LAW Nº 0566/2024 OF 26/06/2024 ESTABLISHING TAX ON MINERALS

Ingingo ya mbere: Icyo iri tegeko rigamije Article One: Purpose of this Law Article premier : Objet de la présente loi Ingingo ya mbere: Icyo iri tegeko rigamije Article One: Purpose of this Law Article premier : Objet de la présente loi Iri tegeko rishyiraho umusoro ku mabuye y’agaciro. This Law establishes the tax on minerals. La présente loi instaure l’impôt sur les minerais.

Ingingo ya 2: Isobanura Article 2: Interpretation Article 2 : Interprétation Ingingo ya 2: Isobanura Article 2: Interpretation Article 2 : Interprétation Muri iri tegeko: In this Law: Dans la présente loi : (a) «agaciro mbumbe» bivuga agaciro amabuye y’agaciro afite mbere yo gukuramo ikiguzi cyo kuyatunganya mu ruganda rwo mu Gihugu; (a) « gross value » means the value of minerals before deducting expenses associated with the processing thereof in a local mineral processing facility; avant (a) « valeur brute » signifie la valeur des minerais des dépenses liées à leur traitement dans une usine locale de traitement des minerais; déduction (b) «agaciro nyakuri» bivuga agaciro k’amabuye y’agaciro kari ku isoko mpuzamahanga ku munsi ugurisha amabuye y’agaciro yahawe icyemezo cyo kuyagurisha, hakuwemo ikiguzi cyo cyemezwa kuyatunganya n’urwego rubifitiye ububasha; (b) « norm value » means the value of minerals on the international market as at the date of grant to the dealer in minerals of a certificate for the sale of such minerals, excluding processing costs approved by the competent authority; (b) « valeur normative » signifie la valeur des minerais sur le marché international à la date d’octroi au négociant en minerais d’un certificat pour la vente de ces minerais, à l’exclusion des coûts de traitement approuvés par l’autorité compétente; (c) «amabengeza» bivuga amabuye (c) « gemstones » means precious stones y’agaciro akoreshwa mu mirimbo; used in jewellery; (c) « pierres gemmes » signifie les en précieuses utilisées pierres bijouterie ; bivuga (d) «amabuye adakunze kuboneka ku y’agaciro ibikoresho rihanitse, arimo thorium na isi» amabuye yifashishwa mu gukora by’ikoranabuhanga zirconium, uranium, monazite; (d) « rare earth elements » means high tech minerals which include zirconium, uranium, thorium and monazite; (d) « éléments de terres rares» signifie les minerais de haute technologie qui comprennent zirconium, l’uranium, le thorium et la monazite; le 5 (e) «amabuye y’agaciro atanga ingufu» bivuga amabuye y’agaciro agizwe n’ibintu bishobora gucuruzwa, mu hagaragaramo buryo na lithium, graphite; bw’ibanze cobalt, manganese (f) «amabuye yo mu itsinda rya platine» bivuga amabuye y’ingenzi kandi y’agaciro arimo ruthenium, rhodium, palladium, osmium, iridium na platine; ahantu (g) «amabuye y’agaciro yo mu rwego rw’ibanze» bivuga amabuye y’agaciro igihe ahuye n’umwuka ahinduka cyangwa hari ashyizwe ububobere, arimo copper, lead, zinc, nickel, aluminium, tin, iron, tungsten, molybdenum, cobalt, bismuth, manganese, chromium, germanium, vanadium, gallium, hafnium, indium, niobium, na thallium; tantalum, titanium, Official Gazette n° Special of 05/07/2024 (e) « energy minerals » means minerals containing a commercially viable composition with a primary elemental definition cobalt, manganese and graphite; lithium, of (f) « platinum group metals » means essential and precious metals which rhodium, include ruthenium, palladium, osmium, and platinum; iridium (g) « base metals » means metals that oxidize or corrode easily when exposed to air or moisture and include copper, lead, zinc, nickel, aluminium, tin, iron, tungsten, molybdenum, tantalum, cobalt, bismuth, titanium, manganese, chromium, germanium, vanadium, gallium, hafnium, indium, niobium and thallium; contenant (e) « minerais énergétiques » signifie les minerais une composition commercialement viable avec une définition élémentaire primaire de lithium, de cobalt, de manganèse et de graphite; (f) « métaux du groupe de platine » les métaux essentiels et signifie précieux le ruthénium, le rhodium, le palladium, l’osmium, l’iridium et le platine ; comprennent qui (g) « métaux de base » signifie les métaux qui s’oxydent ou se corrodent facilement lorsqu’ils sont exposés à l’air ou à l’humidité et comprennent le cuivre, le plomb, le zinc, le nickel, le l’étain, l’aluminium, tungstène, le molybdène, le tantale, le cobalt, le manganèse, le chrome, le germanium, le vanadium, le gallium, le hafnium, l’indium, le niobium et le thallium; le bismuth, titane, fer, le le gukata, (h) «gutunganya amabuye y’agaciro» gusena, hakubiyemo gushongesha cyangwa ikindi gikorwa cyo gutunganya amabuye y’agaciro bikorerwa mu ruganda hagamijwe kuyabyazamo ibicuruzwa bishya; (h) « mineral processing » includes the cutting, polishing, smelting or any other action consisting in processing minerals that are carried out in a mineral processing facility with a view to creating new products from such minerals; (h) « traitement de minerais » comprend la taille, le polissage, la fonte de minerais ou toute autre action de traitement de ces derniers qui s’effectuent dans une usine de traitement des minerais en vue de créer de nouveaux produits à partir de ces minerais ; 