gusa nyuma y‟uko ubundi buryo bwo kubahiriza iri itegeko bwakoreshejwe kugira ngo ikibazo gishobore gukemuka kandi ntibishobora gukorwa mbere y‟uko hashira imyaka itatu (3) nyuma wagombaga gutangwaho. umusoro y‟itariki In respect of the seizure and sale of movable and fixed assets, the decentralized entities must comply with the law on civil and commercial procedures. Seized assets shall only be sold by public auction. In respect of fixed assets, a public auction must be arranged and directed by the public notary or by a competent bailiff. Concernant la saisie et la vente des biens mobiliers et immobiliers, les entités décentralisées doivent se conformer à la loi portant procédures civiles et commerciales. Les biens saisis ne sont vendus qu‟aux enchères. Concernant les biens immobiliers, la vente aux enchères doit être organisée et dirigée par le notaire public ou un huissier habilité. The right to seize and sell the taxable fixed asset by public auction shall only be exercised after other enforcement mechanisms have been reasonably exhausted and not before a period of three (3) years from the due date of payment has lapsed. Le droit de saisir et de vendre un bien immobilier taxable aux enchères n‟est exercé que lorsque les autres mécanismes de mise en application de la présente loi ont été raisonnablement épuisés et pas avant une période de trois (3) ans à partir de la date à laquelle l‟échéance de paiement a expiré. 36 - 36 Verify source ↗
Kwimura itariki yo guteza
AI-assisted research summary: The tax collector or commercial court may postpone a seized-asset auction once only, and auction proceeds must first cover tax debts before any balance goes to the taxpayer or, if absent, is held by the state treasury for up to five years.
Ingingo ya 36: Kwimura itariki yo guteza cyamunara Article 36: Postponement of the public auction date Article 36: Report de la date de vente aux enchères Ingingo ya 36: Kwimura itariki yo guteza cyamunara Article 36: Postponement of the public auction date Article 36: Report de la date de vente aux enchères Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 Umusoresha w‟urwego rw‟ibanze bireba cyangwa urukiko rw‟ubucuruzi, bashobora kwimura itariki yo guteza cyamunara imitungo yafatiriwe bisabwe na cyangwa babyibwirije. Uko kwimura itariki ya cyamunara bishobora gukorwa rimwe gusa. yafatiriwe imitungo nyiri Amafaranga avuye mu cyamunara akoreshwa mbere na mbere mu kwishyura umusoro, inyungu y‟inyongera ziwukomokaho, n‟ibihano bigomba guhabwa urwego rw‟ibanze bireba. ahabwa umusoreshwa. Amafaranga amafaranga asigaye The tax collector of the concerned decentralized entity or the commercial court may postpone the auction of assets seized upon request of the person whose assets were seized or upon their own initiative. Postponement of the auction may be granted once only. Le percepteur des impôts de l‟entité décentralisée concernée ou le tribunal de commerce peut, à la demande de la personne dont les biens ont été saisis ou de leur propre initiative, reporter la vente aux enchères. Ce report de la vente aux enchères ne peut être accordé qu‟une seule fois. The proceeds from the public auction shall first be used to set off the tax, interests accruing thereto, surcharges and penalties owed to the concerned decentralized entity. The remaining amount shall be returned to the taxpayer. Le produit de la vente aux enchères est d‟abord utilisé pour payer l‟impôt, les intérêts y afférents, les accroissements et les pénalités dus à l‟entité décentralisée concernée. Le reliquat doit être remis au contribuable. Iyo umusoreshwa adahari, amafaranga asigaye abikwa n‟ikigega cya Leta mu gihe kitarenga imyaka itanu (5). Iyo umusoreshwa ataje kwaka icyo gihe, hakurikizwa amafaranga ye muri itegeko rigenga imicungire y‟imitungo itagira beneyo. In the case of the taxpayer‟s absence, the remaining amount shall be kept in the state treasury for a period not exceeding five (5) years. If the taxpayer has not claimed this amount within this period, the law relating to management of abandoned property shall be applicable. En cas d‟absence du contribuable, le reliquat est gardé au trésor public pour une période ne dépassant pas cinq (5) ans. Si le contribuable ne réclame pas cet argent au cours de cette période, la loi relative à la gestion des biens abandonnés s‟applique. - 37 Verify source ↗
Kubura ubwishyu burundu no
AI-assisted research summary: If a taxpayer is insolvent or bankrupt, the local decentralized entity where the taxable asset is located may start a forced sale of that asset. The concerned council may write off the tax debt only after the taxpayer provides an inventory/affidavit showing they are fully indebted and that auctioning the remaining assets would produce no result.
Ingingo ya 37: Kubura ubwishyu burundu no guhomba Article 37: Insolvency and bankruptcy Article 37: Insolvabilité et faillite Icyiciro cya 9: Ubusaze bw’umusoro Section 9: Tax prescription Section 9: Prescription de l’impôt Ingingo ya 37: Kubura ubwishyu burundu no guhomba Iyo umusoreshwa abuze ubwishyu burundu cyangwa agahomba, urwego rw‟ibanze rw‟aho rufite umutungo uburenganzira bwo gutangira igikorwa cyo kugurisha ku ngufu uwo mutungo, mu cyamunara, hakurikijwe itegeko ryihariye rigenga cyamunara. usoreshwa ubarizwa Article 37: Insolvency and bankruptcy Article 37: Insolvabilité et faillite insolvency or bankruptcy, In case of the decentralized entity where the taxable asset is located has the right to start a forced sale of the concerned asset according to the specific law on public auction. En cas d‟insolvabilité ou de faillite, l‟entité décentralisée où se trouve le bien taxable a le droit de procéder à la vente forcée du bien concerné conformément à la loi spécifique régissant la vente aux enchères. Inama Njyanama y‟urwego rw‟ibanze bireba ishobora gusiba umwenda w‟umusoro nyuma The Council of the concerned decentralized entity may only write off the due tax after an affidavit of Le Conseil de l‟entité décentralisée concernée ne peut dispenser du paiement de l‟impôt dû qu‟après 37 Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 yuko umusoreshwa atanze inyandiko y‟ibarura ry‟umutungo we igaragaza ko yazahajwe n‟imyenda kandi ko kugurisha umutungo asigaranye mu cyamunara ntacyo byatanga. means from the taxpayer shows that he/she is totally indebted and that a public auction of his/her remaining assets will yield no result. la part du réception d‟une attestation de contribuable montrant qu‟il est complètement endetté et qu‟une vente aux enchères de ses biens restant ne peut servir à rien. Icyiciro cya 9: Ubusaze bw’umusoro Section 9: Tax prescription Section 9: Prescription de l’impôt - 38 Verify source ↗
Igihe kigera umusoro ukaba
AI-assisted research summary: The tax prescription period starts on 1 January after the taxable year and ends on 31 December of the fifth tax year.
Ingingo ya 38: Igihe kigera umusoro ukaba utagitanzwe Article 38: Tax prescription period Article 38: Période de prescription de l’impôt 6 Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 UMUTWE WA IV: UMUSORO W’IPATANTI CHAPTER IV: TRADING LICENSE TAX CHAPITRE IV: DROIT DE PATENTE Icyiciro cya mbere : Ingingo rusange Section One: General provisions Section première: Dispositions générales Ingingo ya 38: Igihe kigera umusoro ukaba utagitanzwe Igihe kigera umusoro ukaba utagitanzwe gitangira kubarwa guhera ku itariki ya mbere Mutarama mu mwaka ukurikira umwaka usoreshwa kikarangira ku itariki ya 31 Ukuboza y‟umwaka wa gatanu (5) w‟isoresha. Iyo habayeho gutakamba cyangwa kuregera icyo gihe biba bihagaze kugeza igihe hazafatirwa icyemezo. icyemezo, kubara bundi bushya Igihe kigera umusoro ukaba utagitanzwe gitangira kubarwa umusoreshwa yamenyeshejwe ko agiye gukorerwa ubugenzuzi cyangwa yabonye ibaruwa imumenyesha ko afite ikibazo cyerekeranye n‟imisoro ndetse n‟izindi ngingo ziteganywa n‟amategeko. iyo Article 38: Tax prescription period Article 38: Période de prescription de l’impôt The prescription period shall start on the 1st of January of the year that follows the income taxable year and end on December 31 of the 5th tax year. In case of claim or appeal, the prescription period shall be suspended for as long as the decision is taken. The prescription period shall be interrupted if the taxpayer has been informed to be audited or has received a statement concerning the tax liabilities and all other provisions provided for by laws. La période de prescription de l‟impôt commence le 1er janvier de l‟année qui suit l‟année de revenu imposable et se termine le 31 décembre de la 5ème année d‟imposition. En cas de réclamation ou de recours contre la décision prise, la période de prescription est suspendue jusqu‟à ce qu‟une décision soit prise. La période de prescription de l‟impôt est interrompue si le contribuable a été informé qu‟il allait être audité ou a reçu une déclaration l‟informant qu‟il fait face à un problème d‟impôts et de toutes autres dispositions légales. UMUTWE WA IV: UMUSORO W’IPATANTI CHAPTER IV: TRADING LICENSE TAX CHAPITRE IV: DROIT DE PATENTE Icyiciro cya mbere : Ingingo rusange Section One: General provisions Section première: Dispositions générales - 39 Verify source ↗
Itangwa ry’umusoro w’ipatanti
AI-assisted research summary: Any person who starts a profit-oriented activity in Rwanda must pay the trading license tax.
