Decreto 70/1977 - ADECUACION DE DISPOSICIONES VIGENTES AL TRIBUTO UNIFICADO, PARA LA LIQUIDACION Y PAGO DEL IMPUESTO CORRESPONDIENTES AL AÑO 1976

VISTOS: Visto: lo dispuesto por el Título 16 del Texto Ordenado - 1976. Considerando: la necesidad de adecuar las disposiciones vigentes referentes al Tributo Unificado para la liquidación y pago del impuesto correspondiente al año civil 1976, El Presidente de la República DECRETA: FIRMANTES: MENDEZ - VALENTIN ARISMENDI CAPITULO I - DISPOSICIONES GENERALES Artículo 1 (*) [Nota: Derogado/s por: Decreto Nº 601/978 de 25/10/1978 artículo 79 . TEXTO ORIGINAL: Decreto Nº 70/977 de 02/02/1977 artículo 1.] Artículo 2 (Hecho imponible).- Constituye hecho generador la realización de las actividades mencionadas en el artículo 1º del Título referido. La afiliación como empresa al Banco de Previsión Social (Caja de Industria y Comercio), constituye presunción de realización de actividades gravadas. Artículo 3 (Contribuyentes).- Son contribuyentes lo que realizan las actividades gravadas. No serán contribuyentes: las Sociedades Anónimas, las Sociedades en Comandita por Acciones, los Importadores, los Subagentes de Quiniela, los Corredores de Bolsa, los Corredores de Inmuebles, los Rematadores y los Bodegueros. Los fleteros que en el año 1976 hayan tenido ingresos reales o fictos inferiores a N$ 24.000.00, serán contribuyentes del Tributo Unificado hasta el 28 de febrero de 1977. A partir del 1º de marzo de 1977 pasarán a tributar el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto a las Rentas de la Industria y Comercio. Tampoco serán contribuyentes de este Tributo quienes: 1) En el correr del año civil anexen giros y/o actividades excluidos del Tributo Unificado, por el inciso segundo, 2) Realicen explotaciones agropecuarias, entendiéndose por tales aquellas que no impliquen ningún proceso industrial; 3) Ejerzan en la actividad pública o privada empleos, cargos, funciones o tareas en relación de dependencia; 4) Ejerzan profesiones liberales; 5) Realicen actividades artísticas. Lo dispuesto en el inciso anterior es de aplicación solamente a las referidas actividades, y no a otras que puedan realizarse conjuntamente y constituyan hecho generador del tributo que se reglamenta. Los contribuyentes que dejen de ser sujetos pasivos del Tributo Unificado, no podrán volver a tributarlo. Artículo 4 (*) [Nota: Derogado/s por: Decreto Nº 601/978 de 25/10/1978 artículo 79 . TEXTO ORIGINAL: Decreto Nº 70/977 de 02/02/1977 artículo 4.] Artículo 5 (Varios establecimientos comerciales).- El contribuyente que ejerza más de una actividad gravada o posea más de un establecimiento comercial o industrial, o más de un local, presentará una sola declaración jurada que comprenda la totalidad de los ingresos. Artículo 6 (*) [Nota: Derogado/s por: Decreto Nº 601/978 de 25/10/1978 artículo 79 . TEXTO ORIGINAL: Decreto Nº 70/977 de 02/02/1977 artículo 6.] CAPITULO II - CLAUSURAS Y TRANSFERENCIAS Artículo 7 (*) [Nota: Derogado/s por: Decreto Nº 601/978 de 25/10/1978 artículo 79 . TEXTO ORIGINAL: Decreto Nº 70/977 de 02/02/1977 artículo 7.] CAPITULO III - LIQUIDACION Y PAGO Artículo 8 (*) [Nota: Redacción derogada por: Decreto Nº 661/979 de 19/11/1979 artículo 82 . Redacción dada anteriormente por: Decreto Nº 601/978 de 25/10/1978 artículo 76 . TEXTO ORIGINAL: Decreto Nº 601/978 de 25/10/1978 artículo 76, Decreto Nº 70/977 de 02/02/1977 artículo 8.] Artículo 9 (*) [Nota: Redacción derogada por: Decreto Nº 661/979 de 19/11/1979 artículo 82 . Redacción dada anteriormente por: Decreto Nº 601/978 de 25/10/1978 artículo 77 . TEXTO ORIGINAL: Decreto Nº 601/978 de 25/10/1978 artículo 77, Decreto Nº 70/977 de 02/02/1977 artículo 9.] Artículo 10 (Monto imponible).