6 (i) «igiciro ku bivuga isoko kiri mpuzamahanga» igiciro kigenwa n’ihuriro mpuzamahanga ryemewe mu bijyanye n’ibiciro nk’igiciro by’amabuye gikwiye kugurwa amabuye y’agaciro runaka; y’agaciro, Official Gazette n° Special of 05/07/2024 (i) « international market value » means the value set by a recognized global minerals pricing platform as the appropriate price for which given minerals could be traded; (i) « valeur le marché sur international » signifie la valeur fixée par une plateforme mondiale reconnue en matière de fixation des prix de minerais comme étant le prix approprié pour lequel les minerais donnés pourraient être vendus; (j) «ubwiza» bivuga ingano y’ibigize amabuye y’agaciro bipimwa cyangwa bisobanurwa ku byishyurwa ku ibuye ry’agaciro bitewe n’uko rimeze igihe rigurishwa; hashingiwe (j) « grade » means the measured content or defined mineral content with reference to the payable factors in a mineral in the form in which it is sold; (j) « teneur » signifie la teneur mesurée ou la teneur en minerais définie en référence aux facteurs payables d’un minéral sous la forme dans laquelle il est vendu; (k) «ubwumvikane bugamije (k) « tax avoidance arrangement » (k) « arrangement d’évasion fiscale» kutishyura umusoro» bivuga: means: signifie : (i) ubwumvikane bugamije gusa cyangwa mbere na mbere gutubya umusoro cyangwa bwavamo mu buryo cyangwa buziguye gukoresha nabi cyangwa kwica amategeko agenga imisoro akurikizwa mu Rwanda; butaziguye (ii) ubwumvikane bwakozwe hakoreshejwe uburyo butari mu bwakoreshwa mu buryo busanzwe bugamije ubucuruzi bwemewe, iyo butaza gukoreshwa hagamijwe gutubya umusoro; (i) an arrangement whose sole or main purpose is to obtain a tax benefit or would result in a direct or indirect misuse or abuse of the provisions of tax laws in force in Rwanda; (i) un arrangement dont l’objet unique ou principal est d’obtenir un avantage fiscal ou qui aboutirait à un détournement ou un abus direct ou indirect des législation dispositions de fiscale en vigueur au Rwanda; la (ii) an arrangement entered into or carried out by means or in a manner which would not normally be undertaken or employed business purposes, other than obtaining a tax benefit; or genuine for (ii) un arrangement conclu ou exécuté par des moyens ou d’une manière qui ne seraient normalement pas entrepris ou employés à des fins commerciales véritables, autres que d’obtention d’un avantage fiscal ; ou 7 (iii)cyangwa ubwumvikane butuma habaho uburenganzira cyangwa inshingano zidakwiye kubaho mu buryo busanzwe hagati y’abantu bakorana ubucuruzi bakurikije ihame ry’ihiganwa risesuye; Official Gazette n° Special of 05/07/2024 (iii) an arrangement that creates rights or obligations that would not normally be created between persons dealing business at arm’s length principle; (iii) un arrangement qui crée des droits ou des obligations qui ne seraient normalement pas créés entre des personnes qui font le au commerce principe de pleine concurrence; conformément idafite isosiyete (l) «umuntu» hakubiyemo umuntu ku giti ifite ubuzimagatozi, cye, isosiyete ubuzimagatozi, koperative, isosiyete yabyawe n’indi, icyicaro ubufatanye mu bucuruzi, gihoraho, ry’abantu itsinda bakwishyira hamwe mu buryo ubwo ari bwo bwose cyangwa ikigo icyo ari cyo cyose; (l) « person » includes an individual, a facto company, a company, de a subsidiary, a cooperative, partnership, permanent a establishment, any form of group of persons who may join together or any entity; (l) « personne » comprend un individu, une société, une société de fait, une coopérative, une filiale, une société de personnes, un établissement stable, toute forme de groupe de personnes qui peuvent s’associer ou toute autre entité ; (m) «Urwego rubifitiye bivuga urwego amabuye y’agaciro mu nshingano; rwa Leta ububasha» rufite (m) « competent authority » means the State organ in charge of minerals; (n) «umusoro ku mabuye y’agaciro» bivuga umusoro w’ikirombe cyangwa umusoro ku byoherezwa mu mahanga ucibwa ku gaciro k’amabuye y’agaciro yavuye mu kirombe cyo mu Rwanda; (n) « tax on minerals » means mining royalty tax or export tax imposed on the value of minerals produced in a Rwandan mine; (o) «uruganda rwo mu Gihugu» bivuga uruganda rwahawe uruhushya rwo y’agaciro amabuye gutunganya n’urwego rubifitiye ububasha; (o) « local mineral processing facility » means a mineral processing facility licenced for mineral processing by the competent authority; 8 (m) « autorité compétente » signifie l’organe de l’État ayant les minerais dans ses attributions; (n) « impôt sur les minerais » désigne une redevance minière ou une taxe à l’exportation imposée sur la valeur des minerais produits dans une mine du Rwanda; (o) « usine locale de traitement des minerais » signifie une usine de traitement des minerais munie d’un agrément pour traitement de minerais octroyé par l’autorité compétente; Official Gazette n° Special of 05/07/2024 (p) «usora» bivuga umuntu ugomba kwishyura umusoro ku mabuye y’agaciro hakurikijwe iri tegeko. (p) « taxpayer» means a person subject to tax on minerals according to this Law. (p) « contribuable » signifie une personne assujettie à l’impôt sur les minerais aux termes de la présente loi.