Ingingo ya 39: Itangwa ry’umusoro w’ipatanti Article 39: Payment of trading license tax Article 39: Paiement du droit de patente Ingingo ya 39: Itangwa ry’umusoro w’ipatanti Article 39: Payment of trading license tax Article 39: Paiement du droit de patente Umusoro w‟ipatanti utangwa na buri muntu wese utangiye ibikorwa bibyara inyungu mu Rwanda. The trading license tax shall be paid by any person in who commences a profit-oriented activity Rwanda. Le droit de patente est payé par toute personne qui commence une activité lucrative au Rwanda. 38 - 40 Verify source ↗
Umwaka w’isoresha
AI-assisted research summary: The tax year runs from January 1 to December 31. Trading license tax is paid for a full year if activities start in January or are seasonal/periodic; if activities start after January, the tax is paid for the remaining months, including the start month.
Ingingo ya 40: Umwaka w’isoresha Article 40: Tax year Article 40: Année d’imposition Icyiciro cya 2: Kubara no kwishyura umusoro Section 2: Tax assessment and payment Section 2: Evaluation et paiement de l’impôt Ingingo ya 40: Umwaka w’isoresha Article 40: Tax year Article 40: Année d’imposition Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 The tax year shall start on January 1st and end on December 31st of that same year. L‟année d‟imposition commence le 1er janvier et se termine le 31 décembre de la même année. Umwaka w‟isoresha utangira ku itariki ya mbere Mutarama ukarangira ku itariki ya 31 Ukuboza k‟uwo mwaka. ibikorwa Iyo bitangiye muri bisoreshwa Mutarama, umusoro w‟ipatanti ugomba gutangwa ku mwaka wose. Iyo ibyo bikorwa bitangiye nyuma y‟ukwezi kwa Mutarama, umusoreshwa agomba gutanga umusoro w‟ipatanti ungana n‟amezi asigaye kugira ngo umwaka urangire habariwemo n‟ukwezi ibikorwa byatangiyemo. If taxable activities start in January, the trading license tax must be paid for a whole year. If such activities start after January, the taxpayer must pay trading license tax equivalent to the remaining months including the one in which the activities started. Ku byerekeye abantu bakora ibikorwa bidahoraho, umusoro w‟ipatanti ugomba gutangwa ku mwaka wose kabone n‟iyo ibikorwa bisoreshwa byaba bidakorwa mu mwaka wose. As regards persons conducting seasonal or periodic activities, the trading license tax must be paid for a whole year, even though the taxable activities do not occur throughout the whole year. Si les activités taxables commencent en janvier, le droit de patente doit être payé pour toute l‟année. Si ces activités commencent après le mois de janvier, le contribuable doit payer le droit de patente équivalent aux mois qui restent y compris le mois au cours duquel les activités ont commencé. Quant aux personnes exerçant des activités saisonnières ou périodiques, le droit de patente doit être payé pour toute l‟année, même si les activités taxables ne sont pas exercées pendant toute l‟année. Icyiciro cya 2: Kubara no kwishyura umusoro Section 2: Tax assessment and payment Section 2: Evaluation et paiement de l’impôt - 41 Verify source ↗
Isonerwa ry’umusoro
AI-assisted research summary: Government entities are exempt from trading license tax.
Ingingo ya 41: Isonerwa ry’umusoro Article 41: Tax exemption Article 41: Exonération d’impôt Ingingo ya 41: Isonerwa ry’umusoro Article 41: Tax exemption Article 41: Exonération d’impôt Inzego za Leta zisonewe umusoro w‟ipatanti. The Government entities shall be exempted from trading license tax. Les entités de l‟Etat sont exemptées du droit de patente. - 42 Verify source ↗
Imenyesha ry’umusoro
AI-assisted research summary: Taxpayers must file an official tax declaration by 31 March each tax year, and branch offices may need separate declarations.
Ingingo ya 42: Imenyesha ry’umusoro Article 42: Tax declaration Article 42: Déclaration de l’impôt Ingingo ya 42: Imenyesha ry’umusoro Article 42: Tax declaration Article 42: Déclaration de l’impôt ryemewe Buri musoreshwa agomba koherereza imenyesha ry‟umusoro urwego rw‟ibanze ibikorwa bye bibarizwa bitarenze tariki ya 31 Werurwe mu mwaka w‟isoresha. Iyo umusoreshwa afite n‟amashami rigomba akoreramo, n‟amategeko ry‟umusoro imenyesha rw‟aho Not later than 31st March of the tax year, every taxpayer must file an official tax declaration to the decentralized entity where his/her activities are undertaken. If a taxpayer operates branch offices, tax declaration shall be required for the head office as well as for each branch. Tout contribuable doit, au plus tard le 31 mars de l‟année d‟imposition, envoyer une déclaration officielle d‟impôt à l‟entité décentralisée où se trouvent ses activités. Si un contribuable a des succursales, la déclaration de l‟impôt est exigée le siège que pour chaque aussi bien pour 39 Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 gukorwa ku biro bikuru ndetse no kuri buri shami ry‟ibikorwa bye. succursale. Iyo ibikorwa byinshi bikorwa n‟isosiyete imwe cyangwa n‟umuntu ku giti cye kandi mu nyubako imwe, icyemezo kimwe kigaragaza ko umusoro w‟ipatanti wishyuwe kigomba kugaragazwa. When several activities are carried out by the same company or a natural person in the same premises, only one trading license tax certificate shall be required. Lorsque plusieurs activités sont exercées par une même société ou par une personne physique dans les mêmes bâtiments, une seule vignette du droit de patente est exigée. Imenyesha ry‟umusoro ritanga amakuru arambuye yerekeye ibikorwa bisoreshwa harimo n‟umusoro ugomba gutangwa umusoreshwa yibariye ubwe. The tax declaration shall show details of the taxable activities including the self-assessed tax due. La déclaration de l‟impôt donne les détails des activités l‟évaluation de l‟impôt dû effectuée par le contribuable lui-même. taxables y compris rigomba gushyirwaho ry‟umusoro Imenyesha uzahabwa icyemezo n‟umuntu umukono Iyo imenyesha isosiyete, ari cy‟ipatanti. ry‟umusoro rishyirwaho umukono n‟umuntu uhagarariye iyo sosiyete ku buryo bwemewe n‟amategeko. The tax declaration must be personally signed by the person who will receive the trading certificate. In case of a corporate entity, the tax declaration shall be signed by its properly authorized representative. l‟impôt doit être signée La déclaration de personnellement par la personne qui recevra la vignette de patente. Lorsqu‟il s‟agit d‟une personne morale, la déclaration de l‟impôt est signée par son représentant dûment autorisé. - 43 Verify source ↗
Igipimo cy’umusoro
AI-assisted research summary: This article sets the trading license tax amounts and calculation tables, with different rates based on turnover or activity type and area.