- El monto imponible será dado por el total de ingresos brutos obtenidos por el sujeto pasivo en el año civil, redondeado a la unidad superior. El monto de los ingresos será: A) Para las empresas que conserven ordenadamente toda la documentación de sus operaciones, en forma que permita determinar fehacientemente el monto imponible: el total de los ingresos brutos reales del año civil; B) Para las empresas que no se encuentren en las condiciones del apartado anterior: el total de los ingresos brutos, reales o fictos, tomándose el mayor de ellos. Artículo 11 (Ingresos brutos fictos).- Los ingresos brutos serán determinados en forma ficta de acuerdo con los siguientes sistemas, tomándose el resultado mayor: A) Monto anual correspondiente a las compras de mercaderías, materias primas, materiales, material de empaque y envasado, productos elaborados y semielaborados, aumentado en el 40%; B) El total de retribuciones personales devengadas por prestaciones laborales y sueldos fictos patronales, multiplicado por los índices que se indican: a) Dos para la prestación de servicios; b) Tres para las actividades industriales y para éstas conjuntamente con prestación de servicios; c) Cuatro para actividades comerciales, industriales y de prestación de servicios; o comerciales y de prestación de servicios; d) Seis para actividades comerciales exclusivamente. Cuando el monto imponible se determine en forma ficta y corresponda la aplicación de tasas múltiples, el importe gravado por cada una de ellas guardará la misma relación con el total de ingresos fictos que la que exista en los ingresos reales declarados. No obstante, la Dirección General Impositiva podrá contemplar determinadas situaciones especiales, aplicando otros fictos de acuerdo con las condicionantes que regulen la actividad gravada. [Nota: Fe de erratas publicada/s: 23/02/1977.] Artículo 12 (Sueldos fictos patronales).- El sueldo ficto patronal mínimo anual será el siguiente: A) Para el departamento de Montevideo y zonas urbanas de los departamentos del interior de N$ 4.000.00 (nuevos pesos cuatro mil); B) Para zonas suburbanas y rurales de los departamentos del interior de N$ 2.700.00 (nuevos pesos dos mil setecientos). (*) [Nota: Ver en esta norma, artículo: 22.] Artículo 13 (Sueldo ficto del cónyuge colaborador).- El sueldo ficto anual del cónyuge colaborador será el equivalente al sueldo ficto por el que se efectúen aportes al Banco de Previsión Social. Artículo 14 (Tasas).- Para la liquidación del impuesto se aplicarán las siguientes tasas: A) El diez por ciento sobre los ingresos reales o fictos del año, provenientes de ventas de bienes y/o servicios que en el Impuesto al Valor Agregado están gravados con la tasa básica; B) El cinco por ciento sobre los provenientes de ventas de bienes y/o servicios gravados con la tasa mínima del Impuesto al Valor Agregado; C) El dos por ciento sobre los provenientes de ventas de bienes y/o servicios exonerados del Impuesto al Valor Agregado. Si el contribuyente no pudiere determinar, por falta de antecedentes o por cualquier otra causa, el grado de imposición del Impuesto al Valor Agregado deberá aplicarse la tasa del diez por ciento. (*) [Nota: Ver en esta norma, artículo: 15.] Artículo 15 (Deducciones).- Del impuesto resultante de la aplicación del artículo anterior, se deducirá el cincuenta por ciento del monto correspondiente al Impuesto al Valor Agregado incluido en las facturas de compra de bienes y/o servicios realizadas en el año civil por el sujeto pasivo que integren el costo de los bienes y/o servicios que se destinen a la venta. El monto a deducir no podrá superar el impuesto inicialmente determinado. A tales efectos los contribuyentes deberán adjuntar un anexo referente a las compras realizadas, detallando el proveedor, el Impuesto al Valor Agregado correspondiente y el total de dichas adquisiciones. Artículo 16 (Declaraciones conjuntas).