Ingingo ya 3: Iyishyurwa ry’umusoro ku mabuye y’agaciro Article 3: Payment of tax on minerals Article 3 : Paiement de l’impôt sur les minerais Ingingo ya 3: Iyishyurwa ry’umusoro ku mabuye y’agaciro Article 3: Payment of tax on minerals Article 3 : Paiement de l’impôt sur les minerais ugurisha Umuntu ayishyurira umusoro. amabuye y’agaciro A person who sells minerals pays tax on such minerals. Une personne qui vend des minerais paie l’impôt sur ces minerais.

Ingingo ya 4: w’ikirombe ucibwa ku mabuye y’agaciro Ibipimo by’umusoro Article 4: Mining royalty applicable to minerals tax rates Article 4 : Taux de redevance minière applicables aux minerais Ingingo ya 4: w’ikirombe ucibwa ku mabuye y’agaciro Ibipimo by’umusoro Article 4: Mining royalty applicable to minerals tax rates Article 4 : Taux de redevance minière applicables aux minerais Ibipimo by’umusoro w’ikirombe ucibwa ku mabuye y’agaciro bikoreshwa mu buryo bukurikira: Mining royalty tax rates apply to the minerals as follows: Les taux de redevance minière s’appliquent aux minerais comme suit : (a) 3% by’agaciro nyakuri ku cyiciro cy’amabuye y’agaciro yo mu rwego rw’ibanze; (a) 3% of the norm value for the mineral category of base metals; (a) 3 % de la valeur normative pour la catégorie de minerais de métaux de base; (b) 2% by’agaciro mbumbe ku cyiciro (b) 2% of the gross value for the category (b) 2 % de la valeur brute pour la cy’amabengeza; of gemstones; catégorie de pierres gemmes ; (c) 2% by’agaciro nyakuri ku cyiciro cy’amabuye yo mu itsinda rya platine; (c) 2% of the norm value for the category of platinum group metals; (c) 2% de la valeur normative pour la catégorie de métaux du groupe de platine; (d) 2% by’agaciro nyakuri ku cyiciro cy’amabuye adakunze kuboneka ku isi; (d) 2% of the norm value for the category of rare earth elements; (d) 2% de la valeur normative pour la catégorie d’éléments de terres rares; 9 Official Gazette n° Special of 05/07/2024 (e) 3% by’agaciro nyakuri ku cyiciro cy’amabuye y’agaciro atanga ingufu; (e) 3% of the norm value for the category of energy minerals; (e) 3% de la valeur normative pour la catégorie de minerais énergétiques; (f) 0,5% by’agaciro nyakuri ku cyiciro cya (f) 0.5% of the norm value for the category (f) 0,5% de la valeur normative pour la zahabu. of gold. catégorie de l’or.