Ingingo ya 43: Igipimo cy’umusoro Article 43: Tax rate Article 43: Taux d’imposition Ingingo ya 43: Igipimo cy’umusoro Article 43: Tax rate Article 43: Taux d’imposition Umusoro w‟ipatanti ubarwa hashingiwe ku mbonerahamwe zikurikira: The trading license tax shall be calculated on the basis of the following tables: Le droit de patente est calculé sur base des tableaux ci-après: Ibikorwa 1° byandikishijwe nyongeragaciro (Imbonerahamwe ya I) byose gutanga bibyara umusoro inyungu ku 1°All value added tax registered profit-oriented activities (Table I) 1° Toutes les activités lucratives enregistrées pour payer la TVA (Tableau I) Amafaranga yose yacurujwe Kuva ku ifaranga rimwe (1frw) Kugeza ku Frw 40,000,000 Umusoro ugomba gutangwa mu Frw 60,000 Turnover Tax due in Rwf Chiffre d’affaires Impôt dû en Frw From Rwf 1 to Rwf 40,000,000 60,000 De 1 à 40.000.000 Frw 60.000 40 Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 Kuva ku Frw 40,000,001 Kugeza ku Frw 60,000,000 90,000 From Rwf 40,000,001 to Rwf 60,000,000 90,000 Kuva ku Frw 60,000,001 Kugeza ku Frw 150,000,000 150,000 From 60,000,001 to Rwf 150,000,000 150,000 De 40.000.001 à 60.000.000 Frw De 60.000.001 à 150.000.000 Frw 90.000 150.000 Hejuru ya Frw 150,000,000 250,000 Above Rwf 150,000,000 250,000 Plus de 150.000.000 Frw 250.000 Amafaranga yashingiweho mu kubara umusoro w‟ipatanti mu mbonerahamwe ya I ni umubare w‟amafaranga yose yacurujwe mu mwaka uheruka cy„Imisoro wemejwe n‟Amahoro (RRA). Buri mwaka, bitarenze tariki ya 31 Mutarama, Ikigo cy‟igihugu cy„Imisoro n‟Amahoro gishyikiriza urwego rw‟ibanze bireba imibare ya ngombwa yerekeye imisoro. cy‟igihugu n‟Ikigo The basis for the calculation of trading license tax in Table I is the turnover of the previous year approved by Rwanda Revenue Authority (RRA). Every year, not later than January 31st, Rwanda Revenue Authority shall submit the necessary data to the concerned decentralized entity. La base pour le calcul du droit de patente dans le tableau I est le chiffre d‟affaires pour l‟année précédente approuvé par l‟Office Rwandais des Recettes (RRA). Chaque année, au plus tard le 31 janvier, l‟Office Rwandais des Recettes présente les données nécessaires à l‟entité décentralisée concernée. Ibindi 2° bikorwa (Imbonerahamwe ya II) bibyara inyungu 2° Other profit-oriented activities ( Table II) 2° (Tableau II) Autres activités lucratives Inzego z’imirimo Mu cyaro FRw Mu mijyi y’u Rwanda Mu mujyi wa Kigali Type of Activity Rural area Rwf Towns Rwf City of Kigali Type d’activités Zone rurale Villes Ville de Kigali 4,000 6,000 8,000 A) Vendors without shops, small scale technicians who do not use machines A) abacuruzi badafite amaduka , abanyabukori- kori bakora imirimo iciriritse kandi badafite imashini 4,000 6,000 8,000 4,000 6,000 8,000 A) Ambulants, artisans sans moyens mécaniques 41 B)Abatwara abantu n‟ibintu ku mapikipiki C) Ubucuruzi n‟ubukorikori bwifashisha imashini D) Ibindi binyabiziga byose uretse amagare E) Imirimo yo gutwara ibintu n‟abantu mu mato afite moteri F) Indi mirimo ibyara inyungu Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 4,000 6,000 8,000 B)Transporte rs of people and goods on motorcycles C) Traders and technicians who use machines D) All other vehicles besides bicycles E) For transport activities by motor boat 20,000 30,000 40,000 40,000 on each vehicle 40,000 on each vehicle 40,000 on each vehicle 20,000 on each boat 20,000 on each boat 20,000 on each boat 20,000 30,000 40,000 4,000 6,000 8,000 20,000 30,000 40,000 40,000 kuri buri kinyabiziga 40,000 kuri buri kinyabiziga 20,000 kuri buri bwato 20,000 kuri buri bwato 40,000 kuri buri kinyabizi ga 20,000 kuri buri buri bwato 20,000 30,000 40,000 F) Others profit- oriented activities 4,000 6,000 8,000 20,000 30,000 40,000 B) Transport des personnes et des biens par motocyclettes C)Commerçant s et artisans avec moyens mécaniques D) Autres véhicules à l‟exception des bicyclettes E) Activités de transport par bateau à moteur 40,000 pour chaque véhicule 20,000 pour chaque bateau 40,000 pour chaque véhicule 20,000 pour chaque bateau 40,000 pour chaque véhicule 20,000 pour chaque bateau F) Autres activités lucratives 20,000 30,000 40,000 Inama Njyanama y‟Akarere igena buri mwaka, ahafatwa nk‟icyaro cyangwa nk‟Umujyi. The District Council shall determine each year which areas are considered as urban or rural. Le Conseil de District détermine chaque année les zones considérées comme urbaines ou rurales. - 44 Verify source ↗
Kwishyura umusoro
AI-assisted research summary: Taxpayers must pay the self-assessed tax to the concerned decentralized entity by January 31 of the tax year, and they may not start or continue profit-oriented activities if the tax is unpaid.
Ingingo ya 44: Kwishyura umusoro Article 44: Tax payment Article 44: Paiement de l’impôt Icyiciro cya 3: Icyemezo cy’umusoro w’ipatanti Section 3: Trading license tax certificate Section 3: Vignette du droit de patente Ingingo ya 44: Kwishyura umusoro Article 44: Tax payment Article 44: Paiement de l’impôt Umusoro wabazwe n‟umusoreshwa ubwe ugomba kwishyurwa urwego iyo ibikorwa bisoreshwa bitangiye ku itariki ya 31 Mutarama cyangwa mbere yaho mu mwaka w‟isoresha. rw‟ibanze bireba The self-assessed tax must be paid to the concerned decentralized entity where the taxable activities are undertaken on or before January 31st of the tax year. L‟impôt calculé par le contribuable lui-même doit être payé à l‟entité décentralisée concernée lorsque les activités imposables commencent le 31 janvier de l‟année d‟imposition ou avant cette date. 42 itariki ugomba Iyo umusoro udatanzwe ku ntiyemererwa gutangirwaho, umusoreshwa gutangira cyangwa gukomeza ibikorwa bye bigamije kubyara inyungu atabanje kwishyura. Ibikorwa bigamije kubyara inyungu bitangiye mu gihe umusoreshwa afite ibirarane by‟umusoro w‟ipatanti binyuranyije n‟amategeko. atarishyura, biba Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 If the tax is not paid by the due date, the taxpayer shall not be allowed to start or to continue his/her profit-oriented activities without having paid such tax. Profit-oriented activities undertaken while the taxpayer is in arrears with the payment of his/her trading license tax shall be illegal. l‟impôt n„est pas payé à l‟échéance, le Si contribuable n‟est pas autorisé à commencer ou continuer à exercer ses activités lucratives avant le paiement de cet impôt. Les activités lucratives entreprises alors que le contribuable est en retard de paiement du droit de patente sont illégales. Urwego rw‟ibanze bireba rufite uburenganzira bwo kubihagarika ako kanya. The concerned decentralized entity shall have the right to shut down such activities immediately. L‟entité décentralisée concernée a d‟arrêter ces activités immédiatement. le droit Icyiciro cya 3: Icyemezo cy’umusoro w’ipatanti Section 3: Trading license tax certificate Section 3: Vignette du droit de patente Ingingo ya cy’umusoro w’ipatanti 45: Itangwa ry’icyemezo - 45 Verify source ↗
Itangwa ry’icyemezo cy’umusoro
AI-assisted research summary: The concerned decentralized entity must immediately issue an official trading license tax certificate after checking the tax declaration and payment documents.
Ingingo ya 45: Itangwa ry’icyemezo cy’umusoro w’ipatanti Article 45: Issuing a trading license tax certificate Article 45: Délivrance de paiement du droit de patente la vignette de Article 45: Issuing a certificate trading license tax Article 45: Délivrance de la vignette du droit de patente Nyuma yo gusuzuma imenyesha ry‟umusoro n‟inyandiko zishyuriweho umusoro, urwego rw‟ibanze bireba icyemezo ruhita kigaragaza ko umusoro w‟ipatanti w‟umwaka w‟isoresha uvugwa muri icyo cyemezo watanzwe n‟umusoreshwa. rutanga After consideration of the tax declaration and the payment documents, the concerned decentralized entity concerned shall immediately issue an official trading license tax certificate showing that the trading license tax for the tax year specified on the certificate has been paid by the taxpayer. attestant paiement, Après examen de la déclaration de l‟impôt et des documents l‟entité le décentralisée concernée délivre immédiatement une vignette officielle de paiement du droit de patente attestant que le contribuable a payé le droit de patente pour l‟année d‟imposition indiquée sur la vignette. - 46 Verify source ↗
Kumanika ahagaragara icyemezo
AI-assisted research summary: The trading license tax certificate must be displayed at the business premises or on the relevant vehicle, and the holder must present it and an ID when asked by a competent authority.