- Las instituciones gremiales y centros comerciales o industriales podrán presentar las declaraciones juradas y efectuar el pago de los impuestos en forma conjunta en los plazos que se establecen en este decreto. La presentación y el pago deberán hacerse en la forma y condiciones que establezca la Dirección General Impositiva. Los interesados en acogerse a lo establecido por este artículo deberán inscribirse con una antelación no menor de treinta días a la fecha de vencimiento de los plazos referidos. Vencidos los plazos de presentación, o no cumpliendo los requisitos a que se refiere el inciso anterior, las liquidaciones presentadas en forma conjunta serán consideradas como presentadas individualmente y regidas por las normas generales de presentación y pago. CAPITULO IV - REGIMENES ESPECIALES Artículo 17 (Establecimientos de temporada).- Los establecimientos de temporada deberán, previamente a la iniciación de actividades, presentar declaración jurada indicando el período en que permanecerán abiertos y estimando sus ingresos brutos y demás índices por ese período con prescindencia del año civil. El impuesto resultante de los ingresos brutos estimados será abonado hasta en tres cuotas mensuales, iguales y consecutivas, a partir del mes siguiente al de la iniciación de actividades. A los efectos de la liquidación del complemento que pudiera corresponder, dentro del último mes de actuación presentarán declaración jurada definitiva y efectuarán el pago sobre la base de los ingresos reales o fictos obtenidos hasta el momento de dicha presentación y proporcionando sus ingresos por el período restante hasta el cierre del establecimiento. La Dirección General Impositiva expedirá los comprobantes de pago con la constancia de que se trata de un establecimiento de temporada. Artículo 18 (Distribuidores y Repartidores).- Los distribuidores y repartidores de cigarrillos y tabacos, galletas o galletitas y similares, productos porcinos, especialidades farmacéuticas y las carnicerías (con excepción de las de Montevideo y Canelones y las que tengan abasto propio en todo el país), liquidarán el impuesto considerando como monto imponible las utilidades brutas (bonificaciones o descuentos) obtenidas en el año civil, y aplicando sobre el mismo la tasa del diez por ciento. Cuando además de las actividades establecidas precedentemente se realicen obras, el monto imponible estará dado por los ingresos brutos de esas actividades más las bonificaciones o descuentos por la distribución o reparto. A los efectos de la aplicación de este artículo se consideran distribuidores y repartidores a quienes vendan exclusivamente en condiciones distintas al menudeo. (*) [Nota: Ver en esta norma, artículos: 19 y 23.] Artículo 19 (Repartidores a domicilio de leche y derivados).- Los repartidores a 2domicilio de leche y productos derivados de la misma, liquidarán el impuesto en la forma establecida por el artículo anterior y con la misma tasa. (*) [Nota: Ver en esta norma, artículo: 23.] Artículo 20 (Automóviles con taxímetro).- Los ingresos fictos de cada automóvil con taxímetro serán los siguientes: para Montevideo, N$ 24.000.00 y para el interior, N$ 14.000.00. A los ingresos fictos establecidos precedentemente se les aplicará la tasa del dos por ciento. (*) [Nota: Ver en esta norma, artículo: 23.] Artículo 21 (Contribuyentes que realicen otras actividades como dependientes).- Las personas físicas, individualmente o asociadas, que, además de su actividad como contribuyentes de este impuesto, desempeñen tareas en relación de dependencia, computarán la proporción del sueldo ficto a que se refiere el artículo 16º, que corresponda al tiempo dedicado a la actividad gravada. El tiempo mínimo a computar será de cuatro horas o media jornada. En tal caso, deberán adjuntar certificación del empleador debidamente identificado relativa a los extremos a que se refiere el inciso anterior. (*) [Nota: Ver en esta norma, artículo: 23.] Artículo 22 (Prestaciones de Servicios).