Ingingo ya 5: Umusoro ku byoherezwa mu mahanga Article 5: Export tax Article 5 : Taxe à l’exportation Ingingo ya 5: Umusoro ku byoherezwa mu mahanga Uretse ibipimo biteganyijwe mu ngingo ya 4 y’iri tegeko, amabuye y’agaciro yoherezwa mu mahanga mu miterere yayo y’umwimerere acibwa umusoro ku byoherezwa mu mahanga mu buryo bukurikira: Article 5: Export tax Article 5 : Taxe à l’exportation In addition to the rates provided under Article 4 of this Law, minerals exported in raw form are subject to an export tax as follows: Outre les taux prévus à l’article 4 de la présente loi, les minerais exportés à l’état brut sont soumis à une taxe à l’exportation comme suit : (a) 2% by’agaciro nyakuri ku cyiciro cy’amabuye y’agaciro yo mu rwego rw’ibanze; (a) 2% of the norm value for the mineral category of base metals; (a) 2% de la valeur normative pour la catégorie de minerais de métaux de base ; (b) 3% by’agaciro nyakuri ku cyiciro (b) 3% of the norm value for the category (b) 3% de la valeur normative pour la cy’amabengeza; of gemstones; catégorie de pierres gemmes; (c) 2% by’agaciro nyakuri ku cyiciro cy’amabuye yo mu itsinda rya platine; (c) 2% of the norm value for the category of platinum group metals; (c) 2% de la valeur normative pour la catégorie de métaux du groupe de platine; (d) 1% by’agaciro nyakuri ku cyiciro cy’amabuye adakunze kuboneka ku isi; (d) 1% of the norm value for the category of rare earth elements; (d) 1% de la valeur normative pour la catégorie d’éléments de terres rares; (e) 2% by’agaciro nyakuri ku cyiciro cy’amabuye y’agaciro atanga ingufu; (e) 2% of the norm value for the category of energy minerals; (e) 2% de la valeur normative pour la catégorie de minerais énergétiques; 10 Official Gazette n° Special of 05/07/2024 (f) 0,5% by’agaciro nyakuri ku cyiciro cya (f) 0.5% of the norm value for the category zahabu. of gold. (f) 0,5% de la valeur normative pour la catégorie d’or.