Article 46: Kumanika ahagaragara icyemezo cy’umusoro w’ipatanti Article 46: Posting of trading license tax certificate Article 46: Affichage de la vignette du droit de patente Article 46: Kumanika ahagaragara icyemezo cy’umusoro w’ipatanti Article 46: Posting of trading certificate license tax Article 46: Affichage de la vignette du droit de patente cy‟umusoro w‟ipatanti kigomba Icyemezo kumanikwa ku muryango w‟inzu imirimo y‟ubucuruzi ikorerwamo cyangwa kikomekwa ku modoka, ku bwato, cyangwa ku kindi kinyabiziga umusoro watangiwe. license trading tax certificate shall be The displayed clearly at the entrance of the business premises or affixed to the car, boat or any other vehicle for which the tax was paid. La vignette du droit de patente doit être affichée visiblement à l‟entrée des locaux commerciaux ou collée au véhicule, au bateau ou sur tout autre véhicule pour lequel l‟impôt a été payé. 43 icyemezo Iyo bibaye ngombwa, uwahawe cy‟umusoro w‟ipatanti, abisabwe n‟ubuyobozi bubifitiye ububasha, cyose kucyerekana hamwe n‟ikarita imuranga. agomba, igihe Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 When requested to do so by a competent authority, the holder of a trading license tax certificate must at all times be able to present such a certificate and his/her identification card. Lorsque le titulaire d‟une vignette du droit de patente en est requis par l‟autorité compétente, il doit à tout moment être en mesure de présenter cette vignette et sa carte d‟identité. Kuterekana icyemezo cy‟umusoro w‟ipatanti bihanishwa ihazabu yo mu rwego rw‟ubutegetsi y‟ibihumbi cumi (Frw 10.000) by‟amafaranga y‟u Rwanda. Gucibwa ihazabu ntacyo bihindura ku nshingano y‟umusoreshwa yo gutanga umusoro w‟ipatanti. Failure to present the trading license tax certificate shall be punishable by an administrative fine of ten thousand (10,000) Rwandan francs. The taxpayer‟s obligation to pay the trading license tax shall not be affected by the imposition of a fine. Le fait de ne pas présenter la vignette de la patente est punissable d‟une amende administrative de dix mille (10.000) francs rwandais. L‟obligation du contribuable de payer le droit de patente n‟est pas affectée par l‟imposition d‟une amende. Iyo icyemezo cy‟umusoro w‟ipatanti gitakaye cyangwa cyangiritse, urwego rw‟ibanze bireba rutanga inyandukuro yacyo kandi nyir‟ubwite agacibwa amafaranga atarenga ibihumbi bitanu (Frw 5.000). If a trading license tax certificate is lost or damaged, a duplicate shall be issued by the concerned decentralized entity for a fee not exceeding five thousand Rwandan francs (5,000 Rwf). Si la vignette du droit de patente est perdue ou endommagée, un duplicata est délivré par l‟entité décentralisée concernée moyennant des frais qui ne peuvent dépasser cinq mille francs rwandais (5.000 Frw). - 47 Verify source ↗
Guhagarika ibikorwa bigamije
AI-assisted research summary: If a taxpayer stops or changes profit-oriented activities during the taxable year, the taxpayer may be refunded part of the trading license tax already paid, after an audit.
Ingingo ya 47: Guhagarika ibikorwa bigamije kubyara inyungu no gusubizwa umusoro Article 47: Termination of profit-oriented activities Article 47: Arrêt des activités lucratives UMUTWE WA V: UMUSORO KU NYUNGU Z’UBUKODE CHAPTER V: RENTAL INCOME TAX CHAPTER V: IMPOT SUR LE REVENU LOCATIF Icyiciro cya mbere: Ingingo rusange Ingingo ya 47: Guhagarika ibikorwa bigamije kubyara inyungu no gusubizwa umusoro Article 47: Termination of profit-oriented activities Article 47: Arrêt des activités lucratives Iyo umusoreshwa ahagaritse cyangwa ahinduye ibikorwa bye bibyara inyungu hagati mu mwaka usoreshwa, asubizwa, nyuma y‟igenzura, umusoro w‟ipatanti yatanze hakurikijwe amezi asigaye kugera ku itariki ya 31 Ukuboza k‟umwaka usoreshwa, umusoro w‟ipatanti wari waratanzwe. iyo In case the taxpayer terminates or changes his/her profit-oriented activities during an income taxable year, he/she shall, after an audit, be refunded remaining months until depending on December 31st of that income taxable year, if the trading license tax had already been paid. the imposable, Au cas où le contribuable met fin à ses activités lucratives ou les change au cours de l‟année de revenu il doit, après audit, être remboursé, au prorata du nombre de mois restants jusqu‟au 31 décembre de l‟année de revenu imposable en cours, si le droit de patente avait été déjà versé. 44 Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 UMUTWE WA V: UMUSORO KU NYUNGU Z’UBUKODE CHAPTER V: RENTAL INCOME TAX CHAPTER V: IMPOT SUR LE REVENU LOCATIF Icyiciro cya mbere: Ingingo rusange Section One: General provisions Section première: Dispositions générales - 48 Verify source ↗
Itangwa ry’umusoro ku nyungu
AI-assisted research summary: Rental income tax is charged on income from rented fixed assets located in Rwanda, and the person receiving that income is a taxpayer.
Ingingo ya 48: Itangwa ry’umusoro ku nyungu z’ubukode Section One: General provisions Article 48: Payment of rental income tax Section première: Dispositions générales Article 48: Paiement de l’impôt sur le revenu locatif 7 Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 Ingingo ya 48: Itangwa ry’umusoro ku nyungu z’ubukode Article 48: Payment of rental income tax Article 48: Paiement de l’impôt sur le revenu locatif Umusoro ku nyungu z‟ubukode wakwa ku nyungu abantu babona iturutse k‟ubukode bw‟imitungo itimukanwa iri mu Rwanda. Umuntu ku giti cye ubonye ari umusoreshwa. Umwaka usoreshwa mu kubara umusoro utangira ku itariki ya mbere Mutarama ukarangira ku ya 31 Ukuboza z‟umwaka ushize ari nawo usoreshwa. amafaranga y‟ubukode aba Rental income tax shall be charged on income generated by individuals from rented fixed assets located in Rwanda. The natural person who receives such an income shall be a taxpayer. The income taxable year for calculating the tax shall start on January 1st and end on December 31st of the previous year which shall be the income taxable year. L‟impôt sur le revenu locatif est perçu sur le revenu des personnes provenant du loyer de leurs biens immeubles se trouvant au Rwanda. Une personne physique qui reçoit ce genre de revenu est un contribuable. L‟année de revenu imposable pour le calcul de l‟impôt sur le revenu locatif commence le 1er janvier et se termine le 31 décembre de l‟année précédente qui est l‟année de revenu imposable. - 49 Verify source ↗
Inyungu isoreshwa
AI-assisted research summary: People earning the income covered by Article 49 must file an official tax declaration by March 31 each year.
Ingingo ya 49: Inyungu isoreshwa Article 49: Taxable income Article 49: Revenu imposable Icyiciro cya 2: Ibarwa ry’umusoro Section 2: Tax computation Section 2: Calcul de l’impôt Ingingo ya 49: Inyungu isoreshwa Article 49: Taxable income Article 49: Revenu imposable Umusoro ku nyungu y‟ubukode ucibwa ku buryo bukurikira: income Rental following: tax shall be charged to the L‟impôt sur le revenu locatif est perçu sur ce qui suit: 1° inyungu ikomoka ku mazu akodeshwa yose 1° income from rented buildings in all or part; 1° le revenu provenant de la location des cyangwa akodeshwa igice; immeubles en totalité ou en partie ; 2° inyungu ikomoka ku bikorwa byongerewe ku nzu bikodeshwa byose cyangwa hakodeshwa igice cyabyo; 2° income from rented improvements in whole or 2° le revenu provenant de la location des in part; améliorations en partie ou en totalité ; 3° ikindi gikorwa cyose gishobora kuba 3° any other activity to which rental income may 3° toute autre activité qui peut générer un giturukaho inyungu y‟ubukode. be accrued. revenu locatif. 45 Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 Icyiciro cya 2: Ibarwa ry’umusoro Section 2: Tax computation Section 2: Calcul de l’impôt Article 49 of this Law must, on or before March 31st each year, file an official tax declaration as provided for by laws. Toute personne qui gagne un revenu visé à l‟article 49 de la présente loi doit, au 31 mars de chaque année ou avant cette date, faire une déclaration officielle de l‟impôt comme prévu par les lois. 47 rigomba ry‟umusoro gutanga Imenyesha ibisobanuro birambuye byerekeye inzu ikodeshwa hamwe n‟ibindi bikorwa biyongerera ubwiza n‟agaciro harimo ndetse n‟umusoro wabazwe na ry‟umusoro nyir‟ubwite rigomba kuba ririho umukono w‟umusoreshwa. Imenyesha ubwe. Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 The tax declaration must show details of the rented building and all improvements including the self- assessed tax due. The tax declaration must be signed by the taxpayer. La déclaration de l‟impôt doit donner les détails de l‟immeuble loué et de toutes les améliorations y apportées y compris le calcul de l‟impôt dû effectué par lui-même. La le contribuable déclaration de l‟impôt doit être signée par le contribuable. - 50 Verify source ↗
Uko umusoro ubarwa
AI-assisted research summary: Rental income is taxed after deducting 50% of gross income for property maintenance, or 30% if the taxpayer proves bank loan interest used to build or buy the rented property, with that interest also added from the start of renting.
Ingingo ya 50: Uko umusoro ubarwa Article 50: Tax computation method Article 50: Mode de calcul de l’impôt Ingingo ya 50: Uko umusoro ubarwa Article 50: Tax computation method Article 50: Mode de calcul de l’impôt Inyungu isoreshwa iboneka hamaze kuvanwa mirongo itanu ku ijana (50 %) ku nyungu mbumbe afatwa nk‟ayo umusoreshwa akoresha mu bikorwa byo gufata neza umutungo we utimukanwa ukodeshwa. Iyo umusoreshwa yerekanye icyemezo cy‟uko yishyura inyungu ku nguzanyo yahawe na banki kugira ngo yubake cyangwa agure umutungo utimukanwa ukodeshwa, isoreshwa igaragazwa havanwa mu nyungu mbumbe mirongo itatu (30 %) bifatwa nk‟amafaranga akoreshwa no gufata neza uwo mutungo hakiyongeraho inyungu ku nguzanyo ya banki yishyuwe guhera igihe ubukode bwatangiriye. inyungu - 51 Verify source ↗
Ishingiro ry’uko umusoro
AI-assisted research summary: Rental taxable income is calculated by deducting 50% from gross rental income, or 30% plus actual bank interest paid if proof of the loan interest is produced. The tax computation base is set by an order of the Minister in charge of finance.