- Los contribuyentes cuya actividad consista en la prestación de servicios aplicarán la tasa del dos por ciento sobre sus ingresos brutos, fictos o reales, en cuanto reúnan las siguientes condiciones: 1) Trabajen efectivamente el o los titulares, 2) El número de socios y dependientes no exceda de tres; 3) El monto de las compras de mercaderías, materias primas, materiales, material de empaque y envasado, y productos elaborados y semielaborados no exceda del treinta por ciento del total de los ingresos brutos, reales o fictos, del período; 4) La actividad no sea de las mencionadas en el presente Capítulo; 5) El monto del activo afectado a la actividad sea inferior a seis veces el sueldo ficto patronal a que se refiere el artículo 12º. La valuación del activo se realizará aplicando las normas que regulan el Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas, y será detallado en un anexo a la declaración jurada. (*) [Nota: Ver en esta norma, artículo: 23.] Artículo 23 (Prohibición de deducciones).- Los contribuyentes mencionados en los artículos 18º, 19º, 20º y 22º de este Capítulo no deducirán monto alguno correspondiente al Impuesto al Valor Agregado incluido en las facturas de compras de bienes y/o servicios. CAPITULO V - PLAZOS Artículo 24 (Plazo de presentación y pago).- Los plazos de presentación de las declaraciones juradas y pago de la primera cuota del Tributo Unificado del año 1976, serán los siguientes: Montevideo Padrones Vencimientos -------- ------------ 400.001 al 420.000 ............................. 10 de marzo de 1977 420.001 al 440.000 ............................. 17 de marzo de 1977 440.001 al 445.000 ............................. 24 de marzo de 1977 445.001 al final y R.U.C. ...................... 31 de marzo de 1977 Declaraciones conjuntas......................... 31 de marzo de 1977 Interior Ingresos brutos Vencimientos --------------- ------------ N$ 20.001.00 y más ............................. 10 de marzo de 1977 N$ 15.001.00 hasta N$ 20.000.00 ................ 17 de marzo de 1977 N$ 10.001.00 hasta N$ 15.000.00 ................ 24 de marzo de 1977 Hasta N$ 10.000.00 ............................. 31 de marzo de 1977 Las cinco cuotas restantes serán abonadas en los meses de abril, mayo, junio, julio y agosto de 1977. (*) [Nota: Ver en esta norma, artículo: 25.] Artículo 25 (Transitorio).- Los contribuyentes que por haber obtenido ingresos superiores a los N$ 24.000.00 (nuevos pesos veinticuatro mil) en el año civil 1976, pasan a tributar en 1977 el Impuestos al Valor Agregado y el Impuesto a las Rentas de la Industria y Comercio, deberán: A) Fijar la cuota mensual del Impuesto al Valor Agregado teniendo en cuenta los ingresos reales o fictos de la declaración del Tributo Unificado del año 1976, así como el Impuesto al Valor Agregado incluido en las adquisiciones efectuadas en el año. El importe de la cuota mensual a abonar desde marzo a junio inclusive de 1977, corresponderá a un décimo del monto anual que hubieran debido tributar aumentado en un 25% y desde julio a diciembre de 1977 incrementarán la cuota anterior en un 20%. Hasta el 31 de marzo de 1977 estos contribuyentes dispondrán de plazo para fijar la cuota del Impuesto al Valor Agregado por el año 1977; B) Presentar la declaración jurada del Tributo Unificado por el ejercicio 1976 en el plazo que corresponda, de acuerdo con lo establecido en el artículo 24º de este decreto. El pago del impuesto resultante podrá ser realizado en diez cuotas mensuales iguales y consecutivas. La primera cuota deberá ser pagada dentro del plazo fijado en el artículo 24º y las restantes en los meses de abril a diciembre de 1977. Artículo 26 Comuníquese, etc.