Ingingo ya 6: Inshingano yo gufatira no umusoro, kuwishyura kuwumenyekanisha Article 6: Tax withholding, declaration and payment obligation Article 6 : Obligation de retenue, de déclaration et de paiement d’impôt Ingingo ya 6: Inshingano yo gufatira no umusoro, kuwishyura kuwumenyekanisha Article 6: Tax withholding, declaration and payment obligation Article 6 : Obligation de retenue, de déclaration et de paiement d’impôt (1) Uruganda rwo mu Gihugu cyangwa umuntu wohereza amabuye y’agaciro mu mahanga aturuka mu Rwanda, bafite inshingano yo gufatira umusoro w’ikirombe, kuwumenyekanisha no kuwushyikiriza ubuyobozi bw’imisoro, mu gihe giteganywa n’iri tegeko. (2) Inshingano yo gufatira umusoro ivugwa mu gika cya (1) cy’iyi ngingo ntikurikizwa iyo uwacukuye amabuye y’agaciro ari we uyohereza mu mahanga. Icyo gihe, uwohereza amabuye y’agaciro mu mahanga yishyura umusoro w’ikirombe hamwe n’umusoro byoherezwa mu mahanga. ku (3) Umusoro y’agaciro ku mabuye ntufatwa nk’ibyemerewe gukurwa mu musaruro cyangwa nk’umusoro ku musaruro wishyuwe mbere mu kubara umusoro ku nyungu. (1) A local mineral processing facility or a person who exports minerals from Rwanda, has the obligation to withhold mining royalty tax, declare and remit it to the tax administration within the timeline prescribed by this Law. (2) The tax withholding obligation referred to in Paragraph (1) of this Article does not apply if the miner and the exporter constitute the same operator. In that case, the exporter pays both the mining royalty tax and the export tax. du Rwanda, (1) Une usine locale de traitement des minerais ou une personne qui exporte des minerais a l’obligation de retenir la redevance minière, de la déclarer et de la remettre à l’administration fiscale dans un délai prescrit par la présente loi. (2) L’obligation de retenue d’impôt visée au paragraphe (1) du présent article ne s’applique pas si le mineur et l’exportateur constituent le même opérateur. Dans ce cas, l’exportateur paie à la fois la redevance minière et la taxe à l’exportation. (3) The tax on minerals is not an accepted deductible expense or an advance on income tax in the determination of taxable base for income tax. (3) L’impôt sur les minerais n’est pas admis en charge déductible ou en avance sur l’impôt sur le revenu dans la détermination de la base imposable de l’impôt sur le revenu. 11 Official Gazette n° Special of 05/07/2024

Ingingo ya 7: Isonerwa ry’umusoro ku mabuye y’agaciro Article 7: Exemption of tax on minerals Article 7 : Exonération d’impôt sur les minerais Ingingo ya 7: Isonerwa ry’umusoro ku mabuye y’agaciro Article 7: Exemption of tax on minerals Article 7 : Exonération d’impôt sur les minerais (1) Amabuye y’agaciro y’icyitegererezo yoherezwa mu mahanga ku mpamvu z’igeragezwa, isesengura no ku bundi bugenzuzi, asonerwa umusoro ku y’agaciro. Amabwiriza mabuye y’urwego rubifitiye ububasha agena ingano y’agaciro y’icyitegererezo asonerwa umusoro ku mabuye y’agaciro. y’amabuye (2) Amabuye y’agaciro yatunganyijwe mu ruganda n’amabuye y’agaciro yavuye mu mahanga agomba koherezwa mu mahanga, uretse zahabu, asonerwa umusoro ku mabuye y’agaciro mu gihe cyo koherezwa mu mahanga. (1) Samples of minerals exported for the purpose of essay, analysis or any other examination are exempted from tax on minerals. A the competent authority determines the quantity of samples of minerals exempt from the tax on minerals. regulation of (1) Les échantillons de minerais exportés à des fins de test, d’analyse ou de tout autre examen sont exonérés d’impôt sur les minerais. Un règlement de l’autorité compétente détermine la quantité des échantillons de minerais exonérés de l’impôt sur les minerais. (2) The processed minerals and imported minerals to be re-exported, except tax on gold, are exempted from minerals at export point. (2) Les minerais transformés et les minerais importés destinés à être réexportés, à l’exception de l’or, sont exonérés d’impôt sur les minerais au point d’exportation.

Ingingo ya 8: Itariki umusoro ku mabuye y’agaciro ubarirwa Article 8: Due date for tax on minerals Article 8 : Date d’imposition de l’impôt sur les minerais 2 ya agaciro Ingingo n’amafaranga yo gutunganya amabuye y’agaciro Ubwiza, 9: Official Gazette n° Special of 05/07/2024 Ingingo ya 8: Itariki umusoro ku mabuye y’agaciro ubarirwa Article 8: Due date for tax on minerals Article 8 : Date d’imposition de l’impôt sur les minerais (1) Umusoro ku mabuye y’agaciro ubarwa uhereye ku munsi amabuye y’agaciro yohererejweho mu mahanga cyangwa umunsi yaguzwe n’uruganda rwo mu Gihugu. (1) The tax on minerals is due at the date of exportation of minerals or the date by which they were bought by a local mineral processing facility. (1) L’impôt sur les minerais est dû à la date d’exportation des minerais ou à la date à laquelle ils sont achetés par traitement des l’usine minerais. locale de (2) Umunsi w’imenyekanisha ry’iyoherezwa mahanga mu ry’amabuye y’agaciro muri gasutamo, (2) The date of customs export declaration of minerals is considered as the date on which the minerals are exported. (2) La date de la déclaration en douane d’exportation des minerais est considérée comme la date à laquelle 12 Official Gazette n° Special of 05/07/2024 ufatwa nk’umunsi amabuye y’agaciro yohererejweho mu mahanga. les minerais sont exportés. ya Ingingo agaciro n’amafaranga yo gutunganya amabuye y’agaciro Ubwiza, 9:

Article 9: Grade, value and processing charges for minerals Article 9 : Teneur, valeur et frais de traitement des minerais Article 9: Grade, value and processing charges for minerals Article 9 : Teneur, valeur et frais de traitement des minerais (1) Ubwiza, agaciro n’amafaranga yo gutunganya y’agaciro amabuye bigenwa n’urwego rubifitiye ububasha. (1) The grade, value and processing charges for minerals are determined by the competent authority. (1) La teneur, la valeur et les frais de traitement sont déterminés par l’autorité compétente. des minerais (2) Amabwiriza y’Urwego rubifitiye ububasha ashyiraho uburyo bwo kugena ubwiza, agaciro n’amafaranga yo gutunganya amabuye y’agaciro. (2) A regulation of the competent authority establishes for determination of grade, value and processing charges for minerals. a mechanism (2) Un de règlement l’autorité compétente établit un mécanisme pour déterminer la teneur, la valeur et les frais de traitement des minerais.

Ingingo ya 10: Imenyekanisha n’iyishyurwa ry’umusoro ku mabuye y’agaciro Article 10: Declaration and payment of tax on minerals Article 10 : Déclaration et paiement d’impôt sur les minerais Ingingo ya 10: Imenyekanisha n’iyishyurwa ry’umusoro ku mabuye y’agaciro Article 10: Declaration and payment of tax on minerals Article 10 : Déclaration et paiement d’impôt sur les minerais (1) Bitabangamiye ibiteganywa n’andi usora y’imisoro, mategeko amenyekanisha akishyura kandi umusoro ku byoherezwa mu mahanga mbere yo kohereza mu mahanga amabuye y’agaciro. (1) Without prejudice to the provisions of other tax Laws, a taxpayer declares and pays the export tax before exportation of minerals. (1) Sans préjudice des dispositions d’autres lois fiscales, le contribuable déclare et paie la taxe à l’exportation avant l’exportation des minerais. (2) Usora amenyekanisha kandi akishyura umusoro w’ikirombe yafatiriye mu gihe kitarenze ikurikira ukwezi umusoro wafatiriwemo. iminsi 15 (2) A taxpayer declares and pays any mining royalty tax that he or she has withheld within 15 days following the month in which the tax was withheld. (2) Le contribuable déclare et paie la redevance minière qu’il a retenue dans les 15 jours suivant le mois dans lequel la redevance a été retenue. 13 Official Gazette n° Special of 05/07/2024

Ingingo ya 11: Kugurisha amabuye y’agaciro ku masosiyete y’ubucuruzi afitanye isano n’uwahawe uruhushya Article 11: Sale of minerals to companies affiliated to the holder of a license Article 11 : Vente des minerais aux sociétés commerciales affiliées au titulaire d’un permis Ingingo ya 11: Kugurisha amabuye y’agaciro ku masosiyete y’ubucuruzi afitanye isano n’uwahawe uruhushya Article 11: Sale of minerals to companies affiliated to the holder of a license Article 11 : Vente des minerais aux sociétés commerciales affiliées au titulaire d’un permis (1) Uwahawe uruhushya urwo kugurisha rwo gucukura cyangwa amabuye y’agaciro ashobora kugurisha amabuye y’agaciro ku masosiyete y’ubucuruzi bafitanye isano ari uko igiciro ahabwa kingana nibura n’icyo yabona agurishije mu ihiganwa risesuye ku bandi baguzi badafitanye isano, kandi hubahirijwe izindi ngingo z’amasezerano yakorwa hatitawe ku isano impande zombi zifitanye. (2) Iyo bigaragaye ko uwahawe uruhushya ruvugwa mu gika cya (1) cy’iyi ngingo agurisha amabuye y’agaciro ku giciro kiri hasi ugereranyije n’igiciro kiri ku isoko mpuzamahanga, rubifitiye ububasha bw’imisoro n’Ubuyobozi bishobora gushingira ku giciro kiri ku isoko mpuzamahanga mu gihe cyo kugena agaciro kayo. urwego (1) The holder of a mining licence or of a to sell minerals may sell licence minerals to his or her affiliated companies only at a price at least equivalent to the price that would be obtained in arm’s length sales to non- affiliated purchasers and in accordance with such other terms and conditions of agreements that would be made regardless of the affiliation of both parties. (2) Where it is established that the license holder referred to under Paragraph (1) of this Article sells minerals at a lower price compared to the international market value, the competent authority and the tax administration may use the to international market determining their value. value (1) Le titulaire d’un permis minier ou d’un permis de vente de minerais ne peut vendre les minerais à ses sociétés commerciales affiliées qu’à un prix au moins équivalent au prix qui serait obtenu dans des conditions de pleine concurrence des acheteurs non- affiliés et conformément aux autres conditions et modalités des accords qui seraient faits sans tenir compte de l’affiliation des deux parties. (2) Lorsqu’il est constaté que le titulaire d’un permis visé au paragraphe (1) du présent article vend des minerais à un prix inférieur à la valeur sur le marché international, l’autorité compétente et l’administration fiscale peuvent se le marché baser sur valeur sur international pour déterminer leur valeur. 14 Official Gazette n° Special of 05/07/2024