Ingingo ya 51: Ishingiro ry’uko umusoro ubarwa Article 51: Tax computation base Article 51: Base de calcul de l’impôt Ingingo ya 51: Ishingiro ry’uko umusoro ubarwa The taxable income shall be obtained by deducting from the gross rental income fifty percent (50 %) considered as the taxpayer on maintenance and upkeep of the rented property. the expenses incurred by Le revenu imposable est obtenu en déduisant 50% du revenu locatif brut représentant les dépenses encourues par le contribuable pour la maintenance et l‟entretien de l‟immeuble loué. When the taxpayer produces the proof of bank interest payments on a loan for the construction or purchase of a rented property, the taxable income shall be determined by deducting from gross rental income thirty percent (30 %) considered as the expenses incurred plus actual bank interest paid from the beginning of the rental period. Lorsque le contribuable donne la preuve de paiement d‟intérêt bancaire sur le prêt lui accordé pour la construction ou l‟achat de l‟immeuble loué, le revenu imposable est obtenu en déduisant trente pour cent (30%) du revenu locatif brut représentant les dépenses encourues majorés de l‟intérêt bancaire réellement payé depuis le début de la période de loyer. Article 51: Tax computation base Article 51: Base de calcul de l’impôt Ishingiro ry‟uko umusoro ubarwa riteganywa n‟iteka rya Minisitiri ufite imari mu nshingano ze. The tax computation base shall be determined by an Order of the Minister in charge of finance. La base de calcul de l‟impôt est déterminée par arrêté du Ministre ayant les finances dans ses attributions. - 52 Verify source ↗
Inshingano yo kumenyekanisha
AI-assisted research summary: Rental contracts for income-generating immovable property must be in writing, signed by the parties, and a copy must be submitted within 15 days after signing.
Ingingo ya 52: Inshingano yo kumenyekanisha amasezerano y’ubukode Article 52: Obligation to communicate the rental contract Article 52: Obligation de communiquer contrat de location le Icyiciro cya 3: Ibarwa n’itangwa ry’umusoro Section 3: Tax computation and payment Section 3: Calcul et paiement de l’impôt Ingingo ya 52: Inshingano yo kumenyekanisha amasezerano y’ubukode Article 52: Obligation to communicate the rental contract Article 52: Obligation de communiquer le contrat de location uturukaho Amasezerano y‟ubukode yerekeye umutungo utimukanwa nk‟uko biteganywa mu ngingo ya 49 y‟iri tegeko, agomba gukorwa mu nyandiko kandi ariho umukono w‟impande zombi. Kopi y‟ayo masezerano inyungu The rental contract in respect of fixed asset in terms of which income as stated in Article 49 of this Law is generated, shall be in writing and signed by the contracting parties. A copy of this contract shall be submitted to the decentralized Le contrat de location portant sur un bien immobilier en vertu duquel un revenu tel que stipulé à l‟article 49 de la présente loi est généré, doit être fait par écrit et signé par les parties contractantes. Une copie de ce contrat doit être 46 igomba gushyikirizwa urwego y‟ubukode rw‟ibanze rw‟aho uwo mutungu ubarizwa mu gihe kitarenze iminsi cumi n‟itanu (15) nyuma y‟itariki amasezerano ashyiriweho umukono. Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 entity where the asset is located within a period not exceeding fifteen days (15) following the date the contract was signed. réservée à l‟entité décentralisée dans laquelle se trouve ce bien immobilier dans un délai ne dépassant pas quinze (15) jours après la date de signature du contrat. Icyiciro cya 3: Ibarwa n’itangwa ry’umusoro Section 3: Tax computation and payment Section 3: Calcul et paiement de l’impôt - 53 Verify source ↗
Igipimo cy’umusoro
AI-assisted research summary: Rental income from a building is taxed in three brackets: 0% up to Rwf 180,000, 20% from Rwf 180,001 to Rwf 1,000,000, and 30% above Rwf 1,000,000.
Ingingo ya 53: Igipimo cy’umusoro Article 53: Tax rate Article 53: Taux d’imposition Ingingo ya 53: Igipimo cy’umusoro Article 53: Tax rate Article 53: Taux d’imposition Igipimo cy‟umusoro ku nyungu y‟ubukode kibarwa ku buryo bukurikira: The rental income tax is calculated as follows: L‟impôt sur le revenu locatif est calculé comme suit: 1° ku mubare w‟amafaranga y‟ubukode ku nzu ku mwaka ari hagati ya Frw 1 kugera ku bihumbi Frw 180.000 gishyizwe kuri zero ku ijana (0%); 1° the bracket part of annual income generated through rental of a building from Rwf 1 to Rwf 180,000 shall be taxed at zero percent (0 %); 1° la tranche du revenu annuel généré par la location d‟un immeuble de 1 Frw à 180.000 Frw est imposée à zéro pour cent (0 %); 2° ku mubare w‟amafaranga y‟ubukode ku nzu ikodeshwa ku mwaka ari hagati ya Frw 180,001 na FRw 1,000,000 gishyizwe kuri makumyabiri ku ijana (20 %); 2° the bracket part of annual income generated through rental of a building from Rwf 180,001 to Rwf 1,000,000 shall be taxed at twenty percent (20 %); 2° la tranche du revenu annuel généré par la location d‟un immeuble de 180.001 Frw à 1.000.000 Frw est imposée à vingt pour cent (20 %); 3° ku mubare w‟amafaranga y‟ubukode ku nzu ikodeshwa ku mwaka ari hejuru ya Frw 1,000,000 gishyizwe kuri mirongo itatu ku ijana (30 %). 3° the bracket part of the annual income generated through rental of a building above Rwf 1,000,000 shall be taxed at thirty percent (30 %). 3° la tranche du revenu annuel généré par la location d‟un à immeuble 1.000.000 Frw est imposée à trente pour cent (30 %). supérieur - 54 Verify source ↗
Imenyesha ry’umusoro
AI-assisted research summary: People who earn the income covered by Article 49 must file the tax declaration by 31 March each year.
Ingingo ya 54: Imenyesha ry’umusoro Article 54: Tax declaration Article 54: Déclaration de l’impôt Ingingo ya 54: Imenyesha ry’umusoro Article 54: Tax declaration Article 54: Déclaration de l’impôt Buri muntu ubona inyungu ivugwa mu ngingo ya 49 y‟iri imenyesha tegeko agomba gutanga ry‟umusoro riteganywa n‟amategeko bitarenze ku itariki ya 31 Werurwe buri mwaka. Any person who earns an income referred to in - 55 Verify source ↗
Itangwa ry’umusoro
AI-assisted research summary: The taxpayer must pay the self-assessed tax to the relevant decentralized entity by March 31 of the following income tax year.
Ingingo ya 55: Itangwa ry’umusoro Article 55: Tax payment Article 55:Paiement de l’impôt Ingingo ya 55: Itangwa ry’umusoro Article 55: Tax payment Article 55: Paiement de l’impôt Umusoro ubarwa n‟umusoreshwa ubwe ugomba kwishyurwa urwego rw‟ibanze inzu ikodeshwa cyangwa ibindi bintu byongereweho nabyo bikodeshwa bibarizwamo bitarenze ku itariki ya 31 Werurwe mu mwaka usoreshwa ukurikiraho. the decentralized entity where The self-assessed tax of the tax year must be paid to the rented building or improvements are located not later than March 31st of the following income taxable year. L‟impôt calculé par le contribuable lui-même pour l‟année d‟imposition doit être payé à l‟entité décentralisée dans laquelle se trouve l‟immeuble loué ou ses améliorations, au plus tard le 31 mars de l‟année de revenu imposable suivante. - 56 Verify source ↗
Ingingo zihuriweho n’imisoro
AI-assisted research summary: Tax inspection, recovery, enforcement, complaints, appeals, and prescription-period rules for the trading license tax and rental income tax must follow Chapter III, Sections 5 to 9, with necessary changes.