Ingingo ya 12: Amabwiriza akumira ubwumvikane bwo kutishyura umusoro Article 12: Anti-tax avoidance arrangement rules Article 12 : Règles de lutte contre un arrangement d’évasion fiscale Ingingo ya 12: Amabwiriza akumira ubwumvikane kutishyura umusoro bugamije Article 12: Anti-tax avoidance arrangement rules Article 12 : Règles de lutte contre un arrangement d’évasion fiscale Iyo hari ubwumvikane bugamije kutishyura umusoro, Ubuyobozi bw’imisoro bukora ihuzwa ry’ibiciro mu buryo bukurikira: When there is a tax avoidance arrangement, the tax administration makes price adjustments as follows: Lorsqu’il existe un arrangement d’évasion fiscale, l’administration fiscale procède aux ajustements de prix de la manière suivante : buhuza, (a) bwirengagiza, cyangwa busubiramo igikorwa cy’ubucuruzi icyo ari cyo cyose cyangwa igice cy’ubwumvikane bugamije kutishyura umusoro; (b) bwirengagiza umuntu ufasha cyangwa bwumvikane uruhare mu ugira bugamije kutishyura umusoro; (c) bufata cyangwa bugateganya ko abantu bafite aho bahuriye ari umuntu umwe, ingano hagamijwe y’umusoro runaka w’amafaranga; kumenya ku mubare (d) cyangwa bwongera kugena uruhare rwa buri ruhande ku musaruro mbumbe cyangwa ku gaciro kiyongereye ku mutungo cyangwa ibyakoreshejwe ku mpande zombi. (a) disregarding, combining, re- characterising any transaction or part of the tax avoidance arrangement; or (b) disregarding a person facilitating or avoidance the tax in involved arrangement; (c) treating or deeming related persons to be one and the same person for the purpose of determining tax treatment of any amount; or the (a) en ignorant, en combinant ou en requalifiant toute opération ou partie de l’arrangement d’évasion fiscale; (b) en ignorant la personne facilitant ou impliquée dans un arrangement d’évasion fiscale; (c) en traitant ou en considérant des personnes liées comme une seule et même de déterminer le traitement fiscal de tout montant ; ou personne fins aux (d) reallocating a gross income or accrual of a capital nature or expenditure among the parties. (d) en réaffectant entre les parties le revenu brut ou l’accumulation de nature capitale ou la dépense. 15

Ingingo ya 13: Ingingo y’ururimi Article 13: Language provision Article 13 : Disposition linguistique Ingingo ya 13: Ingingo y’ururimi Article 13: Language provision Article 13 : Disposition linguistique Official Gazette n° Special of 05/07/2024 tegeko Iri rurimi rw’Icyongereza, risuzumwa kandi ritorwa mu rurimi rw’Ikinyarwanda. ryateguwe mu This Law was drafted in English, considered and adopted in Ikinyarwanda. La présente loi a été initiée en anglais, examinée et adoptée en Ikinyarwanda.