Ingingo ya 56: Ingingo zihuriweho n’imisoro ivugwa mu ngingo ya 5 y’iri tegeko Article 56: Common provisions applicable to taxes provided under article 5 of this Law Article 56: Dispositions communes aux impôts visés à l’article 5 de la présente loi UMUTWE WA VI: IZINDI NKOMOKO Z’IMARI Y’INZEGO Z’IBANZE CHAPTER VI: OTHER SOURCES OF DECENTRALIZED REVENUE ENTITIES FOR CHAPITRE VI: AUTRES SOURCES DE ENTITES DES REVENUS DECENTRALISEES Icyiciro rw’ibanze cya mbere: Amahoro y’urwego Section One: Fees collected by decentralized entities Section première: Taxes perçues par des entités décentralisées Ingingo ya 56: Ingingo zihuriweho n’imisoro ivugwa mu ngingo ya 5 y’iri tegeko Article 56: Common provisions applicable to taxes provided under Article 5 of this Law Article 56: Dispositions communes aux impôts visés à l’article 5 de la présente loi Hamwe n‟impinduka za ngombwa, isuzuma, kwishyuza no kwaka umusoro, ububasha bwo itegeko, kwibutsa, uburyo bwo kubahiriza gutakamba no kujurira n‟igihe kirenga umusoro ukaba utagitanzwe ku byerekeye umusoro w‟ipatanti n‟umusoro ku nyungu z‟ubukode, bikorwa hakukijwe ibiteganyijwe mu Mutwe wa III, icyiciro cya 5 kugeza ku cya 9 by‟iri tegeko. to tax collection, power With the necessary changes, inspection, recovery and law enforcement mechanisms, complaints and appeals and tax prescription period regarding the trading license tax and rental income tax shall be handled in accordance with the provisions of Chapter III, Sections 5 to 9 of this Law. remind, Avec les changements nécessaires, l‟inspection, le recouvrement et la perception des impôts et taxes, le pouvoir de rappel, les mécanismes de mise en application de la loi, les réclamations et le recours et la période de prescription de l‟impôt concernant le droit de patente et l‟impôt sur les revenu locatif sont traités conformément aux dispositions du chapitre III, sections 5 à 9 de la présente loi. Iteka rya Minisitiri ufite imari mu nshingano ze rigena uburyo iri tegeko rishyirwa mu bikorwa. An Order of the Minister in charge of finance shall determine modalities for the enforcement of this Law. Un arrêté du Ministre ayant les finances dans ses attributions détermine les modalités de mise en application de la présente loi. 48 Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 UMUTWE WA VI: IZINDI NKOMOKO Z’IMARI Y’INZEGO Z’IBANZE CHAPTER VI: OTHER SOURCES OF REVENUE DECENTRALIZED ENTITIES FOR CHAPITRE VI: AUTRES SOURCES DE REVENUS ENTITES DES DECENTRALISEES Icyiciro cya mbere: Amahoro y’urwego rw’ibanze Section One: Fees collected by decentralized entities Section première: Taxes perçues par des entités décentralisées - 57 Verify source ↗
Amahoro yishyurwa ku mirimo
AI-assisted research summary: The decentralized entity’s council may charge fees for public services within its jurisdiction, but the fees must stay within the actual or estimated limit. A Presidential Order sets certain fees and their limits.
Ingingo ya 57: Amahoro yishyurwa ku mirimo ikozwe Article 57: Fees levied on services rendered Article 57: Taxes perçues sur les services prestés Ingingo ya 57: Amahoro yishyurwa ku mirimo ikozwe Article 57: Fees levied on services rendered Article 57: Taxes perçues sur les services prestés Bitanyuranyije n‟andi mategeko ariho, Inama Njyanama y‟urwego rw‟ibanze ishobora kwaka rwego amahoro ku mirimo rw‟ibanze mu ifasi yarwo. Ayo mahoro ntagomba kurenga igipimo nyakuri cyangwa kigereranyije. ikozwe n‟urwo Without prejudice to other laws in force, the Council of the decentralized entity may charge fees on public services rendered by the decentralized entity within its jurisdiction. Such fees should not exceed the actual or estimated limit. Sans préjudice des autres lois en viguer, le Conseil de l‟entité décentralisée peut exiger des l‟entité taxes pour décentralisée dans son ressort. Ces taxes ne doivent pas dépasser la limite réelle ou estimée. les services rendus par Iteka rya Perezida rishyiraho amahoro ava ku byemezo bitangwa na Leta n‟inzego z‟ibanze rikanagaragaza urutonde rw‟amahoro yakwa n‟Akarere kandi rigaragaraza ibipimo ntarengwa byayo. A Presidential Order shall determine chancellery fees and other fees levied on certificates delivered by decentralized entities as well as the list of fees charged by District and shall determine their limits. Un arrêté présidentiel fixe les taxes perçues pour les droits de chancellerie et autres attestations délivrées par les entités décentralisées ainsi que la liste des taxes exigées par le District et fixe leurs limites. - 58 Verify source ↗
Andi mahoro
AI-assisted research summary: The Government may allow a decentralized entity to collect fees and other charges for services it has provided, in whole or in part.
Ingingo ya 58: Andi mahoro Article 58: Other fees Article 58: Autres taxes 8 Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 Ingingo ya 58: Andi mahoro Article 58: Other fees Article 58: Autres taxes n‟andi mategeko ariho, Bitanyuranyije Guverinoma yemerera urwego rw‟ibanze kwaka amahoro n‟andi mafaranga kuri serivisi rutanze, iyo izo serivisi zatanzwe, zose cyangwa igice cyazo n‟urwo rwego rw‟ibanze. Without prejudice to other laws in force, the Government shall allow a decentralized entity to collect fees and other charges for services rendered, if those services have been provided, in whole or in part, by that decentralized entity. Sans préjudice des autres lois en vigueur, le Gouvernement autorise une entité décentralisée à percevoir des taxes et d‟autres redevances pour les services rendus, si ces services ont été rendus, en partie ou en totalité, par cette entité décentralisée. - 59 Verify source ↗
Gutangaza igipimo cy’amahoro
AI-assisted research summary: Council decisions on setting fees must be published and posted at decentralized entity administrative buildings and offices.
Ingingo ya 59: Gutangaza igipimo cy’amahoro Article 59: Publishing of fees rate Article 59: Publication du taux de taxes Icyiciro cya 2:Inguzanyo, impano n’ishoramari Section 2: Loans, donations and investments Section 2: Emprunts, dons et investissements Ingingo ya 59: Gutangaza igipimo cy’amahoro Article 59: Publishing of fees rate Article 59: Publication des taux de taxes Ibyemezo bifashwe n‟Inama Njyanama y‟urwego rw‟ibanze bijyanye no gushyiraho amahoro bitangazwa kandi bikamanikwa ku mazu yose Decisions taken by the Council of a decentralized entity in respect of the setting of fees shall be published and posted at all decentralized entity Les décisions prises par le Conseil d‟une entité décentralisée en rapport avec la fixation des taxes doivent être rendues publiques et affichées à tous 49 Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 y‟urwego rw‟ibanze no ku biro by‟ubuyobozi. administrative buildings. bureaux les décentralisée. administratifs de l‟entité Icyiciro n’ishoramari cya 2: Inguzanyo, impano Section 2: Loans, donations and investments Section 2: Emprunts, dons et investissements - 60 Verify source ↗
Inguzanyo
AI-assisted research summary: A decentralized entity may borrow money only with prior approval from the finance minister, after consulting the local government minister, and the money may be used only for investments.
Ingingo ya 60: Inguzanyo Article 60: Loans Article 60: Emprunts Ingingo ya 60: Inguzanyo Article 60: Loans Article 60: Emprunts ze Urwego rw‟ibanze rushobora kuguza amafaranga rubanje kubyemererwa na Ministiri ufite imari mu nshingano amaze kubyumvikanaho na Minisitiri ufite Ubutegetsi bw‟Igihugu mu nshingano ze kandi hakurikijwe ibiteganywa mu itegeko ngenga ryerekeye imari n‟umutungo bya Leta. Inguzanyo zigomba gukoreshwa gusa mu ishoramari hakurikijwe gahunda z‟iterambere z‟urwego rw‟ibanze. The decentralized entity may borrow money with prior approval of the Minister in charge of finance after consultation with the Minister in charge of local government and in accordance with the Organic Law on State Finance and Property. Borrowings are only for investments according to the development plans of the decentralized entity. L‟entité décentralisée peut emprunter de l‟argent avec l‟accord préalable du Ministre ayant les finances dans ses attributions après concertation avec le Ministre ayant l‟administration locale dans loi ses attributions et conformément à organique relative aux finances et au patrimoine de l‟Etat. Les emprunts doivent être utilisés uniquement d‟investissements conforment aux plans de développement de l‟entité décentralisée. fins des la à - 61 Verify source ↗
Impano n’indagano
AI-assisted research summary: A decentralized entity may receive donations and bequests of fixed assets if its Council gives prior approval.
Ingingo ya 61: Impano n’indagano Article 61: Donations and bequests Article 61: Dons et legs Ingingo ya 61: Impano n’indagano Article 61: Donations and bequests Article 61: Dons et legs Urwego rw‟ibanze rushobora kwakira impano n‟indagano by‟imitungo rubanje kubyemererwa n‟Inama Njyanama yarwo. itimukanwa A decentralized entity can receive donations and bequests of fixed assets on prior approval by its Council. Une entité décentralisée peut recevoir des dons et legs des biens immobiliers moyennant accord préalable de son Conseil. - 62 Verify source ↗
Ishoramari
AI-assisted research summary: A decentralized entity may invest in companies and financial institutions, but the Minister in charge of finance controls the investment amount and grants authorization for certain investments.