Ingingo ya 14: Ingingo ivanaho Article 14: Repealing provision Article 14 : Disposition abrogatoire Ingingo ya 14: Ingingo ivanaho Article 14: Repealing provision Article 14 : Disposition abrogatoire Itegeko nº 55/2013 ryo ku wa 02/08/2013 rishyiraho umusoro ku mabuye y’agaciro rivanyweho. Law nº 55/2013 of 02/08/2013 on minerals tax is repealed. La Loi nº 55/2013 du 02/08/2013 portant instauration de l’impôt sur les minerais est abrogée.

Ingingo ya 15: Gutangira gukurikizwa Article 15: Entry into force Article 15 : Entrée en vigueur 3 Official Gazette n° Special of 05/07/2024 ITEGEKO Nº 056/2024 RYO KU WA 26/06/2024 RISHYIRAHO UMUSORO KU MABUYE Y’AGACIRO LAW Nº ESTABLISHING TAX ON MINERALS 056/2024 OF 26/06/2024 056/2024 DU LOI Nº PORTANT INSTAURATION L’IMPÔT SUR LES MINERAIS 26/06/2024 DE Twebwe, KAGAME Paul, Perezida wa Repubulika; We, KAGAME Paul, President of the Republic; Nous, KAGAME Paul, Président de la République ; ISHINGA INTEKO AMATEGEKO YEMEJE NONE NATWE DUHAMIJE, DUTANGAJE ITEGEKO RITEYE RITYA KO KANDI RITANGAZWA MU IGAZETI YA LETA YA REPUBULIKA Y’U RWANDA DUTEGETSE THE PARLIAMENT HAS ADOPTED AND WE SANCTION, PROMULGATE THE FOLLOWING LAW AND ORDER IT BE THE OFFICIAL PUBLISHED GAZETTE OF THE REPUBLIC OF RWANDA IN LE PARLEMENT A ADOPTÉ ET NOUS SANCTIONNONS, PROMULGUONS LA LOI DONT LA TENEUR SUIT ET SOIT ORDONNONS PUBLIÉE AU JOURNAL OFFICIEL DE LA RÉPUBLIQUE DU RWANDA QU’ELLE INTEKO ISHINGA AMATEGEKO: THE PARLIAMENT: LE PARLEMENT : Umutwe w’Abadepite, mu nama yawo yo ku wa 24 Gicurasi 2024; The Chamber of Deputies, in its sitting of 24 May 2024; La Chambre des Députés, en sa séance du 24 mai 2024; Ishingiye ku Itegeko Nshinga rya Repubulika y’u Rwanda, cyane cyane mu ngingo zaryo iya 64 n’iya 165; Isubiye ku Itegeko no 55/2013 ryo ku wa 02/08/2013 rishyiraho umusoro ku mabuye y’agaciro; Pursuant to the Constitution of the Republic of Rwanda, especially in Articles 64 and 165; Vu la Constitution de la République du Rwanda, spécialement en ses articles 64 et 165; Having reviewed Law n° 55/2013 of 02/08/2013 on minerals tax; Revu la Loi n° 55/2013 du 02/08/2013 les portant minerais; instauration de l’impôt sur YEMEJE: ADOPTS: ADOPTE : 4 Official Gazette n° Special of 05/07/2024 Ingingo ya 15: Gutangira gukurikizwa Article 15: Entry into force Article 15 : Entrée en vigueur Iri tegeko ritangira gukurikizwa ku munsi Igazeti ya Leta ya ritangarijweho mu Repubulika y’u Rwanda. This Law comes into force on the date of its publication in the Official Gazette of the Republic of Rwanda. La présente loi entre en vigueur le jour de sa la publication au Journal Officiel de République du Rwanda. 16 Kigali, 26/06/2024 Official Gazette n° Special of 05/07/2024 (sé) KAGAME Paul Perezida wa Repubulika President of the Republic Président de la République (sé) Dr NGIRENTE Edouard Minisitiri w’Intebe Prime Minister Premier Ministre Bibonywe kandi bishyizweho Ikirango cya Repubulika: Seen and sealed with the Seal of the Republic: Vu et scellé du Sceau de la République : (sé) Dr UGIRASHEBUJA Emmanuel Minisitiri w’Ubutabera akaba n’Intumwa Nkuru ya Leta Minister of Justice and Attorney General Ministre de la Justice et Garde des Sceaux 17