Ingingo ya 62: Ishoramari Article 62: Investments Article 62: Investissements Icyiciro cya 3: Amafaranga aturuka mu nzego z’Ubutegetsi bwite bwa Leta n’inkunga ya Guverinoma Ingingo ya 62: Ishoramari Article 62: Investments Article 62: Investissements Urwego rw‟ibanze rushobora gushora amafaranga mu masosiyete no mu bigo by‟imari. Iteka rya Minisitiri ufite Imari mu nshingano ze rishyiraho amabwiriza yerekeye umubare w‟amafaranga yo gushora n‟ishoramari. Uburenganzira bwo gushora amafaranga mu masosiyete, muri banki z‟ubucuruzi, no mu yandi masosiyete cyangwa ibigo byigenga, butangwa na birebana n‟ibindi A decentralized entity can invest in companies and financial institutions. An Order of the Minister in charge of finance shall determine the amount of to investments and other matters in investment. The authorization other companies, autonomous companies and establishments, shall be granted by the Minister in charge of finance relating invest commercial banks and to Une entité décentralisée peut investir dans des sociétés et institutions financières. Un arrêté du Ministre ayant les finances dans ses attributions fixe le montant des investissements et autres matières investissements. L‟autorisation d‟investir dans des sociétés, dans des banques commerciales et dans d‟autres est sociétés ou établissements autonomes, relatives aux 50 Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 Ministiri ufite Imari mu nshingano ze amaze kubyumvikanaho na Minisitiri ufite Ubutegetsi bw‟Igihugu mu nshingano ze. after consultation with the Minister in charge of local government. accordée par le Ministre ayant les finances dans ses attributions après concertation avec le Ministre ayant l‟administration locale dans ses attributions. Icyiciro cya 3: Amafaranga aturuka mu nzego z’Ubutegetsi bwite bwa Leta n’inkunga ya Guverinoma - 63 Verify source ↗
Amafaranga n’inkunga y’imari
AI-assisted research summary: Central Government entities must plan and fund local-entity activities each year, and the Government must transfer at least 5% of domestic revenue to decentralized entities. The finance minister must issue annual instructions, and decentralized entities must report on use of the subsidies.
Ingingo ya 63: Amafaranga n’inkunga y’imari bitangwa na Guverinoma Section 3: Funds allocated by the Central Government and subsidies from Government Section 3: Fonds provenant de l’administration centrale et subventions du Gouvernement Article 63: Government subsidies Article 63: Subventions du Gouvernement UMUTWE WA VII: INGINGO ZINYURANYE N’IZISOZA CHAPITER VII: MISCELLANEOUS AND FINAL PROVISIONS CHAPITRE VII : DISPOSITIONS DIVERSES ET FINALES Ingingo ya 63: Amafaranga n’inkunga y’imari bitangwa na Guverinoma Section 3: Funds allocated by the Central Government and subsidies from Government Section 3: Fonds provenant de l’administration centrale et subventions du Gouvernement Article 63: Government subsidies Article 63: Subventions du Gouvernement Inzego z‟ubutegetsi bwite bwa Leta zigena buri mwaka w‟ingengo y‟imari ibikorwa bizakorwa n‟inzego z‟ibanze kandi zikanagena amafaranga abigenewe ari nayo ashyirwa mu ngengo z‟imari z‟inzego z‟ibanze. Central Government entities shall each fiscal year plan activities to be implemented by decentralized entities and earmark related funds that shall be included in the budgets of the decentralized entities. Les entités de l‟administration centrale planifient au cours de chaque exercice budgétaire, les activités qui seront mises en œuvre par les entités décentralisées et prévoient des fonds y relatifs qui sont les budgets des entités décentralisées. inclus dans Inzego z‟ubutegetsi bwite bwa Leta zifite ibikorwa bikorwa n‟inzego z‟ibanze zitegura buri mwaka inyandiko isobanura ibikorwa zimanuye ku rwego rw‟ibanze ndetse n‟uburyo amafaranga azabigendaho yabazwe. Muri iyo nyandiko, hatangwa kandi amabwiriza y‟ikoreshwa ry‟ayo mafaranga n‟uburyo agomba gutangirwa raporo y‟imikoreshereze. Central Government entities whose activities are implemented by decentralized entities shall prepare annually a document outlining activities of those entities transferred to the local level and methods for estimating funds needed to implement such includes activities. The same document also these funds and the use of instructions on modalities for reporting on the use of such funds. chaque Les entités de l‟administration centrale dont les activités sont mises en œuvre par les entités année un décentralisées préparent document indiquant les activités transférées par ces entités vers le niveau local ainsi que les modalités d‟estimation des fonds nécessaires à la mise en œuvre de ces activités. Ce document comprend sur l‟utilisation de ces fonds et les modalités d‟établissement des rapports y relatifs. instructions également les Minisitiri ufite imari mu nshingano ze atanga buri mwaka amabwiriza y‟uburyo inzego z‟ubutegetsi bwite bwa Leta zitegura amabwiriza arebana n‟ibikorwa ndetse n‟imikoreshereze y‟amafaranga agenewe inzego z‟ibanze. The Minister in charge of finance shall issue every year instructions on modalities under which Central Government entities shall issue instructions relating to the activities and use of funds allocated to decentralized entities. Le Ministre ayant finances dans ses les attributions édicte chaque année les instructions sur les modalités selon lesquelles les entités de l‟administration centrale édictent les instructions relatives aux activités et à l‟utilisation des fonds alloués aux entités décentralisées. 51 Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 Buri mwaka kandi Guverinoma igenera inzego z‟ibanze nibura 5% by‟amafaranga yinjiye imbere mu gihugu mu mwaka ushize w‟isoreshwa kugira ngo afashe izo nzego kongera ingengo y‟imari yazo. Every year, the Government shall transfer to decentralized entities at least five percent (5 %) of its domestic revenue of the previous income taxable year in order to support their budgets. Chaque année, le Gouvernement transfère aux entités décentralisées au moins cinq pourcent (5%) des recettes intérieures de l‟année de revenu imposable précédente pour soutenir leurs budgets. Urwego rw‟ibanze rugomba gutanga raporo ku mikoreshereze y‟inkunga itangwa na Guverinoma ngenga hakurikijwe ryerekeye imari n‟umutungo bya Leta. ibiteganywa n‟itegeko The decentralized entity must submit a report on the use of subsidies allocated by the Government in accordance with the organic law on State finance and property. L‟entité décentralisée doit transmettre un rapport sur l‟utilisation des subventions allouées par le Gouvernement conformément aux dispositions de la loi organique relative aux finances et au patrimoine de l‟Etat. UMUTWE ZINYURANYE N’IZISOZA WA VII: INGINGO CHAPTER VII : MISCELLANEOUS AND FINAL PROVISIONS CHAPITRE VII : DISPOSITIONS DIVERSES ET FINALES - 64 Verify source ↗
Kwirinda kwaka umusoro kabiri
AI-assisted research summary: Items already taxed or fee-charged by the Central Government cannot be taxed again by a decentralized entity for the same tax or fee.
Ingingo ya 64: Kwirinda kwaka umusoro kabiri Article 64: Avoidance of double taxation Article 64: Prévention de la double imposition Ingingo ya 64: Kwirinda kwaka umusoro kabiri Ibintu ubuyobozi ku rwego rw‟Igihugu bwatseho umusoro cyangwa amahoro ntibishobora kongera gusoreshwa n‟urwego rw‟ibanze urwo ari rwo rwose umusoro w‟ubwoko bumwe. Article 64: Avoidance of double taxation Article 64: Prévention de la double imposition Items for which the Central Government levies tax or charges a fee cannot be subject to the same tax or fee by any decentralized entity. Les produits pour lesquels le Gouvernement central perçoit un impôt ou une taxe ne peuvent pas être soumis à un même impôt ou à une même la part d‟une quelconque entité taxe de décentralisée. - 65 Verify source ↗
Itegurwa, isuzumwa n’itorwa
AI-assisted research summary: This article says the law was drafted in English and considered and adopted in Kinyarwanda.
Ingingo ya 65: Itegurwa, isuzumwa n’itorwa by’iri tegeko Article 65: Drafting, consideration and adoption of this Law Article 65: Initiation, examen et adoption de la présente loi Ingingo ya ry’amategeko n’ingingo z’amategeko zinyuranyije n’iri tegeko Ivanwaho 66: Article provisions 66: Repealing of inconsistent Ingingo ya 65: Itegurwa, isuzumwa n’itorwa by’iri tegeko Article 65: Drafting, consideration and adoption of this Law Article 65: Initiation, examen et adoption de la présente loi Iri tegeko ryateguwe mu rurimi rw‟Icyongereza risuzumwa rurimi rw‟Ikinyarwanda. ritorwa mu kandi Ingingo 66: z’amategeko zinyuranyije n’iri tegeko Ivanwaho ya n’ingingo This Law was drafted in English, considered and adopted in Kinyarwanda. La présente loi a été initiée en Anglais, examinée et adoptée en Kinyarwanda. - 66 Verify source ↗
Disposition abrogatoire
AI-assisted research summary: This article repeals specified earlier laws and any prior provisions that conflict with this Law.
Article 66: Disposition abrogatoire Article 66: Repealing provision Article 66: Disposition abrogatoire Itegeko n° 17/2002 inkomoko rishyiraho ryo kuwa 10/05/2002 n‟umutungo y‟imari The Law n° 17/2002 of 10/05/2002 establishing the source of revenue for Districts and Towns and its La Loi n° 17/2002 du 10/05/2002 portant finances des Districts et Villes et régissant leur utilisation 52 Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 by‟Uturere n‟Imijyi kandi rigena imikoreshereze yabyo nk‟uko ryahinduwe kandi ryujujwe kugeza ubu, Itegeko ryo kuwa 13/03/1970 rishyiraho ikiguzi cy‟ibyemezo bitangwa na Leta nk‟uko ryahinduwe kandi ryujujwe kugeza ubu, kimwe n‟ingingo zose z‟amategeko abanziriza iri kandi zinyuranyije naryo, bivanyweho. management as modified and complemented to date, the Law of 13/03/1970 determining registry fees as modified and complemented to date and all prior legal provisions contrary to this Law, are hereby repealed. telle que modifiée et complétée à ce jour et la Loi du 13/03/1970 portant fixation des droits de chancellerie telle que modifiée et complétée à ce jour, ainsi que toutes les dispositions légales antérieures contraires à la présente loi, sont abrogées. - 67 Verify source ↗
Igihe
AI-assisted research summary: This article says the law starts on publication in the Official Gazette and takes effect from 01/01/2012.
Ingingo ya 67: Igihe gukurikizwa iri tegeko ritangira Article 67: Commencement Article 67: Entrée en vigueur 9 Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 ITEGEKO N° 31/12/2011 RISHYIRAHO Y’IMARI N’UMUTUNGO Z’IBANZE IMIKORESHEREZE YABYO 59/2011 RYO KUWA INKOMOKO BY’INZEGO RIKANAGENA N° 59/2011 LAW ESTABLISHING REVENUE DECENTRALIZED GOVERNING THEIR MANAGEMENT 31/12/2011 OF SOURCES OF OF AND PROPERTY ENTITIES AND THE DE LOI N° 59/2011 DU 31/12/2011 PORTANT ET SOURCE DU PATRIMOINE ENTITES DECENTRALISEES ET REGISSANT LEUR UTILISATION REVENUS DES Twebwe, KAGAME Paul, Perezida wa Repubulika; We, KAGAME Paul, President of the Republic; Nous, KAGAME Paul, Président de la République ; INTEKO ISHINGA AMATEGEKO YEMEJE NONE NATWE DUHAMIJE, DUTANGAJE ITEGEKO RITYA KANDI DUTEGETSE KO RYANDIKWA MU IGAZETI YA LETA YA REPUBULIKA Y’U RWANDA RITEYE THE PARLIAMENT HAS ADOPTED AND WE SANCTION, PROMULGATE THE FOLLOWING LAW AND ORDER IT BE PUBLISHED IN THE OFFICIAL GAZETTE OF THE REPUBLIC OF RWANDA LE PARLEMENT A ADOPTE ET NOUS SANCTIONNONS, PROMULGUONS LA LOI DONT LA TENEUR SUIT ET ORDONNONS QU’ELLE SOIT PUBLIEE AU JOURNAL OFFICIEL DE LA REPUBLIQUE DU RWANDA INTEKO ISHINGA AMATEGEKO : THE PARLIAMENT: LE PARLEMENT: Umutwe w‟Abadepite, mu nama yayo yo kuwa 13 Ukuboza 2011; The Chamber of Deputies, in its session of 13 December 2011; La Chambre des Députés, en sa séance du 13 décembre 2011; Ishingiye ku Itegeko Nshinga rya Repubulika y‟u Rwanda ryo kuwa 4 Kamena 2003, nk‟uko ryavuguruwe kugeza ubu, cyane cyane mu ngingo zaryo, iya 31, iya 62, iya 66, iya 67, iya 81, iya 90, iya 92, iya 93, iya 108, iya 167 n‟iya 201; Pursuant to the Constitution of the Republic of Rwanda of 4 June 2003 as amended to date, especially in Articles 31, 62, 66, 67, 81, 90, 92, 93, 108, 167 and 201; Vu la Constitution de la République du Rwanda du 04 juin 2003, telle que révisée à ce jour, spécialement en ses articles 31, 62, 66, 67, 81, 90, 92, 93, 108, 167 and 201; Ishingiye ku Itegeko Ngenga n° 37/2006 ryo kuwa 12/09/2006 ryerekeye Imari n‟Umutungo bya Leta nk‟uko ryahinduwe kandi ryujujwe kugeza ubu; Pursuant to Organic Law n°37/2006 of 12/09/2006 on State finance and property as modified and complemented to date; Vu la Loi Organique n° 37/2006 du 12/09/2006 relative aux finances et au patrimoine de l‟Etat telle que modifiée et complétée à ce jour ; 10 Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 Ishingiye ku Itegeko n° 08/2006 ryo kuwa 24/02/2006 rigena imitunganyirize n‟imikorere by‟Akarere; to Law n°08/2006 of 24/02/2006 Pursuant determining the organization and functioning of the District; Vu la Loi n° 08/2006 du 24/02/2006 portant organisation et fonctionnement du District; Ishingiye ku Itegeko n° 10/2006 ryo kuwa 03/03/2006 imitunganyirize rigena n‟imikorere by‟Umujyi wa Kigali; imiterere, Pursuant determining the functioning of the City of Kigali; to Law n° 10/2006 of 03/03/2006 structure, organization and Vu la Loi n° 10/2006 du 03/03/2006 portant structure, organisation et fonctionnement de la Ville de Kigali; Itegeko ryo kuwa 13/03/1970 Isubiye ku rishyiraho ikiguzi cy‟ibyemezo bitangwa na Leta nk‟uko ryahinduwe kandi ryujujwe kugeza ubu; Having reviewed Law of 13/03/1970 determining registry fees as modified and complemented to date; Revu la Loi du 13/03/1970 portant fixation des droits de chancellerie telle que modifiée et complétée à ce jour ; Itegeko n° 17/2002 rishyiraho ryo kuwa Isubiye ku 10/05/2002 y‟imari n‟umutungo by‟Uturere n‟Imijyi kandi rigena imikoreshereze yabyo nk‟uko ryahinduwe kandi ryujujwe kugeza ubu; inkomoko Having reviewed Law n° 17/2002 of 10/05/2002 establishing the source of revenue for Districts and towns and its management as modified and complemented to date; Revu la Loi n° 17/2002 du 10/05/2002 portant finances des Districts et Villes et régissant leur utilisation telle que modifiée et complétée à ce jour; YEMEJE: ADOPTS: ADOPTE: UMUTWE WA MBERE: RUSANGE INGINGO CHAPTER ONE: GENERAL PROVISIONS CHAPITRE PREMIER: DISPOSITIONS GENERALES Ingingo ya 67: Igihe gukurikizwa iri tegeko ritangira Article 67: Commencement Article 67: Entrée en vigueur tegeko Iri ritangira gukurikizwa ku munsi ritangarijweho mu Igazeti ya Leta ya Repubulika y‟u Rwanda. Agaciro karyo gatangira gukurikizwa kuva ku italiki ya 01/01/2012. This Law shall come into force on the date of its publication in the Official Gazette of the Republic of Rwanda. It shall take effect as of 01/01/2012. La présente loi entre en vigueur le jour de sa publication au Journal official de la République du Rwanda. Elle sort ses effets à partir du 01/01/2012. Kigali, kuwa 31/12/2011 Kigali, on 31/12/2011 Kigali, le 31/12/2011 53 Official Gazette nº 03 bis of 16/01/2012 (sé) (sé) (sé) KAGAME Paul Perezida wa Repubulika KAGAME Paul President of the Republic KAGAME Paul Président de la République (sé) (sé) (sé) HABUMUREMYI Pierre Damien Minisitiri w‟Intebe HABUMUREMYI Pierre Damien Prime Minister HABUMUREMYI Pierre Damien Premier Ministre Bibonywe kandi bishyizweho Ikirango cya Repubulika: Seen and sealed with the Seal of the Republic: Vu et scellé du Sceau de la République : (sé) (sé) (sé) KARUGARAMA Tharcisse Minisitiri w‟Ubutabera/Intumwa Nkuru ya Leta KARUGARAMA Tharcisse Minister of Justice/Attorney General KARUGARAMA Tharcisse Ministre de la Justice/Garde des Sceaux 54
Provision text is displayed from LexChat’s stored statute record. Use the official source links to verify amendments, commencement, and current legal force.
Ask AI about this statute
LAW N° 59/2011 OF 31/12/2011 ESTABLISHING THE SOURCES OF REVENUE AND PROPERTY OF DECENTRALIZED ENTITIES AND GOVERNING THEIR MANAGEMENT
Sign in to ask AI about this statute
Sign in to start authenticated, citation-grounded statute research.
Sign in